INTENSIVO I

Disciplina: Direito Tributrio

Professor: Eduardo Sabbag

MATERIAL DE APOIO MONITORIA

ndice
1. Anotaes de aula
2. Simulados

1. ANOTAES DE AULA

1. Princpios Tributrios Constitucionais

Os princpios tributrios so limitaes constitucionais ao poder de tributar. um balizamento, um
regramento ao poder estatal tendente cobrana dos tributos.

Art. 150/CF. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao
equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo
por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos,
ttulos ou direitos;
III - cobrar tributos:
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os
houver institudo ou aumentado;
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b; (Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos
interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao
de vias conservadas pelo Poder Pblico;
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das
entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia
social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.
1 - A vedao do inciso III, "b", no se aplica aos impostos previstos nos arts.
153, I, II, IV e V, e 154, II.

INTENSIVO I Direito Tributrio Eduardo Sabbag

Material de aula elaborado pela monitora Patrcia

 1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I,
153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos
previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem fixao da base de
clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I. (Redao dada pela
Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
2 - A vedao do inciso VI, "a", extensiva s autarquias e s fundaes
institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e
aos servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes.
3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo anterior no se aplicam ao
patrimnio, renda e aos servios, relacionados com explorao de atividades
econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que
haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, nem exonera
o promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem
imvel.
4 - As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e "c", compreendem somente
o patrimnio, a renda e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das
entidades nelas mencionadas.
5 - A lei determinar medidas para que os consumidores sejam esclarecidos
acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e servios.
6 - Qualquer anistia ou remisso, que envolva matria tributria ou
previdenciria, s poder ser concedida atravs de lei especfica, federal, estadual ou
municipal.
6. Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito
presumido, anistia ou remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, s
poder ser concedido mediante lei especfica, federal, estadual ou municipal, que
regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o correspondente tributo
ou contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2., XII, g. (Redao dada
pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
7. A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de
responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva
ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia
paga, caso no se realize o fato gerador presumido.(Includo pela Emenda
Constitucional n 3, de 1993)
Art. 151/CF. vedado Unio:
I - instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que
implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a
Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais
destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as
diferentes regies do Pas;
II - tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios, bem como a remunerao e os proventos dos respectivos agentes
pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas obrigaes e para seus
agentes;
III - instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou
dos Municpios.
Art. 152/CF. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer
diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua
procedncia ou destino.
O que tem a ver princpio tributrio com clausula ptrea? O STF j se posicionou a respeito
equiparando o principio da anterioridade tributria clausula ptrea.

INTENSIVO I Direito Tributrio Eduardo Sabbag

Material de aula elaborado pela monitora Patrcia

1.1.
Art. 150, I

Principio da Legalidade Tributria

- exigir significa criar, instituir o tributo tem que ser por meio de uma lei;
- Aumentar tem que ser por meio de lei;

Tambm o ato de extinguir e reduzir o tributo depende de lei, ainda que o legislador no tenha
sido explicito. A razo que a legalidade tem uma base valorativa que a justifica, porque existe o
atrelamento do fenmeno tributrio lei? Porque se quer proteger a segurana jurdica. Esta ser
homenageada nos atos de exigncia e aumento e dever ocorrer tambm em sua extino ou diminuio.

Dependem de lei complementar (grau elevado de polemizao):

1
2
3
4

imposto sobre grandes fortunas

imposto residual
emprstimo compulsrio
Contribuio social previdenciria residual

Aqui medida provisria no poder modificar art. 62, 1, III/CF.

Art. 62/CF. Em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica poder

adotar medidas provisrias, com fora de lei, devendo submet-las de imediato ao
Congresso Nacional. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 32, de 2001)
1 vedada a edio de medidas provisrias sobre matria: (Includo pela
Emenda Constitucional n 32, de 2001)
III - reservada a lei complementar;

Lista de elementos que compe a lei tributria:

Reserva legal = estrita legalidade
a perspectiva da lei dos seus componentes nmeros clausus.
- Alquota, base de calculo, sujeito passivo, multa e fato gerador.

Art. 97/CTN. Somente a lei pode estabelecer:

I - a instituio de tributos, ou a sua extino;
II - a majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o disposto nos artigos 21,
26, 39, 57 e 65;
III - a definio do fato gerador da obrigao tributria principal, ressalvado o
disposto no inciso I do 3 do artigo 52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo, ressalvado o disposto
nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
V - a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus
dispositivos, ou para outras infraes nela definidas;
VI - as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios, ou de
dispensa ou reduo de penalidades.
1 Equipara-se majorao do tributo a modificao da sua base de clculo, que
importe em torn-lo mais oneroso.
2 No constitui majorao de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste
artigo, a atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo.

INTENSIVO I Direito Tributrio Eduardo Sabbag

Material de aula elaborado pela monitora Patrcia

 possvel alterao na data de pagamento de tributo por ato infralegal (ex: portaria)?
Quais os itens que devem compor obrigatoriamente a lei tributria? Alquota, base de calculo,
sujeito passivo, multa e fato gerador. Ato infralegal que altera data de tributo no ofende o princpio da
legalidade. Para o STF a alterao na data de pagamento pode ser feito por ato infralegal.
Exceo legalidade: o Poder Executivo podendo atuar. O que existe de fato uma mitigao. Art.
153, 1/CF indica 04 impostos federais cujas alquotas podero ser alteradas por ato do executivo.
Art. 153/CF. Compete Unio instituir impostos sobre:
I - importao de produtos estrangeiros;
II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
IV - produtos industrializados;
V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios;
1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II,
IV e V.
Tal situao excepcional se d porque se tratam de impostos extrafiscais, ou seja, a
caracterstica de certos de tributos que regulam o mercado.

Emenda 33/2001
CIDE combustvel
ICMS combustvel nico tributo no federal da lista.

Dicas finais:
1. Prefeito alterou a base de calculo do IPTU, utilizando ndices oficiais de correo monetria do
perodo. Comente.
Essa alterao uma mera atualizao, no aumento. Portanto, poder ser feito por ato do
Prefeito.
Art. 97, 1e 2/CTN.

Art. 97/CTN. Somente a lei pode estabelecer:

II - a majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o disposto nos artigos 21,
26, 39, 57 e 65;
1 Equipara-se majorao do tributo a modificao da sua base de clculo, que
importe em torn-lo mais oneroso.
2 No constitui majorao de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste
artigo, a atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo.

2. A MP pode criar e aumentar tributo no Brasil?

1.2.

Princpio da Anterioridade Tributria

o principio segundo o qual a lei anterior a eficcia do tributo, a incidncia do tributo. A

segurana jurdica legitima a anterioridade.

INTENSIVO I Direito Tributrio Eduardo Sabbag

Material de aula elaborado pela monitora Patrcia

Art. 150/CF. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b;

- De acordo com o STF se a lei extinguir tributos no h que se falar em anterioridade.

- O princpio que est previsto no Sistema Constitucional Tributrio Nacional o da anterioridade, no o
da anualidade.
- Principio da Anualidade: necessidade de prvia estipulao do fenmeno tributrio na lei anual do
oramento.
- Anterioridade privilegiada, qualificada ou nonagesimal: alinea c do art. 150/CF.
- Aplicao cumulativa das duas alneas.

Alguns clculos:
Para uma lei criada hoje, 11.09.2012:
- Aplicando a alnea b incidncia em 01 de janeiro de 2013,
- Aplicando a alnea c 90 dias 11 de dezembro de 2012,
- Utiliza o dia posterior.
Exceo a anterioridade:

Art. 150/CF. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I,
153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos
previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem fixao da base de
clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I

Excees anterioridade anual

II, IE, IPI, IOF
Imposto extraordinrio
Emprstimo compulsrio (calamidade e
guerra)
EC 33/2001 CIDE Combust e ICMS
combust

Excees anterioridade nonagesimal

II, IE, IR, IOF
Imposto extraordinrio
Emprstimo compulsrio (calamidade e
guerra)
EC 42/2003 Alteraes na base de calculo
do IPTU e IPVA

- Tributos de exigncia imediata: II, IE, IOF, I Extraordinrio e emprstimo compulsrio para calamidade
publica e guerra.
- IPI no exceo aos 90 dias, portanto regra. IPI majorado no Brasil vai ser exigido 90 dias depois.
Pode haver decreto aumentando IPI.
- IR: o IR, majorado em qualquer data do ano, incluindo as ultimas, incidir sempre em 1 de janeiro do
ano seguinte.

INTENSIVO I Direito Tributrio Eduardo Sabbag

Material de aula elaborado pela monitora Patrcia

Dicas:
01. Em 31 de dezembro de 2011 foi publicado um decreto municipal que atualizou a base de calculo do
IPTU com ndices acima da correo monetria do perodo. Tal decreto incidiu em 1 de janeiro de 2012.
Comente.
Isso uma falsa atualizao, , na verdade, um aumento. H um vicio de legalidade.

02. Uma contribuio social previdenciria (COFINS) foi majorada por lei em um certo ms de maro.
Quando a norma incidir?
Perodo de anterioridade especial de 90 dias.
Sumula 669 STF
Para o STF a alterao na data de pagamento no tem que respeitar a estrita legalidade, nem mesmo a
anterioridade tributria. O caso clssico se deu no mbito das contribuies previdencirias, tendo havido
o afastamento dos 90 dias, por fora da sumula 669 do STF.
03. Uma medida provisria aumentou o ITR, tendo sido publicada em agosto de 2011. Quando a norma
incidir?
Para ela incidir em 1 de janeiro ter que ser convertida em lei at 31 de dezembro.

1.3.

Principio da Isonomia Tributaria

Art. 150/CF. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao
equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo
por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos,
ttulos ou direitos;

INTENSIVO I Direito Tributrio Eduardo Sabbag

Material de aula elaborado pela monitora Patrcia

2. Simulados

2.1. De acordo com os princpios da anterioridade e da noventena, previstos na CF, a cobrana

de imposto
a) sobre a importao de produtos estrangeiros deve obedecer ao princpio da anterioridade.
b) sobre a exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados no se sujeita ao princpio
da anterioridade nem ao da noventena.
c) sobre a renda e proventos de qualquer natureza deve obedecer ao princpio da noventena, mas no ao
da anterioridade.
d) sobre produtos industrializados deve obedecer ao princpio da anterioridade, mas no ao da noventena.

2.2. Caso a Unio pretenda fazer investimento pblico de carter urgente e de relevante
interesse nacional,
a) poder ser institudo imposto extraordinrio para vincular a sua arrecadao despesa no referido
investimento.
b) poder ser institudo emprstimo compulsrio por meio de lei complementar, observado o princpio da
anterioridade.
c) no poder ser institudo tributo, visto que se trata de despesa de investimento.
d) poder ser institudo emprstimo compulsrio, por meio de lei complementar federal, para ser cobrado
no mesmo exerccio em que seja publicada a lei que o institua.

2.3. O princpio constitucional da imunidade recproca

a) no se aplica aos municpios, abrangendo apenas a Unio, os estados e o DF.
b) aplica-se aos entes polticos que exeram atividade econmica em concorrncia com o particular.
c) no se aplica aos impostos diretos, abrangendo apenas os indiretos.
d) extensivo s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico, no que se refere ao
patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes.

2.4. Previsto expressamente na Constituio Federal como sendo um princpio direcionado aos
impostos para que, sempre que possvel, tenham carter pessoal e atendam s condies
econmicas do contribuinte, corresponde ao princpio da
a) isonomia.
b) pessoalidade.
c) capacidade contributiva.
d) dignidade da pessoa humana.
e) progressividade.

GABARITO:
2.1. B;
2.2. B;
2.3. D;
2.4. C.

INTENSIVO I Direito Tributrio Eduardo Sabbag

Material de aula elaborado pela monitora Patrcia