Presentacion en Los Estados Financieros

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
53
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
1.101. Efectivo y equivalentes de efectivo

Jeanina RODRIGUEZ TORRES(*)
I.
GENERALIDADES
Datos adicionales:
De acuerdo al Manual para la Preparacin

Financiera para la Presentacin de los Estados
Financieros: Balance del Estado de Situacin, el
Resultado y Otro Resultado Integral, Cambios en
el patrimonio del periodo, Flujos de efectivo del
periodo; y notas, requieren una forma de presentacin de las cuentas o partidas de los estados
financieros para la elaboracin del informe a la
gerencia u otros, siendo el rubro 1.101. Efectivo
y equivalentes de efectivo uno de ellos, que es el
objeto de este informe.
En esta oportunidad se desarrollar el tratamiento
contable del rubro 1.101. Efectivo y equivalentes
de efectivo, y un caso prctico.
II. NATURALEZA Y DEFINICIN
Cuenta
Denominacin
10
Efectivo y equivalentes de efectivo

* Dinero en efectivo
Debe
Haber
8,000
3,000
* Inversiones financieras
a corto plazo
5,000
33
Inmuebles, maquinaria y equipo
39
Depreciacin, amortizacin y
agotamiento acumulados
40,004
12,359
50
Capital
12,000
58
Reservas
59
Resultados acumulados
4,563
19,082
TOTAL
48,004 48,004
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.101. Efectivo y equivalentes de
efectivo en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
El rubro 1.101. Efectivo y equivalentes de efectivo

incluye los componentes del efectivo representado
por medios de pago (dinero en efectivo, cheques,
tarjetas de crdito y dbito, giros etc.), depsitos
en bancos y en instituciones financieras, as como
los equivalentes de efectivo que corresponden a
las inversiones financieras de corto plazo y alta
liquidez, fcilmente convertibles en un importe
determinado de efectivo y sujetas a un riesgo
insignificante de cambios en su valor, cuya fecha
de vencimiento no exceda a 90 das desde la fecha
de adquisicin.
En el caso planteado, la empresa Juliet S.A.

se encuentra en proceso de la elaboracin
del Estado de Situacin Financiera del cierre
del ao, por lo cual tiene que presentarlo de
acuerdo a lo sealado en el Manual para la
Preparacin Financiera.
El rubro 1.101. Efectivo y equivalentes de
efectivo se presenta en el activo corriente.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Juliet S.A.:
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31/12/2014
Nota: Efectivo y equivalentes de efectivo:
Dinero en efectivo
3,000
Inversiones Financieras
5,000
III. PROCEDIMIENTO
A continuacin, se muestra el procedimiento
para la presentacin del rubro 1.101. Efectivo y
equivalentes de efectivo: ver cuadro N 1.
ACTIVOS
CASUSTICA
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
8,000
Inmuebles, maquinaria y equipo (Neto)
27,645
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
35,645
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
PATRIMONIO NETO
La empresa Juliet S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin

Financiera, por el cierre del ao.
Se sabe que el 31 diciembre de 2014 la empresa presenta el Estado de Situacin Financiera.
Capital
12,000
Reservas Legales
TOTAL ACTIVOS
35,645
4,563
19,082
TOTAL PATRIMONIO NETO
35,645
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 35,345
CUADRO N 1
Rubro 1.101. Efectivo y equivalentes de efectivo
Manual para la
Preparacin Financiera
Estado de
Situacin
Financiera
Rubro 1.101. Efectivo y

equivalentes de efectivo
Presentacin:
Activo Corriente
Incluye: los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero en efectivo, cheques, tarjetas
de crdito y dbito, giros etc.), depsitos en bancos y en instituciones financieras, as como los equivalentes de
efectivo que corresponden a las inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez.
(*)
Contadora Pblica Colegiada de la Universidad Privada San Pedro de Chimbote. Asesora contable de Contadores & Empresas. Asesora y
consultora en temas contables y Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
CONTADORES & EMPRESAS / N 245
B-15
53
1.102. Inversiones Financieras

I.
GENERALIDADES
Continuando con la revisin de las partidas que

se presentan en el Estado de Situacin Financiera,
en esta oportunidad trataremos el rubro de las
Inversiones Financieras a que se refiere el numeral
1.102 Inversiones Financieras del Manual para la
Se sabe que el 31 diciembre de 2014, la empresa

presenta el Estado de Situacin Financiera,
donde se reflejar que tiene acciones mantenidas para negociacin y venta por S/. 3,500.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
Deudor Acreedor
10411 Cuentas corrientes operativas
11,000
11 Inversiones financieras
7,000
Inversiones mantenidas para negociacin 3,500
El rubro 1.102. Inversiones Financieras incluye los

activos financieros a valor razonable con cambios en
ganancias y prdidas, los disponibles para la venta,
mantenidos hasta el vencimiento y los activos por
instrumentos financieros derivados. Asimismo, se
debe tener en cuenta lo sealado en los numerales
1.002 y 1.003 del Manual para la Preparacin de
Informacin Financiera.
III. PROCEDIMIENTO
para la presentacin del rubro 1.102. Inversiones
Financieras: ver cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Paziel SA se encuentra en proceso

de la elaboracin del Estado de Situacin Financiera, por el cierre del ao.
Inversiones disponibles para la venta 3,500

20111 Costo
27,645
50111 Capital
22,000
58211 Reservas legales
4,563
59111 Utilidades acumuladas
19,082
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.102. Inversiones Financieras, en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Paziel SA se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado
de Situacin Financiera del cierre del ao, por lo
cual tiene que presentarlo de acuerdo a lo sealado en el Manual para la Preparacin Financiera.
El rubro 1.102. Inversiones Financieras se
presenta en el activo corriente.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Paziel S.A: ver
cuadro N 2.
CUADRO N 1
Rubro 1.102. Inversiones Financieras
Manual para la Preparacin Financiera
Estado de Situacin Financiera
Presentacin: Activo Corriente
Incluye: los activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y

prdidas, los disponibles para la venta, mantenidos hasta el vencimiento y los
activos por instrumentos financieros derivados.
CUADRO N 2
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES

Inversiones financieras
11,000
7,000
Existencias
27,645
45,645
PATRIMONIO NETO
Nota: Inversiones financieras:
Inversiones mantenidas
para negociacin
3,500
Inversiones mantenidas
para la venta
3,500
TOTAL ACTIVOS
(*)
Capital
Reservas Legales
45,645
22,000
4,563
19,082
45,645
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
45,645
B-15
53
1.103. Cuentas por cobrar comerciales

I.
GENERALIDADES

en esta oportunidad trataremos el rubro de las
Inversiones Financieras a que se refiere el numeral
1.103.Cuentas por cobrar comerciales del Manual
para la Preparacin Financiera.

El rubro 1.103. Cuentas por cobrar comerciales
incluye los documentos y cuentas por cobrar que
representan los derechos exigibles provenientes
de la venta de bienes y prestacin de servicios
de operaciones relacionadas con la actividad
principal del negocio, debiendo mostrarse
separadamente los importes a cargo de empresas
relacionadas y de aquellos comprometidos en
garanta de patrimonios fideicometidos, de
ser el caso.
En ese sentido, los anticipos recibidos de los
clientes deben tratarse como una obligacin o
pasivo, y por el contrario, los anticipos a proveedores deben reclasificarse a las cuentas de
existencias por recibir, gastos contratados por
anticipado o unidades por recibir, dependiendo
del propsito del anticipo.
III. PROCEDIMIENTO
A continuacin, se muestra el procedimiento para
la presentacin del rubro 1.103. Cuentas por cobrar
comerciales: ver cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Lushians S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin

Se sabe que al 31 diciembre 2014, la empresa
donde se reflejarn sus cuentas por cobrar
comerciales por S/. 27,064.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
10411 Cuentas corriente operativas
Deudor
Acreedor
11,000
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

Emitidas en cartera
27,064
20111 Costo
7,600
50111 Capital
22,000
4,563
19,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.103. Cuentas por cobrar comerciales, en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Lushians S.A.
se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin Financiera del cierre del ao, por lo
cual tiene que presentarlo de acuerdo a lo sealado
en el Manual para la Preparacin Financiera.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Lushians S.A.:
ver cuadro N 2.
CUADRO N 1
Manual para la Preparacin Financiera
Estado de Situacin financiera
Rubro 1.103. Cuentas por cobrar comerciales
Incluye: los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos exigibles provenientes de la
venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio.
CUADRO N 2
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES

Cuentas por cobrar comerciales (neto)
Existencias (neto)
11,000
27,064
7,600
45,664
Nota: Cuentas por cobrar comerciales:

Emitidas en cartera 27,064
TOTAL ACTIVOS
(*)
45,664

PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas legales
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
0
22,000
4,563
19,101
45,664
45,664
B-15
53
1.104. Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas

I.
GENERALIDADES

en esta oportunidad trataremos el rubro de otras
cuentas por cobrar a partes relacionadas a que
se refiere el numeral 1.104 del Manual para la

donde se reflejar sus cuentas por cobrar a
partes relacionadas por S/. 29,064.
Datos adicionales:
Cuenta
10411
17
El rubro 1.104. Otras cuentas por cobrar a partes

relacionadas, incluye los derechos de la empresa
provenientes de prstamos otorgados por operaciones
distintas a la actividad principal del negocio, a cargo
de personal clave y partes relacionadas o vinculadas,
con excepcin de adeudos de personal distintos al
personal clave y de accionistas, en este ltimo caso,
referidos a suscripciones pendientes de pagos.
Asimismo, se debe tener en cuenta lo establecido en
los numerales 1.002 y 1.003 del Manual.
III. PROCEDIMIENTO
la presentacin del rubro 1.104. Otras cuentas
por cobrar a partes relacionadas: ver cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Leandre S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin

Denominacin
Deudor
Cuentas corriente operativas

Cuentas por cobrar diversas-relacionadas
Prstamos
Intereses, regalas y dividendos 14,000
20111
Costo
50111
Capital
58211
Reservas legales
59111
Utilidades acumuladas
Acreedor
20,000
29,064
15,064
6,600
32,000
4,563
19,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.104. Otras cuentas por
cobrar a partes relacionadas, en el Estado de
Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Leandre S.A.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Leandre S.A.:
ver cuadro N 2.
CUADRO N 1
1.104. Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera
Rubro 1.104. Otras cuentas por

cobrar a partes relacionadas

Incluye: los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados por operaciones distintas a la actividad principal del negocio, a cargo de personal clave y partes relacionadas o vinculadas, con excepcin de adeudos de personal distintos al personal clave
y de accionistas, en este ltimo caso, referidos a suscripciones pendientes de pagos.
CUADRO N 2
ESTADO DE SITUACIN FINACIERA AL 31/12/2014
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES

Otras cuentas por cobrar a partes
relacionadas (Neto)
Existencias (neto)
TOTAL ACTIVOS
(*)
20,000
29,064
6,600
55,664
55,664
Nota: Cuentas por cobrar

diversas -relacionadas:
Prstamos
S/. 15,064
Intereses, regalas
y dividendos
S/. 14,000

PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas Legales
0
32,000
4,563
19,101
55,664
55,664
Contadora Pblica colegiada de la Universidad Privada San Pedro de Chimbote. Asesora contable de Contadores & Empresas. Asesora y
consultora en temas contables y Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
B-15
53
1.106. Otras cuentas por cobrar
I.
GENERALIDADES

en esta oportunidad trataremos el rubro de Otras
cuentas por cobrar a que se refiere el numeral
1.106 del Manual para la Preparacin Financiera.

donde se reflejar otras cuentas por cobrar
por S/. 19,900.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
Deudor
El rubro 1.106. Otras cuentas por cobrar , incluye los

derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos
originados en las transacciones relacionadas con el giro
del negocio, tales como: adeudos de personal distintos al
personal clave, prstamos (cuentas por cobrar) a terceros,
reclamos a terceros, activos financieros en garanta por
contratos financieros, fondos sujetos a restriccin, intereses por cobrar, Impuesto General a las Ventas (saldos a
favor por exceso de crdito fiscal) y los pagos provisionales
efectuados en exceso a la estimacin por Impuesto a la
Renta (saldos a favor), entregas a rendir cuenta y otros
adeudos originados por operaciones similares.
Asimismo, se debe tener en cuenta lo establecido
en los numerales 1.002 y 1.003 del Manual.
III. PROCEDIMIENTO
la presentacin del rubro 1.106. Otras cuentas por
cobrar: ver cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Seale S.A. se encuentra en proceso

Acreedor
29,164
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros

Prstamos
8,500
Reclamaciones a terceros
2,400
Intereses
9,000
20111 Costo
19,900
6,600
50111 Capital
32,000
4,563
19,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.106. Otras cuentas por cobrar, en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Seale S.A.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Seale S.A.: ver
cuadro N 2.
CUADRO N 1
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera
Rubro 1.106. Otras cuentas por

cobrar
Incluye: Adeudos de personal distintos al personal clave, prstamos (cuentas por cobrar) a terceros, reclamos
a terceros, activos financieros en garanta por contratos financieros, fondos sujetos a restriccin, intereses por
cobrar, Impuesto General a las Ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la estimacin por Impuesto a la Renta, entregas a rendir cuenta y otros adeudos originados por operaciones similares.
CUADRO N 2
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES

Otras cuentas por cobrar (neto)
Existencias (neto)
TOTAL ACTIVOS
(*)
29,164
19,900
6,600
55,664
55,664
Nota: Cuentas por cobrar diversas Terceros:

Prstamos
S/. 8,500
Reclamaciones a terceros S/. 2,400
Intereses
S/. 9,000

PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas legales
0
32,000
4,563
19,101
55,664
55,664
Contadora Pblica colegiada de la Universidad Privada San Pedro de Chimbote. Asesora contable de Contadores & Empresas. Asesora y
B-15
53
1.107. Existencias
I.
GENERALIDADES
Continuando con la revisin de las partidas que se

presentan en el Estado de Situacin Financiera, en
esta oportunidad trataremos el rubro de Existencias
a que se refiere el numeral 1.107 del Manual para
la Preparacin Financiera.

presenta el Estado de Situacin Financiera, donde se reflejar las existencias que se encuentran
terminadas en su almacn por S/. 16,600.
Datos adicionales:
Cuenta

El rubro 1.107. Existencias incluye los bienes que
posee la empresa destinados a la venta, los que
se hallen en proceso de fabricacin, los que se
utilizarn en la fabricacin de otros, para ser
vendidos o para consumo de la propia empresa,
o en la prestacin de servicios.
Adicionalmente, comprenden productos agrcolas,
que la empresa haya cosechado o recolectado de
sus activos biolgicos.
III. PROCEDIMIENTO
la presentacin del rubro 1.107.Existencias: ver
cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Seale S.A. es una empresa industrial que, se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin Financiera,
por el cierre del ao.
Denominacin
Deudor Acreedor
10411
29,164
16291
Otras reclamaciones
19,900
20
Existencias(neto)
16,600
Mercadera manufacturada
50111
Capital
32,000
58211
Reservas legales
59111
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.107. Existencias, en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Creens S.A.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Creens S.A.:
ver cuadro N 2.
CUADRO N 1
1.107. Existencias
Manual para
la Preparacin
Financiera
Rubro 1.107.Existencias
Incluye: los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallen en proceso de fabricacin, los que se utilizarn
en la fabricacin de otros, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios.
Adicionalmente, comprenden productos agrcolas, que la empresa haya cosechado o recolectado de sus activos biolgicos.
CUADRO N 2
ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES

Existencias (neto)
TOTAL ACTIVOS
(*)
29,164
19,900
16,600
65,664
65,664
Nota: Existencias
Mercadera manufacturada

PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas Legales
S/. 16,600
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
B-15
53
1.108. Activos Biolgicos

I.
GENERALIDADES

esta oportunidad trataremos el rubro de Activos
Biolgicos a que se refiere el numeral 1.108 del
Manual para la Preparacin Financiera.
Se sabe, que al 31 diciembre 2014, la empresa

presenta el Estado de Situacin Financiera, donde se reflejar las existencias por S/. 6,600.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
10411
39,164
16291
Otras reclamaciones
19,900
Activos Biolgicos
6,600
35
El rubro 1.108. Activos Biolgicos incluye los

activos biolgicos representados por el costo de
los animales vivos o las plantas.
III. PROCEDIMIENTO
la presentacin del rubro 1.108. Activos Biolgicos:
ver cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Lejanis S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin

Costo
Deudor
Acreedor
6,600
50111
Capital
58211
Reservas legales
32,000
59111
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.108. Activos Biolgicos, en
el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Lejanis S.A.
se encuentra en proceso de la elaboracin del
Estado de Situacin Financiera del cierre del
ao, por lo cual tiene que presentarlo de acuerdo
a lo sealado en el Manual para la Preparacin
Financiera.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Lejanis S.A.:
ver cuadro N 2.
CUADRO N 1
1.108. Activos Biolgicos
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera
Rubro 1.108. Activos Biolgicos
Incluye: Los activos biolgicos representados por el costo de los

animales vivos o las plantas.
CUADRO N 2
ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES

Activos Biolgicos
TOTAL ACTIVOS
(*)
Nota: Activos Biolgicos

Costo
39,164
19,900
6,600
65,664
65,664
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas legales
S/. 6,600
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
B-15
53
1.112. Activos no Corrientes Mantenidos para la venta

I.
GENERALIDADES

no Corrientes Mantenidos para la venta a que
se refiere el numeral 1.112 del Manual para la

El rubro 1.112. Activos no Corrientes Mantenidos
para la venta incluye activos no corrientes (grupos
enajenable) clasificados como mantenidos para la
venta, cuyo valor en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una transaccin de venta,
en lugar de por su uso continuado.
Para tal efecto, el activo debe estar disponible, en
sus condiciones actuales para su venta inmediata,
sujeto exclusivamente a los trminos usuales y
habituales para la venta de estos activos, y su
venta debe ser altamente probable. Se considerar altamente probable cuando la gerencia est
comprometida por un plan para vender el activo,
y haber iniciado de forma activa un programa
para encontrar un comprador y completar el plan.
III. PROCEDIMIENTO
la presentacin del rubro 1.112. Activos no Corrientes Mantenidos para la venta: ver cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Rajuhe S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin

donde se reflejar los activos no corrientes
mantenidos para la venta por S/. 8,600.
Datos adicionales:
Cuenta Denominacin
Deudor
Acreedor
39,164
16291 Otras reclamaciones
17,900
27 Activos no Corrientes Mantenidos para la venta

Costo
8,600
8,600
50111 Capital
32,000
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin

del rubro 1.112. Activos no Corrientes Mantenidos
para la venta, en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Rajuhe S.A. se
encuentra en proceso de la elaboracin del Estado
de Situacin Financiera del cierre del ao, por lo
cual tiene que presentarlo de acuerdo con lo sealado en el Manual para la Preparacin Financiera.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin con
Financiera de la empresa Rajuhe S.A.: ver cuadro N 2.
CUADRO N 1
1.112. Activos no Corrientes Mantenidos para la venta
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera
Rubro 1.112. Activos no Corrientes

Mantenidos para la venta
Incluye: activos no corrientes (grupos enajenable) clasificados como mantenidos para la venta, cuyo valor en
libros se recuperar fundamentalmente a travs de una transaccin de venta, en lugar de por su uso continuado.
CUADRO N 2
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES

Activos no Corrientes Mantenidos
para la venta
TOTAL ACTIVOS
(*)
39,164
17,900
8,600
65,664
65,664
Nota: Activos no Corrientes

Mantenidos para la venta
Costo

PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas Legales
S/. 8,600
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
B-15
53
1.116. Gastos Contratados por anticipado

I.
GENERALIDADES

esta oportunidad trataremos el rubro de Gastos
Contratados por anticipado a que se refiere el
numeral 1.116 del Manual para la Preparacin
Financiera.

donde se reflejar gastos contratados por anticipado por S/.18,600.
Datos adicionales:
Cuenta
El rubro 1.116. Gastos Contratados por anticipado

incluye los servicios contratados a ser recibidos
en el futuro.
III. PROCEDIMIENTO
A continuacin, se muestra el procedimiento para la
presentacin del rubro 1.116. Gastos Contratados
por anticipado: ver cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Vergara S.A. se encuentra en proceso de elaboracin del Estado de Situacin

Financiera, por el cierre del ao 2014.
Deudor Acreedor
39,164

18
Denominacin
7,900
Servicios y otros contratados

por anticipado
Alquileres
18,600
18,600
50111 Capital
32,000
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.116. Gastos Contratados por
anticipado, en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Vergara S.A.
cual tiene que presentarlo de acuerdo con lo sealado en el Manual para la Preparacin Financiera.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Vergara S.A.:
ver cuadro N 2.
CUADRO N 1
1.116. Gastos Contratados por anticipado
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Estado de Situacin
financiera
Rubro 1.116. Gastos Contratados

por anticipado
Incluye: los servicios contratados a ser recibidos en el futuro.
CUADRO N 2
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES

Gastos contratados por anticipado
TOTAL ACTIVOS
(*)
Nota: Servicios y otros contratados por anticipado
39,164
7,900
18,600
65,664
65,664
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas Legales
Alquileres
S/. 18,600
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
B-15
53
1.117. Otros activos

I.
GENERALIDADES

en esta oportunidad trataremos el rubro de Otros
activos a que se refiere el numeral 1.117 del Manual
para la Preparacin Financiera.

teniendo en cuenta que en enero 2014 adquiri
cuadros para exhibirlos en las instalaciones
de la empresa por S/. 7,600.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
Deudor Acreedor
10411
39,164
16291
Otras reclamaciones
18,900
El rubro 1.117 Otros activos, incluye la parte

corriente de los activos no comprendidos en los
numerales anteriores tales como obras de arte y
cultura, joyas, entre otros.
38
Otros Activos

III. PROCEDIMIENTO
la presentacin del rubro 1.117. Otros activos: ver
cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Cambios S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin

7,600
Obras de arte
7,600
50111
Capital
58211
Reservas legales
32,000
59111
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.117. Otros activos, en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Cambios
S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin
acuerdo con lo sealado en el Manual para la
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Cambios S.A.:
ver cuadro N 2.
CUADRO N 1
1.117. Otros activos
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera
Rubro 1.117. Otros activos
Incluye: la parte corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores tales como obras de arte y cultura, joyas, entre otros.
CUADRO N 2
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES

Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
(*)
Nota: Otros Activos

Obras de arte
39,164
18,900
7,600
65,664
65,664
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas Legales
S/. 7,600
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
B-15
53

I.
GENERALIDADES

en esta oportunidad trataremos el rubro de Inversiones Financieras de la parte no corriente a que
se refiere el numeral 1.202. del Manual para la

teniendo en cuenta que en enero 2014 adquiri activos financieros disponible para la venta que se estima vender en un plazo no menor
a dos aos por S/. 17,600.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
El rubro 1.202. Inversiones Financieras est representado por los activos financieros disponibles para
la venta, mantenidos a vencimiento, las inversiones
en asociadas, negocios conjuntos, subsidiarias, otras
inversiones financieras (incluyen las inversiones llevadas al costo de acuerdo con las NIIF) y activos por
instrumentos financieros derivados; cuya realizacin
se estima en un plazo mayor al corriente.
Asimismo se debe tener en cuenta lo establecido
III. PROCEDIMIENTO
A continuacin se muestra el procedimiento para
la presentacin del rubro 1.202. Inversiones Financieras: ver cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Bellido S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin

Deudor
Acreedor
29,164
18,900
11 Inversiones Financieras
17,600
Activos financieros disponible para

la venta (se estima vender en un
plazo no menor a dos aos) 17,600
50111 Capital
32,000
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.202. Inversiones Financieras, en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Bellido S.A.
A continuacin se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Belllido S.A.:
ver cuadro N 2.
CUADRO N 1
Manual para
la Preparacin
Financiera
Estado de Situacin
financiera
Presentacin: Activos No Corrientes.
Incluye: los activos financieros disponibles para la venta, mantenidos a vencimiento, las inversiones en asociadas, negocios conjuntos, subsidiarias, otras inversiones financieras
(incluyen las inversiones llevadas al costo de acuerdo con las NIIF) y activos por instrumentos financieros derivados; cuya realizacin se estima en un plazo mayor al corriente.
CUADRO N 2
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES

29,164
18,900
48,064
ACTIVOS NO CORRIENTES
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
17,600
17,600
Activos financieros mantenido

para la venta S/. 17,600
(*)
PASIVOS NO CORRIENTES
Nota: Inversiones Financieras
TOTAL ACTIVOS
65,664
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES

PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas Legales
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
Contadora Pblica colegiada por la Universidad Privada San Pedro de Chimbote. Asesora contable de Contadores & Empresas. Asesora y
B-15
53

I.
GENERALIDADES
Continuando con la revisin de las partidas que se presentan en el Estado de Situacin Financiera, en esta
oportunidad trataremos el rubro de Cuentas por cobrar
comerciales de la parte no corriente a que se refiere el
numeral 1.203. del Manual para la Preparacin Financiera.

El rubro 1.203.Cuentas por cobrar comerciales incluye
los derechos de la empresa cuya convertibilidad en
efectivo se realizar en un plazo mayor al corriente,
con la excepcin a que se refiere el segundo prrafo
del numeral 1.103 del manual, en el que seala
que los anticipos recibidos de los clientes deben
tratarse como una obligacin o por el contrario,
los anticipos a proveedores deben reclasificarse
a las cuentas de existencias por recibir, gastos
contratados por anticipado o unidades por recibir,
dependiendo del propsito del anticipo.
III. PROCEDIMIENTO
A continuacin se muestra el procedimiento para la
presentacin del rubro 1.203. Cuentas por cobrar
comerciales: ver cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Bell S.A. se encuentra en

proceso de la elaboracin del Estado de
Situacin Financiera, por el cierre del

ao.
teniendo en cuenta que en enero 2014 mantiene cuentas por cobrar comerciales las cuales
sern cobradas en un plazo no menor a dos
aos por S/. 7,000.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
Deudor
10411
16291
Otras reclamaciones
18,900
11111
Costo
10,600
12
Cuentas por cobrar comerciales
Acreedor
29,164
7,000
Emitidas en cartera (se estima cobrar

en un plazo no menor a dos aos) 7,000
50111
Capital
58211
Reservas legales
32,000
59111
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.203. Cuentas por cobrar comerciales, en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Bell S.A. se
encuentra en proceso de la elaboracin del
Estado de Situacin Financiera del cierre
A continuacin se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Bell S.A.: ver
cuadro N 2.
CUADRO N 1
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera
Rubro 1.203. Cuentas por cobrar

comerciales
Incluye: los derechos de la empresa cuya convertibilidad en efectivo se realizar en un plazo mayor al corriente,
con la excepcin a que se refiere el segundo prrafo del numeral 1.103 del manual referidos a anticipos pagados.
CUADRO N 2
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
29,164
18,900
48,064
10,600
7,000
17,600
Nota: Cuentas por cobrar comerciales

Emitidas en cartera (se estima cobrar en un plazo no menor a dos aos) 7,000
TOTAL ACTIVOS
(*)
65,664


PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas Legales
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,66
Contadora Pblica Colegiada por la Universidad Privada San Pedro de Chimbote. Asesora contable de Contadores & Empresas. Asesora y
B-15
53
1.204 Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas

I.
GENERALIDADES

en esta oportunidad trataremos el rubro de Otras
cuentas por cobrar a partes relacionadas de la parte
no corriente a que se refiere el numeral 1.204. del
Manual para la Preparacin Financiera.

teniendo en cuenta que en enero 2014 mantiene Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas, las cuales sern cobradas en un plazo
no menor a dos aos por S/. 18,000.
Datos adicionales:
Cuenta
10411
El rubro 1.204. Otras cuentas por cobrar a partes

relacionadas incluye los derechos cuyos vencimientos
exceden al corriente, correspondiente a los derechos
de la empresa provenientes de prstamos otorgados
por operaciones distintas a la actividad principal del
negocio, a cargo de personal clave y partes relacionadas o vinculadas, con excepcin de adeudos de
personal distintos al personal clave y de socios referidos
a suscripciones pendientes de pago.
16291
Otras reclamaciones
18,900
11111
Costo
10,600
Cuentas por cobrar diversas-relacionadas
18,000

III. PROCEDIMIENTO
la presentacin del rubro 1.204 Otras cuentas por
cobrar a partes relacionadas: ver cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Patient S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin

17
Denominacin
Deudor Acreedor
18,164
Prstamos (se estima cobrar en un

plazo no menor a dos aos) 18,000
50111
Capital
58211
Reservas legales
32,000
59111
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.204 Otras cuentas por
cobrar a partes relacionadas, en el Estado de
Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Patient S.A.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Patient S.A.:
ver cuadro N 2.
CUADRO N 1
1.204 Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera
Rubro 1.204 Otras cuentas por cobrar

a partes relacionadas
Presentacin: Activos No Corrientes
Incluye: los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente, correspondiente a los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados por operaciones distintas a la actividad principal del negocio, a cargo de personal clave y partes relacionadas o
vinculadas, con excepcin de adeudos de personal distintos al personal clave y de socios referidos a suscripciones pendientes de pago.
CUADRO N 2
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
18,164
18,900
37,064
10,600
18,000
28,600
Nota: Cuentas por cobrar diversas-relacionadas

Prstamos (se estima cobrar en un plazo no menor
a dos aos)
18,000
TOTAL ACTIVOS
(*)
65,664


PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas Legales
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
B-15
53
1.205 Activos por Impuesto a la Renta y

Participaciones Diferidos
I.
GENERALIDADES

por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
de la parte no corriente a que se refiere el numeral
1.205. del Manual para la Preparacin Financiera.

teniendo en cuenta que en enero 2014 mantiene el Impuesto a la Renta Diferido(vacaciones
no pagadas antes de la presentacin del Estado de situacin financiera) por S/. 8,000.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
El rubro 1.205 Activos por Impuesto a la Renta y

Participaciones Diferidos incluye el impuesto a la
renta y participaciones a recuperar en periodos
futuros, originados por las diferencias temporales
deducibles; las prdidas tributarias, compensacin
de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que
todava no hayan sido objeto de deduccin tributaria; y la compensacin de crditos no utilizados
procedentes de periodos anteriores, que se estima
ser recuperada en periodos posteriores.
III. PROCEDIMIENTO
A continuacin, se muestra el procedimiento para la
presentacin del rubro 1.205 Activos por Impuesto a
la Renta y Participaciones Diferidos: ver cuadro N 1.
CASUSTICA
La empresa Patient S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin

Deudor Acreedor
18,164
18,900
11111 Costo
20,600
37
Activos diferido
8,000
Impuesto a la renta diferido 8,000

50111 Capital
32,000
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.205 Activos por Impuesto
a la Renta y Participaciones Diferidos, en el
Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Patient S.A.
cual tiene que presentarlo de acuerdo a lo sealado
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Patient S.A.:
ver cuadro N 2.
CUADRO N 1
1.205 Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Estado de Situacin
Financiera
Rubro 1.205 Activos por Impuesto a la

Renta y Participaciones Diferidos
Incluye: el Impuesto a la Renta y participaciones a recuperar en periodos futuros, originados por las diferencias temporales deducibles; las
prdidas tributarias, compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin tributaria;
y la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores, que se estima ser recuperada en periodos posteriores.
CUADRO N 2
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Activos por Impuesto a la Renta y
Participaciones Diferidos

PASIVOS CORRIENTES
18,164
18,900
37,064
20,600
8,000
28,600
Nota: Impuesto a la Renta y Participaciones

Diferidos
- Impuesto a la renta diferido
TOTAL ACTIVOS
(*)
8,000
65,664

PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas legales
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
B-15
52

I.
GENERALIDADES

presentan en el Estado de Situacin Financiera, en esta
oportunidad trataremos el rubro de Otras cuentas por
cobrar de la parte no corriente a que se refiere el numeral 1.206 del Manual para la Preparacin Financiera.
Situacin Financiera, por el cierre del

ao.
Se sabe, que al 31 de diciembre de 2014, la
empresa presenta el Estado de Situacin Financiera, teniendo en cuenta que en enero
2014 mantiene otras cuentas por cobrar como:
reclamaciones al seguro por S/. 7,000.
Datos adicionales:
El rubro 1.206 Otras cuentas por cobrar incluye los

derechos de la empresa originados por operaciones
distintas a las del giro del negocio, que deben realizarse
en un plazo mayor al corriente, tales como: adeudos de
personal distintos al personal clave, prstamos (cuentas
por cobrar) a terceros, reclamos a terceros; depsitos a
plazo, fondos sujetos a restriccin, activos financieros en
garanta por contratos financieros, intereses por cobrar,
Impuesto General a las Ventas por acreditar y los pagos
provisionales efectuados en exceso a la estimacin por
Impuesto a la Renta, entregas a rendir cuenta y otros
adeudos originados por operaciones similares.
Cuenta
Denominacin
Deudor Acreedor
18,164
18,900
11111 Costo
21,600
16211 Reclamacin a Compaa de Seguros

Reclamacin
7,000
7,000
50111 Capital
32,000
4,563
29,101

Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.206. Otras cuentas por cobrar, en el Estado de Situacin Financiera?
III. PROCEDIMIENTO
Solucin:

la presentacin del rubro 1.206. Otras cuentas por
cobrar: ver cuadro N 1.
En el caso planteado, la empresa Discer S.A.

CASUSTICA
La empresa Discer S.A. se encuentra en

proceso de la elaboracin del Estado de
A continuacin se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Discer S.A: ver

cuadro N 2.
CUADRO N 1
1.206 Otras cuentas por cobrar
Manual
para la
preparacin
financiera
Rubro 1.206 Otras cuentas por cobrar
Presentacin: Activos no corrientes.
Incluye: Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en
un plazo mayor al corriente, tales como: Adeudos de personal distintos al personal clave, prstamos (cuentas por cobrar) a terceros, reclamos a terceros; Depsitos a plazo, fondos sujetos a restriccin, activos financieros en garanta por contratos financieros,
intereses por cobrar, Impuesto General a las Ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la estimacin por
Impuesto a la Renta, entregas a rendir cuenta y otros adeudos originados por operaciones similares.
CUADRO N 2
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
18,164
18,900
37,064
21,600
Otras Cuentas por cobrar
7,000
28,600
PATRIMONIO NETO
Nota: Otras Cuentas por Cobrar
Capital
Reservas Legales
- Reclamacin al Seguro
7,000
TOTAL ACTIVOS
65,664
(*)
B-14
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
Contadora Pblica Colegiada por la Universidad Privada San Pedro de Chimbote. Diplomada en Normas Internacionales de informacin
Financiera (NIIF) de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Asesora contable de Contadores & Empresas y Gaceta Consultores S.A.
2da. quincena - Agosto 2015
53
PLAN DE CUENTAS
Nomenclatura: 67312 - Otras entidades

(prstamos)
Jorge CASTILLO CHIHUN(*)
I.
Solucin:
CONTENIDO
De acuerdo al Plan Contable General Empresarial

(PCGE) en la Subdivisionaria (5 dgitos) 67312
- Otras entidades se registran los gastos por
concepto de intereses acumulados que devengan
los prstamos realizados para el financiamiento
de operaciones comerciales con terceros, en un
ejercicio econmico.
II. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Los gastos derivados por los intereses por el financiamiento de operaciones comerciales realizados
con terceros, debern ser reconocidos como tal,
en la oportunidad en que se devenguen los hechos, y por el importe registrado en las cuentas
correspondientes.
Dinmica de la Subdivisionaria:
67312 - Otras entidades
Se registra:
Es debitada por:
Es acreditada por:
El importe de los gastos

financieros incurridos por
la empresa durante el periodo.
El total al cierre del periodo, de los gastos financieros, con cargo a

la cuenta 85 - Resultado
antes de participaciones
e impuestos.
III. PRESENTACIN EN LOS EE.FF.

Al cierre del ejercicio, para una adecuada presentacin en los estados financieros, esta divisionaria
67312 - Otras entidades, de acuerdo al numeral
2.500 del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, ser clasificada como gasto
financiero.
CASUSTICA
La empresa comercial El Chebita S.A.C., en

el mes de julio de 2015 solicita un prstamo
econmico de S /. 180,000, a la empresa Mabeindia S.A.C., quien finalmente le concede el
prstamo.
Los intereses pactados por el prstamo asciende a S/. 27,000, los que sern atendidos dentro
de los diez (10) meses siguientes al prstamo
concedido, devolviendo el monto al final de los
diez meses.
Cul es el tratamiento contable, considerando que el pago se efectuar durante el tiempo
acordado y en parte proporcional al reconocimiento del capital e intereses?
(*)
Para fines del registro contable y por aplicacin del prrafo 22 del Marco Conceptual
para la Preparacin y Presentacin de la Informacin Financiera, los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren los hechos y no cuando se recibe o
paga la deuda e intereses contrada.
Por tal motivo, de acuerdo al Plan Contable General Empresarial (PCGE), se reconoce el prstamo obtenido, as como, la deuda contrada y
los intereses pactados que irn devengndose de
acuerdo al tiempo pactado para su devolucin.
Registro contable por el prstamo:
ASIENTO CONTABLE
---------------------- x -------------------10 Efectivo y equivalentes de efectivo 180,000
104
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
37 Activo diferido
27,000
373
Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados
en transacciones con terceros
45 Obligaciones financieras
451
Prstamos de instituciones
financieras y otras entidades
4512 Otras entidades
x/x Prstamo otorgado por la empresa
Mabeindia S.A.C., segn contrato
suscrito.
207,000
---------------------- x --------------------
Segn las condiciones del contrato, el pago se

efecta a partir del siguiente mes del prstamo, quiere decir, a partir del mes de agosto
2015, debiendo imputarse los intereses pactados en el plazo de financiamiento (diez meses). Para fines didcticos, a continuacin, se
muestra la distribucin del prstamo ms los
intereses: (S/. 207,000 10 = S/. 20,700)
Registro contable:
ASIENTO CONTABLE
---------------------- x -------------------45 Obligaciones financieras
451
Prstamos de instituciones
financieras y otras entidades
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
104
x/x Pago de la 1ra. cuota por el prstamos obtenido.
20,700
20,700
---------------------- x --------------------
Contador Pblico Colegiado Certificado por la Universidad San Martn de Porres. Ex Coordinador General del Centro de Orientacin al
Contribuyente del CCPL. Asesor tributario y contable de Contadores & Empresas y Gaceta Consultores S.A. Asesor tributario y laboral de
Soluciones Laborales. Conferencista en el Colegio de Contadores Pblicos de Lima.
B-15
54
Aplicando el principio del devengo, se reconoce el gasto

financiero solo por la cuota de los intereses que corresponde a cada cuota.
Registro contable:
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x ----------------------------67 Gastos financieros
673
Intereses por prstamos y otras obligaciones
xxx
6731
Prstamos de instituciones financieras y

otras entidades
37 Activo diferido
373
Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones
con terceros
x/x Reconocimiento de los intereses al devengo del
primer mes, agosto 2015.
xxx
-------------------------------- x -----------------------------
Nomenclatura: 7564 - IME

(Enajenacin de activos inmovilizados)
I.
CONTENIDO
De acuerdo al Plan Contable General Empresarial (PCGE) en la Divisionaria (4 dgitos) 7564 - Inmuebles, maquinaria y equipo se registran
los ingresos generados por la enajenacin de activos inmovilizados,
actividad no ordinaria, que se califica como otros ingresos.
Dinmica de la divisionaria:
7564 - Inmuebles, maquinaria y equipo
Se registra:
Es acreditada por:
El total al cierre del periodo, con

abono a la cuenta 84 - Resultado
de explotacin.
Los ingresos por concepto de la

enajenacin de Inmuebles, maquinaria y equipo.
III PRESENTACIN EN LOS EE.FF.

De acuerdo con el Manual para la Preparacin de Informacin
Financiera, al cierre del ejercicio, a efectos de una adecuada
presentacin en los estados financieros, esta divisionaria 7564
- Inmuebles, maquinaria y equipo ser presentada en el Estado
de Resultado Integral, segn numeral 2.330 - Otros ingresos.
CASUSTICA
La empresa Delta S.A.C. posee bienes como activo fijo, por

situaciones econmicas en el mes de agosto de 2015 decide vender una de sus unidades de transporte a la empresa
Dalton E.I.R.L., por el valor de mercado que asciende al
importe de S/. 45,500 ms IGV.
Cul es el tratamiento contable al realizar la venta de un
bien considerado como activo fijo?
Datos adicionales:
- Valor en libros:
S/. 60,000
- Depreciacin acumulada: S/. 32,000

Solucin:
Cuando una empresa registra actividades principales y
por situaciones financieras desea realizar una operacin
de venta que no constituye su actividad principal, los
B-16
2da. quincena - Agosto 2015
De acuerdo al caso presentado, se trata de la enajenacin

de una unidad de transporte que se encuentra registrado
como un activo fijo, por lo tanto, debemos efectuar el registro contable siguiente:
a) Por la enajenacin de la unidad de transporte:
Los ingresos que se generan por la enajenacin de un activo

inmovilizado (Inmuebles, maquinaria y equipo) deben ser
reconocidos como tales en el ejercicio en el cual se produce el
hecho, es decir, ser reconocido como resultado del periodo
cuando tales compensaciones sean exigibles.
Es debitada por:
ingresos generados por la enajenacin de estas ventas son

consideradas como otros ingresos por tener el carcter
de extraordinario.
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x ----------------------------16 Cuenta por cobrar diversas - Terceros
165
Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
16533 Unidad de transporte
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema
de pensiones y de salud por pagar
401
Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
75 Otros ingresos de gestin
756
Enajenacin de activos inmovilizados
x/x Por el registro de la enajenacin de la unidad de
transporte, Factura N xxx.
53,690
8,190
45,500
-------------------------------- x -----------------------------
b) Por la baja del activo:

Una vez efectuada la transferencia de propiedad del activo, la empresa deber proceder a efectuar la baja del bien,
registrando lo siguiente:
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x ----------------------------65 Otros gastos de gestin
655
Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulados
391
Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39133 Equipo de transporte
334
Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
x/x Por la baja de la unidad de transporte enajenada.
-------------------------------- x -----------------------------
28,000
32,000
60,000
ASESORA CONTABLE
47
1.207 Existencias
I.
GENERALIDADES

esta oportunidad trataremos el rubro de Existencias

teniendo en cuenta que en enero 2014 mantiene existencias que de acuerdo con su naturaleza sern vendidas en un periodo mayor a un
ao por S/. 8,000.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
Deudor
10411
18,164
El rubro 1.207 Existencias incluye las existencias

que por su naturaleza requieren de un periodo
mayor al corriente para la fabricacin de bienes,
para ser vendidos o para consumo de la propia
empresa, o en la prestacin de servicios.
16291
Otras reclamaciones
18,900
11111
Costo
20,600
20111
Costo
50111
Capital

58211
Reservas legales
59111
Acreedor
8,000
Existencias
8,000
32,000
4,563
29,101
III. PROCEDIMIENTO
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.207 Existencias, en el Estado de Situacin Financiera?

la presentacin del rubro 1.207 Existencias: ver
cuadro N 1.
Solucin:
CASUSTICA
La empresa Rod S.A., se encuentra en proceso

En el caso planteado, la empresa Rod S.A.

Preparacin financiera.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin
Financiera de la empresa Rod S.A: ver cuadro N 2.
CUADRO N 1
1.207 Existencias
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Rubro 1.207 Existencias
Incluye: Las existencias que por su naturaleza requieren de un periodo mayor al corriente para la fabricacin de
bienes, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios.
CUADRO N 2
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
18,164
18,900
37,064
Existencias
20,600
8,000
28,600
Nota: Existencias
-
Existencias mayores a un ao 8,000
TOTAL ACTIVOS
(*)
65,664

PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas legales
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
Contadora Pblica Colegiada por la Universidad Privada San Pedro de Chimbote. Diplomada en Normas Internacionales de Informacin
B-11
48
ASESORA CONTABLE
1.208 Activos biolgicos

I.
GENERALIDADES
Continuando con la revisin de las partidas que se presentan

en el Estado de Situacin Financiera, en esta oportunidad
trataremos el rubro de Activos biolgicos de la parte no corriente a que se refiere el numeral 1.208 del Manual para la

El rubro 1.208 Activos biolgicos incluye a los activos biolgicos
cuyo ciclo productivo requiere de un periodo mayor al corriente.
Asimismo, se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del Manual.
III. PROCEDIMIENTO
Se sabe, que al 31 diciembre 2014, la empresa presenta el Estado de Situacin Financiera, teniendo en cuenta que desde
enero 2014 mantiene activos biolgicos cuyo ciclo productivo
requiere de un periodo mayor a un ao por S/. 8,000.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
Deudor
10411
16291
Otras reclamaciones
18,900
11111
Costo
20,600
35
Activos biolgicos
8,000
Costo
50111
Capital
58211
Reservas legales
59111
Acreedor
18,164
8,000
32,000
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro

1.208 Activos biolgicos, en el Estado de Situacin Financiera?
A continuacin, se muestra el procedimiento para la presentacin del rubro 1.208 Activos Biolgicos: ver cuadro N 3.
CASUSTICA
La empresa Rose S.A. se encuentra en proceso de elaboracin del Estado de Situacin Financiera por el cierre del
ao 2014.
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Rose S.A. se encuentra en
proceso de la elaboracin del Estado de Situacin Financiera del cierre del ao, por lo cual tiene que presentarlo
de acuerdo con lo sealado en el Manual para la Preparacin Financiera.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Rose S.A.: ver cuadro N 4.
CUADRO N 3
1.208 Activos biolgicos
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Rubro 1.208 Activos biolgicos
Incluye: a los activos biolgicos cuyo ciclo productivo

requiere de un periodo mayor al corriente.
CUADRO N 4
PASIVOS CORRIENTES
18,164
18,900
37,064
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Nota: Activos biolgicos

-
Costo
S/. 8,000
Activos biolgicos
TOTAL ACTIVOS
B-12
1ra. quincena - Setiembre 2015
20,600
8,000
28,600
65,664
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas legales
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
ASESORA CONTABLE
49
PLAN DE CUENTAS
Nomenclatura: 103 - Efectivo

en trnsito
I.
CONTENIDO

(PCGE) en la Subcuenta (3 dgitos) 103 - Efectivo
en trnsito se registra el efectivo que ha sido
recibido por la empresa y que se encuentra en
movimiento entre los distintos establecimientos
de esta, as como aquellos que se encuentran
en trnsito, pero an no han sido registrados
como un depsito en alguna entidad financiera, por efectos de no haber culminado con
el procedimiento necesario y/o no contar con
la documentacin completa que sustente el
origen de estos fondos.
Dinmica de la Subcuenta:
103 - Efectivo en trnsito
Se registra:
Es acreditada por:
Las entradas de efectivo

en trnsito.
La salida de efectivo en
trnsito.
La diferencia de cambio,
si se incrementa el tipo
de cambio de la moneda
extranjera.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo

de cambio de la moneda
extranjera.

Al cierre del ejercicio, a efectos de una adecuada
presentacin en los estados financieros, esta Subcuenta 103 - Efectivo en trnsito, de acuerdo
al Manual para la Preparacin de Informacin
Financiera, ser clasificada como activo corriente
con el nmero 1.101 Efectivo y Equivalentes de
Efectivo.
CASUSTICA
La empresa Comercial Marconsul S.A.C.

distribuye artculos de primera necesidad al
por mayor, y tiene dos (2) trabajadores que
(*)
El da 8 de setiembre de 2015, los 2 trabajadores realizaron cobranzas en efectivo por el

importe de S/. 25,440, los mismos que reportaron a su empresa por dicha operacin a travs
de una mvil.
Cul es el tratamiento contable, considerando que el valor de la cobranza an se halla en
poder de los trabajadores de la empresa?
Solucin:
Este tipo de operaciones se reconocen al valor

nominal. Los saldos en moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al
que se liquidaran las transacciones a la fecha de
los estados financieros que se preparan.
Es debitada por:
realizan el cobro a sus clientes mediante la visita a sus establecimientos correspondientes,

los mismos que reportan las cobranzas que
realizan en forma diaria.
Para el registro contable de las cobranzas que

efecta la empresa por sus operaciones de
ventas, los trabajadores-cobradores realizan
el cobro en forma individual, perciben el efectivo y luego rinden cuenta al final del da a la
empresa, manteniendo el importe cobrado en
posesin en forma temporal.
De acuerdo al Plan Contable General Empresarial (PCGE), el control y registro en este
tipo de cobranza se reconoce a travs del siguiente registro contable:
Registro contable:
ASIENTO CONTABLE
---------------------- x -------------------10 Efectivo y equivalentes de efectivo
103
Efectivo en trnsito
1031
Cliente A
xxx
1032
Cliente B
xxx
25,440
12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros

121
25,440
Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar
1212
Emitidas en cartera
x/x Por el importe cobrado a los clientes, segn reporte de cobranza.

---------------------- x --------------------
Una vez que se realice la entrega a travs de

una liquidacin de cobranza de los trabajadores-cobradores y se entregue el efectivo a
Caja, sern depositados en una cuenta corriente de la entidad financiera:
Contador Pblico Colegiado Certificado por la Universidad de San Martn de Porres. Ex Coordinador General del Centro de Orientacin
al Contribuyente del CCPL. Asesor tributario y contable de Contadores & Empresas y Gaceta Consultores S.A. Asesor tributario y laboral de
B-13
ASESORA CONTABLE
50
Registro contable:
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x ----------------------------10 Efectivo y equivalentes de efectivo
104
25,440
103
Efectivo en trnsito
1031
Cliente A
xxx
1032
Cliente B
xxx
x/x Depsito de efectivo en cuenta corriente N del

Banco ...
1041
25,440
Cuentas corrientes
-------------------------------- x -----------------------------
operativas
Nomenclatura: 6391 Gastos bancarios

I.
CONTENIDO
Dato adicional:
De acuerdo al Plan Contable General Empresarial (PCGE) en

la Divisionaria (4 dgitos) 6391 - Gastos bancarios se registran los cargos que realizan los bancos y otras instituciones
financieras por la retribucin de servicios que brindan a sus
clientes, tales como los de gestin de cuentas bancarias,
comisiones, portes, mantenimiento y otros relacionados al
servicio prestado.

Los cargos realizados por los bancos e instituciones financieras,
debern ser reconocidos como gastos en la oportunidad en
que sucede el hecho, y por el importe detallado en las cuentas
correspondientes.
Dinmica de la Subcuenta:
6391 - Gastos bancarios
Es acreditada por:
El importe de los servicios cargados a la empresa por el banco y

otras instituciones financieras.
El total al cierre del periodo con

cargo a la cuenta 82 Valor agregado.

Al cierre del ejercicio, para una adecuada presentacin en los
estados financieros, esta divisionaria 6391 - Gastos bancarios,
de acuerdo al Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, ser clasificada como gastos administrativos con el
numeral 2.310 - Gastos administrativos, segn corresponda.
CASUSTICA
La empresa De las Casas S.A.C., con fecha 5 de agosto de

2015, recepciona su estado de cuenta corriente emitido por el
Banco Mundial, relacionado al movimiento de su cuenta en
moneda nacional correspondiente al mes de julio 2015.
En forma adicional a los cargos por las transacciones bancarias, se observa cargos a la cuenta corriente por conceptos de mantenimiento, portes y comisiones.
Cul es el tratamiento contable aplicado por la empresa,
a efectos de reconocer estos cargos que representan gastos
para la empresa?
B-14
- Mantenimiento
S/. 180
- Comisiones
S/. 95
- Portes estado de cuenta :
S/. 44
Solucin:
Considerando que los cargos afectados a la cuenta corriente de la empresa De Las Casas S.A.C., son por conceptos de retribuciones por operaciones o servicios adicionales y/o complementarios a las operaciones contratadas,
debemos considerar para efectos contables como gastos
propios del movimiento mensual con el Banco Mundial.
Por tal motivo, debemos efectuar el registro contable
siguiente:
ASIENTO CONTABLE
Se registra:
Es debitada por:
Importes cargados en cuenta corriente:
1ra. quincena - Setiembre 2015
-------------------------------- x -----------------------------63 Gastos de servicios prestados por terceros

639
Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
63911 Mantenimiento
180
63912 Comisiones
95
63913 Portes estado de cuenta
44
104
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
x/x Por las notas de cargos relacionado a gastos de
mantenimiento, comisiones y portes, julio 2015.
319
319
-------------------------------- x ------------------------------
A efectos de registrar el destino, y considerando que los

gastos cargados a la cuenta corriente por conceptos de
mantenimiento, omisiones y portes, se originan por las
diversas actividades administrativas que vienen a ser propias de toda empresa, se realiza el registro siguiente:
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x -----------------------------94 Gastos administrativos
941
Administracin
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791
Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
x/x Por el destino de la cuenta 63.
-------------------------------- x ------------------------------
319
319
ASESORA CONTABLE
49
Rubro: 1.210 Inversiones Inmobiliarias
I.
GENERALIDADES

en esta oportunidad trataremos el rubro de Inversiones Inmobiliarias de la parte no corriente a
que se refiere el numeral 1.210 del Manual para

El rubro 1.210 Inversiones Inmobiliarias incluye
las propiedades cuya tenencia es mantenida con
el objeto de obtener rentas, aumentar el valor
del capital o ambas. Su reconocimiento inicial
aplica el mismo tratamiento que el de inmuebles,
maquinaria y equipo.
Un inmueble mantenido por arrendamiento operativo, el derecho de propiedad podr ser reconocido como inversiones inmobiliarias, siempre
y cuando se cumplan las siguientes condiciones:
cumpla con la definicin de inversin inmobiliaria,
se contabilice el citado arrendamiento como si
fuera arrendamiento financiero (reconociendo en
el balance un activo representativo del derecho de
uso), y se utilice como mtodo de valoracin el
modelo de valor razonable de la NIC 40.
III. PROCEDIMIENTO
presentacin del rubro 1.210 Inversiones Inmobiliarias:
1.210 Inversiones Inmobiliarias

Manual
para la
Preparacin
Financiera
Rubro 1.210 Inversiones Inmobiliarias
Incluye: Las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital
o ambas. Su reconocimiento inicial aplica el mismo tratamiento que el de inmuebles, maquinaria y equipo.
31 Inversiones Inmobiliarias
CASUSTICA
Terrenos
6,000
6,000
50111 Capital
La empresa Mate S.A. se encuentra en proceso

de elaboracin del Estado de Situacin Financiera, por el cierre del ao 2014.
Se sabe que al 31 diciembre 2014, la empresa presenta el Estado de Situacin Financiera, teniendo
en cuenta que desde enero 2014 mantiene Inversiones Inmobiliarias mayor a un ao por S/. 6,000.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
Deudor
18,164
18,900
11111 Costo
22,600
Acreedor
Costo
TOTAL ACTIVOS
(*)
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y presentacin del rubro 1.210 Inversiones Inmobiliarias, en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Mate S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de
Situacin Financiera del cierre del ao, por lo cual
tiene que presentarlo de acuerdo con lo sealado
A continuacin se muestra el Estado de Situacin
Financiera de la empresa Mate S.A.:

PASIVOS CORRIENTES
18,164
18,900
37,064
22,600
6,000
28,600
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas legales
S/. 6,000
65,664
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Inversiones Inmobiliarias
Nota: Inversiones Inmobiliarias
32,000
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
Contadora Pblica Colegiada por la Universidad Privada San Pedro de Chimbote. Diplomada en Normas Internacionales de Informacin
B-13
50
ASESORA CONTABLE
PLAN DE CUENTAS
Nomenclatura: 322 - Inmuebles, maquinaria

y equipo (leasing)
I.
CONTENIDO

(PCGE), en la subcuenta (3 dgitos) 322 - Inmuebles, maquinaria y equipo, se registra el costo
del activo que se adquiere bajo la modalidad de
arrendamiento financiero (leasing), y que la empresa lo utiliza para la produccin o suministro
de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros
o para propsitos administrativos, y que se espera
usar por ms de un ejercicio econmico.

Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente por el monto que resulte menor
entre el valor razonable de la propiedad y el valor
presente de los pagos mnimos por arrendamiento.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los
activos adquiridos bajo esta modalidad deben
seguir las polticas de medicin establecidas por
cada tipo de activo del que se trate.
Dinmica de la subcuenta:
322 - Inmuebles, maquinaria y equipo
Se registra:
Es debitada por:
Es acreditada por:
El costo de adquisicin
y otros directamente
relacionados.
El traslado a la cuenta de inmuebles, maquinaria y equipo, al finalizar el contrato de

arrendamiento financiero al
ejercer la opcin de compra.

De acuerdo al Manual para la Preparacin de
Informacin Financiera, al cierre del ejercicio, a
efectos de una adecuada presentacin en los
estados financieros, esta subcuenta 322 - Inmuebles, maquinaria y equipo ser presentada
bajo el numeral 1.213, mostrndose como una
partida del activo no corriente en Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
CASUSTICA
La empresa industrial El Tambo S.A.C. celebra

un contrato de arrendamiento financiero (leasing) para poseer una mquina de produccin.
Para ello, contamos con la informacin siguiente:
Periodo
Setiembre 2015
Bien adquirido
Mquina industrial
Valor capital
S/. 94,000
Inters
S/. 16,920
IGV
S/. 19,966
(*)
B-14
Cmo sera el tratamiento en este tipo de

arrendamiento financiero y el registro contable de la mquina industrial?
Solucin:
Por aplicacin del prrafo 8 de la NIC 17 Arrendamientos, cuando un contrato de arrendamiento conlleva la transferencia sustancial
de todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad, este contrato califica como un contrato de arrendamiento financiero.
Asimismo, a pesar de no tener la propiedad del
bien en forma legal, la NIC 17 requiere que
el arrendatario (usuario), por lo general, registre al inicio del contrato el activo (mquina
industrial) contra un pasivo por el valor acordado en el contrato de referencia.
El registro contable por el costo de adquisicin de la mquina industrial adquirida a travs de un arrendamiento financiero sera:
ASIENTO CONTABLE
---------------------- x -------------------32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
322
Inmuebles, maquinaria y
equipo
3223 Maquinarias y equipos
de explotacin
37 Activo diferido
373
Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados
en transacciones con
terceros
40 Tributos, contraprestaciones y
aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar
401
Gobierno central
4011 Impuesto General a las Ventas
40115 IGV - Por aplicar
45 Obligaciones financieras
452
Contratos de arrendamiento financiero 94,000
455
Costos de financiacin
por pagar
4552 Contratos de arrendamiento
financiero
45521 Intereses
16,920
45522 IGV por aplicar
19,966
x/x Reconocimiento del activo a travs
del contrato de un arrendamiento
financiero.
---------------------- x --------------------
94,000
16,920
19,966
130,886
Por efectos prcticos, obviaremos la provisin de la factura de la cuota de cada mes, as

como su pago y el reconocimiento del gasto
por el inters del financiamiento y la reclasificacin del IGV como cuenta propia.
Contador Pblico Colegiado Certificado por la Universidad de San Martn de Porres. Ex Coordinador General del Centro de Orientacin
al Contribuyente del CCPL. Asesor tributario y contable de Contadores & Empresas y Gaceta Consultores S.A. Asesor tributario y laboral de
2da. quincena - Setiembre 2015
ASESORA CONTABLE
51
Rubro: 1.213 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

I.
GENERALIDADES

esta oportunidad trataremos el rubro de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo de la parte no corriente a
que se refiere el numeral 1.213 del Manual para

El rubro 1.213 Inmuebles, Maquinaria y Equipo incluye
los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos, construidos, en proceso de construccin, con la intencin de
emplearlos para la produccin o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para usarlos en
la administracin y que se esperan usar durante ms
de un ejercicio anual, no estando destinados para la
venta en el curso normal de los negocios.
Estos activos se darn de baja por su venta o

disposicin por otra va; o cuando no se esperen
obtener beneficios econmicos futuros por su uso,
venta u otra disposicin.
Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y
evaluacin de recursos minerales, hasta el momento
en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial
de la extraccin de tales recursos sean demostrables.
Finalmente, se debe tener en cuenta lo establecido
en los numerales 1.002 y 1.003 del Manual para
la preparacin financiera.
III. PROCEDIMIENTO
para la presentacin del Rubro 1.213 Inmuebles,
Maquinaria y Equipo:
1.213 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Manual
para la
Preparacin
Financiera
Rubro 1.213 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Presentacin: Activos No Corrientes
Incluye: los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos, construidos, en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos para la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para usarlos en la administracin y que
se esperan usar durante ms de un ejercicio anual, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios.
CASUSTICA
Maquinaria
50111 Capital
La empresa Cat S.A. se encuentra en proceso

de elaboracin del Estado de Situacin Financiera por el cierre del ao de 2014.
Se sabe que al 31 de diciembre de 2014, la empresa presenta el Estado de Situacin Financiera, teniendo en cuenta que en enero 2014
mantiene una maquinaria para el proceso de
produccin mayor a un ao por S/. 8,600.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
Deudor
18,164
18,900
11111 Costo
20,000
Acreedor
32,000
4,563
29,101
Cul sera el tratamiento contable y la presentacin del Rubro 1.213 Inmuebles, Maquinaria y
Equipo, en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Cat S.A. se
encuentra en proceso de la elaboracin del
Estado de Situacin Financiera del cierre
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Cat S.A:

PASIVOS CORRIENTES
18,164
18,900
37,064
20,000
8,600
28,600
PATRIMONIO NETO
Capital
Nota: Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Reservas Legales
Maquinaria
S/. 8,600
TOTAL ACTIVOS
65,664
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
(*)
8,600
8,600
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
Contadora Pblica Colegiada de la Universidad Privada San Pedro de Chimbote. Diplomada en Normas Internacionales de Informacin
B-14
50
ASESORA CONTABLE
Rubro: 1.214 Activos intangibles
I.
GENERALIDADES

intangibles de la parte no corriente a que se refiere
el numeral 1.214 del Manual para la Preparacin
Financiera.

El rubro: 1.214 Activos intangibles incluye los
activos identificables que carecen de naturaleza
material y se encuentran bajo control de la empresa
para ser usados para la produccin o suministro
de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se
aplican para fines administrativos; as como las

concesiones de exploracin y explotacin, las cuales
implican derechos de larga duracin.
Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el
momento en que la factibilidad tcnica y viabilidad
comercial de la extraccin de tales recursos sean
demostrables.
III. PROCEDIMIENTO
presentacin del rubro: 1.214 Activos intangibles:
1.214 Activos intangibles

Manual
para la
Preparacin
Financiera
Rubro 1.214 Activos intangibles
Incluye: los activos identificables que carecen de naturaleza material y se encuentran bajo control de la empresa para ser usados
para la produccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos; as como
las concesiones de exploracin y explotacin, las cuales implican derechos de larga duracin.
Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad
tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de tales recursos sean demostrables.
34 Activos intangibles
CASUSTICA
Intangible
2,600
2,600
50111 Capital
La empresa Valentinos S.A. se encuentra en

proceso de elaboracin del Estado de Situacin Financiera por el cierre del ao 2014.
Se sabe, que al 31 de diciembre de 2014, la
empresa presenta el Estado de Situacin Financiera, teniendo en cuenta que en enero
2014 mantiene un intangible que se encuentra
bajo control de la empresa para ser usados en
la produccin mayor a un ao por S/. 2,600.
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
Deudor
10411
Cuentas corrientes operativas
18,164
16291
Otras reclamaciones
18,900
11111 Costo
Acreedor
26,000
2,600
28,600
Nota: Activos intangibles

Intangibles
TOTAL ACTIVOS
(*)
B-14
Cul sera el tratamiento contable y la

presentacin del rubro: 1.214 Activos
intangibles, en el Estado de Situacin
Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Valentinos
S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin

PASIVOS CORRIENTES
18,164
18,900
37,064
Activos intangibles
4,563
29,101
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Valentinos S.A.:
26,000
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
32,000
S/. 2,600
65,664
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas legales
0
32,000
4,563
29,101
65,664
65,664
2da. quincena - Octubre 2015
ASESORA CONTABLE
51
Rubro: 1.216 Crdito Mercantil
I.
GENERALIDADES

presentan en el Estado de Situacin Financiera, en esta
oportunidad trataremos el rubro de Crdito Mercantil

El rubro: 1.216 Crdito Mercantil representa el exceso del costo de adquisicin sobre la participacin
de la adquirente en el valor razonable neto de los

activos, pasivos y pasivos contingentes identificables
de una empresa adquirida.
III. PROCEDIMIENTO
para la presentacin del rubro 1.216 Crdito
Mercantil:
1.216 Crdito Mercantil

Manual
para la
Preparacin
Financiera
Rubro 1.216 Crdito Mercantil
Incluye: el exceso del costo de adquisicin sobre la participacin de la adquirente en el valor razonable neto de los activos,
pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa adquirida.
34 Activos intangibles
CASUSTICA
22,600
Plusvala mercantil 22,600

50111 Capital
La empresa Triunfo S.A. se encuentra en proceso de elaboracin del Estado de Situacin

Financiera por el cierre del ao 2014.
Se sabe, que al 31 de diciembre 2014, la empresa muestra sus activos ms los activos incorporados como consecuencia de la fusin,
tal como se muestra a continuacin:
Datos adicionales:
Cuenta Denominacin
Deudor

Acreedor
8,164
8,900
3311 Terrenos
26,000
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Crdito Mercantil
TOTAL ACTIVOS
(*)
S/. 22,600
65,664
4,563
19,101
Cul sera el tratamiento contable y la presentacin del rubro 1.216 Crdito Mercantil,
en el Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Triunfo S.A.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Triunfo S.A.:

PASIVOS CORRIENTES
8,164
8,900
17,064
26,000
22,600
48,600
Nota: Crdito Mercantil

Plusvala Mercantil
42,000
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas legales
42,000
4,563
19,101
65,664
65,664
B-14
52
ASESORA CONTABLE
PLAN DE CUENTAS
Nomenclatura: 1413 - Entregas a rendir cuenta (personal)

I.
CONTENIDO

(PCGE) en la Divisionaria (4 dgitos) 1413- Entregas
a rendir cuenta se agrupa las cuentas por cobrar
por concepto de entregas de dinero al personal que
sern objeto de rendir cuenta en su oportunidad.

El reconocimiento del concepto entregas a rendir
cuenta se efectuar inicialmente a su valor razonable, que es generalmente igual al importe del
costo. Despus de su reconocimiento inicial, se
medirn por el valor desembolsado.
Si el compromiso de la entrega a rendir cuenta es en
moneda extranjera, registrar el derecho en moneda
nacional y los pendientes de cobro a la fecha de los
estados financieros, se expresarn al tipo de cambio
aplicable a las transacciones a dicha fecha.
Dinmica de la Divisionaria:
1413 - Entregas a rendir cuenta (personal)
Se registra:
Es debitada por:
Es acreditada por:
La entregas al personal a ren- La rendicin de cuenta del

dir cuenta.
personal por lo recibido.
La diferencia de cambio en caso La diferencia de cambio si
se incremente el tipo de cambio.
disminuye el tipo de cambio.

Al cierre del ejercicio, a efectos de una adecuada
presentacin en los estados financieros, esta divisionaria 1413 - Entregas a rendir cuenta ser
clasificada de acuerdo con el numeral 1.106 como
otras cuentas por cobrar dentro del activo corriente, segn lo establece el Manual para la Preparacin de la Informacin Financiera.
CASUSTICA
Una empresa entrega al jefe de logstica, que es un

trabajador en planilla, el importe de S/. 2,800 con el
fin de que efecte un viaje a provincia.
Cul es el tratamiento contable de esta operacin?
Solucin:
Se toma en cuenta lo expuesto en el Plan Contable General Empresarial (PCGE), quien determina que se trata de una cuenta por cobrar al personal, aplicndose el registro contable siguiente:
a) Por la entrega del dinero al trabajador con
cargo a rendir cuenta:
ASIENTO CONTABLE
---------------------- x -------------------14 Cuentas por cobrar al personal, a
los accionistas (socios), directores
y gerentes
(*)
B-15
141
Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
14131 Jefe de logstica
104
x/x Registro de la entrega al trabajador.
---------------------- x --------------------
2,800
b) Por los gastos incurridos:

ASIENTO CONTABLE
---------------------- x -------------------63 Gastos de servicios prestados por
terceros
631
Transporte, correos y
gastos de viaje
6311 Transporte
400
6313 Alojamiento
750
6314 Alimentacin
520
40 Tributos, contraprestaciones y
aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar
401
Gobierno central
4011 Impuesto General a
las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales Terceros
421
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Registro de la rendicin de cuentas
de los gastos incurridos por el jefe
de logstica.
---------------------- x --------------------
1,670
301
1,971
c) Por la rendicin de cuentas:

ASIENTO CONTABLE
---------------------- x -------------------10 Efectivo y equivalentes de efectivo
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
42 Cuentas por pagar comerciales Terceros
421
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
14 Cuentas por cobrar al personal,
a los accionistas (socios),
directores y gerentes
141
Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
14131 Jefe de logstica
829
1,971
2,800
x/x Por la devolucin del dinero gastado por el jefe de logstica.

2,800
---------------------- x --------------------
Contador Pblico Colegiado Certificado por la Universidad San Martn de Porres. Ex coordinador general del Centro de Orientacin al
Contribuyente del CCPL. Asesor tributario y contable de Contadores & Empresas y Gaceta Consultores S.A. Asesor tributario y laboral de
1ra. quincena - Noviembre 2015
50
ASESORA CONTABLE
Rubro: 1.217 Otros activos
I.
GENERALIDADES

en esta oportunidad trataremos el rubro de Otros
activos de la parte no corriente a que se refiere
el numeral 1.217 del Manual para la Preparacin
Financiera.
El Rubro: 1.217 Otros activos incluye la parte

no corriente de los activos no comprendidos en
otros rubros.
III. PROCEDIMIENTO
A continuacin se muestra el procedimiento para la presentacin del rubro 1.217 Otros activos:
1.217 Otros activos
Manual
para la
Preparacin
Financiera
Rubro 1.217 Otros activos
Estado de situacin financiera
Incluye: La parte no corriente de los activos no comprendidos en otros rubros.
38 Otros activos
CASUSTICA
50111 Capital
La empresa Ariana S.A. se encuentra en

proceso de elaboracin del Estado de Situacin Financiera por el cierre del ao 2014.
Se sabe que, al 31 de diciembre 2014, mantiene dentro de sus activos, obras de arte mayor a
un ao, por un importe ascendente a S/.20,000,
tal como se muestra a continuacin:
Datos adicionales:
Cuenta
Denominacin
Deudor Acreedor

8,164
8,900
3311 Terrenos
20,000
Obras de arte
42,000
4,563
19,101
Cul sera el tratamiento contable y la presentacin del rubro 1.217 Otros activos, en el
Estado de Situacin Financiera?
Solucin:
En el caso planteado, la empresa Ariana S.A.
A continuacin, se muestra el Estado de Situacin Financiera de la empresa Ariana S.A.:
28,600

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
8,164
8,900
17,064

Otros activos
28,600
20,000
48,600
Nota: Otros activos

Obras de arte
TOTAL ACTIVOS
(*)
B-14
S/. 20,000
65,664


PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas Legales
0
42,000
4,563
19,101
65,664
65,664
2da. quincena - Noviembre 2015

Presentacion en Los Estados Financieros

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Presentacion en Los Estados Financieros

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA

1.101. Efectivo y equivalentes de efectivo

De acuerdo al Manual para la Preparacin

II. NATURALEZA Y DEFINICIN

Efectivo y equivalentes de efectivo

Inmuebles, maquinaria y equipo

El rubro 1.101. Efectivo y equivalentes de efectivo

En el caso planteado, la empresa Juliet S.A.

Efectivo y equivalentes de efectivo

Inmuebles, maquinaria y equipo (Neto)

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

TOTAL PASIVOS CORRIENTES

La empresa Juliet S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 35,345

Rubro 1.101. Efectivo y

CONTADORES & EMPRESAS / N 245

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA

1.102. Inversiones Financieras

Continuando con la revisin de las partidas que

Se sabe que el 31 diciembre de 2014, la empresa

10411 Cuentas corrientes operativas

II. NATURALEZA Y DEFINICIN

Inversiones mantenidas para negociacin 3,500

El rubro 1.102. Inversiones Financieras incluye los

La empresa Paziel SA se encuentra en proceso

Inversiones disponibles para la venta 3,500

58211 Reservas legales

59111 Utilidades acumuladas

Manual para la Preparacin Financiera

Estado de Situacin Financiera

Estado de Situacin Financiera

Rubro 1.102. Inversiones Financieras

Presentacin: Activo Corriente

Incluye: los activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y

Efectivo y equivalentes de efectivo

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

TOTAL PASIVOS CORRIENTES

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

CONTADORES & EMPRESAS / N 246

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA

1.103. Cuentas por cobrar comerciales

Continuando con la revisin de las partidas que

II. NATURALEZA Y DEFINICIN

La empresa Lushians S.A. se encuentra en proceso de la elaboracin del Estado de Situacin

10411 Cuentas corriente operativas

12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

58211 Reservas legales

59111 Utilidades acumuladas

Estado de Situacin Financiera

Estado de Situacin financiera

Rubro 1.103. Cuentas por cobrar comerciales

Presentacin: Activo Corriente

Efectivo y equivalentes de efectivo

Nota: Cuentas por cobrar comerciales:

TOTAL PASIVOS CORRIENTES

CONTADORES & EMPRESAS / N 247

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA

1.104. Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas

Continuando con la revisin de las partidas que

II. NATURALEZA Y DEFINICIN

Se sabe que al 31 diciembre 2014, la empresa

El rubro 1.104. Otras cuentas por cobrar a partes