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SISTEMA DE TRIBUTACIN EN E

Pre

NDICE
1.

DEFINICIN.......................................................................................................................4

2. LMITES AL SISTEMA TRIBUTARIO..................................................................................6


3. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO...........................................................6
4. PROBLEMAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO.......................................................................7
5. POSIBLES SOLUCIONES......................................................................................................8
6.

ACTUAL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO................................................................9

A.

GOBIERNO NACIONAL..................................................................................................10
1. IMPUESTOS....................................................................................................................10
A.1.1 IMPUESTO A LA RENTA......................................................................................10
CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA..................................................10
A.1.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS............................................................13
A.1.3 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO..........................................................15
A.1.4. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y DE MAQUINAS
TRAGAMONEDAS..........................................................................................................16
A.1.5. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS............................................18
A.1.6. IMPUESTO DE SOLIDARIDAD A FAVOR DE LA NIES DESAMPARADA...19
A.1.7. IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE PROMOCION Y DESARROLLO
TURISTICO NACIONAL.................................................................................................20
A.1.8. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS.....................................21
A.1.9. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO......................................................22
A.1.10. DERECHOS ARANCELARIOS...........................................................................24
2. CONTRIBUCIONES.........................................................................................................26
A.2.1 CONTRIBUCION DE MEJORAS........................................................................26
3. TASAS...............................................................................................................................26
A.3.1. PASAPORTES......................................................................................................26
A.3.2. TASA POR REGISTROS PBLICOS....................................................................27
A.3.3.TASA POR REGISTRO DE EXTRANJERA.........................................................28
A.3.4. TASA POR PODER JUDICIAL..............................................................................29

B. GOBIERNO LOCAL............................................................................................................30
1. IMPUESTOS......................................................................................................................30
B.1.1. IMPUESTO PREDIAL............................................................................................30
B.1.2. IMPUESTO DE ALCABALA.................................................................................32
B.1.3. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR.......................................................34
B.1.4. IMPUESTO A LAS APUESTAS.............................................................................36

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B.1.5 IMPUESTO A LOS JUEGOS...................................................................................38


B.1.6. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO........................................39
B.1.7. IMPUESTO A LO ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS.................40
B.1.8. IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL........................................................41
B.1.9. IMPUESTO AL RODAJE.......................................................................................41
2. CONTRIBUCIONES.......................................................................................................42
3.

TASAS...........................................................................................................................43

C. OTRAS INSTITUCIONES...................................................................................................44
1.

CONTRIBUCIONES.....................................................................................................44

EXISTE UN VERDADERO SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PER?..................................46


CONCLUSIONES.....................................................................................................................47
REFERENCIAS.........................................................................................................................48
BIBLIOGRAFIA........................................................................................................................48

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INTRODUCCIN
La actual tributacin que tiene nuestro pas data de hace muy poco tiempo. Por
ejemplo, el principal impuesto que tenemos (impuesto a la renta), en su concepcin
reciente no llega a tener 50 aos pero no solo eso nos hace tener una tributacin
moderna, comparable con los de otros pases del mundo, sino tambin nuestro
sistema de recaudacin virtual, que facilita el cumplimiento voluntario, por ejemplo en
esta ultima declaracin jurada del impuesto a la renta 2011, podemos cumplir con
nuestra obligacin en tan solo tres pasos, por medio de la declaracin simplificada
utilizando sunat virtual, un claro ejemplo que estamos rumbo al gobierno electrnico.
Aunque parezca que la tributacin es algo tan simple como puede ser presentar una
declaracin y pagar un tributo por internet, en realidad es bastante compleja en la
medida que su proceso de creacin y de modificaciones constantes requiere
coincidencia con diversas ideas e intereses.
A continuacin trataremos acerca de la definicin del sistema tributario y cules son
los tributos, tasas y contribuciones recaudados as como tambin los problemas de
nuestro sistema y las posibles soluciones e inclusive la problemtica de que si en
verdad tenemos un verdadero sistema tributario.

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SISTEMA DE TRIBUTACIN EN EL PERU


1. DEFINICIN
Todo sistema tributario debe ser enjuiciado en su conjunto; debido a los efectos que
produce, pueden corregirse y equilibrarse entre s; por tal motivo, podemos decir que
el sistema tributario est constituido por el conjunto de tributos vigentes en un pas y
por las normas que los regulan en una poca determinada.
El sistema tributario nacional constituye el conjunto de tributos interrelacionados de un
determinado pas en un momento dado, considerndolo como un objeto unitario de
conocimientos.
En tal sentido, se debe tener en cuenta que, el conjunto de tributos vigentes no
constituyen por si solo un sistema tributario sino que este se trata de un conjunto
ordenado y coordinado de tributos de manera que se trate de un todo orgnica y
sistemticamente ordenado.
Dicha coordinacin de todo sistema tributario debe ser obra de un legislador o
resultado de la evolucin histrica. En tal sentido, un sistema tributario puede ser
racional o histrico.
Veamos, en este caso, las caractersticas generales del sistema tributario nacional,
entre estos tenemos:
1. Desde un enfoque fiscal: los tributos que constituyen el sistema deben resultar
productivos y que generen un rdito suficiente en pocas normales y anormales.
2. Desde un punto de vista econmico: es necesario que el sistema tenga la
capacidad suficiente para convertir la fiscalidad en un instrumento de promocin
econmica y que no trabe la produccin.
3. Desde una perspectiva social: los tributos deben de ocasionar un esfuerzo
mnimo en los contribuyentes y una distribucin equitativa entre los ciudadanos.
4.Desde un aspecto administrativo: el sistema tiene que ser lo ms simple posible
para generar certeza en el contribuyente para cumplir con sus obligaciones y todo esto
entendido de normas claras y precisas, con la publicacin debida y el pago del
contribuyente debe de resultar cmodo, segn su recursos econmicos.
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya
que sus normas se aplican a los distintos tributos.

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De manera sinptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la


siguiente manera:

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CDIGO TRIBUTARIO

GOBIERNO CENTRAL

TRIBUTOS

GOBIERNOS LOCALES

Impuesto a la renta

Impuesto predial

Impuesto general a las ventas

Impuesto a la alcabala

Impuesto selectivo al consumo

Impuesto a los juegos

Rgimen nico simplificado

Impuesto a las apuestas

Impuesto especial a la minera

Impuesto al patrimonio
vehicular

Aportaciones al seguro social


de salud (Essalud)

PARA OTROS FINES

Contribuciones al
SENATI
Contribuciones al
SENCICO

Aportaciones a la oficina de
normalizacin previsional
(ONP)
Derechos arancelarios,etc.

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2. LMITES AL SISTEMA TRIBUTARIO


La tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley, igualdad y
respeto a los derechos fundamentales de la persona. La Constitucin consagra como
principio tributario la no confiscatoriedad de los tributos. El trmino tributo comprende a
los impuestos, contribuciones y tasas. Los tributos se crean, modifican o derogan
exclusivamente por Ley del Congreso de la Repblica o por Decreto Legislativo en
caso de delegacin o por Ordenanza Municipal en lo que respecta a contribuciones y
tasas municipales. Los aranceles de aduanas y las tasas por la prestacin de servicios
pblicos administrativos se fijan por Decreto Supremo expedido por el Poder Ejecutivo.
Para la aplicacin de las normas tributarias podrn utilizarse todos los mtodos de
interpretacin admitidos en el derecho. Se prohbe la aplicacin de la analoga. De otro
lado, se ha optado por incorporar en el ordenamiento tributario, dentro de la Norma
XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, una Clusula Antielusiva General que
tiene como objetivo determinar si la estructura contractual acordada por los
contribuyentes se ha formulado con fines de elusin fiscal; sin embargo, cabe
mencionar que dicha clusula antielusiva general actualmente se encuentra
suspendida hasta que el Poder Ejecutivo establezca los parmetros de fondo y forma
que se debern tener en cuenta para su aplicacin.

3. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO


3.1.

Respecto del principio de equidad:


a) Presin Tributaria; Debe existir una equidad, es decir, una relacin
prudente entre el total de ingresos de los contribuyentes y la proporcin
que de stos se detrae para destinarlos al pago de tributos. La presin
tributaria mide la proporcin entre el PBI y el total recaudado por el
Estado por tributos.
b) Clases de Equidad; La equidad horizontal significa que los
contribuyentes que se encuentren en una misma situacin econmica
deben tener la misma carga tributaria. La equidad vertical implica que
los contribuyentes que tienen menores ingresos econmicos asuman
una menor presin tributaria, mientras los que poseen mayor riqueza
econmica deben tener una carga tributaria ms elevada.
c) Progresividad y regresividad; Un sistema tributario es progresivo
cuando afecta ms a los que ms tienen y grava menos a los que
menos riqueza posee. Un sistema tributario es regresivo cuando afecta
ms a los que menos tienen y viceversa.

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3.2.

3.3.

3.4.

3.5.

Respeto del principio de simplicidad; Los tributos se deben traducir en


frmulas que deben ser las ms elementales posibles, para facilitar su
entendimiento y aplicacin por parte de los contribuyentes y para propiciar
la eficiencia de la Administracin Tributaria.
Coherencia de objetivos en las polticas econmicas, fiscales y, por
ende, tributarias; Los pases trabajan las reformas de sus sistemas
tributarios teniendo en cuenta su desarrollo econmico, a partir de esto
acentan sus preocupaciones en los efectos econmicos de los tributos o
en los problemas de financiamiento del Estado. En el Per, es frecuente
encontrar incoherencias entre la poltica econmica y tributaria, ya que
estas no son tratadas simultneamente, es decir, teniendo los mismos
objetivos.
Articulacin en los tributos; Un sistema tributario supone las
acumulaciones de tributos que apuntan a las familias y empresas. Esta
serie de tributos se debe encontrar debidamente relacionada para obtener
una carga tributaria deseada y para producir efectos en la economa, de lo
contrario se generan distorsiones.
Eficiencia de las Administraciones Tributarias; Los sistemas tributarios
deben adaptarse a las posibilidades y limitaciones de las Administraciones
Tributarias competentes. Sin embargo, en el Per existe una marcada
diferencia entre los niveles de eficiencia de SUNAT y la mayora de
Administraciones Tributarias de las 1828 Municipalidades; el sistema
tributario municipal no parece tomar en cuenta las limitaciones
institucionales de la mayora de los gobiernos locales y las carencias de sus
Administraciones Tributarias.

4. PROBLEMAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

El bajo nivel de recaudacin. A pesar de las altas tasas en algunos impuestos,


la presin tributaria (indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de
una economa y el PBI) se ha mantenido prcticamente estancada desde hace
ms de 10 aos. Si obviamos los ingresos fiscales provenientes de la minera e
hidrocarburos, que han venido elevndose desde el boom del precio de los
minerales, la presin tributaria en el Per flucta alrededor del 14.1% del PBI,
segn datos de la SUNAT.

La concentracin de la recaudacin en el Gobierno central. La poca


participacin de los Gobiernos regionales y locales (el 98% de los ingresos del
Gobierno general son recaudados por el Gobierno central), nos sita como uno de
los pases ms centralizados de Amrica Latina.

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La preponderancia de los impuestos indirectos en la estructura de recaudacin.


Cabe mencionar que son los impuestos directos (renta y propiedad) los que
contribuyen a disminuir la desigualdad en la distribucin de ingresos.

Los altos niveles de evasin tributaria, sobre todo en el impuesto a la renta y el


IGV.

Las altas tasas impositivas. A comparacin de otros pases de la regin, el Per


se encuentra por encima del promedio, sobre todo en el impuesto a la renta
empresarial y en el IGV.

La reducida base tributaria. Esta se origina por deducciones innecesarias,


exoneraciones que no contribuyen a la igualdad y regmenes especiales que
promueven la evasin.

Finalmente, la complejidad del sistema tributario, en su conjunto, dificulta su


efectivo funcionamiento y tambin impide ampliar la base. Sin mayor simplicidad
para los trmites y el pago de obligaciones de los contribuyentes, la recaudacin
no aumentar.

5. POSIBLES SOLUCIONES
La opcin recomendada por el CIES es la aplicacin de una poltica tributaria
activa, con nfasis en la recaudacin de impuestos directos, que reduzca algunas
tasas impositivas, ample la base tributaria y promueva reformas institucionales.

Reduccin gradual de algunas tasas impositivas, como la del IGV y la del IPM.
Esto ayudara a combatir la informalidad y la evasin tributaria.

Reduccin de algunas deducciones (sobre todo las relacionadas con el


impuesto a la renta personal) y rediseo del rgimen nico simplificado para
pequeos contribuyentes (RUS), que fomenta el estancamiento de las empresas
pequeas con el fin de aferrarse a esos beneficios.

Reestructuracin de las tasas del ISC, que grava a los combustibles y licores
para desincentivar la contaminacin y la nocividad.

Consolidacin de la autonoma de la Sunat. Es necesario otorgarle un grado de


autonoma similar a la que tienen otras entidades del Estado, como el BCRP o la
SBS, adems de dotar a dicho organismo de un directorio y designar al
Superintendente por un periodo de 5 a 7 aos.
El sistema tributario peruano tiene serias falencias, pero existen opciones de
poltica que pueden ayudar a mitigarlas. Sin embargo, es necesario que se cree
consensos entre el Gobierno, los partidos polticos, los gremios empresariales y
los trabajadores, con el fin de llevar por buen camino la reestructuracin del
sistema y tener un Estado con capacidad de otorgar bienes y servicios pblicos de
calidad (educacin, salud, infraestructura), en la medida necesaria para remediar
la falta de oportunidades que an se experimenta.

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6.

ACTUAL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

GOBIERNO
NACIONAL

TRIBUTOS

IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES

Impuesto a la Renta
Impuesto General a
las Ventas
Impuesto Selectivo
al Consumo
Impuesto a los
juegos de Casino y
de Mquinas
Impuesto temporal a
los Activos netos
Impuesto a las
Transacciones
Financieras
Nuevo Rgimen
nico Simplificado
Derechos
Arancelarios

Contribucin de
mejoras

Pasaportes
Registros Pblicos
Registro de
Extranjera
Poder Judicial

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GOBIERNO LOCAL

OTRAS
INSTITUCIONES

Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al
Patrimonio Vehicular
Impuesto a las
Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a las
Embarcaciones de
Recreo
A los Espectculos
Pblicos no
Deportivos
Promocin Municipal
IMP
Al Rodaje

Especial de Obras
Pblicas

Arbitrios
Derechos
Licencias

ESSALUD
ONP
SENATI
SENCICO

A.

GOBIERNO NACIONAL

1. IMPUESTOS
A.1.1 IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como
manifestacin de riqueza. En este sentido, dicho impuesto grava el hecho de percibir o
generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas
(trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realizacin de una
actividad empresarial igual al capital ms el trabajo).
Consecuentemente, es de advertir que el Impuesto a la Renta no grava la celebracin
de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauracin y ejecucin de
las obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las actividades
empresariales, se somete a tributacin neta de gastos y costos relacionados a la
actividad generadora de renta.
De esta manera, el hecho imponible del impuesto a la renta es un hecho jurdico
complejo, mas no un acto o negocio jurdico, con relevancia econmica que encuentra
su soporte en la manifestacin de riqueza directa denominada renta que se
encuentra contenido en el aspecto material de su hiptesis de incidencia, esto quiere
el personal, el espacial y el temporal, para calificar como gravable.
Por lo tanto, resulta importante indicar que el hecho imponible del impuesto a la renta
se relaciona con los efectos del contrato, y no con el contrato en s mismo.
A travs de este tributo el Estado busca afectar fiscalmente tanto la posibilidad de
percibir ingresos como el hecho de generar renta, ello en el transcurso de un
determinado perodo de tiempo, que en nuestro caso es el denominado ejercicio
gravable, el cual coincide perfectamente con el ao calendario que se inicia el 1 de
enero y concluye el 31 de diciembre.
Segn la ley del Impuesto a la Renta es aquel que grava las rentas que provengan del
capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como
tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.
CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
1) Tiene el carcter de ser no trasladable, ello por el hecho que afecta de manera
directa y a la vez definitiva a aquel supuesto que la Ley del Impuesto a la Renta

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determine. De este modo ser el propio contribuyente quien debe soportar


la carga econmica por s mismo.
Esto es distinto en el caso del Impuesto General a las Ventas IGV, toda vez
que all el Impuesto es trasladado al comprador o el usuario de los servicios,
siendo este ltimo denominado sujeto incidido econmicamente.

2) En el caso puntual del Impuesto a la Renta se contempla la aplicacin del


principio de equidad en sus dos vertientes (Horizontal 2 y Vertical 3), al estar
relacionada con la Capacidad Contributiva.
Es importante precisar que los ndices bsicos de capacidad contributiva se
resumen en tres:
a) la renta que se obtiene.
b) el capital que se posee.
c) el gasto o consumo que se realiza.
La doctrina en general acepta que de estos tres referentes, el ms utilizado es
el criterio de la renta que se obtiene, por lo que claramente el Impuesto sobre
la renta se ajusta a la capacidad contributiva, y en consecuencia contempla la
equidad.

Considera que son tributos directos aquellos que recaen sobre la riqueza o el
patrimonio, pues esto referente constituyen verdaderas manifestaciones directas,
inmediatas de la capacidad contributiva.

3) El Impuesto a la Renta en trminos econmicos pretende captar una mayor


cantidad de fondos de los contribuyentes, ello en las pocas en las que exista
alza de precios, permitiendo en este caso una mayor recaudacin a favor del
fisco y en pocas en las cuales exista recesin, toda vez que ello permite una
mayor liberacin de recursos al mercado (en trminos econmicos donde hay
compradores y vendedores), sobre todo en el caso de las escalas inferiores de
afectacin (es decir las que gravan menos tasas impositivas).

4) El Impuesto a la Renta grava una serie de hechos que ocurren en un


determinado espacio de tiempo, ello significa entonces que hay una sucesin
de hechos econmicos producidos en distintos momentos, respecto de
los cuales el legislador verifica que la hiptesis de incidencia tributaria se
va a configurar despus que transcurra este perodo.

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Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o
sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y
urbanos o de bienes inmuebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas,
personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no
domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas,
tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que
hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No
interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de
hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento
que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6
meses de permanencia en el pas y se inscriban en el Registro nico del
Contribuyentes.
Ahora bien, se consideran
como rentas de fuente peruana, sin importar la
nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
a) Las producidas por predios situados en el territorio del pas;

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b) Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas -

situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas;


c) Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de

cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y,


d) Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas

del capital de empresas o sociedades constituidas en el Per.

Por otro lado, en mi opinin el impuesto a la renta usa mucho tecnicismo en sus
normas, por lo que dificulta la comprensin del contribuyente, en otras palabras
carece del principio de simplicidad, por lo tanto no ayudan al contribuyente, sino por lo
contrario, lo alejan.
Como, por ejemplo, en el caso del impuesto a la renta de personas naturales, que
perciben renta de primera categora, no es sencillo efectuar su determinativa que le
corresponde, esto conlleva en muchos casos que se recurra a un especialista en el
caso, de manera que el contribuyente no est en las condiciones de contratarlo.

A.1.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


CONCEPTO
El Impuesto General a las Ventas tambin conocido como IGV y en otros pases como
Impuesto al Valor Agregado o aadido (IVA), es un impuesto indirecto, de alcance
nacional, plurifasico no acumulativo que grava las ventas realizadas en el pas, as
como tambin las prestaciones de servicios, los contratos de construccin, la primera
venta de un inmueble que realicen los constructores de este y las importaciones de
bienes.
EL IGV COMO IMPUESTO INDIRECTO
a) Al ser un tributo, se ubica dentro de una de los 3 tipos de tributos sealados en el
Cdigo Tributario nacional, como recordamos se establecen tres tipos diferentes
de tributo: a) El impuesto, b) La contribucin y c) La tasa. El IGV es un impuesto.
b) Es un impuesto de gran transcendencia en nuestro pas por constituir la principal
fuente de ingresos tributarios, es decir el que brinda al Estado la mayor cantidad
de recursos econmicos por concepto de ingresos tributarios. Ocupa siempre el
primer lugar en nivel de recaudacin.
c) Es entonces el ms importante por ndice de recaudacin, especficamente de
forma peridica mensual. Es considerado indirecto por que la carga del tributo no
la soporta el contribuyente sino que este la traslada al usuario o consumidor final.
d) El IGV es por eso considerado un impuesto que grava las exteriorizaciones de
riqueza que se manifiestan mediante el gasto o consumo de las personas.

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En el Per la tasa correspondiente actualmente del IGV es el 18% aplicado al total de


las ventas que incluye el 2% correspondiente al Impuesto de promocin municipal.
Entonces, el IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% sobre el total de las
ventas; se resta a este importe el crdito fiscal que se origina por el IGV consignado
en las facturas de todas las compras realizadas y anotadas en el mismo mes en el
registro de compras, vinculadas a las actividades de la empresa.
Solamente grava el valor agregado en cada periodo del proceso de produccin y
circulacin de servicios y bienes, de esta forma se permite la deduccin del impuesto
que se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se denomina crdito fiscal.
Qu operaciones grava el Impuesto General a las Ventas?
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importacin de bienes.
Del concepto d) , la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas
con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de
empresas vinculadas econmicamente con el mismo.
QU NO EST GRAVADO POR EL IGV?
El IGV no grava el alquiler, ni cualquier otra forma de cesin para el usufructo de
bienes muebles o inmuebles, siempre y cuando el ingreso sea una renta de primera o
segunda categora de las gravadas por el Impuesto de Rentas.
Tampoco se gravar el traspaso de bienes ya usados que hagan efectivo las
personas naturales o jurdicas que no realicen ninguna actividad empresarial, a
excepcin de que sean habituales estas operaciones.
En caso de reorganizacin de empresas, el IGV no gravar las transferencias que se
realicen. Adems tampoco gravar la importacin de:
a) Bienes donados a entidades religiosas.
b) Bienes de uso personal y utensilio del hogar que se importen liberados de
derechos aduaneros.

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c) Bienes con financiacin de donaciones del exterior.


El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos monetarios (oro y
plata) realizados con el Banco Central de Reserva de Per, ni la adquisicin o
importacin de monedas, billetes, cospeles y cuos en relacin a ste.
Las transferencias o importaciones de bienes y las prestaciones de servicios que
realicen las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares tampoco estarn gravados
por el IGV.
Otras actividades que tampoco estn gravadas por el IGV son los servicios que
prestan las Administradoras de Fondos de Pensiones Privadas, los intereses y
ganancias de capital generados por Sedes del Banco Central de Reserva de Per y
por los Bonos que emite ste.

A.1.3 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


CONCEPTO
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas, sea todos los costos
que recaen sobre la sociedad y el ambiente, en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energticas, entre otras.
EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO GRAVA:
a)
La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de algunos bienes
especificados.
b)

La venta en el pas por el importador de algunos bienes.

c)
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
En este caso se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren bienes a titulo
oneroso, independientemente de la designacin que se de a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia.
SUJETOS AFECTOS EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas
realizadas en el pas;

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b) Las personas que importen los bienes gravados;


c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas
que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas.
Se entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun
cuando la intervencin se lleve a cabo por terceros.

TASAS DEL IMPUESTO


Este impuesto se pagar con tasas diversas en funcin del bien o servicio al cual se
aplique, entre los que citamos:

Productos del alcohol: montos especficos en funcin de la cantidad de litros de


alcohol absoluto.

Productos del tabaco: montos especficos en funcin de cajetillas de cigarrillos.

Servicios de telecomunicaciones: 10%

Cheques y transferencias electrnicas: 1.5 por mil (0.0015)

Servicios de seguros en general: 16%

Otros bienes establecidos en la Ley: montos especficos segn el bien.

A.1.4. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y DE MAQUINAS


TRAGAMONEDAS
Los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas son considerados juegos de azar,
que dependen absolutamente de la suerte por parte del jugador mas no de su
destreza o habilidad, en ese sentido, es una actividad especial y compleja, por lo que
la legislacin le a otorgado un tratamiento especfico.
el Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas es un tributo de
periodicidad mensual que grava la explotacin de estos juegos. Para tal efecto se
entiende por:
a) Juegos de casino
Todo juego de mesa en el que se utilice naipes, dados o ruletas que admita
apuestas del pblico, cuyo resultado dependa del azar, as como otros juegos a
los que se les otorgue esta calificacin de conformidad con la Ley.
b) Mquinas tragamonedas

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Todas las mquinas de juego, electrnicas o electromecnicas, cualquiera sea


su denominacin, que permitan al jugador un tiempo de uso a cambio del pago
del precio de la jugada en funcin del azar y, eventualmente, la obtencin de un
premio de acuerdo con el programa de juego.
QUIENES SON LOS CONTRIBUYENTES AFECTOS A ESTE IMPUESTO?
El impuesto se aplicar a aquella persona natural o jurdica, que realiza la
explotacin de los juegos de casino o de mquinas tragamonedas.
BASE IMPONIBLE
La base imponible del Impuesto a la Explotacin de los Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas est constituida por la diferencia entre el ingreso neto
mensual y los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y
medios de juegos de casino.
Para estos efectos de las operaciones, se considera lo siguiente:
a) El ingreso neto mensual est constituido por la diferencia entre el monto total
recibido por las apuestas 1 o por el dinero destinado al juego y el monto total
entregado por los premios otorgados 2 en el mismo mes.
b) Los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de
casinos sern de manera supuesta o hipottica, el dos por ciento (2%) del ingreso neto
mensual. Para este efecto, el contribuyente constituir una reserva por este monto.
c) Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base
imponible.

DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

Monto total recibido


por apuestas
(-)
Monto total entregado
por premios

(=)
Ingreso Neto Mensual

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Ingreso Neto Mensual

(-)
Gastos Mantenimiento 2% Ingr.
Neto Mensual

(=)
Base Imponible
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TASA
La alcuota del Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas es doce
por ciento (12%) de la base imponible.
Situaciones a considerar:
a) Premios otorgados mayores a los ingresos percibidos
No existir ingreso neto mensual en el caso que el monto total recibido por las
apuestas o dinero destinado al juego en el mes fuera menor al monto total
entregado por los premios destinados en ese mismo mes, de este modo se
generara un saldo pendiente que ser deducido por las apuestas o dinero
destinados al juego y asi sucesivamente.
b) Explotacin conjunta de los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas, la determinacin de la base imponible y el pago del
Impuesto se harn de manera independiente por cada una de estas
actividades.

A.1.5. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS


CONCEPTO
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que
grava los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse
como crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN DEL ITAN PARA EL
EJERCICIO 2016.
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categora cuyo valor de los
activos netos al 31 de diciembre de 2015 supere un milln de Nuevos Soles (S/. 1
000,000) que estn comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta,
siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del ao 2016.
La obligacin incluye a los contribuyentes que se encuentran en Rgimen de
Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros.
Estn obligados tambin, las sucursales, agencias y dems establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas.

BASE DE CLCULO
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de los activos netos
consignados en el balance general ajustado, cuando corresponda efectuar dicho

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ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago,


deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a
la Renta.
DEDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE:
Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir los siguientes
conceptos:
a) Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al
ITAN.

b) Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3)
aos.
c) Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la
SBS.
d) Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de
exportacin, entre otras.

Del tal modo:


ALICUOTA

ACTIVOS NETOS

0%

Hasta S/. 1
000,000

0.4%

Por el exceso de
S/.1000,000

Para el ejercicio 2016 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor
histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de Nuevos Soles, segn
balance cerrado al 31.12.2015.

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A.1.6. IMPUESTO DE SOLIDARIDAD A FAVOR DE LA NIES


DESAMPARADA
1. Constituye un pago debido el efectuado por concepto del Impuesto de Solidaridad
en favor de la Niez Desamparada en tanto se hubiera presentado hasta el
24.10.2006, la solicitud de expedicin o revalidacin de pasaportes,
independientemente
de
la
conclusin
o
no
del
trmite
iniciado.
2. Corresponde a la SUNAT, como ente administrador del Impuesto en favor de la
Niez Desamparada, resolver las solicitudes de devolucin presentadas por pagos
indebidos o en exceso vinculadas a este impuesto, aun cuando la Ley N 27103 se
encuentre derogada.

A.1.7. IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE PROMOCION Y


DESARROLLO TURISTICO NACIONAL
El Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional fue
creado por la Ley 27889 (publicado en El Peruano el 19.12.2002). Su recaudacin
constituye recurso del "Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional" el
cual financiar exclusivamente las actividades y proyectos destinados a:
Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la comercializacin del
producto turstico peruano, para posicionar al Per como destino turstico en los
diversos mercados internacionales, con el objeto de generar flujos tursticos hacia el
territorio nacional, y ;
Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas actividades
destinadas a identificar, mejorar, fortalecer y ampliar el producto turstico peruano, con
el objeto de consolidar la oferta turstica a nivel competitivo en los diversos mercados
tursticos.
La SUNAT es el rgano administrador del impuesto, mientras el fondo esta bajo la
administracin y gestin del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo MINCETUR.
Hecho generador y sujetos pasivos
El Impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen
medios de transporte areo de trfico internacional.
Nacimiento de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio nacional del
sujeto pasivo del Impuesto.

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Cuanta del Impuesto


El monto del Impuesto asciende a US$ 15,00 (quince y 00/ 100 dlares de los Estados
Unidos de Amrica) el que ser consignado en el billete o boleto de pasaje areo y no
formar parte de la base imponible del Impuesto General a las Ventas.
Agentes de percepcin
El Impuesto ser cobrado conjuntamente con el valor del pasaje areo internacional en
el momento de la emisin del billete o boleto de pasaje areo.
Constituyen agentes de percepcin las empresas de transporte areo de trfico
internacional, las que debern declararlo y abonarlo a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.

Declaracin y oportunidad de pago del Impuesto


El Impuesto ser declarado y pagado por los agentes de percepcin, en el mes
siguiente de producida la entrada efectiva al territorio nacional del sujeto pasivo del
impuesto, conforme lo establece el inciso b) del artculo 29 del Cdigo Tributario.
El importe del Impuesto podr ser cancelado en dlares de los Estados Unidos de
Amrica o en moneda nacional, al tipo de cambio venta vigente a la fecha de pago del
Impuesto.
Administracin del Impuesto
La SUNAT es el rgano Administrador del Impuesto y el producto de su recaudacin
constituye ingreso del Tesoro Pblico.
Destino de los ingresos recaudados producto de la aplicacin del Impuesto
Los ingresos provenientes de la recaudacin del Impuesto, luego de deducido el
porcentaje que conforme a Ley corresponda a la SUNAT, sern transferidos al
MINCETUR, para que los utilice exclusivamente en el desarrollo de las actividades y
proyectos a que se refiere el artculo 1, a travs de la Comisin de Promocin del
Per - PROMPERU y el Proyecto Especial Plan COPESCO, unidades ejecutoras del
Pliego.
El MINCETUR informar anualmente a la Comisin de Comercio Exterior y Turismo
del Congreso de la Repblica, o a la que la sustituya, sobre el monto de los ingresos
transferidos, el destino dado a los mismos y el estado de las actividades y proyectos
ejecutados.

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A.1.8. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS


El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado en el ao
2004, que permite la bancarizacin de las operaciones econmicas y comerciales que
realizan las personas y empresas a travs de empresas del sistema financiero,
utilizando los medios de pago que la ley permite.
Bajo el marco de la lucha contra la evasin (de impuestos) y la formalizacin de la
economa. Este impuesto grava a determinadas transacciones financieras sobre el
monto total de la operacin. Por ejemplo, son objeto de cobro las transferencias de
fondos, el cobro de cheques de gerencia, los giros bancarios o cualquier retiro o
depsito de una cuenta del sistema financiero. Sin embargo existen excepciones.
Entre las principales se encuentran los depsitos o pagos por conceptos de
remuneraciones, pensiones y CTS. Del mismo modo, las transferencias por pagos de
servicios bsicos no son gravadas por el ITF.
Con el paso de los aos dicho porcentaje se fue reduciendo paulatinamente y a partir
del 2011 se ubicar en su mnimo histrico de 0.005%. Segn el Ministerio de
Economa, esta medida busca aumentar el nivel de bancarizacin y formalizacin de la
economa y, a su vez, la SUNAT podr continuar con el seguimiento de transacciones
sospechosas y de lavado de dinero. Cabe resaltar que, desde la creacin del impuesto
a marzo de 2011, se ha recaudado a travs de l ms de S/.6, 000 millones, habiendo
logrado un mximo el ao 2008 con S/.1, 138 millones.

A.1.9. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO


Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el
cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o
servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio y las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL).
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de
mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas.
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
Los requisitos que debe cumplir conjuntamente un contribuyente para incorporarse al
Nuevo RUS son:
DOMICILIO

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La persona natural o sucesin indivisa que se pretenda acoger al Nuevo RUS debe
tener domicilio en el pas.
INGRESOS
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada
ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a S/ 30,000.
UNIDAD DE EXPLOTACIN O ESTABLECIMIENTO
Debe realizar operaciones comerciales en un solo establecimiento (unidad de
explotacin), de su propiedad o que lo explote bajo cualquier forma de posesin.
ACTIVOS FIJOS
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los S/. 70,000. Los
activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No
se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el
desarrollo del negocio.

ADQUISICIONES DE BIENES Y DE SERVICIOS


Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000
en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen los
S/ 30,000
Las obligaciones tributarias del nuevo RUS son:
POR EL PAGO
En este rgimen, cuando se efecta el pago de la cuota mensual, al mismo tiempo se
cumple con la obligacin formal de declarar.
La fecha de vencimiento de la cuota mensual est en funcin del ltimo dgito del
nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
POR COMPRAS
Se debe sustentar la tenencia de la mercadera, as como la utilizacin de los servicios
relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de pago establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Adems, se debe archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten
sus adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su activo fijo,
correspondiente a los perodos no prescritos, es decir, deber archivar sus
comprobantes durante cuatro aos y los mantendr a disposicin de SUNAT para
cuando sta lo requiera.
COMPROBANTES QUE DEBEN EXIGIR EN SUS COMPRAS:

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Facturas
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o permitan sustentar gastos o costo para efecto tributario.
Recibos por honorarios
Comprobante de Pago N 820 (entregado por la persona que vende en forma no
habitual).
Recibos de luz, agua y/o telfono.
Recibos de arrendamiento u otros documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos
tributarios.

A.1.10. DERECHOS ARANCELARIOS


Los derechos arancelarios son los Impuestos que se deben pagar en la aduana en el
momento de importar o exportar mercancas. Estos se pueden pagar en cuota fija o
una cifra proporcional al valor de los artculos objeto de comercio.
Principales Elementos de los Derechos Arancelarios
Los Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI) son tributos contenidos en el Arancel
Centroamericano de Importacin y que tienen como hecho generador la operacin
aduanera de importacin. Con excepcin a las franquicias y exenciones establecidas,
toda importacin de mercancas al territorio aduanero de El Salvador debe pagar los
derechos arancelarios que le sean aplicables.
Los principales elementos que conforman los Derechos Arancelarios son los
siguientes:
a) Sujetos:
Hay dos tipos de sujetos: el sujeto activo y el sujeto pasivo
El primero es el Estado quien acta en ejercicio de su potestad soberana, y el segundo
es el declarante (importador o su representante) que son los legalmente responsables
del pago.
b) Objeto:
El objeto de los Derechos Arancelarios se crea con la entrada (importacin) o salida
(exportacin) de mercancas del territorio aduanero; cuando el declarante (importador

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o su representante) destina las mercancas a un rgimen aduanero y que este rgimen


implique el pago Derechos Arancelarios.
c) Nacimiento de la obligacin tributaria:
La obligacin tributaria aduanera o hecho generador del tributo nace o se causa
cuando se realizan los actos de importacin o exportacin de mercancas al pas de
acuerdo al rgimen aduanero a que se sujeten las mercancas. En El Salvador esta
obligacin nace en el momento especfico en que se acepta la declaracin de
mercancas en los regmenes de importacin o exportacin definitiva y sus
modalidades.
d) Base Imponible:
La base imponible para la aplicacin de los Derechos Arancelarios a la Importacin, es
el Valor en Aduana de las Mercancas (ver seccin VII de sta Gua), y para los otros
impuestos es la que establezca su ley de creacin.
e) Tasa o cuota (ad valorem):
Se reflejan en porcentaje sobre el Valora aduanero y ese porcentaje esta directamente
ligado a la clasificacin arancelaria que le corresponda a las mercancas que se van a
importar o exportar.)

f) Obligacin de pago:
La obligacin de pago equivale a la obligacin de entregar al Estado el dinero que, de
acuerdo al clculo de los derechos e impuestos, corresponde para esa operacin de
importacin. Quien debe pagar es el sujeto pasivo (importador o su representante).

Sntesis de los tributos que gravan la importacin de mercancas:


1) Derechos AD Valorem
Derecho arancelario grava la importacin de las mercancas.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la
O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%, segn subpartida nacional.
2)

Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem

Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la


Comunidad Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad con el
Acuerdo de Cartagena. Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las
subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de
Colombia.

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Tasa: 29% Ad-Valorem CIF


Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones de
los productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar
(productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas
arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas
Aduaneras.
Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se determinarn en base
a las Tablas Aduaneras y a los Precios de Referencia vigentes a la fecha de
numeracin de la declaracin de importacin y se expresarn en dlares por tonelada.
Los derechos variables adicionales que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el
Sistema Franja de Precios, aprobada por el Decreto Supremo N 115-2001-EF y
modificatorias, sumados a los derechos ad valorem CIF no podrn exceder del 20%
del valor CIF de la mercanca. Tasa: variable.

2. CONTRIBUCIONES
A.2.1 CONTRIBUCION DE MEJORAS
Son las contribuciones especiales en las que el beneficio del obligado proviene de una
obra pblica que presuntamente beneficia a dicho contribuyente al incrementar el valor
de su o sus inmuebles. Sus caractersticas son: a) prestacin personal; b) beneficio
derivado de la obra; c) proporcin razonable; y d) destino del producido.

3. TASAS
A.3.1. PASAPORTES
Tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin
de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de
propiedad de la municipalidad. Ejemplos: Los trmites ante la Municipalidad, cuyo
costo y duracin deben estar sealados expresamente en su TUPA; el uso de
complejos deportivos de propiedad de la municipalidad, etc.

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Derechos.- En ningn caso debern exceder del costo de prestacin del servicio
administrativo y su rendimiento deber ser destinado exclusivamente al financiamiento
del mismo.
Tipos de derecho:
Pasaporte
Partidas
Parqueo, etc.
La recaudacin obtenida por los conceptos a que se refiere el artculo 1 constituye
ingreso del Ministerio del Interior y se destina exclusivamente a financiar la
adquisicin, custodia y administracin de los mismos.
El Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico, continuar haciendo entrega de los libros de pasaportes y correspondientes
lminas de seguridad a requerimiento de la Direccin General de Migraciones y
Naturalizacin del Ministerio del Interior hasta agotar las existencias de dichos
documentos que a la fecha mantiene en custodia la indicada Direccin Nacional,
conforme a los procedimientos utilizados a la fecha de vigencia del presente Decreto
Supremo. El Ministerio del Interior depositar en la cuenta del Tesoro Pblico el
equivalente al costo de adquisicin de dichos pasaportes y sus lminas de seguridad
expedidos, incluyendo el correspondiente a las existencias que a la fecha de vigencia
del presente Decreto Supremo mantenga la Direccin General de Migraciones y
Naturalizacin del Ministerio del Interior.

A.3.2. TASA POR REGISTROS PBLICOS


1. Qu son los derechos registrales?
Los derechos registrales son las tasas que se pagan por los servicios de inscripcin,
publicidad y otros que presta el Registro.
Los derechos registrales comprenden los siguientes conceptos:
Servicios de inscripcin, que incluyen los derechos de calificacin y los derechos de
inscripcin propiamente dicha;
Derechos por expedicin de certificados;
Derechos por manifestacin del Archivo Registral y otros servicios registrales.
Los derechos registrales se abonan de acuerdo con el arancel aprobado por la
autoridad competente.
El derecho de calificacin comprende la presentacin, la calificacin del ttulo y la
bsqueda de los antecedentes registrales previos a la inscripcin.
El derecho de inscripcin comprende la incorporacin del acto o derecho al Registro.

Pago de derechos y exoneracin

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Constituye requisito para la admisin de la solicitud de inscripcin o de la expedicin


de certificados y otros servicios, el pago de los derechos de calificacin o el monto
mnimo establecido en su caso, respectivamente, salvo que se acredite la exoneracin
o inafectacin correspondiente.
Los derechos de inscripcin pueden ser pagados conjuntamente con los derechos de
calificacin o luego de la presentacin del ttulo. En este ltimo caso, deber realizarse
dentro del plazo previsto en el segundo prrafo del artculo 37 del Reglamento de los
registros Pblicos.
La exoneracin de derechos registrales slo procede por disposicin expresa de la ley
o decreto legislativo, en caso de delegacin. No podr concederse exoneracin alguna
en va de interpretacin.
La exoneracin de derechos registrales tiene carcter temporal. Slo rige por el plazo
previsto en las normas exoneratorias y, en su defecto, por el plazo mximo establecido
en el Cdigo Tributario.

Obligatoriedad de verificacin de liquidacin de derechos


Los Registradores estn en la obligacin de verificar la exactitud de las liquidaciones y
de los pagos que se efecten por concepto de derechos registrales, debiendo ordenar
las devoluciones o reintegros que en su caso correspondan.
Los derechos de inscripcin, en los casos en que el valor est expresado en moneda
extranjera, se liquidarn sobre la base del tipo de cambio establecido por la entidad
competente, a la fecha de presentacin del ttulo.

A.3.3.TASA POR REGISTRO DE EXTRANJERA


1. Qu es la tasa anual de extranjera?
Es una tasa que se encuentran obligados a pagar todos los ciudadanos extranjeros
residentes en el Per entre los meses de Enero y Marzo. Las entidades pblicas y
privadas que requieran la verificacin del pago de TAE, podrn realizar las consultas si
efectivamente el extranjero est al da con sus obligaciones en la pgina web de
Migraciones permitiendo con esto, el pleno reconocimiento expreso de sus derechos
fundamentales, tales como la educacin, el trabajo en igual condiciones que un
ciudadano nacional entre otros derechos.
El Certificado de Inscripcin en el Registro General de Extranjera CIRCE que expide
la Superintendencia Nacional de Migraciones certifica que el ciudadano extranjero
efectivamente est inscrito en el Registro de Migraciones pero que adems, est al
da con su obligacin de pago de la Tasa Anual de Extranjera TAE, siendo dicho
Certificado solicitado en las Notaras para que se pueda realizar cualquier trmite de
firmas de contratos, escrituras pblicas y certificacin de firmas.
2. Trmites del pago o exoneracin de la tasa anual de extranjera
Requisitos para el pago de la tasa anual de extranjera:

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Presentar Carn de Extranjera.


Copia fotosttica simple del Carn de Extranjera.
Recibo de pago del Banco de la Nacin por derecho de trmite (S/. US$20.00)
Se encuentran exonerados del pago de la tasa anual de extranjera:

Los miembros de rdenes religiosas debern presentar carta de la


Congregacin
religiosa,
legalizada
por
la
entidad
administrativa
correspondiente.
En el caso de extranjeros(as) casados con ciudadanos(as) peruanos(as),
debern presentar original y/o copia fotosttica autenticada por el fedatario de
la Superintendencia Nacional de Migraciones de la Partida o Acta de
Matrimonio inscrita en los Registros Civiles del Per con una antigedad no
mayor de tres meses o del Consulado Peruano en el extranjero debidamente
legalizada con el Ministerio de Relaciones Exteriores, con una antigedad no
mayor de seis meses.
En el caso de extranjeros que tienen la calidad migratoria de asilados polticos
o refugiados adjuntarn copia fotosttica simple del oficio emitido por el
Ministerio de Relaciones Exteriores.
Los menores de 18 aos, adjuntarn copia fotosttica simple del carn de
extranjera con autorizacin de residencia vigente del padre o madre.
Los extranjeros que ostentan la calidad migratoria de Inmigrante que acrediten
ingresos mensuales menores al Salario o Sueldo Mnimo Vital sealado por el
Estado Peruano.
Para el resto de supuestos de exoneracin de la Tasa Anual de Extranjera, el
administrado presentar la documentacin idnea que acredite estar dentro del
alcance de los mismos.

El trmite debe realizarse de manera personal para el extranjero o a travs de terceras


personas mediante Carta Poder con firma legalizada notarialmente.

A.3.4. TASA POR PODER JUDICIAL


1. Obligados al pago de aranceles judiciales
Estn obligados al pago de aranceles judiciales:
a) El litigante, en su condicin de demandante (solicitante) o demandado.
b) El tercero que intervenga en el litigio, en las situaciones contempladas por Ley.
En los casos en que exista ms de una persona como demandante (solicitante),
demandado o tercero, el pago se realizar por cada titular de la accin, salvo el caso
de apoderado comn previsto en el artculo 76 del Cdigo Procesal Civil y en los
procesos en que sea parte una sociedad conyugal.
El pago de aranceles judiciales es requisito previo para la realizacin de los actos
procesales que correspondan, salvo que por la naturaleza de los mismos o por la
condicin del litigante o del tercero se hallen exonerados de dicho pago.

2. Exoneracin al pago de aranceles judiciales

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Estn exoneradas del pago de aranceles judiciales todas las personas naturales y
jurdicas que se encuentren incursas en algunos de los supuestos establecidos en el
artculo 24 del Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial, as como
aquellas determinadas por norma expresa.
Para efectos de la exoneracin establecida en el inciso b) del artculo 24 del Texto
nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial, referida a los procesos
sumarios por alimentos, cuando la pretensin del demandante no exceda de veinte
(20) Unidades de Referencia Procesal (URP), sta ser entendida como las
cantidades reclamadas por mensualidades o sus equivalentes. En caso de exceder el
monto referido, el accionante se sujetar al pago dispuesto en el cuadro de aranceles
aprobado por el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial, reducidos en un cincuenta por
ciento (50%).
Asimismo, en los procesos laborales y previsionales, los trabajadores, ex trabajadores
y sus herederos, cuyo petitorio exceda del mnimo sealado en el inciso i) del artculo
24 del Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial (70 URP), se
sujetarn al pago dispuesto en el Cuadro de Aranceles, reducidos en un cincuenta por
ciento (50%).

3. Clculo y lugar de pago de la cuanta


El pago de los aranceles judiciales se realiza considerando la cuanta del
correspondiente proceso; la misma que es calculada con sujecin a lo dispuesto en los
artculos 11 y 12 del Cdigo Procesal Civil.
Los aranceles judiciales se pagan en las Oficinas del Banco de la Nacin o de la
entidad financiera designada. Efectuado el pago, el litigante o tercero recibir un
comprobante de pago.

B. GOBIERNO LOCAL
1. IMPUESTOS
B.1.1. IMPUESTO PREDIAL
1. Qu es el Impuesto Predial?
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad Metropolitana de
Lima es la encargada de la recaudacin, administracin y fiscalizacin del Impuesto

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Predial de los inmuebles ubicados en el Cercado de Lima. Este tributo grava el valor
de los predios urbanos y rsticos en base a su autovalo. El autovalo se obtiene
aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin que formula el Consejo
Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construccin y
Saneamiento todos los aos.
Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurdicas que al
1 de enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados. En caso de
transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del 1
de enero del ao siguiente de producida la transferencia. En caso de condminos o
copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a la Municipalidad de su
distrito la parte proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin
embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del
Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada,
se encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o
tenedores de los predios.
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios
del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa:
Tramo de autovalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%.
2. Dnde y cmo presento la declaracin jurada?
La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la
Municipalidad Metropolitana de Lima, la declaracin jurada deber presentarse
en las Oficinas de Atencin SAT, para lo cual deber presentar lo siguiente:
Requisitos de la declaracin jurada de inscripcin:
Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
Exhibicin del ltimo recibo de luz, agua o telfono del domicilio del
actual propietario.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en
documento pblico o privado con firma legalizada ante notario o
certificada por Fedatario del SAT. Exhibicin y copia del documento que
sustenta la adquisicin:
a) Compra: Minuta o transferencia.
b) Donacin: Escritura pblica de donacin.
c) Herencia: Partida de defuncin, declaratoria de herederos,
sentencia o escritura pblica que seala la divisin y particin de
los bienes.
d) Remate: Acta judicial, resolucin administrativa.
e) Permuta: Contrato de permuta.

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f) Fusin: Copia literal de la inscripcin en Registros Pblicos.


g) En los dems casos, documento que acredite la propiedad o
posesin. Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del
Cercado de Lima, debe realizar su declaracin jurada de
Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. El plazo
vence el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia. De esta manera el SAT no emitir ms
documentos a su nombre por deuda de aos posteriores a la
transferencia por ese inmueble. Asimismo, est obligado al pago
total del Impuesto Predial del ao en que se transfiere el
inmueble.
Si no ha presentado su declaracin jurada dentro de los plazos establecidos,
ser pasible de la imposicin de una multa tributaria, cuyos montos varan entre
el 15% y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infraccin, del tipo
de la declaracin jurada (inscripcin o descargo), y del tipo de contribuyente
(Ejemplo: Persona Natural, Persona Jurdica, etc.) Sin embargo, existe un
rgimen de gradualidad de descuentos en los siguientes casos: Las multas
tributarias sern rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario cumple
con cancelar la sancin con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin. Si la cancelacin se realiza con
posterioridad a la notificacin o requerimiento de la Administracin, pero antes
de la notificacin de la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un 80%.
Cuando la cancelacin de la sancin se realiza con posterioridad a la
notificacin de la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un 70%.
El plazo al adquirir un predio, el nuevo propietario podr declararlo hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente a la adquisicin del bien.
De no hacerlo incurrir en infraccin y se le sancionar con multa. Sin
embargo, al estar obligado al pago de los arbitrios del mes siguiente de
producida la transferencia, se recomienda presentar su declaracin jurada
hasta antes del ltimo da hbil del mes siguiente de ejecutada la transferencia.

B.1.2. IMPUESTO DE ALCABALA


1. Qu es el Impuesto de Alcabala?
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

| Presupuesto del Sector Pblico

32

Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble. Si adquiere un


inmueble ubicado en cualquier distritito de la Provincia de Lima, le
corresponder efectuar la liquidacin y/o el pago del Impuesto de Alcabala en
el SAT. Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y
pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago
como requisito indispensable para formalizar la transferencia.
2. Cunto se paga y hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr
ser menor al valor de autovalo del inmueble correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble.
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarn los intereses
moratorias correspondientes.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien acordada por las partes.
3. Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del Impuesto de
Alcabala?
Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los
siguientes requisitos:
Presentacin de copia simple del documento que acredite la
transferencia de propiedad.
Presentacin de copia simple del autovalo del ao en que se produjo
la transferencia (slo para el caso de predios no ubicados en el
Cercado de Lima, ni inscritos ante el SAT).
Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el
trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del
documento que acredite le existencia del bien (Ejemplo: Acta de entrega
del bien).
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno (conforme se encuentra registrado en el autovalo).
En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados
lo siguiente:

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Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que

acrediten que el transferente es una empresa constructora. Ejemplo: La


ficha RUC de la empresa constructora o la escritura pblica de
constitucin en donde se indique o se desprenda que se dedica a la
actividad empresarial de construccin y/o venta de inmueble.
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar
por lo menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la venta
materia de liquidacin). Base Legal: Decreto Legislativo N 972,
Directiva SAT 001-006-00000012 - Lineamientos para la aplicacin del
Impuesto de Alcabala en el mbito de la Municipalidad Metropolitana de
Lima.

B.1.3. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR


1. Qu es el Impuesto Vehicular?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad
de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
omnibuses.
Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en
el que el vehculo deba tributar.
Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se
realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible. En ningn caso, el monto
a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que
corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa
y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
2. Cunto tiempo tiene y qu requisitos debe presentar el propietario para
declarar el vehculo?
Si adquiere un vehculo nuevo (del ao, de concesionaria) tiene 30 das
calendario posterior a la fecha de adquisicin para declararlo.
De tratarse de transferencia de vehculo usado (segundo propietario,
CETICOS) tiene hasta el ltimo da hbil de febrero del ao siguiente a la
adquisicin. De no realizar esta declaracin, se le generar una multa por
declarar fuera de plazo.
Deber presentar original y copia de:
Documento de Identidad.

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Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra


venta legalizado, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de
remate, etc.
Tarjeta de Propiedad.
Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.
En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo
podr realizar una tercera persona, quien deber presentar, adems:
De ser persona natural a quien representa:
Carta poder legalizada. Documento de identidad de quien viene
a hacer el trmite.
De ser persona jurdica a quien representa:
Carta poder legalizada.
Documento de Identidad de quin viene a hacer el trmite.
Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada.
3. Qu se debe hacer en caso de vender o perder por robo el vehculo?
Cuando se efecte cualquier transferencia del vehculo, el vendedor debe
comunicar la venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de
descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de realizada la
transferencia. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto del
ao en el que se produjo la transferencia. De no realizar dicha declaracin, se
le generar una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la
administracin dentro del plazo establecido.
En caso de prdida por robo, debe de declarar el hecho ante el SAT, en un
plazo de 120 das calendario, posteriores al robo. No se determinar Impuesto
Vehicular, a partir del ejercicio siguiente ocurrido el hecho.
Requisitos (original y copia):
DNI del propietario.
Copia certificada de la denuncia policial.
Anotacin del robo en la partida registral del vehculo.
De recuperar su vehculo, deber presentar la rectificacin a su declaracin
jurada, adjuntando:
Documento de identidad.
Documento que acredite recuperacin del vehculo.

B.1.4. IMPUESTO A LAS APUESTAS


Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realicen apuestas.
Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la realizacin
de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en funcin al

| Presupuesto del Sector Pblico

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total captado por dicho concepto, con excepcin de los casinos de juego, los mimos
que se rigen por sus normas especiales.
Base Legal: Art. 38 del Decreto Legislativo N 776 y Art. 2 del Decreto Supremo N
21-94-EF (01.03.94).
Sujetos Del Impuesto

Sujetos Pasivos: La calidad de contribuyente de este impuesto, recae en


las empresas o instituciones que realizan los eventos hpicos o similares.
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad
Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Base Imponible
Est constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por concepto de apuestas y el monto total de los premios efectivamente pagados a las
personas que realicen las apuestas en dicho mes.
Ingreso total percibido es el monto obtenido de manipular el precio de cada ticket o
boleto por el nmero total vendido.
Premio cobrado en fecha distinta al mes en el que corresponde pagarlo.
En el caso que el premio fuese cobrado en fecha distinta al mes en que correspondi
pagarlo, pero dentro de la fecha de prescripcin que establezca la entidad
organizadora, dicho monto ser deducible para la determinacin de la base imponible
correspondiente a dicho mes.
Alcuota Del Impuesto
La alcuota del Impuesto a las Apuestas es del 20% aplicable sobre la base imponible.
Declaracin Jurada Del Impuesto
Los contribuyentes del Impuesto presentarn mensualmente, dentro de los primeros
12 das hbiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los ingresos, ante la
Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignarn el
nmero de tickets o boletos vendidos, el valor unitario de los mismos, el monto total de
los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el monto total
correspondiente a los premios otorgados en el mismo, en el formulario que para tal
efecto proporcionarn las Municipalidades.
Emisin De Tickets O Boletos
Aprobacin y Comunicacin al Pblico
Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern aprobadas por
la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en conocimientos del
pblico, por nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de la circunscripcin
dentro de los quince (15) das siguientes a su aprobacin o modificacin.
A la Municipalidad
Los Contribuyentes debern comunicar a la Municipalidad Provincial respectiva, con
48 horas de anticipacin, la emisin de tickets o boletos, lo que estn sujetos
a control por el municipio.
Pago Del Impuesto

| Presupuesto del Sector Pblico

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Siendo un impuesto de periodicidad mensual, el contribuyente deber pagar


mensualmente en la Municipalidad Provincial respectiva o la entidad financiera que
sta designe, dentro de los primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente (*) a
aqul en que se percibieron los ingresos.
Distribucin Del Rendimiento Del Impuesto
El monto recaudado por aplicacin del Impuesto se distribuir dentro de los 5 das
posteriores a la fecha de su percepcin, conforme a los siguientes criterios:
60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
15% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
25% se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.
Facultad de fiscalizacin
Las municipalidades provinciales podrn efectuar acciones de fiscalizacin directa en
los eventos, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de la obligacin
tributaria.
Entrega de informacin a la sunat
Los Gobiernos Locales estarn obligadas a entregar mensualmente a la SUNAT la
informacin detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y
titulares
de juegos de
Azar
y
Apuestas,
as
como
el
nmero
de mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios
canjeables por dinero.

B.1.5 IMPUESTO A LOS JUEGOS


El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos
de azar. El impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las
Apuestas.
La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas est obligada
al pago del impuesto. Tambin las empresas o personas organizadoras actuarn como
agentes de retencin del impuesto que recaiga sobre las apuestas. Esto ocurre
respecto de las personas favorecidas con loteras, quienes siendo contribuyentes del
impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin que realice la
entidad organizadora del juego de lotera.
El administrador y recaudador del impuesto es la Municipalidad Provincial para el caso
de juegos de loteras, en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las
empresas organizadoras. Para el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos, ser la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen
los juegos.
SUJETOS DEL IMPUESTO

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Este impuesto es aplicable a las personas o entidades que exploten Juegos de Casino
y/o Mquinas Tragamonedas.

Juegos de Casino: Todo juego de mesa en el que se utilicen naipes, dados o


ruletas y que admita apuestas del pblico, cuyo resultado dependa del azar, as
como otros juegos a los que la ley les otorgue esta calificacin.

Mquinas Tragamonedas: Todas las mquinas de juegos, electrnicas o


electromecnicas, cualquiera sea su denominacin, que permitan al jugador un
tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en funcin del azar y,
eventualmente, la obtencin de un premio de acuerdo con el programa de
juego.

DETERMINACIN
La base imponible del impuesto est constituida por la ganancia bruta mensual,
entendindose como tal a la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un
mes por concepto de apuestas o dinero destinado al juego y el monto total de los
premios otorgados en el mismo mes. Adems, constituyen ganancia bruta las
comisiones producto del juego que el contribuyente perciba.
La tasa aplicable para la explotacin de juegos de casino y de mquinas
tragamonedas es el 20% de la base imponible.

B.1.6. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO


Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo y similares
obligadas a registrarse en las Capitanas de Puerto.
Las embarcaciones de recreo son aquellas que tienen propulsiones a motor y/o vela,
incluidas las motos nuticas.
No estn afectas al impuesto:

Las embarcaciones de recreo de personas jurdicas que no forman parte de su


activo fijo.

Las embarcaciones que no estn obligadas a matricularse en las Capitanas de


Puerto.

Tasa del Impuesto


La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisicin, importacin o
ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los valores referenciales
que anualmente publica el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual considerar un
valor de ajuste por antigedad.
Base Imponible

| Presupuesto del Sector Pblico

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El valor original de adquisicin, construccin, importacin o de ingreso al patrimonio,


segn conste en el contrato de compra-venta o en el comprobante de pago, incluido
los impuestos, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente
apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas.
Pago del Impuesto
Segn lo que publique la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Administracin del Impuesto: La Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT.
Destino del Impuesto
El rendimiento del impuesto es destinado al Fondo de Compensacin Municipal.
Tabla de Valores Referenciales 2016
La Tabla de Valores Referenciales a utilizar en la determinacin de la base imponible
del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, ha sido elaborada con informacin
proporcionada por la Direccin General de Capitanas y Guardacostas, entidad con la
que se ha coordinado ante la poca difusin de informacin especializada sobre los
precios de las embarcaciones.
Entre la informacin recibida se tiene al valor de un pie cuadrado de fibra de vidrio, el
precio de los motores segn potencia, el peso bruto de la embarcacin as como si la
misma posea cubierta interior y/o exterior y tipo de material de fabricacin cuyas
valorizaciones se efectuaron en moneda extranjera. Asimismo, se estableci que al
trmino de 10 aos, las embarcaciones tienen un valor residual de 10%, y una
depreciacin anual lineal de 10% durante los 9 primeros aos de vida til.

B.1.7. IMPUESTO A LO ESPECTACULOS PUBLICOS NO


DEPORTIVOS
El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se abona
por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques
cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de
msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como
espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. La obligacin
tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo.
Obligados a pagar
En calidad de contribuyentes:

| Presupuesto del Sector Pblico

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Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
para asistir a los espectculos.

En calidad de responsables tributarios:


Como agentes perceptores del impuesto: las personas que organicen el espectculo.

Como responsable solidario: el conductor del local donde se realice el


espectculo.

A partir de cundo se debe pagar el impuesto?


1. Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada
semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
2. En caso de espectculos temporales o eventuales, el quinto da hbil
siguiente a su realizacin.
Base Imponible
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectculos. En caso que el valor que se cobra por la
entrada, asistencia o participacin en los espectculos se incluya servicios de juego,
alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50%
de dicho valor total.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa segn el tipo de
espectculos como:

Tipo de Espectculo
Espectculos taurinos

15%

Carreras de caballos

15%

Espectculos cinematogrficos

10%

Otros espectculos

15%

Declaracin
Tratndose de espectculos permanentes, hasta el segundo da hbil de cada
semana, por los espectculos realizados en la semana anterior. En caso de
espectculos temporales o eventuales, hasta el segundo da hbil siguiente a su
realizacin.

| Presupuesto del Sector Pblico

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B.1.8. IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL


El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones
afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas
normas.
El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.

B.1.9. IMPUESTO AL RODAJE


Es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es cobrado en la
misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las gasolineras. Se
aplica la tasa del 8% sobre el valor de la venta de la gasolina que abonar
PETROPERU al Banco de la Nacin destinado al Fondo de Compen-sacin Municipal,
para luego distribuirse entre todos los Consejos de la Repblica.
El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo 8, el Decreto Supremo 009-92EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con las modificaciones establecidas
en el presente Decreto Legislativo.

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2. CONTRIBUCIONES

C O N T R IB U C I N E S P E C IA L D
P B L IC A S

En qu consiste la
Contribucin Especial
por Obras Pblicas?

Es un instrumento tributario
que permite que los vecinos
participen en el costo de una
obra de infraestructura
realizada por la municipalidad
de su distrito, siempre y
cuando los propietarios de los
inmuebles beneficiados estn
de acuerdo. Por lo tanto, la
realizacin o no de la obra
depende que todos los vecinos
estn de acuerdo. La norma
municipal establece que la
aprobacin de realizar una
obra con este instrumento
debe darse por ordenanza
antes de que la obra se lleve a
cabo y el cobro se realiza
luego de que la obra est
concluida.

Quin plantea hacer


una obra municipal con
este instrumento?

La municipalidad o un grupo
de vecinos organizados
pueden plantear una obra
pblica que se necesite hacer
en determinada zona bajo este
instrumento.

Por qu utilizar este


instrumento?

Este es un instrumento que


permite hacer ms obras
pblicas. Lo que se recupere
por contribuciones ser
destinado a ms obras
pblicas.

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3. TASAS

ARBITRIOS

Son tasas que se pagan por la prestacin


o mantenimiento de un servicio pblico
EJEMPLOS:
Alumbrado y limpieza pblica
conservacin de parques y jardines.

DERECHOS

Son tasas que se pagan por la prestacin de un


servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
EJEMPLO:
Expedicin de partidas del Registro Civil.

LICENCIAS

Son tasas que gravan la obtencin de


autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas
a control o fiscalizacin.
EJEMPLOS:
Para la construccin.
Para la venta de bebidas alcohlicas.

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C. OTRAS INSTITUCIONES
1. CONTRIBUCIONES

ESSALUD
Es un organismo pblico
descentralizado del Sector Trabajo y
Promocin Social, con personera
jurdica de derecho pblico interno,
con autonoma tcnica, administrativa,
econmica, financiera, presupuestal y
contable.
ASEGURADOS REGULARES:
Los trabajadores activos en relacin
de dependencia.
Los derechohabientes:
Cnyuge o concubina (o).
Hija (o) menor de edad o al mayor
de edad incapacitado en forma total
y permanente para el trabajo.
Madre gestante con respecto al hijo
concebido, mientras dure el
perodo de la concepcin.
Slo podrn ser inscritas como DH,
siempre que ellos a su vez no sean
asegurados regulares.
TASA: 9% de la remuneracin o
ingreso del trabajador
REMUNERACIN ASEGURABLE:
Base mnima mensual: RMV (s/.750)
Subsidio: la base mensual mnima
imponible se determinar en forma
proporcional a los das no
subsidiados del mes.

ONP
Es una institucin pblica
descentralizada del Sector Economa y
Finanzas, con personera jurdica de
derecho pblico interno, con recursos
y patrimonio propios, con plena
autonoma funcional, administrativa,
tcnica, econmica y financiera dentro
de la Ley.
Cuando un trabajador ingrese a laborar
a un centro de trabajo, el empleador
deber obligatoriamente requerirle que,
a partir de su registro en la Planilla
Electrnica, le informe por escrito el
sistema previsional al que se encuentra
incorporado, con indicacin de la AFP
a la que est afiliado, de ser el caso.
AFILIACIN: Mediante T-Registro
TASA: 13% de la remuneracin
BASE IMPONIBLE:
Sobre la remuneracin mensual
No puede ser inferior a la RMV
Excepcin: Trabajado a tiempo
parcial
El empleador debe efectuar la retencin
al trabajador, y declararlo y pagarlo
mensualmente en su totalidad a la ONP.

Es de cargo obligatorio del empleador


que debe declararlo y pagarlo en su
totalidad mensualmente a EsSalud sin
efectuar retencin alguna al trabajador.

| Presupuesto del Sector Pblico

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SENATI
Es una institucin que tiene por
finalidad proporcionar formacin
profesional y capacitacin para la
actividad industrial manufacturera y
para las labores de instalacin,
reparacin y mantenimiento
realizadas en las dems actividades
econmicas.
SUJETOS COMPRENDIDOS:
Personas naturales o jurdicas que
desarrollen actividades industriales
comprendidas en la categora D de
la Clasificacin Industrial del CIIU
de todas las actividades econmicas
de las Naciones Unidas (Revisin
3). Empresas que no desarrollan las
actividades antes descritas pagarn la
contribucin sobre las
remuneraciones del personal
dedicado a labores de instalacin,
reparacin mantenimiento, realizadas
tanto a favor de la propia empresa
como de terceros.
APORTE: 0.75%
BASE IMPONIBLE:
Para las empresas que desarrollen
actividades comprendidas dentro
de la categora del CIIU: total de
las remuneraciones.
Para las empresas que desarrollen
actividades comprendidas dentro
de la categora del CIIU: sobre el
monto de las remuneraciones
correspondientes al personal
dedicado la actividad industrial y a
labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento.

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SENCICO
Es un Organismo Pblico
Descentralizado del Sector Vivienda,
Construccin y Saneamiento que
tiene como finalidad la formacin de
los trabajadores del sector
construccin, la educacin superior
no universitaria, el desarrollo de
investigaciones vinculadas a la
problemtica de la vivienda y
edificacin as como a la propuesta
de normas tcnicas de aplicacin
nacional
SUJETOS COMPRENDIDOS:
Personas naturales y jurdicas que
desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Gran Divisin 45
de la Construccin Industrial
Internacional Uniforme de las
Naciones Unidas - CIIU.
APORTE: 2%
BASE IMPONIBLE: El total de los
ingresos que perciban por concepto
de materiales, mano de obra, gastos
generales, direccin tcnica, utilidad
y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera sea el sistema
de contratacin de obras.

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EXISTE UN VERDADERO SISTEMA TRIBUTARIO


EN EL PER?
Nuestro Sistema Tributario Nacional pretendi ser un sistema hasta el gobierno del
presidente Fernando Belaunde Terry; sin embargo, con el presidente Alberto Fujimori,
al dictarse los Decretos Legislativos Nros. 771; 774; 816; 821, entre otros, y la
cantidad de modificaciones la distorsionaron totalmente como Sistema para pasar a
ser un Rgimen por la desnaturalizacin del Impuesto a la Renta de las personas
naturales y de las personas jurdicas o empresas, dentro de otras razones. El rgimen
del presidente Alberto Fujimori tuvo como objetivo recaudar y para ello estableci un
nuevo Cdigo Tributario con facultades discrecionales en varios artculos y con
presunciones que en muchos casos son absolutas; es decir, no admiten pruebas en
contrario, afectando el principio constitucional de derecho a la defensa.

El desconocimiento de
un modelo econmico y
una poltica econmica
coordinada con una
poltica fiscal que
asegure las rentas,
patrimonios y consumo
que el modelo
econmico pueda
proporcionar.

El establecimiento e
incremento de las formas
o modalidades de
aplicacin de las
presunciones en el
Cdigo Tributario y en la
aplicacin de otros
tributos como en el IR y
en el IGV y otras
normas.

CAUSAS DE LA
DESNATURALIZACIN
DEL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO

El establecimiento de
tributos antitcnicos que
luego fueron declarados
inaplicables por el
Tribunal Constitucional.

El mantenimiento de
algunos tributos que son
cuestionables por falta
de adecuacin a los
principios tributarios y
de poco o nulo inters
tributario en la
recaudacin, pero
distorsionante en el
sistema y engorroso para
los contribuyentes.

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CONCLUSIONES
Es necesario que se produzca una Reforma Tributaria del Estado y se incluya
en ella una reestructuracin integral.
Se debe formular un nuevo Sistema Tributario Nacional
Debe haber una mayor seguridad jurdica de los contribuyentes, un mayor
equilibrio entre contribuyente y Estado, un sistema duradero que proporcione
los ingresos necesarios para el Presupuesto General de la Repblica.
El sistema tributario nacional no loga todava el equilibrio necesario entre la
equidad y la simplicidad, cada vez, tenemos ms complicaciones, tecnicismos
y normas reglamentarias que no estn al alcance de todos los ciudadanos
contribuyentes, por lo tanto vamos encaminados a un sistema tributario
complejo y que se aleja de la simplicidad de todo buen Sistema Tributario. La
eficiencia de la Administracin Tributaria debe mejorar, y alcanzar adems de la
SUNAT a las Administraciones Tributarias de las Municipalidades, se debe
evaluar la eficiencia de las Administraciones Tributarias por la disminucin de
las brechas de incumplimiento y no por la recaudacin.
En la actualidad, la mayora de las municipalidades tiene un deficiente sistema
de administracin tributaria en sus diferentes funciones, tanto de
recaudaciones, fiscalizacin y Servicio de Administracin Tributaria - SAT.
Creado por la Municipalidad Metropolitana de Lima, con la finalidad de que se
encargue de la recaudacin, fiscalizacin, determinacin y liquidacin de la
deuda tributaria; as como, individualizar al sujeto pasivo de la obligacin
tributaria.
El aparente Sistema Tributario Peruano requiere un cambio total desde los
principios, postulados, leyes, cdigos, estructura administrativa, etc. A pesar de
que el proceso resulte engorroso.

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REFERENCIAS
Ministerio de economa y finanzas. (2015).
Robles Moreno, C. d., & Pebe Daz, M. (2015). Sistema tributario. Actualidad empresarial.
Sunat. (s.f.).
Trujillo Meza, J. C. (s.f.). Reflecciones sobre una reforma del sistema tributario nacional. Lima:
QUIPUCAMAYOC.

BIBLIOGRAFIA

https://www.sat.gob.pe/websitev8/modulos/contenidos/tri_JuegyEspect_info.aspx
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut101/infor
me2.htm
https://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=4263%3Aimpuesto-a-las-embarcaciones-derecreo-2016&catid=46%3Atabla-impuesto-de-embarcaciones-derecreo&Itemid=100532&lang=es
http://www.satch.gob.pe/informacionTribNoTrib/espectaculosPublicos/

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