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CAPITULO I
INTRODUCCIN

1.1

Planteamiento del Problema:

El presente trabajo se realiza teniendo en cuenta que la presin tributaria

constituye uno de los rubros importantes para el financiamiento del gasto pblico
el cual nuestra realidad no se ajusta a total de la base tributaria al permitirse
ciertas exclusiones.
De este modo, la recaudacin tributaria constituye el ingreso que permite al
Estado atender sus obligaciones sociales, educativas, de seguridad y otras.
Cuando el ingreso captado no alcanza los montos fijados, afecta al presupuesto
destinado a la calidad de los servicios de salud, educacin, seguridad, vivienda,
administracin y programas sociales
Los impuestos permiten financiar la provisin de bienes pblicos tales como
subsidios concedidos cuando existen

bienes

privados que generan

externalidades positivas y cuando se pretende favorecer a los individuos de los

estrados ms bajos y las polticas de gasto que buscan estabilizar la economa.
De lo expuesto podemos aseverar que mientras no existan polticas tributarias
trasparentes eficientes simples y equitativas donde se seale claramente

las

obligaciones y derechos de los contribuyentes tanto directos como indirectos sin

excepcin no llegaremos a cubrir la totalidad de las necesidades de la poblacin
en conjunto.
En el distrito de sicuani la mayora de las personas no tiene una cultura tributaria
por lo que esto afecta a la economa del estado de lo cual deducimos que la

poblacin no tiene una informacin adecuada de la importancia que tiene cumplir

con los tributos.

1.2

Formulacin del Problema

1.2.1 Problema General:

De qu Manera se Incrementara la Recaudacin Fiscal en el Distrito de
Sicuani?

1.2.2 Problemas Secundarios

Una Adecuada Difusin De La Educacin Tributaria Ayudara En La
Incrementacin De La Recaudacin Fiscal En El Distrito De Sicuani?

1.3.

Justificacin del estudio:

Si bien es cierto que pagar los impuestos es una obligacin tributaria no es menos
cierto que la mejor manera de lograr la compresin del ciudadano es travs de
una cultura tributaria y esto se logra a travs de una educacin tributaria.
Este trabajo se realiza debido a que en la ciudad de Sicuani los ciudadanos no
tiene consciencia tributaria debido a que no exigen la entrega de comprobantes de
pago u otro documento que acredite la transaccin que realizo y esto provoca que
existan una evasin tributaria por partes de los comerciantes. Los ciudadanos
deben entender que dar cumplimiento

a sus obligaciones tributarias

como

contribuyentes tanto directos como indirectos adems de ser un deber ciudadano

consagrado constitucionalmente es una real y efectiva inversin para el pas.

1.4

Objetivos de la Investigacin.

1.4.1. Objetivos Generales.

Ampliar la

conciencia tributaria de los

ciudadanos mediante la

implementacin de acciones de planeacin que permita la formacin cvica

y fiscal de los contribuyentes en el distrito de sicuani.

1.4.2. Objetivo Especfico.

Fomentar una cultura tributaria mediante campaas
promoviendo

responsabilidad

participacin

de difusin

ciudadana

para

el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

1.5

Delimitacin del estudio

1.5.1. Delimitacin Espacial: La investigacin est dirigida a los ciudadanos

para que puedan entender que dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
como contribuyentes tanto directos como indirectos adems de ser un deber
ciudadano consagrado constitucionalmente es una real y efectiva inversin para
el pas.
1.5.2.

Delimitacin Temporal: La investigacin tomara en cuenta los datos

correspondientes al periodo 2012.

CAPITULO II
MARCO TEORICO

2.1

Antecedentes Del Estudio

2.1.1. Antecedentes Internacionales

La siguiente Tesis titulada

ANLISIS DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN EL

ECUADOR, la cual se ve reflejada en las diferentes posiciones que los

contribuyentes toman frente a la obligacin de cumplir con sus obligaciones
tributarias. Se realiza un anlisis de los proyectos utilizados en la Regional Austro,
especficamente en la provincia del Azuay, en lo referente a capacitaciones para
crear Cultura Tributaria, en el mismo se exponen datos sobre la cantidad de
capacitaciones realizadas, el nmero de personas capacitadas, los temas en los
que se las capacit.
Dentro de este trabajo se muestran las estrategias utilizadas por 4 pases
miembros del CIAT, Guatemala, Per, Portugal, Sudfrica, para crear Cultura
Tributaria, de estas estrategias se realiza un anlisis comparndolas con lo que
sucede en la Regional Austro de Servicio de Rentas Internas.
Al analizar las estrategias de CIAT, se propone la Implementacin de la Educacin
Tributaria a Nivel Universitario en la Ciudad de Cuenca, como estrategia para
generar Cultura Tributaria y Ciudadana Fiscal, para lograr este objetivo se
propone la inclusin de una materia tributaria en el pensum de las carreras en las
cuales no se ensea ningn tema relacionado con la tributacin como, Medicina,
Arquitectura, Enfermera, Ing. Civil, Ing. Mecnica, entre otras, los contenidos de
dicha materia sern de fcil entendimiento para los estudiantes, con ejercicios

prcticos sin dejar de lado la base terica la cual est fundamentada en la

normativa legal.

La tesis presentada RECAUDACIN TRIBUTARIA PARA EL DESARROLLO DE

MXICO La recaudacin tributaria es un punto clave en el subdesarrollo de
Mxico, pues los impuestos constituyen el sustento bsico del presupuesto
gubernamental. Debido a la baja recaudacin en nuestro pas, se tienen pocos
recursos disponibles y una proporcin de lo recaudado es para cubrir deudas
pasadas.
Lo que queremos plantear es que para mejorar el desarrollo del pas se debe
acabar el problema que tenemos referente a la recaudacin tributaria mejorando el
sistema impositivo mexicano, simplificando el proceso de pago para los
contribuyentes, aplicando las leyes de manera uniforme y sobre todo reducir el
problema de la evasin fiscal teniendo un sistema tributario ms transparente.
En este trabajo quiero exponer cuales son las causas que han originado este
problema de recaudacin tributaria, cmo est la situacin de Mxico comparada
con la de otros pases en cuestin de este conflicto pero sobre todo cules son las
medidas que debe tomar el gobierno para eliminarlo.
Sabemos que somos un estado con una baja capacidad de recaudacin, por lo
cual tenemos pocos recursos disponibles y esto es un factor que impide el
desarrollo de nuestro pas. En Mxico se cobran menos impuestos y menores
tasas en comparacin con los pases desarrollados, as como otras economas
latinoamericanas. Mxico se encuentra en ltimo lugar en captacin tributaria, con
respecto al PIB.

El Banco Mundial en el 2001 elabor un documento llamado A comprehensiva

development agenda for the new era y en l se identifican las siguientes causas
que han originado este problema en nuestro pas:
a) La evasin es muy fcil y muy escasamente descubierta y castigada
b) El proceso de pago, an para aquellos dispuestos a pagar, es muy difcil
c) Las leyes tributarias son muy complejas
d) Su aplicacin por quienes las administran
(discriminatoria) entre los contribuyentes y en el tiempo

es

inconsistente

e) El sistema recauda informacin insuficiente y fracasa en usarla bien.

En Mxico, por cada 2 pesos que debieran ingresar a las cajas del gobierno, el
Servicio de Administracin Tributaria slo recauda poco ms de un peso. Es decir,
casi el 50% del potencial recaudatorio de Mxico se pierde en evasin, elusin,
fraudes, y otros tipos de incumplimientos tributarios.
A esto, el secretario mexicano de Hacienda y Crdito Pblico, Ernesto Cordero dijo
que el pas tiene mucho que avanzar en cuanto a tributacin, pero que en lo que
va de la administracin del presidente Felipe Caldern la recaudacin aument y
que la base de contribuyentes prcticamente se ha duplicado (paso de 15 millones
y pas a los 34 millones actuales)
La eficiencia recaudatoria, se encuentra determinada por el tamao del PIBE, es
decir, hay una tendencia significativa a que los estados con mayor PIBE, sean
mejores recaudadores. En general el tamao de la recaudacin y la eficiencia
recaudatoria de los estados, dependen del desarrollo. De igual modo, la presencia
de actividades econmicas modernas y de alta productividad como los servicios, y
particularmente los servicios financieros, son un factor que propicia una mejor
situacin recaudatoria

El que sepamos que la recaudacin de impuestos no es suficiente no quiere decir

precisamente que se deban de aumentar los impuestos, o que slo deban
reducirse para evitar la evasin fiscal. Por ejemplo, en 1992 en Mxico se redujo la
tasa del IVA (Impuesto al Valor Agregado) de 15% al 10%, ni mejor la
recaudacin, ni se redujo la evasin fiscal.
El problema de las leyes tributarias en Mxico es que su aplicacin es muy
complicada propiciando que el contribuyente prefiera evadir su aplicacin y por
ende el pago de impuestos, adicionalmente la carga tributaria en Mxico recae
sobre aquellas empresas que el estado tiene perfectamente identificadas sin que
se realice una verdadera ampliacin del padrn de contribuyentes.

2.1.2. Antecedentes Nacionales

En la investigacin titulada, LA POLTICA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA
CULTURA

TRIBUTARIA

DE

LOS

COMERCIANTES

DEL

MERCADILLO

BOLOGNESI DE LA CIUDAD DE TACNA 2011, es un estudio que se realiz para

conocer las opiniones de los comerciantes del mercadillo Bolognesi en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Es un estudio cualitativo que se
realiz en base a la informacin obtenida de las percepciones de los comerciantes
del mercadillo Bolognesi sobre la Poltica Tributaria y la Cultura Tributaria. El
propsito fundamental es determinar las caractersticas y estructura de la Poltica
Tributaria y la Cultura Tributaria para as proponer una reestructuracin de la
Poltica Tributaria. La contribucin principal es proponer la consolidacin de un
modelo de Pacto Fiscal respecto de lo que puede y debe o no hacer el Estado en
materia fiscal, econmica y social, y de esta manera disminuir la brecha entre el
cumplimiento ptimo y el real.

En la presente tesis titulada EDUCACION TRIBUTARIA PARA EL DESARROLLO

DE LA CULTURA TRIBUTARIA El presente trabajo tuvo con objetivo evaluar las
estrategias aplicadas la por la SUNAT para el desarrollo de la educacin y cultura
tributaria de los contribuyentes. La metodologa utilizada se enmarco en las
modalidades

de

investigacin

descriptiva,

documental, pues se

recopilo

informacin contenida en documentos escritos, leyes, revistas, entre otros y de

campo, ya que para la recopilacin de la informacin

se aplicarnos tcnicas

propias de esta modalidad.

El diseo empleado es no experimental, transaccional descriptivo y de tipo mixto
por cuanto se combinan el anlisis de documentos y tcnicas de campo, tales
como la encuesta y entrevista. Los datos se procesaron a travs de tcnicas
cualitativas: anlisis de los contenidos, crtico y comparativo; y cuantitativas:
clculo de frecuencias. Los resultados arrojados que el estado es responsable por
intermedio de la administracin tributaria, de la divulgacin de los deberes y
derechos de los contribuyentes y existe un verdadero rechazo a la idea de que la
cultura tributaria sea desarrollada nicamente por el contribuyente. Se destac
que la cultura tributaria se identifica con el cumplimiento voluntario de los deberes
y obligaciones tributarias por parte del contribuyente y no con la implementacin
de estrategias para incrementar la recaudacin de los tributos bajo presin, por
temor a la sanciones. Se evidencio una desinformacin acerca de las estrategias
y planes que adelanta la administracin tributaria en pos de educar al
contribuyente.
Entre las conclusiones ms importantes se sealan las estrategias y programas
educativos utilizados por la SUNAT para el desarrollar la cultura tributaria del
contribuyente.

La presente tesis, LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACIN FISCAL EN EL PER Y LATINOAMRICA, es un tema vigente

e importante que cobra inters en estos tiempos en el Per y en Latinoamrica,

siendo la evasin tributaria un ilcito que influye en la recaudacin fiscal
perjudicando al Estado, lo cual motiv aplicar tcnicas de recojo de datos, como
es la tcnica de la encuesta mediante el uso del cuestionario, elaborado con
preguntas vinculadas a los indicadores de las dos variables (Evasin Tributaria y
Recaudacin Fiscal), aplicando la encuesta a los gerentes de empresas, quienes
con sus respuestas nos significaron aportes para clarificar las interrogantes.
Respecto a la estructura de la tesis, sta comprende desde el Planteamiento del
Problema, Marco Terico, Metodologa, Resultados, terminando con la Discusin,
Conclusiones y Recomendaciones; sustentada por amplia fuente de informacin
de diferentes especialistas de nuestro pas y Latinoamrica, quienes con sus
aportes ayudaron a esclarecer las dudas que se tuvo, en lo que corresponde a la
evasin tributaria y la recaudacin fiscal, siendo la primera perjudicial para el pas
y porque no decirlo, para el mundo. x Tal como se puede apreciar en la tesis,
tambin considera diferentes aspectos relacionados con la metodologa, que sirvi
para su desarrollo, como para el fundamento terico, donde se utiliz material
especializado para cada una de las variables, dndole coherencia y claridad al
trabajo.
En cuanto a la informacin obtenida en el trabajo de campo, facilit su
procesamiento estadstico, presentacin grfica; as como, las interpretaciones y
anlisis de cada una de las interrogantes, que ayudaron a determinar su alcance;
para luego, presentar la discusin, conclusiones y recomendaciones consideradas
como positivas.

2.2.

Bases Tericas Cientficas:

A continuacin se hace referencia de la educacin, la cultura, educacin tributaria

y recaudacin fiscal y sobre otros aspectos importantes en el presente trabajo de
investigacin: Educacin Tributaria para incrementar la Recaudacin Fiscal en el
distrito de sicuani.

2.2.1. La Educacin Tributaria

Durante el desarrollo del trabajo se observ la importancia del rol que juega la
EDUCACION en la formacin del individuo, ejerciendo un alto nivel de influencia
en la conducta de este. La educacin se tiene que comprender no solo con el acto
material de transmitir conocimientos sobre diferentes reas del saber sino que va
ms all, pues la aprehensin de estos conocimientos por el individuo va a
contribuir a su formacin. En la formacin del individuo

interviene el sistema

educativo, pero este no acta aisladamente, sino que lo hace en conjunto con el
medio social del que forma parte el individuo
Segn OCDE la educacin tributaria es un instrumento de igualdad de
oportunidades, inclusin social y conformacin de capital humano capacitado.
La Educacin Fiscal tiene como objetivo transmitir ideas, valores y actitudes
favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas
defraudadoras. Por eso, su finalidad no es tanto facilitar contenidos
acadmicos, sino contenidos morales. De ah que la educacin fiscal deba
tratarse en el aula como un tema de responsabilidad ciudadana.

Al respecto PEREZ E. (1991) seala:

EL Educar se entiende como algo ms sublime e importante que transmitir
saberes o conocimientos, ideologas , explicaciones de procesos naturales
.educar es contribuir a formar hombres , pero para la formacin no solo
proviene del sistema educativo , sino tambin est en manos del medio
social, la televisin , de los polticos, de los comerciantes, de ciertas
personalidades, etc.
De lo anteriormente expuesto, se infiere que el sistema educativo se va a concebir
como un invitacin al descubrimiento y al autodesarrollo, partiendo de esto se

10

puede decir que la educacin, en definitiva hace referencia al ser ntimo de la

persona, a la conducta, a los valores .esta conducta, valores y creencias
interactan entre s en el individuo donde origen a su cultura, esta puede ser
compartida por integrantes de un grupo humano, cuando estos poseen
caractersticas iguales

2.2.2. Cultura Tributaria

SEGN HOTSTEDE.

Investigador del instituto para la investigacin y la

cooperacin nacional, citado por GRANELL define a la cultura como: una

programacin elemental que distingue a los integrantes de un grupo humano,
expuesto a una misma educacin y a experiencia similares. Esa programacin
se desarroll en los ambientes sociales donde se ha crecido y vivieron, los
cuales son configurados por instituciones como la familia las unidades
educativas, las asociaciones

civiles y el gobierno. Esto es lo que se

denomina segn el citador autor

La cultura tributaria la cual representa una parte de la cultura , va a tener un
contenido individual al consistir en la creencia intima que tiene cada persona
miembro de una agrupacin social , que el impuesto constituye una aportacin
justa imprescindible y de provecho al ser utilizado para satisfacer necesidades
de la colectividad de la cual forma parte. A su vez existe un hecho importante
como es, el que la cultura tiene una manifestacin colectiva que es de mayor
transcendencia que la individual, al juzgar la sociedad, la conducta del
contribuyente evasor como un acometido hacia la colectividad

2.2.3. Recaudacin Fiscal

Segn Stevenson (1998) la recaudacin tributaria es el ingreso que permite
al Estado atender sus obligaciones. Cuando esta no alcanza los montos

11

fijados, afecta al presupuesto destinado a la calidad de los servicios de salud,

educacin, seguridad, vivienda, administracin y programas sociales.
La recaudacin fiscal es una facultad de la Administracin Tributaria que consiste
en cobrar los tributos a cargo de los deudores tributarios y administrados por esta
entidad. Para el efecto, se desarrolla un conjunto de medidas, pautas y/o
estrategias La Administracin Tributaria recauda los tributos, los cuales son
entregados al Ministerio de Economa y Finanzas, el cual realiza la distribucin de
los mismos. La recaudacin tributaria, es la captacin de ingresos por parte del
Fisco, para ser utilizados en el financiamiento de los gastos corrientes y no
corrientes que necesita el pas para crecer y desarrollarse, de acuerdo a los
parmetros mundiales.
Se puede inferir que la formacin de la educacin tributaria debe formarse desde
muy temprana edad en a persona , donde la educacin juega un papel
importante , para que este adquiera la creencia firme de cumplir con sus
obligaciones tributarias en el futuro , pero el aspecto ms trascendental es lograr
que esta cultura individual tenga una expresin colectiva de manera que los
individuos

como grupo social no van a emitir un juicio interno de su propia

conducta , sino que van a juzgar la de los individuos que integran el grupo que
comparte sus valores , creencias ,principios, y conducta en el cumplimiento de su
obligaciones en la sociedad
La existencia de una buena educacin tributaria, cualquiera sea el grado que haya
alcanzado, facilita el cumplimento de los deberes formales

pero no puede

pensarse que ella sea suficiente para asegurar la correcta precepcin de los
impuestos. Aun en el caso de haber alcanzado un alto nivel, bastara que unos
poco individuos se sustrajeran en el deber de exigir o cumplir con su obligacin
para generar una desmoralizacin colectiva de los contribuyentes cumplidores y
as destruir cualquier efectivo sistema de recaudacin de tributos

12

Por consiguiente se debe mencionar que la existencia de una buena educacin

tributarias, entre otros aspectos, facilita el cumplimiento de los deberes formales
de los contribuyentes

directos y contribuyentes indirectos

y por ellos es

necesario y conveniente su formacin y desarrollo en el mbito nacional

organizacional y que constituye un factor de alto valor para lograr de manera

voluntaria el aporte de los ciudadanos a los ingresos ordinarios por concepto de
los impuestos.
Desde el punto de vista educativo:
La instruccin de las personas en el distrito de sicuani es esta materia es un medio
para la formacin de una buena educacin tributaria para que tengan una cultura
tributaria , debido a que el impuesto como tal es

de por si

un concepto

elaborado , complejo , que no resulta comprensible sino en la medida que exista

un nivel mnimo de instruccin , que brinde un grado elemental de receptividad.
Esta tarea de formacin debe iniciarse desde temprana edad y no es posible
esperar resultados en el corto plazo, con lo cual no se quiere decir que sea una
tarea que debe posponerse, por el contrario, la decisin de hacerlo significara que
deja de ser una actividad a plazo indefinido, para convertirse en una a largo plazo.

2.2.3.1. El Cumplimiento Tributario Voluntario

Significativamente, en la legislacin tributaria moderna existe inters en promover
el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aunque no se precisa el
sentido y alcance de la expresin. Al separar para el anlisis los trminos que
componen la expresin, se encuentra dentro de la variedad de opiniones, que
muchos de los actos realizados por el sujeto son voluntarios, es decir, sin factores
externos que lo obliguen. Al respecto, segn un autor, seala que, histricamente
se ha interpretado la voluntad desde cuatro puntos de vista: El psicolgico o el
antropolgico: la voluntad corresponde a cierta facultad humana, como expresin

13

de cierto tipo de actos. El moral: se relaciona la voluntad con los problemas de la

intencin y con los aspectos requeridos para el bien. El teolgico: se ha usado
para caracterizar el aspecto fundamental de la realidad o personalidad divina. El
metafsico: se ha considerado como un principio de las realidades y como motor
de todo cambio.
2.2.3.2. La Moral Tributaria
La Moral Tributaria se define como el grado de compromiso o ajuste de las
actuaciones en materia tributaria desarrolladas tanto por la Administracin
Tributaria como por el ciudadano contribuyente, con los principios y fundamentos
ticos presentes en la normativa y prctica
2.2.3.3. La Poltica Tributaria
Una poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin
gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geogrfico; en el que
se articulan el Estado y la sociedad civil. La poltica fiscal est constituida por una
poltica de ingresos o poltica tributaria y una poltica de egresos, gasto o
presupuesto. La poltica fiscal usa el gasto pblico y los impuestos como variables
de control para asegurar y mantener la estabilidad econmica. Quiz la poltica
pblica ms importante es la poltica fiscal, porque todas las otras dependen de
ella. As, por ejemplo, tenemos que cualquier cambio en la poltica pblica
educativa o en la poltica pblica sanitaria requiere conocer si se cuenta con los
recursos suficientes y de dnde se obtendrn.
El Estado participa de manera activa en la denominada poltica tributaria, al igual
que en otras tales como la poltica monetaria. Las polticas fiscal, tributaria y
monetaria, entre otras, son polticas pblicas. La poltica tributaria afecta a casi
todos los aspectos de la economa y la sociedad.

14

El tamao del Estado, la magnitud de la redistribucin de la riqueza y las

decisiones de consumir e invertir estn relacionados con este campo fundamental
de la poltica. Dados los grandes efectos que puede tener en la eficiencia y la
equidad, la poltica tributaria tal vez sea el campo de la poltica pblica donde
existen ms intereses en juego.

2.2.4. Los Tributos

El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de familias
que obedecen a un jefe y que colaboran de alguna manera con el sostenimiento
de la tribu. En el antiguo Per, el tributo tom la forma de mita, ayni y minka, el
que era entregado (en forma de trabajo o en especie) por los ayllus al curaca ola
inca a cambio de proteccin. Lo mismo sucedi en las otras civilizaciones,
recordemos que en la Europa de la Edad Media, el vasallo entregaba al seor
feudal cierta cantidad de dinero o especies en reconocimiento por la carga que
significaba y por la proteccin que este le brindaba. Con este tributo, el seor
feudal mantena el ejrcito, entre otras cosas. Es decir, el tributo existe desde
nuestras primeras culturas y ha ido variando con el tiempo.
El tributo es el pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega alistado
para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible
coactivamente ante su incumplimiento.
Al analizar detenidamente la definicin de tributo, encontramos los aspectos
bsicos siguientes:
Solo se crea por ley.
Solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie).
Es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado.
Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones.

15

 El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona obligada

apagarlo no cumple.
Funcin fiscal. A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del
Estado para financiar el gasto pblico. Cada ao, el Poder Ejecutivo
presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Pblico al Congreso, quien lo
aprueba y convierte en ley luego de un debate. El presupuesto rige a partir
del primer da de enero del siguiente ao. En el presupuesto pblico,
adems de establecerse cunto ingresa y cunto se gasta, se dictan
medidas tributarias que luego son aprobadas por el mismo Congreso en la
a forma de normas tributarias. Todas estas medidas estn orientadas aquel
alcance el dinero para todo lo que el Estado ha planificado para el
siguiente ao fiscal. El Estado tambin toma en cuenta otros factores o
variables de la economa para establecer el presupuesto pblico. As en los
ltimos aos, la crisis econmica mundial se ha convertido en un elemento
que afecta las variables econmicas, principalmente el consumo pues bajan
las ventas, el producto no sale, se cierran plantas y talleres, reproducen
despidos, suben los precios es decir, las personas disminuyen su consumo.
Funcin econmica. Por medio de los tributos se busca orientar la economa
en un sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de protegerla industria
nacional, se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas
cargas tributarias para encarecerlas, y as evitar que compitan con los
productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportacin, se bajan o
eliminan los tributos. En nuestro pas, las exportaciones no pagan impuestos y
tienen un sistema de reintegro tributario (devolucin) porlos impuestos
pagados en los insumos utilizados en su produccin.
Funcin social. Los tributos son la obligacin dineraria establecida por la ley,
cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas pblicas, es decir, los

16

tributos que pagan los contribuyentes retornan la comunidad bajo la forma de

obras pblicas, servicios pblicos y programas sociales.
2.2.5.

La Administracin tributaria

La administracin tributaria es el tercer componente de la Tributacin y en el Per

est constituida por la SUNAT y los gobiernos locales:
2.2.5.1 Superintendencia Nacional De Administracin Tributaria (Sunat)
Es una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas,
dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma
econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo
dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo
establecido en el numeral13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a
la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad. De acuerdo a la Ley
General de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, tiene
domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima y puede establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio nacional. Por ltimo, el 22 de
diciembre de 2011 se promulgo la Ley de Fortalecimiento de la SUNAT ley N
29816 que tiene por objetivo profundizar la lucha contra la evasin y el
contrabando.
2.2.5.1.1. Tributos Recaudados Por La Sunat
La SUNAT recauda los impuestos nacionales y desde el ao 2002 ha establecido
convenios con otras dependencias del Estado quienes le encargaron la
administracin de las contribuciones que constituyen los ingresos propios con los
que atienden a sus a portantes. Tal es el caso de Es salud y la ONP.

17

De acuerdo a ley, todos los tributos tienen un destino. Los impuestos nacionales
van al Tesoro Pblico y los otros tributos, sirven para funciones especficas.
a.- Impuesto a la Renta (IR).Se entienden como rentas aquellos ingresos
que provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos, es decir, la ganancia que proviene de invertir un capital o de
la rentabilidad que produce el mismo; tambin puede ser producto del
trabajo dependiente o del ejercicio de una profesin u oficio
independiente; o de la combinacin de ambos. El Impuesto a la Renta
grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores. En el Per se grava
separadamente las rentas provenientes del capital (a una tasa
proporcional) y las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas)
que desde el punto de vista econmico no generara inequidad en la
distribucin de la carga fiscal.
b.- Impuesto General a las Ventas (IGV). Tributo que pagamos cuando
compramos un bien o nos prestan un servicio. Est incluido en el precio de
venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de
contribuyente.
El IGV grava:

La venta en el pas de bienes muebles.

La importacin de bienes.

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.

Los contratos de construccin.

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de

los mismos.

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El ciudadano comn y el IGV. Cada vez que una persona efecta una
compra est pagando el IGV, aun cuando el vendedor no le extienda el
comprobante

de

pago.

La

diferencia

entre

una

compra

con

comprobante de pago y otra sin este documento es la siguiente:

Si el comerciante le entrega el comprobante de pago al

comprador, entonces este puede estar seguro que el IGV que
ha pagado ser entregado a la SUNAT.

Si el comerciante no le entrega el comprobante de pago,

puede estar seguro que este se apropiar del IGV que ha
pagado.

c.-

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Es un tributo al consumo

especfico que grava la venta en el pas de los siguientes productos:

Combustibles, pisco, cerveza y cigarrillos (apndices III y IV de la

Ley del IGV e ISC). En este caso el tributo lo paga el productor o el
importador de los bienes.

Vehculos, agua, vinos y aguardientes (literal A del apndice IV de la

Ley del IGV e ISC). En este caso el tributo lo paga el importador de
los bienes.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,

sorteos y eventos hpicos.

d.- Contribucin a ESSALUD. Es la contribucin al Seguro Social de Salud

(ESSALUD), que es un organismo pblico descentralizado del Sector
Trabajo y Promocin Social, con personera jurdica de derecho pblico
interno,

autonoma

tcnica,

administrativa,

econmica,

financiera,

presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados

y sus derechos a bien a travs del otorgamiento de prestaciones de

19

prevencin,

promocin,

recuperacin,

rehabilitacin,

prestaciones

econmicas y sociales que corresponden al rgimen contributivo de la

Seguridad Social en salud, as como otros seguros en riesgos humanos.

Los conceptos exonerados del ITF son:

Saldos de remuneraciones abonadas.

Depsitos y retiros de remuneraciones consideradas de quinta

categora (trabajo dependiente en planillas o a travs de un

contrato con el empleador)

Los cobros de cheques.

Cargos bancarios por gastos de mantenimiento y portes

e.- Aportes a la ONP.- Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de

Pensiones, cuya administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP). La ONP es una institucin pblica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas con personera jurdica de derecho pblico
interno, con recursos y patrimonio propios, y plena autonoma funcional,
administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la ley.
f.- Contribucin al SENCICO. Son sujetos al pago, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por
el desarrollo o ejecucin de actividades relacionadas con la construccin. El
monto de esta contribucin se determina aplicando la tasa de 0, 2 % al total
de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro
elemento. Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el
territorio nacional o el extranjero, y cuyo servicio sea empleado en nuestro
pas, independientemente del lugar donde se perciban los ingresos, as

20

como delos servicios, es decir, los trabajos de instalacin, reparacin y

mantenimiento enmarcados en la actividad de la construccin.

2.2.5.1.2. Tributos que Recaudan las Municipalidades.

Del Impuesto Predial
El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios
urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a lo s
terrenos,

incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros

espejos de agua,

as como las edificaciones e instalaciones fijas y

permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no

pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Del Impuesto De Alcabala

El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las

transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento.

Del Impuesto Al Patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la

propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,

21

camiones, buses y mnibus es, con una antigedad no mayor de tres (3)
aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular

El Impuesto a las Apuestas

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las

entidades

organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice

apuestas.

Del Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos

El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que

se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos
en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo
de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet,
circo y folclore nacional, calificado s como espectculos pblicos culturales
por el Instituto Nacional de Cultura.

Impuesto a los Juegos

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de
actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y
rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar.

2.2.6. La Evasin Tributaria

22

Es considerada evasin tributaria a cualquier hecho que lleve a cometer u omitir

su obligacin de declarar totalmente su ingreso, patrimonio, ganancia, venta, con
la finalidad de que no sea considerada como parte de la base sobre la que se
calcula el impuesto.
La evasin puede ser parcial o total. Es parcial cuando el contribuyente declara y
paga puntualmente, pero solo una parte de los tributos a los que est obligado.
Causas de la evasin tributaria

Deseo de obtener beneficios particulares apropindose del dinero pblico.

Percepcin de bajo riesgo de ser detectado.

Desconocimiento de las normas tributarias.

Procedimientos tributarios complejos.

Predominancia de valores personales conservadores y desinters por

adecuarse a la formalizacin y la legalidad

Percepcin de estar pagando demasiados impuestos.

Percepcin de no estar recibiendo servicios pblicos por los impuestos que

se pagan.

Consecuencias de la evasin Tributaria:

Falta de recursos para garantizar los derechos sociales y econmicos

de los ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios pblicos
asistenciales y econmicos de calidad.

Retroceso o falta de desarrollo econmico; desempleo y retraso

tecnolgico.

Exclusin social y escaso desarrollo de capacidades humanas y

tecnolgicas.

Desconfianza de parte delos inversionistas, fuga decaptales y

disminucin de la inversin privada.

23

2.2.7. Conciencia Tributaria y Cumplimiento Fiscal

En la literatura, la conciencia tributaria se refiere a las actitudes y creencias de las
personas que motivan la voluntad de contribuir de los individuos. Tambin se la
define como el conocimiento de sentido comn que las personas usan para actuar
o tomar posicin frente al tributo.
La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tiene dos dimensiones:

Como proceso est referido a cmo se forma la conciencia tributaria en

el individuo; es decir, a lo que denominamos formacin de la conciencia
tributaria en el cual concurren varios eventos que le otorgan justificacin
al comportamiento del ciudadano respecto de la tributacin.

Como contenido est referido a los sistemas de informacin, cdigos,

valores, lgicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores
del comportamiento del ciudadano respecto de la tributacin. Rige con
fuerza normativa en tanto instituye los lmites y las posibilidades de la
forma en que en los contribuyentes, las mujeres y los hombres, actan.
Le denominaremos cultura tributaria.

En otras palabras, el proceso de formacin de la conciencia tributaria puede dar

lugar a personas con conciencia tributaria positiva y personas con conciencia
tributaria negativa.
La diferencia dependera del entorno familiar y social en el que se ha socializado
desde su primera infancia y que lo ha expuesto a un conjunto de valores
especficos de su grupo socio-cultural (cultura tributaria de su entorno),
especialmente en lo que respecta a la forma particular en que han experimentado
su relacin la sociedad y con el Estado

24

Siempre se ha pensado que bastaba que el ciudadano tuviese temor a que lo

detecten y sancionen para que estuviera convencido que era mejor pagar sus
tributos. Esta forma de pensar se llama la teora de la disuasin. De acuerdo a
dicha teora muy usada por las administraciones tributarias, para una persona
adversa al riesgo, la disposicin a pagar impuestos ser mayor cuanto

mayor sea la probabilidad que la Administracin Tributaria descubra

y sancione los evasores

mayor sea la penalidad que se aplique a los evasores. Sin embargo,

estudios realizados en muchos pases, incluido el nuestro, muestran
que esta teora tiene limitado poder explicativo y que los tradicionales
mtodos de coercin mediante fiscalizaciones y penalidades explican
slo una fraccin del cumplimiento fiscal voluntario.

As, se ha encontrado que en economas desarrolladas con altos niveles de

cumplimiento de sus obligaciones tributarias, como es el caso de los pases
nrdicos, los ciudadanos perciben que en realidad la administracin tributaria de
su pas no tiene necesidad de desplegar operativos para detectar a los evasores.
En cambio, en pases como el Per tenemos bajos niveles de cumplimiento de
nuestras obligaciones tributarias a pesar que percibimos que las posibilidades de
que nos detecten y sancionen son elevadas.
En conclusin, como no basta con fiscalizar y sancionar para que los ciudadanos
cumplan voluntariamente con sus obligaciones fiscales, entonces es de suponer
que existen otros elementos que intervienen para que el ciudadano decida cumplir
dichos deberes.

2.3.

Marco Conceptual

25

2.3.1. Educacin:

Es

el

proceso

de

facilitar

el

aprendizaje

en

partes. Conocimientos, habilidades, valores, creencias y hbitos de

todas
un

grupo de personas las cuales tambin son transferidos a otras personas, a

travs de la narracin de cuentos, la discusin, la enseanza, la formacin
o la investigacin. La educacin no solo se produce a travs de la palabra,
pues est presente en todas nuestras acciones, sentimientos y actitudes.
Generalmente, la educacin se lleva a cabo bajo la direccin de los
educadores "profesores", pero los estudiantes tambin pueden educarse a
s

mismos

en

un

proceso

aprendizaje autodidacta. Cualquier experiencia que

tenga

llamado
un

efecto

formativo en la forma en que uno piensa, siente, o acta puede

considerarse educativo.

2.3.2. Tributos: son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el
Estado, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la
realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculacin a otros fines.

2.3.3. Tributacin: Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los

ciudadanos sobre sus rentas , propiedades ,mercancas, servicios que
prestan en beneficio del estado para su sostenimiento y el suministro de
servicios tales como defensa transporte educacin vivienda

2.3.4. Recaudacin Fiscal: Es aquel que se aplica al acto que realiza un

organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar

26

capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su

carcter. La recaudacin fiscal es hoy en da un elemento central para
todos los gobiernos ya que esos no son ms que los fondos que podr
manejar el gobierno y que deber asignar a diferentes espacios tales como
administracin pblica, educacin, salud, medio

ambiente, trabajo,

comunicacin, etc.
2.3.5. Cultura: Es una programacin mental que distingue a los integrantes de un
grupo humano, expuestos a una misma educacin y a experiencias
similares, es decir que es un conjunto de elementos materiales e
inmateriales

(lengua,

comportamiento) que

ciencias,

tcnicas,

instituciones,

valores,

caracterizan a un determinado grupo humano en

relacin a otros
2.3.6. Cdigo Tributario: Es el conjunto

de normas

principios leyes que

establecen el ordenamiento jurdico tributario. Constituye el eje fundamental

del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los
distintos tributos. Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los
tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:

27

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o

mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener
un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligacin.
(1) Las aportaciones que administran el Instituto Peruano de
Seguridad Social - IPSS y la Oficina de Normalizacin Previsional ONP se rigen por las normas de este Cdigo, salvo aquellos
aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los
mismos que sern sealados por Decreto Supremo.

2.3.7. Sistema Tributario: Es la denominacin aplicada al sistema impositivo o

de recaudacin de un pas. Consiste en la fijacin cobro y administracin
de los impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior
que se recaudan en el pas, adems administra los servicios aduanales y
de inspeccin fiscal.

Elementos en el Sistema Tributario peruano:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que
sirven de columna para su funcionamiento eficiente:
a .-Poltica tributaria: Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema
tributario. Est diseada por el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF).
La poltica tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas pblicas,
eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a travs de ajustes
o reformas tributarias.

28

b.- Normas tributaria: La Poltica tributaria se implementa a travs de las

normas tributarias. Comprende el Cdigo Tributario.
c.- Administracin tributaria: La constituyen los rganos del Estado
encargados de aplicar la poltica tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria (SUNAT),
la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas
(SUNAD).

2.3.8. Contribuyentes: son las personas individuales prescindiendo

de su

capacidad legal segn el derecho privado y las personas jurdicas que

realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la
obligacin tributaria.

2.3.9. Sujeto Activo: Persona natural o jurdica que segn la ley resulta obligada
al cumplimiento de las prestaciones y obligaciones tributarias materiales y
formales.

2.3.10. Sujeto Pasivo: del deber material , aquel que resulta obligado al pago
de la deuda tributaria con independencia de ella este mismo sujeto podr
adems ser sujeto pasivo del deber formal que en unos caso podr ser o no
adicional al deber material tal como el deber de hacer declaraciones llevar
libros y registros expedir facturas presentar documentos.

2.3.11. Impuesto: obligacin de carcter coactivo y sin contraprestacin de

realizar una transmisin de valores econmicos (dinero en la mayora de
casos) a favor del estado y de los entes menores subrogados a el, por un
sujeto econmico en funcin de la disposicin legal, siendo fijadas las

29

condiciones de la prestacin de un modo unilateral y autorizado por el

sujeto activo de la obligacin tributaria.

2.3.12. Defraudacin Fiscal: omisin parcial o total del pago de los impuestos y
que obtenga un beneficio con perjuicio del fisco.

2.3.13. Infraccin Tributaria: es toda accin u omisin que implique violacin de

normas tributarias de ndole sustancial o formal constituye infraccin que se
sancionara por la administracin tributaria

2.3.14. Ingresos Fiscales: son todos los recursos monetarios que percibe el
estado a travs de la aplicacin de las leyes que sustentan el cobro de los
impuestos, tasa, recargos, etc. As como tambin los ingresos que derivan
de la venta de bienes y servicios donaciones y prstamos.

2.4.

Base Legal

D.S. N 133-2012-EF del Cdigo Tributario

Ley de tributacin municipal aprobada por D. ley. 776

Ley orgnica de municipalidades N 27972

Ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo

aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias

Constitucin poltica del Per : art. 74 de la constitucin

Decreto legislativo N 771 vigente desde enero de 1994 es denominado

como la ley marco del sistema financiero

2.5.

Hiptesis

30

2.5.1. Hiptesis Principal.

La recaudacin fiscal se puede incrementar a travs de una adecuada
educacin tributaria a los ciudadanos de la ciudad de Sicuani.
2.5.2. Hiptesis Secundarias.
El desconocimiento de Cultura Tributaria Influir en el incremento de la
Recaudacin fiscal.

2.6.

Variables de estudio

2.6.1.- Variable Independiente:

Y1 = Educacin Tributaria:
o Tiene como objetivo transmitir ideas, valores y actitudes
favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas
defraudadoras.
2.6.2.- variable dependiente:
X1 = Recaudacin Fiscal
o ingreso que permite al Estado atender sus obligaciones.

CAPITULO III
METODO

31

3.1. Tipo De Investigacin

La investigacin a realizar ser del nivel descriptivo-explicativo, y correlacionar ya
que se procedi a evaluar el nivel de conocimientos adquirido en materia tributaria
en la poblacin del distrito de sicuani a travs de varias fuentes como son
encuestas y por lo tanto se procedi a describir las principales estrategias de
recaudacin tributaria y explicar la forma como inciden en la mejora del tesoro
pblico.

3.2.

Diseo De La Investigacin

En este trabajo de investigacin, en primer lugar se han identificado los

problemas,

en

base

los

cuales

se

han

propuesto

las

soluciones

correspondientes a travs de las hiptesis, asimismo se han propuesto los

objetivos que persigue la investigacin; estableciendo de esta forma una
interrelacin directa entre estos elementos metodolgicos en base a las variables
de la investigacin.

3.3.

Poblacin y Tcnicas de Investigacin

3.3.1. Poblacin
L a poblacin o universo de estudio es de acuerdo al CENSO realizado en el ao
2012 donde el tamao de la muestra es varones y mujeres de 15 a 45 aos un
total de 24,127.
Se estableci un muestreo por conveniente que es una tcnica no probabilstica
en la cual se incorporan elementos sin probabilidades preestablecidas

32

Este tipo de muestra tiene la ventaja de la fcil seleccin y recoleccin de datos

Para esta investigacin

se tom una muestra

por conveniente de

24127

ciudadanos entre varones y mujeres a las cuales se les realizo una encuesta de
11 preguntas.
3.3.2. Muestra
Nuestra muestra es no probabilstica, porque est conformada por 90 personas
entre varones y mujeres de las edades de 15 a 45 aos.

3.4.

Tcnicas de Recoleccin de Datos

Conforme al propsito de esta Investigacin de campo, la metodologa para la

recoleccin de datos, tomando como base fuentes primarias, el diseo de un
cuestionario dirigido a las personas objeto de estudio, perteneciente a la muestra
seleccionada.

Encuestas: Para obtener informacin de las personas

varones y mujeres

en el distrito de sicuani.
3.5.

Tcnicas para el Procesamiento y Anlisis de los Datos Obtenidos.

De acuerdo con Bernal (2006), una tcnica es el procedimiento para la obtencin

de la informacin atendiendo al tipo de fuente de informacin.
En esta seccin se describen las diferentes operaciones a las cuales se someten
los datos, para ser analizados. En la investigacin se llev a efecto una serie de
pasos, para procesar los datos obtenidos por medio de la entrevista estructurada
as como del anlisis de documentos.La aplicacin de los cuestionarios fue de

33

forma personalizada directa abordando a las personas en lugares pblicos como

parques , universidad , plazas. El cuestionario se aplic e igual forma para todas los
ciudadanos del distrito de sicuani

CAPITULO IV
RESULTADOS
3.- SABE UD. PARA QUE SON LOS IMPUESTOS?
SI
NO

60.67%
39.33%

SI
NO

SI
NO

60.67%
39.33%

34

4.- DNDE O PORQUE MEDIO TE ENTERASTE SOBRE IMPUESTOS?

AFICHES
DIFUSION
RADIAL
CHARLAS
TV
OTROS

20.22
%
2.24%
12.35
%
34.81
%
30.33
%
AFICHES
DIFUSION RADIAL
CHARLAS
TV
OTROS

35

5.- SABE UD. QUE IMPUESTOS COBRA LA MUNICIPALIDAD DE

SICUANI?
A) IMPUESTO ALCABALA
B) IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
C) IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PUBLICOS
D) IMPUESTO PREDIAL
E) IMPUESTO A LOS JUEGOS
F) NA

22.47%
4.49%
4.49%
77.52%
4.49%
13.48%

6.- CMO TE GUSTARA QUE TE INFORMEN SOBRE LOS IMPUESTOS?

CHARLAS
SPOT TELEVISIVO
RADIO EMISORA

40.44%
39.32%
16.85%

CHARLAS
SPOT TELEVISIVO
RADIO EMISORA

7.- SABE UD QUE ES SUNAT?

SI
NO

57.30%
42.70%

SI
NO

8.- PARA UD. QUE ES EL COMPROBANTE DE PAGO?

BOLETA DE VENTA , FACTURA
CONTRATO
N.A.

67.41%
10.11%
22.47%

BOLETA DE VENTA ,
FACTURA
CONTRATO
N.A.

9.- ACTUALMENTE PAGAS IMPUESTOS?

SI
NO

32.58%
67.42%

SI
NO

10.- SI TUVIERAS QUE ESCOGER PAGARIAS IMPUESTOS?

SI
NO

40.44%
59.56%

SI
NO

11.- EXIGES COMPROBANTE DE PAGO?

SI
NO

37.08%
82.92%

SI
NO

CAPITULO V

CONCLUSIONES

La presente investigacin sobre la educacin tributaria para incrementar la

recaudacin fiscal en el distrito de sicuani, arroj las siguientes conclusiones y
recomendaciones:
Una gran parte de las personas no exigen sus comprobantes de pago por lo
que mediante esta investigacin nosotros deseamos ampliar la conciencia
tributaria

de los ciudadanos del distrito de sicuani, mediante una educacin

tributaria.
Con nuestra propuesta queremos fomentar

la cultura tributaria en el distrito

de sicuani desde la adolescencia, debido a que en la recopilacin de datos

hemos analizado que hay inters por parte de la personas por conocer ms
sobre impuestos.
Queremos desarrollar una serie de estrategias educativas con el objeto de
reforzar y actualizar en los mbitos educativos pblicos y privados el sentido

social de los impuestos y la importancia de lo pblico, promoviendo el ejercicio

de una ciudadana responsable. Necesitamos construir una conciencia
ciudadana que ayude a comprender la importancia de los impuestos como
fuente de financiacin de los Estados organizados y la necesidad de
transformar esta conciencia en voluntades concretas.
La Educacin Tributaria supone el desarrollo de ciertas competencias
vinculadas con las normas, los valores y las actitudes tanto individuales como
colectivas necesarias para fortalecer la democracia.
Es necesario tomar en cuenta que el capital humano ms precioso es la niez y
la juventud, transitando su periodo de formacin, constituyen la permanente
oportunidad de la sociedad para mejorar el futuro en la medida que ella misma
lo logre, ofrecer mejores condiciones de educacin de desarrollo y civismo.

RECOMENDACIONES
Para impartir educacin tributaria debe existir un fortalecimiento y buen
funcionamiento de la Administracin Tributaria, por lo que es de suprema
importancia la organizacin y buen funcionamiento del Servicio de impuestos,
el mismo que debe tener un sistema de informacin computarizado y a la
misma vez administrado por un personal calificado a travs de mecanismos
objetivos de seleccin, formacin y promocin con adecuados niveles de
retribuciones. Dentro de dicho contexto se ha elaborado dos etapas:

Capacitacin externa (contribuyentes en general)

Capacitacin de estudiantes de nivel bsico y medio.

Los ciudadanos deben conocer la importancia de la poltica tributaria, as como

el manejo y destino de los fondos recaudados va el pago de impuestos. Todo
esto se puede lograr a travs de mecanismo de difusin y programas de
asesoramiento directo a los contribuyentes, como:

Seminarios, conferencia, y talleres, mediante Universidades, Colegios

Profesionales e

Instituciones que deseen colaborar para incrementar la Educacin

Tributaria.

Publicaciones peridicas por parte del Servicio de la administracin

tributaria

a manera de manuales e instructivos sencillos para un mejor

entendimiento de los impuestos.

Instrucciones permanentes y sobre distintos aspectos del sistema, a

travs de todos los medio de comunicacin colectiva.

La mejor forma de crear una Educacin Tributaria en el distrito de sicuani, es

introducir en los libros de enseanza bsico informacin sencilla y de fcil
entendimiento, referente a lo que son los impuestos utilizando, a los maestros
de todas las escuelas como principales promotores. De esta forma se llegara
al total de nios, que reciben educacin bsica en sicuani , sin importar la
ciudad o comunidad en la que vivan, originando que todos ellos tengan el
mismo conocimiento de lo que son los impuestos.
Para incrementar la educacin tributaria y con ella el cumplimiento voluntario
de las obligaciones, es indispensable que las personas del distrito de sicuani
tengan confianza en la SUNAT y adems se sientan retribuidos por el Estado
con servicios pblicos de calidad, que en definitiva son lo que evidencia una
mejor calidad de vida en el ciudadano.

La mejor labor que realizara la SUNAT en materia tributaria es la divulgacin

que suministre un material informativo didctico a la poblacin del distrito de
sicuani, como tambin promover
educacin tributaria.

la implementacin de programas de

BIBLIOGRAFIA

OCDE: organizacin para la cooperacin y el desarrollo econmico

Ley n.- 28044 ley general de educacin
Decreto Legislativo N 816 y Decreto Supremo N 135- 99-EF). Del
cdigo tributario
ley de Tributacin Municipal que fue aprobada posteriormente por el D.
Leg.No 776, vigente desde 1994.
Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales: El D.
Leg.No. 771,
Ley de Fortalecimiento de la SUNAT,Ley N 29816
Metodologa de la investigacin autor: SAMPIERI

ANEXOS

Encuesta A Los Contribuyentes Del Distrito De Sicuani

EDUCACION TRIBUTARIA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION FISCAL EN EL DISTRITO DE
SICUANI
DATOS PERSONALES:
1.- SEXO
VARON

MUJER

OTROS

2.- EDAD:
15-25 aos

26-35 aos

36-45 aos

3.- SABE UD PARA QUE SON LOS IMPUESTOS?

a) Si
b) no
4.- Dnde O PORQUE MEDIO TE ENTERASTE SOBRE IMPUESTOS?
a) Afiches
b) Difusin radial
c) Charlas
d) Tv
e) Otros
5.- SABE UD QUE IMPUESTOS COBRA LA MUNICIPALIDAD?
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Impuesto alcabala
Impuesto al patrimonio vehicular
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
Impuesto predial
Impuesto a los juegos
NA

6.- COMO TE GUSTARIA QUE TE INFORME SOBRE LOS IMPUESTOS?

a) Charlas
b) Spot televisivo
c) Radio emisoras
7.- SABE UD QUE ES SUNAT?
a) Si
b) No
8.- PARA UD EL COMPROBANTE DE PAGO ES?

a)
b)
c)

Boleta de venta , factura

Contrato
N.A.

9.- ACTUALMENTE PAGAS IMPUESTOS?

a) Si
b) No
10.- SI TUVIERAS QUE ESCOGER PAGARIAS IMPUESTOS?
a) Si
b) No
11.- EXIGES COMPROBANTES DE PAGO?
a) Si
b) No