TESIIIIS FINwilmarys

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA INDUSTRIAL

RODOLFO LOERO ARISMENDI
Extensin Maturn Sede Avenida Bolvar
ANALISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS APLICADOS EN

LA RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). EMPRESA
UNIDAD DE CIRUGA VIRGEN DE LA CANDELARIA, S.A. MATURN.
ESTADO MONAGAS. PERODO 2.015.
Trabajo Especial de Grado presentado como requisito parcial para optar al

Ttulo de Tcnico Superior Universitario en la carrera de Administracin
Tributaria.
Autores:
Tutor:
Maturn, Julio de 2016
Wilnagi Berrios.
Rafael Valor.
Lcdo. Isaas Coronado.
INTRODUCCIN
Las variaciones en el ambiente poltico de Venezuela, crean seales en las
estrategias tributarias y por ende econmicas del pas. El Estado ha buscado
un cambio en sus polticas de financiamiento, en vista de la gran dependencia
de los ingresos que provienen del petrleo, los cuales inciden y desestabilizan
el presupuesto nacional, cuando se dan fluctuaciones en los precios del barril;
es por esto que a travs de los tributos, entre los cuales se encuentran los
impuestos indirectos, tales como el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), se le
permite al Estado obtener ingresos corrientes y seguros que garanticen la
estabilidad del presupuesto nacional.
La meta potencial para adoptar el sistema del IVA en Venezuela, fue
permitida para producir ingresos fiscales y as satisfacer las necesidades y los
gastos corrientes del pas. Este impuesto, desde su incorporacin en el sistema
tributario venezolano, se ha convertido en una fuente muy importante de
ingresos no petroleros con una flexibilidad significativa para ajustarse segn las
necesidades del sector pblico y compensar parcialmente las fluctuaciones en
los precios petroleros.
En tal sentido, la Administracin Tributaria, procedi a
designar a los
Contribuyentes Especiales como Agentes de Retencin del Impuesto la Valor

Agregado (IVA), cuando compren bienes muebles o reciban servicios de
proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto. Este
procedimiento ha generado un impacto negativo en la economa de algunos
contribuyentes, que desarrollan actividades econmicas en el pas; esto
obedece a que la determinacin de la cuota u obligacin tributaria del IVA est
diseada de tal forma que los contribuyentes sujetos recuperen el impuesto
pagado en el proceso para que sea el consumidor final de los bienes y
servicios quien soporte dicha carga econmica.
Sin embargo, este mecanismo se ve desdibujado con la aplicacin de las
providencias, pues al establecerse un porcentaje de retencin tan alto, los
contribuyentes anticipan ms impuesto del que corresponde pagar, tomando en
consideracin lo antes planteado, la presente investigacin tendr como
finalidad efectuar un anlisis de los procedimientos administrativos aplicados
1
en la retencin del impuesto al valor agregado (IVA) en la Empresa Unidad de

Ciruga
Virgen
de
la
Candelaria,
S.A,
Maturn.
Estado
Monagas
correspondiente al perodo 2.015, con la finalidad de constituir una gua de

referencia que permita enfocar y disear
metodologas de trabajo como
consecuencia de la normativa tributaria vigente.

Por tanto la presente investigacin est estructurada de la siguiente manera:
Captulo I: En este captulo se presenta el planteamiento, formulacin del
problema, objetivos generales y especficos, justificacin e importancia y
delimitacin.
Captulo II: Se presentan los antecedentes de cada variable, se profundiza en
las bases tericas lo cual servir de soporte para el desarrollo del estudio y se
expone el sistema de las variables.
Captulo III: Se refiere al marco metodolgico donde se describen el tipo de
investigacin, el diseo, la poblacin, la tcnica e instrumento de recoleccin
de datos, la validez y confiabilidad de los instrumentos.
Captulo IV: en este captulo se presenta el anlisis y la interpretacin de los
resultados.
Captulo V: est conformado por las conclusiones y recomendaciones.
Finalmente, se presentan las referencias bibliogrficas consultadas en la
elaboracin del presente anteproyecto de investigacin.
CAPITULO I
EL PROBLEMA
El captulo I, est conformado por el Planteamiento del Problema, Objetivo
General y Objetivos Especficos, Justificacin e Importancia, Delimitacin de la
Investigacin y la Resea Histrica de la empresa en estudio.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Desde los ltimos aos, la contribucin de los particulares a las cargas
fiscales se ha multiplicado en formas y modos que han complicado las tareas
propias de los contribuyentes, obligando a un uso no racional de los recursos,
solo para evitar ser sancionados por la Administracin Tributaria. De tal manera
que el uso de especialistas en esta materia tiende a incrementarse. En este
espacio, se encuentran aquellos que tienen inters en esta rea con muchos
riesgos, para intercambiar y producir informacin, as como suministrar
conocimiento, en variadas formas, tales como: escritos, consultas, talleres, y
cualquier medio que ayude a disminuir los costos que pudieran incurrir los
contribuyentes.
Por tal motivo, la legislacin venezolana aplica la obligacin a los
ciudadanos de cumplir con las obligaciones tributarias creadas en sus leyes
especiales. Las obligaciones tributarias nacen entre el Estado y los sujetos
pasivos, constituyendo un vnculo de carcter personal, y de obligatorio
cumplimiento. Los ingresos fiscales provienen de los impuestos, las tasas y las
contribuciones que pagan los contribuyentes en cumplimiento de las
disposiciones legales. La importancia de stos, desde el punto de vista
financiero, est relacionada con la cantidad de recursos que se producen
anualmente, por medio de una presin fiscal ejercida a los contribuyentes; por
consiguiente, el Estado aplica y planifica una poltica fiscal, cuyas medidas
influyen en el nivel de precios, produccin, inversin y empleos generados en el
pas.
3
Todas estas medidas son creadas para
cumplir con el
rgimen
presupuestario y para satisfacer las necesidades de la poblacin, lo que desde

el punto de vista econmico traera efectos sobre el trabajo, el ahorro, el
crecimiento de la economa, la inflacin y la elevacin en el nivel general de
precios; por lo que, se requiere de un nivel estructural en el Estado que
asegure la determinacin, recaudacin, administracin y control de los
impuestos recaudados, de manera tal, que el contribuyente pueda dar 5
repuesta oportuna a la declaracin, pago y cumplimiento de los deberes
formales en materia tributaria a los cuales est sometido.
En respuesta de lo planteado, las medidas impositivas aplicadas por el
Gobierno, afectan directamente a los entes corporativos, pero de igual manera
a sus gerentes y directivos; adems de influir en sus propios accionistas. Por
tanto, las empresas deben estar al tanto en la observancia de sus obligaciones
tributarias de diversa naturaleza, as como con el cumplimiento de las mismas y
velar por ejecutar o hacer cumplir las acciones legales para proteger sus
derechos; adems, de establecer las reservas que considere apropiadas.
Desde el anterior marco referencial, la Unidad de Ciruga Virgen de la
Candelaria, S.A en Maturn, la cual se dedica a las cirugas en general, a las
cirugas ambulatorias y cirugas plsticas as como la venta de material mdico
y quirrgico, se presenta una situacin muy desfavorable con relacin a los
procedimientos administrativos para la retencin del impuesto al valor agregado
(IVA) las cuales se mencionan a continuacin: La Empresa no cuentan con
programas de capacitacin ni adiestramiento que les permitan actualizar al
personal sus conocimientos en cuanto el manejo de los casos que se le
presentan por la aplicacin de las Providencias Administrativas, la persona
encargada de enterar las retenciones en el portal del SENIAT manifiesta cierta
inexperiencia y manejo del mismo, la empresa no cuenta con tecnologa
apropiada para el manejo del portal del SENIAT, la Gerencia de Administracin
no posee un manual que indique los procedimientos a realizar para el registro
de las facturas as como la retencin, declaracin y cancelacin de este
impuesto los datos de los proveedores no se verifican al momento en que es
recibida la factura por contabilidad, sin embargo, se realiza posteriormente
justo cuando se est elaborando la declaracin informativa del IVA ocasionando
4
esto que el RIF o nombre del proveedor no sean los correctos, en algunos
casos los pagos de los mismos se efectan tomando como documentos
mercantiles cotizaciones, presupuestos u rdenes de compra o servicio,
obviando la entrega de la factura por parte del proveedor, y por ltimo los
analistas contables tienen acceso limitado de Internet lo que impide la
verificacin del estado de los proveedores y por consiguiente la aplicacin
errnea del porcentaje de retencin. A su vez las personas encargadas de
hacer la declaracin informativa de la retencin del IVA por las limitaciones
antes descritas ocasionan demora en la ejecucin de tal actividad.
Todo lo anteriormente descrito, se debe a las siguientes causas: falta de
actualizacin en materia tributaria por parte del personal que labora en el
departamento de administracin de la empresa antes mencionada, no reciben
cursos y mucho menos realizan un seguimiento continuo de las providencias
administrativas que constantemente se ponen en prctica en materia tributaria,
as como tambin existe una alta rotacin del personal administrativo y
contable conllevando esto a que se agudice an ms la problemtica, as como
tambin falta continuidad en los procesos administrativos que se llevan en cabo
en la Gerencia de Administracin y de Contabilidad en los cuales se evidencia
en la falta de comunicacin entre ambas gerencias.
De tal manera, que en caso de persistir esta situacin en la empresa la
misma puede verse involucrada en factores tales como: sanciones y multas por
incumplimiento de los deberes formales del contribuyente, poca participacin,
posicionamiento y segmentacin en el mercado, poca confiabilidad en
proveedores y clientes que utilizan este tipo de servicios, baja proyeccin futura
desde el punto de vista de expansin y desarrollo de la empresa y por ltimo
cierre absoluto de la misma.
Aunado a lo anterior esta problemtica presenta las siguientes
caractersticas:
Debilidad en los conocimientos en materia tributaria por parte del

personal que labora en el Departamento de Administracin de la
empresa.
Poca informacin de los aspectos legales en materia de los deberes
formales del contribuyente.
5
No
operaciones tributarias de la empresa.

La empresa no cuenta con manuales de procedimientos administrativos
existen
controles
administrativos
internos
que
faciliten
las
en los departamentos que dan vida a la estructura organizativa de la

empresa.
Esto genera las siguientes interrogantes:
Cules son las bases legales y normativas del proceso de retencin del
Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
Cules son las caractersticas de los procedimientos administrativos
empleados en la retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
Cules seran las obligaciones y requisitos que se deben adoptar en calidad
de agente de retencin y cumplir de esta manera con los deberes formales?
Qu tipo de sanciones y multas recibe el contribuyente
en materia de
retencin al Impuesto al Valor Agregado?

Cules son los factores internos y externos que inciden en las retenciones del
Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
Objetivo General
Analizar los procedimientos administrativos aplicados en la retencin del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la Unidad Virgen de la Candelaria, en
Maturn Estado Monagas para el perodo 2.015 con la finalidad de optimizar las
actividades en la Gerencia de Administracin y Contabilidad de dicha empresa.
Objetivos Especficos:
Establecer las bases tericas y legales que sustentan a la investigacin.

Conocer los procedimientos administrativos y contables aplicados en las
retenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Determinar las debilidades y fortalezas de
los
procedimientos
administrativos empleados en las retenciones de este tipo de impuesto.

6
Formular los correctivos necesarios que permitan un mejor control

interno tributario para el cumplimiento de los deberes formales en la
empresa.
JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN
La presente investigacin se fundamenta en el Cdigo Orgnico

Tributario (C.O.T), en las leyes que regulan las retenciones del I.V.A.,
asimismo se aborda la figura del contador pblico y el grado de
conocimiento que ste debe poseer al momento de reaccionar y enfrentarse
con el estado, principalmente con el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), organismo designado por
ste para hacer representacin y uso de las facultades que el poder
ejecutivo le asigne en calidad de organismo sancionador de leyes en
materia tributarias.
Asimismo servir de sustento a los distintos contribuyentes especiales
que desconozcan cules son sus derechos y obligaciones al momento de
constituirse como empresa. Este tema est relacionado tambin con las
providencias y reglamentos especiales, as como tambin los calendarios
que se han establecidos para hacer uso de las obligaciones a que estn
sometidos los contribuyentes especiales, debido a que para el estado es
obligatorio el retener y enterar los impuestos, es necesario plantear esta
investigacin
que
aporte
los conocimientos esenciales permitiendo
satisfacer las necesidades que a futuro cualquier empresa pudiese

presentar en el mbito financiero especficamente en los aspectos fiscales y
que permita aportar a la institucin un material de referencia para futuras
investigaciones.
En tal sentido esta investigacin es vital importancia para:
Para la Comunidad: Les permitir al pblico en general los conocimientos
necesarios para la correcta aplicacin de las retenciones del Impuesto al
Valor Agregado.
7
Para la Empresa: les permite obtener mayor conocimiento sobre los

procedimientos administrativos en materia de retencin de Impuesto al valor
agregado, tomando en consideracin que las leyes y reglamentos que la
sustentan.
Para los Estudiantes: ofrecer oportunidades de obtener conocimientos en
toda el rea Tributaria, siendo sustento bibliogrfico para sus futuras
investigaciones.
Para el IUTIRLA: ayudara a la institucin, estudiantes, profesores y
personal en general a obtener conocimientos sobre las retenciones del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) en una empresa.
DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN
Esta investigacin se llev a cabo en la Unidad de Ciruga Virgen de La

Candelaria ubicado en Calle 2, entre Av. Bolvar y Lus del Valle Garca,
Edif. Centro Mdico Profesional, Piso 5, Consultorio 1, El Centro, Maturn,
Estado Monagas, en el perodo comprendido de Febrero 2.015 hasta
Agosto 2.015.
RESEA HISTRICA DE LA EMPRESA
Por iniciativa de los reconocidos Dr. Luis Rubn Rodrguez y Dra. Teresa
Ferragut
buscando satisfacer las necesidades de los monaguenses fue
fundada LA UNIDAD DE CIRUGIA VIRGEN DE LA CANDELARIA , S.A., la

cual inicia sus actividades el da 29 de mayo del ao 2008, funcionando
anteriormente en la avenida Andrs Eloy blanco, sector las avenidas casa
#66 Maturn estado Monagas, hasta el ao 2011. En busca de una mejor
estructura, modernas edificaciones, y un espacio ms cmodo, se trasladan
a la calle 2 entre avenida bolvar y avenida Luis Del Valle Garca, Centro
Mdico Profesional, 5to piso consultorio 1, en pleno centro de la zona ms
tradicional de clnicas y consultorios mdicos del estado Monagas,
8
contamos con 220mts2 de instalaciones, en las que funciona el rea

quirrgica, dotada con 9 equipos de tecnologa avanzada para garantizar el
desempeo quirrgico efectivo, eficaz y eficiente del mdico tratante, y as
brindar la seguridad del paciente.
Tenemos como misin entregar a nuestros pacientes una atencin integral,
resolutiva y oportuna basada en la calidez, compromiso y los ms altos
estndares de calidad.
Nuestra atencin de salud est basada en la mstica vocacional y el
compromiso de los que forman el equipo de trabajo, entregando servicios
de calidad.
Nuestra visin: la unidad virgen de la candelaria S.A. quiere lograr ser una
sede con una cultura de calidad que d cuenta de una atencin centrada en
los pacientes.
CAPTULO II
MARCO TERICO
Es una de las fases ms importantes de un trabajo de investigacin,
consiste en desarrollar la teora y sus bases legales, as como el sistema de
variable que va a fundamentar el proyecto con base al planteamiento del
problema.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
Centeno, B. (2012) realizaron una investigacin en la Universidad Central

Lisandro Alvarado sobre el Diagnstico de los Procedimientos Tributarios y su
incidencia en la implementacin del Rgimen de Retenciones de Impuesto al
Valor Agregado durante los aos 2011 y 2012, siendo su objetivo estudiar los
aspectos jurdicos y tributarios de la implementacin del Rgimen de
Retenciones
con
la
aplicacin
de
la
providencia
administrativa
SNAT/2002/1455, en la jurisdiccin adscrita a la Gerencia Regional de Tributos

Internos de la Regin Capital durante los aos 2011 y 2012. Se trata de una
investigacin de tipo descriptiva y explicativa con un diseo documental,
llegando a la conclusin de que la implementacin de este mecanismo de
retencin ha incrementado la recaudacin en general; de igual manera, el
aporte de los contribuyentes especiales, debido a que las retenciones del
Impuesto al Valor Agregado han aumentado las cifras de recaudacin de este
impuesto y se extiende al control fiscal de la Administracin Tributaria, ahora
sobre una base ms amplia de contribuyentes, pero este mecanismo tal como
est concebido desvirta el proceso de determinacin y pago del Impuesto al
establecerse un porcentaje de retencin tan alto.
Esta investigacin realizada por centeno, nos ayud a ampliar los
conocimientos con respecto a nuestro tema de retencin de IVA, dndonos una
gran ventaja y un aprendizaje de lo que queremos lograr con la empresa
10
Unidad de Ciruga Virgen de la Candelaria, S.A. y as tener un mejor enfoque

del objetivo planteado
Hurtado, G. (2011) realiz una investigacin en la Universidad de Margarita,
titulada:
Estudio de la planificacin y control tributario aplicadas a los
contribuyentes especiales, en el papel del agente de retencin del impuesto al

valor agregado, apoyndose en un
estudio analtico basado en una
investigacin de campo descriptivo, a travs del cual se indag sobre el

comportamiento de los contribuyentes ante la retencin del IVA y sobre el
efecto que ste origina al estado financiero de flujo de efectivo. En esta
investigacin el autor comenta que el provecho indebido del contribuyente en
perjuicio del sujeto activo, constituye uno de los elementos participantes en el
proceso administrativo; siendo estos, correlativos y dependiendo directamente
uno del otro, concluyendo que una adecuada planificacin en el avance de las
polticas tributarias empleadas por la empresa, puede controlar de forma
uniforme, el efecto de la retencin del impuesto al valor agregado en el estado
financiero del flujo de efectivo.
Esta informacin nos da gran ventaja en la parte de los flujos de caja, ya que
pueden causar en controversia, al momento de hacer las retenciones de IVA;
que en muchos casos administrativos suelen suceder inconvenientes a la hora
de realizarlo, y as mejorar las formar de realizar las retenciones sin afectar el
flujo de caja
Jimnez V. (2010), desarroll en la Universidad Simn Rodrguez una
investigacin sobre Anlisis del Impuesto al Valor Agregado y su impacto en el
Estado de Flujo de Efectivo del Departamento de Administracin de las
empresas designadas por el SENIAT como contribuyentes especiales en el
sector de tributos internos de La Asuncin Estado Nueva Esparta, la
investigacin
estuvo centrada en un modelo analtico sustentado en una
revisin documental por medio de la cual se sealaron los modelos de

seleccin de contribuyentes especiales bajo los parmetros utilizados por el
SENIAT, desarrollndose diversas interrogantes relacionadas, con el sistema
operativo y organizacional, as como los efectos que
para el empresario
representa tal impuesto en el estado de flujo de efectivo, llegando a la siguiente

conclusin: La reforma en el aspecto tributario, introdujo importantes cambios
11
que apuntan a la simplificacin de los tributos, el fortalecimiento del control

fiscal y la introduccin de normas en pro de hacer productiva y progresiva la
carga fiscal.
Este antecedente nos indica el impacto en el estado de flujo de efectivo
como contribuyentes especiales en el sector de tributos internos sirvindonos
de instrumentos de apoyo para el desarrollo de nuestro estudio de
investigacin.
BASES TERICAS
Se debe desarrollar cuando se identifica una o varias teoras que pueden dar
base terica a la solucin del problema de investigacin. El marco terico ser
una descripcin detallada de cada uno de los elementos esenciales de la
teora, de tal manera que la formulacin del problema y su solucin sean una
deduccin lgica de ella. Este marco tambin puede estar constituido por una
teora especfica creada por el investigador.
Nocin de los Impuestos Indirectos
En el caso del impuesto al valor agregado, de acuerdo a Montero (2000)

este es un tributo plurifsico, que grava el valor aadido en cada etapa de
comercializacin, siendo el consumidor final, quien en definitiva soporta
econmicamente la correspondiente carga impositiva.(pp.28)
Este tipo de imposicin est vinculada con el precio de los bienes o
servicios, trasladando en las distintas etapas del circuito econmico un valor
hasta llegar al consumidor final, a quien se le recarga el precio para que lo
satisfaga, a travs del consumo, por lo que su forma de gravar no contempla la
capacidad contributiva.
De acuerdo a lo que expresa Sainz citado por Villegas H. (1992), este
impuesto concede facultades al sujeto pasivo para obtener de otra persona el
reembolso del impuesto pagado (pp.73).
12
Ante esta situacin, los impuestos indirectos son aquellos cuya carga
econmica es soportada por un tercero distinto del contribuyente, es decir, la
fiscalidad directa es generalmente declarativa, o sea, establecida a ttulo
expreso, ya sea por el propio interesado o contribuyente, ya sea por un tercero
en su nombre (con frecuencia llamado agente de retencin).
Antecedentes del Impuesto al Valor Agregado en Venezuela
Venezuela entra tardamente en el esquema de recaudacin fiscal

compartido por la gran mayora de pases en Latinoamrica, el Impuesto al
Valor Agregado es incluido en el pas, a travs del Decreto Ley nmero 3.145,
publicado en la Gaceta Oficial N 35.304 de fecha 24 de septiembre 1993,
entrando en vigencia a
partir del 01 de octubre de 1993, aplicndose la
alcuota impositiva general de diez por ciento (10%) a todas las operaciones, y
en el caso de exportaciones cero por ciento (0%).
El objetivo primordial de la introduccin de este impuesto era la recaudacin
de nuevos ingresos tributarios as como la reestructuracin y modernizacin del
sistema tributario. La Ley del IVA (en lo sucesivo LIVA) tuvo una existencia
efmera y fue derogada y sustituida por la Ley
del Impuesto al Consumo
Suntuario y Ventas al Mayor en el gobierno del Dr. Rafael Caldera en el ao de

1994, cuyo diseo y fines eran idnticos, con la modalidad de encubrir la
correspondiente carga fiscal.
Luego de casi seis aos de experiencia y variaciones en su alcuota
impositiva, en mayo de 1999, se public nuevamente bajo la denominacin del
Impuesto al Valor Agregado, en la Gaceta Oficial N 5.341 extraordinaria de
fecha 05 de mayo de 1999. Ambos impuestos tanto el derogado como el
naciente no difieren en lo referente a su esencia, diseo y fines por cuanto
mantienen la misma estructura del impuesto plurifsico y no acumulativo.
Desde su entrada en vigencia, la Ley ha sido objeto de reformas, que han
generado, entre otros, cambios en el porcentaje de la alcuota impositiva, la
eliminacin de exenciones, as como la introduccin de los agentes de
retencin, figura que est presente en la Ley del IVA de acuerdo a la Gaceta
13
Oficial N 5.600 del 26 de agosto de 2002, esta designacin de los agentes de

retencin es modificada a travs de la ltima reforma de la Ley, la cual entr
en vigencia el 11 de agosto del 2004
El Impuesto al Valor Agregado
El IVA, segn lo establecido en
el artculo 1 de la propia Ley, grava la
enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de

bienes, que deben pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades,
las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos
o econmicos, pblicos o privados que en su condicin de importadores de
bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las
actividades establecidas en la ley como hecho imponible tales como: i) las
ventas de bienes muebles y/o el retiro o desincorporacin de bienes muebles
realizado por los contribuyentes de este impuesto; ii) la importacin definitiva
de bienes muebles; iii) la prestacin a ttulo oneroso de servicios
independientes ejecutados o aprovechados en el pas ; iv) la venta de
exportacin de bienes muebles corporales ; y v) la exportacin de servicios.
Por consiguiente podemos afirmar, que este impuesto tiene la modalidad de
trasladar el gravamen sobre las distintas etapas del proceso econmico y se
aplica sobre el valor aadido del bien en cada eslabn de la cadena hasta
llegar al consumidor final; en este sentido el valor aadido en el ciclo
econmico, corresponde al valor que el producto obtiene en cada etapa, menos
el costo de los productos y es all donde recae precisamente la filosofa o
naturaleza del impuesto tipo valor agregado, gravar en cada etapa el valor
aadido hasta el consumidor final con el objeto de que el tributo recaiga sobre
ste. No obstante no es el consumidor desde el punto de vista formal el sujeto
pasivo, sino el productor, importador, industrial o comerciante; es por ello que
este impuesto califica como un impuesto indirecto.
14
Caractersticas del Impuesto al Valor Agregado
Seala Sol J. (2004), se pueden mencionar que es un impuesto:

a) General, por cuanto grava todas las trasferencias o entregas de bienes y
prestaciones de servicios, importaciones definitivas y exportaciones de bienes
muebles y servicios, que no estn exentas o no sujetas, o que no hayan sido
beneficiadas por la dispensa del pago del impuesto otorgada por el Ejecutivo
Nacional de conformidad con la ley impositiva correspondiente.
b) Indirecto, puesto que grava una manifestacin indirecta de la capacidad
econmica; es decir, en la adquisicin de bienes y servicios, o la importacin
de bienes se manifiesta la capacidad econmica, no a travs de la obtencin
de renta, sino a travs del gasto de esa renta, del consumo, adems, es
calificado como un impuesto indirecto, porque la carga del impuesto es
traspasada al consumidor final al ser repercutida
en la cadena de
comercializacin de los bienes y servicios gravados por el impuesto, tal como lo

seala el artculo 29 de la LIVA del ao 2004. Es de destacar, que esta
caracterstica permite resaltar los sujetos pasivos en calidad de contribuyentes
ordinarios (contribuyentes de derecho), y contribuyente econmico o incidido
de la carga tributaria quien en definitiva la soporta, el consumidor final
(contribuyente de hecho).
c) Real u Objetivo, segn Clavijo F. (1971) debido a que la obligacin surge sin
considerar quien es el sujeto que adquiere los bienes y servicios gravados
(pp.27), y se define sin tener como referencia a ningn sujeto en concreto, es
decir la definicin del hecho imponible no contempla la cualidad o condicin
econmica del contribuyente.
d) Plurifsico y no acumulativo, porque grava todas las ventas efectuadas en
todas las etapas del proceso de importacin, produccin y distribucin, sin que
el monto pagado por stas sea un elemento del costo del producto (salvo en
los casos de productos exentos o cuando se trate de crditos fiscales de
contribuyentes ordinarios que no fuesen deducibles al determinar el impuesto).
Es decir, el impuesto recae precisamente sobre el valor agregado en cada
fase o etapa del circuito econmico, por cuanto el impuesto soportado en las
adquisiciones de bienes y servicios es acreditado por los contribuyentes y
15
deducido del impuesto que cobran en las ventas o prestaciones de servicios.

Lo que en nuestra legislacin venezolana se denomina la autoliquidacin de la
cuota tributaria.
En tal sentido, los impuestos de tipo valor agregado pueden perder este
carcter cuando en el ciclo productivo se producen o comercializan bienes y
servicios exentos, cuyo impuesto soportado debe ser incluido como parte del
costo de los mismos, afectando el ciclo y la carga impositiva en estos rubros.
Agentes de Retencin del IVA
La Providencia Administrativa N SNAT/2005/0056 de conformidad con la

dispuesto en el artculo 11 de la ley del IVA, establece o designa como agentes
de retencin IVA a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales que el
SENIAT califique como especiales, siempre que estos realicen operaciones de
compra de bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean
contribuyentes ordinarios de este impuesto, a su vez, todos los entes pblicos,
nacionales, estadales, y municipales, distintos a personas naturales, cuando
compren bienes muebles o reciban bienes gravados que realicen los
proveedores que sean contribuyentes ordinarios del IVA. Y por ltimo los
compradores o adquirientes de metales o piedras preciosas.
Tomando en consideracin lo antes planteado, Toda persona jurdica e
incluso tambin las personas naturales estn obligadas a cancelar ciertos
impuestos al fisco, dependiendo de su nivel de ingreso. Es decir, este deber del
ciudadano se considera un hecho imponible y est establecido en la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela donde se define que el
Sistema Tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn
la capacidad econmica del contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, protegiendo la economa nacional y a su vez impulsando la
elevacin del nivel de vida de la poblacin; apoyados en un sistema eficiente
para la recaudacin de los tributos.
16
Procedimiento para Enterar el Impuesto Retenido
Los procedimientos estipulados por la providencia Administrativa 0056 son

los siguientes:
1. El agente de retencin, deber acceder al portal oficial del SENIAT:
http//www.seniat.gov.ve si no estn inscritos en este medio debern inscribirse
en la pgina, operacin est que debe ser realizada solo una vez y le ser
asignada su clave de acceso para ingresar en el sistema.
2. El agente de retencin presentara en el portal una declaracin informativa de
las compras y las retenciones practicadas durante el periodo correspondiente.
3. Al realizar la declaracin informativa obedeciendo lo expresado
anteriormente el agente de retencin tendr dos opciones para enterar. La
primera ser a travs del portal electrnico del Banco Industrial de Venezuela o
imprimiendo la planilla de pago suministrada por la pgina del SENIAT
denominada planilla de pago para enterar las retenciones de IVA efectuadas
por agentes de retencin 99035".
4. en el caso de que el enterramiento no se pueda efectuar por medios
electrnicos, se proceder a pagar el monto correspondiente en efectivo,
cheque de gerencia o transferencia de fondo en las taquillas de contribuyentes
especiales que le corresponda o en cualquier taquilla del Banco Industrial de
Venezuela.
En tal sentido, podemos acotar que Presentada la declaracin en la forma
indicada en el numeral anterior, el agente de retencin podr optar entre
efectuar el enteramiento electrnicamente, o imprimir la planilla generada por el
sistema denominada Planilla de pago para enterar retenciones de IVA
efectuadas por agentes de retencin 99035, la cual ser utilizada a los efectos
de enterar las cantidades retenidas, a travs de la entidad bancaria autorizada
para actuar como receptora de Fondos Nacionales que le corresponda.
Monto a Retener
Segn la Ley de Retencin de IVA (2.014) establece como norma el monto a

retener ser el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado. Esto
17
siempre que el proveedor del servicio o bien cumplan con los requerimientos
mnimos exigidos por el SENIAT.
A su vez, se retendr el cien por ciento (100%) del impuesto causado
cuando el monto del impuesto no este discriminado en la factura o documento
equivalente, no cumpla con los requisitos y formalidades dispuestos por la ley
del IVA o en su reglamento. El proveedor no est inscrito en el Registro de
Informacin Fiscal (R.I.F), o que los datos de registro, incluidos su domicilio no
coincidan con los indicados en la factura o el documento equivalente, otro caso
sera que el proveedor hubiera omitido la presentacin de alguna de sus
declaraciones del IVA y por ultimo las operaciones que realicen los
compradores o adquirientes de metales preciosos, cuyo objeto principal sea la
comercializacin, compra, venta y distribucin de metales y piedras preciosas.
Emisin del Comprobante de Retencin
Segn la Ley de Retencin de Iva (2.014) establece que los agentes de

retencin estn obligados a entregar a los proveedores un comprobante de
cada retencin de impuesto que les practiquen. Este debe emitirse y entregarse
en un lapso no mayor de tres (3) das continuos del periodo de imposicin
siguiente, conteniendo las siguientes informaciones:
1. En primer lugar la numeracin debe ser consecutiva y deber contener
catorce (14) caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde
AAAA, sern los cuatro (4) dgitos del ao; MM sern los dos (2) dgitos del
mes y SSSSSSSS, sern los ocho (8) dgitos del secuencial el cual deber
reiniciarse en los casos que superen dicha cantidad.
2. Razn Social y nmero de Registro de Informacin Fiscal (RIF) del agente
de retencin.
3. Cuando los comprobantes no sean impresos por el agente de retencin. Esta
deben llevar el nombre y el apellido o la Razn Social, el nmero de Registro
de Informacin Fiscal (RIF) y el domicilio fiscal del impresor.
4. Fecha de emisin y entrega del comprobante.
18
5. Nombre y apellido o Razn Social, numero de RIF del proveedor, nmero de

la factura, numero de control de factura e impuesto retenido.
6. El formato en que se realiza la transmisin es en formato TXT el cual es
proporcionado por el SENIAT.
As mismo podemos comentar que, corresponde al Agente de Retencin,

emitir el comprobante a su Proveedor. Este comprobante puede ser impreso en
papel corriente y con la informacin mnima establecida en las respectivas
Providencias, tal como se muestra en el modelo publicado en el Portal del
Servicio. Los comprobantes pueden ser emitidos por cada operacin
contratada o por cada proveedor mensualmente. A tales efectos el Agente de
Retencin dispondr hasta el tercer da continuo del mes siguiente a aquel en
que practic la retencin para emitir el comprobante en cuestin.
BASES LEGALES
Incluyen un conjunto de documentos de naturaleza legal que sirven de

testimonio referencial al presente sistema a desarrollar. Para ello, se pueden
consultar lo siguiente: decretos, normas, reglamentos, resoluciones que
encontramos normalmente.
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Publicada en

Gaceta Oficial Extraordinaria N 5.453 viernes 24 de marzo de 2000
Artculo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.
Artculo 311: La gestin fiscal estar regida y ser ejecutada con
base en principios de eficiencia, solvencia, transparencia,
responsabilidad y equilibrio fiscal. Esta se equilibrar en el marco
plurianual del presupuesto, de manera que los ingresos ordinarios
deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios. El Ejecutivo
19
Nacional presentar a la Asamblea Nacional, para su sancin legal

un marco plurianual para la formulacin presupuestaria que
establezca los lmites mximos de gasto y endeudamiento que
hayan de contemplarse en los presupuestos nacionales. La ley
establecer las caractersticas de este marco, los requisitos para su
modificacin y los trminos de su cumplimiento. El ingreso que se
genere por la explotacin de la riqueza del subsuelo y los minerales,
en general, propender a financiar la inversin real productiva,
la educacin y la salud. Los principios y disposiciones establecidos
para la administracin econmica y financiera nacional, regularn la
de los Estados y Municipios en cuanto sean aplicables.
Con relacin a los artculos antes sealados, podemos acotar lo siguiente,
para que el Estado, pueda garantizar los servicios a la colectividad requiere de
recursos, que son los medios pecuniarios para solventar tales erogaciones. El
Estado obtiene estos ingresos de sus recursos pblicos tales como: los
recursos tributarios, los cuales no son la nica fuente de ingreso que tiene el
Estado, pero si una fuente importante de ingresos que debe procurar mantener
para garantizar los objetivos constitucionales y satisfacer las necesidades del
colectivo.
Artculo Nro. 317: No podr cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni concederse
exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en
los casos previstos por las leyes. Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio. No podrn establecerse obligaciones tributarias
pagaderas en servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de
otras sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada
penalmente. En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias
pblicas se establecer el doble de la pena. Toda ley tributaria fijar
su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se
entender fijado en sesenta das continuos. Esta disposicin no
limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo
Nacional en los casos previstos por esta Constitucin.
Cdigo Orgnico Tributario Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17 de
octubre de 2001
Artculo 1: Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplicables a
los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de esos
tributos. Para los tributos aduaneros el Cdigo Orgnico Tributario se
aplicar en lo atinente a los medios de extincin de las obligaciones,

a los recursos administrativos y judiciales, a la determinacin de
intereses y en lo relativo a las normas para la administracin de tales
tributos que se indican en este Cdigo; para los dems efectos se
20
aplicar con carcter supletorio. Las normas de este Cdigo se

aplicarn en forma supletoria a los tributos de los estados,
municipios y dems entes de la divisin poltico territorial.
El poder tributario de los estados y municipios para la creacin,
modificacin, supresin o recaudacin de los tributos que
la Constitucin y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento
de
exenciones,
exoneraciones,
beneficios
y
dems incentivos fiscales, ser ejercido por dichos entes dentro del
marco de la competencia y autonoma que le son otorgadas, de
conformidad con la Constitucin y las leyes dictadas en su ejecucin.
Para los tributos y sus accesorios determinados por
administraciones tributarias extranjeras, cuya recaudacin sea
solicitada a la Repblica de conformidad con los respectivos tratados
internacionales, este Cdigo se aplicar en lo referente a las normas
sobre el juicio ejecutivo.
En tal sentido podemos afirmar, que slo a las leyes le corresponde
regular con sujecin a las normas generales de este Cdigo las siguientes
materias: 1.- Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible;
fijar la alcuota del tributo, la base de su clculo e indicar los sujetos pasivos del
mismo. 2.- Otorgar exenciones y rebajas del impuesto. 3.- Autorizar al poder
ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios e incentivos fiscales.
4.- Las dems materia que le sean remitidas por este Cdigo. En este orden de
ideas es importante sealar lo que establece el referido Cdigo,
en sus
articulados:
Artculo 12: Estn sometidos al imperio de este Cdigo los impuestos, las
tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las dems
contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artculo 1.
En otras palabras, estn sometidos al imperio del Cdigo, los impuestos
tasas y contribuciones de mejoras, de seguridad social y las dems
contribuciones especiales.
Artculo 13: La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las
distintas expresiones del Poder Pblico, y los sujetos pasivos, en
cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La
obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal,
aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con
privilegios especiales.
En resumen, se establece la obligacin tributaria la cual surge entre el
Estado en las distintas expresiones del poder pblico y los sujetos pasivos,
cuando ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. El artculo 39
21
establece los medios de extincin de la obligacin tributaria tales como el pago,

compensacin, confusin, remisin y declaratoria de incobrabilidad.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Gaceta Oficial Nro. 5.600 de fecha 26 de agosto 2.002.
Artculo 1: Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la
enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la
importacin de bienes, segn se especifica en esta ley, aplicable en
todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales
y jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho,
los consorcios y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos y
privados, que en su condicin de importacin de bienes, habituales o
no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las actividades

definidas como hecho imponible en esta Ley.
Por lo antes expuesto, se expone lo referente a la creacin de este
tributo, su reserva a favor del poder nacional en todo lo relativo a la
recaudacin y supervisin del impuesto.
Artculo 11: La administracin Tributaria podr designar como
responsable del pago de impuesto, en calidad de agentes de
retencin, a los compradores o adquirientes de determinados bienes
muebles y los receptores de ciertos servicios. As mismo, la
Administracin Tributaria podr designar como responsable del pago
de impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, en
calidad de agentes de percepcin, a quienes por sus funciones o por
razn de sus actividades privadas intervengan en operaciones
gravadas.
En concordancia con lo expuesto anteriormente,
se establece la
autorizacin dada a la Administracin Tributaria para designar a los Agentes de
Retencin y seala que podr designar como responsables del pago del
impuesto a quienes por sus funciones pblicas o razn de sus actividades
privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en
esta ley. De igual manera el citado artculo, consagra la disposicin expresa
que da la Ley del IVA a la Administracin Tributaria para la compensacin y
cesin de los excedentes de retenciones, procedimiento que es desarrollado
con ms detalle en las providencias administrativas sealando al respecto.
22
SISTEMA DE VARIABLES
El sistema de variables constituye el proceso metodolgico por medio del

cual se operacionaliz la variable objeto de la investigacin a fin de contemplar
las dimensiones e indicadores objeto de estudio, as como la correlacin de los
mismos con el instrumento objeto de recoleccin de datos. Del mismo modo
define a las variables como un aspecto o dimensin de un objeto o propiedad
de estos aspectos o dimensiones que adquiere distintos valores y por lo tanto
vara.
Cuadro Nro. 01. Sistema de Variables
Variable I
Bases tericas y legales que sustentan a la investigacin: Medir la
fundamentacin terica y legal de la investigacin
Variable II
Procedimientos administrativos y contables aplicados a la retencin del
Impuesto al Valor Agregado: Medir la forma de cmo se llevan los
procedimientos administrativos al momento de ejecutar la retencin del
IVA
Variable III
Debilidades y fortalezas de los Procedimientos Administrativos
empleados a las retenciones de este tipo de impuesto: Dar a conocer
las fallas internas y externas que afectan el procedimiento administrativo
en materia de retencin de IVA.
Variable IV
Correctivos necesarios que permitan un mejor control interno tributario
para el cumplimiento de los Deberes Formales en la empresa: Se darn
algunas sugerencias que permitan optimizar los procedimientos
administrativos para un mejor control fiscal.
Fuente: Berrios, Valor (2.016)
DEFINICIN DE TRMINOS
23
Agente de retencin: Toda persona designada por la Ley o por la

Administracin previa autorizacin legal, que por su funcin pblica o en razn
de su actividad privada, intervenga en actos, negocios jurdicos u operaciones
en los cuales deba efectuar una retencin del tributo correspondiente, para
luego enterarla al Fisco Nacional. (Art. 27 Cdigo Orgnico Tributario Ao
2001).
Base imponible: Parte del valor de un bien o servicio del contribuyente sobre
la cual se puede calcular el importe del impuesto que debe pagarse a la
Hacienda Pblica. (Diccionario Multimedia de Administracin y Finanzas,
Editorial Ocano Ao 1999).
Comprobante de retencin: Comprobante que estn obligados a emitir los
agentes de retencin a los contribuyentes, por cada retencin de impuesto que
le practican, en la cual se indica, entre otros, el monto de lo pagado o abonado
en cuenta y la cantidad retenida. (www.seniat.gov.ve)
Contribuyentes: Persona que paga una cuota de un impuesto. Persona
natural o jurdica, obligada conforme a la ley
a abonar o satisfacer los
impuestos previstos en la misma, una vez que surja con respecto a l, el

presupuesto jurdico que hace nacer la obligacin tributaria, el cual se
denomina hecho imponible. (www.seniat.gov.ve)
Contribuyentes especiales: Contribuyentes con caractersticas similares
calificados y notificados por la Administracin Tributaria como tales, sujetos a
normas especiales en relacin con el cumplimiento de sus deberes formales y
el pago de sus tributos, en atencin al ndice de su tributacin.
(www.seniat.gov.ve)
Exencin: Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin
tributaria otorgado por la ley. (Art. 73 Cdigo Orgnico Tributario Ao 2001).
Exonerado: Es la dispensa total o parcial del pago de las obligaciones
tributarias, concedida por el poder ejecutivo en los casos autorizados por la ley.
(Art. 73 pp.2 Cdigo Orgnico Tributario Ao 2001)
Factura: Es el documento que muestra el carcter, la cantidad, el precio, las
condiciones, la forma de entrega, y otros particularidades de las mercancas
vendidas o servicios prestados. (Diccionario para contadores 12 Edicin,
Editorial Limaza S.A.) .
24
Hecho Imponible: Es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica fijado

por la ley para configurar cada tributo y cuya realizacin origina el nacimiento
de la obligacin tributaria. (Diccionario de Trminos Financieros y de Inversin,
Editorial Mc Graw Hill 1998, pp.203) . Impuesto: carga obligatoria que los
individuos y empresas entregan al Estado para contribuir a sus ingresos.
(Sabino, 2000 pp. 197)
Liquidacin: Operacin realizada para obtener el clculo definitivo de la cuota
tributaria que el sujeto pasivo debe a la Hacienda Pblica como resultado de la
aplicacin de un impuesto o gravamen. (www.seniat.gov.ve)
Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta, accin u omisin, o por
contravenir lo que se ha pactado. (Coleccin Jurdica LEC Ley de Impuesto
Sobre la Renta 2000, pp.15).
25
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
El captulo III plantea la metodologa a utilizar en la investigacin y estar
conformado por los siguientes aspectos : Tipo de Investigacin, Nivel de
Investigacin,
Diseo
de
Investigacin,
Poblacin
Muestra,
Operacionalizacion de las Variables, Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin

de Datos, Validacin del instrumento, Tcnica de Anlisis de los Datos y
Recursos Administrativos.
TIPO DE INVESTIGACION
El tipo de investigacin que se emple en el presente estudio es de campo
debido a que se realiz la observacin, atencin y obtencin de datos
conseguido directamente de la realidad del estudio.
Segn Arias (2012), define: La investigacin de campo es aquella que
consiste en la recoleccin de todos directamente de los sujetos investigados, o
de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o
controlar variables alguna, es decir, el investigador obtiene la informacin pero
no altera las condiciones existentes.(pp23)
NIVEL DE INVESTIGACION
26
De acuerdo a las caractersticas presentes en este estudio se hace

necesaria una investigacin de carcter descriptivo. El objetivo de la
investigacin descriptiva consiste en llegar a conocer las situaciones,
costumbres y actitudes predominantes a travs de la descripcin exacta de las
actividades, objetos, procesos y personas. Su meta no se limita a la recoleccin
de datos, sino a la prediccin e identificacin de las relaciones que existen
entre dos o ms variables. Los investigadores no son meros tabuladores, sino
que recogen los datos sobre la base de una hiptesis o teora, exponen y
resumen la informacin de manera cuidadosa y luego analizan minuciosamente
los resultados, a fin de extraer generalizaciones significativas que contribuyan
al conocimiento.
Segn el autor (Arias (2012), define: la investigacin descriptiva consiste en
la caracterizacin de un hecho, fenmeno, individuo o grupo, con el fin de
establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de este tipo de
investigacin se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de
los conocimientos se refiere. (pp.24).
La presente investigacin es de tipo descriptiva en la medida de pretender
analizar los aspectos, dimensiones o componentes del fenmeno a investigar,
para lograr solucin dentro de dicha investigacin.
DISEO DE LA INVESTIGACION
La investigacin posee un diseo no experimental, puesto a que no existe
un control de las variables no establecidas para su desarrollo.
Sabino (2010), define: El diseo no experimental es el que se realiza sin
manipular en forma deliberada ninguna variable. El investigador no sustituye
intencionalmente las variables independientes. Se observan los hechos tal y
como se presentan en su contexto real y en un tiempo determinado o no, para
luego analizarlos. Por lo tanto en este diseo no se construye una situacin
especifica si no que se observa las que existen. (pp.87).
De lo expuesto se deduce que la investigacin es no experimental de corte
transversal, puesto que el anlisis de los procedimientos de los activos fijos
tangibles, representa el fenmeno de ser estudiado y comprender si estas se
27
realizan de acuerdo con sus normativas, debido a que se quiere conocer la

situacin actual de la empresa en referencia a este aspecto.
POBLACION Y MUESTRA
Segn Sabino. (2010). La poblacin es el conjunto finito o infinito de
unidades de anlisis, individuos, objetos o elementos que se someten a
estudios; pertenecen a la investigacin y son la base fundamental para obtener
la informacin. (pp.155)
Por lo antes expuesto, la poblacin es la cantidad de personas involucradas.
En el caso de la presente investigacin la poblacin est conformada por (05)
personas que son los empleados de la Gerencia de Administracin y de
Contabilidad.
Una muestra es un subconjunto de casos o individuos de una poblacin.
Segn Sabino (2010) la muestra es una porcin, un subconjunto de la
poblacin que selecciona el investigador de las unidades del estudio, con la
finalidad de obtener informacin confiable y representativa. (pp.75).
Segn lo citado la muestra es un fragmento de la poblacin que para efectos
de la investigacin se tomara en cuenta como muestra la misma poblacin ya
que se considera una poblacin pequea de (05) personas y est conformada
por: 1 gerente de administracin, 1 gerente de contabilidad, 2 analistas
administrativos y 1 analista contable.
OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLES
Constituyen el centro del estudio, las mismas se seala incorporadas en los
objetivos especficos, en tal sentido se identificarn y clasificarn, segn la
relacin que guarden entre s. En lo que respecta a la operacionalizacin de
variables, se refiere al conjunto de actividades u operaciones que el
investigador realiza para medir una variable.
En este sentido, Hernndez y Otros (2010), sealan: Una variable es una
propiedad que puede variar o adquirir diversos valores y cuya variacin es
susceptible de medirse (pp. 32).
28
En cuanto, la definicin conceptual Ramrez (2012), seala: "Una variable,

es necesaria para unir el estudio a las definiciones operacionales, esenciales
para poder llevar a cabo cualquier investigacin, ya que los datos deben ser
recogidos en trminos de hechos observables.
Cuadro N 2 Operacionalizacin de las Variables

Objetivo General:
Analizar los procedimientos administrativos aplicados en la retencin del impuesto al valor
agregado (IVA) en la Unidad Virgen de la Candelaria, en Maturn estado Monagas para el periodo
2015 con la finalidad de optimizar las actividades en la gerencia de Administracin y Contabilidad
de dicha empresa
Objetivo Especfico Definicin Nominal Definicin Real
Conocer los
procedimientos
administrativos y
contables aplicados
en las retenciones
del Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
Procedimientos
administrativos y
contables aplicados
en las retenciones
del Impuesto al
Valor Agregado
(IVA)
Determinar las
debilidades y
fortalezas de los
procedimientos
administrativos
empleados en las
retenciones del
Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Debilidades y
fortalezas de los
procedimientos
administrativos
empleados en las
retenciones del
Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
Definicin
Item
Operacional
Proceso
administrativo.
Procesos
contables.
Lapsos para
declarar y
pagar.
Alcuota.
Declaracin.
Control interno.
Retenciones.
Conocimientos.
Sistema
automatizado
Manual
Libros contables. 1-7

Facturas de
compra.
Facturas por
servicios
Adiestramiento
Elaboracin de
manuales
Ejecucin de
procesos
Pagos
Fuente: Berrios y Valor
TECNICAS E INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS

29
8-14
Las tcnicas de recoleccin de datos son las distintas formas o maneras de

obtener la informacin, es decir, Cada tipo de investigacin determinar las
tcnicas a utilizar y establece sus herramientas, instrumentos o medios que
sern empleados para recabar la informacin.
Segn Sabino (2010) las tcnicas, son los medios empleados para
recolectar informacin, entre las que destacan la observacin, cuestionario,
entrevistas, encuestas (pp.214).
DOCUMENTACION BIBLIOGRAFICA
Documentar un trabajo quiere decir incluir en l notas que indiquen
exactamente de dnde se tomaron los datos y las citas que forman parte del
escrito. Un trabajo documentado contiene notas y una bibliografa. Las tcnicas
de investigacin utilizadas contribuyen a facilitar la tarea de los investigadores
para la recoleccin efectiva de la informacin obtenida a travs de tcnicas e
instrumentos utilizados para tal fin; por ser las que mejores se adaptan al tipo
de investigacin que se realiza.
OBSERVACION DIRECTA NO PARTICIPANTE
La observacin es una tcnica que consiste en observar cualquier hecho,
fenmeno o situacin que se produce en el lugar en estudio.
A respecto Sabino (2010) explica que la investigacin no participante El
investigador entra en contacto con el fenmeno, peor observa y toma nota de
los conjuntos delinteres sin mezclarse ni penetrar en el hecho o situacin a
estudiar (p.87).
Cuando se involucra el investigador de forma indirecta para encontrar la
bsqueda de fundamentos internamente l conoce como observacin directa,
debido a que podr captar visualmente hecho o situaciones en la empresa de
objeto de estudio y permitir resolver los problemas presentes en la
investigacin.
CUESTIONARIO
30
Es un instrumento de investigacin que consiste en una serie de preguntas

y otras indicaciones con el propsito de obtener informacin de los
consultados. Los autores elaborarn el cuestionario con la finalidad de recabar
la informacin pertinente que ocupa el caso del estudio.
Sabino (2010) define el cuestionario como: Consiste en un agrupamiento
ordenados de preguntas relacionadas con los aspectos que se desean
estudiar. (p.93).
VALIDACION DEL INSTRUMENTO
Confiabilidad y Validez
La confiabilidad y validez
son elementos de la verificacin
de los
instrumentos empleados para la recoleccin de datos para cualquiera

investigacin a desarrollar.
Al respecto Hernndez, Fernndez y Batista (2010) indican que la
confiabilidad es un instrumento de medicin se refiere al grado en que su
aplicacin repetida al mismo individuo o objeto produce resultados iguales
(p.120). El autor resalta la importancia de aplicar el o los instrumentos de
recoleccin de datos de manera correcta para obtener una estabilidad y
exactitud en los resultados. Para comprobar la validez del instrumento se
someter al reconocimiento de juicio de experto de reconocida trayectoria
profesional. Segn Hernndez (2006) afirma que la validez: se refiere al grado
en que un instrumento realmente mide la variable que se pretende medir
(pp.243).
31
CAPITULO IV
ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS
El captulo IV contiene la presentacin, anlisis e interpretacin de
resultados obtenidos producto de la aplicacin del instrumento a la poblacin
objeto de estudio.
Al respecto Seltiz (2011) indica que el anlisis e interpretacin de los
resultados se realiza con el propsito del anlisis y resumen de las
observaciones usadas a cabo de forma tal que proporcionen respuestas a las
interrogantes de la investigacin. (p.21).
Una vez elaborado y aplicado el cuestionario que permiti la recoleccin de
informacin, esta se agruparon y se clasificaron en una matriz con la finalidad
de simplificar los resultados obtenidos y facilitar su representacin grfica,
tabulacin de datos y elaboracin de recomendaciones.
De acuerdo a lo planteado se puede precisar que el anlisis implica la
conformacin de categoras, ordenacin y manipulacin de la informacin
obtenida para luego resumirlas y poder plantear algunos resultados en funcin
de la investigacin.
En tal sentido se puede sealar que el anlisis estadstico fue utilizado para
la interpretacin de los datos, este fue de tipo descriptivo, se tom por
considerado como el ms adecuado y efectivo en toda investigacin, porque
adems permite expresar conclusiones en relacin a los datos obtenidos en
cada uno de los indicadores que integran las variables estadsticas.
32
CUADRO N 03 Distribucin absoluta y porcentual De qu manera se

encuentra establecida la estructura organizacional de la empresa?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL (%)
4
1
0
0
80
20
0
0
100%
Por un organigrama
Estructura lineal
Estructura descentralizada
Ninguna de las anteriores
Total
Fuente: Berrios W, Valor R (2.016), Instrumento aplicado al personal administrativo

adscrito a la Unidad de ciruga Virgen de la Candelaria S.A. Maturn Edo Monagas.
En el cuadro Nro. 04, se puede apreciar que el 80% de los encuestados

aseguraron que la empresa se encuentra establecida por un organigrama;
mientras que un 20% dicen estar organizados por una estructura lineal las
opciones restantes obtuvieron un 0% de valoracin.
Una estructura organizativa se define como el modo en que la
responsabilidad y el poder estn distribuidos y en que los procedimientos de
trabajo son llevados a cabo entre los miembros de la organizacin. Se trata de
los diferentes patrones de diseo a seguir para organizar una empresa con el
fin de cumplir las metas propuestas y lograr el objetivo deseado. Por lo que es
de suma importancia que exista dentro de cualquier empresa una estructura
organizacional, conociendo as desde el rango ms alto hasta el ms bajo y la
ubicacin de los diferentes departamentos para aquellas personas que deseen
conocer o deban realizar algn procedimiento o entrega de documentacin
dentro de la misma.
Se infiere que la empresa posee una estructura organizativa de manera
formal donde queda definida los niveles de autoridad y responsabilidad de cada
uno de los miembros de la organizacin, es decir, es el marco en el que se
desenvuelve la organizacin, de acuerdo con el cual las tareas son divididas,
agrupadas y especficas para el buen funcionamiento desde los niveles ms
alto hasta los niveles ms bajo de la empresa.
33
CUADRO N 04 Distribucin absoluta y porcentual Cul de las siguientes son

sanciones establecidas por el Cdigo Orgnico Tributario en caso de alguna
irregularidad en el proceso administrativo en el mbito tributario?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL (%)
Multa o prisin
Citacin ante el SENIAT
2
1
40
20
Cierre temporal
Todas las anteriores
Total
1
1
20
20
100%


aseguraron las sanciones establecidas por el Cdigo Orgnico Tributario son
multas, un 20% citacin al SENIAT, otro 20% cierre temporal, y el porcentaje
restante indica que todas las anteriores.
La Sancin Tributaria es la pena que lleva aparejada la existencia de una
infraccin. Es la reaccin del ordenamiento jurdico ante un ilcito tributario, con
una finalidad punitiva y ejemplarizante, es decir, considerando la sancin como
una pena o castigo al infractor. Es una pena para un delito o falta.
Se infiere que un porcentaje alto de la empresa conoce cada una de las
sanciones establecidas en el artculo Nro. 93 del Cdigo Orgnico Tributario
(COT), es decir, adems de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas
privativas de libertad, sern aplicadas por la Administracin Tributaria, sin
perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o
responsables.
34
CUADRO N 05 Distribucin absoluta y porcentual De qu manera se realiza

el proceso de registro de las compras, gastos o servicios dentro de la
empresa?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL (%)
0
5
0
0
0
100
0
0
100%
Manual
Automatizado
Por fechas
Total


aseguraron que la empresa realiza el proceso de registro de las compras,
gastos o servicios, de manera automatizada, todas las dems opciones
obtuvieron un resultado de 0%.
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan
las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el
desarrollo de sus actividades econmicas. Estn obligados a llevar el Registro
de Compras, en principio los contribuyentes que declaren el impuesto al valor
agregado. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que tambin
estn obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Rgimen General
del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que
obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este tipo
de impuesto.
Se infiere que la empresa realiza el proceso de registro de las compras,
gastos o servicios, de manera automatizada, establecidas por la administracin
tributaria, lo cual es favorable ya que se comprueba la efectividad de los
procedimientos administrativos en materia de retencin de impuesto al valor
agregado.
35
CUADRO N 06 Distribucin absoluta y porcentual La empresa lleva los libros

contables de acuerdo a los principios generales de contabilidad aceptados
(PCGA)?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL (%)
4
0
1
0
80
0
20
0
100%
Siempre
Casi siempre
A veces
Nunca
Total


aseguraron que la empresa lleva los libros de contabilidad apegados a los
principios generales de contabilidad aceptados (PCGA). Mientras que un
mnimo de 20% arrojaron que solo a veces se llevan dichos libros, las opciones
restantes obtuvieron un resultado de 0%.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son un
conjunto de reglas y normas aplicadas que sirven de guias contables para
formular ideas referidas a la medicin del patrimonio y a la informacin de los
elementos econmicos de una empresa. Los PCGA constituyen parmetros
para que la confeccin de los estados financieros sea sobre la base de
mtodos uniformes de tcnica contable.
3.Se infiere que la empresa siempre toma en cuenta los principios generales
aceptados de contabilidad en el registro de las operaciones que realiza a diario
la empresa en los libros contable respectivos, es decir, constituyen parmetros
para que la confeccin de los estados financieros sea sobre la base de
mtodos uniformes de tcnica contable.
.
36
CUADRO N 07 Distribucin absoluta y porcentual Segn el procedimiento

administrativo
aplicado
en
las
retenciones
del
impuesto al valor agregado, estas deben declararse pagarse y liquidarse?

ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL
(%)
3
1
1
0
60
20
20
0
100%
Los 15 de cada mes

Los primero 5 das de cada mes
Trimestralmente
Otros- explique
Total


aseguraron que la empresa aplica su procedimiento administrativo en materia
de retenciones de IVA los 15 de cada mes; un 20% afirman que son los
primeros cada 5 da de cada mes, la siguiente opcin aseguran con un 20%
que se realiza trimestralmente, la siguiente opcin restante obtuvo un 0%
La fecha de declaraciones y pagos de Impuestos corresponden a un
proceso en el cual se deben declarar y pagar los impuestos de forma
simultnea, salvo situaciones excepcionales en que se autoriza el pago diferido
del impuesto, como es el caso del Impuesto sobre la Renta. En Venezuela el
impuesto al valor agregado segn su basamento legal este impuesto debe
declararse Las retenciones que sean practicadas entre los das l y 15 de cada
mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) das
hbiles siguientes a la ltima de las fechas mencionadas.
Se infiere que la empresa unidad virgen de la candelaria realiza el pago del
impuesto al valor agregado
los 15 das de cada mes segn el tiempo
establecido para los contribuyentes especiales en materia de retenciones del

impuestos al valor agregado establecido en la providencia administrativa 0049
y la administracin tributaria.
37
CUADRO N 08 Distribucin absoluta y porcentual Segn la normativa del

impuesto al valor agregado con cul de estas alcuotas se debe realizar el
proceso de retenciones?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL (%)
0,75%
0,25%
12%
15%
27%
Total
5
0
0
0
0
0
100
0
0
0
0
0
100%


aseguraron que la empresa toma en consideracin la normativa del impuesto al
valor agregado de 0,75% como alcuota en el proceso de retenciones, las
opciones restantes obtuvieron un 0% de valoracin.
La alcuota de impuesto es la cantidad fija, porcentaje o escala de
cantidades que sirven como base para la aplicacin de un gravamen. Cuota
parte proporcional de un monto global que determina el impuesto a pagar. En
Venezuela los porcentajes de retencin o clculo del monto a retener es del
setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado.
Se infiere que la empresa est apegada legalmente al rgimen de
retenciones de impuesto al valor agregado, basado en que el impuesto retenido
de la cuota tributaria determinada para el perodo en el cual se practic la
retencin conforme a lo dispuesto en el artculo 16 de la Providencia
Administrativa Providencia 049 de Agentes de Retencin de IVA gaceta 40720
de fecha 10/08/2015.
. .
CUADRO N 09 Distribucin absoluta y porcentual Segn providencia

administrativa 0049 La Empresa Unidad de Ciruga Virgen de la Candelaria
cumple con los pagos de impuestos retenidos de manera:
38
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL (%)
Electrnicamente
Planilla de pago
Entidades bancarias
Total
4
0
1
0
80
0
20
0
100%


aseguraron que la empresa cumple con los pagos de impuesto retenidos de
manera electrnica; mientras que un 20% aseguran que se hacen mediante
entidades bancarias y las opciones restantes obtuvieron un 0% de valoracin.
La providencia administrativa es un concepto jurdico que corresponde al
rea del Derecho Administrativo; este acto es llevado a cabo cuando las
decisiones de la Administracin Pblica no tienen el carcter de decretos o
resoluciones, es decir se consideran como un trmite o comunicado sin
sustento jurdico ni justificacin legal alguna. En este caso la providencia
administrativa 0049 contempla todos los artculos relacionados nicamente en
la modalidad de contribuyentes especiales.
Se infiere que la empresa cumple con el pago de impuestos retenido de
manera electrnica, ya que posee un sistema que le permite declarar a tiempo
dicho impuesto, en la cual a travs de la transmisin electrnica de acuerdo al
formato y al esquema de proceso establecido por la ley hace posible enterar al
fisco dicho impuesto.
CUADRO N 10 Distribucin absoluta y porcentual De las siguientes

opciones cul de ellas deben estar reflejadas en los comprobantes de
retencin emitidos por la empresa cumpliendo con lo establecido en la
providencia administrativa 0049?
39
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL
(%)
Nombre apellido o razn social,

numero de factura o nota de dbito
Monto de la factura
Fecha de declaracin
Total
80
0
0
1
0
0
20
100%


aseguraron que la empresa toma en consideracin a la hora de efectuar la
retencin de IVA el nombre, apellido, razn social, nmero de factura, mientras
que el 20% recalcaron la opcin todas las anteriores, las opciones restantes
obtuvieron 0% de valoracin.
En la providencia administrativa 0049 en su artculo 16 establece que los
agentes de retencin estn obligados a entregar a los proveedores un
comprobante, de cada retencin de impuesto que les practique. El
comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a mas tardar dentro de
los dos (2) primeros das hbiles del periodo de imposicin siguiente del
impuesto al valor agregado, en la que se mencionaran alguna de las
informaciones que deben contener de manera obligatoria: Numeracin
consecutiva, nombre apellido razn social nmero del registro nico de
informacin fiscal (RIF) del agente de retencin, fecha de emisin y entrega de
los comprobantes, numero de control de factura o nota de dbito entre otros.
Se infiere que la empresa conoce y cumple con los requisitos exigidos por la
ley para las facturas que se someten a retencin segn lo establecido dentro
de la providencia administrativa 0049 para darle validez a la misma y sea
retenido el monto de 0,75% de no cumplir con los requisitos establecidos se le
retendr el 100% del monto que se exprese
CUADRO N 11 Distribucin absoluta y porcentual La empresa cumple con
realizar la emisin y entrega de los comprobantes de retenciones a los
clientes?
ALTERNATIVAS
Si
Regularmente
En ocasiones
Nunca
Total
FRECUENCIA
ABSOLUTA
401
FRECUENCIA
PORCENTUAL (%)
4
0
0
20
80
0
0
100%


aseguraron que la empresa cumple regularmente con la emisin y entrega de
los comprobantes de retencin de IVA a los clientes; mientras un 20 % de la
poblacin dicen que la empresa si cumple con la emisin y entrega de
comprobantes y las opciones restantes obtuvieron un 0% de valoracin.
Cuando el comprobante de retencin sea entregado al proveedor con
posterioridad a la presentacin de la declaracin correspondiente al perodo en
el cual se practic la retencin, el impuesto retenido podr ser descontado de la
cuota tributaria determinada para el perodo en el cual se produjo la entrega del
comprobante.
Se infiere que la empresa si cumple, emite y entrega a sus clientes el
comprobante de retencin respectivo en el tiempo establecido segn la ley y la
administracin tributaria.
CUADRO N 12 Distribucin absoluta y porcentual Cul factor considera

usted que afecta el proceso de retenciones de impuesto al valor agregado en la
unidad de ciruga virgen de la candelaria?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL
(%)
40
20
1
1
0
20
20
0
100%
Debilidad en conocimientos
contables
Poco manejo de informacin en
cuanto a los deberes formales
Falta de organizacin
Falta de adiestramiento
Total
41

En el cuadro Nro. 12, se puede apreciar que un 40% de los encuestados

aseguraron que el factor que afecta a la empresa es debilidades de
conocimientos contables, un 20% poco manejo de informacin en cuanto a los
deberes formales, otro 20 % falta de organizacin , el porcentaje restante
asegura que es falta de adiestramiento y la ltima opcin obtuvo un 0% de
valoracin.
El proceso de retenciones del impuesto al valor agregado est a cargo de la
persona encargada del rea de administracin debe mantener la relacin de los
documentos necesarios para la declaracin de cualquier tributo en el periodo
establecido en el calendario de contribuyentes especiales dictado por el
SENIAT.
Se infiere que el mayor factor que afecta a la empresa, son las debilidades
en conocimientos contables por parte del rea administrativa de la misma, lo
cual le impide a la empresa la manera de lograr su cumplimiento tributario con
la cancelacin del impuesto al valor agregado en modalidad de contribuyentes
especiales.
CUADRO N 13 Distribucin absoluta y porcentual Con cuanta frecuencia la

empresa le ofrece servicios de capacitacin en materia tributaria a sus
empleados?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL
(%)
0
3
1
1
0
0
60
20
20
0
100%
Semanal
Mensual
Trimestral
Anual
Nunca
Total

42

aseguraron que la empresa ofrece servicios capacitacin mensualmente, un
20% afirmaron que lo hacen trimestralmente, otro 20% de la poblacin dicen
hacerlo anualmente y el resto de las opciones obtuvieron un 0% de valoracin.
La capacitacin, o desarrollo de personal, es toda actividad realizada en una
organizacin, respondiendo a sus necesidades, que busca mejorar la actitud,
conocimiento, habilidades o conductas de su personal. A necesidad de
capacitacin surge cuando hay diferencia entre lo que una persona debera
saber
para
desempear
una
tarea,
lo
que
sabe
realmente.
Estas diferencias suelen ser descubiertas al hacer evaluaciones de

desempeo, o descripciones de perfil de puesto. Dados los cambios continuos
en la actividad de las organizaciones, prcticamente ya no existen puestos de
trabajo estticos.
Se infiere que la empresa mensualmente capacita a sus empleados en
relacin a materia de impuestos, lo cual es favorable ya que le permite al
personal administrativo estar informados acerca de las actualizaciones
existentes dentro de las ordenanzas,
providencias
y procedimientos
administrativos.
CUADRO N 14 Distribucin absoluta y porcentual Considera usted que el

sistema automatizado sisincli utilizado en la empresa es adecuado realizar las
para las retenciones del impuesto al valor agregado?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL
(%)
1
0
2
1
1
20
0
40
20
20
100%
Si
No me parece adecuado
Debera ser modificado
Es complicado
No
Total

43
En el cuadro Nro. 14, se puede apreciar que un 40% aseguran que el

sistema sisincli debe ser modificado, un 20% indagan que es complicado, la
misma cantidad dicen si estar de acuerdo con el sistema, otro 20% afirman que
no les parece el ms adecuado y una de las opciones obtuvo 0% de valoracin.
La automatizacin es un sistema donde se trasfieren tareas de produccin,
realizadas habitualmente por operadores humanos a un conjunto de elementos
tecnolgicos. La automatizacin ofrece varias ventajas: adems del ahorro
de tiempo, suele favorecer la precisin en el desarrollo de tareas.
Se infiere que la empresa no posee un sistema tecnolgico acorde a las
necesidades, por lo cual debera ser modificado para que permita optimizar los
procedimientos administrativos que se aplican para el clculo de las
retenciones del impuesto al valor agregado.
CUADRO N 15 Distribucin absoluta y porcentual Existe dentro de la

empresa Unidad de Ciruga Virgen de la Candelaria un manual de
procedimientos administrativo para darle uniformidad al mismo dentro del
departamento de administracin?
ALTERNATIVAS
Si
No
Se desconoce
Total
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL (%)
4
0
1
80
0
20
100%

44

aseguraron
que
la
empresa
si
posee
manuales
de
procedimientos
administrativos para darle uniformidad a las operaciones llevadas a cabo en el

departamento de administracin, mientras que un 20% del porcentaje dicen
desconocer dicha informacin, las opciones restantes obtuvieron 0% de
valoracin.
Los procedimientos administrativos, son la forma o manera en la cual se
basan las empresas para la administracin de los negocios y para desarrollar
sus tareas. La elaboracin de formularios le es de gran utilidad, pues, estos
guan
controlan
el
trabajo,
es
decir,
que
un procedimiento
administrativo implica el desarrollo formal de las acciones que se requieren

para concretar la intervencin administrativa necesaria para la realizacin de un
determinado objetivo. Su propsito es la concrecin de un acto de carcter
administrativo.
Se infiere que la empresa si posee manuales de normas y procedimientos
que refleje la descripcin de actividades que deben seguirse en la realizacin
de las funciones de una unidad administrativa, o de dos o ms de ellas.
CUADRO N 16 Distribucin absoluta y porcentual La empresa tiene los

archivos contables de todas las retenciones realizadas, de los pagos con
comprobantes y soportes?
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
No recuerda
Total
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
PORCENTUAL (%)
4
0
0
1
80
0
0
20
100%


aseguraron que la empresa siempre mantiene los archivos contables de
retenciones de IVA, de los pagos, comprobantes y soportes. Mientras que un
45
20% dicen que no lo recuerdan las opciones restantes obtuvieron 0% de

valoracin.
Los documentos contables son los soportes de contabilidad que sirven de
base para registrar las operaciones comerciales as como los pagos con
comprobante y soporte que le permiten a la empresa llevar un control interno
de todas sus operaciones a corto, mediano y largo plazo.
Se infiere que la empresa siempre lleva un control interno de los archivos y
comprobantes contables en materia de retenciones del impuesto
valor
agregado, lo cual incide de manera directa procesar la informacin contable en

el departamento de administracin y por ende retraso en el departamento de
contabilidad.
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Una vez finalizada la investigacin, que tuvo como propsito de analizar
los procedimientos administrativos en materia de retenciones del impuesto al
valor agregado para lo cual se concluy lo siguiente
Se deduce que la empresa posee una estructura organizativa de manera
formal donde queda definida los niveles de autoridad y responsabilidad
46
de cada uno de los miembros de la organizacin, es decir, es el marco

en el que se desenvuelve la organizacin, de acuerdo con el cual las
tareas
son
divididas,
agrupadas
especficas
para
el
buen
funcionamiento desde los niveles ms alto hasta los niveles ms bajo

de la empresa
Se desprende que un porcentaje alto de la empresa conoce cada una de
las sanciones establecidas en el artculo Nro. 93 del Cdigo Orgnico
Tributario (COT), es decir, adems de esto, nos indica que las
sanciones, salvo las penas privativas de libertad, sern aplicadas por la
Administracin Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas
puedan ejercer los contribuyentes o responsables
Se concluye que la empresa realiza el proceso de registro de las
compras, gastos o servicios, de manera automatizada, establecidas por
la administracin tributaria, lo cual es favorable ya que se comprueba la
efectividad de los procedimientos administrativos en materia de
retencin de impuesto al valor agregado
Se desprende que la empresa siempre toma en cuenta los principios
generales aceptados de contabilidad en el registro de las operaciones
que realiza a diario la empresa en los libros contable respectivos, es
decir, constituyen parmetros para que la confeccin de los estados
financieros sea sobre la base de mtodos uniformes de tcnica contable
Se infiere que la empresa unidad virgen de la candelaria realiza el pago
del
impuesto al valor agregado los 15 das de cada mes segn el
tiempo establecido para los contribuyentes especiales en materia de

retenciones del impuestos al valor agregado establecido en la
providencia administrativa 0049 y la administracin tributaria
Se teoriza que la empresa est apegada legalmente al rgimen de

retenciones de impuesto al valor agregado, basado en que el impuesto
retenido de la cuota tributaria determinada para el perodo en el cual se
practic la retencin conforme a lo dispuesto en el artculo 16 de la
Providencia Administrativa Providencia 049 de Agentes de Retencin de
IVA gaceta 40720 de fecha 10/08/2015.
47
Se relaciona que la empresa cumple con el pago de impuestos retenido

de manera electrnica, ya que posee un sistema que le permite declarar
a tiempo dicho impuesto, en la cual a travs de la transmisin
electrnica de acuerdo al formato y al esquema de proceso establecido
por la ley hace posible enterar al fisco dicho impuesto
Se colige que la empresa conoce y cumple con los requisitos exigidos

por la ley para las facturas que se someten a retencin segn lo
establecido dentro de la
providencia administrativa 0049 para darle
validez a la misma y sea retenido el monto de 0,75% de no cumplir con

los requisitos establecidos se le retendr el 100% del monto que se
exprese
Se infiere que la empresa si cumple, emite y entrega a sus clientes el
comprobante de retencin respectivo en el tiempo establecido segn la
ley y la administracin tributaria
Se deduce que el mayor factor que afecta a la empresa, son las

debilidades en conocimientos contables por parte del rea administrativa
de la misma, lo cual le impide a la empresa la manera de lograr su
cumplimiento tributario con la cancelacin del impuesto al valor
agregado en modalidad de contribuyentes especiales.

Se desprende que la empresa mensualmente capacita a sus empleados
en relacin a materia de impuestos, lo cual es favorable ya que le
permite al personal administrativo estar informados acerca de las
actualizaciones existentes dentro de las ordenanzas, providencias y
procedimientos administrativos.
Se infiere que la empresa no posee un sistema tecnolgico acorde a

las necesidades, por lo cual debera ser modificado para que permita
optimizar los procedimientos administrativos que se aplican para el
clculo de las retenciones del impuesto al valor agregado
Se infiere que la empresa si posee manuales de normas y

procedimientos que refleje la descripcin de actividades que deben
seguirse en la realizacin de las funciones de una unidad administrativa,
o de dos o ms de ellas.
48
Se infiere que la empresa siempre lleva un control interno de los

archivos y comprobantes contables en materia de retenciones del
impuesto valor agregado, lo cual incide de manera directa procesar la
informacin contable en el departamento de administracin y por ende
retraso en el departamento de contabilidad.
Recomendaciones
Consecuencias de haberse encontrado serias debilidades en
los
procedimientos administrativos en materia de retenciones del impuesto al valor

agregado, se hace pertinente indicar algunas recomendaciones en funcin de
corregir dichas debilidades. Tales recomendaciones seran:
La adquisicin de un sistema SAINT que le permita obtener los cierres
mensuales y libros de compras, adems de evitar las prdidas de
informacin y duplicado de comprobantes que ocasionan demoras en el
clculo del pago de la retencin y su posterior transmisin. cierres
mensuales y libros de compras, adems de evitar las prdidas de
informacin y duplicado de comprobantes que ocasionan demoras en el
clculo del pago de la retencin y su posterior transmisin.
Fortalecer y Unificar bajo un mismo esquema de trabajo las actividades
ejecutadas para enterar el IVA retenido, de manera que en la Gerencia
las acciones se orienten en una misma direccin.
Exigir a los proveedores la entrega de las facturas junto con las rdenes
de entrega de sus productos o servicios, con el fin de Evitar obviar pasos
preestablecidos dentro del rea de contabilidad para registrar las
facturas y prepararlas con anticipacin para su futuro pago.
Al momento de la realizacin de cualquier orden de pago se debe
verificar el estatus del contribuyente sin excepcin para de esta manera
adjudicarle el porcentaje de retencin que le corresponda mediante la
utilizacin del portal electrnico www.seniat.gov.ve .
Ampliar los conocimientos del personal que labora en la Gerencia de
Administracin, mediante programas de actualizacin en materia de
49
retencin del IVA, para tomar decisiones oportunas y as evitar el retraso

en el trabajo y prdida de tiempo.
Designar funciones especficas a los empleados de la gerencia, para
incrementar el rendimiento y la capacidad de respuesta ante cualquier
eventualidad que pudiera presentarse durante el proceso.
Solicitar informacin al SENIAT o recurrir a asesores tributarios que les
permitan conocer y fortalecer cada uno de los aspectos que conforman
las obligaciones establecidas en las leyes para efectos fiscales que,
como contribuyente especial, tiene tanto para s mismo como para la
nacin.
Disear manuales de procedimientos administrativos tanto para las
operaciones como para las funciones que realiza el personal dentro de
la
organizacin,
lo
cual
permitir
optimizar
todos
aquellos
procedimientos llevados a cabo en la retencin del impuesto al valor l

agregado.
Aplicacin de estrategias con la finalidad de redisear los controles
internos que utiliza la empresa para sus procedimientos administrativos.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
ARIAS Elaboracin de Proyecto de Investigacin. Editorial. Panapo. Ao
2012.
CENTENO, B. Universidad Central Lisandro Alvarado sobre el Diagnstico
de los Procedimientos Tributarios y su incidencia en la implementacin del
Rgimen de Retenciones de Impuesto al Valor Agregado durante los aos 2011
y 2012. Ao 2012
CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO. Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6.152
Decreto 1.434 de fecha 18/11/2014.
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
Gaceta Oficial N 5.453 Extraordinario 24 de marzo del 2000.
HERNNDEZ S. Metodologa de la Investigacin. Maracaibo. Editorial
Fondo Editorial URBE. Venezuela. Editorial Panapo ao 2002
50
HURTADO, G. Universidad de Margarita, Estudio de la planificacin y

control tributario aplicadas a los contribuyentes especiales, en el papel del
agente de retencin del impuesto al valor agregado ao 2011 .
Jimnez V. Universidad Simn Rodrguez una investigacin sobre Anlisis
del Impuesto al Valor Agregado y su impacto en el Estado de Flujo de Efectivo
del Departamento de Administracin de las empresas designadas por el
SENIAT como contribuyentes especiales en el sector de tributos internos de La
Asuncin Estado Nueva Esparta. Ao 2010
MONTERO.
Manual de derecho tributario venezolano. Barquisimeto,
Venezuela: Editorial Libroplus. Ao 2004

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N SNAT/2005/0056-A. Ao 2005
Sol. (2004). Auditoria tributaria. Barquisimeto, Venezuela: Distribuido por
Jurdica Rincn.
SABINO. Cmo se elabora el proyecto de investigacin. Caracas,
Venezuela: Editorial BL Consultores Asociados. ao 2010
ANEXOS
51
ANEXO A
52
ANEXO B
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOA INDUSTRIAL
RODOLFO LOERO ARISMENDI
Extensin Maturn Sede Avenida Bolvar
Nos dirigimos ante usted con la finalidad de presenta el siguiente instrumento

de recoleccin de datos el cual nos servir para recolectar la informacin
necesaria en la realizacin del trabajo de investigacin titulado: ANALISIS DE
LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS APLICADOS EN LA
RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA EN LA UNIDAD
DE CIRUGIA VIRGEN DE LA CANDELARIA, S.A. MATURIN. ESTADO
MONAGAS. PERIODO 2015, el cual es requerido para optar el ttulo de tcnico
superior universitario en administracin tributaria.
La informacin suministrada ser usada con fines acadmicos y de
investigacin por lo cual requerimos su valioso aporte.
53
Instrucciones
- Leer y analizar las preguntas detenidamente.
- Marque su opcin de preferencia
- En caso de alguna duda consultar con los investigadores
Autores:
Tutor:
54
Wilnagi Berrios
Rafael Valor
Lcdo. Isaas Coronado
1. De qu manera se encuentra establecida la estructura organizacional

de la empresa?
a- Por un organigrama
(__)
b- Estructura lineal
(__)
c- Estructura descentralizada
(__)
d- Ninguna de las anteriores
(__)
2. Cul de las siguientes son sanciones establecidas por el Cdigo
Orgnico Tributario en caso de alguna irregularidad en el proceso
administrativo en el mbito tributario?
abcd-
Multa o prisin
Citacin ante el SENIAT
Cierre temporal
(__)
(__)
(__)
(__)
3. De qu manera se realiza el proceso de registro de las compras,

gastos o servicios dentro de la empresa?
abcd-
Manual
Automatizado
Por fechas
(__)
(__)
(__)
(__)
4. La empresa lleva los libros contables de acuerdo a los principios

generales de contabilidad aceptados (PCGA)?
abcd-
Siempre
Casi siempre
A veces
nunca
(__)
(__)
(__)
(__)
5. Segn el proceso administrativo aplicado en las retenciones del

impuesto al valor agregado, estas deben declararse pagarse y
liquidarse?
abcd-
Los 15 de cada mes

(__)
Los primero 5 das de cada mes
(__)
Trimestralmente
(__)
Otros- explique
_________________________________________________________
6. Segn la normativa del impuesto al valor agregado con cul de estas

alcuotas se debe realizar el proceso de retenciones?
a- 0,75%
b- 0,25%
(__)
(__)
55
cdef-
12%
15%
27%
(__)
(__)
(__)
(__)
7. Segn providencia administrativa 0049 La Empresa Unidad de Ciruga

Virgen de la Candelaria cumple con los pagos de impuestos retenidos de
manera:
abcd-
Electrnicamente
Planilla de pago
Entidades bancarias
8. De las siguientes opciones cul de ellas deben estar reflejadas en los

comprobantes de retencin emitidos por la empresa cumpliendo con lo
establecido en la providencia administrativa 0049?
abcd-
Nombre apellido o razn social, numero de factura o nota de dbito (__)

Numero de pasaporte
(__)
Fecha de declaracin
(__)
(__)
9. La empresa cumple con realizar la emisin y entrega de los

comprobantes de retenciones a los clientes?
a- Si
b- Regularmente
c- En ocasiones
d- Nunca
(__)
(__)
(__)
(__)
10. Cul factor considera usted que afecta el proceso de retenciones de

impuesto al valor agregado en la unidad de ciruga virgen de la
candelaria?
abcde-
Debilidad en conocimientos contables

Poco manejo de informacin en cuanto a los deberes formales
Falta de organizacin
Falta de adiestramiento
(__)
(__)
(__)
(__)
11. Con cuanta frecuencia la empresa le ofrece servicios de capacitacin

en materia tributaria a sus empleados?
abcde-
Semanal
Mensual
Trimestral
Anual
Nunca
(__)
(__)
(__)
(__)
(__)
56
12. Considera usted que el sistema automatizado sisincli utilizado en la

empresa es adecuado realizar las para las retenciones del impuesto al
valor agregado?
abcde-
Si
No me parece adecuado
Debera ser modificado
Es complicado
No
(__)
(__)
(__)
(__)
(__)
13. Existe dentro de la empresa Unidad de Ciruga Virgen de la Candelaria

un manual de procedimientos administrativo para darle uniformidad al
mismo dentro del departamento de administracin?
a- Si
b- No
c- Desconoce
(__)
(__)
(__)
14. La empresa tienes los archivos contables de todas las retenciones

realizadas, de los pagos con comprobantes y soportes?
abcd-
Siempre
Casi siempre
A veces
No recuerda
57
Pregunta N 1
Por un
organigrama
estructura
descentralizad
a
Estructura
lineal
Pregunta N 2
ninguna de las
anteriores
multa o prisin
citacin ante
el SENIAT
cierre
temporal
1
1
1
1
1
1
1
1
1
automatizado
por fechas
Pregunta N 4
todas las
anteriores
1
1
1
1
1
0
Pregunta N 3
manual
todas las
anteriores
siempre
casi siempre
a veces
nunca
1
1
1
1
1
0
5
Pregunta N 5
los 15 de cada
mes
los primero 5
das de cada
mes
trimestral
Pregunta N 6
otros-explique
1
1
1
1
1
0,25%
12%
15%
27%
ninguna de las
anteriores
1
1
1
1
1
0,75%
Pregunta N 7
electrnicament
e
planilla de
pago
entidades
bancarias
Pregunta N 8
ninguna de
las anteriores
1
1
nombre
apellido o
razn social,
numero de
factura o nota
de debito
monto de la
factura
fecha de
declaracin
todas las
anteriores
1
1
1
1
1
1
1
1
regularmente
en ocasiones
Pregunta N 10
nunca
1
1
1
poco manejo
debilidades en de informacin
conocimientos
en cuanto a
contables
los deberes
formales
falta de
organizacin
falta de
adiestramiento
todas las
anteriores
1
1
1
1
1
Pregunta N 9
si
Pregunta N 11
Pregunta N 12
semanal
mensual
trimestral
anual
nunca
no me parece
adecuado
si
debera ser
modificado
es complicado
1
1
1
1
1
1
1
1
no
Pregunta N 13
si
no
Pregunta N 14
se desconoce
siempre
1
1
1
1
1
1
4
casi siempre
a veces
no recuerda
1
1
1
0
0
5

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