SILVIA

ESPERANZA
BERNAL
ANGARITA

COMPREHENSIVE
AUDITS

INTEGRATED MANAGEMENT SYSTEMS - ALEJANDRO BASTIDAS

COMPREHENSIVE AUDITS
La auditora integral comprende: auditora financiera, de gestin, de cumplimiento, de
control interno y de sistemas y la auditoria especfica, se enmarca en procesos sin perder el
toque de integridad.
La Auditora Integral es la evaluacin multidisciplinaria, independiente y con enfoque de
sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organizacin, de la
relacin con su entorno, as como de sus operaciones, con el objeto de proponer
alternativas para el logro ms adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus
recursos

Objetivos
Los principales objetivos de la Auditora Integral, son los siguientes:
-

Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios

de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las

decisiones de los rganos de direccin y administracin.

Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para

dictaminar sobre el mismo.

Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el

grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios,
responsabilidad, facultades y aplicaciones especficas de control relacionadas con

operaciones en computadora.
Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por
empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos
aparentes asociados con sus proceso y productos.

Principios generales de auditora integral

Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los
miembros del equipo de auditores, debern estar libres de toda clase de impedimentos

personales profesionales o econmicos, que puedan limitar su autonoma, interferir su

labor o su juicio profesional.

Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial
la obtencin de evidencia, as como lo atinente a la formulacin y emisin del juicio
profesional por parte del auditor, se deber observar una actitud imparcial sustentada en
la realidad y en la conciencia profesional.

Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuacin que permita
una supervisin constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento
hasta su culminacin, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por
ello incluye la inspeccin y contratacin del proceso decipional generador de actividades.

Certificacin: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en

cabeza de contadores pblicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen
la calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pblica, de la refrenda de los hechos y
de la atestacin. Se entiende como fe pblica el asentamiento o aceptacin de lo dicho por
aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de
verdad y certeza.

Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones,
reas, bienes, funciones y dems aspectos consustancialmente econmico, incluido su
entorno. Esta contempla, al ente econmico como un todo compuesto por sus bienes,
recursos, operaciones, resultados, etc.

Planeamiento:

Se

debe

definir

los

objetivos

de

la

Auditora,

el

alcance

y metodologa dirigida a conseguir esos logros.

Supervisin: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se estn

alcanzando los objetivos de la auditora y obtener evidencia suficiente, competente y
relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.

Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en trminos de evitar el dao, por

lo que la inspeccin y verificacin /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no

concordantes con los parmetros preestablecidos o se encuentren desviados de los
objetivos de la organizacin; que en caso de llevarse a cabo implicaran un costo en
trminos logsticos o de valor dinerario para la entidad.

Forma: Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de
auditora, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la direccin
de la empresa.

Cumplimiento de las Normas de Profesin: Determina que las labores desarrolladas deben
realizarse con respecto de las normas y postulados aplicables en cada caso a la prctica
contable, en especial, aquellas relacionadas con las normas de otras auditoras especiales
aplicables en cada caso.

PASOS PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA

INTEGRAL
No.

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

REGISTRO

Elaborar el programa de auditoras teniendo

en cuenta que se deben realizar una (1)
auditora integral de gestin al ao; el
programa incluye las reas a auditar y la
designacin de auditores dentro de los
1

profesionales
Secretario

de

de

las

dependencias.

Control

Representante

de

disponer

realizacin

la

la

Interno

y/o

direccin
de

El
el

podrn

auditoras

internas no contempladas en el Programa

Representante
Legal,
Representante
la

de

Direccin,

Secretario
Control

de
Interno

Programa de
Auditoras
Integrales

y/o secretarios de
Despacho.

Anual de Auditoras, cuando las condiciones

as lo ameriten, mediante acto motivado de
cualquiera de ellos.
2

Comit

del

Acta de

Revisar y aprobar el programa de auditoras

integrales. El Comit del Sistema Integrado
de Gestin

debate sobre los procesos a

auditar y las fechas en que se haran las

Sistema integrado
de Gestin

reuniones

auditoras.

Cuando el Programa de Auditora es

aprobado,
3

se

entrega

copia

de

este

documento a cada Secretario de Despacho,

mediante comunicado interno. La mxima
autoridad para aprobar el programa de

Comit

del

Sistema integrado

Comunicado

de Gestin

auditora es el Comit del Sistema integrado

de Gestin. Se revisa el programa y si la
ejecucin de las auditoras es viable.

Revisar
4

los

documentos

pertinentes

relacionados con el alcance y los criterios de

auditora, incluyendo la normatividad legal
vigente aplicable y la documentacin critica

Auditor

lder

integral y equipo
de auditores

Documentos,
criterios,
Normatividad
legal

propia del proceso a auditar.

Elaborar el plan para la auditora del rea
asignada, a partir del programa de auditora
5

interna

integral

establecido,

definiendo

claramente el objetivo de la auditora,

Plan de Auditora
Auditor
integral

lder

y Cronograma de
actividades
auditora.

alcance, criterios y dems factores definidos.

Comunicar el Plan de Auditora va correo

electrnico y/o mediante memorando al
6

lder(es) del proceso(s), por auditar, para su

conocimiento y observaciones. Esto deber
realizarse con por lo menos ocho das
calendario antes de la ejecucin de la
auditora.

Auditores
Integrales

Comunicado

de

Verificar si el lder del proceso, manifest

7

alguna objecin al Plan de Auditora. En

caso de encontrar objeciones se realiza

Auditado

Plan de Auditora

ajustes al plan de auditoras.

Auditor

lder

Preparar la lista de verificacin para inicio

integral

de auditora

auditores

Lista

de

Verificacin

integrales

Hacer

reunin

de

apertura,

presentar

formalmente los auditores y explicar el

objetivo, el alcance, los criterios de la

Auditor

lder

integral

Plan

de

Auditora,

Acta

de reunin.

auditora y su duracin.

Ejecutar la auditora de acuerdo con los

parmetros
10

establecidos.

Se

recoge

la

informacin de hallazgos, observaciones y

las notas se consignan en la lista de
verificacin. El auditor lider tendra la

Auditor

lder

integral

Plan de Auditora
/

Lista

de

auditores

Verificacin, Acta

integrales

de visita.

liberalidad de discutir los hallazgos previos

con el auditado.

Hacer reunin de cierre. Se presenta al

11

auditado un resumen y las conclusiones de

la auditora. Se debe informar al auditado
los

aspectos

favorables

las

Auditor
integral

No

lder

Plan
Auditora,

de
Acta

de reunin.

conformidades encontradas.
12

Auditado

Reporte

de

Auditora interna

El

auditado

conformidades

acepta

no

halladas

las

No

durante

la

auditora. De aceptarlas contina, de lo

integral

contrario se revisa el resumen de la

auditora.

Definir las acciones correctivas para cerrar

13

las No conformidades encontradas durante

la auditora y acciones preventivas para

Formato

de

Acciones

Auditado

Correctivas

eliminar las causas que puedan generar una

Preventivas.

No conformidad. (Ver procedimiento de

acciones correctivas y preventivas).

Preparar el informe de auditora de acuerdo

con
14

la

informacin

de

hallazgos,

observaciones y las notas consignadas en la

lista de verificacin. Este informe se le
entrega al auditado con copia a la Secretaria
de Control Interno y al Coordinador del
Sistema Integrado de Gestin.

Solicitar
15

acuerdo

lder

integral

auditores

Informe

de

Auditora

integrales

el plan de mejoramiento de
con

los

hallazgos,

acciones

correctivas, preventivas y recomendaciones

formuladas en el informe y entregarlo a la
Secretara

Auditor

de

Control

Interno

Secretario
Despacho

de

Comunicado

al

Representante de la Direccin.
Formato
Verificar
16

la

eficacia

de

las

acciones

de

Acciones

correctivas tomadas para el cierre de las No

Auditores

Correctivas

conformidades detectadas y de los planes de

Integrales

Preventivas

mejoramiento.

plan
mejoramiento

de

Si las acciones correctivas no son eficaces se

17

solicita

hacer

ajustes

al

plan

de

Auditores

mejoramiento. De lo contrario continua el

Integrales

Comunicado

procedimiento.

18

Realizar medicin al auditor.

Auditado
Representante
la

Direccin

Secretaria

Evaluacin
de
/
de

Control Interno

Verificar que el programa de auditoras

19

internas integrales se est cumpliendo a

cabalidad.

Verificar si el Programa Anual de Auditora

20

y el procedimiento de auditora se cumpli,

de lo contrario se deben realizar ajustes.

21

Aprobar ajustes al programa de auditoras

internas integrales.

Representante
la

Auditores
internos
integrales por los
Auditados.

de

Direccin/

Secretaria

de

de

Programa

de

auditora

Control Interno

Representante
la

Direccin

Secretaria

de
/

Programa

de

auditora

de

Control Interno
Comit

del

Sistema Integrado

Acta de Reunin

de Gestin

BIBLOGRAFIA
Arens, Alvin, Auditora: Un Enfoque Integral, Sexta edicin, Mxico, PrenticeHall, 918 pp

BLANCO, Y. (2004) Normas y Procedimientos de la Auditora Integral. Editorial ECOE;

Bogot, Colombia. Recuperado el 28 mayo, de 2015
dehttp://preparatorioauditoria.wikispaces.com/Marco+Conceptual+de+la+Auditoria+Int
egr al.
SUBA, J. (2013) Marco Conceptual de la Auditora Integral. Editorial EDILOJA Ca. Ltda.