1

indice

Contenido
Introduccin.......................................................................................................... 3
Objetivos............................................................................................................... 4
Objetivo general.................................................................................................. 4
Objetivos especficos........................................................................................... 4
Resumen ejecutivo................................................................................................. 9
Conclusin.......................................................................................................... 12
Bibliografa.......................................................................................................... 13
Anexos............................................................................................................... 14

Introduccin

Cuando una empresa tiene diversas transacciones con subsidiarias extranjeras

con la cuales la moneda de presentacin no es la misma que la moneda funcional
del pas cede de la matriz, se tiene la opcin de presentar los estados financieros
en moneda funcional o en moneda extranjera. Donde la moneda funcional es
aquella moneda en la que no soporta riesgo de tipo de cambio, en la medida en
que es la moneda en la que genera y emplea la mayor parte de su efectivo y la
moneda extranjera es cualquier otra distinta de la moneda funcional de la entidad;
por lo que el mdulo 30 nos da los parmetros de cmo convertir cada uno de los
estados financieros a la moneda principal en que la entidad opere para un mejor
entendimiento de la informacin que nos presentan los estados financieros.
Donde en el presente trabajo se pone un caso prctico de cmo convertir estados
financieros a una moneda diferente a la que se ha proporcionado utilizando los
distintos tipos de cambios correspondientes. Donde se pondr en prctica el
mdulo 30 antes mencionado Conversin de la moneda extranjera de las NIIF
para PYMES y NIC 21 Efectos de las variaciones de las tasas de cambio de la
moneda extrajera; utilizando hojas de trabajo en Excel para lograr de una manera
ms practica una conversin ms exacta y eficiente.

Objetivos.
Objetivo general.
Investigar y examinar el tratamiento que se debe de seguir para la revelacin de
informacin financiera de una compaa matriz con sus respectivas subsidiarias en
materia de conversin de moneda al momento de efectuarse variaciones por el
tipo de cambio de cada pas; tomando de referencia el mdulo 30 Conversin de
la moneda extranjera y NIC 21 (Efecto de las variaciones en las tasas de cambio
de la moneda extranjera) entre otras normas.

Objetivos especficos.

Analizar en que consiste la conversin de moneda de un pas con otro,

desde punto de vista del tipo de cambio que se maneja a la fecha.

Comprender cada una de las definiciones que se presentan en el mdulo

30 y NIC 21.
Aprender a elaborar estados financieros a travs de la conversin de
moneda funcional o extranjera.
Cuentas

2013

2013
Peso
Mexicano

2012

Activos
Activos corrientes
Efectivo
Cuentas por cobrar a clientes, neto
Cuentas por cobrar a partes relacionadas
Inventarios, neto
Total activo corriente
Activos no corrientes
Propiedades, planta y equipo propio, neto
Total activo no corriente
Activos totales

22,3
91
175,5
41
68,7
50
390,3
87
657,
069
314,1
30
314,
130
971,

292,9
2
71
3,189
2296,8
17
31
8,832
899,5
46
5107,9
41 242,054
8597,2
44
88
4,075
4110,17
1
4110,1
71
12707,4

277,83
8
27
7,838
72
4

199

59

1,913

Pasivos
Pasivos corrientes
61,3
Prstamosbancarios corrientes
04
69,3
Cuentas por pagar a proveedores
48
Gastos acumulados y otras cuentas por
90,6
pagar
56
137,5
Cuentas por pagar a partes relacionadas
00
358,
Total pasivo corriente
808
Pasivos totales
358,
Peso Mexicano
808
Cuentas
2013
2013
Patrimonio
Capital social
Ventas
Reserva legal
Costo
de ventas
Utilidades
retenidas
Utilidad
bruta
Utilidades
2011
Utilidades 2012
Otros ingresos
Resultado del ao
Reserva
moneda extranjera
Gastos
dede
operacin:
Total
patrimonio
Gastos
de venta
Gastos de
administracin
Total pasivos y patrimonio

248,7
93
156,7
58
92,
035
121,5
87
65,
471
39,3
30
26,1
41

325,0
3176,97
00
65,0 9
2001,73
00
122, 2
1175,24
359
49,7 7
25
1552,61
72,6
34 3
100,0
32
836,03
6
502,22
612, 7
391
333,80
971, 9
199 -

Utilidad antes de RL e
ISR
Reserva Legal

5,2
48
142,9
03
142,
903
-

Utilidad antes de ISR

Gasto por impuesto a las
ganancias

142,
903
42,8
71

1824,81
0
547,44
4

100,
032

1277,365.4
4

Gastos financieros

Resultado
Otro Resultado Integral
Reserva de moneda
extranjera
Resultado del ao

67,01
5

802,1
7
20
6,087
907,37
4
0
9,087
1186,17
6
0
4,380
1799,0
91
4694,7
18
52
9,554
4694,7
18
52
9,554
2012
4269,6 325,00
88
0
200,693
877,3
65,0
90
00
104,464
1574,5
69,725
98
96,229
618,0
85
956,5
1381,034
1277,3
72,6
65
34
13,677,360
67
8012,747,136 53
08
2,359
12707,422,615 72
59 7,609
1,913
99,903

1824,81
0

13,66
7
1291,03
2

107,512
-

107,512
34,878

72,634
5

Estudiantes, S.A. de C.V.

Notas a los Estados Financieros.
Cuentas por cobrar

2013
Cuentas por cobrar a clientes, neto
Clientes nacionales
Clientes del exterior

124,610
96,321
220,931

Estimacin para cuentas de cobro dudoso

(45,390)
175,541

Peso
Mexicano
2013

2012

1630,435

138,58
9

1260,293

78,633

2890,727

217,22
2

(593,896)

(38,39
0)

178,83
2
El anlisis de antigedad de las cuentas por cobrar a clientes, neto al 31 de
diciembre de 2014 y 2013 se resume a continuacin:
2013
2012
2386,9
183,0
Sin vencimiento
182,430
69
62
331,0
25,3
De 1 a 30 das
25,304
85
04
115,8
8,8
De 31 a 60 das
8,856
80
56
56,7
Ms de 60 das
4,341
99
Menos
(593,8 (38,39
Estimacin para cuentas de cobro dudoso
(45,390)
96)
0)
(593,8
(38,3
(45,390)
96)
90)
Un detalle del movimiento de la estimacin para cuentas de cobro dudoso de
las cuentas por cobrar a clientes se presenta a continuacin:
2013
2012
(310,2
(17,0
Saldo al inicio del ao
(23,930)
72)
59)
(343,4
(33,1
Estimacin del ao registrada en gasto
(26,896)
50)
90)
69,4
9,3
Reversin de la estimacin
5,436
15
23
2,5
Liquidacin de cuentas incobrables
36
(584,3
Total
07)
2296,831

Estudiantes, S.A. de C.V.

Notas a los Estados Financieros.
Cuentas por cobrar

Saldo al final del ao

Saldo al
31 de
diciembr
e de
2012

(9,59
0)
(593,8
96)

(45,390)

(38,39
0)

Saldo
31 d
diciem
re d
201

Movimientos
Peso
Mexican
o

Peso
Mexican
o

Bajas

13,07
2

171,03
8

1,003

13,124

19,88
9
32,2
93

260,23
4
422,5
31

35,024

458,265

Adicion
es

Peso
Peso
Reclasificacio
Mexican
Mexican
nes
o
o

Costo
Terrenos
Edificacione
s
Maquinara
Mobiliario y
equipo
Equipo de
transporte
En proceso

107,80
5
132,67
0
132,31
4
113,19
2
109,70
2
4,564

600,24
7
Depreciacin
acumulada
(114,66
Maquinaria
0)
Edificacione
(39,99
s
4)
Mobiliario y
(98,29
equipo
4)
Equipo de
(68,78
transporte
2)
Equipos en
(679
trnsito
)
(322,40
Total
9)
Importe en
277,83
libros
8
Total

1397,7
78
1720,1
73
1715,5
57
1467,6
25
1422,
374
59,1
76
7782,
683

(1486,
659)
(518,
554)
(1274,
460)
(891,
814)
(8,
804)
(4180,2
91)
11962,
973

101,28 1325,19
1
1

(14,03
3)
(6,53
6)
(28,07
9)
(11,07
9)
(5,16
1)
(64,88
8)

(179,1
95)
(83,4
62)
(358,5
57)
(141,4
74)
(65,9
04)
(828,59
2)

(3,00
0)

10

14
(39,253)

38,588

504,89
7

13

(1
5,600)

(204,1
15)

(18
,600)

2,899

126
(38,588)

(243,36
8)

37,9
31

204,1
15

18,4
99

242,0
46

504,897
-

1
5,600

16

682
2

(12

(4

(12

(6

(368
9
314
3

Resumen ejecutivo
Este informe se centra en mostrar las transacciones en moneda extranjera
realizadas en el ao 2013 y 2012 por medio de los estados financieros convertidos
a una moneda de presentacin (pesos Mejicanos) que es diferente de la moneda
funcional (Dlares Americanos), de acuerdo con la Seccin 30 Conversin de la
Moneda Extranjera de la Norma Internacional de Informacin Financiera para las
Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).
Para realizar la conversin de moneda es necesario realizar un ajuste en el
patrimonio debido a la diferencia cambiaria y las diferentes tasas utilizadas, pues
es necesario convertir ciertas cifras a una tasa promedio, mientras que otras es
necesario convertirlas a una tasa histrica, esto provocar que no se est
convirtiendo a una tasa nica.
Para el apoyo de realizacin de estas actividades se puede recurrir al modulo de
la Seccin 30 Conversin de la Moneda Extranjera de la Norma Internacional de
Informacin Financiera para las Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las
PYMES).
Al ver el informe de los estados financieros convertidos el lector ser capaz de
realizar anlisis financieros en la nueva moneda as como tambin notas a dichos
estados financieros, adems de brindar informacin confiable y entendible para las
empresas interesadas que utilicen la moneda de presentacin en este caso el
peso Mejicano
La gerencia tambin deber considerar de qu manera cada indicador identifica
con claridad a una moneda en particular como moneda funcional. Un indicador
que es claro (es decir, que identifica una sola moneda) podra tener ms peso que
un indicador que identifica varias monedas, pero que puede favorecer a una de
ellas.
Siguiendo los parmetros en el alcance de la Seccin 30 Conversin de la
Moneda Extranjera de la Norma Internacional de Informacin Financiera para las
Pequeas y Medianas Entidades, nos permite conocer que nosotros como entidad
podemos realizar actividades en el extranjero de dos formas, cuando se trate de
transacciones en el extranjero y cuando se tiene negocios en el extranjero.
Tambin nos permite presentar los estados financieros en una moneda extranjera
determinada. Nos dice como se debe incluir estas transacciones de moneda y
negocios en los estados financieros, y como convertir estados financieros a
moneda de presentacin.
Al contabilizar instrumentos financieros que se
denominan en una moneda extranjera y coberturas de partidas en moneda
extranjera se debern tratar en la segn lo establecido en la Seccin 11

Instrumentos Financieros Bsicos y en la Seccin 12 Otros Temas Relacionados

con los Instrumentos Financieros.

Existen conceptos en esta seccin que se trataran de profundizar a continuacin

para una mejor comprensin sobre la misma y las transacciones en moneda
extranjera realizadas en el ao 2013 y 2012:
Actividades en el extranjero
En la Seccin 30 se especifican los requerimientos para las actividades en el
extranjero y para los casos en que una entidad elige presentar sus estados
financieros en una moneda extranjera. Una entidad tiene actividades en el
extranjero cuando tiene transacciones denominadas en una moneda diferente a su
moneda funcional, o cuando tiene negocios en el extranjero. Los negocios en el
extranjero no se encuentran definidos en la NIIF para las PYMES. Una entidad
podr consultar en los requerimientos de las NIIF completas (segn prrafo 10.6,
seccin 10 Polticas contables, estimaciones y errores).
El prrafo 8 de la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la
Moneda Extranjera define al negocio en el extranjero como una entidad que es
subsidiaria, asociada, negocio conjunto o sucursal de una entidad que informa, y
cuyas actividades se fundamentan o se llevan a cabo en un pas o moneda
distintos de los de la entidad que informa.
Seccin 30 relacionada con otras secciones.
La Seccin 30 se aplicar igualmente en la mayora de los casos para convertir el
importe determinado a la moneda funcional de la entidad de acuerdo con las
Secciones 11 y 12. Los derivados en moneda extranjera tales como: los contratos
de intercambio a trmino en moneda extranjera, los futuros en moneda extranjera
y las opciones en moneda extranjera, se contabilizarn de acuerdo con la Seccin
12. La Seccin 30 no se aplica a estos derivados. Tampoco se aplica a la medicin
de partidas en moneda extranjera sujetas a la contabilizacin de coberturas en la
moneda funcional que tambin se trata en la Seccin 12. Sin embargo, la Seccin
30 se aplicar a todos los instrumentos financieros y transacciones de
instrumentos financieros cuando una entidad elija convertir sus estados financieros
a una moneda de presentacin diferente a su moneda funcional (segn los
prrafos 30.17 a 30.21).
La Seccin 7 Estado de Flujos de Efectivo especifica los requerimientos para los
flujos de efectivo que se surgen de transacciones en moneda extranjera y para la
9

conversin de los flujos de efectivo de los negocios en el extranjero (segn

prrafos del 7.11 al 7.13).
Conversin a la moneda de presentacin
Las entidades podrn medir las transacciones y sucesos en su moneda funcional.
Sin embargo el prrafo 30.17, permite que entidad pueda elegir presentar sus
estados financieros en cualquier moneda. Si la moneda de presentacin difiere de
la moneda funcional de la entidad, entonces se deber convertir sus partidas de
ingresos y gastos y de situacin financiera a la moneda de presentacin elegida
(prrafos 30.17 al 30.21).

10

Conclusin

Como grupo hemos concluido que se pueden dar diferencias monetarias

significativas al trabajar con las monedas de cada pas, ya que poseen un tipo
de cambio distinto. En el caso que desarrollamos se necesito trabajar de
acuerdo a normativa, a travs de la seccin 30 de NIIF para PYMES
Conversin de moneda extranjera, que nos muestra los procedimientos que
debemos llevar cuando se tienen transacciones con moneda extranjera que se
debe convertir a la moneda funcional del pas donde se encuentra la entidad
que realizara Estados Financieros, y en cmo convertir los estados financieros
a una moneda de presentacin que sea diferente de la moneda funcional, de
acuerdo con la Seccin 30. La moneda funcional de una entidad ser la
moneda del entorno econmico principal en el que opera dicha entidad.
Nos da a conocer cmo debe realizarse el reconocimiento de diferencias que
pueden surgir de la aplicacin de diferentes tasas, que son al momento del
reconocimiento inicial y de alguna fecha determinada. Describe cmo incluir las
transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, en los
estados financieros de una entidad, cmo convertir los estados financieros a la
moneda de presentacin y contiene requerimientos sobre la medicin posterior
de partidas monetarias y no monetarias que se miden en una moneda
extranjera, y presentacin de cambios por una nueva medicin.

11

Bibliografa.

12

Anexos

2013

Tipo
de
cambi
o

Efectivo

22,391

13.08
43

292,970.56 23,189

Cuentas por cobrar a clientes, neto

175,54
1

13.08
43

178,83
2296,831.11 2

Cuentas por cobrar a partes

relacionadas

68,750

13.08
43

Inventarios, neto

390,38
7

13.08
43

Hoja de trabajo del Balance

General Cuentas
Activos
Activos corrientes

Total activo corriente

Activos no corrientes

657,06
9

Propiedades, planta y equipo propio, 314,13

neto
0
Total activo no corriente
Activos totales
Pasivos
Pasivos corrientes

Peso
Mexicano
2013

2012

899,545.63

242,05
5107,940.62 4
444,07
8597,287.92 5

13.08
43

277,83
4110,171.16 8

314,13
0

277,83
4110,171.16 8

971,19
9

12707,459.0 721,91
8 3

61,304

13.08
43

802,119.93 76,087

Cuentas por pagar a proveedores

69,348

13.08
43

907,370.04 49,087

Gastos acumulados y otras cuentas

por pagar

90,656

13.08
43

1186,170.30 64,380

Cuentas por pagar a partes

relacionadas

137,50
0

13.08
43

1799,091.25

Total pasivo corriente

358,80
8

Prstamos bancarios corrientes

189,55
4694,751.51 4
13

358,80
8

Pasivos totales
Patrimonio

189,55
4694,751.51 4

Capital social

325,00
0

13.13
75

325,00
4269,687.50 0

Reserva legal

65,000

13.49
83

877,389.84 65,000

Utilidades retenidas

122,35
9

Utilidades 2011

49,725

12.43
01

618,084.75

Utilidades 2012

72,634

13.16
89

956,513.43

100,03
2

12.76
96

Resultado del ao
Reserva de moneda extranjera
Total patrimonio
Total pasivos y patrimonio
Hoja de trabajo del
Estado de Resultado
Cuentas

2013

1574,598.18 69,725

1277,365.44 72,634
13,666.61

612,39
1

532,35
8012,707.56 9

971,19
9

12707,459.0 721,91
8 3
Peso
Mexicano
2013
2012

Tasa

248,793

12.769
6
3176,979.16

200,693

Costo de ventas

156,758

12.769
6
2001,731.96

104,464

Utilidad bruta

92,035

1175,247.2
0

Otros ingresos

121,587

12.769
6
1552,613.48

65,471

12.769
6
836,036.39

Ventas

Gastos de operacin:
Gastos de venta

96,229

81,034

77,360
47,136
14

Gastos de administracin

Gastos financieros

39,330

12.769
6
502,227.11

26,141

12.769
6
333,809.28
-

7,609

5,248

12.769
6
67,014.69

142,903

12.769
6

Utilidad antes de RL e
ISR

142,903

Reserva Legal

Utilidad antes de ISR

142,903

Gasto por impuesto a las

ganancias

42,871

Resultado
Otro Resultado Integral
Reserva de moneda
extranjera
Resultado del ao

22,615

99,903
1824,809.5
9

107,512
-

1824,809.5
9
12.769 $
6
547,444.16

12.769 1277,365.4
100,032 6
4

107,512
34,878

72,634

13,666.61
1291,032.0
5

15

Peso
Mexicano
2013

Hoja de trabajo para la nota de

Cuentas por cobrar a clientes.

2013

Tipo de
cambio

Clientes nacionales
Clientes del exterior

124,610
96,321
220,931

13.0843
13.0843

1630,435
1260,293
2890,727

138,589
78,633
217,222

(45,390)

13.0843

(593,896)

(38,390)

2296,831

178,832

Estimacin para cuentas de cobro

dudoso

175,541

2012

El anlisis de antigedad de las cuentas por cobrar a clientes, neto al 31 de diciembre de 2014
y 2013 se resume a continuacin:
Sin vencimiento
De 1 a 30 das
De 31 a 60 das
Ms de 60 das
Menos
Estimacin para cuentas de cobro
dudoso

2013
182,430
25,304
8,856
4,341

13.0843
13.0843
13.0843
13.0843

2386,969
331,085
115,880
56,799
-

(45,390)

13.0843

(593,896)

2012
183,062
25,304
8,856
(38,390)

(45,390
(593,896
(38,390
)
)
)
Un detalle del movimiento de la estimacin para cuentas de cobro dudoso de las cuentas por
cobrar a clientes se presenta a continuacin:
2013
2012
Saldo al inicio del ao
(23,930) 12.9658
(310,272)
(17,059)
Estimacin del ao registrada en gasto
(26,896) 12.7696
(343,450)
(33,190)
Reversin de la estimacin
5,436 12.7696
69,415
9,323
Liquidacin de cuentas incobrables
2,536
(584,307
Total
)
(9,590
)
(45,390
(593,896
(38,390
Saldo al final del ao
)
)
)

16

Movimientos
Hoja de trabajo
para la nota de
Propiedad
Planta y Equipo

Saldo al
31 de
diciembre
de 2012

Tasa

Peso
Mexicano

Adiciones

Tasa

Peso
Mexicano

Bajas

Tasa

Peso
Mexicano

Reclasificaciones

Tasa

Peso
Mexicano

Saldo al
31 de
diciembr
de 2013

Costo
Terrenos

107,805

12.9658

1397,778

Edificaciones

132,67
0

12.965
8

1720,17
3

Maquinara

132,31
4

12.965
8

1715,55
7

Mobiliario y
equipo
Equipo de
transporte

113,19
2
109,70
2

En proceso

4,564

12.965
8
12.965
8
12.965
8

1467,62
5
1422,37
4
59,17
6

Total

600,247

13,072
1,003
19,889
32,293
35,024

7782,683

101,281

13.0843

107,80

13.0843

171,03
8

145,7
2

13.084
3

13,12
4

(3,0
00)

13.084
3
13.084
3
13.084
3

260,23
4
422,53
1
458,26
5

(15,6
00)

1325,191

(18,6
00)

13.084
3

(39,25
3)

38,588

13.084
3

504,89
7

168,9
5

(504,89
7)

133,0
1
126,3
5
1,0
0

682,92

13.084
3

(204,11
5)

(38,588)
(243,368)

13.084
3

Depreciacin acumulada
(114,660
)

12.965
8

(1486,6
59)

(14,033
)

12.769
6

(179,19
5)

2,
899

(39,994
)

12.965
8

(518,55
4)

(6,536)

12.769
6

(83,46
2)

Mobiliario y
equipo

(98,294
)

12.965
8

(1274,4
60)

(28,079
)

12.769
6

(358,55
7)

Equipo de
transporte

(68,782
)

12.965
8

(891,81
4)

(11,079
)

12.769
6

(141,47
4)

15,
600

(679
)

12.965
8

(8,80
4)

(5,161)

12.769
6

(65,90
4)

(322,409)

(4180,291)

(64,888)

(828,592)

18,4
99

277,838

11962,973

Maquinaria
Edificaciones

Equipos en
trnsito
Total
Importe en
libros

13.084
3

13.084
3

37,93
1

204,115

(125,7
4

(46,5
0

(126,3
3

(64,2
1

(5,84

242,046

(368,79

314,13

17