IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORA

LEY 30296 CAP. 1 ART. 53

Las personas, empresas o entidades del Rgimen General que paguen o acrediten
honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, efectuarn
una retencin del Impuesto a la Renta equivalente al 8% del importe total del recibo por
honorarios ao 2016. Es renta de 4ta categora los servicios prestados en forma
independiente e individual por actividades profesionales u oficios. Tambin por

Los ingresos generados por Contratos CAS; y

Los ingresos por dietas de los directores de empresas, regidores municipales, consejeros
regionales y similares.

No deber efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por honorarios
que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos
soles. La UIT para 2016 ser 3,950.00

2.- PAGOS A CUENTA: Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categora,
abonarn con carcter de pago a cuenta de dichas rentas, cuotas mensuales que se
determinarn aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.

No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de

Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2015, los contribuyentes cuyos ingresos no
superen los montos que se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO

REFERENCIA

Si percibes nicamente El total de tus rentas de

renta de cuarta categora cuarta categora percibidas
en el mes

MONTO NO
SUPERIOR A:

NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADOS A:

S/ 2 880.00

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar pagos
a cuenta del Impuesto a la
Renta

Si percibes renta de La suma de tus rentas de S/ 2 880.00

cuarta y quinta categora cuarta y quinta categora
percibidas en el mes

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar pagos
a cuenta del Impuesto a la
Renta

Si percibes
La suma de tus rentas de S/ 2 304.00
exclusivamente rentas de cuarta y quinta categora
4ta categora por
percibidas en el mes
funciones de directores
de empresa, sndicos,
mandaterios, gestores de
negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
adems otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoras.

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar pagos
a cuenta del Impuesto a la
Renta

Salvo se cuente con una constancia de autorizacin de suspensin de retenciones y pago a

cuenta, si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y quinta
categoras superan los montos antes sealados, los contribuyentes debern declarar y
efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta
categora que obtengan en el referido mes, calculado el impuesto se deducen las retenciones
efectuadas en su caso y se paga la diferencia.

Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta

del Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al
Impuesto a la Renta.

CASOS PRCTICOS:
1. Miguel Torres presta servicio de vigilancia , el emite sus recibos por honorarios a las
empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/. 4,500. Calcular el
impuesto de 4ta categora anual?

Recuerden que para el clculo de renta de 4ta categora a sus ingresos brutos se realiza un
descuento del 20%, luego de ello se descuenta 7UIT y finalmente se aplica la tasa de
impuestos.

2. Miguel Torres presta servicio de carpintero, el emite sus recibos por honorarios a las
empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/. 5,700. Calcular el
impuesto de 4ta categora anual?

PARA LA DECLARACIN MENSUAL:

Se usa Formulario Virtual 616 y/o el PDT 616. Los pagos se realizan:
- Va Internet con Clave SOL; o
- De forma presencial ante los bancos autorizados.

PARA LA DECLARACIN DE RENTA ANUAL:

La SUNAT le remite a cada declarante la informacin de sus ingresos y este verifica,
modifica o valida segn el caso esta declaracin.
El pago del impuesto anual se regulariza con el cdigo de tributo 3073.
IMPUESTO ANUAL
Los ingresos de cuarta categora se acumulan con las rentas de quinta categora y del
exterior para determinar el impuesto anual, aplicando una escala progresiva con tasas del
8%, 14%, 17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta acumulada, descontando
los pagos a cuenta y retenciones realizados en el ao.
Devolucin: Si tiene exceso de pago y escoge devolucin presente su declaracin anual y
pida de inmediato su devolucin virtual.
Fraccionamiento: Si tiene deuda del impuesto anual puede solicitar fraccionamiento
inmediatamente despus de presentada su declaracin anual.

PREGUNTAS FRECUENTES
1. En qu casos las empresas no estn obligadas a retener a quien emite recibos por
honorarios?
Los casos son los siguientes:
Cuando la empresa pertenece a un Rgimen de Renta distinto al Rgimen General.
Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
Cuando el trabajador independiente ha solicitado la Suspensin de Retenciones de Cuarta
Categora y an no supera el importe establecido para cada ao (Para el ao 2016: S/.
33,560)
Base legal: Art 71 inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.

2. Una empresa pagar a un trabajador independiente 3 recibos por honorarios en la

misma fecha, cada recibo es por el importe de S/. 1000 debera retenerle la renta de
Cuarta Categora?
No, la empresa no debera efectuar retencin porque cada recibos por honorarios no supera
el monto de S/. 1500 Nuevos Soles.
El trabajador independiente deber sumar los ingresos que percibe a fin determinar si le
corresponde presentar la Declaracin Jurada mensual mediante el PDT 0616 o formulario
Virtual N 616 - Simplificado, salvo que cuente con autorizacin para suspender sus pagos
a cuenta.
Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT
3. El da 15/09/2014 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por S/.
1,600 y el mismo da, decide generar la solicitud de autorizacin de la Suspensin de
retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, deber el empleador
suspender la retencin por el citado comprobante de pago?
No, porque la autorizacin de Suspensin de retencin del Impuesto a la renta de cuarta
categora surte efecto para los recibos por honorarios que se emitan a partir del da
calendario siguiente de haberse otorgado dicha autorizacin.
Base legal: Inciso a) numeral 5.2 del artculo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT
4. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una
persona natural sin negocio, se deber realizar la retencin del 8% del impuesto a la
renta de cuarta categora?
No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. En caso en dicho mes
sus ingresos por rentas de cuarta y quinta categora hayan superado el monto establecido
por SUNAT (para el ao 2016 es de S/. 2,880) corresponder que realice la declaracin y
pago a cuenta del impuesto, salvo cuente con constancia de autorizacin de suspensin de
retenciones y pagos a cuenta.

Base legal: Art 71 inc b) de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT

5. Qu Cdigo de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago Formulario 1662

para pagar renta de Cuarta Categora?
El Cdigo que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categora Cuenta Propia.
6. Cundo un trabajador independiente est obligado a efectuar los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora?
Los trabajadores independientes debern efectuar la declaracin y pago a cuenta mensual
aplicando la tasa del 8% de los ingresos mensuales obtenidos, cuando sus ingresos
percibidos en el mes por rentas del trabajo superen la suma de S/. 2880 para el ao 2016.
Al pago a cuenta determinado se podr deducir las retenciones que le hubieran aplicado en
dicho mes.
Base legal: Art 1 inc a de la RS 373-2013/SUNAT.
7. Qu sancin se aplica al trabajador independiente omiso a la presentacin de la
declaracin mensual?
La sancin que le corresponde ser la establecida en el inciso 1 del artculo 176 del TUO
del Cdigo Tributario, equivalente al 50% de la UIT, segn la Tabla II del citado TUO.
Podr aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que
surta efecto la notificacin de la SUNAT comunicndole la infraccin cometida. Para
acceder al 90% de gradualidad deber pagar el 10% de la multa ms los intereses
moratorios que correspondan.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
8. Quines estn obligados a emitir recibos por honorarios electrnicos?
Los perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a
las personas, empresas y entidades que sean agentes de retencin de rentas de cuarta
categora, han sido designados emisores electrnicos de manera obligatoria a partir del 01
de enero de 2015
Base legal: Artculo 3 de la RS 287-2014/SUNAT.