FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRTIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA

:
CONTROL INTERNO

TEMA

:
CULES

SON

LOS

OBJETIVOS

DEL CONTROL

INTERNO PARA LA PROTECCIN DE LOS RECURSOS

DEL

ESTADO

EN

LOS

GOBIERNOS

REGIONALES Y NACIONALES?
DOCENTE

:
MARA DEL ROSARIO VALVERDE HUERTA.

INTEGRANTES

:
ARDILES ALEGRE MARK.
CRDOVA LIAN SENAIN.

HUARAZ ABRIL DE 2016

LOCALES,

I.

INTRODUCCIN
La proteccin de los recursos del estado (patrimonio pblico), en los gobiernos locales,
regionales y nacionales, est a cargo de los funcionarios y servidores pblicos, ellos
hacen uso de los recursos financieros, humanos y materiales el cual debe ser segn los
procedimientos que se plasman en las leyes, el mismo que busca la efectividad y
eficiencia.
En ese sentido

planteamos un problema el cual trata de: De qu manera el Control

Interno proteger

los recursos del Estado en los gobiernos locales, regionales y

nacionales? Para ello nos plantemos algunos Objetivos entre ellos el Objetivo General
es:

Establecer la manera como el control interno eficaz facilitar el proceso de

implementacin de medidas correctivas en el Gobierno Central y Gobiernos
Locales.

Los Objetivos Especficos los siguientes:

Definir la forma en que los componentes del control interno facilitarn el

entendimiento de las recomendaciones realizadas por los auditores.

Establecer el modo en que la evaluacin del control interno facilitar la toma de
decisiones para implementar las medidas correctivas.

Justificndolo de un modo importante ya que est dada por el hecho de contribuir al

proceso de implementacin de medidas correctivas. Asimismo, porque permite plasmar
el proceso de investigacin cientfica y desde luego los conocimientos y experiencia
profesional.
La importancia est dada por el hecho de presentar un modelo de investigacin que
busca resolver una problemtica. De esa manera, porque permite plasmar el proceso de
investigacin cientfica y desde luego los conocimientos y experiencia profesional.

II.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Cules son los objetivos del Control Interno para la proteccin de los recursos del
Estado en los gobiernos locales, regionales y nacionales?
La Contralora General de la Repblica pretende ayudar a las autoridades municipales a
alcanzar las metas de su gestin a travs del efectivo uso de los recursos pblicos
teniendo como herramientas clave, el buen desempeo y la accin tica.
Este crecimiento de la economa municipal y de los gobiernos regionales no ha estado
acompaado de una respuesta institucional acorde al nuevo contexto.
Algunas municipalidades an no han logrado adaptarse a las exigencias que implica una
nueva gerencia, no solo por los nuevos recursos de que disponen, sino por las nuevas
atribuciones y competencias que les toca cumplir como consecuencia del proceso de
descentralizacin y de su rol determinante en la promocin del desarrollo territorial.
Una revisin crtica y adecuado desempeo de estas funciones solucionara los
problemas antes mencionados.
En general, las instituciones pblicas del pas an presentan limitaciones en el
desarrollo ptimo de estas funciones. Se identifican prcticas de planeamiento, de
organizacin, de integracin de personal y de direccin en mayor o menor grado de
calidad. Sin embargo, si hay una funcin con menor desarrollo y prctica a nivel
institucional, alejada o ausente del ciclo gerencial, es la funcin de control, cuya idea,
concepto y aplicacin, ha estado tradicionalmente entendida como responsabilidad
nica de los rganos de control, en menoscabo de una comprensin integral de dicha

funcin, que involucra a las diversas gerencias, funcionarios y autoridades. Un buen

control interno mejora sustantivamente la gestin local.
Normas que incorporan conceptos, metodologas y herramientas, para el ejercicio de un
control con nfasis en la prevencin de riesgos y con un enfoque transversal a todas las
funciones del ciclo gerencial y de sus funciones; y cuya implementacin no compromete
mayor presupuesto o gastos significativos para la entidad, ya que utiliza principalmente
los recursos existentes: personas, tecnologas, buenas prcticas, experiencia y
conocimientos, entre otros. Posiblemente los recursos de mayor demanda en la
aplicacin del control preventivo, sean la voluntad y compromiso de los niveles
polticos y tcnicos.
Es en este marco que la Contralora General de la Repblica ha venido emitiendo en los
ltimos aos, diversa normativa orientada tambin a reforzar la comprensin y prctica
del control interno en las entidades pblicas.
Normas que incorporan conceptos, metodologas y herramientas, para el ejercicio de un
control con nfasis en la prevencin de riesgos y con un enfoque transversal a todas las
funciones del ciclo gerencial y de sus funciones; y cuya implementacin no compromete
mayor presupuesto o gastos significativos para la entidad, ya que utiliza principalmente
los recursos existentes: personas, tecnologas, buenas prcticas, experiencia y
conocimientos, entre otros. Posiblemente los recursos de mayor demanda en la
aplicacin del control preventivo, sean la voluntad y compromiso de los niveles
polticos y tcnicos.
Comprende el conjunto de leyes, reglamentos, normas, mtodos y procedimientos que
rigen las actividades de las Entidades u Organismos del Sector Pblico, en lo
concerniente al control de su gestin y al ejercicio de las facultades, autoridad y

obligaciones de sus servidores, las acciones que deben llevarse a cabo para verificar que
sus recursos humanos, materiales y financieros se administren en forma correcta,
eficiente, efectiva y econmica y que se logren los fines, metas y objetivos
programados. (PBLICA, 2009)

III.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

IV.

PROTECCIN DE RECURSOS DEL ESTADO EN LOS GOBIERNOS

LOCALES, REGIONALES Y NACIONALES:

OBJETIVOS GENERALES
a) Dinamizar la actividad administrativa de las Entidades y Organismos sujetos a la
ley;
b) Establecer un control interno confiable;
c) Propiciar a los servidores pblicos un ambiente adecuado que fortalezca su
moralidad e integridad;
d) Aumentar la productividad de las Entidades, Organismos del Sector Pblico;
e) Salvaguardar los recursos pblicos;
f) Aumentar la eficiencia, efectividad y economa en las operaciones
gubernamentales y en el uso de sus recursos
OBJETIVOS ESPECFICOS
a) Establecer un control interno confiable;
b) Propiciar a los servidores pblicos un ambiente adecuado que fortalezca su
moralidad e integridad;
c) Aumentar la productividad de las Entidades, Organismos del Sector Pblico;
d) Salvaguardar los recursos pblicos ya que es un objetivo principal del control
interno;
e) Logro en las metas y objetivos institucionales;
f) Aumentar la eficiencia, efectividad y economa en las operaciones
gubernamentales y en el uso de sus recursos.

V.

CONTRALORA

GENERAL

DE

LA

REPBLICA

SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL
La Contralora General de la Repblica es el ente tcnico rector del Sistema
Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y
financiera, cuya misin es dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar a la transparencia de la gestin de las

entidades.
FUNCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA:
La Contralora General de la Repblica tiene como principales funciones:
supervisar la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a
control. Conforme a lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 27785 - Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica y sus modificatorias, mediante el control gubernamental, se previene y
verifica la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y
bienes del Estado, el desarrollo honesto de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as como el cumplimiento de
metas obtenidas por las instituciones sujetas a control. El artculo 22 de la Ley
N 27785, antes mencionada, detalla las atribuciones de la Contralora General de

la Repblica.
FACULTADAD SANCIONADORA DE LA CGR:
La Contralora General de la Repblica tiene la facultad de aplicar sanciones por
la comisin de infracciones relacionadas a incumplimientos que hubieren
cometido las entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores pblicos,
las sociedades de auditora y las personas jurdicas y naturales que manejen
recursos y bienes del Estado, con relacin a obligaciones para con el Sistema
Nacional de Control. Las infracciones sujetas a la potestad por infracciones al
ejercicio del control de la Contralora General de la Repblica son las siguientes:

a) La obstaculizacin o dilatacin para el inicio de una accin de control.

b) La omisin o incumplimiento para la implantacin e implementacin de los
rganos de Auditora Interna o la afectacin de su autonoma.
c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones
inspectoras inherentes al control gubernamental.
d) La omisin en la implantacin de las medidas correctivas recomendadas en los
informes realizados por los rganos del Sistema.
e) La omisin o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el
seguimiento de medidas correctivas.
f) La omisin en la presentacin de la informacin solicitada o su ejecucin en
forma deficiente o inoportuna, segn el requerimiento efectuado.
g) El incumplimiento en la remisin de documentos e informacin en los plazos
que sealen las leyes y reglamentos.
h) Cuando las personas naturales o jurdicas privadas que mantengan relaciones
con entidades sujetas al Sistema no acudan a un requerimiento o no proporcionen
informacin y documentacin a los representantes de la Contralora General, a
efecto de permitir la verificacin de operaciones y transacciones efectuadas con la
entidad auditada, con excepcin de aquellas cuya relacin se derive de
operaciones propias realizadas con las entidades asociadas.
i) Incumplir con mantener al da sus libros, registros y documentos, ordenados de
acuerdo a lo establecido por la normativa, por un perodo no menor de 10 aos.
j) Incumplimiento de los requisitos para la designacin de Sociedad de Auditora.
k) Cuando el personal de las Sociedades de Auditora incurra en manifiesto
conflicto de intereses con los deberes que le impone las normas de auditora.
l) La prdida temporal o definitiva de la condicin de hbil de la Sociedad de
Auditora o de alguno de los socios, en el Colegio de Contadores Pblicos y otros
Organismos conexos a labores de auditora en los que se encuentren inscritos.
m) El incumplimiento, resolucin o rescisin de contrato celebrado con una
Sociedad de Auditora.

n) La suscripcin directa de contratos con entidades comprendidas en el mbito

del Sistema, por servicios de auditora y otros con infraccin del Reglamento de
Designacin de Sociedades.
o) Cuando la Sociedad de Auditora incurra en incompatibilidad sobreviniente que
la inhabilite para continuar con el contrato celebrado con la entidad y no lo
informe a sta.
p) La presentacin de documentacin de procedencia ilcita para lograr el registro
y/o la participacin en los Concursos Pblicos de Mritos.
q) La contratacin de Sociedades de Auditora, cuando stas estn incursas en

incompatibilidad permanente para contratar con el Estado.

SANCIONES QUE APLICA LA CGR:
Respecto a las infracciones sujetas a la potestad sancionadora por infracciones al
ejercicio del control, la Contralora General, segn la gravedad, aplica las
siguientes sanciones:
Amonestacin
Multa
Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora
Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditora
De tratarse de infracciones en materia de responsabilidad administrativa
funcional, la Contralora General aplica las siguientes sanciones:
Inhabilitacin para el ejercicio de la funcin pblica de uno (1) a cinco (5)
aos.
Suspensin temporal en el ejercicio de las funciones, sin goce de
remuneraciones, no menor de treinta (30) das calendario ni mayor de
trescientos sesenta (360) das calendario. (CGR, 2015)
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL:
En el Per, el SNC, fue creado por D. Ley 19039 Ley Orgnica del SNC, de
16.NOV.71, el cual defini y regul su mbito, organizacin, obligaciones,
responsabilidades y sanciones. Su Reglamento, fue aprobado por D.S. N 001-72CG de 07.MAR.1972

Posteriormente, el Art. 146 de la Constitucin de 1979, precis: La Ley

establece la organizacin, atribuciones y responsabilidades del SNC
El Art. 82 de la Constitucin de 1993, seala que la Contralora General es el
rgano superior del SNC.
Es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin
comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo,
presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que
presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule.

ESTRUCTURA:

El Sistema Nacional de control est conformado por:

La Contralora General, como ente tcnico rector.

Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control

gubernamental

Las sociedades de auditora externa independientes designadas por la

Contralora General

Los rganos de Control Institucional

REGULACIN DE CONTROL:

El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las

entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora
General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos
correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin de
dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para
su ejecucin. La Contralora General, en su calidad de ente tcnico rector, organiza y

desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente.

ATRIBUCIONES:

Son atribuciones del Sistema Nacional de Control:

Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y

utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la
ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con
prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las entidades,
as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de las operaciones
de la deuda pblica.

Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y

eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a
fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.

Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de

la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental
con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de corrupcin
administrativa.

Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos

en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la
capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su formacin
tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora General, a travs de la
Escuela Nacional de Control, o mediante Convenios celebrados con entidades
pblicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de
esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn obligados a disponer que el
personal que labora en los sistemas administrativos participe en los eventos de
capacitacin que organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales
funcionarios y servidores acreditar cada dos aos dicha participacin. Dicha
obligacin se hace extensiva a las Sociedades de Auditora que forman parte del
Sistema, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditoras
externas.

Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus

actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de
las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementacin. Para la
adecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren incurrido
funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta cuando menos las
pautas de: identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud,
relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la Contralora General.

Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes

respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre-

constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean
recomendadas en dichos informes.
En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la
participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir
investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la
actuacin de pericias contables.

Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la

entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una
accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando
la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida. (JMAPGGGonzalo,
2006)

VI.

JUSTIFICACIN

En nuestro pas

el crecimiento econmico es emergente, en tal sentido ha ido

incrementando el ingreso de recursos y el gobierno hasta ahora no ha podido articular

medidas que optimicen el uso de recursos en la entidad pblica de manera eficiente y
aumento de la productividad. El problema de qu no se protege los recursos del Estado
en su conjunto va ms all de procedimientos administrativos, en las entidades pblicas
no hay un control interno eficiente y con los objetivos claros, los intereses particulares
de los funcionarios y la corrupcin detienen la marcha de las operaciones. Es evidente

que hay mal manejo de los recursos en las entidades pblicas, para cambiar esta realidad
se tiene que tomar importancia en los recursos humanos, materiales y financieros
implementando el control interno interrelacionadas en todas las reas de las
instituciones para obtener y maximizar resultados, siempre fiscalizando para evitar uso
indebido de recursos.

VII.

CONCLUSIONES

Debemos de concluir este tema mencionando, que el sistema de control interno est a
cargo de la entidad pblica. Su implementacin y funcionamiento es responsabilidad de
sus autoridades, funcionarios y servidores.
Existen otros elementos diferentes al entorno econmico, que afectan y en muchos
casos determinan el funcionamiento de las organizaciones estos son la calidad y
caractersticas del personal que en ellas laboran en nuestro caso son netamente de la
parte del estado, quienes constituyen la fuerza creadora e innovadora de una
organizacin y el entorno social o sea la dinmica de la sociedad.
Todo lo anterior nos invita a pensar que la competitividad de una organizacin no es
posible alcanzarla solo desde el manejo de variable econmicas sino desde una visin
integral tanto dentro de la organizacin, la parte administrativa, etc., la sociedad y la
comunidad donde sta funciona.
La Contralora y el OCI son responsables de la evaluacin del sistema de control interno
de las entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institucin, a
travs de las recomendaciones que hace de conocimiento de la Administracin para las
acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias encontradas.

VIII. REFERENCIAS
CGR. (12 de Agosto de 2015). Contralora General de la Repblica. Obtenido
de
http://doc.contraloria.gob.pe/documentos/PREGUNTAS_FRECUENTES_2015.
pdf
JMAPGGGonzalo. (02 de Enero de 2006). Wikipedia. Obtenido de
https://es.wikipedia.org/wiki/Contralor%C3%ADa_General_de_la_Rep
%C3%BAblica_del_Per%C3%BA#Sistema_Nacional_de_Control
PBLICA, D. A. (Setiembre de 2009). http://portal.dafp.gov.co/. Obtenido de
http://portal.dafp.gov.co/form/formularios.retrive_publicaciones?no=967
Eduardo Velasco (Abril de 2012). Monografas. Obtenido de:
http://www.monografias.com/trabajos82/auditoria-y-control-interno/auditoria-ycontrol-interno3.shtml