AO DE LA CONSOLIDACIN DEL

MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD NACIONAL
DE TRUJILLO

TEMA:
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CARRERA:
CONTABILIDAD Y FINANZAS
CURSO:
CONTABILIDAD TRIBUTARIA II
DOCENTE:
DR.BOCANEGRA OSORIO, SANTIAGO NESTOR
ALUMNOS:
J
J
J
J
J
J
J
J

AMANBAL CHILON LUIS EDUARDO

ESPINOZA MENDOZA DIANA
GRADOS CHIRINOS ANA CECILIA
IMAN GUEVARA JOSE BRAHAYAN
ORTIZ ACUA LIZ
PINEDO TIRADO GABRIELA
RIVADENEIRA VENTURA SAIRA
SALVATIERRA OYOLA KASSANDRA
CICLO:
VIII

2016

BASE
JURISDI
Cuando aludimos a la base jurisdiccional en el Impuesto a la Renta nos referimos a
aquellos nexos o puntos de conexin para que un Estado delimite su campo jurisdiccional,
es decir, los supuestos que determinan el nacimiento de la obligacin de tributar dentro de
un determinado territorio. Entonces diremos que, no es suficiente que exista un concepto
de renta para encontrarse gravado con el impuesto a la renta, sino que es fundamental
que en la ley exista algn nexo o vinculacin entre el acreedor (Estado) y el sujeto
obligado al pago del impuesto.
LOS CRITERIOS DE VINCULACIN
Cuando hablamos de los criterios de vinculacin nos estamos refiriendo a la existencia de
determinados nexos o vnculos entre el sujeto pasivo del impuesto y el estado a efectos
de que este ltimo en su calidad de acreedor tributario pueda ejercer su potestad tributaria
para exigir el pago de los impuestos en sus arcas. Existen solo dos criterios de
vinculacin, siendo los siguientes:
a) EL CRITERIO DE LA RESIDENCIA: La obligacin personal de someter a gravamen las
rentas que perciban y el patrimonio que posean los residentes en territorio nacional
cualquiera que sea el lugar de origen de dichas rentas o donde est situado el patrimonio.
en otras palabras, en virtud de este criterio, se somete a gravamen las rentas de fuente
mundial de un residente, es decir, tanto las que provengan del extranjero como las que se
produzcan en el propio suelo nacional. en cambio, si se es no residente, se sometern a
gravamen tan solo las rentas que se perciban de territorio nacional y el patrimonio que se
posea en el mismo. como se ver ms adelante, normalmente el criterio de la residencia
aparece complementando con el criterio de la territorialidad, as como vinculado a la
obligacin personal de contribuir. de igual manera, el criterio de la territorialidad aparece
vinculado con la tributacin de los no residentes y con la obligacin real de contribuir.
b) EL CRITERIO DE TERRITORIALIDAD: Solo se gravarn los hechos imponibles que
tengan lugar en territorio peruano. La ley creadora de cada tributo en particular deber
precisar los casos en los cuales se considere que un hecho imponible determinado se ha
realizado en territorio peruano. el criterio de la territorialidad abarcar la totalidad de los no
residentes y a parte de los residentes. Esto ltimo debido a que existirn rentas de
residentes cuyo origen no sea el territorio peruano.
CRITERIOS OBJETIVOS
Bajo este supuesto se encuentra inmerso el criterio de la fuente, que es aquel que
comprende el lugar de obtencin de la renta, la manifestacin de riqueza, la realizacin
del servicio, el uso del mercado, la utilizacin econmica, entre otros. Es decir que el
estado para cobrar tributo no tendr en consideracin la nacionalidad, ciudadana,
domicilio o residencia del sujeto pasivo (no domiciliado) sino la fuente de donde proviene
la renta.

LUGAR DE UTILIZACIN ECONMICA: Este criterio se relaciona con el lugar en

donde el servicio se utilice econmicamente, es decir donde ocurre el
aprovechamiento econmico.
LUGAR DE SITUACIN: Este criterio se relaciona con el lugar en donde se
encuentra localizada fsicamente la fuente productora. es as, que se consideran
rentas de fuente nacional los beneficios producidos por bienes muebles e
inmuebles y los derechos sobre ellos situados dentro del territorio peruano.
LUGAR DE COLOCACIN: Este criterio se utiliza para definir el lugar de fuente
de los beneficios generados por prstamos y crditos; es decir, que al colocar un
capital (prstamo) se tiene como lugar de realizacin de esta operacin el
domicilio del deudor.
LUGAR DE REALIZACIN: Este criterio depende del lugar en donde se ejecuta o
se desarrolla un determinado trabajo o servicio.
LUGAR DE RESIDENCIA DE LA ENTIDAD EMISORA: Este criterio se encuentra
en funcin del lugar de domicilio de la entidad que emite los valores mobiliarios.
LUGAR DE RESIDENCIA DEL PAGADOR: De acuerdo a este criterio estn
sujetas al tributo las rentas de los no domiciliados cuando son pagadas por un
domiciliado en el pas.
USO DEL MERCADO: Este criterio es relativamente nuevo y se sustenta en el
aprovechamiento de una actividad econmica en un determinado territorio, sin que
se requiera de una presencia material o fsica en ese lugar por parte del prestador
del servicio. es decir, que es renta de fuente peruana la obtenida sin
establecimiento permanente siempre que se proyecte dicha actividad y se
obtengan ventajas econmicas de la misma en el territorio. este criterio se aplica
para los servicios digitales a travs del internet y el uso del satlite.

CRITERIOS SUBJETIVOS
Bajo este criterio, se encuentran comprendidos la nacionalidad y la residencia o domicilio,
es decir que toma en consideracin circunstancias relacionadas con el sujeto pasivo o el
estatus personal de las personas que realizan el hecho econmico, por lo que se detalla
cada uno de ellos:
PARA PERSONAS NATURALES:
a) NACIONALIDAD: lo importante para este criterio es la nacionalidad del sujeto
pasivo (no domiciliado), esto significa que las rentas que perciben las personas
sern gravadas en el pas del cual son nacionales. Este criterio es utilizado
nicamente para personas naturales.
b) RESIDENCIA: bajo este criterio, la persona puede estar sujeta a renta en funcin
de su domicilio efectivo, es decir, que el estado podr someterlo a tributacin en
caso rena las condiciones establecidas en la legislacin fiscal para ser
considerado residente o domiciliado. Cabe sealar, que el domicilio, es el lugar
donde el contribuyente reside habitualmente y tiene sustento social, toda vez, que
se fundamenta en que aquel que vive en determinada forma organizada de

sociedad debe contribuir a su financiamiento. Este criterio se aplica tanto a

personas naturales como a las jurdicas.
c) DOMICILIO: renta mundial obtenida por el domiciliado dentro del territorio del
estado, con independencia de su nacionalidad y el lugar donde se obtenga.
PARA PERSONAS JURIDICAS
a) Lugar de constitucin.
b) Sede de direccin.
c) Sede de control.
La eleccin del criterio es una decisin soberana de cada pas. En nuestro pas, el artculo
6 del TUO de la LIR, dispone que est en gravadas la totalidad de las rentas obtenidas
por el contribuyente domiciliado en el pas sin tener en cuenta la nacionalidad de las
personas que la conforman ni la ubicacin de la fuente productora de la misma.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.

Las personal jurdicas o naturales domiciliadas en el pas tributaran por sus rentas de
fuente mundial (renta de fuente extranjera ms rentas de fuente peruana), mientras que
los contribuyentes no domiciliados en el pas, como sus sucursales, agencias o
establecimiento permanentes, tributacin solo por sus rentas de fuente peruana.
El tratamiento de los domiciliados, los no domiciliados y el establecimiento permanente
varia en distintos aspectos, como la periodicidad, forma de pago, liquidacin, base
imponible, etc., tal como se muestra en el siguiente cuadro:

DOMICILIADOS EN EL PAIS
Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados
en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de
constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de la fuente productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae slo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.
SE CONSIDERAN DOMICILIADAS EN EL PAS:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el pas, de
acuerdo con las normas de derecho comn.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas ms de
ciento ochenta y tres (183) das calendario durante un periodo cualquiera de doce (12)
meses.
c) Las personas que desempean en el extranjero funciones de representacin o cargos
oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Pblico Nacional.
d) Las personas jurdicas constituidas en el pas.

e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Per de personas

naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas, en cuyo caso la condicin de domiciliada
alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de
fuente peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condicin de
domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Dcimo Stima Disposicin Final y
Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros- Ley N 26702, respecto de las
rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer
y cuarto prrafos del Artculo 14 de la Ley, constituidas o establecidas en el pas.
RENTAS DE FUENTE PERUANA
Cuando hablamos de rentas de fuente peruana tenemos que remitirnos a los artculos 9,
10, 11 de la Ley del Impuesto a la Renta, que sealan que se consideran rentas de fuente
peruana, en general cualquiera sea el domicilio o nacionalidad de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de Celebracin o cumplimiento de los contratos
a las siguientes:
A) LAS PRODUCIDAS POR PREDIOS Y LOS DERECHOS RELATIVOS A LOS
MISMOS, INCLUYENDO LAS QUE PROVIENEN DE SU ENAJENACIN, CUANDO
LOS PREDIOS ESTN SITUADOS EN EL TERRITORIO DE LA REPBLICA.
EN EL INCISO A) DEL ARTCULO 4-A DEL REGLAMENTO DE LA LIR SE PRECISA
QUE SE ENTIENDE POR:
PREDIOS: A los predios urbanos y rsticos. Comprende los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, los ros y otros espejos de agua, as como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios,
que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
DERECHOS RELATIVOS A LOS PREDIOS: Todo derecho sobre un predio que surja de
la posesin, coposesin, propiedad, copropiedad, usufructo, uso, habitacin, superficie,
servidumbre y otros regulados por leyes especiales.
B) LAS PRODUCIDAS POR BIENES O DERECHOS, CUANDO LOS MISMOS ESTN
SITUADOS FSICAMENTE O UTILIZADOS ECONMICAMENTE EN EL PAS.
Se entiende que son bienes y derechos distintos de los predios, sin embargo, no hay en la
norma referencia alguna sobre la enajenacin de dichos bienes, en consecuencia, puede
concluirse vlidamente que las ganancias de capital originadas por operaciones de
enajenacin de los bienes detallados en el primer prrafo del inciso b) del artculo 9.
Tratndose de las regalas a que se refiere el artculo 27, la renta es de fuente
peruana cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalas se

utilizan econmicamente en el pas o cuando las regalas son pagadas por un

sujeto domiciliado en el pas.
SOBRE EL PARTICULAR, CABE PRECISAR QUE EL ARTCULO 27 DE LA LIR
CONSIDERA REGALAS A TODA CONTRAPRESTACIN EN EFECTIVO O EN
ESPECIE POR:
El uso de patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o frmulas
secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos.
La cesin en uso de los programas de instrucciones para computadoras
(software), el cual puede efectuarse a travs de las siguientes modalidades
contractuales.
Licencia de uso de derechos patrimoniales sobre el programa.
Cesin parcial de los derechos patrimoniales sobre el programa para la
explotacin del mismo por parte del cesionario.
Cuando la contraprestacin corresponda a la cesin definitiva, ilimitada y exclusiva de los
derechos patrimoniales sobre el programa o retribuya la adquisicin de una copia del
programa para el uso personal del adquiriente, se considerar una enajenacin.
Se entiende por programa de instrucciones para computadora (software) a la expresin de
un conjunto de instrucciones (mediante palabras, cdigos o cualquier otra forma) que al
ser incorporadas en un dispositivo de lectura automatizada, es capaz de hacer que un
computador ejecute una tarea u obtenga un resultado.
La informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica.
Se considera informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica a toda
transmisin de conocimientos, secretos o no, de carcter tcnico, econmico, financiero o
de otra ndole referidos a actividades comerciales o industriales, con prescindencia de la
relacin que los conocimientos trasmitidos tengan con la generacin de rentas de quienes
los reciben y del uso que estos hagan de ellos.
Esta transferencia de conocimientos se refiere a conocimientos especializados que,
traducidos en instrucciones, frmulas, planos, modelos, diseos, dibujos u otros
elementos similares, permiten el aprovechamiento en actividades econmicas, de
experiencia acumuladas de carcter industrial, comercial, tcnico o cientfico.
Por otra parte, independientemente de la nacionalidad, domicilio de las partes, el lugar de
celebracin o de cumplimiento del contrato, debemos reiterar que las regalas solo
califican como rentas de fuente peruana cuando los bienes o derechos por los cuales se
pagan las regalas son utilizados econmicamente en el pas o son pagadas por un sujeto
domiciliado en el pas, es decir, si los derechos por los cuales se pagan las regalas son
utilizados econmicamente en el pas o son pagados por un domiciliado.
C) LAS PRODUCIDAS POR CAPITALES, AS COMO LOS INTERESES, COMISIONES,
PRIMAS Y TODA SUMA ADICIONAL AL INTERS PACTADO POR PRSTAMOS,
CRDITOS U OTRA OPERACIN FINANCIERA, CUANDO EL CAPITAL EST

COLOCADO O SEA UTILIZADO ECONMICAMENTE EN EL PAS; O CUANDO EL

PAGADOR SEA UN SUJETO DOMICILIADO EN EL PAS.
En este supuesto se incluye toda ganancia producida por capitales, as como todas las
dems derivadas de esta, como comisiones, entre otras.
Se incluye dentro del concepto de pagador a la Sociedad Administradora de un Fondo de
Inversin o Fondo Mutuo de Inversin en Valores, a la Sociedad Titulizadora de un
Patrimonio Fideicometido y al fiduciario del Fideicomiso Bancario (12).
Las rentas pueden originarse, entre otros, por la participacin en fondos de cualquier tipo
de entidad, por la cesin a terceros de un capital, por operaciones de capitalizacin o por
contratos de seguro de vida o invalidez que no tengan su origen en el trabajo personal.
D) LOS DIVIDENDOS Y CUALQUIER OTRA FORMA DE DISTRIBUCIN DE
UTILIDADES.
Constituye renta de fuente peruana cuando la empresa o sociedad que los distribuya,
pague o acredite se encuentre domiciliada en el pas, o cuando el Fondo de Inversin,
Fondo Mutuo de Inversin en Valores, Patrimonios Fideicometidos o el fiduciario bancario
que los distribuya, pague o acredite se encuentren constituidos o establecidos en el pas.
Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos de los ADR
(American Depositary Receipt) y GDR (Global Depositary Receipt) que tengan como
subyacente acciones emitidas por empresas domiciliadas en el pas.
E) L AS ORIGINADAS EN ACTIVIDADES CIVILES, COMERCIALES, EMPRESARIALES
O DE CUALQUIER NDOLE, QUE SE LLEVEN A CABO EN TERRITORIO NACIONAL.
Es considerado como renta de fuente peruana a todo aquel ingreso que tenga su origen
en actividades civiles, comerciales, empresariales o cualquier otra actividad realizada
dentro del pas. Esto significa que las retribuciones pagadas a personas no domiciliadas
por servicios prestados ntegramente en el exterior no se consideran rentas de fuente
peruana, por lo que su pago no estar sujeto a retencin alguna.
Sin embargo, este supuesto no incluye las rentas obtenidas en su pas de origen por
personas naturales no domiciliadas, que ingresan al pas temporalmente con el fin de
efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la realizacin a supervisar o controlar
la inversin o el negocio, tales como los de recoleccin de datos o informacin o la
realizacin de entrevistas con personas del Sector Pblico o Privado; actos relacionados
con la contratacin de personal local; actos relacionados con la firma de convenios o
actos similares.
F) L AS ORIGINADAS EN EL TRABAJO PERSONAL QUE SE LLEVEN A CABO EN
TERRITORIO NACIONAL.
Se incluye como renta de fuente peruana a todas las rentas derivadas del trabajo personal
realizado por no domiciliados, es decir, rentas del trabajo profesional, el ejercicio de un
oficio o similar (rentas consideradas de cuarta categora) y aquellas producto del trabajo
realizado por encargo de un empleador bajo subordinacin (rentas de quinta
categora).Tampoco se incluye dentro de estas rentas, las obtenidas en su pas de origen

por personas naturales no domiciliadas, que ingresan al pas temporalmente con el fin de
efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la realizacin de inversiones
extranjeras o negocios de cualquier tipo; actos destinados a supervisar o controlar la
inversin o el negocio, tales como los de recoleccin de datos o informacin o la
realizacin de entrevistas con personas del sector pblico o privado; actos relacionados
con la contratacin de personal local; actos relacionados con la firma de convenios o
actos similares.
G) LAS RENTAS VITALICIAS Y LAS PENSIONES
Sern renta de fuente peruana en la medida que tenga su origen en el trabajo personal,
cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el pas.
H) LAS OBTENIDAS POR LA ENAJENACIN, REDENCIN O RESCATE DE
ACCIONES Y PARTICIPACIONES REPRESENTATIVAS DEL CAPITAL, ACCIONES DE
INVERSIN, CERTIFICADOS, TTULOS, BONOS Y PAPELES COMERCIALES,
VALORES REPRESENTATIVOS DE CDULAS HIPOTECARIAS, OBLIGACIONES AL
PORTADOR U OTROS VALORES AL PORTADOR Y OTROS VALORES MOBILIARIOS.
Solo sern rentas de fuente peruana cuando las empresas, sociedades, Fondos de
Inversin, Fondos Mutuos de Inversin en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los
hayan emitido estn constituidas o establecidas en el Per. Igualmente se consideran
rentas de fuente peruana las obtenidas por la enajenacin de los ADR (American
Depositary Receipt) y GDR (Global Depositary Receipt) que tengan como subyacente
acciones emitidas por empresas domiciliadasen el pas.

I) L AS OBTENIDAS POR SERVICIOS DIGITALES PRESTADOS A TRAVS DEL

INTERNET O DE CUALQUIER ADAPTACIN O APLICACIN DE LOS PROTOCOLOS,
PLATAFORMAS O DE LA TECNOLOGA UTILIZADA POR INTERNET O CUALQUIER
OTRA RED A TRAVS DE LA QUE SE PRESTEN SERVICIOS EQUIVALENTES,
CUANDO EL SERVICIO SE UTILICE ECONMICAMENTE, USE O CONSUMA EN EL
PAS.
Se entiende por servicio digital a todo servicio que se pone a disposicin del usuario a
travs del Internet o de cualquier adaptacin o aplicacin de los protocolos, plataformas o
de la tecnologa utilizada por Internet o cualquier otra red a travs de la que se presten
servicios equivalentes mediante accesos en lnea y que se caracteriza por ser
esencialmente automtico y no ser viable en ausencia de la tecnologa de la informacin.
A efectos del Reglamento, las referencias a pgina de Internet, proveedor de Internet,
operador de Internet o Internet comprenden tanto a Internet como a cualquier otra red,
pblica o privada.
J) LA OBTENIDA POR ASISTENCIA TCNICA, CUANDO ESTA SE UTILICE
ECONMICAMENTE EN EL PAS.
Se entiende por Asistencia Tcnica a todo servicio independiente, sea suministrado desde
el exterior o en el pas, por el cual el prestador se compromete a utilizar sus habilidades,
mediante la aplicacin de ciertos procedimientos, artes o tcnicas, con el objeto de

proporcionar conocimientos especializados, no patentables, que sean necesarios en el

proceso productivo, de comercializacin, de prestacin de servicios o cualquier otra
actividad realizada por el usuario, de acuerdo al inciso c) del artculo 4-A del Reglamento
de la LIR.
La asistencia tcnica tambin comprende el adiestramiento de personas para la aplicacin
de los conocimientos especializados antes indicados.
OTRAS RENTAS DE FUENTE PERUANA
En el artculo 10 de la LIR, se seala que tambin se consideran rentas de fuente
peruana:
A) LOS INTERESES DE OBLIGACIONES
Ser renta de fuente peruana cuando la entidad emisora ha sido constituida en el pas,
cualquiera sea el lugar donde se realice la emisin o la ubicacin de los bienes afectados
en garanta.
B) LAS DIETAS, SUELDOS Y CUALQUIER TIPO DE REMUNERACIN QUE
EMPRESAS DOMICILIADAS EN EL PAS PAGUEN O ABONEN A SUS DIRECTORES
O MIEMBROS DE SUS CONSEJOS U RGANOS ADMINISTRATIVOS QUE ACTEN
EN EL EXTERIOR.
Bajo este supuesto se incluye todo pago que las empresas domiciliadas hagan a sus
directores o miembros que acten en el extranjero.
C) LOS HONORARIOS O REMUNERACIONES OTORGADOS POR EL SECTOR
PBLICO NACIONAL A PERSONAS QUE DESEMPEEN EN EL EXTRANJERO
FUNCIONES DE REPRESENTACIN O CARGOS OFICIALES.
Se considera renta de fuente peruana todo pago otorgado por el Sector Pblico nacional a
quienes representen al Per en el extranjero o tengan cargos oficiales.
D) LOS RESULTADOS PROVENIENTES DE LA CONTRATACIN DE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS OBTENIDOS POR SUJETOS DOMICILIADOS EN EL
PAS.
Derivados celebrados con fines de cobertura, se considerarn rentas de fuente peruana
los resultados obtenidos por sujetos domiciliados cuando los activos, bienes, obligaciones
o pasivos incurridos que recibirn la cobertura estn destinados a la generacin de rentas
de fuente peruana.
Tambin se considerarn rentas de fuente peruana los resultados obtenidos por los
sujetos no domiciliados provenientes de la contratacin de Instrumentos Financieros
Derivados con sujetos domiciliados cuyo activo subyacente est referido al tipo de cambio
de la moneda nacional con respecto a otra moneda extranjera y siempre que su plazo
efectivo sea menor al que establezca el reglamento, el cual no exceder de ciento
ochenta das.
E) LAS OBTENIDAS POR LA ENAJENACIN INDIRECTA DE ACCIONES O
PARTICIPACIONES REPRESENTATIVAS DEL CAPITAL DE PERSONAS JURDICAS
DOMICILIADAS EN EL PAS.

Para estos efectos, se debe considerar que se produce una enajenacin indirecta cuando
se enajenan acciones o participaciones representativas del capital de una persona jurdica
no domiciliada en el pas que, a su vez, es propietaria en forma directa o por intermedio
de otra u otras personas jurdicas de acciones o participaciones representativas del capital
de una o ms personas jurdicas domiciliadas en el pas.
F) LOS DIVIDENDOS Y CUALQUIER OTRA FORMA DE DISTRIBUCIN DE
UTILIDADES.
Ser renta de fuente peruana los distribuidos por una empresa no domiciliada en el pas,
generados por la reduccin de capital a que se refiere el inciso d) del artculo 24-A de la
Ley (13), siempre que en los doce (12) meses anteriores a la distribucin, la empresa no
domiciliada hubiera aumentado su capital como consecuencia de nuevos aportes, de
capitalizacin de crditos o de una reorganizacin.
Se aplicar solo cuando, en cualquiera de los doce (12) meses anteriores al aumento de
capital, el valor de mercado de las acciones o participaciones de las personas jurdicas
domiciliadas en el pas de las que la empresa no domiciliada sea propietaria en forma
directa o por intermedio de otra u otras empresas equivalga al cincuenta por ciento (50%)
o ms del valor de mercado de todas las acciones o participaciones representativas del
capital de la empresa no domiciliada antes del aumento de capital.
Lo dispuesto en el presente inciso no ser de aplicacin cuando la empresa no
domiciliada en el pas hubiera efectuado la enajenacin indirecta de acciones y
participaciones en cualquiera de los doce (12) meses anteriores a la enajenacin, el valor
del mercado de las acciones o participaciones de las personas jurdicas domiciliadas en el
pas de las que la empresa no domiciliada sea propietaria en forma indirecta o por
intermedio de otra u otras empresas, equivalga al cincuenta por ciento (50%) o ms del
valor de mercado de todas las acciones o participaciones representativas del capital de la
empresa no domiciliada.
Tambin se consideran ntegramente de fuente peruana las rentas del exportador
provenientes de la exportacin de bienes producidos, manufacturados o comprados en el
pas (14), segn lo dispuesto por el artculo 11 de la LIR.

CASOS PRCTICOS
1 CASO: PRDIDA DE LA CONDICIN
PERMANECER FUERA DEL PAS

DE

DOMICILIADO

POR

El joven Bruno Daz de nacionalidad peruana vive de la fortuna que hered y de las
rentas por alquiler de varias de sus propiedades. Bruno decidi viajar por el mundo,
estando en Hawaii del 5 de enero al 5 de febrero, en El Cairo, Atenas y Marruecos
del 15 de marzo al 20 de mayo, en Buenos Aires todo el mes de julio y en Madrid del
1 de setiembre al 15 de diciembre. Nos consulta si por haber vacacionado habra
perdido su condicin de domiciliado.
SOLUCIN:
En virtud de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 7 de la LIR, a efectos del
Impuesto a la Renta, las personas naturales mantendrn su condicin de domiciliadas en
tanto no permanezcan ausentes del pas ms de ciento ochenta y tres (183) das
calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
Al respecto, el artculo 8 precisa que las personas naturales se consideran domiciliadas o
no en el pas segn fuere su condicin al principio de cada ejercicio gravable. As, de la
informacin proporcionada se observa que el joven Bruno estuvo fuera del pas por ms

de 183 das durante todo el 2015, habiendo por tanto perdido su condicin de
domiciliado, siendo un sujeto no domiciliado a partir del 1 de enero de 2016.

2 CASO: PRDIDA DE LA CONDICIN DE DOMICILIADO POR

OBTENCIN DE RESIDENCIA EN EL EXTRANJERO
La sociedad conyugal Vega Huilca domiciliada en el pas recibi una carta de la
embajada Norteamricana en la que le con- ceden la visa de residencia en los
Estados Unidos de Amrica a partir del 20 de mayo, por lo que salen del pas el 21
de julio de 2015. Nos consultan desde cundo sern considerados como no
domiciliados.
SOLUCIN:
Conforme lo establece el segundo prrafo del artculo 7 de la LIR, a efectos del Impuesto
a la Renta, las personas naturales perdern su condicin de domiciliadas cuando
adquieran la residencia en otro pas y hayan salido del Per, lo que deber acreditarse de
acuerdo con las reglas que para el efecto seale el reglamento.
Por su parte, el segundo acpite del inciso a) del artculo 4 de la norma reglamentaria
indica que tratndose de personas naturales domiciliadas, la prdida de la condicin de
domiciliado se har efectiva cuando adquieran la residencia en otro pas y hayan salido
del Per, surtiendo efecto dicho cambio a partir de la fecha en que se cum- plan ambos
requisitos.
En consecuencia, toda vez que la concurrencia de ambos requisitos se dio el 21 de julio
de 2015 ser a partir de dicho da en que la sociedad conyugal adquiera la condicin de
no domiciliada de manera automtica. En efecto, el artculo 8 de la LIR seala que si bien
los cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio gravable solo producirn efectos
a partir del ejercicio siguiente, la excepcin se da precisamente en este caso en la que la
condicin de domiciliado se perder al salir del pas.

BIBLIOGRAFIA
Teora y practica del impuesto a la renta ejercicio 2015-2016 casos
aplicados niif pcge- Dr Mario Alva M. Y CPCC Jose Luis Garcia Q.
( pg. 26 al 29).
ANLISIS Y APLICACIN PRCTICA DE LA LEY DEL IMPUESTO
A LA RENTA. EMPRESAS Y PERSONAS NATURALES editorial
gaceta jurdica ( pg. 21 al 23).
Texto nico ordenado de la ley del impuesto a la renta ( decreto
supremo N 179-2004 EF).
Reglamento de la ley del impuesto a la renta ( Decreto Supremo N
122-94-EF).

 Impuesto sobre la Renta: Teora y Tcnica del Impuesto. Dr. Roque

Garca Mulln. ( pag 39 al 46 ).