Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Bi 5: TNG HP V CN I K TON
Mc ch ca bn trong vic k ton hot
ng sn xut kinh doanh ca cng ty
TNHH Thnh t chnh l xc nh kt qu
kinh doanh v tnh hnh ti chnh (ti sn,
ngun vn) ca cng ty ti thi im 30/08/N
(sau khi kt thc mt thng hot ng). Hot
ng sn xut kinh doanh trong thng 8/N
ca cng ty TNHH Thnh t c bn
lp ho n v phn nh vo s sch k ton.
Nhng xc nh c kt qu kinh doanh
v tnh hnh ti sn, ngun vn ca cng ty
vo thi im cui thng bn phi lm g?
Bi hc ny gip bn thc hin nhng nhim
v trn.
Mc tiu
Ni dung
Bo cc ti chnh v cc nguyn tc lp
bo co ti chnh.
H thng bo co ti chnh.
Thi lng hc
Hng dn hc
10 tit hc.
hc tt bi ny i hi hc vin cn
tm kim c tham kho cc bo co ti
chnh ca cc doanh nghip, c bit l cc
doanh nghip nim yt trn th trng
chng khon.
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
87
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
5.1.
5.1.1.
Cn i gia u vo v u ra:
Cn i gia nhiu i tng nh chi ph thu
nhp kt qu hoc cn i gia lung tin vo
v lung tin ra trong mt thi k.
Kt qu = Thu nhp Chi ph
Cn i gia tnh hnh nhp xut tn trong
tng i tng ti sn.
Tn u k + Mua vo trong k = Xut kho trong k + Tn kho cui k
Cn i gia mt bn gm tng s d u k v s pht sinh tng trong k vi bn
kia gm tng s pht sinh gim v s d cui k.
S d du k + Pht sinh trong k = Pht sinh gim trong k + S d cui k
Cn i gia tng gi tr Ti sn v tng Ngun vn
Tng ti sn = Tng ngun vn
5.1.2.2. Theo mc tng qut
88
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
H thng bo co ti chnh
5.2.1.
Khi nim
ngha
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
89
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
5.2.3.
5.2.3.1. Yu cu
Khi nim
Bng cn i k ton l bng tng hp cn i tng th, phn nh tng qut tnh
hnh ti sn ca n v theo hai mt biu hin l kt cu ti sn v ngun hnh
thnh ti sn (ngun vn) ti mt thi im nht nh, thng l ngy cui k k ton.
Kt cu, ni dung bng cn i k ton (CKT)
Cc ch tiu trn bn cn i k ton c phn loi, sp xp thnh tng loi v
c m ho thun tin cho vic kim tra, i chiu cng nh vic x l trn
my tnh. Bng cn i k ton c kt cu gm hai phn, di dng cn i s
d cc ti khon:
90
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
o
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
91
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
Ti sn
Ngun vn
Ti sn ngn hn
N Phi tr
S d N ca ti khon loi 1
S d C ca Ti khon loi 3
S d N ca TK 331
S d C ca TK 131
92
Ti sn di hn
Vn ch s hu
S d N ca ti khon loi 2
S d C ca ti khon loi 4
S d N ca cc TK 412, TK
413, TK 421 c ghi m
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
Mu s B 01 DN
Nhn M M nh H Ni
BNG CN I K TON
Ti ngy 31 thng 08 nm 2009
TI SN
1
A TI SN NGN HN
Thuyt
minh
S cui nm
S u nm
100
110
111
V.01
120
V.02
130
131
1. Hng tn kho
141
845.000.000
180.370.000
150.000.000
5.000.000
V. Ti sn ngn hn khc
962.605.000
V.04
187.990.000
179.390.000
150
152
9.100.000
200
210
II. Ti sn c nh
220
1. Ti sn c nh hu hnh
221
V.08
Nguyn gi
222
486.000.000
475.000.000
Gi tr hao mn lu k (*)
223
19.000.000
16.500.000
1.812.065.000
1.632.890.000
III. Bt ng sn u t
240
250
V. Ti sn di hn khc
260
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
270
V.12
93
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
NGUN VN
A N PHI TR (300 = 310 + 330)
300
I. N ngn hn
310
1. Vay v n ngn hn
311
2. Phi tr ngi bn
312
314
315
II. N di hn
330
400
I. Vn ch s hu
410
V.15
V.16
435.000.000
250.000.000
253.000.000
350.000.000
24.762.500
42.000.000
V.22
1. Vn u t ca ch s hu
411
1.000.000.000
1.000.000.000
7. Qu u t pht trin
417
27.000.000
27.000.000
420
24.412.500
430
431
5.890.000
5.890.000
440
1.812.065.000
1.632.890.000
Thuyt minh
S cui nm
S u nm
(3)
(3)
1. Ti sn thu ngoi
2. Vt t, hng ha nhn gi h, nhn gia cng
3. Hng ha nhn bn h, nhn k gi, k cc
4. N kh i x l
5. Ngoi t cc loi
6. D ton chi s nghip, d n
K ton trng
Gim c
( k, h tn)
( k, h tn)
(Bng cn i k ton trn minh ha cho cc nghip v pht sinh trong thng 8 nm N (2009)
ca Cng ty TNHH Thnh t)
94
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
5.2.4.2.
o
o
Doanh thu thun = Tng doanh thu Cc khon gim tr doanh thu
Cc khon gim tr doanh thu = Chit khu thng mi + Gim gi hng bn
+ Hng bn b tr li + Thu tiu th c bit, thu xut khu
Li nhun gp = Doanh thu thun Gi vn hng bn
Li nhun thun = Li nhun gp Chi ph bn hng Chi ph qun l doanh
nghip Thu thu nhp doanh nghip
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
95
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
V d:
Cng ty TNHH Thnh t
Mu s B 02 DN
Nhn M M nh H Ni
M s
Thuyt
minh
Nm
Nm
nay
trc
VI.25
10
166.250.000
4. Gi vn hng bn
11
20
VI.27
166.250.000
112.200.000
54.050.000
(20 = 10 11)
6. Doanh thu hot ng ti chnh
21
VI.26
7. Chi ph ti chnh
22
VI.28
23
8. Chi ph bn hng
24
12.000.000
25
9.500.000
30
32.550.000
31
32
40
50
32.550.000
51
VI.30
52
VI.30
60
8.137.500
24.412.500
(60 = 50 51 52)
18. Li c bn trn c phiu (*)
70
K ton trng
Gim c
( k)
( k)
( k ng du)
96
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
5.2.4.3.
Bo co lu chuyn tin t
Cung cp thng tin xc nh nhu cu v tin ca doanh nghip cho k tip theo.
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
Phng php trc tip: Cc lung tin vo v lung tin ra t hot ng kinh
doanh c xc nh v trnh by trong Bo co lu chuyn tin t bng cch
phn tch v tng hp trc tip cc khon tin thu vo v chi ra theo tng ni
dung thu, chi t cc s k ton tng hp v chi tit ca doanh nghip.
Phng php gin tip: Cc lung tin vo v lung tin ra t hot ng kinh
doanh c tnh v xc nh trc ht bng cch iu chnh li nhun trc
thu TNDN ca hot ng kinh doanh khi nh hng ca cc khon mc
khng phi bng tin, cc thay i trong k ca hng tn kho, cc khon phi
thu, phi tr t hot ng kinh doanh v cc khon m nh hng v tin ca
chng l lung tin t hot ng u t v iu chnh tip tc vi s thay i
vn lu ng, chi ph tr trc di hn v cc khon thu, chi khc t hot ng
kinh doanh.
97
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
98
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
TM LC CUI BI
ACC202_Bai 5_v2.0013107222
99
Bi 5: Tng hp v cn i k ton
CU HI N TP
100
ACC202_Bai 5_v2.0013107222