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DELITOS FINANCIEROS Y SUS SANCIONES

Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Captulo, ser
necesario que previamente la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico:

Formule querella, tratndose de los previstos en los artculos 105, 108, 109, 110,
111, 112 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el
procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado.

Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos
en los artculos 102 y 115.

Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de


mercancas por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de
autoridad competente, o de mercancas de trfico prohibido.
En los dems casos no previstos en las fracciones anteriores bastar la denuncia

de los hechos ante el Ministerio Pblico Federal.


Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de este
artculo se sobresern a peticin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados,
las sanciones y los recargos respectivos, o bien estos crditos fiscales queden
garantizados a satisfaccin de la propia Secretara. La peticin anterior se har
discrecionalmente, antes de que el Ministerio Pblico Federal formule conclusiones y
surtir efectos respecto de las personas a que la misma se refiera.
En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y el
dao o el perjuicio sea cuantificable, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico har la
cuantificacin correspondiente en la propia declaratoria o querella. La citada
cuantificacin slo surtir efectos en el procedimiento penal.

Para conceder la libertad provisional, excepto tratndose de los delitos graves


previstos en este Cdigo, para efectos de lo previsto en el artculo 194 del Cdigo
Federal de Procedimientos Penales, el monto de la caucin que fije la autoridad judicial
comprender, en su caso, la suma de la cuantificacin antes mencionada y las
contribuciones

adeudadas,

incluyendo

actualizacin

recargos

que

hubiera

determinado la autoridad fiscal a la fecha en que se promueva la libertad provisional.


La caucin que se otorgue en los trminos de este prrafo, no sustituye a la
garanta del inters fiscal.
En caso de que el inculpado hubiera pagado o garantizado el inters fiscal a
entera satisfaccin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la autoridad judicial,
a solicitud del inculpado, podr reducir hasta en un 50% el monto de la caucin,
siempre que existan motivos o razones que justifiquen dicha reduccin.
Se consideran mercancas los productos, artculos y cualesquier otros bienes, aun
cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.
Para fijar la pena de prisin que corresponda a los delitos fiscales conforme a los
lmites mnimo y mximo del monto de las cantidades que constituyan el perjuicio,
cuando ste pueda ser determinado, ser conforme al que est establecido en el
momento de efectuar la conducta delictuosa.
Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de un
delito de los previstos en este Cdigo y sea perseguible de oficio, de inmediato lo har
del conocimiento del Ministerio Pblico Federal para los efectos legales que procedan,
aportndole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado.

RESPONSABLES DE LOS DELITOS


Son responsables de los delitos fiscales, quienes:

Concierten la realizacin del delito.

Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.

Cometan conjuntamente el delito.

Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.

Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.

Ayuden dolosamente a otro para su comisin.

Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior.

DELITO DE ENCUBRIMIENTO
Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin
haber participado en l, despus de la ejecucin del delito:
Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a
sabiendas de que provena de ste, o si de acuerdo con las circunstancias deba
presumir su ilegtima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines.
Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad
o a sustraerse de la accin de sta, u oculte, altere, destruya o haga desaparecer
las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el inculpado el
objeto o provecho del mismo.
El encubrimiento a que se refiere este Artculo se sancionar con prisin de tres
meses a seis aos.
Si un funcionario o empleado pblico comete o en cualquier forma participa en la
comisin de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentar de
tres a seis aos de prisin.

La tentativa de los delitos previstos en este Cdigo es punible, cuando la


resolucin de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecucin o
en la realizacin total de los actos que debieran producirlo, si la interrupcin de estos o
la no produccin del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad del agente.
La tentativa se sancionar con prisin de hasta las dos terceras partes de la que
corresponda por el delito de que se trate, si ste se hubiese consumado.
Si el autor desistiere de la ejecucin o impidiere la consumacin del delito, no se
impondr sancin alguna, a no ser que los actos ejecutados constituyan por s mismos
delito.
En el caso de delito continuado, la pena podr aumentarse hasta por una mitad
ms de la que resulte aplicable.
La accin penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y
por declaratoria de perjuicio de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, prescribir
en tres aos contados a partir del da en que dicha Secretara tenga conocimiento del
delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco aos que se computarn a
partir de la fecha de la comisin del delito. En los dems casos, se estar a las reglas
del Cdigo Penal aplicable en materia federal.

DELITO DE CONTRABANDO
Comete el delito de contrabando quien introduzca al pas o extraiga de l mercancas:

Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas


compensatorias que deban cubrirse.

Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.

De importacin o exportacin prohibida.

Tambin comete delito de contrabando quien interne mercancas extranjeras


procedentes de las zonas libres al resto del pas en cualquiera de los casos anteriores,
as como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido
entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello.
Se presume cometido el delito de contrabando cuando:

Se descubran mercancas extranjeras sin la documentacin aduanera que


acredite que las mercancas se sometieron a los trmites previstos en la Ley
Aduanera para su introduccin al territorio nacional o para su internacin de la
franja o regin fronteriza al resto del pas.

Se encuentren vehculos extranjeros fuera de una zona de veinte kilmetros en


cualquier direccin contados en lnea recta a partir de los lmites extremos de la
zona urbana de las poblaciones fronterizas, sin la documentacin a que se
refiere la fraccin anterior.

No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancas que resulten al


efectuarse la descarga de los medios de transporte, respecto de las
consignaciones en los manifiestos o guas de carga.

Se descarguen subrepticiamente mercancas extranjeras de los medios de


transporte, aun cuando sean de rancho, abastecimiento o uso econmico.

Se encuentren mercancas extranjeras en trfico de altura a bordo de


embarcaciones en aguas territoriales sin estar documentadas.

Se descubran mercancas extranjeras a bordo de una embarcacin en trfico


mixto, sin documentacin alguna.

Se

encuentren

mercancas

extranjeras

en

una

embarcacin

destinada

exclusivamente al trfico de cabotaje, que no llegue a su destino o que haya


tocado puerto extranjero antes de su arribo.
El delito de contrabando se sancionar con pena de prisin:

De tres meses a cinco aos, si el monto de las contribuciones o de las cuotas


compensatorias omitidas, es de hasta $876,220.00, respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas es de hasta de $1,314,320.00.

De tres a nueve aos, si el monto de las contribuciones o de las cuotas


compensatorias omitidas, excede de $876,220.00, respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas excede de $1,314,320.00.

De tres a nueve aos, cuando se trate de mercancas cuyo trfico haya sido
prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades sealadas en el
segundo prrafo del artculo 131 de la C.P.E.U.M.

De tres a seis aos, cuando no sea posible determinar el monto de las


contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o
se trate de mercancas que requiriendo de permiso de autoridad competente no
cuenten con l o cuando se trate de los supuestos previstos en los artculos 103105.

El delito de contrabando ser calificado cuando se cometa:

Con violencia fsica o moral en las personas.

De noche o por lugar no autorizado para la entrada o salida del pas de


mercancas.

Ostentndose el autor como funcionario o empleado pblico.

Usando documentos falsos.

Por tres o ms personas.

DEFRAUDACIN FISCAL:

Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento


de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un
beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisin total o parcial de alguna contribucin a que se refiere el prrafo anterior
comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del
ejercicio en los trminos de las disposiciones fiscales.
El delito de defraudacin fiscal y el delito previsto en el artculo 400 Bis del Cdigo
Penal Federal, se podrn perseguir simultneamente. Se presume cometido el delito de
defraudacin fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursos de
procedencia ilcita.
El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las penas siguientes:

Con prisin de tres meses a dos aos, cuando el monto de lo defraudado


no exceda de $1,221,950.00.

Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto de lo defraudado


exceda de $1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00.

Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el monto de lo defraudado


fuere mayor de $1,832,920.00.

BIBLIOGRAFIA
*CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN