A09 Corrupcao Leitura

PAPERS
CORRUPO E FRAUDE : PRINCPIOS TICOS E PRESSO

SITUACIONAL NAS ORGANIZAES
Renato Santos, Cristina Amorim, Arnoldo de Hoyos
Programa de Estudos Ps-Graduados em Administrao, Pontifcia universidade Catlica de
So Paulo, So Paulo, Brasil
Resumo: Nas organizaes, a preveno e combate fraude e corrupo esto

organizados em torno das discusses e aes de compliance, expresso sntese para os
comportamentos com ou sem conformidade s regras de natureza tica. A corrupo,
um tipo de fraude, um fenmeno sistmico, cujas causas esto no contexto e no
indivduo, no sendo possvel estabelecer o quanto depende das condutas individuais, o
quanto do contexto. Aes para combat-la devem objetivar contexto e indivduo,
simultaneamente.
Palavras chaves: Fraude, Corrupo, Compliance
Abstract: Fraud and Corruption in Organizations may be deal with actions regarding
compliance in relation to ethical norms and rules. Corruption considered as a type of
fraud is a systemic phenomena that involves context and person at different degrees ;
and preventive actions should considered both simultaneously.
Key words: Fraud, Corruption, Compliance
RISUS. Journal on Innovation and Sustainability ISSN 2179-3565 http://revistas.pucsp.br/risus
Introduo
Na dimenso da conduta individual, a percepo do dilema moral fundamental para
compreender o fenmeno corrupo e pensar aes para mitig-lo. As relaes entre
fraude, corrupo e percepo moral pautadas pela literatura nos fornecem base para
organizar o objetivo no nosso trabalho: avaliar o papel dos princpios morais e presso
situacional a qual so submetidos os profissionais, quando expostos a dilemas morais ou
ticos (nos limites desse trabalho, usamos as expresses tica e moral como
equivalentes, ainda que extenso debate trate-as como campos diferenciados).
Nossa anlise exploratria, objetiva aprofundar o conhecimento de fatores que
influenciam a deciso do indivduo no cometimento de fraude na organizao.
Utilizamos anlise estatstica social e descritiva de dados secundrios cedidos
formalmente pela ICTS Global, empresa internacional de consultoria, especializada na
reduo de riscos ao patrimnio, reputao, informaes e vida, incluindo a preveno
de fraudes e perdas.
Os indicadores analisados esto contidos no ndice de percepo moral de entendimento
da viso do indivduo frente a hipteses de conflitos ticos. Esses indicadores resultam
de 140 questes realizadas por meio de questionrios e entrevistas individuais, em
ambiente organizacional. A pesquisa trata de amostra no probabilstica por
convenincia, realizada entre os anos de 2004 e 2008, com funcionrios e candidatos de
74 empresas privadas situadas no Brasil, sendo que o nmero final de indivduos
pesquisados totalizou 7.574.
Em parte da teoria econmica, a corrupo inicialmente tratada com condescendncia,
como um tipo lubrificante das relaes entre os agentes ou, de pouca relevncia para o
resultado financeiro. No sculo XXI, no entanto, o fenmeno assume a importncia de
indicador de desempenho econmico e social, transforma-se finalmente em problema
para organizaes privadas, pblicas e para o cidado. Surgem, ento, as dificuldades
quanto definio e mensurao, abordadas por pesquisas ora quantitativas, ora
qualitativas.
As dificuldades aludidas persistem, ainda assim, procuramos avanar no entendimento
das causas da corrupo nas organizaes, entre elas, a percepo moral e a presso
situacional. Os dados disponveis para nossa pesquisa possibilitaram anlise quantitativa
como estratgia de primeira abordagem ao fenmeno da percepo moral. Pesquisas
qualitativas futuras podero aprofundar o entendimento das possveis presses
situacionais e sua influncia nas decises relativas a dilemas ticos.
No tocante preveno e reduo da corrupo, nossos dados apontam para a
importncia de aes simultneas de esclarecimento, controles adequados de reas mais
vulnerveis e sistemas de remunerao e incentivos compatveis a valores ticos, por
parte das organizaes.
O combate corrupo por meio de boas prticas de governana corporativa tem sido
associado noo de responsabilidade social empresarial. Esse ltimo tema
crescentemente acolhido no discurso geral sobre as organizaes, fato que beneficia o
controle da corrupo. Porm, a associao de temas tambm pode diluir as
especificidades relativas corrupo, fazendo retroceder a discusso e a aes. De
acordo com a bibliografia examinada, preveno e combate corrupo nas
organizaes organizam-se em torno das aes de compliance. O termo compliance

expressa o quanto indivduos e organizaes esto em conformidade quanto a condutas
e valores pautados por valores morais, nas relaes de trabalho.
O dcimo princpio do Pacto Global das Naes Unidas estabelece que
As empresas devem combater a corrupo em todas as suas
formas, inclusive extorso e propina. (CGU, 2009: 6)
As relaes no so diretas e de curto prazo, mas compreendemos que reduzir riscos
relacionados s condutas antiticas dos profissionais aumenta a competitividade das
organizaes, pois preserva a imagem corporativa interna e externa, diminui a
probabilidade de fraudes internas e gera ambiente mais seguro. O contrrio, a
corrupo, em suas diversas formas, compromete o desenvolvimento do mercado e
afasta possibilidades de lucratividade e sustentabilidade consistente no longo prazo.
As perdas geradas por atos corruptos nas organizaes podem lev-las no perenidade
e ao desequilbrio socioeconmico da sociedade. Estudo da Association of Certified
Fraud Examiners de 1993, apresenta estatsticas do Federal Board of Investigation dos
Estados Unidos da Amrica, segundo o qual, um assaltante de banco levar em uma
ao aproximadamente US$12.000,00, com uma chance em nove de ser preso; um
fraudador em uma organizao levar, em mdia, US$100.000,00 com uma chance em
10.000 de ser preso, e uma proporo ainda menor que a vtima recuperar os recursos
subtrados. (WELLS, 2002)
Todas as organizaes necessitam mitigar a fraude e corrupo em termos econmicos.
A Carta da Terra (2010) (elaborada pelo Conselho da Terra e Cruz Verde Internacional)
refora no caput do item 10 que a responsabilidade pela sustentabilidade e
desenvolvimento humano de forma eqitativa no ato opcional, mas imperativo,
destacando ainda em seu inciso d
Exigir que corporaes multinacionais e organizaes
financeiras internacionais atuem com transparncia em
benefcio do bem comum e responsabiliz-las pelas
conseqncias de suas atividades.
Para alcanar um patamar razovel de transparncia e de condutas ticas, as
organizaes precisam conhecer e desenvolver pessoas nesse sentido. Na raiz da
conduta corrupta ou tica est a percepo moral, a compreenso do indivduo sobre o
significado de sua atitude luz da moral e regras organizacionais. Da nosso interesse
em avaliar a percepo moral dos profissionais.
Apresentamos o debate sobre corrupo e as trs geraes de pesquisa sobre o tema.
Cientes das dificuldades tericas e prticas quanto ao conceito e mensurao da
corrupo, ainda assim, procuramos avanar no entendimento das causas do problema,
entre elas, a percepo moral e a presso situacional. Consideramos que fraude e
corrupo podem ocorrer em quaisquer setores e organizaes.
Os dados disponveis para nossa pesquisa possibilitaram anlise quantitativa como
estratgia de primeira abordagem ao fenmeno da percepo moral, conforme descrito
no item metodologia. Pesquisas qualitativas futuras podero aprofundar o entendimento
das possveis presses situacionais e sua influncia nas decises relativas a dilemas
ticos.
1 - Corrupo e Fraude
Na literatura, a compreenso do fenmeno corrupo compreende desde a busca
superficial pelo entendimento dos escndalos, at reflexes sofisticadas sobre as
relaes entre falhas individuais e a estrutura organizacional. Na literatura examinada as
anlises qualitativas no foram complementadas por medio da ocorrncia dos
fenmenos definidos como corrupo, tais como o grau de corrupo em pases, regies
ou instituies. Tampouco h registro sistemtico sobre o grau de causalidade entre
corrupo, desenvolvimento, cultura poltica, perfil das instituies polticas e
administrativas, entre outros aspectos mensurveis (SPECK, 2000).
A corrupo no era vista como problema a enfrentar por meio de polticas e reformas
especficas (SPECK, 2000), antes, tida como lubrificante da economia. As teses
sobre a racionalidade do agente, base da teoria econmica neoclssica, consideram que
os indivduos comportam-se sempre para aumentar benefcios e reduzir custos
individuais. A teoria econmica tende a avaliar a corrupo como possvel causa de
alguns prejuzos para a eficcia econmica, todavia, como fato de pouco impacto, no
sendo digna de estudo e muito menos, de interveno.
O comportamento racional estrito tambm denominado economicista no apreende
o fenmeno da corrupo (DEMSETZ, 1995). Os agentes podem assumir outros
comportamentos, por exemplo, o oportunista, a busca do interesse prprio mesmo em
detrimento do coletivo (WILLIAMSON, 1975). Se no houver oportunismo e presena
de racionalidade limitada, no haveria litigncia de m-f nas transaes. Se houver
oportunismo e racionalidade plena, ferramentas de controles bastariam para prevenir
toda e qualquer varivel - algo impossvel e haveria soluo para os problemas
organizacionais. No mundo do faz de conta, com ausncia de oportunismo, e da
racionalidade limitada, ou, do oportunismo associado racionalidade plena, surge a
economia dos custos de transao.
Para a economia dos custos de transao, no mundo real necessrio admitir o potencial
oportunismo dos agentes econmicos e enquadrar a realidade das organizaes na
racionalidade limitada, demandando com isso, estruturas de monitoramento e de
controle das atividades dos envolvidos nas transaes organizacionais de acordo com o
seu grau de sensibilidade, pois dessa estrutura decorrem custos de operao
(ZYLBERSZTAJN, 2002).
De fato, a corrupo deve ser encarada como um dos principais problemas a enfrentar.
A sociedade comea reconhecer a corrupo como um dos entraves para o
desenvolvimento, provocando ineficincia, incentivos errados para os investimentos
econmicos, e desestimulando a populao na busca pelo bem comum, gerando altos
custos econmicos, sociais e polticos. O impacto econmico da corrupo
reconhecido como significativo e,
(...) se a corrupo importante economicamente, ento se torna importante medi-la
(ABRAMO, 2005:4).
Na primeira dcada do sculo XXI, o debate sobre corrupo aumentou e ganhou
densidade. Os indicadores mais utilizados para quantificar a corrupo so: (1) os
escndalos relatados na mdia; (2) as condenaes contabilizadas nas instituies

ligadas esfera penal; (3) as informaes obtidas em pesquisas entre cidados (SPECK,
2000). O primeiro indicador origina-se nas notcias expostas pela grande mdia. A
quantificao carece de solidez, pois depender do grau de liberdade de imprensa do
pas e do quanto os jornalistas locais possuem imparcialidade nas questes noticiadas e,
principalmente, nos eventos no noticiados. Assim, pases ditatoriais e/ou com mdia
corrompida pelo Estado provavelmente tero bons ndices de no-corrupo.
O segundo indicador condenaes penais utiliza dados de rgos investigativos e
punitivos, como ministrio pblico, polcia, comisses parlamentares de inquritos,
entre outros. Ressaltamos que comportamentos associados corrupo so mais
sofisticados do que os crimes comuns, a investigao mais difcil, e as informaes
obtidas podem ser subestimadas. No Brasil, no h avaliao sistemtica dos casos
processados pelos tribunais, dificultando a construo dos indicadores de corrupo
dessa natureza. Alm disso, as tipificaes jurdicas so diferentes entre os pases,
fragilizando anlises comparativas internacionais. Estas fragilidades devem ser
consideradas quando analisamos o fenmeno da corrupo nas empresas privadas
brasileiras: segundo pesquisa da Transparncia Brasil de 2003, realizada com 94
empresas situadas no Brasil, a grande maioria das empresas respondentes (63 empresas,
ou 67% da amostra) j foi vtima de fraudes, sendo que apenas 40% dessas empresas
vtimas de corrupo iniciou ao judicial (ABRAMO, 2004).
Por fim, o terceiro indicador - informaes obtidas por meio de pesquisas de opinio
investiga junto aos cidados o grau e a extenso da corrupo na sociedade, as
percepes morais sobre o fenmeno e a conceituao de corrupo e at mesmo, as
experincias dos cidados com as prticas de corrupo. Tanto quanto nos dois
indicadores anteriores, h problemas no levantamento das informaes, no obstante,
o modelo mais utilizado (SPECK, 2000).
A presente pesquisa alinha-se com o terceiro indicador, propondo-se identificar as
possveis variveis que interferem na percepo moral do indivduo e sua aderncia s
melhores prticas.
A definio de corrupo no consensual, entre outros motivos, pela insero do tema
em distintos campos disciplinares, o que confere ao fenmeno significados variados,
ainda que seja imprescindvel a juno do direito, da cincia poltica e da administrao
(no mnimo) para a correo das distores nas instituies nas quais h corrupo
(BREI, 1996).
A expresso Empresa Limpa, criado pela campanha Pacto Contra a Corrupo,
lanada em junho de 2006, desenvolvido pelo Instituto Ethos, pela PATRI - Relaes
Governamentais & Polticas Pblicas, pelo Programa das Naes Unidas para o
Desenvolvimento-PNUD e The Global Compact, designa corrupo como:
o fenmeno pelo qual um funcionrio pblico levado a agir
de modo diverso dos padres normativos do sistema,
favorecendo interesses particulares em troca de recompensa.
(Empresa Limpa, 2010)
Nesta definio, corrupo est diretamente ligada a atos ilegais praticados por
funcionrio pblico contra os bens pblicos, pautados pela legalidade ou ilegalidade, e
no necessariamente, moralidade ou imoralidade.
O Grupo de Trabalho do Pacto Empresarial pela Integridade contra a Corrupo no
limita a definio de corrupo a atos ilegais, considerando muito difcil definir todas as
situaes classificveis como corrupo. Classifica, mesmo que no exaustivamente, um
rol dos atos de corrupo estabelecidos pelos mais diferentes pases: pagamento de
suborno no mbito do pas ou em transaes comerciais internacionais; trfico de
influncia; abuso de poder; enriquecimento ilcito; suborno no setor privado; lavagem
de dinheiro e obstruo da justia. A corrupo :
relao social (de carter pessoal, extramercado e ilegal) que
se estabelece entre dois agentes ou dois grupos de agentes
(corruptos e corruptores), cujo objetivo a transferncia de
renda dentro da sociedade ou do fundo pblico para a
realizao de fins estritamente privados. Tal relao envolve a
troca de favores entre os grupos de agentes e geralmente a
remunerao dos corruptos ocorre com o uso de propina ou de
qualquer tipo de pay-off, prmio ou recompensa. (CGU, 2009:
60)
O campo de anlise da corrupo e fraude vasto, ainda marcado por problemas
conceituais. No obstante, assumiremos para esse trabalho o conceito de corrupo
como uma forma de fraude, em outras palavras, fraude gnero e corrupo espcie.
De acordo com essa classificao, corrupo uma das trs categorias de fraudes, sendo
as outras duas: apropriao indevida de recursos e demonstraes fraudulentas. A
classificao completa das fraudes apresentada na The Fraud Tree, a ser visualizada
na figura 1, que para facilitar a diagramao est exposta no anexo desse trabalho. Em
2002, a Association of Certified Fraud Examiners apresentou o relatrio de uma
pesquisa envolvendo 663 casos de fraudes, sendo que 80% delas foram classificadas
como apropriao indevida de recursos, a corrupo representava 13% dessas
perdas e as demais em demonstraes fraudulentas. (WELLS, 2002)
A definio de fraude tambm no consensual:
Fraude um ato ilegal (transgresso intencional),
acompanhado da ocultao desse ato (com frequncia
escondido por intermdio de um meio simples) e da obteno de
benefcios (converter os ganhos em espcie ou outra mercadoria
de valor)". (CODERRE, 2004: 21)
A definio acima trata da fraude como ato ilegal. A prtica das organizaes, todavia,
aponta para a obteno de benefcios por meio da transgresso, no necessariamente
violadora de normas legais, mas tambm agressoras da moralidade assumida pelo grupo
de insero do transgressor.
Gomes (2000: 25) apresenta a definio de fraude com recorte ao seu estudo sobre
fraudes contbeis:
as fraudes contra as empresas so os atos ilcitos voluntrios

praticados por um ou mais indivduos, em conluio ou no com
terceiras partes, com o objetivo de obter vantagens, pela falsa
representao da realidade das transaes econmicas
financeiras contabilizadas.
O autor apresenta um escopo de fraudes contbeis o que, consequentemente, limita os
benefcios da fraude aos ganhos financeiros, o que no nos parece adequado.
Entendemos que h outras motivaes para um indivduo cometer fraude.
Joseph T. Wells, ento presidente da Association of Certified Fraud Examiners, define
fraude como:
(...) toda forma de engenhosidade humana a que um indivduo
utiliza para obter vantagem em relao a outro ao fazer
insinuaes falsas ou ao suprimir a verdade. Isso inclui a
surpresa, o engano, a esperteza ou dissimulao e qualquer
forma injusta por meio da qual algum enganado. (WELLS,
2002: 2.201)
A definio de Wells (2002) destaca os elementos da fraude e no seus autores. O
primeiro elemento, a engenhosidade humana, aponta para a supersocializao, isso ,
para obter xito, o fraudador necessariamente precisar contar com certo grau de
confiana ou falha de controle da vtima. H no observncia de cuidados com
processos e planejamento que considerassem a m f.
O segundo elemento, a obteno de vantagem, compreende o dolo em um ato de fraude,
sem o qual, haveria apenas erro por imprudncia, negligncia ou impercia. A vantagem
em pauta pode assumir vrias formas (busca pelo poder, dinheiro, status social, sexual,
etc.).
O ltimo elemento - supresso da verdade - trata a dissimulao ou omisso de fatos
como fator preponderante, sem o qual no existiria vtima. A vtima pode ser um
indivduo, grupo ou organizao, pblica, privada ou do terceiro setor.
2 - Tringulo da Fraude
Cressey (1953) prope a expresso tringulo da fraude para qualificar a existncia da
fraude: racionalizao, necessidade/ presso e oportunidade. O primeiro vrtice trata do
discernimento do indivduo sobre o certo e errado, a percepo moral diante de dilemas
ticos. O fraudador precisa racionalizar seus atos, justificar, para si e para outros que
determinada ao no errada ou, caso o seja, amenizar a situao flexibilizando a
tica. No segundo vrtice o autor aborda a necessidade ou presso a qual o indivduo
esteja submetido, considera o contexto do potencial fraudador. O ltimo vrtice a
percepo da oportunidade para a obteno do objeto da fraude, a idia que o
potencial fraudador faz do quanto vulnervel o objeto est e os meios necessrios
execuo da fraude.
Figura 2: Tringulo da Fraude
Fonte: WELLS (2002: pg.108)

Existem pelo menos seis tipos de problemas interligados que propiciam o cometimento
de fraude: endividamento, problemas pessoais, reverso dos negcios, isolamento fsico,
busca por status financeiro e relacionamento entre empregador-empregado. (CRESSEY,
1953). Na dcada de 80, partindo do tringulo da fraude, Albrecht, Howe e Romney
(1984) desenvolvem a escala da fraude, sugerindo que em uma escala entre baixo e
alto possvel mensurar a fraude levando em considerao trs indicadores: presso
situacional, oportunidade de cometimento e percepo moral. No primeiro indicador,
so observados os problemas imediatos do indivduo, por exemplo, perdas financeiras.
O segundo indicador contempla quais as falhas de controles internos que possibilitam o
cometimento de fraude gerada por um empregado, no caso de uma fraude corporativa.
O ltimo indicador a integridade pessoal, refere-se ao comportamento tico que o
indivduo tende a adotar em diversas situaes. Para os autores, esse indicador o mais
complexo de se analisar, pois decorre do desenvolvimento moral.
Analisamos em seguida os trs elementos causadores da fraude: oportunidade de
cometimento, presso situacional e percepo moral.
3 - Oportunidade de cometimento
A discusso sobre as relaes entre corrupo e situao organiza-se em torno da idia
de sub e supersocializao. A primeira enfatiza a inevitabilidade dos controles formais;
a segunda, o peso das relaes pessoais na ocorrncia de atos fraudulentos, defendendo
o quanto a confiana poderia substituir parte dos dispositivos de controle. Ambas
orientaes tm limites no controle e preveno de fraudes: controles absolutos e
infalveis no existem, se existissem, poderiam ser mais onerosos que o objeto
controlado; apostar demasiadamente na construo de relaes de confiana
desconsidera a complexidade do comportamento humano, resultando em
recomendaes simplrias. A confiana de todo modo, ingrediente importante quando
se implementam aes de controle (GRANOVETTER, 2007).
A confiana repousa em grande medida, na moralidade generalizada, que por sua vez,
influenciada pela formao e ambiente do indivduo. Arrow (1974) defende que durante
o desenvolvimento da sociedade se estabelecem acordos para o convvio, garantindo a
existncia do indivduo. Espinoza (DAMSIO, 2003) defende a teoria que o homem,
por sua natureza, tende a agir eticamente como condio para a preservao da espcie.
O conjunto destes acordos podem ser implcitos, por meio de normas sociais, ou
explcitos, materializados nas normas e regras formais (arcabouo do ordenamento
jurdico), associado definio de cultura (LYNN, 1990).
4 - Presso situacional
Para se definir se determinado ato humano tico ou no, necessrio considerar trs
critrios: o objeto, a finalidade e as circunstncias (GMEZ PREZ, 1983). O primeiro
critrio a natureza do objeto; o segundo, o objetivo de determinado ato; o terceiro
das circunstncias, dos diversos fatores ou modificaes nas decises ticas do
indivduo (ARRUDA. WHITAKER. RAMOS, 2001).
Em tica a Nicmaco (Aristteles, in NASH, 1993), a virtude o resultado de hbito
e a faculdade de escolha. A recomendao permanece atual no mundo corporativo, no
qual hbitos e escolhas respeitam aos valores morais individuais e so particularmente
atingidos pelas severas restries econmicas, presses de todo tipo e pela possibilidade
de adquirir poder. A no observncia de conceitos ticos culminando no desrespeito e
invaso dos direitos alheios para satisfazer o desejo de ter mais do que a parte que lhe
devida, denominada pelos gregos de pleonexia, a avareza desmedida em angariar para
si todas e quaisquer vantagens, legtimas ou no, em detrimento de quem quer que seja.
Essa caracterstica tem origem no individualismo desenfreado, sendo precedido pelo
orgulho (ROMANO, 2004).
No mesmo estudo que gerou a teoria da escala da fraude, Albrecht, Howe e Romney
(1984) pesquisaram as motivaes de 212 fraudes registradas nos primeiros anos da
dcada de 80, resultando em 9 categorias:
viver acima dos padres de renda;

incontrolvel desejo de ganhos pessoais;
possuir dvidas;
relao prxima com o cliente;
sentir que pagar no faz parte de suas responsabilidades;
ter uma atitude de desafio aos procedimentos e paradigmas;
ter prazer ao quebrar sistemas;
gostar do jogo ou apostas; e
famlias desestruturadas ou presso do cnjuge.
As categorias no so exaustivas quando consideramos as necessidades que podem

acometer o ser humano. Se o empregado, por exemplo, no perceber que a alta gesto
da organizao o trata com respeito e se preocupa com ele, improvvel que se
preocupe em negociar intensamente para obter o melhor organizao (NASH, 1993).
5 - Percepo moral
No mbito organizacional, consideramos que a tica incide sobre trs reas bsicas de
deciso, similares ao princpio Heidenheimer (1970) sobre os trs tipos de percepo de
corrupo no qual conceitua a corrupo segundo as percepes dos atores sociais,
classificando-as em (1) corrupo preta quando a lei e a norma social coincidem, ou
seja, h sinergia entre as percepes da sociedade com a norma jurdica vigente; (2)
corrupo branca ocorre quando a lei tipifica determinado ato como crime, mas h
uma tolerncia ou mesmo discordncia dessa tipificao pela sociedade; e, (3)
corrupo cinza quando no h consenso de que determinado ato ou no
considerado como execrvel (BORINI e GRISI, 2009), conforme apresentamos abaixo.
Escolhas quanto lei: seguem as normas vigentes do pas, considera o que efetivamente
o sistema legal apresenta como correto. As escolhas so similares percepo de
corrupo preta, pois o administrador sabe que determinado ato ilegal e precisa adotar
decises pautadas pela legalidade.
Escolhas sobre os assuntos econmicos e sociais que esto alm do domnio da lei:
consideradas como reas cinzentas, referem-se s decises que visam no apenas a
respeitabilidade da lei, por sua limitao ou ausncia, como tambm o carter voluntrio
de reparao de possveis prejuzos causados decorrente do relacionamento com outros
atores, sejam funcionrios, clientes ou stakeholders.
Escolhas sobre a preeminncia do interesse prprio: o que se considera justo na busca
do bem-estar prprio, mesmo contrariando os interesses da empresa ou de outras
pessoas, dentro ou fora da empresa. A percepo da corrupo branca a que melhor
reflete esse tipo de deciso. Para ilustrar dilemas ticos, Nash (1993: 10-11) compilou
uma lista a partir de comentrios de executivos os quais entrevistou, conforme segue:
ganncia;
encobrimento e deturpao de relatrios e procedimentos de controle;
justificativas enganosas sobre produtos e servios;
inadimplncia ou fraude de termos negociados;
estabelecimento de polticas que possam levar outras pessoas a mentir para
cumpri-las;
excesso de confiana no prprio julgamento, pondo em risco a entidade
corporativa;
deslealdade para com a empresa assim que os tempos ficam difceis;
m qualidade;
humilhao das pessoas, no trabalho ou atravs de esteretipos na propaganda;
obedincia cega autoridade, no importando se ela antitica ou injusta;
auto-engrandecimento, aproveitando as obrigaes da empresa (conflito de
interesses);
favoritismo;
acordos de preos;
sacrifcio do inocente e do mais fraco para que as coisas sejam feitas;
supresso dos direitos bsicos: liberdade de expresso, de escolha e de
relacionamentos pessoais;
falha em denunciar a ocorrncia de prticas antiticas;
negligncia da prpria famlia ou das prprias necessidades pessoais;
tomada de deciso sobre o produto que perpreta um assunto de segurana
questionvel;
no repor aquilo que se tirou do meio ambiente, dos empregados e/ou dos bens
da empresa;
exagerar conscientemente as vantagens de um plano para obter o apoio
necessrio;
no atacar provveis reas de fanatismo, preconceito de sexo ou racismo;
bajular a hierarquia da empresa em vez de fazer o trabalho bem-feito;
subir a escada corporativa usando os outros como degraus;
promover o empreendedor destrutivo que deixa para trs seus erros;
no cooperar com outras reas da empresa a mentalidade do inimigo;
mentir, por omisso, para os empregados pelo bem do negcio;

fazer aliana com um parceiro questionvel, mesmo que para uma boa causa;
no assumir a responsabilidade por prticas danosas intencionais ou no;
abusar ou simplesmente concordar com fantasias corporativas que desperdiam
dinheiro e tempo;
corromper o processo poltico pblico atravs de meios legais.
Se fosse possvel reviso exaustiva da literatura, alongaramos indefinidamente a lista

de motivos ou de tipos de corrupo. A apresentao de classificaes, portanto, no
pretende esgotar as possibilidades, mas, acreditamos, so teis para todos quantos
precisam avaliar e decidir sobre sistemas de preveno e controle da corrupo nas
organizaes.
A literatura examinada no sustenta a existncia de organizao tica ou antitica, ou
ainda, classificar determinada sociedade como moral ou amoral, restringindo-se a
comportamentos em desacordo com normas previamente estabelecidas, denominadas de
boas prticas. E comportamentos aludem dimenso dos indivduos nas organizaes
(ARRUDA, WHITAKER e RAMOS, 2001). Quando consideramos os elementos
situacionais compreendemos que considerar contexto (a cultura e os sistemas de
avaliao, por exemplo) e indivduo, simultaneamente, ampliamos nosso entendimento
do fenmeno da corrupo.
6 - Descrio dos dados e abordagem metodolgica
Nossa anlise exploratria (COLLIS e HUSSEY, 2005), objetiva aprofundar o
conhecimento de fatores que influenciam a deciso do indivduo no cometimento de
fraude na organizao. Utilizamos anlise estatstica social e descritiva (BABBIE, 2003)
de dados secundrios cedidos formalmente pela ICTS Global, empresa internacional de
consultoria, especializada na reduo de riscos ao patrimnio, reputao, informaes e
vida, incluindo a preveno de fraudes e perdas. O banco de dados analisado de
propriedade da ICTS Global (ICTS, 2010); na anlise, ser resguardada a
confidencialidade da identidade dos participantes e de suas respectivas organizaes.
Os indicadores analisados esto contidos no ndice de percepo moral de entendimento
da viso do indivduo frente a hipteses de conflitos ticos. Esses indicadores esto
explicados na tabela 3 e resultam de 140 questes realizadas por meio de questionrios e
entrevistas individuais, em ambiente organizacional, seguindo uma escala de 1 baixo,
2 mdio e 3 alto potencial risco de no conformidade organizacional (compliance),
conforme observamos exemplos de questes na tabela 4. O Programa de Anlise de
Aderncia tica Empresarial (AAEE) da ICTS Global tem como premissa que os
profissionais sejam convidados a participar deste, tendo em vista a sensibilidade que o
cargo ocupado (funcionrios) ou a ocupar (candidatos) possui em relao s atividades
que exerce. O elemento oportunidade j est inserido no prprio contexto de suas
responsabilidades, uma vez que s participam profissionais que ocupam posies de
confiana na organizao.
Objetivando maior associao com a teoria da escala da fraude exposta neste trabalho,
consideramos que as respostas classificadas como baixo risco de no compliance (escala
1), so quelas embasadas na percepo moral do indivduo, os quais tendem agir sob
princpios e no sob presso da circunstncia; denominaremos esse indicador como
princpios. As respostas graduadas como mdio (escala 2) e/ou alto (escala 3) risco de
no compliance, as classificaremos como situacional, pois diante de dilemas ticos, os
profissionais denotaram em suas respostas que suas aes estaro vinculadas s
necessidades ou presso situacional que estiver exposto.
Tabela1. Indicadores estudados e seus significados do banco de dados AAEE.
Fonte: Banco de Dados AAEE. ICTS Global Ltda (2009).
Tabela 2. Exemplos de questes dos indicadores estudados do Banco de Dados AAEE

A pesquisa analisada trata de amostra no probabilstica por convenincia, realizada
entre os anos de 2004 e 2008, com funcionrios e candidatos de 74 empresas privadas
situadas no Brasil. Realizando o teste de normalidade de Anderson-Darling,
considerando nvel de confiana de 95%, margem de erro de 1,71% para mais ou menos
e trabalhando com uma proporo de 0,005, uma vez que a verdadeira proporo (p)
desconhecida, o nmero final de indivduos pesquisados totalizou 7.574. O software
estatstico utilizado para realizao de tais anlises foi o MINITAB 2006. A demografia
dos pesquisados est detalhada na tabela 5.
VARIVEL
DESCRIO
Atacado e varejo
Construo e Indstria
Servios e holdings
SEGMENTO
financeiras
Logstica e Transporte
Telecomunicaes e
informaes
Candidato
PBLICO
Funcionrio
Candidato
TEMPO DE
menos de 1 ano
EMPRESA
1 a 5 anos
acima de 5 anos
Masculino
SEXO
Feminino
18<24
25<34
FAIXA ETRIA 35<44
45<54
>55
Jovem (menor <34 anos)
IDADE
Adulto (maior >34 anos)
DISTRIBUI
O (%)
VARIVEL
47.2%
8.5%
23.3%
14.1%
6.9%
37.1%
62.9%
37.1%
8.2%
19.9%
34.8%
69.2%
30.8%
9.2%
48.3%
29.5%
10.6%
2.3%
55.5%
44.5%
DESCRIO
DISTRIBUI
O (%)
1o. Grau incompleto

1o. Grau completo
2o. Grau incompleto
2o. Grau completo
ESCOLARIDADE
INSTRUO
3o. Grau incompleto

3o. Grau completo
Ps-graduao
Mestrado
Doutorado
No graduado*
Graduado**
at R$ 1.000
de R$ 1.001 a R$ 3.000
FAIXA SALARIAL de R$ 3.001 a R$ 7.000

de R$ 7.001 a R$ 15.000
acima de R$15.001
So Paulo
Rio de Janeiro
LOCAL DE
Centro-oeste/ Sudeste
RESIDENCIA
Norte/ Nordeste
Sul
Operacional
HIERARQUIA Ttico
Estratgico
*No graduado: 1o., 2o.graus e 3o. Grau incompleto
**Graduado: 3o. Grau completo e psgraduao
2.6%
0.4%
18.8%
1.7%
32.9%
18.2%
22.5%
2.7%
0.2%
56.5%
43.5%
9.4%
35.2%
31.1%
18.3%
6.0%
57.8%
19.6%
9.2%
7.1%
6.3%
32.0%
45.0%
23.0%
Tabela 3. Compilao da demografia dos pesquisados

Conforme possvel observar, a concentrao de respondentes est no ramo do atacado
e varejo (47,2%), seguido da rea de servios e holdings financeiras (23,3%). Os
participantes esto concentrados na faixa salarial entre R$1.001, a R$7.000, (66,3%). A
maioria dos respondentes so funcionrios (62,9%), mais da metade deles (54,7%) est
h mais de um ano na organizao. A maioria (69,2%) dos respondentes do sexo
masculino, todos so maiores de 18 anos de idade, quase metade (48,3%) possui entre
25 e 34 anos de idade. 43,5% so graduados (escolaridade de 3 graus completos e/ou
ps-graduao). Devido a grande concentrao dos participantes estarem na regio
sudeste do pas (77,4%), separamos os estados de So Paulo e Rio de Janeiro da regio
sudeste. Desconsideramos os estados nos quais foram aplicados menos que 5 processos
de pesquisa. Destacamos que h grande concentrao de respondentes com nvel de
deciso estratgica e ttica (totalizando 68%).
7 - Anlise e discusso dos resultados

7.1 - Anlise do indicador denncia
Na figura 3, percebemos que a maioria dos pesquisados (55%) atrela o ato de denunciar
uma situao antitica no ambiente de trabalho s circunstncias em que estiver
submetida. Caso tenha conhecimento de um ato antitico ocorrendo a sua volta,
somente denunciar tal ato caso julgue confortvel faz-lo, ou ainda, apenas se estiver o
afetando. Entretanto, para alguns, no denunciariam em qualquer hiptese.
Figura 3. Grfico da varivel "Denncia".
7.2 - Anlise do indicador erros

Na figura 4, a maioria dos respondentes (56%) tambm tende analisar a situao antes
de decidir em encobrir ou no erros relevantes cometidos por colegas de trabalho,
mesmo que essa omisso possa causar danos organizao.
Figura 4. Grfico da varivel "erros".
7.3 - Anlise do indicador convvio

Na figura 5, a maioria (55%) tende a no tolerar convvio com pessoas antiticas no
ambiente profissional, entretanto, uma relevante parte dos profissionais frequentariam
ambientes que promovessem ou executassem fraudes nas suas organizaes.
Figura 5. Grfico da varivel "Convvio".
7.4 - Anlise do indicador culpa

Na figura 6, a grande maioria (92%) respondeu que no culparia outra pessoa por um
erro seu, independentemente das circunstncias ou mesmo dos envolvidos, assumindo
as conseqncias de seus erros perante a organizao onde trabalha.
Figura 6. Grfico da varivel "culpa".
7.5 - Anlise do indicador informaes

Na figura 7, 23% dos profissionais pesquisados tendem a revelar informaes
confidenciais de sua organizao para pessoas indevidas, mesmo que a maioria
responde que no passaria tais informaes em nenhuma circunstncia.
Figura 7. Grfico de pizza da varivel "informaes".
7.6 - Anlise do indicador potencial para atalhos

Um tero dos pesquisados (34%) assume que buscaria atalhos antiticos para atingir
objetivos pessoais quando julgarem que a situao assim o exige, conforme apresentado
na figura 8.
Figura 8. Grfico da varivel "potencial para atalhos".
7.7 - Anlise do indicador furto

Na figura 9, percebemos que a maioria dos pesquisados (89%) no furtariam a
organizao, mesmo exposto em situaes conflitantes.
Figura 9. Grfico da varivel "furto".
7.8 - Anlise do indicador suborno

Na figura 10, um tero dos pesquisados (34%) aceitaria suborno nas relaes
profissionais dependendo da situao a qual estiver submetido ou mesmo do impacto
que esse ato pudesse causar para a negociao.
Figura 10. Grfico da varivel "suborno".
7.9 - Anlise do indicador presentes

Pouco menos que um tero dos pesquisados (30%) assume que receberia presentes de
valor relevante advindo de fornecedores ou prestadores de servios, analisando para isso
as possveis conseqncias desse ato, bem como, a sua necessidade pessoal para o
recebimento, conforme figura 11.
Figura 11. Grfico da varivel "potencial para receber presentes".
7.10 - Relaes entre os indicadores

A anlise de cluster (tabela 4) indicou 5 clusters no ndice de Percepo Moral, sendo
que h grande similaridade entre os indicadores dos clusters 1 (denncia, erros e
convvio) e 4 (potencial para atalhos, presentes e suborno), entre si, j os demais no
apresentam similaridades significativas. No Dendograma (figura 12) podemos visualizar
a disposio dos indicadores e verificar o nvel de similaridade entre eles, a anlise de
correlao pode ser ponto de reflexo para estudos futuros, o qual aponta para algumas
indagaes: quanto ao cluster 1, ser que o profissional assimila conviver com colegas
de trabalho que agem de forma antitica por no se sentir confortvel em delatar, tanto
erros como atos antiticos? Ou ainda, no h lealdade para com os objetivos da
organizao e sim aos seus interesses e de seus colegas? J em relao ao cluster 4
podemos inferir que no h grande diferenciao entre o recebimento de presentes e
suborno para os profissionais pesquisados por considerar que no esto prejudicando a
organizao de forma direta? A flexibilidade para tomada de atalhos antiticos com
objetivo de atingir metas pessoais a mesma para o recebimento de benefcios, tanto na
forma de suborno como de presentes, de stakeholders, uma vez que os seus interesses
preterem os da organizao? J os demais clusters demonstram no existir muita
padronizao dos indicadores verificados, o que tambm aponta para uma maior
reflexo em pesquisas qualitativas futuras.
Tabela 4. Anlise de clusters dos indicadores de Percepo Moral
Fonte: Banco de Dados AAEE. ICTS Global Ltda. (2009).

Figura 12. Dendograma mostrando o grau de similaridade relativamente ao

comportamento geral dos indicadores de percepo moral.
Analisando a tabela 5, destacamos alguns pontos de ateno que mais uma vez pode
suscitar pesquisas futuras para tentar ampliar o entendimento desses fenmenos. Causa
estranheza que os profissionais toleram menos o convvio de atos corruptos do que
efetivamente tendem a denunciar tais atos, o que nos leva inferir que existe um
afastamento da responsabilidade de influenciar em um ambiente tico. Assim, podemos
concluir que as organizaes possuem espao para melhorar a conscientizao tica dos
seus membros, incutindo a idia de que esse papel no exclusivo dela, mas de todos os
que transitam em seu meio. Bem como, necessitam criar mecanismos que facilitem a
denncia para que assim haja uma maior inibio desses atos.
Ainda observando a figura 13, percebemos que a flexibilidade para recebimento de
suborno e presentes tem suas mdias muito prximas, o que por si s nos induz a
depreender que a organizao necessita clarificar o que permitido ou no nas relaes
de seus membros com os stakeholders, pois se h pouca diferena entre esses dois
objetos, na concepo de seus membros, h um risco maior de ocorrncia de atos
fraudulentos.
Percebemos ainda que o potencial para atalhos antiticos para atingir objetivos pessoais
um dos principais riscos nessa anlise. Dessa anlise, refletimos o quanto a
organizao pode minimizar essa situao revendo sua mensagem corporativa no
tocante s metas estipuladas e a forma de cobrana e acompanhamento delas.
organizao cabe a constante anlise do custo-benefcio de suas aes, no somente
visando lucro, mas garantindo a sua perenidade considerando o contexto social a qual
est inserida e, isso, certamente passa pela tica que permeia sua cultura, que por sua
vez, reflete o comportamento de seus indivduos.
Tabela 5. Sumrio dos indicadores e ndices analisados.
Figura 13. Anlise comparativa entre os indicadores de percepo moral utilizando os valores de mdia.
7.11 - Anlise dos ndices de Percepo Moral e Transparncia

O ndice de percepo moral corresponde a uma combinao dos indicadores,
apresentados nesse trabalho. Nesse ndice contemplado o grau de flexibilidade tica
que o profissional tende a ter em determinados dilemas morais face suas atividades
profissionais. Ao observarmos a figura 14, temos que 55% dos pesquisados, quando
expostos a tais conflitos ticos, tendem a agir sob as presses momentneas, ao invs de
agir sob princpios morais. Em outras palavras, mais do que a metade dos profissionais
pode ceder ao carter situacional em detrimento dos seus valores, sendo que alguns
valores so mais negociveis do que outros.
Figura 14. Grfico do ndice "percepo moral".
Lembramos que em qualquer pesquisa de opinio pode existir omisso ou dissimulao

da real percepo dos pesquisados por diversos motivos e, quando esta pesquisa trata de
aspectos ticos, a hipocrisia deve ser considerada (LAMMERS e GALINSKY, 2009). O
banco de dados analisado considera o fenmeno da hipocrisia como algo verossmil,
gerando assim o ndice de transparncia dos pesquisados, por sua vez fomentado por
indicadores gerados por anlise do discurso dos entrevistados. Na figura 15, notamos
que cerca de 40% dos pesquisados no foram totalmente transparentes em seus relatos,
sendo que a tabela 6 aponta que 15,7% desses so os respondentes que apresentaram
respostas baseadas em princpios e no no carter situacional, o que pode ser um efeito
do fenmeno da hipocrisia na presente pesquisa.
Figura 15. Grfico do ndice "Transparncia"
Tabela 6. Teste Chi-square dos ndices Percepo Moral e Transparncia.

Consideraes Finais
As relaes entre escolhas individuais de natureza moral e as circunstncias um debate
antigo, remonta, no mnimo, antiguidade clssica, tomada em tica Nicmaco
(Aristteles, in NASH). Desde ento, no h consenso sobre as definies de corrupo,
no obstante, o problema adquire importncia crescente e as organizaes precisam
encontrar formas de mitig-lo.
Na base da ao corrupta est a percepo do significado do gesto, o indivduo deve
compreender se age de acordo com regras explcitas ou implcitas, conforme expusemos
ao longo do nosso texto. Nas organizaes, h situaes nas quais o indivduo tem
dificuldade para reconhecer os limites entre certo e errado, como por exemplo, em nossa
pesquisa, denunciar atos corruptos ou erros de colegas. Entendemos que se abre,
portanto, campo para as organizaes intensificarem aes de esclarecimento e
estruturas corretas de denncias, quando est em pauta, no a glorificao da cultura da
delao, mas ampliar o padro tico coletivo.
A pesquisa quantitativa mostrou-nos que denunciar a corrupo est associada (55% dos
respondentes) conduta condenvel do delator, popularmente denominado de dedo
duro. Na mesma linha e magnitude (56% dos respondentes) est o acobertamento do
erro relevante de colegas.
Retomando, Espinoza (DAMSIO), h um tanto de naturalidade (isto , imanente ao
humano) na conduta voltada para o benefcio coletivo: o indivduo sabe que fora do
grupo, sua vida seria pior. Conviver em grupo supe o respeito a determinadas regras, e
a desqualificao da tica pode ameaar a existncia do grupo. Assim, conviver com
pessoas sem tica pode ser indesejvel ou at mesmo perigoso. Porm, o critrio de
julgamento para ambientes inadequados valorizao da tica pode no ter a mesma
importncia na percepo do indivduo.
Em nossa pesquisa, o convvio com pessoas imorais compreendido como indesejvel
(55% dos respondentes), enquanto freqentar ambientes promotores de fraudes no
avaliado como potencialmente pernicioso.
Sistemas de controle adequados em reas muito expostas a todos os tipos de suborno
(de dinheiro a presentes e outros benefcios) contribuiriam para a reduo da corrupo,
pois no h dificuldades para o indivduo em compreender a situao. De acordo com os
dados levantados, atribuir erros prprios a outrem e furtar so identificados como imoral
(92% e 89% dos respondentes, respectivamente) quaisquer que sejam as circunstncias.
O campo do suborno e dos atalhos inadequados para a carreira pode ser influenciado
pelos sistemas de remunerao e recompensa das organizaes. Em nossa pesquisa,
suborno, o recebimento de presentes e uso de atalhos discutveis so potencialmente
legitimados por 35%, 30% e 34% dos entrevistados, respectivamente, dependendo da
situao em que ocorra. No caso de qualificar os percentuais como baixos ou altos,
mas compreender que aes adequadas de controle e incentivo podem reduzir o
problema.
De acordo com nossa pesquisa (bibliogrfica e no banco de dados da ICTS Global),
princpios ticos e contexto (ou, presso situacional) se combinam na produo de atos
corruptos ou em conformidade. difcil imaginar uma organizao ensinando
princpios ticos a seus profissionais, ou controlando o contexto extra-organizao de
cada um. No entanto, a organizao pode instituir e incentivar comportamentos em
conformidade, que na prtica envolve informar melhor os profissionais, constituir
canais adequados de denncia, avaliar as distores provocadas por sistemas de
recompensa e remunerao baseados na excessiva competitividade, instituir sistemas de
controle e promover a cultura da valorizao da tica.
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Estrutura das Organizaes. RAC, v. 6, n. 2, Maio/Ago. 2002: 123-143.
ANEXO
Figura 1. The Fraud Tree
Fonte: Wells (2002: pg 672)

A09 Corrupcao Leitura

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CORRUPO E FRAUDE : PRINCPIOS TICOS E PRESSO

Resumo: Nas organizaes, a preveno e combate fraude e corrupo esto

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organizaes organizam-se em torno das aes de compliance. O termo compliance

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escndalos relatados na mdia; (2) as condenaes contabilizadas nas instituies

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as fraudes contra as empresas so os atos ilcitos voluntrios

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Figura 2: Tringulo da Fraude

Fonte: WELLS (2002: pg.108)

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viver acima dos padres de renda;

As categorias no so exaustivas quando consideramos as necessidades que podem

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mentir, por omisso, para os empregados pelo bem do negcio;

Se fosse possvel reviso exaustiva da literatura, alongaramos indefinidamente a lista

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Tabela1. Indicadores estudados e seus significados do banco de dados AAEE.

Fonte: Banco de Dados AAEE. ICTS Global Ltda (2009).

Tabela 2. Exemplos de questes dos indicadores estudados do Banco de Dados AAEE

Fonte: Banco de Dados AAEE. ICTS Global Ltda (2009).

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1o. Grau incompleto

3o. Grau incompleto

FAIXA SALARIAL de R$ 3.001 a R$ 7.000

Tabela 3. Compilao da demografia dos pesquisados

Fonte: Banco de Dados AAEE. ICTS Global Ltda (2009).

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7 - Anlise e discusso dos resultados

Figura 3. Grfico da varivel "Denncia".

7.2 - Anlise do indicador erros

Figura 4. Grfico da varivel "erros".

RISUS. Journal on Innovation and Sustainability ISSN 2179-3565 http://revistas.pucsp.br/risus

7.3 - Anlise do indicador convvio

Figura 5. Grfico da varivel "Convvio".

7.4 - Anlise do indicador culpa

Figura 6. Grfico da varivel "culpa".

7.5 - Anlise do indicador informaes

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Figura 7. Grfico de pizza da varivel "informaes".

7.6 - Anlise do indicador potencial para atalhos

Figura 8. Grfico da varivel "potencial para atalhos".

7.7 - Anlise do indicador furto

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Figura 9. Grfico da varivel "furto".

7.8 - Anlise do indicador suborno

Figura 10. Grfico da varivel "suborno".

7.9 - Anlise do indicador presentes

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Figura 11. Grfico da varivel "potencial para receber presentes".

7.10 - Relaes entre os indicadores

Tabela 4. Anlise de clusters dos indicadores de Percepo Moral

Fonte: Banco de Dados AAEE. ICTS Global Ltda. (2009).

Figura 12. Dendograma mostrando o grau de similaridade relativamente ao

RISUS. Journal on Innovation and Sustainability ISSN 2179-3565 http://revistas.pucsp.br/risus

Tabela 5. Sumrio dos indicadores e ndices analisados.

Fonte: Banco de Dados AAEE. ICTS Global Ltda. (2009).

7.11 - Anlise dos ndices de Percepo Moral e Transparncia