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FINANZAS PBLICAS EN MXICO

Las Finanzas Pblicas son una rama de la economa que se encarga de cmo los
gobiernos recaudan dinero, cmo se gasta ese dinero y los efectos de estas
actividades en la economa y en la sociedad.
Dentro de la posicin fiscal en el Gobierno, son la parte ms importante de la
economa de un pas.
Las Finanzas Pblicas estudian como los gobiernos de todos los niveles nacional,
estatal y local, proporcionan al pblico con los servicios deseados y cmo
aseguran los recursos financieros para pagar por estos servicios.
Dentro de las finanzas Pblicas existen tres partes importantes:
-

Recaudacin
Asignacin
Estabilizacin

La recaudacin es la forma en la que se generan los recursos pblicos, el juntar


capital para poder invertir y ser usado en diferentes actividades propias de su
carcter.
La asignacin es la forma en cmo se distribuye todo lo recaudado en todos los
sectores de la economa.
La estabilizacin es la forma en cmo se pueden mantener las variables
macroeconmicas como la inflacin, tipo de cambio, tasas de inters, la deuda en
niveles sensatos y equilibrados.

Captulo 1

EL ANLISIS DE LOS INGRESOS PBLICOS


El Gobierno para poder llevar a cabo sus funciones justifica la recaudacin de
impuestos. En muchos pases se han fomentado reformas fiscales que han
ayudado a incrementar sus ingresos as como para cambiar la eficiencia, equidad,
neutralidad y as poder optimizar la administracin tributaria.
Los Ingresos Pblicos son las sumas que en dinero o en especie, perciben tanto el
Estado como los dems entes pblicos.
Estos se clasifican en dos:
-

Ordinarios
Extraordinarios

Los Ordinarios son los que provienen de una fuente duradera, es decir, que dicho
ingreso no se circunscriba a un periodo determinado. Ejemplos: el Impuesto Sobre
la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.

Estos impuestos ordinarios, a su vez se dividen en dos clases:

Ingresos corrientes:
Componen los ingresos que se recaudan normalmente por impuestos,
contribuciones, regalas, tasas y otros ingresos no tributarios, venta de bienes y
servicios, operaciones financieras, transferencias y donaciones corrientes y otros
conceptos similares.

En el sector privado, los Ingresos Corrientes forman los ingresos que se destinan
a financiar las operaciones normales o habituales de una empresa.

Ingresos de capital:

Componen los ingresos que provienen de rentas.

De otra manera, estn compuestos por recursos que ingresan al patrimonio de


una empresa, provenientes de la enajenacin de bienes de capital. Por la
naturaleza de estos ingresos y especialmente en el sector pblico, estos ingresos
deben destinarse a financiar gastos de capital.

Ingresos Pblicos Extraordinarios:


Son aquellos recursos de carcter excepcional que provienen de la enajenacin
de Bienes nacionales, de la concertacin de crditos externos e internos o de
la Emisin de Moneda.
Son todas aquellas percepciones que provienen de actos eventuales, para
cubrir gastos tambin eventuales.
Durante las ltimas dcadas, en gran parte de los pases se han aplicado reformas
fiscales, cuyo nico propsito es el de generar una mayor cantidad de recursos a
los Gobiernos para poder cumplir con las necesidades de la poblacin.
Cabe mencionar, que otro propsito de estas reformas ha sido lograr una
simplificacin en los procedimientos as como en una neutralidad y equidad en el
sistema tributario.
Es primordial que este sistema est perfectamente estructurado y que su
administracin sea transparente y eficiente. Para mejorar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
Para lograr este propsito se requiere de una voluntad poltica fuerte, ya que para
que todo esto funcione, no solo se requiere de un buen manejo en la
administracin tributaria, sino que haya transparencia en la funcin pblica.

IMPUESTOS

Con un excelente sistema tributario se debe lograr un ahorro interno y por lo


consiguiente un crecimiento econmico, esto debe favorecer al Gobierno porque
con esto se deben generar recursos suficientes para que se puedan cumplir con
todos los objetivos del financiamiento del gasto pblico. Este gasto incluye la
deuda pblica, el financiamiento de los bienes pblicos, el subsidio de las
actividades y el gasto social.
A grandes rasgos los impuestos deben mejorar la asignacin de los recursos.
Existen bienes o servicios que se les otorga a la poblacin que son suministrados
por el Gobierno, los cuales son pagados con estos impuestos. Aunque no todos
cubren sus pagos de impuestos no significa que unos tendrn un servicio y otros
no lo tendrn, por ejemplo el alumbrado pblico.
Hay actividades que van a favorecer externalidades positivas o negativas. Estas
aparecen cuando la actividad de alguna persona va a afectar el bienestar de otra.
Externalidad positiva: Un ejemplo es el desarrollo de investigaciones, las cuales
van a ayudar a la sociedad de una manera indirecta y en donde el Gobierno va a
invertir menos.
Externalidad negativa: Aqu podemos contemplar la contaminacin, al suceder
algo as el Gobierno puede imponer un impuesto por el dao al ambiente con lo
que se incrementa el costo privado o tambin puede castigar a las personas
fsicas o morales.
Es importante mencionar que el gasto social es la columna de la poltica
econmica de un pas, ya que el poder darles una mejor vida a los ms pobres es
un factor de preocupacin en los gobiernos y un factor muy importante para su
desarrollo econmico.
El Gobierno es el que, de acuerdo a numerosos estudios, va a definir que
impuestos se deben aplicar y en que porcentajes, siempre y cuando se cumplan
con los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario.

Bsicamente lo ms importante siempre es el reducir la pobreza y lograr una


mejor distribucin de los ingresos.

EFICIENCIA Y EQUIDAD DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS

En general siempre van a haber prdidas en el bienestar social con cualquier tipo
de impuestos. Esto sucede porque el consumidor va a consumir menos de lo que
desea y un productor va a producir menos bienes de los que se requieren.
Un sistema impositivo es neutral cuando no se afectan los precios, cuando un
impuesto no afecta tanto en las decisiones econmicas de las personas.
Esto solamente logra que las personas prefieran actividades que estn exentas o
que tengan menos impuestos.
Con respecto a la equidad del sistema tributario existen dos puntos de vista con
los que se puede reflejar:
El principio de beneficio
Cada uno contribuye de acuerdo a su propia demanda de servicios pblicos, o
ms especficamente, de acuerdo al grado en que es beneficiado por la prestacin
del servicio pblico.
El principio de capacidad de pago.
Este criterio se basa en dos definiciones:
Equidad horizontal: los que tienen la misma capacidad de contribucin pagan lo
mismo.
Es muy complicado el poner una base. Debera ser el nivel de bienestar de las
personas, pero como sabemos, ste es difcil de medir, sencillamente porque no
es observable. Por lo tanto se utilizan aproximaciones:
- la renta (ingreso)

- el consumo
- la riqueza
Cualquiera de los tres puede establecerse como base de imposicin, inclusive
pueden complementarse.
Se entiende que a mayor riqueza, mayor poder poltico y mayor seguridad, por lo
tanto mayor bienestar.
Pero en esta equidad horizontal nos podemos dar cuenta de que es en donde ms
evasin hay, ya que es en donde menos pagos de impuestos hay porque es muy
poca la poblacin cumplida.
Equidad vertical: el que tiene mayor capacidad de contribucin paga ms. Se dice
que el que gana ms, paga ms.
Lo ms importante de este tema es que los impuestos ptimos van a ser los que
permitan un bienestar social y una mejor asignacin de recursos.

IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS


Los impuestos se clasifican en dos:
Directos: Estos impuestos son los ms conocidos por el pblico en general.
Cuando una persona paga impuestos sobre la renta todos los aos, est pagando
un impuesto directo. Podramos decir que este tipo de impuesto es aquel que se le
impone a una persona o grupo y se recauda directamente de los mismos. Este
impuesto no se puede transferir a otro contribuyente.

Indirectos: un impuesto indirecto es aquel que se impone y se recauda por el


consumo o utilizacin de algo. Por lo tanto le tocar a la persona que consuma,
utilice o compre dicho producto el pago del impuesto. Para verlo ms claro
podemos hablar por ejemplo del impuesto al valor agregado (IVA) que grava una

operacin entre una empresa y su cliente. El encargado de pagar el impuesto al


Estado ser la empresa, pero el que siente ms su efecto quizs sea el cliente.

DOBLE TRIBUTACIN
Esta se da cuando una misma fuente es gravada dos veces o ms con impuestos,
esto puede ser por una entidad o por los diferentes niveles de gobierno.
La doble tributacin se debe evitar, ya que es un obstculo para el crecimiento
econmico de un pas o regin, adems que es contrario al principio de justicia.

BASE GRAVABLE: INGRESO VS. CONSUMO


Los impuestos al ingreso afectan directamente a la persona o empresa que recibe
dinero o un pago por una determinada actividad o trabajo y a su ingreso. Estos
impuestos son ineludibles.
El impuesto al consumo es un impuesto que recae en cabeza del productor o
importador de los productos sometidos a dicho impuesto.
Este impuesto ayuda al ahorro, inversin y empleo. Este impuesto se grava por
igual tanto a ricos como a pobres.

IMPUESTOS AL GASTO
Los impuestos al gasto son los que se le imponen a las transacciones de
compraventa, esto es en el momento en que una persona o empresa compran un
bien, estn pagando el impuesto.

IMPUESTOS PROPORCIONALES Y PROGRESIVOS

Un impuesto es proporcional cuando la tasa del impuesto se mantiene constante


cualquiera sea la base imponible.
Un impuesto es progresivo cuando la tasa del mismo aumenta a medida que
aumenta la base imponible.

GASTOS FISCALES
Los gastos fiscales son los montos que deja de recaudar el Estado por conceptos
de tasas diferenciadas en los distintos impuestos, exenciones, subsidios y crditos
fiscales; as como condonaciones, tratamientos y regmenes especiales.

IMPUESTOS E INFLACIN, IMPUESTO INFLACIONARIO


La inflacin hace que el precio de los bienes y servicios se incremente, o que el
valor del dinero disminuya, lo que afecta el poder adquisitivo de las personas.
La gente pobre devenga muy pocos ingresos, y cualquier incremento en la
inflacin disminuye su ya poca capacidad adquisitiva, por lo que le imposibilita el
acceso a buena parte de los bienes y servicios.
La inflacin puede llevar a una persona no tan pobre a la extrema pobreza en la
medida que la mayora de los bienes y servicios se vuelven inalcanzables para la
mayora de las personas, como consecuencia del crecimiento generalizado de los
precios.

Se afirma que la inflacin es el impuesto de los pobres, puesto que disminuye


directamente su capacidad de consumo, efecto que tiene cualquier gravamen.

Al estar desarrollando estos temas podemos darnos cuenta lo importante que es la


simplificacin y transparencia en nuestro sistema tributario, que se puedan
establecer impuestos que tengas bases econmicas, que puedan ser de fcil
administracin y monitoreo y que por lo tanto sean de fcil forma de pago a travs
de portales de internet, todo puede ayudar a que tengamos una mayor eficacia en
el sistema, claro que sin perder de vista tanto la equidad horizontal como la
vertical de la que ya se habl anteriormente.
Tambin se debe destacar que existe mucha evasin, es injusto que sean ms los
evasores que los que s pagan cumplidamente sus impuestos.
Esta evasin se da porque los contribuyentes deciden el no declarar, o si declaran
lo hacen a medias y as es como se pierden muchos de los recursos que se deben
generar por el pago de impuestos.
Hay una forma muy comn de evasin tributaria y esa consisten en utilizar los
parasos fiscales, los cuales son naciones que no tienen impuestos o si los
tienen son muy bajos, en los cuales existe la confidencialidad, un sofisticado
sistema bancario, lo cual permite que las empresas acumulen grandes beneficios
sin tener que pagar sumas millonarias al estar en nuestro pas.
Todos estos cambios han generado un fortalecimiento en la administracin
tributaria, ya que con ella se pueden plasmar todos los preceptos legales en los
procesos administrativos.
Con las reformas fiscales vamos a dar respuesta a cunto, cmo y en qu se va a
gastar, as como el cuanto, como y a quin se le va a recaudar.
Es importante destacar que las reformas fiscales en Latinoamrica estn mas
enfocadas en el uso de impuestos indirectos que en los directos, ya que los
indirectos son los que tienen mayor viabilidad recaudatoria y causan menos
problemas en la economa.
En Mxico, en las ltimas tres dcadas se han hecho diversas modificaciones en
el sistema tributario, esto para poder lograr que fuera ms eficiente, moderno, pero
no se ha logrado. Todo esto a que el Gobierno Federal es muy dependiente de los

ingresos generados por el petrleo, lo cual hace que haya gran incertidumbre en
estos temas.

Captulo 2
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MODERNA: MARCO TERICO
En los ltimos aos, en Mxico, la administracin tributaria ha tenido grandes
cambios, todo esto para lograr una mejora en los requerimientos de nuestro pas.
Las prioridades ms importantes han sido el aumentar los ingresos pblicos, as
como tener lograr aplicar de una manera ms consiente la legislacin fiscal.
Es importante mencionar que en una administracin tributaria moderna lo ms
importante es que sea simple, que se logre una mejora en la forma de como
recaudar y como disminuir los costos de la recaudacin.
Tambin es necesaria la promocin de los recursos humanos, es de vital
importancia que los funcionarios fiscales cuenten con la preparacin necesaria
para cumplir con sus actividades, tanto en lo tico y tcnico como en lo
profesional.
Siempre debe ir de la mano con la poltica fiscal, para que con Es por esto que
Bird y Casanegra (1992) sealan que la administracin fiscal es poltica fiscal.
Para que las reformas administrativas tengan xito, ante la falta de recursos en el
pas, se requiere del apoyo poltico, para que se le asignen los recursos de una
mejor manera y queden mejor distribuidos.
Debemos darnos cuenta que la administracin tributaria es un sujeto de servicio al
cliente y que debe tener un desempeo eficiente y eficaz.
Una administracin tributaria debe cumplir con tres puntos especficos:
simplificacin, estrategia y voluntad poltica.

Segn el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), se debe


cumplir mnimo en la administracin tributaria para que pueda ser eficiente, eficaz,
profesional y moderna con:
1. Integridad e imparcialidad
Aqu se deben cumplir con los estndares de conducta de tica y profesionalidad,
que se cumplan todos los requisitos de

los funcionarios fiscales, los cuales

tendrn que atender las necesidades de los contribuyentes, as como el de saber


cumplir con la confidencialidad de todos los datos que manejen.
2. Continuidad
Es de resaltar que los funcionarios fiscales deben de ser asignados a sus puestos
de acuerdo a la experiencia que tengan. Es importante el llevar a cabo proyectos
que sean a corto y largo plazo y que se diseen estrategias para poder cumplir
con estos proyectos, lo cual va a ayudar a la mejor recaudacin y a minimizar la
evasin.
Es imprescindible que la administracin tributaria tenga la suficiente disposicin de
personal, recursos tecnolgicos y financieros para poder llevar a cabo todas las
funciones que se requieren.
3. Certidumbre
Para que los contribuyentes estn seguros de que todo ser transparente, es
importante el que apliquen las leyes y las polticas fiscales como debe ser, lo cual
se puede hacer mediante estrategias de comunicacin, volantes, informacin,
educacin, asistencia, todo esto debe ser en un lenguaje claro y fcil de entender.

La administracin tributaria debe cumplir con objetivos y prioridades los cuales se


enlistan de la siguiente manera:
Objetivos
1. Definir la misin y las polticas

2. Adoptar una poltica de servicio y calidad


3. Implementar un esquema de control tributario
Aqu se pueden mencionar tres objetivos intermedios para poder llegar a un
conveniente control tributario:

Lucha contra la evasin


Mejorar la eficacia de los mecanismos de control
Fomentar el compromiso del sector pblico y privado

4.
5.
6.
7.
8.

Promover el cumplimiento voluntario


Realizar planes anuales
Definir estadsticas
Definir procesos de control de avance en los planes anuales.
Asignar presupuesto en concordancia con las metas y planes anuales.

Prioridades
1.
2.
3.
4.

Una mejor relacin con los contribuyentes


Cambios en la estructura organizacional
Adopcin de instrumentos de gestin privada
Implementacin de sistemas de informacin, tecnolgicos y de

comunicacin
5. Cambios en la cultura organizacional
6. Mayor cobertura de los servicios proporcionados por empresas privadas

Para que una administracin tributaria pueda llevar a cabo un trabajo razonable y
que cumpla con las leyes fiscales, se le debe proveer de los suficientes recursos.
Como nos dice Amieva-Huerta (2010), la administracin tributaria debe realizar
principalmente las siguientes acciones:
1. Desregulacin y simplificacin administrativa
2. Revisin de estructuras y funciones
3. Nuevos modelos de organizacin de informacin y de recursos
informticos, desarrollo de sistemas avanzados para la planeacin y el

control de gestin, as como sistemas de comunicacin directa con los


4.
5.
6.
7.
8.
9.

contribuyentes
Implementacin de un sistema de infracciones
Integracin, conservacin y actualizacin del registro de contribuyentes
Determinacin de contribuyentes cumplidos y morosos
Revisin de un nmero reducido de contribuyentes
Tcnicas de proyeccin de ingresos pblicos
Perfeccionamiento de los mecanismos de seleccin, capacitacin,

motivacin y liderazgo
10. Privatizacin y otras acciones como recaudacin en bancos, a travs de
internet, etc
Se deben mejorar los niveles de cumplimiento por parte de los contribuyentes, es
complicada la decisin de si se pagan impuestos o no ya que se tienen que
recordar las consecuencias negativas que se pueden tener si no se pagan, como
podra ser la probabilidad de que se detecte y una multa por no pagar.
Es muy importante el crecimiento del padrn de contribuyentes inscritos, ya que
con su pago oportuno se puede ir mejorando la cultura del cumplimiento.
Al contribuyente se le deben facilitar los pasos para que se llegue al pago de
impuestos.
Para que haya una buena planeacin e instrumentacin en la administracin
tributaria se deben de cumplir los siguientes requisitos:
1. Apoyo poltico a la reforma
2. Formulacin de estrategia clara
3. Lograr una reforma integral para la recaudacin efectiva
4. Establecer prioridades y metas
5. Simplificar para bajar costos el sistema tributario
6. Hacer diferencia entre pequeos y grandes contribuyentes
7. Motivacin por cumplimiento al contribuyente
8. Manejar efectivamente el proceso de reforma
9. Crear proyectos pilotos de la reforma
10. Luchar contra la corrupcin tributaria
11. Revisar las leyes y decretos y visualizar cuales necesitan cambios
12. Escoger y ensear al personal

El 1 de julio de 1997 surgi la creacin del Servicio de Administracin Tributaria,


rgano al que se le encomienda la recaudacin tributaria. Desde su creacin, el
SAT ha seguido dos lneas: una se refiere a la obtencin de los recursos pblicos
necesarios para atender las necesidades de la poblacin, abastecer y mejorar los
servicios pblicos, as como fomentar el desarrollo y encauzar las aspiraciones del
pas y la otra lnea se refiere a las condiciones que la administracin tributaria
debe establecer para promover el cumplimiento voluntario y responsable de las
obligaciones tributarias. Para poder lograr esto se hizo lo siguiente: se
implementaron servicios necesarios para que los contribuyentes estn en
posibilidades de cumplir con sus obligaciones, se automatizaron los procesos
internos, se

crearon indicadores de eficiencia

operativa

soportados en

infraestructura tecnolgica, adems de cambiar los esquemas burocrticos y la


forma de trabajar en el SAT. Para poder lograr esta tarea se tuvieron que
transformar los modelos y procesos operativos tributarios, as como un profundo
cambio en la forma de pensar de su personal. Todos estos cambios en la
administracin tributaria

hicieron que los funcionarios fiscales modificaran su

forma de pensar; tenan que entender y reconstruir el concepto de contribucin.


Se tenan que hacer a la idea de que el pago de los impuestos debe ser gil tanto
para el contribuyente como para el rgano recaudador, que las gestiones de
recaudacin y administracin deban considerar que el cumplimiento de las
obligaciones fiscales no debe ser complejo, se formaron nuevos horizontes de la
administracin tributaria. Todos estos cambios ayudaron

para crear nuevos

procesos en la institucin. Se logr visualizar al contribuyente como cliente de la


administracin tributaria, el cual tiene una obligacin tributaria, de carcter
ciudadano, que cumplir, por lo que se necesitaba de una clara estrategia de
acompaamiento fiscal, donde la autoridad hacendaria se encargara de
proporcionar los medios y herramientas para lograr el cumplimiento, a fin de
minimizar la presin de la carga impositiva.
Se gener una cultura del cambio en los procesos internos, lo que permiti
establecer soluciones integrales y avanzar en la construccin de los objetivos
estratgicos institucionales

Las oportunidades que ofrecan las tecnologas de la comunicacin e informacin


se tradujeron a modelos de servicio, que contribuyeron a integrar, bajo un mismo
concepto, los canales y estrategias de atencin al contribuyente, haciendo ms
fcil el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Un factor externo que ayud a que se implementaran los servicios electrnicos en
el SAT fue el aumento en gran escala del uso de tecnologas en las actividades
cotidianas, extendidas, de manera generalizada, entre la ciudadana. El manejo de
dispositivos electrnicos, telfonos mviles, tabletas electrnicas, computadoras
personales, as como herramientas electrnicas y redes sociales, se est
generalizando entre la poblacin en general, ya que son de gran utilidad en las
relaciones comerciales y personales.
Es por esto que las dependencias gubernamentales en la bsqueda por ser cada
vez ms eficientes en su operacin y, sobre todo, en los servicios que brindan a la
ciudadana, se han visto presionadas para utilizar medios que simplifiquen y
agilicen sus gestiones con el ciudadano. Al implantar servicios electrnicos, las
dependencias pblicas facilitan la comunicacin y la toma de decisiones
consensuadas entre ciudadanos y dependencias pblicas, optimizan los tiempos
de respuesta y ahorran recursos; adems, disponen de sistemas ms eficientes en
un mbito seguro.
Todo esto ha llevado tambin a que se puedan, de manera ms eficiente, conocer
los resultados de una eficaz recaudacin, si se tuvieran dudas es ms fcil hoy en
da el realizar investigaciones fiscales.
Estas investigaciones se realizan a travs de una auditora fiscal. Este
procedimiento es el ms importante en la administracin tributaria. Aunque hasta
el momento sufre de algunas deficiencias y no es posible todava el lograr el
aumento de las sanciones con multas al no poder clausurar establecimientos que
no cumplan con sus obligaciones.
Dentro de las auditorias que se deben llevar a cabo en la administracin tributaria
moderna se pueden mencionar las siguientes:

-Verificaciones documentales:
Estas se llevan a cabo con documentacin que se presenta de los gastos e
ingresos y la cual se compara con la de aos anteriores.
-Verificacin del registro de nuevas empresas:
Esto se realiza con visitas no anunciadas a pequeas y medianas empresas para
poder revisar actividades que estn fuera del sistema. La ventaja de este tipo de
auditoria es que no requiere mucho tiempo, aunque todava se sigue mejorando
este tipo de procedimiento.
-Auditorias de gabinete:
Este tipo de auditoras se realiza en las oficinas en donde el contribuyente va a
pagar sus impuestos, estas son muy efectivas, menos costosas y evitan la
corrupcin por parte de los funcionarios fiscales, los cuales deben estar
especializados en el tema y con varios aos de experiencia.
-Cartas invitacin:
Estas cartas son enviadas al contribuyente invitndolo a que realicen su pago,
este tipo de documento no trae sanciones y solamente se les pide el pago
correspondiente con la actualizacin debida y el recargo.
-Revisiones masivas:
Estas son

cuando se emiten numerosos requerimientos a diferentes

contribuyentes, esto puede ayudar a revisar la situacin de cada uno de ellos o


para conocer informacin de cada uno que pueda ayudar a dar informacin que se
requiera.

-Auditorias de las devoluciones del IVA:


Siempre que hay un reclamo de IVA se debe hacer una auditora y siempre
debern ser dentro del perodo que se est reclamando.

-Auditorias especficas:
Este tipo de auditoras son para detectar partidas especficas en las cuales se han
detectado errores. Estas deben ser en uno o ms perodos de declaracin.
-Auditorias de un impuesto nico:
Este tipo de auditoras se llaman tambin de campo y se realizan en el perodo de
declaracin ms reciente del ISR, del IVA o en retencin sobre salarios.
-Auditorias integrales:
Este tipo de auditoras se realiza cuando se han encontrado cuando hay
declaraciones incompletas o se detecta evasin, pueden tardar aos en
completarse.
-Investigaciones de fraude tributario:
Estas se realizan cuando se encuentran fraudes grandes y entonces se realiza
una investigacin penal. En este tipo de investigaciones se puede tener acceso a
allanamientos, embargos, testimonios de testigos clave, etc. Tambin se puede
requerir orden judicial.
En conclusin podemos ver que en cada pas se requiere adecuar de acuerdo a
su entorno econmico el sistema tributario.
En Mxico ha habido grandes avances en este tema. Lo ms importante de la
administracin tributaria moderna es el lograr el cumplimiento voluntario, un
servicio que tenga calidad y transparencia y cuyo objetivo sea el espritu de justicia
y la equidad tributaria.
Por otra parte, en la administracin aduanera en los ltimos aos en nuestro pas
se han establecido medidas para poder modernizarla, pero no se ha tenido un
gran avance hasta el momento, todo esto para lograr evitar los fraudes, el
contrabando y sobre todo el incumplimiento tributario.
Dentro de la administracin tributaria moderna tambin est presente la
administracin aduanera la cual es la autoridad competente para aplicar la

legislacin que regula el despacho aduanero, as como los sistemas, mtodos y


procedimientos a que deben sujetarse las aduanas.
Sus funciones principales son:
-Intervenir en el estudio y formulacin de los proyectos de aranceles, cuotas
compensatorias y dems medidas de regulacin y restriccin del comercio exterior
-Dar cumplimiento a los acuerdos y convenios que se celebren
-Ordenar y practicar la verificacin de mercancas de comercio exterior en
transporte
-Verificacin en trnsito de vehculos de procedencia extranjera
-Determinar los impuestos al comercio exterior y otras contribuciones
La Administracin General de Aduanas establece la poltica y los programas
necesarios para normar y aplicar la legislacin que regula el despacho aduanero,
adems de dar cumplimiento a las normas nacionales de carcter fiscal o
aduanero y a los acuerdos y convenios internacionales que sobre estas materias
se celebren por nuestro pas a nivel bilateral o multilateral.
Desgraciadamente en nuestro pas, debido a que tenemos extensos litorales y
grandes zonas fronterizas, el tema de las aduanas es complicado, existe
muchsimo contrabando ilegal, lo cual perjudica en gran escala a la industria
nacional, lo cual provoca que las industrias no cumplan con sus respectivos pagos
de impuestos y esto es debido a que no se le dan los respectivos recursos
financieros para que tenga un mejor funcionamiento.

Captulo 3
EL ANLISIS DEL GASTO PBLICO

La definicin del gasto pblico es la cantidad de recursos financieros, materiales y


humanos que el sector pblico representado por el gobierno requiere para el
cumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentran de manera primordial
la de satisfacer los servicios pblicos de la sociedad.

Es un instrumento

importante de la poltica econmica de cualquier pas pues por medio de este, el


gobierno influye en los niveles de consumo, inversin, empleo, etc. De esta
manera, el gasto pblico puede considerarse como la devolucin a la sociedad de
algunos recursos econmicos que el gobierno recaud por medio del sistema
tributario a travs de ingresos pblicos.
Est clasificado en Gasto corriente y Gasto de capital.
En gasto corriente estn la adquisicin de bienes y servicios que el sector pblico
hace durante el ejercicio fiscal pero que no incrementan el patrimonio federal.
Dentro de los bienes pblicos se encuentran dos tipos: los globales y locales.
Los globales son los que van a atravesar fronteras y poblaciones, los beneficios
que tengan y los locales son los que se aplican a una regin geogrfica especfica,
a un cierto tipo de consumidor.
En gasto se incluyen las erogaciones que requieren las instituciones del gobierno
para proporcionar los servicios pblicos de salud, educacin, energa elctrica,
agua potable y alcantarillado, entre otros, as como para cubrir el pago de las
pensiones y los subsidios destinados a elevar el bienestar de la poblacin de
menores ingresos. Se incluyen aqu tambin los subsidios para los programas de
desarrollo rural, la compra de medicamentos y las remuneraciones a maestros,
mdicos, enfermeras, policas y personal militar.
En el gasto de capital estn incluidas las erogaciones que incrementan el
patrimonio pblico e incluye el gasto de inversin que realizan las dependencias y
entidades de la administracin pblica federal.
La diferencia entre gasto corriente y gasto de capital solamente sirve para efectos
contables, pero esto no marca una diferencia en el impacto que cada tipo de gasto

tiene sobre la economa y las personas. Ya que por ejemplo, aunque el gasto
corriente no incremente el patrimonio pblico federal, la mayor parte de las
erogaciones principalmente de educacin y salud son primordiales para
incrementar el capital humano de la poblacin. Es importante mencionar que los
programas de desarrollo social que se elaboran buscan mejorar la calidad de vida
y las oportunidades de los grupos con mayores carencias y rezagos.
Gran parte de la inversin que impulsa el sector pblico no se lleva a cabo
directamente mediante gasto de capital, sino a travs de esquemas de inversin
pblica y privada, como los proyectos de infraestructura productiva de largo plazo
de inversin condicionada, los contratos de largo plazo y los proyectos para
prestacin de servicios. Con todos estos esquemas, el sector privado financia,
construye y, en ocasiones, opera los activos con los cuales se suministra un bien o
servicio cuyo costo se cubre con gasto corriente del sector pblico.
La forma de estructurar el gasto pblico es de gran importancia para la economa
en general, pues siendo un instrumento poderoso que afecta la economa, su
manejo causa u origina diversos fenmenos que algunas veces son positivos y
otras veces son negativos para un pas e incluso otros pases que estn
fuertemente correlacionados econmicamente.
Es importante mencionar que debe haber un equilibrio en el gasto pblico para
que se pueda aumentar la macroeconoma sin afectar a los ms pobres y que no
se disminuyan los beneficios para que as se pueda llegar a una mejor calidad de
vida.

Del anlisis de la estructuracin y aplicacin del gasto pblico se pueden predecir


ciertos comportamientos de la economa as como los fines que persigue el sector
pblico.

En Amrica Latina nos damos cuenta que el gasto pblico tiene a incrementar las
partidas presupuestales a favor del gasto social, esto es educacin, salud,
vivienda y seguridad.
No en todos los pases se aplica de la misma manera el gasto pblico, por
ejemplo, el tema de la educacin est ms apoyado en pases como Mxico,
Belice, Costa Rica, etc.
En cambio en Argentina, Suiza, Uruguay, estn ms enfocados al apoyo en
Seguro Social y Bienestar.
De esta manera nos damos cuenta cmo es que cada pas destina de diferente
manera su gasto pblico, esto debido a los estudios que cada uno realiza para
definir en que se gastar.
El gasto pblico es uno de los elementos ms importantes en el manejo
macroeconmico de un pas, puesto que dependiendo del nivel de gasto que
realice el estado, as mismo ser el efecto que se tenga dentro de la economa.
En nuestro siglo, el sector pblico aparte de realizar las funciones tradicionales de
gobierno que eran salvaguardar a sus ciudadanos a travs del orden interno y
externo, y administrar la justicia; ha asumido otras funciones mucho ms amplias
valindose para ello del gasto pblico. En estas actividades el sector pblico ha
venido utilizando al gasto para tratar de dar ms empleo, estimular la actividad
econmica, crear la infraestructura productiva del pas, dar vivienda a los
trabajadores, elevar el nivel educativo proporcionando educacin gratuita,
proporcionar servicios de salud, etc
Otro tema importante que se debe tratar es el sector pblico federal. Es de vital
importancia que se realice una organizacin casi perfecta del sector pblico y sus
actividades porque de ello depende el buen funcionamiento y desarrollo del
mismo.
El sector pblico mexicano se clasifica en tres grandes categoras:

El gobierno general, que incluye al gobierno federal, a los gobiernos estatales y a


los gobiernos municipales; y la seguridad social, como el instituto mexicano del
seguro social, el instituto de seguridad y servicios sociales de los trabajadores del
estado:
El sector paraestatal constituido por las empresas pblicas
El sector pblico financiero, formando por los organismos financieros del estado o
tambin denominada banca de desarrollo y el banco central.
Con esta estructura se cumplen las principales funciones econmicas que le son
propias, ya que los distintos rganos que los componen funcionan en base a los
principios normativos de organizacin, permitiendo la especializacin del trabajo y
la divisin de las tareas.
Esto ayuda a que se pueda identificar cualquier tipo de operacin con fines de
lucro, se realicen los acuerdos para intercambiar relaciones econmicas
incurriendo en el propio mercado del pas, se puedan crear nuevos modos de
produccin para en conjunto completar una sola red que alcanza niveles
econmicos de competencia y trabajo con los dems pases.
En el tema administrativo se organiza en empresas pblicas, privadas,
instituciones, entre otras.
Dentro del gasto pblico existe el gasto programable y el no programable.
El gasto programable est dividido en tres reas:
-Administrativo:
Aqu se establece quien gasta: Ejecutivo, legislativo y Judicial y todos los rganos
autnomos.

-Econmico: Aqu se debe especificar en qu se gasta, tanto el corriente como el


de capital.
-Funcional: En este se va a indicar para es el gasto: desarrollo social, productivo o
para los trmites gubernamentales.
El gasto no programable es el que no es fcil de identificar con algn programa,
aqu van incluidos pagos de intereses de la deuda, ADEFAS, etc.
Tenemos que tomar en cuenta que las nuevas generaciones y sobre todo los
nuevos modelos visualizan al estado como una gran empresa en la cual deben
conjuntarse todos los pasos a seguir en una buena administracin como son los
proyectos o planes, establecer las estrategias a seguir, controlar y evaluar, todo
ello bajo un marco directivo que los lleve a obtener la misin y visin planeada.
Es conveniente mencionar que en Mxico, el gasto pblico se mantiene bajo en
proporcin al PIB, esto debido a que se hizo una reestructuracin de la deuda
externa y la amortizacin de la deuda total impacto positivamente en las finanzas
pblicas del pas.
En comparacin con otros pases, el gasto destinado a la educacin ha sido bajo
comparndolo con otros pases, por lo que es necesario en vez de gastar ms,
gastar mejor.
De acuerdo al campo de la salud, en Mxico ha mejorado considerablemente a
travs de los aos, aunque todava hay cosas por hacer, por ejemplo, estudios
indican que hay mayor porcentaje de atencin hospitalaria en zonas urbanas y que
se han enfocado ms en tema curativo y no en el preventivo. Es por esto que es
importante mejorar la calidad de los servicios de salud en todas las zonas del pas.