PUC Activo Mar 31-03

S U PE R I N T E N D E N C I A
D E
VALO R E S
Resolucin No. XXX de 2003
CLASE
1.
GRUPO
Hoja No. 1
CUENTA
ACTIVO
DESCRIPCIN
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente
econmico, que por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos:
El Disponible, las Inversiones y derivados, los Deudores, las Propiedades y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los
Otros Activos y las Valorizaciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo de naturaleza dbito con excepcin de las Provisiones, de las
Depreciaciones y de las Amortizaciones Acumuladas, que sern deducidas, de manera separada, en los correspondientes
grupos de cuentas.
Teniendo en cuenta que los activos en o denominados en moneda extranjera o posedos en el exterior se registran a la
tasa convenida en la operacin o, en su defecto, a la tasa representativa del mercado vigente para ese da, la diferencia en
cambio que resulte se reexpresar con base en la tasa representativa del mercado o a la tasa de cambio que resulte de
aplicar el procedimiento que al efecto establezca la Superintendencia de Valores, registrando dicho ajuste como un
mayor valor del activo, con abono a las cuentas "Cambios", cdigos 4132 4232, segn corresponda, o como un menor
valor del activo, con cargo a las mismas cuentas, segn se trate.
No obstante, la utilidad o prdida que resulte con ocasin de la realizacin de activos en moneda extranjera (ventas,
abonos, cancelaciones, etc.), se registrar abonando a las cuentas 4132 4232 o cargando a las cuentas 5132 5332,
segn se trate.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
11.
Hoja No. 2
CUENTA
DISPONIBLE
D E SC R I PC I N
Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o parcial con que cuenta el ente econmico
y que puede utilizar para fines generales o especficos; dentro de tales recursos podemos mencionar la Caja, los
Depsitos en Bancos y Otras Entidades Financieras, las remesas en trnsito y los depsitos en Fondos Comunes
Ordinarios, de inversin y de valores abiertos.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
11.
Hoja No. 3
CUENTA
DISPONIBLE
1105.
CAJA
D E SC R I PC I N
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico, tanto en moneda nacional
como extranjera, disponible en forma inmediata.
No incluye los dineros provenientes de clientes o depositantes en contratos de comisin o de depsito y administracin
de valores, los cuales deben registrarse en cuentas de orden fiduciarias, clase 7.
DINMICA
DBITOS
a.
CRDITOS
Por las entradas de dinero en efectivo y los

cheques recibidos por cualquier concepto,
tanto en moneda nacional como en moneda
extranjera.
a.
Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas

corrientes bancarias o de ahorro.
b.
Por el valor de la negociacin de divisas.
b.
Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos.
c.
Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.
c.
Por el mayor valor resultante al convertir las

divisas a la tasa de cambio representativa del
mercado o la tasa de cambio que resulte de
aplicar el procedimiento que al efecto
establezca la Superintendencia de Valores.
d.
Por el menor valor resultante al convertir las divisas

a la tasa de cambio representativa del mercado o a la
tasa de cambio que resulte de aplicar el
procedimiento que al efecto establezca la
Superintendencia de Valores.
d.
Por el valor de la constitucin o incremento

del fondo de caja menor.
e.
Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo

de caja menor.
Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarn en las subcuentas 135595 - Otros- cuando sean
faltantes en caja o 235095- Acreedores Varios- Otros, si se trata de sobrantes en caja.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
GRUPO
ACTIVO
11.
Hoja No. 4
CUENTA
DISPONIBLE
1110.
BANCOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en moneda nacional o extranjera, en bancos del
pas o del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en el exterior su monto en moneda nacional se obtendr de la
conversin a la tasa de cambio representativa del mercado o por la aplicacin del procedimiento que establezca la
Superintendencia de Valores al efecto.
DINMICA
DBITOS
a.
Por los depsitos

consignaciones.
b.
Por las notas crdito expedidas por los bancos

por conceptos tales como:
Abonos originados en razn a los prstamos

obtenidos.
Abonos originados en operaciones de remesas
al cobro confirmadas o remesas negociadas.
realizados
CRDITOS
mediante
c.
Por consignaciones nacionales de clientes.
d.
Por cualquier otra operacin que aumente la

disponibilidad del ente econmico en el
respectivo banco.
e.
Por el valor de los traslados de cuentas

corrientes.
f.
Por el valor de los cheques anulados con

posterioridad a su contabilizacin.
g.

mercado o a la tasa de cambio que resulte de
aplicar el procedimiento que al efecto establezca
la Superintendencia de Valores.
a.
Por el valor de los cheques girados.
b.
Por el valor de las notas dbito expedidas por los

bancos por conceptos tales como:
Cargos originados por el no pago de cheques.

Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad
crediticia tales como: intereses, comisiones,
portes, papelera, tlex, chequeras.
Cargos por concepto de abonos o cancelacin de
prstamos.
c.
Por cualquier otra operacin que disminuya la

disponibilidad de la sociedad en el respectivo
banco.
d.
Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.
e.
Por el menor valor resultante al convertir las

mercado o a la tasa de cambio que resulte de
aplicar el procedimiento que al efecto establezca
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
11.
Hoja No. 5
CUENTA
DISPONIBLE
1115.
REMESAS EN TRNSITO
DESCRIPCIN
Registra el valor de los cheques recibidos sobre otras plazas o del exterior que han sido consignados por el ente
econmico, los cuales se encuentran pendientes de confirmacin.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
Por el valor del comprobante de consignacin o de

la Nota Dbito del Banco donde se origin la
transferencia de los cheques enviados mediante el
sistema de remesas.
mercado.
CRDITOS
a.
Por la devolucin de los cheques enviados

mediante el sistema de remesas.
b.
Por el valor de las Notas Crdito del Banco

receptor como confirmacin de los cheques
negociados.
c.
Por el menor valor resultante al convertir las

mercado.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
GRUPO
ACTIVO
11.
Hoja No. 6
CUENTA
DISPONIBLE
1120
CUENTAS DE AHORRO
DESCRIPCIN
Registra la existencia de fondos a la vista o a trmino constituidos por el ente econmico en las diferentes entidades
financieras, los cuales generalmente producen algn tipo de rendimiento.
DINMICA
DBITOS
realizados
CRDITOS
a.
Por
los
depsitos
consignaciones.
mediante
b.
Por el valor de la correccin monetaria o de los

rendimientos devengados.
a.
Por el valor de los retiros efectuados.
b.
Por el valor de las Notas Dbito por concepto de

las cuotas de manejo, gastos de papelera,
retencin en la fuente sobre rendimientos y dems
operaciones que disminuyan el saldo disponible
del ente econmico en la respectiva cuenta.
c.
Por las Notas Dbito por concepto de la

devolucin de cheques consignados.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
11.
Hoja No. 7
CUENTA
DISPONIBLE
1125.
PARTICIPACIN EN FONDOS A LA
VISTA
D E SC R I PC I N
Registra el valor de los derechos que tiene el ente econmico en Fondos Comunes ordinarios, Fondos de Inversin y
Fondos de valores abiertos o cerrados.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el valor de la adquisicin de los derechos.
a.
Por la desvalorizacin de los derechos.
b.
Por la valorizacin de los derechos certificado por

la correspondiente sociedad administradora (esta
valorizacin es diferente de la que pueda
presentarse por la cotizacin de los derechos en el
mercado).
b.
Por la redencin de derechos.
c.
Por el valor de los rendimientos distribuidos y

capitalizados.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 8
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
D E SC R I PC I N
Comprende las cuentas que registran las inversiones en valores o ttulos de deuda o valores o ttulos participativos, en
productos agrcolas y agropecuarios que conforman los portafolios de la entidad, adquiridos con recursos propios con el
fin de proteger su patrimonio. Tambin los adquiridos por las sociedades comisionistas de bolsa en desarrollo de las
denominadas operaciones por cuenta propia con el propsito de dar liquidez y estabilidad al mercado en las condiciones
establecidas por la Superintendencia de Valores en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995 y
las dems disposiciones e instrucciones que para el efecto imparta esta Superintendencia.
CLASIFICACIN
Las inversiones se clasifican en inversiones negociables, inversiones para mantener hasta el vencimiento e inversiones
disponibles para la venta. A su vez, las inversiones negociables y las inversiones disponibles para la venta se clasifican
en valores o ttulos de deuda y valores o ttulos participativos.
Se entiende como valores o ttulos de deuda aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o ttulo la calidad de
acreedor del emisor.
Se entiende como valores o ttulos participativos aquellos que otorguen al titular del respectivo valor o ttulo la calidad
de copropietario del emisor.
Forman parte de los valores o ttulos participativos los ttulos mixtos derivados de procesos de titularizacin que
reconozcan de manera simultnea derechos de crdito y de participacin.
Los bonos convertibles en acciones se entienden como valores o ttulos de deuda, en tanto no se hayan convertido en
acciones.
1. INVERSIONES NEGOCIABLES
Se clasifican como inversiones negociables todo valor o ttulo que ha sido adquirido con el propsito principal de
obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo del precio. Forman parte de las inversiones negociables, las
siguientes:
a. La totalidad de las inversiones efectuadas en los fondos de pensiones, fondos de cesanta, fondos de valores, fondos
de inversin, fondos comunes de inversin ordinarios y fondos comunes de inversin especiales.
b. La totalidad de las inversiones efectuadas por los fondos de valores, fondos de inversin, fondos comunes de
inversin ordinarios y fondos comunes de inversin especiales.
c. El noventa por ciento (90%), como mnimo, del total de las inversiones efectuadas por los fondos de pensiones de
jubilacin e invalidez (fondos de pensiones voluntarias).
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VALO R E S
Hoja No. 9
2. INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO

Se considerarn inversiones para mantener hasta el vencimiento, todo valor o ttulo de deuda respecto del cual el
inversionista tiene el propsito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de mantenerlos hasta el
vencimiento de su plazo de maduracin o redencin.
El propsito serio de mantener la inversin es la intencin positiva e inequvoca de no enajenar el valor o ttulo, de tal
manera que los derechos en l incorporados se entiendan en cabeza del inversionista.
Con los valores o ttulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, no se podrn realizar
operaciones de liquidez, salvo en los casos y para los fines que de manera excepcional determine las Superintendencia
de Valores.
3. INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
Se considerarn inversiones disponibles para la venta, todo valor o ttulo que no se clasifique como parte de las
inversiones negociables o de las inversiones para mantener hasta el vencimiento, y respecto del cual el inversionista
tiene el propsito serio y la capacidad legal, contractual, financiera y operativa, de mantenerlos cuando menos durante
un ao contado a partir del primer da en que fueron clasificados por primera vez, o que fueron reclasificadas como
inversiones disponibles para la venta o hasta su redencin cuando el plazo para sta sea inferior a un ao.
Una vez vencido el plazo indicado anteriormente, el primer da hbil siguiente estas inversiones pueden ser
reclasificadas en cualquiera de las categoras establecidas en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200
de 1995, siempre y cuando cumplan con las caractersticas atribuibles a la clasificacin de que se trate.
El propsito serio de mantener la inversin es la intencin positiva e inequvoca de no enajenar el valor o ttulo sin pacto
accesorio de recompra durante el perodo a que hacen referencia los incisos anteriores, de tal manera que los derechos en
l incorporados se entienden durante dicho lapso en cabeza del inversionista.
En todos los casos, forman parte de las inversiones disponibles para la venta: Los valores o ttulos participativos con
baja o mnima bursatilidad; los que no tienen ninguna cotizacin y los valores o ttulos participativos que mantenga un
inversionista cuando ste tiene la calidad de matriz o controlante del respectivo emisor de estos valores o ttulos. En
consecuencia, estas inversiones no requieren de la permanencia de un ao para efectos de su venta.
La decisin de clasificar un valor o ttulo en cualquiera de las tres categoras sealadas anteriormente, debe ser adoptada
por la entidad en el momento de la adquisicin o compra de cada uno de los ttulos o valores, o en la fecha de
vencimiento del plazo previsto para las inversiones disponibles para la venta.
VALORACIN DE LAS INVERSIONES
La valoracin de las inversiones tiene como objetivo fundamental el clculo, el registro contable y la revelacin al
mercado del valor o precio justo de intercambio al cual determinado valor o ttulo, podra ser negociado en una fecha
determinada, de acuerdo con sus caractersticas particulares y dentro de las condiciones prevalecientes en el mercado en
dicha fecha
El valor o precio justo de intercambio que se establezca debe corresponder a aquel por el cual un comprador y un
vendedor, suficientemente informados, estn dispuestos a transar el correspondiente valor o ttulo.
Los valores o ttulos clasificados como inversiones para mantener hasta el vencimiento, se valoran en forma exponencial
a partir de la tasa interna de retorno calculada en el momento de la compra. No obstante, cuando una inversin despus
de adquirida sea reclasificada, de acuerdo con las normas vigentes, para mantener hasta el vencimiento, para efectos
del clculo de la tasa interna de retorno se tomar como valor de compra el valor por el cual se debe encontrar registrada
la inversin antes de la reclasificacin.
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VALO R E S
Hoja No. 10
Tratndose de inversiones en valores o ttulos de deuda, para el clculo de la tasa interna de retorno para determinar el
valor presente se seguir el procedimiento anterior.
La valoracin de las inversiones se debe efectuar diariamente, de conformidad con lo dispuesto en el ttulo sptimo de la
parte primera de la resolucin 1200 de 1995. Los registros contables para el reconocimiento de la valoracin, se
realizar con la misma frecuencia.
RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES
Para efectos de efectuar las reclasificaciones pertinentes se deber dar cumplimiento a las instrucciones contenidas en el
ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995.
EVALUACIN DE RIESGO CREDITICIO
Se evaluar por riesgo crediticio, los valores o ttulos de deuda a los que no se les pueda determinar un precio de
mercado, de acuerdo con lo estipulado en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, as como
los valores o ttulos participativos con baja o mnima bursatilidad o sin cotizacin en bolsa.
Salvo en los casos excepcionales que establezca la superintendencia respectiva, no estarn sujetos a las disposiciones de
este ttulo los valores o ttulos de deuda pblica interna o externa emitidos o avalados por la Nacin, los emitidos por el
Banco de la Repblica y los emitidos o garantizados por el Fondo de Garantas de Instituciones Financieras
FOGAFN.
CONTABILIZACION DE LA RESERVA ESTABLECIDA EN EL DECRETO 2336 DE 1995.
El tratamiento contable de la reserva a que hace referencia el Decreto 2336 de 1995 se regir por las siguientes
instrucciones:
Con las utilidades obtenidas en la valoracin de las inversiones negociables al cierre del ejercicio contable, que
correspondan a ingresos no realizados fiscalmente en los trminos del artculo 27 y dems normas concordantes del
Estatuto Tributario, se constituir una reserva, que se denominar reserva por valoracin de inversiones negociables, la
cual se afectar cuando se capitalicen tales utilidades o se realice fiscalmente el ingreso.
En el evento que una entidad en un ejercicio contable decida capitalizar las utilidades derivadas de la valoracin de las
inversiones negociables, no ser necesario la constitucin de la reserva.
Si el resultado del ejercicio contable arroja prdidas no se constituir la reserva a que hace referencia esta circular. En
caso de que las utilidades por la valoracin de las inversiones sean superiores a las utilidades del ejercicio, la reserva se
formar a prorrata con las utilidades de cada ttulo.
Las prdidas resultantes en la valoracin de las inversiones negociables no se podrn compensar con las utilidades
generadas por igual concepto en un mismo ejercicio, salvo que exista reserva para un determinado ttulo.
Las utilidades por la valoracin de inversiones que se obtengan en perodos posteriores se adicionarn a la reserva. En
caso de que se presenten prdidas en la valoracin, stas se podrn compensar hasta el monto acumulado de la reserva
del correspondiente ttulo.
Para efectos de mantener un control pormenorizado del valor de la reserva por valorizacin de inversiones, se deber
llevar un registro individual por cada ttulo, razn por la cual no se aceptar el sistema de grupos homogneos o
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VALO R E S
Hoja No. 11
compensaciones de utilidades o prdidas entre ttulos. En todos los casos, el tratamiento de las utilidades, prdidas,
distribucin o capitalizacin de la reserva se har en forma individual para cada ttulo o inversin.
La constitucin, distribucin, capitalizacin o afectacin de la reserva por valoracin de inversiones negociables,
solamente se podr registrar una vez lo decida la asamblea general de accionistas o junta de socios.
Teniendo en cuenta que el artculo 1 del Decreto 2336 de 1995 establece que la reserva por valoracin de inversiones
puede afectarse cuando se realice fiscalmente el ingreso, para tal efecto, el artculo 27 del Estatuto Tributario seala
cuando se entienden realizados los ingresos Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en
dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por
cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones. Por consiguiente, los
ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no causadas, slo se gravan en el ao o perodo gravable en
que se causen.
Se exceptan de la norma anterior:
a ) Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causacin. Estos
contribuyentes deben denunciar los ingresos causados en el ao o perodo gravable, salvo lo establecido en este Estatuto
para el caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos o por instalamentos.
b) Los ingresos por concepto de dividendos, y participaciones de utilidades en sociedades de responsabilidad limitada
o asimiladas, se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o
similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibilidades...
Para mantener un control de los ingresos realizados fiscalmente de las inversiones negociables en ttulos de deuda, se
deber registrar en forma mensual en cuentas de orden la causacin de los rendimientos que se han pactado
contractualmente, como son los intereses y la correccin monetaria. En el caso de las inversiones negociables en ttulos
participativos se contabilizarn los dividendos de las acciones abonados en cuenta.
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VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 12
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1204.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS
PARTICIPATIVOS
RECURSOS PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en valores o ttulos participativos, que de acuerdo con lo establecido en el ttulo sptimo de la
parte primera de la resolucin 1200 de 1995, los cuales se efectan con recurso propios con el nico propsito de
proteger su patrimonio, son clasificados como negociables..
VALORACIN Y CONTABILIZACIN
Los valores o ttulos participativos clasificados como inversiones negociables se valoran a precios de mercado, de
acuerdo con las instrucciones impartidas en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995.
Cuando los dividendos o utilidades se repartan en especie, incluidos los derivados de la capitalizacin de la cuenta
revalorizacin del patrimonio, no se registrarn como ingreso y, por ende, no afectaran el valor de la inversin. En este
caso slo se proceder a variar el nmero de derechos sociales en los libros de contabilidad respectivos. Los dividendos
o utilidades que se repartan en efectivo se contabilizarn como un menor valor de la inversin
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el costo de adquisicin de las inversiones.
a.
Por la venta, redencin o castigo de los ttulos.
b.
Por el incremento en el valor de mercado del

respectivo valor o ttulo, con abono a la cuenta
4215.
b.
Por la disminucin en el valor de mercado del

respectivo valor o ttulo, con cargo a la cuenta
4215.
c.
Por los traslados de la cuenta 1271, por

incumplimiento del pacto.
c.
Por los traslados a la cuenta 1271 Derechos de

Recompra de Inversiones Negociables en Ttulos
Participativos-
d.
Por el cumplimiento del pacto de recompra,

restableciendo la disponibilidad del ttulo
correspondiente.
d.
Por el valor recaudado de los dividendos o

utilidades decretados en efectivo.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversin, la diferencia se abonar a la cuenta 4225 Utilidad en Venta de Inversiones recursos propios -. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor
registrado de la inversin, la diferencia se cargar a la misma cuenta.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 13
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1205.
INVERSIONES
NEGOCIABLES
EN
TTULOS
DE
DEUDA
PBLICA INTERNA RECURSOS
PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos de deuda pblica interna de acuerdo con lo establecido en el
ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, los cuales se efectan con recursos propios con el nico
propsito de proteger su patrimonio.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el costo de adquisicin de las inversiones o el

valor del derecho en la fecha de cumplimiento
del compromiso de compra, en el caso de
forward o de operaciones a plazo de
cumplimiento efectivo sobre ttulos de deuda.
a.
Por la venta, redencin o castigo de los ttulos o

el valor de la obligacin en la fecha de
cumplimiento del compromiso de venta, en el
caso de forward o de operaciones a plazo de
b.

4215.
b.

4215.
c.

c.
Por el recaudo de los rendimientos.
d.
d.

correspondiente.
Por los traslados a la cuenta 1270 - Derechos de

de Deuda.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversin, la diferencia se abonar a la cuenta 4225 Utilidad en Venta de Inversiones, recursos propios. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 14
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1206.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS
DE
DEUDA
PBLICA EXTERNA RECURSOS
PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos de deuda pblica externa de acuerdo con lo establecido en el
ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, los cuales se efectan con recursos propios con el nico
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

a.

b.

4215.
b.

4215.
c.

c.
d.
d.

correspondiente.

de Deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 15
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1207.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS
DE
DEUDA
PRIVADA RECURSOS PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos de deuda privada de acuerdo con lo establecido en el ttulo
sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, los cuales se efectan con recursos propios con el nico
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

a.

b.

4215.
b.

4215.
c.

c.
d.
d.

correspondiente.

de Deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 16
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1208.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS
DE
DEUDA
PBLICA EXTERNA EMITIDOS O
GARANTIZADOS POR GOBIERNOS
DEL EXTERIOR
RECURSOS
PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos de deuda pblica externa emitidos o garantizados por gobiernos
del exterior de acuerdo con lo establecido en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, los
cuales se efectan con recursos propios con el nico propsito de proteger su patrimonio.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

a.

b.

4215.
b.

4215.
c.

c.
d.
d.

correspondiente.

de Deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 17
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1209.
INVERSIONES
PARA MANTENER
HASTA EL VENCIMIENTO DEUDA
PBLICA INTERNA RECURSOS
PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica interna garantizados por la nacin realizados por la entidad, que de
acuerdo con lo establecido en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, son clasificados como
para mantener hasta el vencimiento, las cuales se efectan con recursos propios con el nico propsito de proteger su
patrimonio.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

valor del derecho en la fecha de cumplimiento del
compromiso de compra, en el caso de forward o de
operaciones a plazo de cumplimiento efectivo
sobre ttulos de deuda.
a.
b.
Por la disminucin en el valor presente del ttulo

producto de la valoracin peridica, con cargo a la
cuenta 4215.
Por el incremento en el valor presente del ttulo

producto de la valoracin peridica, con abono a la
cuenta 4215.
c.
d.
Por los traslados a la cuenta 1274, Derechos de

Recompra de Inversiones para Mantener Hasta el
Vencimiento.
c.
Por el traslado de la
cuenta
1274
por
d.
Por el cumplimiento del pacto de recompra

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 18
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1210.
INVERSIONES
PARA MANTENER
PBLICA EXTERNA RECURSOS
PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos de deuda pblica externa garantizados por la nacin realizados
por la entidad, que de acuerdo con lo establecido en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995,
los cuales se efectan con recursos propios con el nico propsito de proteger su patrimonio.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

forward o de operacin a plazo de cumplimiento
efectivo sobre ttulos de deuda.
a.

caso de forward o de operacin a plazo de
b.

4215.
b.

4215.
c.

c.
d.
d.

correspondiente.

Recompra de Inversiones para mantener hasta el
vencimiento.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 19
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1211.
INVERSIONES
PARA MANTENER
PRIVADA RECURSOS PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda privada realizada por la entidad, que de acuerdo con lo establecido en el
ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, son clasificados como para mantener hasta el
vencimiento los cuales se efectan con recursos propios con el nico propsito de proteger su patrimonio.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.

producto de la valoracin peridica, con cargo a
la cuenta 4215.

producto de la valorizacin peridica, con abono
a la cuenta 4215.
c.
d.

recompra Inversiones de Inversiones para
Mantener hasta el Vencimiento.
c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 20
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1212.
INVERSIONES
PARA MANTENER
GARANTIZADOS POR GOBIERNOS
DEL EXTERIOR
RECURSOS
PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica externa emitidos o garantizados por gobiernos del exterior realizados
son clasificados como para mantener hasta el vencimiento los cuales se efectan con recursos propios con el nico
DINMICA
DBITOS
a.
b.

producto de la valoracin peridica, con abono a
la cuenta 4215.
c.

d.

correspondiente.
CRDITOS
a.
b.

producto de la valoracin peridica del
4215.
c.
d.

Recompra de Inversiones para mantener hasta el
vencimiento.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 21
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1214.
INVERSIONES
DISPONIBLES
PARA LA VENTA EN TTULOS
PARTICIPATIVOS
RECURSOS
PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en valores o ttulos participativos realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en
el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, sean clasificadas como disponibles para la venta, los
cuales se efectan con recursos propios con el nico propsito de proteger su patrimonio.
VALORACIN
Los valores o ttulos participativos de alta o media bursatilidad clasificados como inversiones disponibles para la venta
se valoran a precios de mercado, de acuerdo con lo dispuesto en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin
1200 de 1995.
Los valores o ttulos participativos de baja o mnima bursatilidad o que no se coticen en bolsa clasificados como
inversiones disponibles para la venta se registrarn al costo de adquisicin y las variaciones patrimoniales del emisor
subsecuentes a la fecha de adquisicin de la inversin, en el porcentaje de participacin adquirido con la misma, que le
corresponde al inversionista, se contabilizarn como supervit o dficit por valorizacin o desvalorizacin, segn el
caso.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
a.
b.
Tratndose de ttulos de alta o media bursatilidad,

por el incremento en su valor de mercado, con
abono a la subcuenta 321310.
b.

por la disminucin en su valor de mercado, con
cargo a la subcuenta 321310.
c.
Tratndose de ttulos de baja o mnima bursatilidad

o sin cotizacin en bolsa, por los ttulos recibidos
de los dividendos y participaciones decretados en
especie, en un monto no superior a los resultados
del ejercicio y revalorizacin del patrimonio del
emisor contabilizados por el inversionista como
supervit por valorizacin durante el perodo al
cual corresponde las utilidades y revalorizacin del
patrimonio distribuidas, con abono a la cuenta
1322.
c.

por el valor recaudado de los dividendos o
d.
Tratndose de ttulos participativos o mixtos

originados en procesos de titularizacin, por la
disminucin en el valor del respectivo ttulo, con
D E
VALO R E S
Hoja No. 22
DINMICA
DBITOS
d.

originados en procesos de titularizacin, por el
incremento en el valor del respectivo ttulo, con
e.

f.

correspondiente.
CRDITOS
e.

Recompra de Inversiones Disponibles para la
Venta en Ttulos Participativos
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversin, la diferencia se abonar a la cuenta 4225 Utilidad en Venta de Inversiones, recursos propios -. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 23
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1215.
INVERSIONES
DISPONIBLES
DE DEUDA PBLICA INTERNA
RECURSOS
PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en el ttulo
sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, sean clasificadas como disponibles para la venta, los cuales
se efectan con recursos propios con el nico propsito de proteger su patrimonio.
Estas inversiones se valoran a precios de mercado. No obstante, la actualizacin del valor presente de las mismas
calculado con base en la TIR de compra se registra con cargo o abono a las cuentas de resultado, en tanto que la
diferencia entre el valor de mercado y el valor presente afectar las cuentas del patrimonio.
Mientras los rendimientos vencidos no sean recaudados, su monto se adicionar al resultado de la valoracin del
respectivo ttulo como un mayor valor de ste.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.

respectivo valor o ttulo, con cargo a las subcuentas
321305 y 420505.

respectivo valor o ttulo, con abono a las
subcuentas 321305 y 420505.
c.
d.

Venta en Ttulos de Deuda.
c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S

GRUPO
CLASE
1.
ACTIVO
12.
Hoja No. 24
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1216.
INVERSIONES
DISPONIBLES
DE DEUDA PBLICA EXTERNA
RECURSOS PROPIOS
D E SC R I PC I N
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.

respectivo valor o ttulo, con cargo a las

c.
d.

c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 25
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1217.
INVERSIONES
DISPONIBLES
DE
DEUDA
PRIVADA
RECURSOS PROPIOS
D E SC R I PC I N
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.


c.
d.

c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 26
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1218.
INVERSIONES
DISPONIBLES
DE DEUDA PBLICA EXTERNA
EMITIDOS
O
GARANTIZADOS
POR
GOBIERNOS
DEL
EXTERIOR
RECURSOS
PROPIOS
D E SC R I PC I N
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.


c.
d.

c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
Hoja No. 27
GRUPO
ACTIVO
12.
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1225.
INVERSIONES EN TTULOS
SOBRE
PRODUCTOS
Y
PRODUCTOS AGROPECUARIOS
- RECURSOS PROPIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de las inversiones realizadas por las entidades vigiladas autorizadas, en ttulos sobre productos
agropecuarios y en productos agrcolas y agropecuarios, las cuales se efectan con recursos propios con el nico
Se contabilizan y valoran de acuerdo con las previsiones establecidas por las disposiciones expedidas por la
Superintendencia de Valores. Las variaciones que se presenten entre el valor a precios de mercado y el ltimo valor
contabilizado se registran en las cuentas de resultado.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el costo de adquisicin de los ttulos sobre

productos agropecuarios y de los productos
agrcolas y agropecuarios.
b.
Por el valor de las comisiones y dems gastos en

que se haya incurrido para su adquisicin.
c.
Por la variacin en precios de mercado que origina

una utilidad con abono a la cuenta "AJUSTE POR
VALORACIN DE INVERSIONES A PRECIOS
DE MERCADO -RECURSOS PROPIOS", cdigo
4215.
CRDITOS
a.
Por el ltimo valor de mercado como

consecuencia de la venta de los ttulos sobre
productos agropecuarios o los productos
agrcolas o agropecuarios.
b.
Por la variacin en los ttulos sobre productos

agropecuarios o productos agrcolas y
agropecuarios que originan una prdida con
cargo a la cuenta "AJUSTE POR VALORACION
DE INVERSIONES A PRECIOS
DE
MERCADO - RECURSOS PROPIOS", cdigo
4215.
Cuando el valor de venta de las inversiones en los productos agrcolas y agropecuarios sea mayor que el valor en libros
de las mismas (ltimo valor contabilizado), la diferencia se abonar a la cuenta "UTILIDAD EN VENTA DE
INVERSIONES-RECURSOS PROPIOS", cdigo 4225. Si por el contrario el valor de la venta es menor que el valor en
libros de los mismos, la diferencia se cargar a la misma cuenta.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 28
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1228.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS
PARTICIPATIVOS
CUENTA
PROPIA
MERCADO
PRIMARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos participativos, que de acuerdo con lo establecido en el ttulo
sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por
cuenta propia de conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de
Valores, en relacin con esta actividad.
o utilidades que se repartan en efectivo se contabilizarn como un menor valor de la inversin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
a.
b.

4112.
b.

4112.
c.

c.

Participativos-
d.

correspondiente.
d.

Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversin, la diferencia se abonar a la cuenta 4113 Utilidad en Venta de Inversiones cuenta propia. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado
de la inversin, la diferencia se cargar a la misma cuenta.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 29
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1229.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS DE DEUDA PBLICA
INTERNA
CUENTA PROPIA
MERCADO PRIMARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos de deuda pblica interna, que de acuerdo con lo establecido e n
el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, adquiridos en desarrollo de las denominadas
operaciones por cuenta propia de conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la
Superintendencia de Valores, en relacin con esta actividad.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

del compromiso de compra, en el caso de forward
o de operaciones a plazo de cumplimiento
a.

cumplimiento defectivo sobre ttulos de deuda.
b.

4112.
b.

4112.
c.

c.
d.
d.

correspondiente

de Deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 30
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1230.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
EXTERNA CUENTA PROPIA
MERCADO PRIMARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos de deuda pblica externa, que de acuerdo con lo establecido e n
el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, adquiridos en desarrollo de las denominadas
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

a.

b.

4112.
b.

4112.
c.

c.
d.
d.

correspondiente

de Deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 31
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1231.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS DE DEUDA PRIVADA
CUENTA PROPIA
MERCADO
PRIMARIO
DESCRIPCIN
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

a.

b.

4112.
b.

4112.
c.

c.
d.
d.

correspondiente

de Deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 32
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1232.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
EXTERNA
EMITIDOS
O
GARANTIZADOS
POR
GOBIERNOS DEL EXTERIOR
CUENTA PROPIA
MERCADO
PRIMARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos de deuda pblica externa de acuerdo con lo establecido e n el
ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, adquiridos en desarrollo de las denominadas
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

a.

b.

4112.
b.

4112.
c.

c.
d.
d.

correspondiente

de Deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 33
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1233.
INVERSIONES
PARA MANTENER
PBLICA INTERNA - CUENTA
PROPIA - MERCADO PRIMARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica interna emitidos o garantizados por la nacin realizados por la
entidad, que de acuerdo con lo establecido en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, son
clasificados como para mantener hasta el vencimiento adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.

la cuenta 4112.

la cuenta 4112.
c.
d.

recompra de Inversiones para mantener hasta el
vencimiento.
c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 34
CUENTA
INVERSIONES
Y DERIVADOS
1234.
INVERSIONES
PARA MANTENER
PBLICA EXTERNA - CUENTA
PROPIA - MERCADO PRIMARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica externa emitidos o garantizados por la nacin realizados por la
clasificados para mantener hasta el vencimiento, adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por cuenta
propia de conformidad con lo establecido con la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de Valores,
en relacin con esta actividad.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.

la cuenta 4112.

la cuenta 4112.
c.
d.

vencimiento.
c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 35
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1235.
INVERSIONES
PARA
MANTENER
HASTA EL VENCIENTO,
DEUDA
PRIVADA CUENTA PROPIA
MERCADO PRIMARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda privada realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo establecido en el
vencimiento, adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por cuenta propia de conformidad con lo
establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de Valores, en relacin con esta actividad.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.

la cuenta 4112.

la cuenta 4112.
c.
d.

Inversiones de Inversiones para Mantener hasta
el Vencimiento.
c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 36
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1236.
INVERSIONES
PARA
MANTENER
HASTA EL VENCIENTO,
DEUDA
GARANTIZADOS POR GOBIERNOS DEL
EXTERIOR CUENTA PROPIA
MERCADO PRIMARIO.
DESCRIPCIN
son clasificados como para mantener hasta el vencimiento, adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.

la cuenta 4112.

la cuenta 4112.
c.
d.

vencimiento.
c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 37
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1237.
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

VENTA EN TTULOS PARTICIPATIVOS
CUENTA
PROPIA
MERCADO
PRIMARIO.
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en valores o ttulos participativos realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en
el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, clasificados como disponibles para la venta,
adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por cuenta propia de conformidad con lo establecido en la
resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de Valores, en relacin con esta actividad.
VALORACIN
1200 de 1995.
caso.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
a.
b.

b.

c.

1322.
c.

d.

D E
VALO R E S
Hoja No. 38
DINMICA
DBITOS
d.

e.

f.

correspondiente.
CRDITOS
e.

Venta en Ttulos Participativos-
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversin, la diferencia se abonar a la cuenta 4113 Utilidad en Venta de Inversiones, cuenta propia -. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 39
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1238.

VENTA EN TTULOS DE DEUDA PBLICA
INTERNA CUENTA PROPIA MERCADO
PRIMARIO.
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica interna emitidos o garantizados por la nacin realizadas por la
entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995,son
clasificados como disponible para la venta, adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por cuenta propia
de conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de Valores, en
relacin con esta actividad.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.


c.
d.

c.

d.

correspondiente.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversin, la diferencia se abonar a la cuenta 4113 Utilidad en Venta de Inversiones, cuenta propia. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el valor registrado
D E
VALO R E S

GRUPO
CLASE
1.
ACTIVO
12.
Hoja No. 40
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1239.

VENTA EN TTULOS DE DEUDA
PBLICA EXTERNA CUENTA PROPIA
MERCADO PRIMARIO.
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica externa emitidos o garantizados por la nacin realizadas por la
entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, son
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.


c.
d.

c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 41
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1240.

MERCADO PRIMARIO.
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda privada realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo dispuesto e n el ttulo
sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, son clasificados como disponible para la venta, adquiridos
en desarrollo de las denominadas operaciones por cuenta propia de conformidad con lo establecido en la resolucin 400
de 1995, expedida por la Superintendencia de Valores, en relacin con esta actividad.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.


c.
d.

c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 42
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1241.

MERCADO PRIMARIO.
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica externa emitidos o garantizados por gobiernos del exterior
realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200
de 1995, son clasificados como disponible para la venta, adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.


c.
d.

c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 43
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1243.
INVERSIONES EN TTULOS SOBRE

PRODUCTOS
Y
PRODUCTOS
AGROPECUARIOS CUENTA PROPIA
MERCADO PRIMARIO
DESCRIPCIN
agropecuarios y en productos agrcolas y agropecuarios, las cuales se efectan en desarrollo de las denominadas
operaciones por cuenta propia celebradas en el mercado primario.
DINMICA
DBITOS
a.

b.

c.

DE MERCADO CUENTA PROPIA cdigo
4112.
CRDITOS
a.
Por el ltimo valor de mercado como consecuencia

de la venta de los ttulos sobre productos
agropecuarios o de los productos agrcolas o
agropecuarios.
b.
Por la variacin en precios de mercado registrada en

los ttulos sobre productos agropecuarios o productos
agrcolas o agropecuarios que originan una prdida
con cargo a la cuenta "AJUSTE POR
VALORACION DE INVERSIONES A PRECIOS
DE MERCADO CUENTA PROPIA", cdigo
4112.
Cuando el valor de venta de las inversiones en ttulos sobre productos agropecuarios y productos agrcolas o
agropecuarios sea mayor que el valor en libros de las mismas (ltimo valor contabilizado), la diferencia se abonar a la
cuenta "UTILIDAD O PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES CUENTA PROPIA Y RECURSOS PROPIOS",
cdigo 4113. Si por el contrario el valor de la venta es menor que el valor en libros de los mismos, la diferencia se
cargar a la misma cuenta.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 44
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1246.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS PARTICIPATIVOS CUENTA
PROPIA MERCADO SECUNDARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en valores o ttulos participativos, que de acuerdo con lo establecido en el ttulo sptimo de la
parte primera de la resolucin 1200 de 1995, son clasificados como negociables, adquiridos en desarrollo de las
denominadas operaciones por cuenta propia los cuales se efectan en el mercado secundario de conformidad con lo
establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de Valores, en relacin con esta actividad.
o utilidades que se repartan en efectivo se contabilizarn como un menor valor de la inversin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
a.
b.

4112.
b.

4112.
c.

c.

Participativos-
d.

correspondiente.
d.

D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 45
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1247.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS
DE
DEUDA
PBLICA
INTERNA CUENTA PROPIA MERCADO
SECUNDARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos de deuda pblica interna emitidos o garantizados por la nacin
de acuerdo con lo establecido en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, adquiridos en
desarrollo de las denominadas operaciones por cuenta propia las cuales se efectan en el mercado secundario de
conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de Valores, en relacin
con esta actividad.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

a.

b.

4112.
b.

4112.
c.

c.
d.
d.

correspondiente

de Deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 46
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1248.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS
DE
DEUDA
PBLICA
EXTERNA - CUENTA PROPIA MERCADO
SECUNDARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos de deuda pblica externa emitidos o garantizados por la nacin
de acuerdo con lo establecido en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, adquiridos en
desarrollo de las denominadas operaciones por cuenta propia las cuales se efectan en el mercado secundario de
conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de Valores, en relacin
con esta actividad.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

a.

b.

4112.
b.

4112.
c.

c.
d.
d.

correspondiente

de Deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 47
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1249.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS DE DEUDA PRIVADA CUENTA
PROPIA
MERCADO
SECUNDARIO
DESCRIPCIN
cuenta propia las cuales se efectan en el mercado secundario de conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de
1995, expedida por la Superintendencia de Valores, en relacin con esta actividad.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

a.

b.

4112.
b.

4112.
c.

c.
d.
d.

correspondiente

de Deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 48
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1250.
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN
TTULOS
DE
DEUDA
PBLICA
EXTERNA
EMITIDOS
O
EXTERIOR CUENTA PROPIA MERCADO SECUNDARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables en valores o ttulos de deuda pblica externa emitidos o garantizados por gobiernos
del exterior de acuerdo con lo establecido en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995,
adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por cuenta propia las cuales se efectan en el mercado
secundario de conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

a.

b.

4112.
b.

4112.
c.

c.
d.
d.

correspondiente

de Deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 49
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1251.
INVERSIONES
PARA MANTENER
HASTA EL VENCIMIENTO, DEUDA
PBLICA INTERNA - CUENTA PROPIA
MERCADO SECUNDARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica interna emitidos o garantizados por la nacin realizados por la
clasificados como para mantener hasta el vencimiento, adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por
cuenta propia las cuales se efectan en el mercado secundario, de conformidad con lo establecido en la resolucin 400
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.

la cuenta 4112.

la cuenta 4112.
c.
d.

recompra de Inversiones para Mantener hasta el
Vencimiento.
c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 50
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1252.
INVERSIONES
PARA MANTENER
PBLICA EXTERNA - CUENTA PROPIA MERCADO SECUNDARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica externa emitidos o garantizados por la nacin realizados por la
entidad, que de acuerdo con lo establecido en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995,
secundario, de conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.

la cuenta 4112.

la cuenta 4112.
c.
d.

recompra de Inversiones para Mantener hasta el
Vencimiento.
c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 51
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1253.
INVERSIONES
PARA MANTENER
PRIVADA - CUENTA PROPIA -MERCADO
SECUNDARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda privada realizados por la entidad, que de acuerdo con lo establecido e n el
vencimiento, adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por cuenta propia las cuales se efectan en el
mercado secundario, de conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia
de Valores, en relacin con esta actividad.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.

la cuenta 4112.

la cuenta 4112.
c.
d.

recompra de inversiones para mantener hasta el
vencimiento.
c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 52
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1254.
INVERSIONES
PARA MANTENER
GARANTIZADOS POR GOBIERNO DEL
EXTERIOR
CUENTA
PROPIA
MERCADO SECUNDARIO
DESCRIPCIN
son clasificados como para mantener hasta el vencimiento, adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por
cuenta propia los cuales se efectan en el marcado secundario, de conformidad con lo establecido en la resolucin 400
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.

la cuenta 4112.

la cuenta 4112.
c.
d.

Recompra de Inversiones para Mantener hasta el
Vencimiento.
c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 53
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1255.

VENTA EN TTULOS PARTICIPATIVOS
CUENTA
PROPIA
MERCADO
SECUNDARIO
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en valores o ttulos participativos reales por la entidad que de acuerdo con lo dispuesto e n el
ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, son clasificados como disponible para la venta
secundario de conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de
VALORACIN
1200 de 1995.
caso.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
a.
b.

b.

c.

1322.
c.

utilidades decretadas en efectivo.
d.

D E
VALO R E S
Hoja No. 54
DINMICA
DBITOS
d.

e.

f.

correspondiente.
CRDITOS
e.

Venta en Ttulos Participativos-
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 55
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1256.

PBLICA INTERNA CUENTA PROPIA
MERCADO SECUNDARIO.
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica interna emitidos o garantizados por la nacin, realizadas por la
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.


c.
d.

c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 56
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1257.

PBLICA EXTERNA CUENTA PROPIA
MERCADO SECUNDARIO.
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica externa emitidos o garantizados por la nacin realizadas por la
los cuales se efectan en el mercado secundario de conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de 1995,
expedida por la Superintendencia de Valores, en relacin con esta actividad.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.


c.
d.

c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S

GRUPO
CLASE
1.
ACTIVO
12.
Hoja No. 57
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1258.

MERCADO SECUNDARIO.
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda privada realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en el
ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, son clasificados como disponible para la venta,
secundario, de conformidad con lo establecido en la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
b.


c.
d.

c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 58
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1259.

MERCADO SECUNDARIO.
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en ttulos de deuda pblica externa emitidos o garantizados por gobiernos del exterior
realizadas por la entidad, que de acuerdo con lo dispuesto en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200
de 1995, son clasificados como disponibles para la venta, adquiridos en desarrollo de las denominadas operaciones por
cuenta propia de conformidad con lo establecido con la resolucin 400 de 1995, expedida por la Superintendencia de
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS

a.
Por la venta, redencin, o castigo de los ttulos.
b.


c.
d.

c.

d.

correspondiente.
D E
VALO R E S
Hoja No. 59
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 60
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1261.
INVERSIONES EN TTULOS SOBRE

PRODUCTOS
Y
PRODUCTOS
AGROPECUARIOS CUENTA PROPIA
MERCADO SECUNDARIO
DESCRIPCIN
agropecuarios y en productos agrcolas y agropecuarios, las cuales se efectan en desarrollo de las denominadas
operaciones por cuenta propia en el mercado secundario.
DINMICA
DBITOS
a.

b.

c.

DE MERCADO CUENTA PROPIA cdigo
4112.
CRDITOS
a.
Por el ltimo valor de mercado como consecuencia

de la venta de los ttulos sobre productos
agropecuarios o los productos agrcolas o
agropecuarios.
b.
Por la variacin en precios de mercado registrada en

los ttulos sobre productos agropecuarios y productos
agrcolas o agropecuarios que originan una prdida
con cargo a la cuenta "AJUSTE POR
VALORACION DE INVERSIONES A PRECIOS
DE MERCADO CUENTA PROPIA", cdigo
4112.
Cuando el valor de venta de las inversiones en ttulos sobre productos agropecuarios y los productos agrcolas o
agropecuarios sea mayor que el valor en libros de las mismas (ltimo valor contabilizado), la diferencia se abonar a la
cuenta "UTILIDAD O PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES CUENTA PROPIA Y RECURSOS PROPIOS",
cdigo 4113. Si por el contrario el valor de la venta es menor que el valor en libros de los mismos, la diferencia se
cargar a la misma cuenta.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 61
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1264.
OPERACIONES DE CONTADO TTULOS

DE DEUDA PBLICA CUMPLIMIENTO T
+ 1 MS
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de contado que no se cumplen el da de su registro sobre ttulos de deuda pblica realizados por
la entidad, de acuerdo con las instrucciones establecidas para este tipo de operaciones.
Una operacin de contado es aquella que se registra con un plazo para su compensacin igual a la fecha de registro de la
operacin (de hoy para hoy) o hasta cinco (5) das hbiles contados a partir del da siguiente a la fecha de registro de la
operacin.
Los ttulos objeto de las operaciones de venta bajo esta modalidad se mantendrn en la cuenta de la inversin respectiva
y su valoracin a precios de mercado se contina realizando de acuerdo a las normas establecidas en el ttulo sptimo de
la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, hasta tanto se cumpla la operacin y se entregue el ttulo en definitiva.
No se valoran a precios de mercado los ttulos objeto de las operaciones de compra bajo esta modalidad hasta tanto no se
cumpla la respectiva operacin y no se posea el ttulo.
Se clasifican por la modalidad de su registro en operaciones de compra y operaciones de venta.
Para su valoracin y contabilizacin se deber tener en cuenta lo establecido en las normas, reglamentos y contratos
prescritos para este tipo de operaciones.
D I N M I C A
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el valor del precio de registro sobre la

operacin de contado, cdigos 126401 al 126446.
a.
Por el valor del precio de registro, cdigo 126451

al 126496.
b.
Por el ajuste en la valoracin a precios de mercado

del derecho y la obligacin, segn el caso, con
abono a las subcuentas correspondientes de
resultados cuando se expidan instrucciones al
respecto.
b.
Por el ajuste en la valoracin a precios de

mercado de la obligacin y el derecho, segn el
caso, con cargo a las subcuentas correspondientes
de resultados cuando se expidan instrucciones al
respecto.
c.
Por la cancelacin del contrato.
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 62
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1265.
OPERACIONES DE CONTADO TTULOS

PARTICIPATIVOS Y DE DEUDA PRIVADA
CUMPLIMIENTO T + 1 MS
DESCRIPCIN
Registra las operaciones de contado que no se cumplen el da de su registro sobre ttulos participativos y de deuda
privada realizados por la entidad, de acuerdo con las instrucciones establecidas para este tipo de operaciones.
Una operacin de contado es aquella que se registra con un plazo para su compensacin igual a la fecha de registro de la
operacin (de hoy para hoy) o hasta cinco (5) das hbiles contados a partir del da siguiente a la fecha de registro de la
operacin.
Los ttulos objeto de las operaciones de venta bajo esta modalidad se mantendrn en la cuenta de la inversin respectiva
y su valoracin a precios de mercado se contina realizando de acuerdo a las normas establecidas en el ttulo sptimo de
la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, hasta tanto se cumpla la operacin y se entregue el ttulo en definitiva.
No se valoran a precios de mercado los ttulos objeto de las operaciones de compra bajo esta modalidad hasta tanto no se
cumpla la respectiva operacin y no se posea el ttulo.
Se clasifican por la modalidad de su registro en operaciones de compra y operaciones de venta.
D I N M I C A
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el valor del precio de registro sobre la

operacin de contado, cdigos 126501 a la 126546.
a.
Por el valor del precio de registro, cdigo 126551

a la 126596.
b.

abono a las subcuentas correspondientes de
resultados cuando se expidan instrucciones al
respecto.
b.

de resultados cuando se expidan instrucciones al
respecto.
c.
Por la cancelacin del contrato
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 63
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1266.
DERECHOS
DE
RECOMPRA
EN
OPERACIONES
DE
FONDEO
SUBYACENTE TTULOS DE DEUDA
PBLICA
D E SC R I PC I N
Registra el valor actual de las inversiones en ttulos de deuda pblica restringidas que resultan de la transferencia de las
inversiones negociadas y representa "la garanta colateral" de la cuenta 2151 - Compromisos de recompra originados en
operaciones de fondeo realizadas bajo la modalidad de las denominadas operaciones de fondeo.
DINMICA
DBITOS
a.
Por la transferencia en el momento del recaudo de

los fondos.
b.
Por los rendimientos generados por la inversin al

valorarlas a precios de mercado de acuerdo con el
mtodo aplicable segn la clasificacin en que se
encuentre las respectivas inversiones.
c.
Por la diferencia en cambio generada.
CRDITOS
a.
Por los rendimientos generados para la inversin

al valorarlas a precios de mercado de acuerdo con
el mtodo aplicable segn la clasificacin en que
se encuentre la respectiva inversin.
b.
Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la

disponibilidad de la inversin correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 64
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1267.
DERECHOS
DE
RECOMPRA
EN
OPERACIONES
DE
FONDEO
PRIVADA
D E SC R I PC I N
Registra el valor actual de las inversiones en ttulos de deuda privada restringidas que resultan de la transferencia de las
operaciones de fondeo realizadas bajo la modalidad de las denominadas operaciones de fondeo.
DINMICA
DBITOS
a.

los fondos.
b.

c.
CRDITOS
a.

b.

D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 65
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1268.
DERECHOS
DE
RECOMPRA
EN
OPERACIONES
SIMULTNEAS
PBLICA
D E SC R I PC I N
Registra el valor actual de las inversiones en ttulos de deuda pblica restringidas que resultan de la transferencia de las
operaciones simultneas realizadas bajo la modalidad de las denominadas operaciones simultneas.
DINMICA
DBITOS
a.

los fondos.
b.

c.
CRDITOS
a.

b.

D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 66
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1269.
DERECHOS
DE
RECOMPRA
EN
OPERACIONES
SIMULTNEAS
PRIVADA
D E SC R I PC I N
Registra el valor actual de las inversiones en ttulos de deuda privada restringidas que resultan de la transferencia de las
operaciones simultneas realizadas bajo la modalidad de las denominadas operaciones simultneas.
DINMICA
DBITOS
a.

los fondos.
b.

c.
CRDITOS
a.

b.

D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 67
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1270.
DERECHOS DE RECOMPRA REPOS INVERSIONES

NEGOCIABLES
PBLICA
DESCRIPCIN
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociables en ttulos de deuda
pblica y representa la "garanta colateral" de la cuenta 2150 - Compromisos de Recompra de Inversiones negociadas.
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de inversiones negociables en ttulos de deuda transadas bajo la
modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a trmino.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que deben tomarse en su verdad material y no la
puramente formal, toda vez que debido al pacto tcito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de
recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas,
se estar frente a un evento diferente que generar derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a
la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en "firme".
Por tanto, estas operaciones sern tratadas como "compromisos de recompra o retroventa", y en consecuencia no
suspendern la causacin del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignacin de los gastos de la
inversin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

fondos.
a.

disponibilidad del ttulo correspondiente.
b.

4112 4215.
b.

4112 4215.
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 68
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1271.
DERECHOS DE RECOMPRA REPOS

INVERSIONES
NEGOCIABLES
PRIVADA
DESCRIPCIN
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociables en ttulos de deuda
privada y productos agropecuarios y agroindustriales y representa la "garanta colateral" de la cuenta 2150 Compromisos de Recompra de Inversiones negociadas.
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de inversiones negociables en ttulos de deuda transadas bajo la
modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a trmino.
inversin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

fondos.
a.

b.

4112 4215.
b.

4112 4215.
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 69
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1272.

PARA
MANTENER
HASTA
EL
VENCIMIENTO
PBLICA
DESCRIPCIN
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones para mantener hasta el
vencimiento en ttulos de deuda pblica y representa la "garanta colateral" de la cuenta 2150 - Compromisos de
Recompra de Inversiones negociadas.
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de inversiones para mantener hasta el vencimiento transadas bajo la
modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a trmino, en los casos y para los fines que de
manera excepcional determine la Superintendencia de Valores.
inversin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

fondos.
a.

b.
Por el incremento en el valor presente del

4112 4215.
b.
Por la disminucin del valor presente del

4112 4215.
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 70
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1273.

PARA
MANTENER
HASTA
EL
VENCIMIENTO
PRIVADA
DESCRIPCIN
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones para mantener hasta el
vencimiento en ttulos de deuda privada y representa la "garanta colateral" de la cuenta 2150 - Compromisos de
Recompra de Inversiones negociadas.
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de inversiones para mantener hasta el vencimiento transadas bajo la
modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a trmino, en los casos y para los fines que de
manera excepcional determine la Superintendencia de Valores.
inversin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

fondos.
a.

b.
Por el incremento en el valor presente del

4112 4215.
b.
Por la disminucin del valor presente del

4112 4215.
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 71
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1274.
DERECHOS DE RECOMPRA REPOS INVERSIONES DISPONBLES PARA LA

VENTA SUBYACENTE EN TTULOS DE
DEUDA PBLICA
DESCRIPCIN
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones disponibles para la venta en
ttulos de deuda pblica y representa la "garanta colateral" de la cuenta 2150 - Compromisos de Recompra de
Inversiones.
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de inversiones disponibles para la venta en ttulos de deuda transadas
bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a trmino.
inversin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

fondos.
a.

b.

subcuentas 321305, 321310 321315 y 4112
4215.
b.

subcuentas 321305, 321310 321315 y 4112
4215.
c.
Por el valor de los ttulos entregados por el

originador en la transferencia temporal de valores.
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 72
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1275.
DERECHOS DE RECOMPRA REPOS INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

VENTA SUBYACENTE EN TTULOS DE
DEUDA PRIVADA
DESCRIPCIN
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones disponibles para la venta en
ttulos de deuda privada y representa la "garanta colateral" de la cuenta 2150 - Compromisos de Recompra de
Inversiones.
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de inversiones disponibles para la venta en ttulos de deuda transadas
bajo la modalidad de venta de inversiones con pacto de recompra a la vista o a trmino.
inversin.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

fondos.
a.

b.

subcuentas 321305, 321310 321315 y 4112
4215.
b.

subcuentas 321305, 321310 321315 y 4112
4215.
c.
Por el valor de los ttulos entregados por el

originador en la transferencia temporal de valores.
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 73
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1276.
DERECHOS
EN
TRANSFERENCIA
TEMPORAL DE VALORES
DESCRIPCIN
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de inversiones transadas bajo la modalidad de transferencia temporal de
valores.
Transferencia temporal de valores, registra el derecho adquirido por el originador de la operacin, por el valor de los
ttulos entregados, el cual se deber valorar de acuerdo con los parmetros y la clasificacin de inversiones establecidos
en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995, expedida por la Superintendencia de Valores.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de mercado de los ttulos entregados

por el originador en la transferencia temporal de
valores.
b.
Por el incremento en el valor del derecho por la

transferencia temporal de valores en la valoracin
a precios de mercado, con abono a la cuenta 4114
4214, segn corresponda.
c.
Por el incremento en el valor del derecho por la

a precios de mercado, con abono a las cuentas
321305, 321310 321315, en el caso de ttulos
clasificados como disponibles para la venta.
CRDITOS
a.
Por la disminucin en el valor del derecho por la

a precios de mercado, con cargo a la cuenta 4114
4214, segn corresponda.
b.
Por la disminucin en el valor del derecho por la

a precios de mercado con cargo a las cuentas
321305, 321310 321315 en el caso de ttulos
clasificados como disponibles para la venta.
c.
Por el valor contabilizado del derecho en el

momento que al originador le son entregados los
ttulos por parte del receptor, en cumplimiento de
trminos pactados en un contrato de transferencia
temporal de valores.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 74
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1279.
COMPROMISOS DE REVENTA DE
INVERSIONES EN OPERACIONES DE
FONDEO
DESCRIPCIN
Registra los fondos que coloca la Entidad con garanta de inversiones, bajo la modalidad operaciones de fondeo. Esta
cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando ste sea vigilado por la Superintendencia de Valores) con
la cuenta 2151 - Compromisos de Recompra originados en operaciones de fondeo.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso a
ttulo de rendimiento financiero, otros rendimientos financieros, subcuenta 420595 que se debe reconocer en los
trminos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma bsica de la causacin contable.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo indicado, independientemente de que sean o no renovadas,
deben legalizarse y contabilizarse en el grupo 12 Inversiones y derivados a las cuentas de inversiones respectivas.
El valor de los documentos que garantizan la operacin deben registrarse en la cuenta de orden 8610 Valores
Recibidos en Garanta, dependiendo del tipo de garanta.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por la entrega de los fondos.
a.
Por el cumplimiento del pacto.
b.
Por el reconocimiento o causacin de los ingresos

en los trminos pactados (anticipados o vencidos)
b.
Por los traslados al grupo 12 Inversiones y

derivados a las cuentas de inversiones respectivas.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 75
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1281.
COMPROMISOS
INVERSIONES
SIMULTNEAS
DE
EN
REVENTA DE
OPERACIONES
DESCRIPCIN
Registra los fondos que coloca la Entidad con garanta de inversiones, bajo la modalidad operaciones simultneas. Esta
la cuenta 2152 - Compromisos de Recompra originados en operaciones simultneas.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
a.
b.

b.

D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 76
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1283.
COMPROMISOS DE REVENTA
INVERSIONES - REPOS
DE
DESCRIPCIN
Registra los fondos que coloca la Entidad con garanta de inversiones, bajo la modalidad de pacto de reventa. Esta
la cuenta 2150 - Compromisos de Recompra de inversiones negociadas.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
a.
b.

b.

D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 77
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1286.
UTILIDAD O PRDIDA EN
VALORACIN DE OPCIONES
DESCRIPCIN
Solamente para efectos de reconocer los resultados de las operaciones realizadas con opciones se afectar el presente
cdigo teniendo en cuenta las instrucciones para valoracin de opciones. Los contratos que respaldan las opciones se
registrarn en el cdigo 8 Cuentas contingentes, por ser esta su naturaleza.
Una "opcin" se define como aquel contrato que le da a su tenedor la opcin o el derecho, ms no supone la obligacin,
de comprar o de vender una cantidad especfica de un activo a un precio y en una fecha determinada, o durante un
tiempo determinado. Dicho contrato obliga al suscriptor a vender o comprar el activo en la fecha en que la "opcin" sea
ejercida por el tenedor, de acuerdo con las condiciones de cantidad, calidad y precio establecidos para el efecto en el
contrato.
Para su valoracin y contabilizacin se deber tener en cuenta las instrucciones que se emitan al respecto.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

abono a las subcuentas correspondientes de la
cuenta 4129.
a.

de la obligacin y el derecho, segn el caso, con
cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta
4129.
b.
b.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
GRUPO
ACTIVO
12.
Hoja No. 78
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1287.
CONTRATOS FORWARD
DESCRIPCIN
Registra los contratos Forward celebrados por la entidad, de acuerdo con las normas relativas que expida esta entidad.
Un Forward es todo acuerdo o contrato entre dos partes, hecho a la medida de sus necesidades y por fuera de bolsa, para
aceptar o realizar la entrega de una cantidad especfica de un producto o subyacente con especificaciones definidas en
cuanto al precio, fecha, lugar y forma de entrega. Generalmente, en la fecha en que se realiza el contrato no hay
intercambio de flujo de dinero entre las partes.
Para su definicin, valoracin y contabilidad se debe tener presente las instrucciones impartidas al respecto por esta
Superintendencia.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el valor determinado del derecho (128705 a la

128746).
a.
Por el valor determinado de la obligacin (128755

a 128796).
b.
Por el valor del ajuste en la valoracin del derecho

y la obligacin de acuerdo a los parmetros
establecidos, segn el caso, con abono a las
subcuentas correspondientes de la cuenta 4129.
b.
Por el valor del ajuste en la valoracin de la

obligacin y el derecho de acuerdo a los
parmetros establecidos, segn el caso, con cargo a
las subcuentas correspondientes a la cuenta 4129.
c.
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
GRUPO
ACTIVO
12.
Hoja No. 79
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1288.
OPERACIONES CARRUSEL
DESCRIPCIN
Se entienden por operaciones carrusel, el conjunto de dos o ms operaciones que renen las siguientes caractersticas,
independientemente del nombre que se les d para distinguirlas:
Se celebran en principio, sobre un mismo ttulo, el cual tiene un plazo de vencimiento,
Se celebran de manera simultnea,
Son operaciones en las cuales los compromisos de compraventa se hacen efectivos en fechas futuras, y
Permiten establecer que los compromisos de compraventa conexos a las correspondientes operaciones, definen la
propiedad del ttulo abarcando un tiempo sucesivo e ininterrumpido de la vigencia del mismo.
Quedan incluidas todas aquellas operaciones que, en lo sustancial, respondan a las caractersticas generales antes
enunciadas.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
Compromisos de compra:
Por el valor del derecho a precios de mercado,
cdigos 128805 a 128846, segn corresponda.
establecidos segn el caso, con abono a las
subcuentas de la cuenta 4111.
Por el valor total de la obligacin en el momento
de la compra del ttulo, cdigos 128855 a 128896,
segn corresponda.
CRDITOS
a.
a
Por el valor de la obligacin a precios de

mercado, cdigos 128855 a 128896, segn
corresponda.
obligacin
y el derecho de acuerdo a los
parmetros establecidos segn el caso, con cargo a
las subcuentas de la cuenta 4111.
Por el valor total del derecho en el momento de la
compra del ttulo, cdigos 128805 a 128846,
segn corresponda.
Compromisos de venta:
b.
Compromisos de compra:

cdigos 128805 a 128846, segn corresponda.
establecidos segn el caso con abono a las
subcuentas de la cuenta 4111.
Por el valor total de la obligacin en el momento
de la venta del ttulo, cdigos 128855 a 128896,
segn corresponda.
Compromisos de venta:
mercado, cdigos 128855 a 128896, segn
corresponda.
obligacin y el derecho de acuerdo a los
parmetros establecidos segn el caso, con cargo a
las subcuentas de la cuenta 4111.
Por el valor total del derecho en el momento de la
venta del ttulo, cdigos 128805 a 128846, segn
corresponda.
D E
VALO R E S

GRUPO
CLASE
1.
ACTIVO
12.
Hoja No. 80
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1289.
OPERACIONES
A
PLAZO
CUMPLIMIENTO EFECTIVO
DE
DESCRIPCIN
Registra los contratos de futuros realizados por la entidad, de acuerdo con las instrucciones establecidas para este tipo de
derivados.
Un futuro es un contrato de entrega futura estandarizado (en cuanto a fecha de cumplimiento, cantidades, montos,
calidades, etc.) realizado en una bolsa de futuros en virtud del cual las partes se comprometen a entregar y a recibir una
mercanca o un activo financiero en una fecha futura especificada en el contrato. La administracin de estos contratos
corresponde generalmente a la Cmara de Compensacin de la Bolsa de Futuros.
Para su valoracin y contabilizacin se deber tener en cuenta lo establecido en las normas y reglamentos prescritos para
estos contratos.
Comprende tambin la compra y venta de valores en bolsa a plazo.
La compra y venta de valores en Bolsa ser a plazo cuando al momento de ser celebrada se pacte que su cumplimiento
se realizar en una fecha posterior de la que le correspondera si se hubiera realizado de contado, y en todo caso, no
despus de trescientos sesenta y cinco (365) das calendario.
Se clasifican por la modalidad de su cumplimiento en operaciones de Cumplimiento Efectivo y operaciones de
Cumplimiento Financiero.
Sern de cumplimiento Efectivo aquellas operaciones a plazo en las cuales el vendedor y el comprador se obligan
irrevocablemente a entregar los valores vendidos en la fecha de cumplimiento de la operacin, el primero y a pagar
en dicha fecha el precio pactado, tratndose del segundo.
Incluye tambin la compra y venta de productos agrcolas y agropecuarios realizados en la bolsa respectiva cuando al
momento de ser celebrada se pacte que su cumplimiento se realizar en una fecha posterior de la lque le correspondera
si se hubiera realizado de contado, y en todo caso, no despus del trmino que le corresponda a este tipo de operaciones
aprobado mediante reglamento.
D I N M I C A
DBITOS
a.
Por el valor del derecho a precios de mercado sobre

la operacin a plazo, cdigos 128901 al 128946.
CRDITOS
a.

mercado, cdigo 128951 al 128996.
D E
VALO R E S
Hoja No. 81
D I N M I C A
DBITOS
CRDITOS
b.
por el ajuste en la valoracin a precios de mercado

cuenta 4129.
b.

a la cuenta 4129.
c.
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 82
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1290
OPERACIONES
A
PLAZO
CUMPLIMIENTO FINANCIERO
DE
DESCRIPCIN
Registra los contratos de futuros realizados por la entidad, de acuerdo con las instrucciones establecidas para este tipo de
derivados.
calidades, etc.) realizado en una bolsa de futuros en virtud del cual las partes se comprometen a entregar y a recibir una
Para su valoracin y contabilizacin se deber tener en cuenta lo establecido en las normas y reglamentos prescritos para
estos contratos.
Comprende tambin la compra y venta de valores en bolsa a plazo.
La compra y venta de valores en Bolsa ser a plazo cuando al momento de ser celebrada se pacte que su cumplimiento
se realizar en una fecha posterior de la que le correspondera si se hubiera realizado de contado, y en todo caso, no
despus de trescientos sesenta y cinco (365) das calendario.
Se clasifican por la modalidad de su cumplimiento en operaciones de Cumplimiento Efectivo y operaciones de
Cumplimiento Financiero.
Sern de cumplimiento Financiero aquellas operaciones a plazo en las cuales el cumplimiento se hace nicamente
con la entrega del diferencial en dinero entre el precio pactado en la operacin a plazo y el precio del mercado de
valor correspondiente el da de cumplimiento de la operacin. La entrega se har por parte del vendedor o del
comprador segn el precio de mercado sea superior o inferior, respectivamente, al fijado en la operacin a plazo.
D I N M I C A
DBITOS
a.
Por el valor del derecho a precios de mercado sobre

la operacin a plazo, cdigos 129016 al 129046.
CRDITOS
a.

mercado, cdigo 129066 al 129096.
D E
VALO R E S
Hoja No. 83
I N M I C A
DBITOS
CRDITOS
b.
por el ajuste en la valoracin a precios de mercado

cuenta 4129.
b.

a la cuenta 4129.
c.
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
GRUPO
ACTIVO
12.
Hoja No. 84
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1291.
OTROS COMPROMISOS Y CONTRATOS

DE CUMPLIMIENTO A FUTURO
DESCRIPCIN
Registra los contratos de futuros realizados por la entidad de acuerdo con las instrucciones establecidas para el efecto,
que no se encuentren clasificadas en las cuentas anteriores.
calidades, etc.) realizado en una Bolsa de Futuros, en virtud del cual las partes se comprometen a entregar y a recibir una
Para su valoracin y contabilizacin se deber tener en cuenta lo establecido en las normas expedidas para el efecto por
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.

cdigos 129101 a 129146.
a.
Por el valor de la obligacin a precios de mercado,

cdigos 129151 a 129196.
b.

cuenta 4129.
b.

de la obligacin y el derecho, segn el caso, con
cargo a las subcuentas correspondientes a la
cuentas 4129.
c.
c.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 85
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1292.
TTULOS PARTICIPATIVOS POR

EXCEDENTES
EN
RDENES
DE
COMPRA
DESCRIPCIN
Registra el valor de las inversiones en acciones que de manera temporal deben adquirir las sociedades comisionistas de
bolsa como consecuencia de diferencias en rdenes de compra, no aceptadas por el cliente, las cuales son cumplidas por
las sociedades comisionistas de bolsa.
La inversiones incluidas bajo este rubro deben estar plenamente justificadas y soportadas y la sociedad deber proceder
a su venta inmediata. En ningn caso podrn registrarse en este cdigo inversiones resultantes de operaciones por
cuenta propia o con recursos propios.
El tratamiento contable para esta clase de inversiones es el indicado en la descripcin y dinmica para las inversiones en
acciones registradas en la cuenta INVERSIONES NEGOCIABLES EN TTULOS PARTICIPATIVOS CUENTA
PROPIA MERCADO SECUNDARIO, cdigo 1246.
El ajuste por la valoracin de las acciones registradas en esta cuenta se debe registrar con cargo o abono a la cuenta
"AJUSTES POR VALORACION DE INVERSIONES A PRECIOS DE MERCADO CUENTA PROPIA", cdigo
4112.
Cuando el valor de venta de un ttulo sea mayor al valor en libros del mismo a la fecha de venta, la diferencia se abonar
a la cuenta "UTILIDAD O PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES-CUENTA PROPIA", cdigo 4113. Si por el
contrario, el valor de venta es menor que el valor en libros a la fecha de venta, la diferencia se cargar a la misma
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 86
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1293.
EXCEDENTES
EN
RDENES
COMPRA OTROS TTULOS
DE
DESCRIPCIN
Registra el valor de las inversiones en ttulos o valores distintos de acciones que de manera temporal deben adquirir las
sociedades comisionistas de bolsa por diferencia en rdenes de compra, no aceptadas por el cliente, las cuales son
cumplidas por las sociedades comisionistas de bolsa.
La inversiones incluidas bajo este rubro deben estar plenamente justificadas y soportadas y la sociedad deber proceder
a su venta inmediata. En ningn caso podrn registrarse en este cdigo inversiones resultantes de operaciones por
cuenta propia o con recursos propios.
El tratamiento contable para esta clase de inversiones es el indicado en la descripcin y dinmica para las inversiones
registradas en la cuenta "INVERSIONES NEGOCIABLES DE DEUDA PBLICA INTERNA EMITIDOS O
GARANTIZADOS POR LA NACIN CUENTA PROPIA MERCADO SECUNDARIO", cdigo 1247.
No obstante lo anterior, los rendimientos causados por la tenencia de inversiones registradas en esta cuenta se registrarn
con abono a la cuenta "INGRESOS DE INVERSIONES POR CUENTA PROPIA", cdigo 4110. De otra parte, el
ajuste por la valoracin de estas inversiones a precios de mercado se registrar con cargo o abono a la cuenta "AJUSTE
POR VALORACION DE INVERSIONES A PRECIOS DE MERCADO", cdigo 4112.
Cuando el valor de venta de un ttulo sea mayor al valor en libros del mismo a la fecha de venta, la diferencia se abonar
a la cuenta "UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES-CUENTA PROPIA", cdigo 4113. Si por el contrario, el valor
de venta es menor que el valor en libros a la fecha de venta, la diferencia se cargar a la misma.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el costo de adquisicin de la inversin.
CRDITOS
a.
Por la venta de la inversin o la anulacin de la

operacin.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 87
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1294.
TTULOS ENTREGADOS EN GARANTA

EN CONTRATOS DE FUTUROS Y
OPERACIONES A PLAZO
DESCRIPCIN
Registra el valor actual de las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociables y
representa la garanta constituida en contratos de futuros, operaciones a plazo y dems derivados que se garanticen
mediante las inversiones negociables.
DINMICA
DBITOS
a.
Por la transferencia en el momento de la

constitucin de la garanta.
b.
Por los rendimientos generados por la inversin de

acuerdo con el mtodo exponencial a tasa de
compra.
c.
Por la variacin en precios de mercado que

originan una utilidad, con abono al estado de
resultados.
CRDITOS
a.
Por
el
cumplimiento
del
compromiso,
restableciendo la disponibilidad de la inversin
correspondiente.
b.
Por variacin en precios de mercado que originan

una prdida con cargo al estado de resultados.
c.
Por el pago de los rendimientos o dividendos con

cargo a la cuenta 1105 caja.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 88
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1295.
PROVISIN
DE
INVERSIONES
NEGOCIABLES EN TTULOS DE DEUDA
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la Entidad como
consecuencia de la evaluacin del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales prdidas de inversiones
negociables en ttulos de deuda. Se evaluarn por riesgo crediticio las inversiones negociables en ttulos de deuda que no
se puedan valorar a precios de mercado. Teniendo en cuenta lo anterior, el monto de las provisiones se debe determinar,
de acuerdo con lo dispuesto en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995.
D I N M I C A
CRDITOS
a.
Por las provisiones constituidas de acuerdo con las

evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta
519905 -Provisiones, Inversiones -.
DBITOS
a.
Por la cesin, castigo, etc. de las inversiones.
b.
Por la reversin de provisiones con abono a la

subcuenta 519905 - Provisiones, Inversionescuando correspondan al mismo ejercicio, o a la
subcuenta 423510 - Reintegro Provisiones de
Inversiones- cuando correspondan a ejercicios
diferentes..
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 89
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1296.
PROVISIN
DE
INVERSIONES
NEGOCIABLES
EN
TTULOS
PARTICIPATIVOS
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la Entidad, como
consecuencia de la evaluacin del riesgo crediticio del emisor para cubrir eventuales prdidas de inversiones negociables
en ttulos participativos. Se exceptan de esta evaluacin los ttulos participativos que se valoran a precios de mercado,
tales como los de alta y media bursatilidad.
El monto de las provisiones se debe determinar con fundamento en la metodologa que para el efecto establezca la
entidad, previa autorizacin de la Superintendencia de Valores. Las entidades inversionistas que no cuenten con una
metodologa aprobada por esta Superintendencia para la determinacin de las provisiones, debern sujetarse a las
calificaciones previstas en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995.
D I N M I C A
CRDITOS
a.

519905 - Provisiones, Inversiones -.
DBITOS
a.
b.

diferentes..
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 90
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1297.
PROVISIN DE INVERSIONES PARA

MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del Activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la Entidad como
consecuencia de la evaluacin del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales prdidas de inversiones para
mantener hasta el vencimiento. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se debern seguir las instrucciones
previstas en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995.
D I N M I C A
CRDITOS
a.

519905 -Provisiones, Inversiones -.
DBITOS
a.
b.

diferentes..
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 91
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1298.
PROVISIN
DE
INVERSIONES
DISPONIBLES PARA LA VENTA EN
TTULOS DE DEUDA
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de Activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la Entidad como
consecuencia de la evaluacin del riesgo crediticio del emisor, para cubrir eventuales prdidas de inversiones
disponibles para la venta en ttulos de deuda. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se debern seguir las
instrucciones previstas en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995.
D I N M I C A
CRDITOS
a.

519905 - Provisiones, Inversiones -.
DBITOS
a.
b.

diferentes..
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
12.
Hoja No. 92
CUENTA
INVERSIONES
DERIVADOS
1299.
PROVISIN
DE
INVERSIONES
DISPONIBLES PARA LA VENTA EN
TTIULOS PARTICIPATIVOS
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de Activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la Entidad como
consecuencia de la evaluacin del riesgo crediticio, para cubrir eventuales prdidas de inversiones disponibles para la
venta en ttulos Participativos. Se exceptan de esta evaluacin los ttulos participativos que se valoran a precios de
mercado, tales como los de alta y media bursatilidad. Para efectos de establecer el monto de las provisiones se debern
seguir las instrucciones previstas en el ttulo sptimo de la parte primera de la resolucin 1200 de 1995.
D I N M I C A
CRDITOS
a.

519905 -Provisiones, Inversiones
DBITOS
a.
b.

diferentes.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 93
CUENTA
DEUDORES
DESCRIPCIN
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente econmico, incluidas las comerciales y no
comerciales. Comprende, entre otras, las siguientes cuentas: Clientes, Bolsas de Valores, Bolsas de Bienes y Productos
Agropecuarios y Agroindustriales, Comisionistas de Bolsas de Valores, Comisionistas miembros de Bolsas de Productos
Agropecuarios y Agroindustriales, Emisores de Valores, Depsitos, Anticipos y Avances, Ingresos por Cobrar, Impuestos
y Contribuciones a favor, Reclamaciones, Cuentas por Cobrar a Casa Matriz, Vinculados Econmicos a Socios y
Accionistas, Cuentas por Cobrar a empleados, Prstamos a Particulares, etc.
En este grupo tambin se incluye el valor de la provisin pertinente, de naturaleza crdito, constituida para cubrir las
contingencias de prdida la cual debe ser justificada, cuantificable y verificable.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 94
CUENTA
DEUDORES
1305.
CLIENTES
DESCRIPCIN
Registra el valor adeudado por los clientes por la remuneracin de los servicios y asesoras suministradas por la entidad
o por la financiacin de los valores adquiridos por cuenta de los clientes.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el valor de las facturas por operaciones o

prestacin de servicios.
a.
Por el valor de las partidas de dinero recibidas

para el pago de la deuda.
b.
Por las notas dbito por ajustes relativos a las

operaciones o prestacin de servicios.
b.
Por las notas crdito por ajustes relativos a las

transacciones o prestacin de servicios.
c.
Por las notas dbito por cargos relativos a

intereses, comisiones, egresos por pagos a cuenta
de clientes o cualquier otro concepto.
c.
Por las notas crdito por abonos relativos a

intereses, comisiones, pagos por su cuenta de
clientes o cualquier otro concepto.
d.
d. Por el ajuste por diferencia en cambio que

resulte al cierre del perodo de la cartera
expresada en moneda extranjera.
d.
Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte

al cierre del perodo de la cartera expresada en
moneda extranjera.
e.
Por el valor de los traslados a deudas de difcil

cobro.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 95
CUENTA
DEUDORES
1310.
BOLSAS
DE
AGROPECUARIAS
VALORES
D E SC R I PC I N
Registra los valores adeudados por las bolsas de valores y bolsas de productos agropecuarios y agroindustriales a las
sociedades comisionistas de bolsa de valores y sociedades comisionistas de bolsas de bienes y productos agropecuarios
y agroindustriales por concepto de comisiones y otras operaciones que generan saldos a favor de las sociedades
comisionistas de bolsa y los correspondientes pasivos en los estados financieros de las bolsas.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de las comisiones causadas a favor de

la sociedad comisionista de bolsa.
b.
Por el valor de otros conceptos causados a favor

de sociedades comisionistas de bolsa.
c.
c. Por el valor de la retencin en la fuente que

debe practicarse a las bolsas de valores por los
servicios de bolsa.
CRDITOS
a.
Por el pago o liquidacin efectuada por las bolsas.
b.
Por la retencin en la fuente practicada por las

bolsas.
c.
Por el cruce de cuentas.
d.
Por los recursos destinados a los fondos de

garantas de las bolsas.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 96
CUENTA
DEUDORES
1311.
COMISIONISTAS DE BOLSA
DESCRIPCIN
Registra los valores adeudados por las sociedades comisionistas de bolsa a las bolsas de valores por conceptos diferentes
a la compensacin por compras y ventas de valores en desarrollo del contrato de comisin, actividad que se manejar en
cuentas de orden de administracin.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de las deudas a favor de las bolsas de

valores.
CRDITOS
a.
Por el pago o cruce de cuentas con las sociedades

comisionistas de bolsa.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 97
CUENTA
DEUDORES
1312.
EMISORES DE VALORES Y DE
TTULOS
SOBRE
PRODUCTOS
AGROPECUARIOS
Y
AGROINDUSTRIALES
DESCRIPCIN
Registra los valores adecuados por los emisores de valores a las bolsas de valores o a las bolsas de bienes y productos
agropecuarios y agroindustriales por inscripcin de ttulos y otros conceptos.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de las sumas adeudadas por los

emisores.
CRDITOS
a.
Por el pago del emisor.
b.
Por el traslado a dudoso recaudo.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 98
CUENTA
DEUDORES
1314.
POR ADMINISTRACIN
DESCRIPCIN
Registra los valores de transacciones realizadas, bien sea por giros a las cuentas de orden fiduciarias o por los gastos
incurridos por stas, que deben ser cubiertos por la entidad administradora.
SUBCUENTAS
131405
131410
131415
131420
131425
131430
131435
Fondos de valores
Fondos de Inversin
Fondos de capital extranjero
Contrato de comisin y administracin de valores
Administracin portafolio de terceros
Depsitos centralizados de valores
Operacin bolsa de valores.
DINMICA
DBITOS
a.
Cuando se gire un valor para ser consignado en

las cuentas de la actividad desarrollada.
CRDITOS
a.
Por la contabilizacin de los gastos incurridos por

cada tipo de actividad que debe ser cubierto por el
ente administrador.
b.
Con los reintegros de los dineros de las cuentas de

cada actividad desarrollada.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 99
CUENTA
DEUDORES
1315.
FONDOS
DE
INVERSIN
VALORES
DE
DESCRIPCIN
Registra los saldos a favor de la sociedad administradora de fondos de valores o fondos de inversin por concepto de
comisiones de administracin.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de las comisiones de administracin

causadas.
CRDITOS
a.
Por el giro del cheque del fondo de valores.
b.
Por el valor de las comisiones causadas por

compra y venta de valores de los fondos.
c.
Por el cruce con el pasivo por este mismo

concepto.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 100
CUENTA
DEUDORES
1316.
PAGO POR CUENTA DE

CLIENTES - GIROS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los giros que la Entidad ha pagado a los beneficiarios y que el ordenador del giro no ha cancelado a
la misma.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor pendiente de cobro de los giros.
CRDITOS
a.
Por el valor recaudado de los giros.
b.
Por el valor de los castigos debidamente

autorizados.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 101
CUENTA
DEUDORES
1318.
CUENTAS
POR
COBRAR
EMPRESAS PATROCINADORAS
DE
DESCRIPCIN
Registra el valor de las deudas a favor del fondo mutuo de inversin y a cargo de las empresas patrocinadoras,
correspondientes a los aportes de los trabajadores afiliados y las contribuciones de la empresa.
DINMICA
DBITOS
a.
Por la causacin mensual de los valores a cargo

de las empresas patrocinadoras por concepto de
contribucin ordinaria.
b.
Por la causacin mensual de los aportes de los

afiliados que son descontados por nmina por las
empresas patrocinadoras.
c.
Por la causacin de los valores a cargo de las

empresas patrocinadoras por concepto de
contribucin extraordinaria.
CRDITOS
a.
Por el valor recibido de las empresas

patrocinadoras como cancelacin de las
contribuciones de la empresa y aportes de los
trabajadores.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 102
CUENTA
DEUDORES
1320.
CUENTAS POR COBRAR A CASA

MATRIZ
DESCRIPCIN
Registra el valor de las deudas a favor del ente econmico y a cargo de la casa matriz originadas en la facturacin, cobro
o liquidacin de los ingresos u operaciones autorizadas , y directamente realizadas con sta.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el valor de las operaciones o la prestacin de

servicios.
a.
Por el valor de las facturas por compras o

prestacin de servicios recibidos.
b.
Por el valor girado como prstamo en los casos

autorizados.
b.
Por el valor de las partidas de dinero recibidas.
c.
c.
Por el valor de las Notas Dbito Bancarias por

concepto de devolucin de cheques.
Por las notas crdito por ajustes relativos a las

ventas o prestacin de servicios.
d.
d.
Por el valor de los giros efectuados a terceros por

concepto de pagos por cuenta de la casa matriz.
Por las notas crdito por abonos relativos a

intereses, comisiones, pagos por su cuenta a
terceros o cualquier otro concepto.
e.

al cierre del perodo sobre saldos expresados en
moneda extranjera.
e.

al cierre del perodo de la cartera expresada en
moneda extranjera.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 103
CUENTA
DEUDORES
1322.
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EN
TTULOS DE BAJA O MNIMA
BURSATILIDAD O SIN COTIZACIN
EN BOLSA
DESCRIPCIN
Registra el valor de los dividendos y participaciones decretados en especie o en efectivo sobre inversiones disponibles
para la venta de baja o mnima bursatilidad o sin cotizacin en bolsa, como consecuencia de los derechos patrimoniales
que la Entidad posee en sociedades annimas, limitadas, o asimiladas a stas.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de los dividendos y participaciones

decretados en especie, en un monto no superior a
los resultados del ejercicio y revalorizacin del
patrimonio del emisor contabilizados por el
inversionista como supervit por valorizacin
durante el periodo al cual corresponden las
utilidades y revalorizacin del patrimonio
distribuidas, con abono a la cuenta 4234.
b.
Por el valor de los dividendos y participaciones

decretados en efectivo, con abono a la cuenta
4234 en un monto no superior a los resultados del
ejercicio y revalorizacin del patrimonio del
supervit por valorizacin durante el periodo al
cual corresponden las utilidades y revalorizacin
del patrimonio distribuidas y con abono a la
subcuenta 121415, el exceso del valor decretado.
CRDITOS
a.
Por los ttulos recibidos de los dividendos y

participaciones decretados en especie, en un monto
no superior a los resultados del ejercicio y
revalorizacin del patrimonio del emisor
contabilizados por el inversionista como supervit
por valorizacin durante el periodo al cual
corresponden las utilidades y revalorizacin del
patrimonio distribuidas, con cargo a la subcuenta
121415.
b.
Por el valor recaudado de los dividendos y

participaciones decretados en efectivo.
c.
Por el valor
autorizados.
de
los
castigos
debidamente
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 104
CUENTA
DEUDORES
1325.
CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y

ACCIONISTAS
DESCRIPCIN
Registra los valores adeudados por los socios o accionistas originados en la entrega de dinero u otros activos y en pagos
efectuados por el ente econmico a terceros por cuenta de stos, as como los prstamos ordinarios o de vivienda
efectuados a los fondos mutuos de inversin, de conformidad con lo dispuesto por el numeral 4o. del artculo 2o. del
decreto 652 de 1988, para los valores aqu registrados deben observarse las restricciones legales a que haya lugar.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el valor del bien entregado o el servicio prestado

al socio o accionista.
a.
Por la cancelacin en efectivo que haga el socio

o accionista.
b.
Por el valor pagado a nombre del socio o accionista.
b.
Por el cruce de cuentas por utilidades u otros

saldos a favor del socio o accionista.
c.
Por el valor del saldo por concepto de instalamentos

por cobrar en colocacin de acciones.
c.
Por los pagos recibidos en especie.
d.
Por el ajuste por diferencia en cambio que

resulte al cierre del perodo sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
d.
Por el saldo por concepto de primas en adquisicin

de cuotas o colocacin de acciones.
e.
Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al

cierre del perodo sobre saldos expresados en
moneda extranjera.
f.
Por el valor desembolsado por concepto de

prstamos ordinarios o de vivienda otorgados a los
afiliados a los fondos mutuos de inversin.
As como los prstamos ordinarios o de vivienda efectuados a los fondos mutuos de inversin, de conformidad con lo
dispuesto por el numeral 4 del artculo 2 del decreto 652 de 1988.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 105
CUENTA
DEUDORES
1330.
ANTICIPOS Y AVANCES
DESCRIPCIN
Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo por el ente econmico a personas naturales o jurdicas, con el
fin de recibir beneficios o contraprestacin futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como
anticipos a contratistas, a trabajadores, a proveedores, etc.
DINMICA
DBITOS
a.
Por los valores girados por el ente econmico en

la compra de bienes, servicios o segn las
estipulaciones en los respectivos contratos de
obras civiles o trabajos a realizar.
b.
c.
d.
CRDITOS
a.
Por los valores de las facturas, cuentas de cobro

o actas de entrega parciales o totales que
presenten los beneficiarios de los anticipos y
avances de acuerdo con los contratos o
convenios establecidos.
Por las sumas giradas para nacionalizacin de

importaciones.
b.

al cierre del perodo sobre saldos expresados en
moneda extranjera.
Por el valor de las cuentas de cobro que

presenten los agentes debidamente soportados
con los documentos externos correspondientes.
c.
Por los valores no utilizados reintegrados

directamente por los beneficiarios al ente
econmico.
d.
Por la reclasificacin a cuentas de pasivo, de los

saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de
cierre.
e.
Por el valor que se est legalizando al realizar la

entrega del bien.
f.
Por el ajuste por diferencia en cambio que

resulte al cierre del perodo sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
Por el valor de los adelantos por diferentes

conceptos.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 106
CUENTA
DEUDORES
1335.
DEPSITOS
D E SC R I PC I N
Registra el valor de los dineros entregados por el ente econmico con carcter transitorio como garanta del
cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodia de bienes, juicios ejecutivos y
dems obligaciones contraidas con personas naturales o jurdicas.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el valor de los depsitos realizados en

entidades de servicios pblicos por garanta de
aparatos o de los servicios propiamente dichos.
a.
Por el valor de utilizacin de los depsitos en la

cancelacin de cartas de crdito por
importaciones o giros al exterior.
b.
Por el valor de los depsitos entregados para

garanta de la prestacin de servicios.
b.
Por el valor de la devolucin o reembolso de los

depsitos en importaciones no realizadas.
c.
Por el valor de los depsitos realizados en el

Banco Popular con destino judicial.
c.
Por el valor del reintegro o devolucin de los

depsitos.
d.

al cierre del perodo sobre las sumas entregadas
en moneda extranjera.
d.
Por el valor correspondiente a la utilizacin o

aplicacin de los depsitos.
e.
Por el valor del traslado a gastos, si el depsito es

irrecuperable.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 107
CUENTA
DEUDORES
1340.
INGRESOS POR COBRAR
DESCRIPCIN
Registra los valores devengados por el ente econmico pendientes de cobro originados en dividendos o participantes,
intereses, arrendamientos. etc.
No se registra en esta cuenta el valor de los intereses por cobrar incluidos en el valor de las inversiones.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de los dividendos o participaciones

decretados a favor del ente econmico.
b.
Por el valor de los intereses causados a favor de

la entidad.
c.
Por el valor de los arrendamientos causados y no

recibidos.
d.
Por el valor de la diferencia en cambio o pacto de

reajuste segn sea el caso.
CRDITOS
a.
Por los pagos recibidos
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 108
CUENTA
DEUDORES
1345.
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES O SALDOS A
FAVOR
DESCRIPCIN
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente econmico, por concepto de anticipos de
impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en
devolucin o compensacin con liquidaciones futuras.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por los valores girados como anticipo.
a.
Por aplicacin del impuesto del ao o perodo

gravable al cual corresponda.
b.
Por las retenciones en la fuente practicadas al ente

econmico por los diferentes conceptos
establecidos en la Ley.
b.
Por el valor de las sumas obtenidas como

devolucin.
c.
Por el valor causado por el concepto de retencin

sobre los impuestos a las ventas y de industria,
comercio y avisos, correspondiente a las
devoluciones y/o anulaciones de operaciones a
travs de las cuales se enajenaron bienes
corporales muebles o se prestaron servicios
gravados.
c.
Por el valor del porcentaje retenido sobre el

impuesto a las ventas o de industria y comercio, al
momento del pago o abono en cuenta, en la
enajenacin de bienes y servicios.
d.
Por el valor del traslado de la cuenta 2404

Impuesto sobre las Ventas por Pagar -, en caso de
presentarse saldos a favor.
e.
Por los dems desembolsos que originaron

descuentos en las declaraciones tributarias y que
no deben ser tratados como costo o gasto.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
GRUPO
ACTIVO
13.
Hoja No. 109
CUENTA
DEUDORES
1350.
RECLAMACIONES
DESCRIPCIN
Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compaas aseguradoras a favor del ente econmico y
reclamos por cobrar a transportadores, entre otros.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de las reclamaciones a las entidades

de seguros, solicitando el reintegro de la pliza o
pago de siniestro, as como a otros entes
econmicos por diferentes conceptos.
b.
Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere el

caso.
CRDITOS
a.
Por el valor de la nota crdito bancaria o entidad

financiera que reconoce la reclamacin y que
cubre el pago respectivo.
b.
Por el valor cancelado.
c.
Por la diferencia resultante entre el valor en libros

y el menor valor recibido.
d.
Por fallo en contra, con la debida autorizacin.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 110
CUENTA
DEUDORES
1355.
CUENTAS POR COBRAR A

TRABAJADORES
DESCRIPCIN
Registra los derechos a favor del ente econmico originados en crditos otorgados al personal con vnculo laboral, as
como los valores a cargo de trabajadores por conceptos tales como faltantes en caja o de ttulos.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de los prstamos concedidos previo el

cumplimiento de los requisitos establecidos.
b.
Por el valor de los faltantes en caja, de ttulos u

otros cargos al trabajador.
CRDITOS
a.
Por cancelacin parcial o total en Tesorera,

por descuentos por nmina por aplicacin de
prestaciones sociales parciales o definitivas.
b.
Por traslado del saldo a la cuenta - 1360,

deudores varios, por retiro del trabajador.
c.
Por los traslados a deudas de dudoso recaudo.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 111
CUENTA
DEUDORES
1360.
DEUDORES VARIOS
D E SC R I PC I N
Registra los valores a favor del ente econmico y a cargo de deudores diferentes a los enunciados anteriormente.
DINMICA
DBITOS
a.
Por las sumas a favor del ente econmico por las

operaciones no contempladas anteriormente.
CRDITOS
a.
Por el valor castigado

correspondiente.
contra
la
provisin
b.
Por los abonos parciales o totales que efecten los

deudores.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 112
CUENTA
DEUDORES
1390.
DEUDAS DE DUDOSO RECAUDO
D E SC R I PC I N
Registra el valor de las deudas a favor del ente econmico que no han sido atendidas oportunamente, sea por dificultades
financieras del deudor u otra causa cualquiera. Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo estipulado y
su cancelacin o castigo solo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el traslado de las cuentas de deudoras.
CRDITOS
a.
Por el valor castigado contra la provisin

correspondiente.
b.
Por la recuperacin de la deuda.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
13.
Hoja No. 113
CUENTA
DEUDORES
1399.
PROVISIONES
PARA
DE DUDOSO RECAUDO
DEUDAS
DESCRIPCIN
Registra los montos provisionados por el ente econmico para cubrir eventuales prdidas de crditos, como resultado
del anlisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuacin de activo,
de naturaleza crdito.
DINMICA
CRDITOS
a.
Por el valor determinado por los clculos de

acuerdo con los anlisis de las cuentas deudoras.
b.
Por el valor de los ajustes efectuados a los

clculos de la provisin.
DBITOS
a.
Por el valor de las cuentas castigadas como

incobrables.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
15.
Hoja No. 114
CUENTA
PROPIEDADES Y EQUIPO
DESCRIPCIN
Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente econmico, con
carcter permanente, para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la
prestacin de servicios, por definicin no destinados para la venta en el curso normal de los negocios.
Las Propiedades y Equipo deben registrarse al costo de adquisicin o construccin, del cual forman parte los costos
directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilizacin o en
condiciones de puesta en marcha o enajenacin, tales como los de ingeniera, supervisin, impuestos, correccin
monetaria e intereses.
Los intereses y la correccin monetaria causados sobre obligaciones contraidas en la adquisicin forman parte del costo,
salvo cuando ha concluido la etapa de puesta en marcha y tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin. En
este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respectivo perodo contable.
El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo, originada por
obligaciones en moneda extranjera contraidas en su adquisicin. Sin embargo, las diferencias en cambio causadas sobre
obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con la adquisicin de activos especficos, se deben
contabilizar en los resultados del perodo contable.
El valor de las Propiedades y Equipo recibidas en cambio o permuta de bienes, se determina mediante avalo.
Tratamiento similar se debe dar a los bienes recibidos en donacin o daciones en pago.
Las Propiedades y Equipo y su Depreciacin Acumulada se debern ajustar por inflacin de acuerdo con las normas
legales vigentes.
Se deben establecer criterios prcticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones, mejoras y reparaciones
de propiedades y equipo, que consideren tanto la importancia de las cifras como la duracin del activo, de manera que
se logre una clara distincin entre aquellos que forman parte del costo del activo y los que deben llevarse a resultados.
Para tal efecto, se entiende por adicin la inversin agregada al activo inicialmente adquirido y por mejora los cambios
cualitativos del bien que no aumentan su productividad.
Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida til del activo constituyen costo adicional.
Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservacin de los
bienes muebles e inmuebles, se deben llevar como gastos del ejercicio en que se produzcan.
Este grupo, comprende los terrenos, los edificios, el equipo, muebles y enseres de oficina, el equipo de computo y de
comunicaciones y los vehculos.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
Hoja No. 115
GRUPO
ACTIVO
15.
CUENTA
1504.
TERRENOS
D E SC R I PC I N
Registra el valor de los predios donde estn construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente econmico,
as como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en las cuentas de Ingresos o Gastos No Operacionales,
segn sea el caso.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el costo de adquisicin.
b.
Por el valor de las mejoras y otros cargos

capitalizables que representen un mayor valor del
activo.
CRDITOS
a.
Por el costo ajustado de los terrenos

vendidos.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 116
GRUPO
15.
CUENTA
1508.
CONSTRUCCIONES EN
CURSO
DESCRIPCIN
Registra los costos incurridos por el ente econmico en la construccin o ampliacin de edificaciones destinadas a
oficinas, as como de otras obras en proceso, que sern utilizadas en las labores operativas o administrativas. Una vez
terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarn a las cuentas correspondientes.
El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, gastos financieros e
interventora y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.
Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciacin.
El costo del terreno en el cual se esta levantando la construccin se debe registrar por separado en la cuenta 1504
Terrenos.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por los desembolsos efectuados

econmico.
por el ente
a.
Por la transferencia a la cuenta correspondiente,

cuando la obra se encuentre en condiciones de
ser utilizada por el ente econmico.
b.
Por el costo de las obras parciales de esta

naturaleza que se reciban de contratistas,
realizadas por cuenta del ente econmico.
b.
Por el valor de los materiales cargados a esta

cuenta que sean devueltos al almacn.
c.
Por la devolucin de valores girados.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 117
GRUPO
15.
CUENTA
1512.
PROPIEDADES Y EQUIPOS EN
TRANSITO
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin y dems cargos capitalizables en que incurre el ente econmico en el proceso de
importacin de bienes, as como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia el trmite de adquisicin
hasta cuando le sean entregados para su utilizacin.
Mientras los bienes permanezcan en esta condicin no deben ser objeto de depreciacin.
Los activos en trnsito deben ser ajustados por inflacin conforme a las disposiciones vigentes.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
Por el valor de las entregas anticipadas durante el

trmite de las importaciones hasta el recibo de los
activos.
CRDITOS
a.
Por el valor de liquidacin de las importaciones.
b.
Por la parte cargada como anticipo en esta

cuenta.
c.
Por las notas de traslado entre pedidos o la

transferencia a la cuenta correspondiente.
Por los traslados entre pedidos.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 118
GRUPO
15.
CUENTA
1516.
EDIFICACIONES
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin o construcciones de inmuebles de propiedad del ente econmico destinados para el
desarrollo del objeto social.
El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 - Terrenos.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en una cuenta de Ingresos o Gastos No Operacionales,
segn sea el caso.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el costo de las edificaciones adquiridas por

compra o permuta.
b.
Por el costo de las edificaciones construidas por el

ente econmico o por cuenta de l.
c.
Por el costo de las adiciones o mejoras

capitalizables.
d.
Por el valor determinado mediante avalo tcnico

de las edificaciones recibidas por cesin,
donacin o aporte.
e.
Por el costo de las edificaciones por traslado de

la cuenta 1508 - Construcciones en curso.
f.
Por el costo de la participacin correspondiente en

las edificaciones adquiridas o construidas en
condominio.
CRDITOS
a.
Por el costo ajustado de las edificaciones

vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o
rematadas.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 119
GRUPO
15.
CUENTA
1520.
EQUIPO DE OFICINA
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de propiedad del ente econmico,
utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de Ingresos o Gastos No Operacionales,
segn sea el caso.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el costo de adquisicin de los muebles y enseres,

as como del equipo electrnico ms las costas
adicionales para su instalacin.
b.
Por el costo de adquisicin de las mquinas y

muebles de oficina entregados por el almacn a las
respectivas dependencias.
CRDITOS
a.
Por el costo ajustado en libros del equipo dado

de baja por prdida, robo, caso fortuito o fuerza
mayor.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 120
GRUPO
15.
CUENTA
1524.
EQUIPO DE COMPUTACIN
Y COMUNICACIN
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin del equipo de computo y comunicacin adquiridos por el ente econmico, para el
desarrollo de sus planes o actividades de sistematizacin y comunicacin.
segn sea el caso.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el costo de adquisicin, mejoras y adiciones

de estos bienes.
a.
Por el costo total ajustado del bien por venta,

retiro o donacin del mismo.
b.
Por el ajuste por diferencia en cambio de deudas

en moneda extranjera sobre los bienes importados
mientras stos no se pongan en utilizacin.
b.
Por devolucin de equipos o parte de ellos a los

proveedores.
c.
Por los intereses, correccin monetaria y otros

cargos a que hubiere lugar, mientras el activo
entra en funcionamiento.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
Hoja No. 121
GRUPO
ACTIVO
15.
CUENTA
1528.
EQUIPO DE TRANSPORTE
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin de las unidades de transporte, equipos de movilizacin y maquinaria de propiedad del
ente econmico destinados al transporte de personal y de valores para el desarrollo de sus actividades.
segn sea el caso.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
a.
Por el costo ajustado en libros del equipo vendido.
b.
Por otros cargos capitalizables originados en

obligaciones para la adquisicin del equipo.
b.
Por el costo ajustado en libros del equipo dado de

baja por cesin, desmantelamiento, prdida o
destruccin.
c.
Por el valor de las mejoras o adiciones

capitalizables.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
Hoja No. 122
GRUPO
ACTIVO
15.
CUENTA
1530.
MAQUINARIA Y EQUIPO
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin de las unidades de equipo y maquinaria de propiedad del ente econmico para el
desarrollo de sus actividades.
El valor de la maquinaria y equipo recibidos en cambio y permuta se determinar por avalo tcnico y el del aportado
por los accionistas o asociados se debe registrar por el valor convenido por estos o aprobado por las entidades de
vigilancia, segn el caso.
segn sea el caso.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
a.
Por el costo ajustado en libros del equipo vendido.
b.
Por otros cargos capitalizables originados en

obligaciones para la adquisicin de la maquinaria
y equipo.
b.
Por el costo ajustado en libros del equipo dado de

baja por cesin, desmantelamiento, prdida o
destruccin.
c.
Por el valor de las mejoras o adiciones

capitalizables.
d.
Por el valor convenido o determinado mediante

avalo tcnico de la maquinaria y equipo por
cesin, donacin o aporte.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
Hoja No. 123
GRUPO
ACTIVO
15.
CUENTA
1584.
SEMOVIENTES
DESCRIPCIN
Registra el costo de los semovientes de propiedad del ente econmico para el mejoramiento de razas, as como los
destinados al servicio de las diferentes actividades productoras.
segn sea el caso.
DINMICA
DBITOS
histrico
CRDITOS
a.
Por el costo
semovientes..
de
los
diferentes
a.
Por el costo en libros del semoviente vendido o

donado.
b.
Por el valor convenido o del avalo comercial de

los semovientes recibidos como donacin.
b.
Por el valor en libros cuando se d de baja por

muerte, robo o prdida del semoviente.
c.
Por el valor de los costos y gastos capitalizables

de conformidad con las normas legales.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 124
GRUPO
15.
CUENTA
1592.
DEPRECIACIN ACUMULADA
DESCRIPCIN
Registra el monto de la depreciacin calculada por el ente econmico sobre la base del costo ajustado por inflacin.
Se consideran bienes depreciables las Propiedades y Equipo tangibles, con excepcin de los terrenos, de las
construcciones e importaciones en curso y de la maquinaria en montaje.
En todo inmueble, se debe desagregar contablemente, previo concepto de perito avaluador, cuando sea el caso, el
importe atribuible al terreno y el atribuible a la construccin.
La depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien. Para la fijacin de sta es necesario considerar el
deterioro por el uso y la accin de factores naturales, as como la obsolescencia por avances tecnolgicos o por cambios
en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida til podr fijarse con base en conceptos o
tablas de depreciacin de reconocido valor tcnico.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso, el ente econmico deber depreciarlo, teniendo en cuenta la vida
til estimada.
El valor de las Propiedades y Equipo que tienen una vida til limitada debe distribuirse como una forma de medir la
expiracin de ste, mediante el registro sistemtico de su depreciacin, durante su vida til o el perodo estimado en
que dichos activos generan ingresos. Con tal fin, deber observarse lo siguiente:
a.
b.
c.
El costo ajustado por inflacin es la base para la depreciacin de las Propiedades y Equipo.
La depreciacin debe ser determinada por mtodos de reconocido valor tcnico, tales como el de lnea recta, el de
saldos decrecientes, el de suma de los dgitos de los aos. El mtodo seleccionado debe establecer una relacin
adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes.
Los cambios en las estimaciones iniciales del perodo de vida til se deben reconocer mediante la modificacin de
la alcuota por depreciacin, en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimacin.
La Depreciacin Acumulada deber ajustarse por inflacin de acuerdo con las normas legales vigentes.
Cuando la depreciacin fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrar en el cdigo 2715
-Impuestos Diferidos -. Por el contrario, cuando la depreciacin contable exceda a la depreciacin fiscal, el efecto en el
impuesto diferido se registrar en la subcuenta 171040 -Impuesto de Renta Diferido "Dbito" por Diferencias
Temporales
DINMICA
CRDITOS
a.
Por el valor de la depreciacin calculada

mensualmente con cargo al Estado de Resultados.
DBITOS
a.
Por el valor de la depreciacin ajustada que tengan

los bienes dados de baja por venta, cesin,
destruccin, demolicin, obsolescencia, dao
irreparable, por inservibles, prdida o sustraccin.
D E
VALO R E S

GRUPO
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 125
15.
CUENTA
1596.
DEPRECIACIN DIFERIDA
DESCRIPCIN
Registra las diferencias que resultan entre las depreciaciones contable y fiscal. Dicha depreciacin se ajustar por
inflacin de acuerdo con el PAAG, mensual.
Cuando la depreciacin fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrar en el cdigo 2715 Impuestos Diferidos -. Por el contrario, cuando la depreciacin contable exceda a la depreciacin fiscal, el efecto en el
impuesto diferido se registrar en la subcuenta 171040 - Impuestos de Renta Diferido "Dbitos" por diferencias
temporales.
DINMICA
CRDITOS
a.
Por el defecto de la depreciacin fiscal sobre la

contable.
b.
Por la liberacin o amortizacin de la

depreciacin diferida, con cargo al estado de
resultados.
DBITOS
a.
Por el exceso de la depreciacin fiscal sobre la

contable.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
15.
Hoja No. 126
CUENTA
1599.
PROVISIONES DE
DESCRIPCIN
Registra los valores provisionados por el ente econmico, con el objeto de cubrir la desvalorizacin de los bienes
individualmente considerados; dichos valores se ajustarn por inflacin de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes. Es una cuenta de valuacin del activo de naturaleza crdito.
La desvalorizacin resulta cuando el costo ajustado en libros exceda el valor comercial del bien; en consecuencia,
atendiendo la norma de la prudencia se constituir una provisin que afectar el Estado de Resultados del respectivo
perodo.
DINMICA
CRDITOS
a.
Por las provisiones constituidas.
DBITOS
a.
Por la reversin de las provisiones excesivas o

indebidas.
b.
Por el valor provisionado en caso de retiro por

venta, prdida o baja del bien respectivo.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
16.
Hoja No. 127
CUENTA
INTANGIBLES
DESCRIPCIN
Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son
valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente econmico; estos
derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.
Dentro de este grupo se incluyen conceptos de crdito mercantil y derechos.
Por regla general, son objeto de amortizacin gradual durante la vida til estimada.
Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflacin conforme a las disposiciones legales vigentes.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 128
GRUPO
16.
CUENTA
INTANGIBLES
1605.
CRDITO MERCANTIL
DESCRIPCIN
Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente econmico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor
calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el
buen nombre, personal idneo, reputacin de crdito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y
localizacin favorable.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor adicional pagado sobre el costo del

activo neto al adquirir la unidad productora.
CRDITOS
a.
Por la prdida o disminucin del valor del crdito

mercantil, una vez comprobado tcnicamente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 129
GRUPO
16.
CUENTA
INTANGIBLES
1610.
DERECHOS
DESCRIPCIN
Registra el valor pagado al adquirir los puestos en la bolsa de valores o bolsas agropecuarias y los derechos generados
en virtud de la celebracin de contratos de fiducia mercantil que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de
ejercerlos de acuerdo con el acto constitutivo o la ley, o los que se originan en bienes recibidos en arrendamiento
financiero.
Los puestos en bolsa que sean objeto de compra, debern reconocerse y registrarse por su costo de adquisicin y
someterse a un proceso de amortizacin sistemtico y gradual, mediante el mtodo de lnea recta, en los trminos
previstos en las normas legales vigentes. Consecuencialmente, sobre estos activos intangibles no se admitir el registro
de valorizaciones.
Los derechos que le corresponden por la colocacin o inversin de los dineros en los fondos de inversin y portafolios
que administren las instituciones financieras autorizadas por la Superintendencia Bancaria se registran en la subcuenta
112505.
La transferencia de uno o ms bienes que hace el fideicomitente al fiduciario debe efectuarse, para fines contables, por
su costo ajustado, de suerte que la entrega en s misma no genera la realizacin de utilidades para el constituyente y
stas solo tendrn incidencia en los resultados cuando realmente el bien o bienes objeto del fideicomiso.
El valor asignado al bien en fideicomiso se revelar en cuentas de orden bajo el cdigo 819515 - Bienes y valores en
fideicomiso -.
Cuando se trate de bienes recibidos en arrendamiento financiero o Leasing con opcin de compra, el costo de los
derechos sobre los bienes, tales como inmuebles, maquinaria y equipos, vehculos y equipos de computacin, lo
constituye el valor del contrato, esto es, el valor presente de los cnones y opciones de compra pactados, calculado a la
fecha de iniciacin del contrato y a la tasa pactada en el mismo.
El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponde al impuesto a las ventas que vaya ha
ser descontado, tendr la naturaleza de activo no monetario. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento
financiero sea un activo depreciable o amortizable, el activo no monetario registrado por el arrendatario se depreciar o
amortizar, utilizando las mismas reglas y normas que se aplicaran si el bien arrendado fuera de su propiedad, es decir
teniendo en cuenta la vida til del bien arrendado.
Los cnones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario debern descomponerse en la parte que corresponde a
abono a capital y la parte que corresponde a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos de capital,
se cargara directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de ste. La parte de cada
canon correspondiente a intereses o costo financiero ser un gasto deducible para el arrendatario.
El valor de la opcin de compra por ejercer y los cnones de arrendamiento pendientes de pago, originadas en la
adquisicin de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero o Leasing se registrar en la cuenta de orden bajo
el cdigo 8205 - Contratos de arrendamiento financiero -.
D E
VALO R E S
Hoja No. 130
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el costo de adquisicin del puesto (s) en la

bolsa de valores o bolsas agropecuarias.
a.
Por la venta o cesin de los respectivos

derechos.
b.
Por el valor del derecho adquirido en el

respectivo negocio fiduciario.
b.
Por la terminacin del negocio fiduciario.
c.
c.
Por el valor del contrato (valor presente de los

cnones ms la opcin de compra), de los bienes
recibidos en arrendamiento financiero.
Por el valor del impuesto a las ventas a

descontar como impuesto de renta, conforme a
lo previsto en las normas tributarias.
d.
Por el valor de la opcin de compra que ejerza

el ente econmico, con cargo a la cuenta
respectiva del activo.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
16.
Hoja No. 131
CUENTA
INTANGIBLES
1698.
DEPRECIACIN Y/O
AMORTIZACIN ACUMULADA
DESCRIPCIN
Registra el monto de las depreciaciones y/o amortizaciones acumuladas de los activos intangibles de propiedad del ente
econmico.
El costo ajustado de los puestos en bolsa debern amortizarse de manera sistemtica y gradual mediante el mtodo de
lnea recta.
Para el caso de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, el mtodo de asignacin (depreciacin o amortizacin)
que debe utilizarse es el de lnea recta, o sea, en alcuotas iguales durante la vigencia del contrato (deducido el valor de
la opcin de compra) siempre y cuando no exceda el tiempo fijado como vida til para la asignacin del respectivo bien.
Para dar cumplimiento a la norma contable bsica de la asociacin, en cumplimiento con la norma tcnica de la
asignacin, la distribucin (amortizacin) del costo de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, incluso los que
correspondan a terreno y edificaciones debern registrarse en la subcuenta 169830 - Depreciacin y/o amortizacin
acumulada, con cargo a la subcuenta 517560 - Depreciaciones, segn corresponda.
El valor neto en libros (costo - depreciaciones acumuladas) de los activos recibidos en arrendamiento financiero, al
finalizar cada contrato, deber ser igual al valor de la opcin de compra, es decir la opcin de compra no podr ser
objeto de depreciacin.
DINMICA
CRDITOS
a.
b.
Por el valor de la cuota de amortizacin peridica

determinada tcnicamente para cada uno de los
activos de acuerdo a sus caractersticas
o
condiciones.
Por el valor de la depreciacin correspondiente al
costo de los bienes recibidos en arrendamiento
financiero, cuyos derechos se registran en el
subcuenta 169830 - En bienes recibidos en
arrendamiento financiero (Leasing) con cargo a la
cuenta 5160 - Depreciaciones -
DBITOS
a.
Por el saldo que tenga al momento de su venta.
b.
Por el traslado del saldo a la cuenta respectiva,

cuando el ente econmico ejerce la opcin de
comprar de los bienes recibidos en arrendamiento
c.
Por el saldo ajustado que tenga cuando se cancele

el activo por desuso.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
16.
Hoja No. 132
CUENTA
INTANGIBLES
1699.
PROVISIONES DE INTANGIBLES
DESCRIPCIN
Registra los montos provisionados por el ente econmico, para cubrir eventuales prdidas derivadas del grupo 16 Intangibles.
DINMICA
CRDITOS
a.
Por el valor estimado de la respectiva provisin.
DBITOS
a.
Por el costo de los activos dados de baja.
b.
Por el valor de los ajustes por exceso de la

provisin.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
17.
Hoja No. 133
CUENTA
DIFERIDOS
DESCRIPCIN
Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente
econmico en el desarrollo de su actividad, as como aquellos otros gastos, comnmente denominados cargos diferidos,
que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en otros perodos
futuros.
Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos, contratos de
mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organizacin y preoperativos, remodelaciones o
adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento,
contratos de ejecucin, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles.
Son objeto de amortizacin o extincin gradual, correspondiente a las alcuotas mensuales resultantes del tiempo en que
se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crdito directo a la partida de
activo o por medio de una cuenta de valuacin, con cargo a resultados.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 134
GRUPO
17.
CUENTA
DIFERIDOS
1705.
GASTOS
PAGADOS
ANTICIPADO
POR
DESCRIPCIN
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente econmico en el desarrollo de su actividad,
los cuales se deben amortizar durante el perodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. As, los
intereses se causarn durante el perodo prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros, durante la vigencia
de la pliza; los arrendamientos, durante el perodo prepagado; el mantenimiento de equipos, durante la vigencia del
contrato.
Las comisiones, as como los dems conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferirse y, por ende, de
amortizarse en el perodo correspondiente, cuando por efectos de la operacin que las origina se pacte reintegro en
funcin del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el cdigo 1710 - Cargos
Diferidos -.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor pagado anticipadamente, clasificado y

cargado a la cuenta respectiva.
CRDITOS
a.
Por el valor amortizado durante el perodo de

causacin del gasto.
b.
Por la recuperacin total o parcial del pago

realizado por la no prestacin del servicio o por no
recibir la contraprestacin respectiva.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 135
GRUPO
17.
CUENTA
DIFERIDOS
1710.
CARGOS DIFERIDOS
DESCRIPCIN
REGISTRA:
-
Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en las etapas de organizacin, exploracin, construccin,
instalacin, montaje y de puesta en marcha.
Los costos y gastos ocasionados en la investigacin y desarrollo de Estudios y Proyectos.
Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.
Los descuentos en colocacin de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones (BOCEAS).
Los tiles y papelera.
El Impuesto de Renta Diferido de naturaleza "dbito", ocasionado por las "diferencias temporales" entre la
Utilidad Comercial y la Renta Lquida Fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables,
tales como provisiones por cartera en exceso de lmites fiscales, proteccin de inversiones, bienes recibidos en
pago, causacin del Impuesto de Industria y Comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su
registro se har directamente contra la provisin del impuesto de renta corriente (cdigo 2404).
La publicidad y propaganda.
Los impuestos.
Las contribuciones y afiliaciones.
El entrenamiento de personal
LA AMORTIZACIN DE LOS CARGOS DIFERIDOS SE HAR AS:

-
Por concepto de Organizacin y Preoperativos y Programas para Computador (Software), en un perodo no

mayor a cinco (5) o a tres (3) aos, respectivamente.
Por concepto de tiles y Papelera, se amortizarn en funcin directa del consumo.
Por concepto de Mejoras a Propiedades Tomadas en Arrendamiento, se amortizarn en el perodo menor entre
la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prrrogas) y su vida til probable, cuando su costo
no es reembolsable.
D E
VALO R E S
Hoja No. 136
Por concepto de Descuento en Colocacin de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones (BOCEAS),

durante el plazo para la redencin o conversin de los ttulos.
Por concepto del Impuesto de Renta Diferido "Dbito" por Diferencias Temporales, se amortizarn en el
momento mismo que se cumplan los requisitos de Ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones
fiscales, segn la naturaleza de la deduccin pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron
para las derivadas de proteccin de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender
contingencias; para estos efectos, no ser deducible la prdida en enajenacin de acciones o cuotas de inters
social; su amortizacin se har directamente contra la provisin del impuesto de renta corriente en la vigencia
fiscal correspondiente.
Por concepto de Publicidad y Propaganda se amortizarn durante un perodo de tiempo igual al establecido
para el ejercicio contable.
Por concepto de Impuestos, se amortizarn durante la vigencia fiscal prepagada.
Por concepto de Contribuciones y Afiliaciones, se amortizarn durante el perodo prepagado pertinente.
Por otros conceptos, se amortizarn durante el perodo estimado de recuperacin de la erogacin o de

obtencin de los beneficios esperados.
Los cargos diferidos no monetarios debern ajustarse por inflacin de acuerdo con las normas legales vigentes.
La amortizacin de la correccin monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen a percibir
ingresos se amortizar mensualmente, durante el trmino establecido para el diferido correspondiente.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de los cargos diferidos.
b.
Por el valor del ajuste por inflacin.
CRDITOS
a.
Por la parte proporcional de los cargos diferidos

ajustados imputables mensualmente al Estado de
Resultados.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
Hoja No. 137
GRUPO
17.
CUENTA
DIFERIDOS
1720.
CARGOS POR CORRECCION

MONETARIA DIFERIDA
DESCRIPCIN
Registra el valor del ajuste por inflacin del patrimonio de conformidad con las normas legales vigentes.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de la correccin monetaria diferida, con

abono a las subcuentas pertinentes del grupo 34
"REVALORIZACION DEL PATRIMONIO".
CRDITOS
a.
Por el valor de la amortizacin en proporcin

a la vida til del activo al perodo de
amortizacin
del
cargo
diferido
correspondiente.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
18.
Hoja No. 138
CUENTA
OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN
Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de
las cuentas de activo claramente definidas en el presente Plan, tales como: Antigedades, Pinturas, y Objetos de Arte.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
GRUPO
ACTIVO
18.
Hoja No. 139
CUENTA
OTROS ACTIVOS
1805.
BIENES DE ARTE Y CULTURA
DESCRIPCIN
Registra el costo de las adquisiciones que efecta el ente econmico en obras de arte, artesanas y libros con el propsito
de fomentar la actividad cultural y de investigacin.
Los bienes de arte y cultura deben ser ajustados por inflacin conforme a las disposiciones legales vigentes.
DINMICA
DBITOS
a.
b.
CRDITOS
a.
Por el costo ajustado en libros del bien vendido o

dado de baja.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
GRUPO
ACTIVO
18.
Hoja No. 140
CUENTA
OTROS ACTIVOS
1810.
SUCURSALES Y AGENCIAS,
CUENTAS CORRIENTES
D E SC R I PC I N
Registra el valor de los activos que posee la sociedad en las sucursales y agencias.
Las sucursales y agencias a su vez registran el valor de dichos activos en una cuenta del pasivo denominada casa
principal, cuenta corriente, cdigo 2810, cuenta que representa la inversin realizada por la principal en la sucursal o
agencia.
En la fecha de presentacin de los estados financieros de la sociedad, debern consolidarse los activos, pasivos,
patrimonio y cuentas de resultado de la casa principal con los de las agencias y sucursales que posea.
La utilidad arrojada por la sucursal o agencia, aumenta el valor de los activos de la principal en las mismas, lo contrario
ocurre cuando se presentan prdidas.
Este cdigo se incluye para el manejo de la operacin entre sucursales y agencias y, para efectos de presentacin, se
elimina con la cuenta pasiva casa principal cuenta corriente, cdigo 2810 al momento de la consolidacin.
Las operaciones pueden ser realizadas entre la casa principal y la sucursal o agencia, entre sucursales, entre agencias o
entre agencias y sucursales, pero en todo caso, afectan los registros contables de la principal y significan aumento o
disminucin en el cdigo 2810 casa principal, cuenta corriente.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por el traslado de fondos.
a.
Por el reintegro a la principal de fondos.
b.
Por el traslado de cuentas por cobrar.
b.
Por el traslado de pasivos.
c.
Por el traslado de propiedades y equipos.
c.
Por el reintegro a la principal de propiedades y

equipos.
d.
Por el traslado de gastos.
d.
Por el traslado de ingresos.
e.
Por la utilidad arrojada por la sucursal o agencia.
e.
Por la prdida arrojada por la sucursal.
f.
Por cualquier otro traslado que implique

disminucin de activos en la principal para
colocarlos en la sucursal agencia.
f.
Por cualquier otro traslado que implique

disminucin de la participacin de la principal en
las sucursales o agencias.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
18.
Hoja No. 141
CUENTA
OTROS ACTIVOS
1895.
DIVERSOS
DESCRIPCIN
Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre otros: Mquinas porteadoras,
Estampillas.
Para efectos de fijar los criterios de amortizacin se deben seguir los mismos parmetros fijados para la depreciacin de
Propiedades y Equipo cuenta 1592.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el costo de los activos adquiridos.
b.
CRDITOS
a.
Por el costo ajustado en libros del bien vendido o

dado de baja.
b.
Por la prdida, destruccin o baja del activo

respectivo.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
18.
Hoja No. 142
CUENTA
OTROS ACTIVOS
1899.
PROVISIONES DE OTROS
ACTIVOS
DESCRIPCIN
Registra los montos provisionados por el ente econmico, para cubrir eventuales prdidas derivadas del Grupo 18 Otros Activos -.
DINMICA
CRDITOS
a.
Por el valor estimado para constituir o

incrementar la provisin segn los anlisis
realizados de las cuentas de otros activos.
DBITOS
a.
Por el costo ajustado de los activos dados de baja

por ocurrencia del riesgo previsto como prdida
dao o deterioro.
b.
Por el valor de los ajustes por exceso de la

provisin.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
19.
Hoja No. 143
CUENTA
VALORIZACIONES
DESCRIPCIN
Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y el
valor de mercado de las mismas. Para los Bienes Races la diferencia entre el Costo Neto y el Avalo Comercial.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
19.
Hoja No. 144
CUENTA
VALORIZACIONES
1905.
VALORIZACIN DE INVERSIONES
DISPONIBLES PARA LA VENTA
D E SC R I PC I N
Registra las valorizaciones de inversiones disponibles para la venta en ttulos participativos de baja o mnima
bursatilidad o sin cotizacin en bolsa de propiedad de la entidad.
Para el registro contable de las valorizaciones debern observarse las siguientes reglas:
DINMICA
DBITOS
a.
Por los incrementos de la cuenta del emisor

resultados del ejercicio, subsecuentes a la fecha
de adquisicin del ttulo, en el porcentaje de
participacin adquirido con la inversin.
b.
Por los incrementos de las dems cuentas del

patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha de
adquisicin de la inversin, en el porcentaje de
participacin adquirido con la misma. Para el
efecto no se tendrn en cuenta los incrementos
originados por capitalizaciones, distribucin o
reclasificacin de resultados y absorcin de
prdidas.
c.
Cada vez que se modifique el porcentaje de

participacin adquirido con la inversin, se deber
ajustar la valorizacin contabilizada al nuevo
porcentaje de participacin y de ah en adelante se
seguir aplicando este ltimo. En consecuencia,
esta cuenta se debitar por el incremento de la
valorizacin contabilizada, producto del aumento
en el porcentaje de participacin adquirido con la
inversin.
CRDITOS
a.
Por las disminuciones de la cuenta del emisor

resultados del ejercicio, subsecuentes a la fecha
participacin adquirido con la inversin, hasta el
monto de la valorizacin contabilizada por este
concepto.
b.
Por las disminuciones de las dems cuentas del

participacin adquirido con la misma, hasta el
monto de la valorizacin contabilizada por estos
conceptos. Para el efecto no se tendrn en cuenta
las disminuciones originadas por la reduccin de
capital, distribucin de resultados o de la
revalorizacin del patrimonio y absorcin de
prdidas.
c.
Por la disminucin de la valorizacin

contabilizada, como consecuencia de la reduccin
inversin.
d.
Por los dividendos decretados en especie o en

efectivo, en un monto no superior a los resultados
del ejercicio y la revalorizacin del patrimonio del
valorizaciones durante el perodo al cual
corresponden las utilidades y la revalorizacin del
patrimonio distribuidas.
e.
Por la venta, castigo o reclasificacin de la

inversin.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
19.
Hoja No. 145
CUENTA
VALORIZACIONES
1908.
DE INVERSIONES NEGOCIABLES
DESCRIPCIN
Registra la diferencia favorable entre el valor de mercado y el valor en libros de inversiones de propiedad de los fondos
mutuos de inversin. Se habilita temporalmente con el fin de poder registrar el rgimen de transicin de las inversiones.
DINMICA
CRDITOS
DBITOS
a.
Por el valor de las diferencias favorables con

abono a la cuenta 3808 Supervit por Valoracin
de Inversiones Negociables
a.
Por la venta de las inversiones valorizadas..
b.
Por la disminucin de las diferencias favorables

registradas en perodos anteriores.
c.
Por el traslado a la cuenta de Ajustes por

Valoracin de Inversiones a Precios de Mercado,
cdigo 120498, con motivo de la primera
valoracin.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
19.
Hoja No. 146
CUENTA
VALORIZACIONES
1910.
DESCRIPCIN
Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo Propiedades y Equipo.
- Bienes Inmuebles Considerados Como Activos Fijos:
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalo comercial practicado por personas o firmas de
reconocida especialidad e independencia, que contenga las caractersticas sealadas en las normas legales vigentes.
Una vez determinado el valor comercial y cuando ste exceda el costo ajustado en libros, se proceder a registrar la
valorizacin como supervit por valorizaciones de Propiedades y Equipo. Cuando se establezca que el valor comercial
es inferior a la valorizacin registrada, sin afectar el costo ajustado, sta debe revertirse hasta su concurrencia.
Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble
individualmente considerado se constituir una provisin que afectar el estado de resultados del respectivo perodo;
para estos efectos no se aceptar el mtodo de "grupos homogneos".
DINMICA
CRDITOS
DBITOS
a.
Por las diferencias entre el valor en libros (costo

menos depreciacin acumulada) y el valor del
estudio tcnico elaborado por personas o firmas
de reconocida especialidad.
b.
Por los reajustes que se deriven de la revisin de

los avalos .
a.
Por el valor que haya sido contabilizado en esta

cuenta, cuando se enajenen las respectivas
propiedades y equipo.
b.
b. Por el menor valor establecido en un nuevo

clculo de la valorizacin, sobre el valor
inicialmente registrado.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
19.
Hoja No. 147
CUENTA
VALORIZACIONES
1915.
ACTIVOS INTANGIBLES
D E SC R I PC I N
Registra los valores originados por la diferencia entre el valor comercial y el costo ajustado del puesto en bolsa.
DINMICA
DBITOS
a.
Por el valor de las valorizaciones efectuadas con

abono a la cuenta 3815- Supervit por
Valorizaciones.
CRDITOS
a.
Por la venta del bien valorizado.
b.
Por haber sido dado de baja el bien valorizado.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
19.
Hoja No. 148
CUENTA
VALORIZACIONES
1995.
OTROS ACTIVOS
D E SC R I PC I N
Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalo comercial y el valor neto en libros o costo de
aquellos bienes no especificados anteriormente, entre otros: bienes de arte y cultura o bienes recibidos en pago. Su
clculo se debe determinar utilizando mtodos o avalos de reconocido valor tcnico.
DINMICA
CRDITOS
DBITOS
a.
Por el valor de las valorizaciones efectuadas con

abono a la cuenta 3895 - Supervit por
Valorizaciones.
a.
Por la venta del bien valorizado.
b.
Por haber sido dado de baja el bien valorizado.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
19.
Hoja No. 149
CUENTA
VALORIZACIONES
1996.
DESVALORIZACIONES INVERSIONES
DISPONIBLES PARA LA VENTA (CR)
D E SC R I PC I N
Registra el valor de las desvalorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en ttulos participativos de baja o
mnima bursatilidad o sin cotizacin en bolsa.
DINMICA
CRDITOS
a.
Por el saldo de la desvalorizacin a la entrada en

vigencia de la resolucin 0550 de 2002, de los
ttulos participativos de baja o mnima
bursatilidad o sin cotizacin en bolsa.
b.
Por las disminuciones de la cuenta del emisor

"resultados del ejercicio", subsecuentes a la fecha
participacin adquirido con la inversin, una vez
agotada la valorizacin contabilizada por este
concepto.
c.
d.
Por las disminuciones de las dems cuentas del

participacin adquirido con la misma, una vez
agotada la valorizacin contabilizada por estos
conceptos. Para el efecto no se tendrn en cuenta
las disminuciones originadas por la reduccin de
capital, distribucin de resultados o de la
revalorizacin del patrimonio y absorcin de
prdidas.
Cada vez que se modifique el porcentaje de
participacin adquirido con la inversin, se deber
ajustar la desvalorizacin contabilizada al nuevo
porcentaje de participacin y de ah en adelante se
seguir aplicando este ltimo. En consecuencia,
esta cuenta se acreditar por el incremento de la
desvalorizacin contabilizada, producto del
aumento en el porcentaje de participacin
adquirido con la inversin
DBITOS
a.
Por los incrementos de la cuenta del emisor

"resultados del ejercicio", subsecuentes a la fecha
participacin adquirido con la inversin, hasta el
monto de la desvalorizacin contabilizada por este
concepto.
b.
Por los incrementos de las dems cuentas del

participacin adquirido con la misma, hasta el
monto de la desvalorizacin contabilizada por
estos conceptos. Para el efecto no se tendrn en
cuenta
los
incrementos
originados
por
capitalizaciones, distribucin o reclasificacin de
resultados y absorcin de prdidas.
c.
Por la disminucin de la desvalorizacin

contabilizada, como consecuencia de la reduccin
inversin.
d.
Por la venta, castigo o reclasificacin de la

inversin.
D E
VALO R E S
CLASE
1.
ACTIVO
GRUPO
19.
Hoja No. 150
CUENTA
VALORIZACIONES
1996.
DESVALORIZACIONES (CR)
DESCRIPCIN
Registra el valor de las desvalorizaciones de las inversiones permanentes de los Fondos Mutuos de Inversin de acuerdo
con lo establecido en la presente circular.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
a.
Por La diferencia entre el valor de suscripcin o

adquisicin y el valor de mercado, siempre y
cuando ste ltimo sea inferior.
b.
Por los incrementos de la diferencia entre el valor

de suscripcin o adquisicin y el valor de mercado,
siempre y cuando ste ltimo sea inferior.
a.
Por las disminuciones de las diferencias entre el

valor de suscripcin o adquisicin y el valor de
mercado, hasta la concurrencia de las
desvalorizaciones.
b.
Por la venta del bien desvalorizado.

PUC Activo Mar 31-03

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S U PE R I N T E N D E N C I A

Resolucin No. XXX de 2003

Resolucin No. XXX de 2003

Resolucin No. XXX de 2003

Por las entradas de dinero en efectivo y los

Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas

Por el valor de la negociacin de divisas.

Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos.

Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.

Por el mayor valor resultante al convertir las

Por el menor valor resultante al convertir las divisas

Por el valor de la constitucin o incremento

Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo

Resolucin No. XXX de 2003

Por los depsitos

Por las notas crdito expedidas por los bancos

Abonos originados en razn a los prstamos

Por consignaciones nacionales de clientes.

Por cualquier otra operacin que aumente la

Por el valor de los traslados de cuentas

Por el valor de los cheques anulados con

Por el mayor valor resultante al convertir las

Por el valor de los cheques girados.

Por el valor de las notas dbito expedidas por los

Cargos originados por el no pago de cheques.

Por cualquier otra operacin que disminuya la

Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.

Por el menor valor resultante al convertir las

Resolucin No. XXX de 2003

Por el valor del comprobante de consignacin o de

Por la devolucin de los cheques enviados

Por el valor de las Notas Crdito del Banco

Por el menor valor resultante al convertir las

Resolucin No. XXX de 2003

Por el valor de la correccin monetaria o de los

Por el valor de los retiros efectuados.

Por el valor de las Notas Dbito por concepto de

Por las Notas Dbito por concepto de la

Resolucin No. XXX de 2003

Por el valor de la adquisicin de los derechos.

Por la desvalorizacin de los derechos.

Por la valorizacin de los derechos certificado por

Por la redencin de derechos.

Por el valor de los rendimientos distribuidos y

Resolucin No. XXX de 2003

Resolucin No. XXX de 2003

2. INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO

Resolucin No. XXX de 2003

Resolucin No. XXX de 2003

Resolucin No. XXX de 2003

Por el costo de adquisicin de las inversiones.

Por la venta, redencin o castigo de los ttulos.

Por el incremento en el valor de mercado del

Por la disminucin en el valor de mercado del

Por los traslados de la cuenta 1271, por

Por los traslados a la cuenta 1271 Derechos de

Por el cumplimiento del pacto de recompra,

Por el valor recaudado de los dividendos o

Resolucin No. XXX de 2003

Por el costo de adquisicin de las inversiones o el

Por la venta, redencin o castigo de los ttulos o

Por el incremento en el valor de mercado del

Por la disminucin en el valor de mercado del