RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas
que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
-

Actividades de Comercio y/o Industria:

Entendindose por tales a la venta de bienes que adquieran, produzcan

o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
-

Actividades de servicios:

Entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada

expresamente en el apartado anterior.

Requisitos para acogerse al RER

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando
predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10
personas por turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los
S/. 525,000.

Ventajas

Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente el

impuesto a la renta establecido en 1,5% (en el Rgimen General es 2%)
de los ingresos netos mensuales y el impuesto General a las Ventas -IGV
fijado en 18% a partir de 01 de marzo del 2011, antes era 19% es igual
que en el Rgimen General.
Los contribuyentes del RER solo registran sus operaciones en los
siguientes libros y registros contables:
-

Registro de Compras
Registro de Ventas

Tipos de comprobantes que un contribuyente sujeto al RER

puede emitir:

Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Otros documentos
Notas de crdito y notas de dbito
Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)

Actividades que no pueden incorporarse al RER:

Segn la SUNAT, las siguientes empresas no pueden acogerse a este

rgimen:
1. Empresas que presten el servicio de transporte de carga de
mercancas cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM.
2. Contratos de construccin segn las normas del IGV, aun cuando
no se encuentren gravados con el referido impuesto.
3. Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
4. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
5. Sean notarios, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
6. Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
7. Titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
8. Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
9. Servicio de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
10.
Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER las
siguientes actividades de servicio:
- Actividades de mdicos y odontlogos.
- Actividades veterinarias.
- Actividades jurdicas, contabilidad, tenedura de libros y auditoria.
- Actividades de arquitectura e ingeniera relacionadas con
asesoramiento.
- Actividades informticas y conexas.
- Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestin.

Tributos

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con

declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen
Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
-

Tributo: Impuesto a la Renta Tercera Categora -> Tasa: 1.5 % de

sus ingresos netos mensuales.
Tributo: Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de
Promocin Municipal -> Tasa: 18%
A partir de junio del 2009, la SUNAT ha implementado la opcin
Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual. La
cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago
mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere
afiliacin al pago de tributos por Internet.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su
declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL
que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.

Libros de Contabilidad

Los contribuyentes debern registrar sus operaciones en los

siguientes libros y registros contables:
Registro de compras.
Registro de ventas.
CASO PRCTICO:

La empresa Miguel Torres (persona natural), inicia actividades el

01 de Diciembre del 2014, en el Rgimen Especial de Renta.
Miguel es consiente que su impuesto vence el 15 de Enero del
2015.
En el mes de diciembre Miguel vende cerca de S/. 45,000 , pero el
100% de todas las ventas son al crdito a 30 das. Miguel presenta
su PDT 621 del perodo 12-2014 el mismo 15 de Enero de 2015, y
todava realiza el pago de renta un mes despus el 15 de Febrero
de 2015 (una vez que realiza su cobranza).
Solucin:

Este ejemplo es el tpico caso de muchos contribuyentes, inician

su empresa en el RER porque saben que no van presentar DJ
Anual, y a parte solo llevan 2 libros contables, pero lo que ignoran
es el requisito del artculo 119 del TUO LIR.
Miguel Torres, realizo su primera declaracin 12-2014 en la fecha
de vencimiento (correcto), pero lamentablemente no realiza el
pago del impuesto a la renta (1.5%), por ende en concordancia
con el artculo 119, Miguel esta pasando al Rgimen General.

RGIMEN GENERAL DE RENTA (RGR)

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y
jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de
ambos factores).
El Rgimen General es la tercera opcin, en la cual los impedidos
en los 2 anteriores (RUS y RER) tipos de Rgimen, ya sea por el
modelo de su negocio o por los ingresos o gastos que realizan,
puedan inscribirse.

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades
empresariales o de negocios, entre ellas:

personas naturales
personas jurdicas
sucesiones indivisas
sociedades conyugales que opten tributar como tal y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.

Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural y sus ingresos brutos anuales llegan :

1. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)

Debe llevar los siguientes libros:

Libros de Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Compras
Registros de Ventas e Ingresos

2. A ms de 100 UIT ( ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)

Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo,
debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que
estuviera obligada debido al tipo de organizacin o a otras
circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin

de insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios?

Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en

las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de
pago:
-

Facturas
boletas de venta
tickets
liquidacin de compra
notas de crdito
notas de dbito
guas de remisin, entre otros.

QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada

anual del Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la
SUNAT establezca.
Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que seale le ley.

CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser
efectuados dentro de los tres primeros meses del ao siguiente,
utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que
aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el
Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente
aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de

dos impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las
Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago
se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente,
teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los
cuales sern deducibles de la regularizacin anual explicada en el
anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando
cualquiera de los dos sistemas existentes:
a.
SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el
importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al
total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido impuesto
calculado el ao anterior:
Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior *
Ingresos netos del ao anterior
b.
SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado
el ao anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta
se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de
servicios en el pas, entre otras actividades, con una tasa del 19%
(incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal) que se aplica
sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la
actividad a que se dediquen.
IGV = Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y
pagar mensualmente no slo el Impuesto a la Renta, sino tambin
el Impuesto General a las Ventas.