FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

RESPONSABILIDAD EN EL PAGO DE
IMPUESTOS
DOCENTE:
MANRIQUE PLCIDO MARIBEL
CURSO:
GESTIN FINANCIERA

AUTOR:
VALVERDE YOVERA BRENDA

CHIMBOTE - 2016

INDICE
RESUMEN
INTRODUCCIN

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA..................................................

Caracterizacin del problema

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN:..

Objetivo general
Objetivos especficos
JUSTIFICACIN..

MARCO TERICO Y CONCEPTUAL

Bases tericas
Marco conceptual
CONCLUSIONES.

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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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RESUMEN
Son mltiples los impuestos que tienen que pagar los contribuyentes y dependen del sector
econmico en que se encuentren.
El pago de impuestos implica ingresos que el Estado asumir como propios para destinarlos a
invertir y gastar en los diferentes sectores que la poblacin, atendiendo las necesidades de los
peruanos.
Los contribuyentes que se excluyen de esa responsabilidad como aquellos que simplemente
no pagan sus impuestos estn dejando que el pas sufra diversas situaciones de evasin
tributaria y por lo tanto se recauda menos y el reflejo es que se deja de lado la calidad de vida
digna que deben tener las personas, recordemos que hay un sector de extrema pobreza y si se
habla de redistribucin de recursos con equidad debera significar que aquel sector debe ir
disminuyendo la brecha para que el pas es su conjunto se desarrolle y el beneficio sea para
todos.

PALABRAS CLAVES:
-

Tipos de impuestos
Infracciones y sanciones
Obligaciones

INTRODUCCIN

El presente trabajo de investigacin, en su desarrollo buscar analizar y conocer los tipos de

impuestos aplicados por SUNAT (superintendencia nacional de administracin tributaria).
Se busca analizar la Responsabilidad en el pago de impuestos que abarca muchos temas
cruciales que cada peruano debe asumir como propios, porque de ello depende el crecimiento
que nuestro pas est viviendo y el desarrollo de los pueblos. Es importante conocer, las
causas que conllevan a los contribuyentes al incumplimiento de los deberes en el pago de
impuestos.
En este sentido al investigar a los obligados al cumplimiento de estos deberes, como lo son
los contribuyentes; se podr descubrir los motivos que tienen estos para cumplir.
Conocer los impuestos que tienen que pagar los contribuyentes y dependen del sector
econmico en que se encuentren.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Cul es la responsabilidad de los ciudadanos con el pago de Impuestos?
Caracterizacin del problema:
La presente investigacin tiene la finalidad es de saber una orientacin hacia los
conocimientos bsicos que es necesario tener referente al tema de los
IMPUESTOS, y buscar el entendimiento de
Considerar los como una
obligacin, una responsabilidad y en su caso de la consecuencia de
no
pagarlos,
pagarlos parcialmente o de manera indebida, ya sea que
Trabajemos como asalariados o bien tengamos un negocio propio.
El Impuesto tambin conocido como tributo, es aquel ingreso coactivo exigido por
el poder fiscal sin guardar relacin alguna con los beneficios recibidos por los
ciudadanos, estos pueden ser divididos en directos e indirectos, los directos vienen
siendo los que afectan inmediatamente a una persona determinada, que se aplican
directamente a la riqueza de las personas, sus ingresos, su patrimonio, sus rentas,
etc.; los indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente
como es el IVA, el IEPS que son los aplicados al tabaco, combustible, etc.
OBJETIVOS:
Objetivo General:
Dar a conocer los deberes formales en materia de impuestos, que evaden los
contribuyentes.
Objetivos Especficos:
Describir los deberes formales que tiene el contribuyente en materia de pago de
impuestos.
Revisar el papel del asesoramiento contable para evitar sanciones en el cumplimiento
de deberes tributarios.
Determinar las causas que motivan a los contribuyentes al incumplimiento de los
deberes formales establecidos en la Ley.

JUSTIFICACIN
La investigacin tiene como finalidad presentar las causas que conlleva a los contribuyentes
al incumplimiento de los deberes en el pago de impuestos. En este sentido, al investigar a los
obligados al cumplimiento de estos deberes, como lo son los contribuyentes; se podr
descubrir los motivos que tiene estos para incumplir.
Adems, se permitir tener una visin objetiva que posibilite conocer las causas del
incumplimiento de los deberes formales en materia tributaria, logrando as contribuir con un
diagnstico de por qu los contribuyentes an se muestran indiferentes e incumplen con las
normas.
Por consiguiente, se aportara determinando las causas que originan la problemtica, para la
potencial instauracin de correctivos, y as lograr la conciencia de responsabilidad en el pago
de los impuestos.

MARCO TEORICO

LOS IMPUESTOS
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor
tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin
directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la potestad
tributaria del Estado, principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio
rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que quienes ms tienen deben aportar
en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de
equidad y el principio social de solidaridad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar el Estado, en pocas palabras sin los impuestos el Estado no podra funcionar ya que
no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos,
aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, sistemas de
proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En otras ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas,
como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o
desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura
tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible. La
reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS

Es la cantidad que constituye una obligacin

Deben ser establecidos por la Ley
Debe ser proporcional y equitativo
Est a cargo de personas fsicas y morales
Debe destinarse a cubrir los gastos pblicos

FUENTES DE LOS IMPUESTOS

Las fuentes son los bienes o las riquezas de las que se saca la cantidad necesaria para pagar
dicho impuesto. Dentro de las fuentes ms importantes tenemos:
1. EL CAPITAL: Hay 2 clases de capital:
Capital Individual: Es el conjunto de bienes de una persona susceptible de producir
una renta.
Capital Nacional: Es el conjunto de bienes de un pas distintos a la produccin.

2. LA RENTA: Son los ingresos en dinero o en especie que proviene del patrimonio
personal, de las actividades propias del sujeto o de la combinacin de ambos,
ejemplo:
El ingreso del ejercicio de un abogado, de un mdico, etc.

OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.

LOS IMPUESTOS EN EL PER

Los impuestos en el Per gravan determinadas actividades con el fin de recaudar fondos para
el Estado peruano, que decidir luego en que invertir el dinero recaudado. Los impuestos en
el Per son necesarios, pues de otra manera el Estado no contara con el presupuesto
suficiente como para satisfacer las necesidades de su nacin.
Aqu ya no solo basta con gravar y tratar de obtener todo el dinero posible, sino de gravar
estratgicamente en determinados sectores para promover o no su produccin, consumo y
actividad econmica.
Por ello principalmente, el Estado peruano recauda los siguientes impuestos en el Per:

IMPUESTO A LA RENTA (IR): Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta
que una persona recibe a lo largo del ao.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV): Este es uno de los impuestos en el Per
que genera mayores ingresos para el Estado.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Este impuesto grava la venta en el pas
(produccin e importacin de bienes). Entre el 0% y el 50% varan las tasas de este impuesto
para cada producto, dependiendo del tipo.
IMPUESTO A LA VENTA DEL ARROZ PILADO: Este impuesto se aplica a la primera
operacin dentro del pas de arroz pilado, as como a su importacin.
REGIMEN UNICO SIMPLICADO (RUS): Este es uno de los impuestos en el Per que se
aplica a las personas naturales domiciliadas en el territorio nacional y que cuentan con
pequeos negocios que venden al consumidor final.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF): Este impuesto fue
creado con carcter temporal para gravar los crditos o dbitos en moneda nacional o
extranjera.
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN): Es uno de los impuestos
en el Per que se aplica sobre los activos netos que tiene una empresa al 31 de diciembre del
ao anterior. Se aplica a aquellos contribuyentes que tengan rentas de tercera categora.
DERECHOS ARANCELARIOS: Son uno de los impuestos en el Per que grava la
importacin de mercancas del extranjero.
PRESTACIONES DE SERVICIOS PBLICOS: Se incluye dentro de estos impuestos en
el Per a los Certificados de domicilio, denuncias policiales, mudanzas, supervivencia y el
resto de tasas que cobran las entidades pblicas.
IMPUESTOS A LOS JUEGOS DE CASINOS Y TRAGAMONEDAS: Este impuesto se
aplica a las personas y empresas que explotan los juegos y mquinas de los casinos y
tragamonedas.

INFRACCIONES Y SANCIONES
Infraccin: es todo acto u omisin declarado ilegal y sancionado por la Ley.
Sancin fiscal: Es todo acto u omisin, a las que se aplican las leyes fiscales

CLASIFICACIN DE LAS INFRACCIONES

Delitos: Los clasifica y sanciona la ley o la autoridad judicial
Faltas: Las clasifica y sanciona la autoridad administrativa

SANCIN
Es la consecuencia jurdica que el incumplimiento de un deber u obligacin
produce en relacin con el obligado o contribuyente. Con la sancin se pretende
disciplinar al infractor exigiendo el cumplimiento forzoso, es decir, reparando
los daos y perjuicios sufridos por el Fisco, debido a la violacin o
incumplimiento de la obligacin ya sea indemnizacin o impuesto una pena al
infractor.

CLASIFICACIN DE LAS SANCIONES

Por su finalidad las sanciones se dividen en:
Indemnizacin: Son de contenido econmico, reparan daos y
perjuicios al fisco, por el cumplimiento de obligaciones fiscales.
Penas: Es una medida disciplinaria que se grada en relacin a la
gravedad de la infraccin. La pena se divide en:

Personal: Afecta a la persona en s misma.

Patrimonial: Afecta a la persona en su patrimonio.

SANCIONES DERIVADAS
DEBERES FORMALES

DEL

INCUMPLIMIENTO

DE

LOS

Los deberes formales constituyen, dentro de la actividad tributaria, valores

ticos de obligatorio cumplimiento de cuya inobservancia se producen sanciones
claramente establecidas en los artculos 99, 100, 101, 102 y 103 del Cdigo
Orgnico Tributario vigente, entre las cuales cabe destacar las siguientes:
a) El no inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas, es decir, en el Registro de Informacin Fiscal (R.I.F), as
como el no notificar cualquier cambio de domicilio o actualizacin de
los datos dentro de los plazos establecidos tendr una sancin de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T), la cual se incrementara por cada
nueva infraccin, hasta un mximo de doscientas unidades tributarias
(200 U.T).
b) El no emitir comprobantes, tendr una sancin de una unidad tributaria
(1 U.T) por cada factura o comprobante dejado de emitir, hasta un
mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T) por cada periodo o
ejercicio fiscal. Cuando el monto total de la facturas exceda de las
doscientas unidades tributarias (200 U.T), el contribuyente ser
sancionado adicionalmente con la clausura temporal del establecimiento
por el lapso de uno acinco das continuos.
c) El no presentar las declaraciones en los lapsos establecidos, es decir,
mensualmente para los sujetos en categora de ordinarios, y trimestral o
semestral, si fuera el caso, para los contribuyentes formales, tendr una
sancin de diez unidades tributarias (10 U.T), la cual se incrementara por
cada nueva infraccin, hasta un mximo de cincuenta unidades
tributarias (50 U.T).

CONCLUSIONES
El encargado de aplicar la poltica monetaria en el Per es el Banco
Central de Reserva, encargado de manejar los instrumentos monetarios
que regulan la liquidez y el gobierno a travs del Ministro de Economa
y Finanzas (MEF), quien establece los objetivos econmicos que se
pretende lograr.
La economa peruana est en constante crecimiento producto de la
poltica monetaria del BCR que ha sido la pieza fundamental en este
proceso que estamos en camino, porque ahora se cumplen con las
polticas.
La falta de formacin en cultura tributaria influye directamente en el
incumplimiento de los deberes formales tributarios.
La falta de conocimientos sobre los deberes formales y la existencia de
una confianza excesiva en el asesoramiento contable fiscal influyen
decisivamente en el incumplimiento de los deberes formales.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
GESTION (2014). Ingresos por impuesto. Recuperado el dia
01/12/15 y disponible en: http://gestion.pe/economia/ingresosimpuesto-renta-aumento-55-entre-enero-y-setiembre-2110884.
SUNAT (2014). Tributos que administra. Recuperado el dia 01/12/15
y disponible en:
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadminist
ra.html
SUNAT (2014). Impuesto a la Renta. Recuperado el dia 01/12/15 y
disponible en: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/