AGRUPAMENTO VERTICAL DE ESCOLAS

DE PAREDES
Curso de Educao e Formao de Adultos
(EFA) Nvel Secundrio
Sociedade, Tecnologia e Cincia
2010/2011
Unidade de Competncia 4: Identificar, compreender e intervir em situaes de gesto e
economia, desde o oramento privado e familiar at a um nvel mais geral atravs da influncia
das instituies monetrias e financeiras na economia em que se est inserido e tendo em conta
princpios das cincias econmicas.

Ncleo Gerador: Gesto e Economia (GE)

Domni
Tema
o

DR1

Oram
en-tos
e
Impost
os

Competncia

Critrios de evidncia

Organizar
oramentos
familiares tendo
em conta a
influncia dos
impostos e os
produtos e
servios
financeiros
disponveis.

Sociedade Actuar na elaborao de oramentos familiares de

acordo com as caractersticas e composies dos agregados,
identificando rubricas de despesas e receitas e compreendendo
a sua utilizao no sentido da reduo do endividamento das
famlias e indivduos.
Tecnologia Actuar na gesto dos bens familiares recorrendo
ponderadamente a meios tcnicos e a produtos financeiros
diferenciados adequados optimizao do rendimento
disponvel.
Cincia Actuar em situaes da gesto do oramento familiar
usando conhecimentos de contabilidade e de aplicaes
matemticas.

Impostos
Um imposto um montante peridico ou pontualmente exigido pelo Estado aos contribuintes
(cidados, empresas e outras Instituies com fins especficos), de forma a permitir a realizao de fins
pblicos.
Um imposto sempre definitivo, uma vez que o contribuinte nunca ser reembolsado do montante
entregue, e unilateral j que no existe uma contrapartida directa por parte do Estado.
Os impostos podem ser classificados seguindo diversos critrios:

Indirectos incidem sobre o consumo;

Directos os que incidem sobre o rendimento e o patrimnio.

Podem ser:

Peridicos se se renovam sistematicamente por se referirem a situaes que perduram no

tempo;

De obrigao nica quando respeitam a factos ou actos ocasionais que no se repetem.

No actual panorama fiscal portugus e adoptando a habitual subdiviso de impostos sobre o

rendimento, patrimnio e consumo, coexistem os seguintes impostos:

Os formadores:
Joana Alves e Srgio Rocha
As formadoras:
Nilza Ferreira e Maria Jos Silva

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Imposto sobre o rendimento:

Imposto sobre o patrimnio:

Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS);

Imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC);

Imposto Municipal de Imveis (IMI);

Imposto de Selo (IS);
Imposto Municipal de Transmisses (IMT);

Imposto sobre o consumo:

Imposto sobre o valor acrescentado (IVA);

Imposto de Selo (IS);
Imposto sobre Veculos (ISV);
Imposto sobre os Produtos Petrolferos (ISPP);

Existem ainda outros impostos indirectos de menor importncia.

De entre todos estes, o que anualmente maior receita fiscal permite ao Estado arrecadar o IVA.

IRS
Introduzido no sistema fiscal portugus, pelo Decreto-lei n. 442-A/88 de 30 de Novembro, o IRS um
imposto directo e progressivo, que incide sobre os rendimentos anuais dos contribuintes singulares e
est sujeito a princpios como o da legalidade, da igualdade, da territorialidade e da capacidade
contributiva, entre outros.
Este imposto incide sobre o rendimento anual dos contribuintes, que se agrupa em nove categorias
diferentes: a categoria A relativa aos rendimentos de trabalho dependente, a categoria B relativa aos
rendimentos do trabalho independente, a categoria C relativa aos rendimentos comerciais, a categoria
D relativa aos rendimentos agrcolas, a categoria E relativa a rendimentos de capitais, a categoria F
relativa rendimentos prediais, a categoria G relativa a mais-valias, a categoria H relativo a penses e,
por ltimo, a categoria I relativa a outros rendimentos.

Conceitos
Abatimentos. Conjunto de despesas que podem ser deduzidas, isto , descontadas ao rendimento
lquido sujeito a imposto. Se guardar os comprovativos dessas despesas, pagar menos imposto.
Acto isolado. Os contribuintes que, no exercendo qualquer actividade profissional por conta prpria
ou empresarial, pratiquem um nico acto isolado sem carcter de continuidade so dispensados de
apresentar as declaraes de incio e de cessao de actividade, por se tratar de um acto ocasional.
Porm, obrigatrio entregar o modelo 3 (acompanhado do anexo B), onde deve ser indicado o acto
isolado.
Agregado familiar. formado por:
cnjuges e dependentes (ver frente);
o pai e/ou a me solteiro(a) e os dependentes a seu cargo;
cada um dos cnjuges ou ex-cnjuges (conforme haja separao de facto ou divrcio) e os seus
dependentes.
Amortizao. Representa o desgaste que um bem (como o carro) sofre, todos os anos, devido ao seu
uso ou a inovaes tecnolgicas (caso dos computadores). Expressa-se mediante uma percentagem
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sobre o valor de aquisio do bem em questo e de acordo com o perodo de vida til considerado
para o mesmo (quatro anos, no caso dos automveis, por exemplo).
A amortizao um encargo da actividade econmica e apenas pode ser deduzida ao rendimento
bruto da categoria B, desde que o contribuinte tenha contabilidade organizada.
Colecta. Montante que resulta da aplicao da taxa de imposto ao rendimento colectvel, isto , depois
de se efectuarem as dedues especficas e os abatimentos ao total do rendimento bruto.
Crdito de imposto. uma deduo colecta (ver mais frente) que visa atenuar ou eliminar o facto
de um mesmo rendimento pagar imposto duas vezes.
Podem beneficiar os titulares de rendimentos obtidos no estrangeiro, mesmo em pases que no
tenham celebrado com Portugal um acordo de dupla tributao.
Dedues colecta. Valores que se deduzem depois do apuramento da colecta, isto , aps a
aplicao da taxa de imposto ao rendimento colectvel, para calcular o imposto a pagar. Estas
dedues podem ser de natureza pessoal (segundo a composio do agregado familiar) ou de
qualquer outro tipo (por despesas de sade, por exemplo).
Dedues especficas. O fisco permite aos contribuintes que obtenham rendimentos da categoria B
que sejam considerados acessrios, e possuam contabilidade organizada ou pratiquem actos isolados,
deduzir, dentro de certos limites, as despesas com a sua actividade.
Tambm existem dedues especficas para os rendimentos das categorias A e H, cujo valor depende
do montante dos rendimentos, e para a categoria F. Feitas as dedues especficas, obtm-se o
rendimento lquido.
Dependentes. So considerados dependentes:
os filhos, adoptados e enteados menores no emancipados, bem como os menores sob tutela;
os filhos, adoptados, enteados e sujeitos a tutela maiores, inaptos para o trabalho ou para angariar
meios de subsistncia, que no tenham rendimentos superiores ao salrio mnimo nacional anual
mais elevado;
os filhos, adoptados e enteados maiores, bem como aqueles que at atingir a maioridade
estiveram sob tutela, e que, em 31 de Dezembro de 2008, no tendo mais de 25 anos, nem ren dimentos superiores ao salrio mnimo nacional mais elevado, tenham frequentado o 11. ano de
escolaridade ou cumprido o servio militar ou o servio cvico (por exemplo, nos bombeiros).
Englobamento. Trata-se da obrigatoriedade do contribuinte juntar todos os rendimentos das diversas
categorias na mesma declarao. Assim, os rendimentos so sujeitos a uma nica tabela de taxas de
imposto. Os rendimentos sujeitos a englobamento so os lquidos de cada categoria. Existem algumas
excepes: os rendimentos de jogos e de contribuintes no residentes nunca podem ser englobados.
No caso de no residentes, os rendimentos so tributados, regra geral, taxa autnoma de 25 por
cento.
Mais-valias. Quaisquer ganhos que resultem da venda de um bem ou de um direito, desde que no
compreendidos na actividade profissional do contribuinte (aces, por exemplo). s perdas, chama-se
menos-valias.
No residentes. So as pessoas que no esto nas condies referidas em Residentes (ver mais
frente). O IRS incide apenas sobre os rendimentos obtidos em territrio portugus. Os no residentes
com rendimentos em Portugal tm de nomear um representante legal que resida em territrio nacional.
Este deve cumprir, perante o fisco, todas as obrigaes com o IRS.
Pagamentos por conta. So pagamentos peridicos de IRS, efectuados trs vezes por ano,
correspondentes ao montante que o fisco pressupe que determinado contribuinte dever pagar nesse
ano. Devem efectuar esses pagamentos os contribuintes com rendimentos da categoria B.
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Quociente conjugal. Consiste na diviso do rendimento colectvel de um casal (casados ou unidos de

facto) por dois, para encontrar as taxas de imposto a aplicar. No caso de se tratar de um sujeito passivo
no casado, divide-se o rendimento colectvel por um.
Rendimento acessrio. o rendimento da categoria B, de um sujeito passivo que no tenha
contabilidade organizada, e que esteja, portanto, abrangido pelo regime simplificado, que no
ultrapasse os 2982 (metade do valor anual do salrio mnimo nacional) e no represente mais de
50% dos rendimentos englobados das outras categorias.
Os contribuintes com rendimentos nestas condies podem apresentar despesas com a actividade
exercida, apesar de estarem abrangidos pelo regime simplificado.
Rendimento bruto. todo o dinheiro que receberia, se no pagasse impostos e no descontasse para
a segurana social.
Rendimento colectvel. o montante que resulta depois de feitas as dedues especficas ao
rendimento bruto e os abatimentos respectivos soma dos rendimentos lquidos das vrias categorias.
Rendimento lquido. Valor obtido depois de feitas as dedues especficas ao rendimento bruto. A
soma dos rendimentos lquidos das vrias categorias corresponde no rendimento lquido total.
Residentes. So as pessoas que:
tenham vivido em Portugal mais de 183 dias, seguidos ou no;
ou que, tendo permanecido no nosso Pas por menos tempo, disponham, em 31 de Dezembro de
2008, de habitao em condies que faam supor a inteno de a manter e ocupar como
residncia habitual;
ou que sejam tripulantes de navios ou avies ao servio de entidades com residncia ou sede em
territrio portugus;
ou que desempenhem, no estrangeiro, funes ou comisses ao servio do Estado Portugus.
A condio de residente em territrio nacional, antes aplicada obrigatoriamente s pessoas que
constituem o agregado familiar, desde que aquela a quem incumba a direco do mesmo residisse em
Portugal, passou a ter excepo. Assim, tal situao pode ser afastada pelo cnjuge que no resida em
Portugal mais do que 183 dias por ano, seguidos ou no, desde que prove a inexistncia de uma
ligao entre a maioria das suas actividades econmicas e o Pas.
Reteno na fonte. Os rendimentos das categorias A, B, E, F, G e H esto sujeitos a reteno. A
entidade que paga ou distribui os rendimentos aplica uma taxa de imposto, que dever chegar aos
cofres do Estado.
Nas categorias A e H, as taxas variam consoante o rendimento. Nas restantes, o valor , geralmente,
de 20 por cento. A expresso na fonte resulta do facto de quem paga os rendimentos estar obrigado,
no pagamento, a reter uma certa parcela a ttulo de imposto, segundo as tabelas definidas pela
administrao fiscal.

DECLARAO DE RENDIMENTOS E ANEXOS

Modelo 3
utilizado para identificar a situao pessoal e familiar. Dever ser entregue por todos os contribuintes
e acompanhado pelos respectivos anexos, se for necessrio declarar rendimentos de outras
categorias.
Anexo A Trabalho dependente e penses
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Dever ser utilizado para declarar os rendimentos de trabalho dependente e/ou de penses (categorias
A e H), obtidos pelos sujeitos passivos e seus dependentes. O mesmo impresso destina-se a toda a
famlia. Deve preencher uma coluna para cada membro do agregado que tenha este tipo de
rendimentos.
Anexo B Categoria B incluindo acto isolado (sem contabilidade organizada)
O anexo B destina-se aos contribuintes que tenham auferido rendimentos de trabalho independente,
rendimentos empresariais ou praticado um acto isolado e no disponham de contabilidade organizada.
O anexo B individual e em cada exemplar apenas podem constar os elementos relativos a um titular
de rendimentos. Se, por exemplo, num casal em que ambos os cnjuges so tra balhadores
independentes, os mesmos devero apresentar dois anexos B, em funo dos respectivos
rendimentos.
Anexo C Categoria B
(com contabilidade organizada)
O anexo C dever ser apresentado pelos contribuintes com contabilidade organizada da categoria B.
Este impresso dever ser assinado por um tcnico oficial de contas.
Anexo D Transparncia fiscal
O anexo D dever ser apresentado apenas quando os contribuintes pretendam declarar rendimentos
provenientes de sociedades sob o regime de transparncia fiscal ou de heranas indivisas.
Anexo E Rendimentos de capitais
O anexo E dever ser apresentado quando os contribuintes tiverem rendimentos provenientes da
aplicao de capitais e optem ou estejam obrigados ao seu englobamento, ou seja, quando recebem
juros, lucros, dividendos ou outros rendimentos de capital.
Anexo F Rendimentos prediais
O anexo F dever ser utilizado quando os contribuintes tiverem rendimentos prediais (categoria F),
como, por exemplo, rendas recebidas.
Anexo G Mais-valias e outros incrementos patrimoniais
O anexo G dever ser apresentado quando os contribuintes tiverem obtido rendimentos de mais-valias
(ou menos-valias) atravs da venda de aces ou de imveis.
Anexo G1 Mais-valias no tributadas
O anexo G1 dever ser utilizado:
pelos contribuintes que, em 2009, tenham vendido aces detidas durante mais de 12 meses;
por quem tenha vendido imveis excludos de tributao e relativamente s manifestaes de
fortuna;
pelos contribuintes que, em 2009, tenham vendido imveis excludos de tributao (por si adquiridos
antes de 1989).
Anexo H Benefcios fiscais e dedues
Este anexo deve ser apresentado para indicar os encargos aceites como dedues colecta (por
exemplo, as despesas de sade ou de educao) e abatimentos.
Serve ainda para inscrever rendimentos isentos, acrscimos ao rendimento ou colecta pelo
incumprimento das condies de resgate dos produtos com benefcios fiscais e para se proceder
consignao de imposto.
Anexo I Herana indivisa

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 apresentado pelo administrador da herana indivisa, desde que esta origine rendimentos comerciais,
industriais ou agrcolas, aquando da distribuio das diversas partes aos herdeiros. Este de
apresentao obrigatria, quando uma declarao integre o anexo B ou C.
Anexo J Rendimentos obtidos no estrangeiro
O anexo J deve ser apresentado pelos contribuintes que tenham obtido, no estrangeiro, rendimentos,
cuja declarao seja obrigatria em Portugal.

Organizao de documentos
Para preencher a declarao devemos comear por organizar toda a "papelada", determinar quais os
impressos a utilizar e apurar os valores a indicar.
Reunir todas as declaraes recebidas:
uma declarao de cada entidade que pagou qualquer tipo de rendimentos a qualquer membro do
agregado familiar.
uma declarao de cada entidade junto de quem qualquer elemento do agregado familiar tenha
subscrito quaisquer produtos que permitam dedues no IRS, como por exemplo seguros de vida,
sade ou acidentes pessoais.
Estas declaraes, consoante o tipo de rendimentos a que respeitem, devero conter as seguintes
informaes, a inscrever no Anexo A:
o valor dos rendimentos pagos e a sua descrio (por exemplo, rendimentos do trabalho
dependente sujeitos ou isentos de IRS);

o valor global de IRS retido na fonte sobre rendimentos do trabalho dependente;

o valor das contribuies obrigatrias para regimes de segurana social, no mbito do trabalho
dependente;

o nmero de contribuinte da entidade patronal, quando existam rendimentos do trabalho

dependente;
o valor global das penses ou rendas recebidas;
o valor global de IRS retido na fonte sobre as penses ou rendas.
Consoante o tipo de rendimentos obtidos ou de aplicaes realizadas, poder-se- receber tambm
outro tipo de declaraes.
Depois de organizados os recibos, declaraes ou comprovativos, separados os rendimentos e os
encargos, renem-se os que se referem ao mesmo tipo de despesa, como por exemplo, de sade ou
de educao.
Reunidos todos os documentos, somam-se os valores das declaraes a indicar no mesmo campo e,
medida que se vo apurando valores finais, anotam-se numa folha, juntamente com a indicao do
impresso e do local onde devero ser indicados.
Relativamente a cada elemento do agregado familiar, rena os seguintes documentos, conforme
aplicvel:
recibos de ordenado;
recibos verdes;
facturas ou documentos equivalentes;
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 recibos de rendas recebidas;

declaraes relativas a qualquer tipo de proveitos;
quotas para sindicatos;
quotas para ordens profissionais;
despesas de formao profissional;
despesas com imveis arrendados;
despesas com a aquisio de equipamento informtico para uso privado (deduo sujeita a
Condies especiais);
encargos relacionados com actividades profissionais ou empresariais.
Estes valores devero ser indicados no anexo correspondente, devendo ser preenchido um anexo (ou
coluna, no caso do anexo A) por cada membro do agregado familiar com rendimentos prprios.
De seguida, rena os documentos relativos s seguintes despesas do agregado familiar, ou seja, cuja
deduo efectuada pelo valor global, independentemente do membro da famlia a que respeitam, que
iro ser declarados no Anexo H - Benefcios Fiscais e Dedues:
penses pagas em cumprimento de uma deciso de um tribunal ou entidade competente (por
exemplo, penses de alimentos);
despesas de sade isentas ou sujeitas taxa reduzida de IVA (5% no Continente, 4% nas Regies
Autnomas);
despesas de sade sujeitas a outras taxas de IVA e respectivas receitas mdicas;
despesas de educao e formao profissional relativas a membros do agregado familiar sem
deficincia;
despesas de educao e formao profissional relativas a membros do agregado familiar com
deficincia que determine um grau de invalidez superior a 60%;
encargos com lares de 3 idade;
rendas pagas no mbito de contratos para habitao prpria e permanente;
aquisio de equipamentos novos ou complementares de energias renovveis (os valores de
equipamentos novos e ou de equipamentos complementares devem ser apurados em separado);
donativos efectuados a entidades pblicas, privadas com determinados fins ou religiosas.
Certifique-se que cada despesa s utilizada num stio. Ou seja, se um computador considerado
custo na actividade independente de um membro do agregado familiar, no pode utilizar o benefcio
fiscal concedido para a aquisio de computadores para "uso pessoal".
Recorde-se que a declarao Modelo 3 e os anexos respectivos podem ser entregues em papel ou
pela internet. No entanto, para os sujeitos passivos de IRS com rendimentos empresariais ou
profissionais (categoria B) determinados com base na contabilidade ou pelo regime simplificado de
tributao, quando o seu valor for superior a 10.000 euros e no resulte da prtica de acto isolado, esta
declarao tem de ser obrigatoriamente entregue por transmisso electrnica de dados.
Sempre que uma declarao seja entregue por via electrnica e sejam detectados quaisquer erros, os
contribuintes so notificados para os corrigir no prazo de 30 dias. Caso no o faam dentro desse
prazo, a declarao considera-se sem efeito, sendo necessrio repetir a sua entrega (e se for fora de
prazo, haver que liquidar a respectiva coima).
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Como se calcula
O imposto sobre o rendimento de pessoas singulares (IRS)
visa a tributao global do rendimento (enquanto acrscimo
patrimonial) com base num sistema de taxas progressivas
por escales e da considerao de vrias dedues de tipo
familiar e pessoal. O valor final do IRS relativo aos
rendimentos de cada ano calculado aps uma srie de
clculos, aparentemente complexos. No esquema seguinte, explica-se simplificadamente como que
se chega a esse valor:

1. Comea-se por calcular o rendimento lquido de cada categoria e relativamente a cada elemento
do agregado familiar;
2. Depois somam-se os diversos resultados obtidos;
3. Deduzem-se os abatimentos, ou seja, as penses de alimentos que tenham sido pagas por
qualquer membro do agregado familiar;
4. Ao resultado obtido, o rendimento colectvel, aplica-se a taxa correspondente ao escalo de
rendimento e deduz-se a parcela a abater, obtendo-se a colecta. Se se tratar de um casal um
pouco mais complicado;
5. Neste caso, necessrio dividir o rendimento colectvel por dois, aplicar a taxa correspondente
ao escalo em que se inclui esse valor e deduzir a parcela a abater, depois multiplica-se o
resultado obtido por dois, e obtm-se a colecta do casal;
6. Efectuam-se as dedues colecta e obtm-se o IRS devido;
7. Depois de deduzidas as retenes na fonte, os pagamentos por conta e crditos de impostos, se
aplicveis, fica a saber se ainda tem algo a pagar ou se, pelo contrrio, vai receber.
Por regra, os rendimentos de um agregado familiar so tributados conjuntamente. No entanto, os
casais que vivam em unio de facto podero optar entre a tributao conjunta ou separada, desde que
tenham o mesmo domiclio fiscal h pelo menos de dois anos.
De forma mais simplificada, poder orientar-se pelo seguinte esquema de clculos:
(1) Rendimento bruto de cada categoria (salrios, rendas, juros, mais-valias, prmios de jogo...)
(2) Dedues especficas (ex: contribuies sociais, encargos de explorao)
(3) = (1) (2) = Rendimento Lquido Global
(4) Abatimentos (ex: penso de alimentos)
(5) = (3) (4) = Rendimento Colectvel
(6) = (5) x Taxa de IRS x Coeficiente conjugal
Taxa:

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Coeficiente conjugal:
Para contribuintes no casados ou separados o coeficiente conjugal 1.
Para contribuintes casados ou unidos de facto o coeficiente conjugal 2.
(7) = (5) (6) Parcela a abater = Colecta
(8) Dedues colecta (inclui despesas de sade, educao, poupana, formao, habitao,
incentivos poupana tais como PPR, etc)
(9) = (7) (8) (Retenes na fonte e pagamentos por conta) = IRS a pagar ou a receber

Dedues permitidas
Despesas

Limites de deduo

Despesas de sade (incluindo juros de dvidas

contradas para o seu pagamento isentas de IVA ou
sujeitas taxa reduzida)

30% do total gasto

Outras despesas de sade (20 por cento de IVA)

desde que acompanhadas de receita mdica

30% das despesas com limite de 64 euros ou de

2,5% do total despendido, caso seja superior;
No caso dos separados de facto, o limite de
deduo reduzido em 50% para 32 euros

Despesas de educao e reabilitao do sujeito

passivo ou dependentes deficientes

30% do total das despesas

Despesas de educao e formao profissional do

sujeito passivo e seus dependentes

30% dos encargos com limite de 720 euros. No

caso do sujeito passivo com trs ou mais
dependentes a estudar, o limite de deduo
aumenta 135 euros por filho

Juros e amortizao de crdito habitao

permanente, rendas de aluguer de casas pagas pelos
inquilinos e rendas de habitao permanente
referentes aos contratos celebrados ao abrigo do
Regime Geral de Arrendamento Urbano e do Novo
Regime de Arrendamento Urbano
Encargos com lares ou casas de sade, relativos a
sujeitos passivos ou suportados por ascendentes ou
sujeitos com relaes familiares at ao 3 grau
colateral (sem ligaes de parentesco descendentes
ou ascendentes)

30% das importncias pagas com limite de 586

euros
No caso dos separados de facto, o limite de
deduo reduzido em 50% para 293 euros
25% das importncias despendidas com o limite
de 382,50 euros
No caso dos separados de facto, o limite de
deduo reduzido em 50% para 191,25

Prmios de seguros de acidentes pessoais e de

25% dos prmios com o limite de 64 euros para
seguros de vida referentes ao sujeito passivo e seus os no casados. Para os casados, o limite de
dependentes
128 euros
Seguros de sade ou contribuies pagas a
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30% dos prmios com o limite de 84 euros no

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Despesas
Instituies Particulares de Solidariedade Social

Limites de deduo
caso dos no casados e no caso dos casados
168 euros. Acresce por dependente 42 euros

Penses que o sujeito passivo esteja obrigado por lei

a pagar, excepo dos casos em que o seu
20% dos gastos comprovadamente suportados e
beneficirio faa parte do mesmo agregado familiar, no reembolsados
ou relativamente ao qual estejam previstas dedues

PPR (No dedutveis aps a passagem reforma)

20% do montante aplicado com os limites:

Se tem menos de 35 anos 400 euros
Se tem entre 35 a 50 anos 350 euros
Se tem mais de 50 anos 300 euros

Fontes: www.millenniumbcp.pt
www.saldopositivo.cgd.pt

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