In Crescendo. Derecho.

2015; 2(2): 19-27

Fecha de recepcin: 7 de octubre de 2015
Fecha de aceptacin: 1 de noviembre de 2015

La evasin y elusin tributaria de las mype en las empresas

del sector comercio-rubro abarrotes del distrito de
Chimbote, 2014
The tax evasion and avoid ance of mypes on business sector
of grocery trade-item Chimbote district, 2014
Mario Augusto Merchn Gordillo*
Nazareth Ruth Velsquez Peralta**

Resumen

l presente trabajo de investigacin tuvo como problemtica estudiar las causas de la

evasin y elusin tributaria de las MYPE en las empresas del sector comercio, en el
rubro de abarrotes del distrito de Chimbote, en 2014. Para tal caso se utiliz la metodologa de revisin bibliogrfica y documental, con la finalidad de recolectar informacin
que nos permita abordar el tema objeto de estudio con base en indagar los mecanismos
ms recurrentes en nuestro pas para evadir tributos; conocer adems los segmentos y
comportamientos tributarios de los contribuyentes que evaden sus responsabilidades y
buscan alternativas que afectan la economa del pas y los entes fiscalizadores que representan al Estado peruano. La investigacin ha conllevado enterarnos de las mltiples
causas de la evasin elusin tributaria, que aqueja a nuestro pas y afecta la recaudacin
fiscal. El marco terico nos ha servido para entender comprender los lineamientos que
giran alrededor de la sociedad, las polticas econmicas del Estado para recaudar ingresos
y cmo utilizarlos en beneficio de la colectividad, adems de las obligaciones tributarias
que deben cumplir las personas naturales y jurdicas que ejercen actividades econmicas
y que, de una u otra manera, contribuyen a sostener las obligaciones sociales del Estado.
Por lo tanto, se concluye que la evasin y elusin tributaria solo se evitarn cuando se
tome conciencia de que la tributacin no es una obligacin sino un deber con el Estado
peruano.

* Egresado de la Escuela de Derecho de la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote. Abogado.

Email:mmerchan_7@hotmail.com
** Docente tutora investigadora de la escuela profesional de Contabilidad de la Universidad Catlica Los
ngeles de Chimbote. Email: nazarethruth@gmail.com

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Mario Augusto Merchn Gordillo y Nazareth Ruth Velsquez Peralta

Palabras claves: evasin, elusin, tributos y MYPE.

Abstract
This research work was to study the causes problem of tax evasion and avoidance of
Mypes companies in the trade sector category Chimbote district groceries, 2014. For
this case the methodology used literature review and Documentary, in order to collect
information that allows us to address the issue under study based on the most recurrent
investigate mechanisms in our country to evade taxes also know segments and tax behavior of taxpayers who evade their responsibilities and seeking alternatives that affect economy and supervisory bodies representing the Peruvian State. Research has led to learn
multiple causes of tax evasion and avoidance, which afflicts our country and affects tax
revenues. The framework has helped us to understand, understand the guidelines revolve
around society, economic policies held by the State to raise revenue and how to use them
for the benefit of the community, along with tax obligations to be met by individuals and
exercising legal economic activities and that one way or another contributes to sustaining
the social obligations of the state to society. Therefore it is concluded that tax evasion and
avoidance are only avoided when raise awareness that taxation is not an obligation but a
duty to the Peruvian State.
Keywords: Evasion, Elusion, Tax and Mype`s.

INTRODUCCIN
Los impuestos sirven para financiar los servicios pblicos. En consecuencia, tanto la
fuga de capitales como la evasin y elusin fiscal merman la capacidad estatal para financiar los servicios e infraestructuras pblicas, lo cual perjudica seriamente a los ciudadanos.
La evasin tributaria es uno de los sntomas ms evidentes del deterioro de los principios de responsabilidad social de las generaciones actuales. No solo es una dificultad la recaudacin econmica, sino tambin una muestra de la prdida del sentido de obligacin
y pertenencia a la comunidad; es un desinters por los asuntos colectivos. Dentro de las
causas por las cuales los contribuyentes evaden sus responsabilidades tributarias estn: la
falta de cultura tributaria, las altas tasas impositivas, la desconfianza a las autoridades encargadas de su administracin, la insatisfaccin por los servicios pblicos recibidos, etc.
El presente trabajo de investigacin pretende dar a conocer las graves consecuencias
que la evasin elusin tributaria trae consigo y concientizar a los contribuyentes del dao
que le hacen a la sociedad en general, al dejar de aportar lo que, por ley, les corresponde.
El elevado nivel de la evasin tributaria y fiscal y la figura de la elusin es algo que ha
venido preocupando tanto a pases desarrollados, como aquellos en vas de desarrollo,

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dificultando la aplicacin de una poltica fiscal efectiva y coherente; de ah el inters de

reducir dichos niveles.
En un mundo cada vez ms globalizado, el fraude y la evasin fiscal internacional
tienden a intensificarse, por lo que corresponde tomar medidas que, de manera eficaz,
puedan controlar y combatir estos fenmenos. La utilizacin de parasos tributarios o
regmenes de baja o nula imposicin es una de las manifestaciones tpicas del fraude y
la evasin internacional, lo cual otorga una relevancia mundial al tema de control de la
competencia tributaria nociva.
Por su parte, Hernando de Soto (1989), al referirse a la baja productividad de las empresas formales e informales del Per, dice lo siguiente:
Como hemos podido ver en lo que respecta a las empresas formales, la excesiva interferencia
gubernamental ocasiona un gran derroche de recursos. Por un lado, debe invertirse mucho
tiempo para cumplir con las regulaciones gubernamentales y, por otro, las restricciones de
orden de capacitacin gerencial afectan la flexibilidad en la toma de decisiones empresariales y generan una mala asignacin de recursos. Como resultado de ambos procesos, baja la
productividad.
En la informalidad, en cambio, la relacin trabajo-capital es demasiado alta. Resulta,
entonces, que las empresas informales tienen demasiado trabajo y las formales, demasiado capital. As, se produce una especializacin arbitraria e ineficiente de los recursos del
pas, porque la productividad alcanza su nivel ptimo solo cuando la toma de decisiones
financieras puede encontrar la mejor composicin de trabajo y capital. Asimismo, al referirse a la ineficiencia del sistema tributario en el Per, de Soto dice que las distorsiones
innecesarias sobre el sistema tributario y en la economa, en general, es necesario detenerse un poco en el anlisis.
Al respecto, es un principio econmico conocido que, de alguna manera, todo impuesto no correctivo acarrea ineficiencia. Por ejemplo, un impuesto sobre los salarios hace
menos atractivas las horas dedicadas al trabajo y, consiguientemente, puede estimular el
ocio. Un impuesto sobre el valor predial convierte la propiedad en algo menos deseable e
incita a algunas empresas a usar menos tierra u otros insumos.
As, resulta inevitable que los impuestos distorsionen las elecciones econmicas productivas. Es por eso, que una meta del sistema tributario debera consistir en minimizar
esas distorsiones, tomando en consideracin especialmente los costos de recaudacin y
administracin de los impuestos. Una forma de hacerlo es mantener bajas las tasas impositivas. Por ejemplo, un 90 % de impuestos sobre las utilidades o sobre los sueldos
inducir obviamente a mucha gente, que podra estar dispuesta a invertir en alguna actividad productiva, en lugar de optar por el ocio y comportarse menos eficientemente en el
escenario de que tales impuestos no existieran. En cambio, un nivel de impuestos de solo
10 % puede reducir significativamente la distorsin, mejorando los incentivos de hacer
empresa.
Otro factor importante, que requiere ser tomado en cuenta en la gestin empresarial,
es el control interno. El papel de la Oficina de Control Interno (OCI) en una empresa es

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Mario Augusto Merchn Gordillo y Nazareth Ruth Velsquez Peralta

crucial en estos tiempos, porque el monitoreo de la ejecucin de los planes operativos y

de las operaciones diarias es fundamental; tanto para aplicar correctivos oportunos como
para que la administracin pueda tomar las decisiones del caso. El control interno puede
estar marcando el pulso de la salud empresarial, para tranquilidad de los accionistas o
dueos de las empresas.
Volviendo al tema tributario, en el Per, sin embargo, donde el gobierno est tan comprometido con satisfacer necesidades interviniendo directamente y, por otro lado, donde
hay pocas empresas formales que el sistema pueda gravar para cubrir gastos sociales, las
tasas impositivas tienden a subir. Lo que ocurre, entonces, es que la formalidad es cada
vez menos atractiva que la informalidad. Como consecuencia, la informalidad contina
creciendo a nivel nacional, incluso en la provincia de Santa.
A pesar de ello, como el gobierno persiste en obtener ms ingresos, incrementando los
impuestos a la formalidad, se produce, de ese modo, una espiral: ms informalidad, mantenimiento de nivel alto de gastos fiscales, necesidad de incrementar las tasas que gravan
a la formalidad, mayores estmulos para ser informal, y as sucesivamente.
Por lo tanto, se deben identificar las caractersticas de la evasin tributaria de las MYPE
en las empresas del sector comercio, en el rubro de abarrotes del distrito de Chimbote, en
2014. Asimismo, debemos preguntarnos: cules son las caractersticas de la evasin tributaria de las MYPE en las empresas del sector comercio, en el rubro de abarrotes del distrito de Chimbote, en 2014?; para poder: a) describir las caractersticas de la evasin tributaria e b) identificar las medidas a tomar para controlar la evasin y elusin tributaria.
De este modo, el estudio es relevante porque permitir conocer en forma objetiva y
concreta la caracterizacin de la evasin tributaria en las MYPE del sector comercio, en el
rubro de abarrotes del distrito de Chimbote. Adems, permitir identificar las medidas a
tomar para controlar la evasin tributaria en las empresas del sector comercio, en el rubro
de abarrotes del distrito de Chimbote para contribuir con una sana cultura tributaria que
se replicar en todo el pas.

MATERIALES Y MTODOS
La investigacin es descriptivo-cualitativa y de diseo no experimental. El tipo de investigacin es revisin bibliogrfico-documental y no es aplicable a alguna poblacin ni
muestra, debido a que solo se limit a la investigacin de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en detalle de cantidades.

RESULTADOS
Objetivo especfico 1: identificacin de las causas de la evasin tributaria Camargo, D.(2005)

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La evasin motiva el irrespeto a las autoridades impositivas por parte de los contribuyentes, al ser aquellas incapaces de detectarlos, generando en la ciudadana desconfianza
en la efectividad de las instituciones del Estado. La evasin hace que la carga impositiva
se distribuya en quienes cumplen las obligaciones tributarias, lo cual se traduce en una
ventaja para los evasores que son los que finalmente se benefician.
La evasin provoca prdidas al fisco por el monto de tributos evadidos y por los recursos que se invierten para hacer los respectivos seguimientos. Esto aumenta la presin
fiscal por parte del legislador y perjudica a los contribuyentes que cumple cabalmente con
sus obligaciones tributarias.
Santiago, P. (2008)
Nos indica sobre el aprovechamiento de los vacos de las normas fiscales en el sistema
tributario nacional, sobre situaciones no consideradas por los hacedores de las mismas o
bien porque algunas normas producen efectos no previstos.
Victorio, R. (2009)
Cuando no valoran en forma real sus tributos, los contribuyentes estn originando
infracciones y tambin delitos que pueden afectar la estabilidad de la empresa.
Objetivo especfico 2: descripcin de los efectos de la evasin tributaria Camargo, D.(2005)
Un efecto es la reduccin de ingresos tributarios, ante lo cual los gobiernos tienen a
elevar la carga tributaria o crear nuevos gravmenes como medida de ajuste como el dficit fiscal.
Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y el agente econmico que cumple
con todas sus obligaciones, de all que los altos montos de evasin desprestigian la accin
del ente fiscalizador, aumentando sus costos y reduciendo las disposicin de los contribuyentes para declarar correctamente.
Otro efecto de la evasin es la desigualdad que produce en la distribucin de la carga

tributaria, al reducirse la carga del contribuyente, lo cual determina que esta adems de
gravar a un nmero pequeo de personas, se distribuye de manera distinta y ms costosa.
Diario Per 21(2011). Sunat: Transporte y comercio bajo la lupa
La Sunat anunci ingresar a los terminales terrestres de buses interprovinciales para
verificar que los pasajeros reciban sus pasajes, tambin inform sobre la fiscalizacin de
los seis centros comerciales de Lima.
Ruiz, S. (2014)
Debe comprenderse que la evasin reduce significativamente las posibilidades reales
de un pas y obliga al Estado a tomar medidas que, a veces, resultan ms perjudiciales
para los contribuyentes que s aportan, como, por ejemplo la creacin de buenos tributos
y el incremento de las tasas ya existentes. Todo ello crea malestar y propicia mayor evasin
y aumento de la informalidad.

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Objetivo especfico 3: identificar y describir las causas y efectos de la evasin

tributaria, en el rubro de servicios
Diario Per 21(2011). Sunat: Transporte y comercio bajo la lupa
Causas:
Las empresas de transporte de pasajeros y carga realizan actividades que concentran un mayor incumplimiento en el pago de sus impuestos.
Efectos:
La Sunat anunci que, para combatir a los evasores, es necesario ingresar a los
terminales terrestres de buses interprovinciales para verificar que los pasajeros reciban sus pasajes
Regalado, M.; Segura, R. (2003)
Causas: Tratndose de servicios:
El sector hotelero evade sus obligaciones por el desconocimiento de las normas
tributarias.
Los empresarios del sector hotelero no tienen una cultura tributaria adecuada y tienen una opinin errnea acerca del cumplimiento de las obligaciones tributarias,
es decir no entienden el deber de contribuir. Corresponde a la Sunat, como nos
seala especficamente el Cdigo Tributario, la orientacin al contribuyente.
Efectos:
Los empresarios dedicados a la actividad hotelera, especficamente los hoteles llamados al paso, deben cumplir las obligaciones formales as como los pagos del
IGV y el Impuesto a la Renta; respecto de sus trabajadores, deben contribuir a
EsSalud y a los regmenes pensionarios.
Diario Per 21 (2009). Sunat: La evasin tributaria de espectculo llegara al 60
%
Causa:
La falta de mecanismos y procedimientos previos a la realizacin de la presentacin
artstica propicia la evasin tributaria en el sector de mega eventos artsticos que
alcanzara el 60 %, estim la jefa de Superintendencia Nacional Tributaria, Graciela
Ortiz.
Efecto:
Las empresas de espectculo que venden los boletos para las presentaciones artsticas desaparecen antes del mes, por consiguiente no podemos hacer efectivo el
cobro de los tributos, indic la jefa de la Sunat.

ANLISIS Y DISCUSIN DE RESULTADOS

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Anlisis de las causas de la evasin tributaria

Teniendo en cuenta los objetivos especficos del presente trabajo, cuyo tipo de investigacin es de carcter cualitativo-descriptivo, y tomando como base a los autores descritos
en el punto anterior, el anlisis de los resultados respecto a las causas de la evasin tributaria es como sigue:
La evasin tributaria es el irrespeto al Estado y a sus entidades que lo representan
por parte de los contribuyentes, los mismos que, de manera irresponsable, no
cumplen con sus obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales de manera correcta y oportuna.
De acuerdo a cifras emitidas por entidades del Estado (Sunat) y la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (Cepal), el Per es el segundo pas que
tiene la tasa ms alta de evasin con respecto al Impuesto General a las Ventas en
la regin. La misma se distribuye de la siguiente manera: en Venezuela la evasin
tributaria alcanza el 66 % y es la ms alta de la regin; el Per alcanz el 34.7 %,
Ecuador, 32 %; Colombia, 22 %; Argentina y Mxico 20 %; mientras Chile y Uruguay alcanzaron el 18 %, respectivamente.
Bajo esta estadstica, la carga impositiva se capta de manera irreal, debido al aprovechamiento de los vacos en las normas fiscales del sistema tributario nacional,
pues existen situaciones no consideradas por quienes tienen que legislar o bien
porque algunas normas producen efectos no previstos, lo cual origina infracciones
y delitos que provocan prdidas al fisco por el monto de los tributos evadidos y
por los recursos invertidos para realizar los respectivos seguimientos, auditoras y,
por ende, el aumento de la presin fiscal por parte del legislador para combatir la
evasin.
Finalmente, de acuerdo al organismo que representa el Estado (Sunat), las empresas de transporte y comercio son las que, por lo general, no cumplen con el pago
del Impuesto General a las Ventas y contribuyen a la alta evasin tributaria en el
pas.
Anlisis de los efectos de la evasin tributaria
A consecuencia de la evasin tributaria, se genera la reduccin de ingresos tributarios al pas, a travs de los entes recaudadores, debido a que los contribuyentes no
cumplen con sus obligaciones formales y sustanciales correctamente.
Reduce significativamente las posibilidades reales de un pas para atender las necesidades sociales en funcin de las expectativas de la captacin tributaria y, por
ende, afetca el desarrollo del pas.
Obliga al Estado a tomar medidas que resultan, a veces, perjudiciales para los
contribuyentes que s aportan correctamente, por el hecho de que se tienen que
realizar los trabajos de fiscalizacin y verificar si realmente los pagos son realizados
de acuerdo a las normas establecidas. Esto conlleva grandes costos al Estado.

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Anlisis de las causas y efectos de la evasin tributaria en el rubro de servicios

De acuerdo a los resultados de nuestro trabajo de investigacin ligado al rubro de servicios, encontramos lo siguiente:
En los sectores de transporte de pasajeros y carga, actividad hotelera, espectculos pblicos y servicios profesionales (mdicos); se encuentran las actividades que
concentran una mayor evasin tributaria.
La falta de mecanismos y procedimientos previos, por parte del ente fiscalizador,
propicia la evasin tributaria de los contribuyentes en las diferentes actividades
de servicios como por ejemplo: la falta de entrega de comprobantes de pago a los
pasajeros en la actividad de transporte, la falta de entrega de los comprobantes de
pago en la actividad hotelera, especficamente en los hoteles llamados al paso;
los megaeventos artsticos que venden los boletos para las presentaciones artsticas
y que luego desaparecen, antes del mes, con lo cual el ente fiscalizador no puede
hacer efectivo el cobro del tributo. Segn datos del ente fiscalizador, el efecto de la
evasin en esta actividad alcanzara el 60 % (espectculo pblico). Por ltimo, la
no emisin del recibo por honorarios genera la evasin del pago del impuesto a la
renta de cuarta categora.

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