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FACULTAD DE CONTABILIDAD

TRIBUTACION II

TEMA: SISTEMA DE PAGO DE


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT)

DOCENTE: Mg.David Cotera Avellaneda


INTEGRANTES:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

ALVAREZ BALDEON Xenia


CUSICHE BERMUDO Erika
HUAYRA QUISPE Anglica
ORE PAYANO Lizbeth
VALENCIA FLORES Brigitt
VILLANES ALCANTARA, Fanny

SEMESTRE: VI

HUANCAYO - 2015

A nuestros queridos padres quienes


desde la infancia nos forjaron una
personalidad y futuro con gran cario;
por ser ellos nuestro apoyo constante
en la realizacin de nuestras metas y
proyectos, deseamos contribuir con
este trabajo q quienes lo puedan leer.
Anglica, Brigitt, Erika, Fanny, Lizbeth,
Xenia.

NDICE
DEDICATORIA.. pg.5
NDICE..................................................................................................... pg.5
INTRODUCCIN pg.5
CAPTULO I:DECRETO SUPREMO N 155-2004 EF....pg.5
1.1 Definiciones...pg7
1.1.1 SPOT-Detraccionespg7
1.1.2 Centro de Produccin... pg7
1.1.3 Precio de Mercado. pg7
1.1.4 Administradoras de Peaje pg7
1.2 Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central..pg7
1.3 mbito de Aplicacin......pg8
1.4 Monto del depsito...pg.8
1.5 Sujetos Obligados a efectuar el depsito..pg.9
1.6 Titulas de la Cuenta..pg.10
1.7 Momento para Efectuar el Depsito... pg.10
1.8 De las Cuentas.. pg.11
1.9 Destino de los montos Depositados pg.11
1.10 Sustento del Traslado y posesin de bienes..pg.12
1.11 Del Control de cumplimiento de las obligaciones pg.13
1.12 Sanciones. pg.13
1.13 Normas Complementarias pg.14
1.14 Disposiciones Finalespg.14
1.15 Disposicin Transitoria. pg.16
CAPTULO II.DECRTO LEGISLATIVO 940....pg.16
2.1 definicionespg.16
2.2 venta o traslado de los bienes sealados en el anexo 1. .pg.18
2.3 venta de los bienes muebles e inmuebles sealados en el anexo 2 .pg.19
2.4 contratos de construccin y servicios sealados en el anexo 3.. pg.20
2.5 dispos. generales aplicables a las operaciones sujetas al sistemapg.22
2.6 disposiciones finales....pg.30
CAPTULOIII. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N254-2004.. pg.33
3.1 excepcin al ingreso como recaudacin....pg.33
3.2supuestos de ingresos como recaudacin parcial......pg.35
3.3 imputacin afectada por la Sunat.....pg.36
3.4 extorno de los importes ingresados como recaudacin.......pg.38
CAPTULO IV. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N375-2013... pg.40
4.1definicion......pg.40
4.2 mbito de aplicacin........pg.41

4.3 criterio de gradualidad........pg.41


4.4 procedimiento para obtener la constancia...........pg.41
4.5 causales de perdida.........pg.41
4.6 efectos de la perdida...........pg.41
4.7 norma complementaria...........pg.41
CAPTULO V. SPOT EN EL SERV. DE TRANSP. VIA TERRESTRE.... pg.42
5.1tabla de valores referenciales......pg.42
5.2 aplicacin de la tabla de valores referenciales..... ...pg.42
5.3 determinacin del valor referencial..............pg.43
5.4 procedimiento para obtener la constancia............pg.43
5.5determinacion en rutas con lima y callao...........pg.43
5.6 transporte en rutas no contempladas en la tabla........pg.44
CAPTULO VI. DL940 AL TRANSPORTE DE BIENES VIA TERRESTRE... pg.48
6.1definicion........pg.48
6.2 operaciones sujetas al sistema....pg.48
6.3 operaciones exceptuadas al sistema.........pg.49
6.4 monto del depsito.............pg.49
6.5momento del depsito............pg.49
6.6 procedimiento..........pg.50
6.7cuenta......pg.51
6.8 comprobante de pago..... ...pg.52
6.9 operacin en moneda extranjera................pg.52
6.10 cuentas.............pg.52
6.11chequeras.............pg.53
6.12 banco de la nacin........pg.53
6.13 destino.............pg.53
6.14libre disposicin.............pg.53
6.15 causales de ingreso como recaudacin.........pg.55
CAPTULO VII. DL940 TRANSPORTE PUBLICO DE PASAJEROS VIA TERRESTRE.pg.55
7.1definicion........pg.55
7.2 operaciones sujetas al sistema....pg.56
7.3 disposiciones aplicables...........pg.57
7.4 comprobante de pago............pg.59
7.5 cuenta.............pg.59

7.6 chequera...........pg.59
7.7obligacion de pago..pg.59
7.8 banco de la nacin............pg.59
7.9 destino..............pg.60
7.10disposicion..pg.60
CASOS PRACTICOS..pg.63
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL (RTF)...pg 75
RECOMENDACIONES...pg 75
ANEXOS....pg.76

INTRODUCCIN

En el ao 2001 el poder ejecutivo creo el primer decreto legislativo creando el


sistema de pagos de obligaciones tributaras con el gobierno central al que se
llam SPOT o Sistema de Detrcciones,en el transcurrir del tiempo como todo en el
sistema que vivimos suele cambiar tambin hubieron muchas modificaciones ;el
objetivo de este sistema es asegurar que el destino final de los montos que
conciernen al pago de obligaciones tenga como destino el pago de tributos ante el
fisco asegurando con ello la recaudacin tributaria y/o administrativa por parte de
la SUNAT;siendo la verdadera intencin atacar la informalidad cuando se realicen
ventas de los productos o cuando se prestan servicios sujetos al sistema ya que el
comprador o usuario del servicio para poder cumplir con su obligacin de efectuar
la detraccin correspondiente necesita que las personas que le efectan las
ventas de bienes o les prevean el servicio tengan una cuenta corriente en el banco
de la nacin ;en este trabajo se da a conocer todas las modificaciones del SPOT,
bienes y servicios a los cuales est gravado, detalle de cada uno de las tablas a
los cuales se afecta la detraccin respecto a cada tipo de bien o servicio casos
que fueron llevados al tribunal fiscal, casos prcticos y la apreciacin critica de los
autores.

CAPITULO I
TEXTO NICO ORDENADO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 940,
QUE MODIFICA EL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL ESTABLECIDO POR
EL DECRETO LEGISLATIVO N 917
DECRETO SUPREMO N 155-2004-EF
1.1 Definiciones:
1.1.1 SPOT-Detracciones: El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que
coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin
(descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nacin para efectuar el pago de
tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte
de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
1.1.2 Centro de Produccin: A los sealados por la SUNAT, teniendo en cuenta las caractersticas
de comercializacin de cada uno de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema,
sea de propiedad del proveedor o de terceros. Para tal efecto, se podr considerar como centro de
produccin al centro de transformacin, centro de beneficio de animales en pie y cualquier otro
establecimiento donde se concentre la extraccin, produccin, almacenaje y/o acopio de bienes.
1.1.3 Precio de Mercado: Al precio promedio que conste en una publicacin oficial o en el portal
institucional del Ministerio de Agricultura, Instituto Nacional de Estadstica e Informtica u otra entidad
pblica, a excepcin de la SUNAT, que dentro de su competencia publique dicho precio respecto de
los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema. El precio promedio deber
corresponder a la etapa de produccin o comercializacin del bien comprendido en la operacin
sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito.
1.1.4 Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Transportes y Comunicaciones, Gobiernos
Locales, empresas concesionarias, Unidades Ejecutoras o empresas del Estado, encargadas de la
cobranza del peaje en las garitas o puntos de peaje.
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar el dispositivo al que corresponde, se
entender referido a la presente norma. Asimismo, cuando se haga referencia a un numeral sin
indicar el artculo al cual corresponde, se entender referido a aquel en que se encuentre.
1.2 Sistema

de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que regula la presente
norma, tiene como finalidad generar fondos para el pago de:

a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, as como los anticipos y pagos a cuenta
por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Pblico,
administradas y/o recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a
la ONP.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artculo
115 del Cdigo Tributario.
La generacin de los mencionados fondos se realizar a travs de depsitos que debern efectuar
los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que
para tal efecto se abrirn en el Banco de la Nacin.

1.3 mbito de aplicacin


Se entender por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin
gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del
Impuesto a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde cualquier zona geogrfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una
operacin de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes realizado
por emisor itinerante de comprobantes de pago.

1.4 Monto del depsito


El monto del depsito ser determinado mediante cualquiera de los siguientes mtodos, de acuerdo
a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores econmicos,
bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
a) Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al Sistema. Tratndose de los sujetos
adquirientes del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin, la
SUNAT podr estimar la cantidad de operaciones sobre cuyo importe total se aplicar dicho
porcentaje.
b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado, considerndose segn el caso, peso,
volumen, superficie, unidad fsica, entre otros.
c) Un monto fijo determinado entre otros, por las caractersticas del vehculo, tales como nmero de
ejes, nmero de asientos y capacidad de carga, y por cada garita o punto de peaje que se encuentren
bajo la competencia de las Administradoras de Peaje, tratndose del transporte de pasajeros y/o
transporte de bienes realizados por va terrestre.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del prrafo anterior, se considerar importe de la
operacin:
a) Tratndose de las operaciones de la venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios
o contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC, a la suma total que queda obligado a pagar

el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, y cualquier otro cargo vinculado
a la operacin que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento,
incluidos los tributos que graven la operacin.
Excepcionalmente, en el caso de venta de bienes muebles, cuando el importe de la operacin a que
se refiere el prrafo anterior no sea fehaciente, el adquirente aplicar el porcentaje sobre el Precio
de Mercado. Para tal efecto, se considerar que el importe de la operacin no es fehaciente cuando
sea inferior al Precio de Mercado.
En los casos en que el sujetos adquirientes del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien
encarga la construccin, el importe de la operacin ser el valor de mercado de acuerdo con el
artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Tratndose del retiro de bienes al Precio de Mercado.
c) Tratndose de los traslados al Precio de Mercado.

1.5 Sujetos obligados a efectuar el depsito


Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin, la
SUNAT sealar los casos en que el proveedor de bienes podr efectuar el depsito por cuenta de
sus adquirentes, as como la forma y condiciones para realizarlo.
Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin
reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito, ste quedar
obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la presente norma, hasta el quinto da hbil
siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse con
anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor realizar el depsito previo a dicho traslado, sin
perjuicio de las sanciones que correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construccin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los casos en los que el proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico sujeto obligado a efectuar el
depsito.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, el propietario de los bienes que realice o encargue
el traslado de los mismos, en el caso de las ventas de bienes muebles o inmuebles, prestacin de
servicios o contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer las Administradoras de Peaje
que debern cumplir con verificar la realizacin del depsito, o cumplan con efectuar el cobro del
monto correspondiente al mismo a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuentas
habilitadas en el Banco de la Nacin, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca. En los
casos en que las referidas entidades realicen la cobranza del monto del depsito, debern entregar
al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT, la misma que constituir el documento que sustenta el transporte pblico de pasajeros y/o
transporte pblico o privado de bienes.
Los sujetos obligados debern efectuar el depsito de acuerdo a lo siguiente:

a) Tratndose del primer prrafo del inciso a) del prrafo anterior, el monto del depsito
correspondiente ser detrado del importe de la operacin e ingresado en la cuenta bancaria que
para tal efecto abrir el Banco de la Nacin a nombre del proveedor, prestador del servicio o quien
ejecute el contrato de construccin, salvo en el caso que la SUNAT autorice al proveedor a efectuar
el depsito, en cuyo caso le ser de aplicacin lo sealado en el inciso b).
b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del inciso a) y de los incisos b), c) y d) del prrafo anterior,
ingresarn el monto correspondiente en la cuenta bancaria que para tal efecto abrir el Banco de la
Nacin a su nombre o efectuarn el pago a las entidades a que se refiere el segundo prrafo del
indicado numeral, el cual ser de su cargo.

1.6 Titular de la cuenta


El titular de la cuenta ser el beneficiario de los depsitos realizados en aplicacin del Sistema. El
titular ser, segn el caso:
a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de los mismos.

1.7 Momento para efectuar el depsito


El depsito deber efectuarse en su integridad en cualquiera de los siguientes momentos, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores
econmicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
Tratndose de las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto
del Impuesto a la Renta:
a) En el caso de la venta de bienes muebles:
a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de Produccin.
a.2) Con posterioridad a la recepcin del bien por parte del adquirente, dentro del plazo que seale
la SUNAT.
a.3) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro
del plazo que establezca la SUNAT.
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra
primero, en el caso del retiro de bienes considerado venta.
b) En el caso de la prestacin de servicios:
b.1) Con anterioridad a la prestacin del servicio, dentro del plazo sealado por la SUNAT.
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.

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b.3) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro
del plazo que seale la SUNAT.
c) En el caso de la primera venta de inmuebles:
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
c.2) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro
del plazo que seale la SUNAT.
d) En el caso de contratos de construccin:
d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
d.2) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro
del plazo que seale la SUNAT.
d.3) Con anterioridad al inicio de la construccin.
Tratndose del traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde cualquier zona
geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una
operacin de venta, el depsito se realizar con anterioridad a dicho traslado.

1.8 De las cuentas


Los montos depositados en las cuentas bancarias tendrn el carcter de intangibles e
inembargables.
Cuando existan procedimientos de cobranza coactiva por las deudas tributarias, la SUNAT podr
utilizar los montos depositados para el cobro de las referidas deudas, as como para el pago de las
costas y gastos vinculados a la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas cautelares previas, de
acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.
Las cuentas podrn ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la
Nacin, en los casos y condiciones que establezca la SUNAT, la cual podr determinar la obligacin
de abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato de construccin involucrado en las operaciones
sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de los mencionados sujetos.
El Banco de la Nacin comunicar mensualmente a la SUNAT la relacin de las cuentas bancarias
abiertas, indicando el nombre, nmero de RUC del titular y el nmero de la cuenta. Asimismo,
informar mensualmente los montos depositados en las cuentas y los nombres de los sujetos
obligados a efectuar los depsitos, en la forma, plazo y condiciones establecidas por la SUNAT.

1.9 Destino de los montos depositados


El titular de la cuenta deber destinar los montos depositados al pago de sus deudas tributarias, en
calidad de contribuyente o responsable, y de las costas y gastos.
De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido destinados al pago
de las obligaciones indicadas en el numeral anterior, el titular podr:

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a) Solicitar la libre disposicin de los montos depositados. Dichos montos sern considerados de
libre disposicin por el Banco de la Nacin de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT;
o,
b) Utilizar los montos depositados para realizar los depsitos cuando se encuentre obligado a
efectuarlos en aplicacin del Sistema en calidad de adquirente, usuario del servicio o quien
encarga la construccin, en los casos y de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT.
9.3. El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados, de conformidad con
el procedimiento que establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se presenten las
siguientes situaciones:
a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las operaciones por las
cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las operaciones de traslado de bienes.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
c) No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite, siempre que la
comparecencia est vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta.
d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 173, numeral 1 del
artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 y el
numeral 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
e) Se hubiera publicado la resolucin que dispone la difusin del procedimiento concursal ordinario
o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 32 de la Ley N 27809 - Ley General del
Sistema Concursal.

1.10 Sustento del traslado y posesin de bienes


En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales el depsito deba efectuarse con anterioridad al
inicio del traslado, el remitente deber sustentar el traslado de bienes con el documento que acredita
el ntegro del depsito, la gua de remisin y el comprobante de pago que acredite fehacientemente
la propiedad en caso exista obligacin de emitir este ltimo de acuerdo con las normas
correspondientes.
La SUNAT podr exceptuar de la obligacin de sustentar el traslado con el documento que acredita
el depsito, siempre que mediante el mecanismo sealado por Resolucin de Superintendencia se
pueda verificar la realizacin de dicho depsito, as como establecer los casos en los que no se
requerir el comprobante de pago para sustentar el traslado.
Tratndose de la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse con anterioridad al traslado, el
proveedor o el sujeto que por cuenta de ste deba entregar los bienes, slo permitir el traslado
fuera del Centro de Produccin con el documento que acredita el depsito.
La posesin de los bienes comprendidos en el Sistema deber sustentarse con los comprobantes
de pago que acrediten fehacientemente la adquisicin y con el documento que acredite el ntegro
del depsito salvo que se trate del productor de los bienes, en cuyo caso la posesin se acreditar
con la documentacin que seale la SUNAT.
El transporte pblico de pasajeros y/o transporte pblico o privado de bienes realizados por va
terrestre se sustentar, adems de los documentos requeridos por las normas tributarias

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correspondientes, con el documento que acredite el ntegro del depsito o con la constancia de la
cobranza efectuada por las Administradoras de Peaje.
El transportista deber exhibir y/o entregar, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT el documento
que acredite el Integro del depsito a las Administradoras de Peaje al momento del pago del peaje
en las garitas o puntos de peaje que seale la SUNAT, debiendo aquellas verificar el cumplimiento
del depsito respectivo de acuerdo a lo que establezca la SUNAT. Dichas entidades realizarn la
verificacin e informaran a la administracin Tributaria el resultado de la misma en la forma, plazo y
condiciones que sta establezca, sin perjuicio de las labores de fiscalizacin de la SUNAT.
La SUNAT podr establecer que durante el transporte se acredite el depsito o se efecte el pago
del monto correspondiente al mismo a las Administradoras de Peaje designadas para efectuar dicho
cobro.

1.11 Del control del cumplimiento de las obligaciones


La administracin del Sistema, incluyendo la verificacin del cumplimiento de las obligaciones, as
como la aplicacin de las sanciones correspondientes, estar a cargo de la SUNAT.
Los sujetos comprendidos en el Sistema debern brindar las facilidades necesarias para realizar las
medidas de control que se dicten a fin de asegurar el correcto cumplimiento de lo sealado en la
presente norma, sin perjuicio de las sanciones.

1.12 Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones sealadas en la presente norma ser sancionado de
conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
En el caso de las infracciones que a continuacin se detallan, se aplicarn las siguientes sanciones:
Infraccin

SANCIN
Desde 01.07.2012

1.

El sujeto obligado que incumpla con


efectuar el ntegro del depsito a que Multa equivalente al 50% del
se refiere el Sistema, en el momento importe no depositado.
establecido.

2.

El proveedor que permita el traslado de


los bienes fuera del Centro de
Produccin sin haberse acreditado el
ntegro del depsito a que se refiere el
Sistema, siempre que ste deba
efectuarse con anterioridad al traslado.
(1)

Multa equivalente al 50% del


monto que debi depositarse,
salvo que se cumpla con
efectuar el depsito dentro de
los cinco (5) das hbiles
siguientes de realizado el
traslado.

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3.

El sujeto que por cuenta del proveedor


permita el traslado de los bienes sin
que se le haya acreditado el depsito a
que se refiere el Sistema, siempre que
ste deba efectuarse con anterioridad
al traslado.

4.

El titular de la cuenta a que se refiere el


Multa equivalente al 100% del
artculo 6 que otorgue a los montos
importe
indebidamente
depositados un destino distinto al
utilizado.
previsto en el Sistema.

5.

Las Administradoras de Peaje que no


cumplan con depositar los cobros
realizados a los transportistas que Multa equivalente al 50% del
prestan el servicio de transporte de importe no depositado.
pasajeros realizado por va terrestre,
en el momento establecido.

Multa equivalente al 50% del


monto del depsito, sin
perjuicio de la sancin prevista
para el proveedor en los
numerales 1 y 2.

(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.


Para retirar el vehculo internado temporalmente o recuperar los bienes comisados por el
incumplimiento de lo dispuesto en la presente norma, adicionalmente a los requisitos establecidos
en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de
la multa que resulte aplicable de acuerdo a lo sealado en el presente artculo, de ser el caso.

1.13 Normas complementarias


Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT:
a) Designar los sectores econmicos, los bienes, servicios, contratos de construccin o transporte
pblico de pasajeros y/o transporte pblico o privado de bienes realizados por va terrestre a los que
resultara de aplicacin el Sistema, as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos;
y,
b) Regular lo relativo a los registros, la forma de acreditacin, exclusiones y procedimiento para
realizar la detraccin y/o el depsito, el mecanismo de aplicacin o destino de los montos ingresados
como recaudacin, entre otros aspectos.

1.14 Disposiciones finales


Primera.- Derecho al crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con el IGV, as como sustentar gasto y/o costo para efecto tributario
En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes
encarguen la construccin, obligados a efectuar la detraccin:

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1. Podrn ejercer el derecho al crdito fiscal o saldo a favor del exportador, a que se refieren los
artculos 18, 19, 23, 34 y 35 de la Ley del IGV, o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin
del IGV, a partir del perodo en que se acredite el depsito establecido en el artculo
Segunda.- Aplicacin del Sistema
El Sistema se aplicar:
a) Tratndose de las operaciones gravadas con el IGV o el ISC, a aquellas respecto de las cuales
no hubiera nacido la obligacin tributaria a la fecha de entrada en vigencia de las normas
complementarias.
b) Tratndose de las operaciones cuya retribucin constituya renta de tercera categora para efecto
del Impuesto a la Renta, a aquellas respecto de las cuales no se hubiera verificado ninguno de los
supuestos que de acuerdo con la Ley del IGV originaran el nacimiento de la obligacin tributaria por
dicho impuesto.
c) Tratndose de los traslados y/o transportes, a aquellos que se produzcan a partir de la fecha de
entrada en vigencia de las normas complementarias.
Tercera.- Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias establecido por el Decreto
Legislativo N 917 a la prestacin de servicios
Precsase que para efecto de lo dispuesto en el artculo 5 de la Ley N 27877, la aplicacin del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a la prestacin de servicios gravada con el IGV se
entender referida a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se hubiera
producido a partir del 14 de julio del ao 2003.
Cuarta.- Obligacin de acreditar el pago del ntegro del Depsito ante los Notarios
Pblicos y funcionarios del Ministerio de Transportes y Comunicaciones
Tratndose de la venta de automviles usados y/o inmuebles sujeta al Sistema, se deber acreditar
el pago del ntegro del depsito a que se refiere el artculo 2 del presente Decreto Legislativo, ante
los Notarios Pblicos y funcionarios del Ministerio de Transportes y
Comunicaciones.
Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, segn corresponda, debern informar
a la SUNAT los casos donde no se hubiera acreditado la obligacin sealada en el prrafo anterior,
en la forma, plazo y condiciones que sta establezca.
Quinta.- Condicin de no habido
Entindase por condicin de domicilio fiscal no habido a la condicin de no habido regulada en el
Decreto Supremo N 102-2002-EF. (Primera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 954,
publicado el 5 de febrero de 2004)
Sexta.- Texto nico Ordenado
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas en un plazo de ciento
ochenta (180) das calendario contados a partir del da siguiente de publicado el presente
Decreto Legislativo se expedir el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 y

15

normas modificatorias. (Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 954, publicado
el 5 de febrero de 2004)

1.15 Disposicin transitoria


nica.- Aplicacin de las sanciones contempladas en el artculo 8 del Decreto Legislativo N
917
No se sancionarn las infracciones establecidas en el artculo 8 del Decreto Legislativo N 917,
modificado por la Ley N 27877, cometidas hasta la fecha de publicacin de la presente norma,
siempre que se efecte el depsito de los veinte (20) das hbiles siguientes a dicha fecha o ste se
hubiera efectuado con anterioridad a la fecha de la publicacin del presente dispositivo.
Las multas que se hubieran pagado no generarn derecho a devolucin ni compensacin.

CAPITULO II
NORMAS PARA LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL AL
QUE SE REFIERE EL DECRETO LEGISLATIVO N 940
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 183-2004/SUNAT
(15/08/2004)
2.1 definiciones
a. IGV: Al impuesto general a las ventas e Impuesto a la promocin municipal.
b. LEY: Al texto nico ordenado del Decreto legislativo N 940, aprobado por el decreto
supremo N 155-2004-EF, que regula el sistema de pago de obligaciones Tributarias con el
gobierno central.
c. LEY DEL IGV: Al texto nico ordenado de la ley de impuesto general a las ventas y la ley del
impuesto selectivo al consumo, aprobado por el decreto supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias.
d. Ley del impuesto a la renta: Al texto nico ordenado de la ley del impuesto a la renta,
aprobado por el decreto supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
e. Cdigo tributario: Al texto nico ordenado aprobado por el decreto supremo N135-99-EF y
normas modificatorias.
f. Reglamento de comprobantes de pago: Al reglamento aprobado por la Resolucin de
superintendencia N 07-99/ SUNAT y normas modificatorias.
g. Sistema: Al sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central al que se
refiere la ley.
h. Venta: A las operaciones sealadas en el inciso a) del artculo 3 de la ley del IGV. (Todo
acto por el que se transfiere bienes a ttulo oneroso)
i. Servicios :A la prestacin de servicios en el pas comprendidas en el inciso c) del artculo
3 de la ley del IGV.( Toda prestacin que una persona realiza y por la cual recibe una
retribucin)
j. Importe de la operacin : Tratndose de :

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Operaciones de venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o


contratos de construccin, al valor de venta del bien, retribucin por el servicio,
valor de construccin o valor de venta del inmueble determinado de conformidad
con lo dispuesto en el art 14 de la ley del IGV. Aun cuando no estuvieran gravados
con dicho impuesto.
Del retiro de bienes gravados con el IGV, al que se refiere el inciso a) de la ley del
IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo al artculo 32 de la ley del
impuesto a la renta incluidos el IGV y el ISC.
Del traslado de bienes fuera del cetro de produccin, de cualquier zona geogrfica
que goce de beneficios tributarios al resto del pas.
k. Centro de produccin: A todo establecimiento donde se efecta el proceso de produccin ,
extraccin o transformacin , acopio u almacenaje de bienes, sean estos establecimientos
del titular de la cuenta o de terceros, incluido los almacenes generales de depsito,
regulados por la resolucin de SBS N 040-2002 y normas modificatorias.
l. RUC : Registro nico de contribuyentes
ll. UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
m. SUNAT virtual : Al portal de la SUNAT en internet , cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe
n. SUNAT operaciones en lnea: Al sistema informtico disponible en internet, regulado por la
resolucin de superintendencia N 109-2000/ SUNAT y normas modificatorias.
.

Cdigo de usuario: Al texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al
usuario que ingresa a la SUNAT Operaciones en Lnea, segn el Inciso d) de artculo 1 de
la Superintendencia N109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

o. Clave de acceso: Al texto conformado por nmeros y letras , de conocimiento exclusivo del
usuario , que asociado al cdigo de usuario otorga privacidad en el acceso a la Sunat
Operaciones en Lnea , segn el inciso e) del artculo 1 de la resolucin de superintendencia
N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.
p. Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de dbito o crdito con cargo a la cual se podrn
efectuar los depsitos, de acuerdo con las condiciones de afiliacin pactadas con el banco
u operador de la tarjeta.
En SUNAT virtual figurara la relacin de los bancos y de tarjetas con cargo a las cuales se
podr efectuar el depsito, que se encuentren habilitados.
q. Contratos de construccin : A las que se celebren respecto a las actividades comprendidas
en el inciso d) del artculo 3 de la ley del IGV , con excepcin de aquellos que consistan
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de
construccin dotado de operario.

Proveedor del bien inmueble: Al sujeto considerado como constructor o empresa


vinculada con el constructor para efectos de la ley del IGV que realice la operacin de
venta de inmuebles.

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2.2 APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE LOS BIENES


SEALADOS EN EL ANEXO I.
2.2.1 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA:
Tratndose de bienes sealados en el anexo I, las operaciones sujetas al sistema son las siguientes,
siempre que el importe sea mayor a () UIT:

Venta gravada con el IGV


Retiro considerado venta segn inciso a) del artculo 3 de la ley del IGV.
Traslado fuera del centro de produccin

Se utilizara la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos.


2.2.2 OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA.
El sistema no se aplicara, tratndose de operaciones indicadas en el inciso a) del numeral 2.1 del
artculo 2, cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes comprobantes de pago.
a. Pliza de adjudicacin , con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por el martillero
pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se
refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 de la ley de comprobantes de pago.
b. Liquidacin de compra en los casos previstos, en el reglamento de Comprobantes de Pago.
2.2.3 MONTO DEL DEPSITO
Resultar de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al sistema
sealados en el anexo I, sobre el importe de la operacin.
2.2.4 SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO
Segn el numeral 2.1 del artculo 2, los sujetos obligados a efectuar el depsito son:

En la venta gravada con el IGV :


a. El adquiriente
b. El proveedor en los siguientes casos:
Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de
la operacin por cada adquiriente sea igual o menor a (1/2) UIT.
Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el deposito respectivo. La presente obligacin no libera la
sancin que le corresponda al adquiriente que omiti realizar el depsito
habiendo estado obligado a efectuarlo.
Cuando la venta sea realizada a travs de la bolsa de productos.

2.2.5 MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO:


El depsito se realizara con anterioridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:
a. El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la ley del IGV, en cuyo
caso el depsito se efectuara en la fecha de retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago segn lo sealado en el inciso b) del artculo 4 de la ley del IGV, lo
que ocurra primero.

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b. Operaciones en las que se intercambien servicios de transformacin de bienes con parte del
producto final de tales servicios, siempre que dicho producto final se encuentre comprendido
en el anexo I. En el presente caso el depsito, por la adquisicin de dicha parte del producto
final se realizara en la fecha en la que se efectu el pago respectivo al prestador del servicio.

2.3 APLICACON DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS BIENES MUEBLES


SEALADOS EN EL ANEXO 2 Y A LA DE BIENES INMUEBLES
2.3.1 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
El sistema se aplicar:

Tratndose de los bienes sealados en el anexo 2, a las siguientes operaciones:


La venta gravada con el IGV.
Retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la ley del IGV.
Venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora para efecto del impuesto a la renta.
A las operaciones de venta de inmuebles gravadas con el IGV.

2.3.2 OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA


El sistema no se aplicara tratndose de los siguientes casos:
a. El importe de la operacin sea igual o menor a s/. 700.00 soles salvo en los bienes sealados
en los numerales 6, 16,19 y 21 del anexo 2.
b. Se emita comprobantes de pago que no permitan sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV. As como gasto y
costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquiriente sea una
entidad del Sector pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la ley del
Impuesto a la renta.
c. Se emita cualquiera de los documentos a los que se refiere el numeral 6.1 de artculo 4 del
Reglamento de comprobantes de pago, excepto las plizas emitidas por la bolsa de
productos a lo que se refiere el literal e) de dicho artculo.
d. Se emite liquidacin de compra de acuerdo a lo establecido en el reglamento de
comprobantes de pago.
2.3.3 MONTO DEL DEPSITO

El monto del depsito resultara de aplicar los porcentajes que se indican por cada uno de
los bienes sujetos al sistema sealados en el anexo 2, sobre el importe de la operacin.
En el caso de operaciones de ventas de bienes inmuebles gravadas con el IGV, el monto
del depsito resultar de aplicar el porcentaje de (4 %) sobre el importe de la operacin.

2.3.4 SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO


Son:

En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el anexo 2 o en la venta de


bienes exonerada el IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del
impuesto a la renta:
a. El adquiriente
b. El proveedor en los siguientes casos:

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Cuando reciba el total del importe de la operacin sin haberse acreditado el


depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al
adquiriente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a
hacerlo.
Cuando la venta sea realizada travs de la bolsa de productos.
En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la ley del
IGV, el sujeto del IGV.
En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV.:
a. El adquiriente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse
y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago,
permita ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
b. El proveedor del bien inmueble cuando :
El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin,
conforme a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el
derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al
adquiriente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a
efectuarlo.

MOMENTO PARA EFETUAR EL DEPSITO

En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el anexo 2 o en la venta de


bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto
del impuesto a la renta:
a. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del 5to da hbil del mes
siguiente a aquel en que se efectu la anotacin del comprobante de pago en el
registro de compras, lo que ocurra primero.
b. Dentro del 5to da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin.
c. Hasta la fecha en que la Bolsa de productos entrega al proveedor el importe
contenido en la pliza.
En el retiro considerado venta segn el inciso a) del artculo 3 de la ley del IGV. , en la fecha
de retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:
a. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del
5to da hbil del mes siguiente a aquel en que se efectu la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de compras , lo que ocurra primero.
b. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando este
sea obligado a efectuar el depsito.
c. Dentro de 5to da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el deposito sea el proveedor del bien inmueble.

2.4 APLICACIN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION Y


SEVICIOS SEALADOS EN EL ANEXO 3.
2.4.1 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Estarn sujetos al sistema los contratos de construccin y los servicios gravados con el IGV
sealados en el anexo 3.

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2.4.2 OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA


El sistema no se aplicara en los siguientes casos:
a. El importe de la operacin sea igual o menor a s/. 700.00 nuevos soles.
b. Se emita el comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o
costo para efectos tributarios, esta excepcin no opera cuando el usuario o quien se
encargue de la construccin sea una entidad del sector pblico nacional en que se refiere
el inciso a) del artculo 18 de la ley del Impuesto a la renta.
c. El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto
en la ley del impuesto a la renta.
2.4.3 MONTO DEL DEPSITO
El monto del depsito resultara de aplicar los porcentajes que se indican en el anexo 3 para los
contratos de construccin y para cada uno de los servicios sujetos al sistema sealados, sobre el
importe de la operacin.
2.4.4 SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO
Son:
a. El usuario del servicio o quien se encarga de la construccin.
b. Prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin, cuando reciba la totalidad
del importe de la operacin sin haberse acreditado el deposito respectivo, sin perjuicio de
la sancin que le corresponda al usuario del servicio o quien encarga la construccin que
omiti realizar el deposito habiendo estado obligado a efectuarlo.
2.4.5 MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
Se realizar:
a. Hasta la fecha de pago total o parcial al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato
de construccin , o dentro del 5to da hbil del mes siguiente a aquel en que se efectu la
anotacin del comprobante de pago en el registro de compras, lo que ocurra primero.
b. Dentro del 5to da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin.

2.5 DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS OPERACIONES


SUJETAS AL SISTEMA.
2.5.1 PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN LAS OPERACIONES GENERALES APLICABLES A LAS
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
En todas las operaciones sujetas al sistema se observara el siguiente procedimiento:
a. El sujeto obligado deber efectuar el depsito en su integridad, en la cuenta abierta en el
Banco de la Nacin.
b. Para realizar el deposito el sujeto obligado podr optar por alguna de las siguientes
modalidades:
b.1 Directamente en las agencias del Banco de la Nacin .En este caso el depsito se
acreditara mediante una constancia proporcionada por dicha entidad.

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La constancia se emitir en un original y 3 copias por cada depsito, las que correspondern
al sujeto obligado, al Banco de la nacin, al titular de la cuenta y a la Sunat respectivamente.
b.2 A travs de SUNAT VIRTUAL: en este caso el depsito se acreditara mediante una
constancia generada por la Sunat Operaciones en Lnea.
La constancia se imprimir en dos ejemplares uno de ellos ser el original correspondiente
al sujeto obligado y otro la copia correspondiente al titular de la cuenta, no siendo de
aplicacin las disposiciones referidas a la copia Sunat y Banco de la Nacin contenidas en
la presente norma .Cuando el sujeto obligado a efectuar el deposito sea el titular de la
cuenta, podr imprimir un solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con lo
dispuesto en la presente resolucin deba entregar o poner a disposicin el original o una
copia de la misma.
c.

Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquiriente o el usuario del servicio,
deber poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia de depsito que
le corresponde y conservar en su poder el original y la copia Sunat, debiendo ambos archivar
cronolgicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el deposito es el proveedor, el propietario del bien objeto de
retiro o el prestador del servicio, conservara en su poder al original y las copias de la
constancia de depsito, debiendo archivarlas cronolgicamente.
En todos los casos, la copia de la constancia de depsitos correspondientes a la Sunat
deber ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando esta as lo requiera.
d. El sujeto obligado podr efectuar un depsito, en una misma cuenta respecto de dos (2) o
ms comprobantes de pago correspondientes al mismo proveedor o adquiriente, prestador
o usuario, quien encargue o ejecute el contrato de construccin sujeto al sistema, segn el
caso siempre que se trate del mismo tipo de operacin, bien o servicio sujeto al sistema y
que correspondan al mismo periodo tributario.
Sin perjuicio a lo sealado en el numeral anterior tratndose de operaciones sujetas al sistema
referidas a los bienes sealados en el anexo 1, se aplica las siguientes reglas:
a. El traslado deber sustentarse con las constancias que acrediten el ntegro del depsito
correspondiente a los bienes trasladados de las guas de remisin respectivas.
b. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor, deber entregar al
adquiriente el original y la copia Sunat de la constancia de depsito, a fin de que este ltimo
pueda sustentar el traslado de los bienes, de ser el caso.
De realizarse la venta a travs de la bolsa de productos, el proveedor entregara al
adquiriente los mencionados documentos por intermedio de dicha entidad, debiendo el
adquiriente anotar al reverso de los mismos lo siguiente:
La frase Operacin efectuada en la bolsa de productos
Fecha y numero de orden de entrega emitida por la bolsa de productos.
Fecha y numero de la pliza emitida por bolsa de productos por dicha operacin.
c. El proveedor que tenga a su cargo el traslado, entrega de bienes cuyo importe de las
operaciones sea igual o menor a UIT, podr hacer uso de una sola constancia de depsito
por el conjunto de bienes que son materia de traslado.
d. El proveedor o el sujeto que por cuenta deba entregar los bienes, solo permitir el traslado
fuera del centro de produccin, con la constancia que acredite el ntegro del depsito.
El sujeto obligado podr realizar el depsito de acuerdo con alguna de las siguientes
modalidades:

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En las agencias del Banco de la Nacin


De la modalidad de depsito: en esta modalidad el sujeto obligado realiza el deposito
directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar :
Formato para el depsito de detracciones: en este caso se utilizara (1) un formato por
cada deposito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el BN a travs de su
red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado descargndolo del portal
en internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la Sunat (www.sunat.gob.pe), en
dicho formato se detallara la informacin mnima.
Medios magnticos: en esta caso la SUNAT publicara, a travs de Sunat Virtual, un
instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignados en el (los) disquetes
y en cual se sealara la informacin mnima detallada. Solo podrn utilizarse medios
magnticos cuando se realicen 10 o ms depsitos de acuerdo a lo siguiente:
Depsitos efectuados a 1 o ms cuentas abiertas en el BN, cuando el sujeto
obligado sea el adquiriente del bien o el usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el BN, cuando el sujeto
obligado sea el titular de dicha cuenta.
Una vez presentado(s) el (los) disquete(s) el BN, entregara al sujeto obligado un
reporte de conformidad o rechazo. La relacin de las agencias del BN habilitadas
para recibir dicho(s) disquete(s) ser difundido a travs de Sunat Virtual.

De la cancelacin del monto del depsito: El monto del depsito se podr cancelar
en efectivo, mediante el cheque del BN o cheque certificado o de gerencia de otras
empresas del sistema financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto
mediante la trasferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el BN, distintas a
las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Cuando se realicen depsitos en 2 o ms cuentas utilizando medios magnticos,
y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(S), el sujeto obligado
deber adjuntar una carta dirigida al BN, detallando lo siguiente:
o

Numero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular


y el nmero de cada cuenta.

Importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.


En tales casos el BN entregara al sujeto obligado una copia sellada de la
referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).

De las causales de rechazo del disquete o del archivo: En los casos en que el deposito
se realice utilizando medios magnticos, el disquete o el archivo que contiene la
informacin ser rechazado si, luego de verificado, se presenta alguna de las
siguientes situaciones:
o Contiene virus informtico
o Presenta defectos de lectura
o Contiene informacin incompleta

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o
o

El nmero de cuenta consignado en el archivo no corresponde a ninguna de las


cuentas abiertas en el BN en aplicacin del sistema.
o El

nmero de RUC del titular de la cuenta, consignada en el archivo no coincide


con el nmero de RUC del proveedor del bien.
La estructura del archivo que contiene la informacin no es la indicada en el
instructivo publicado por la Sunat.
El monto total de los depsitos a realizar consignado en el archivo, no coincide
con la sumatoria de los montos de cada uno de los depsitos registrados.
Cuando se rehace el disquete o el archivo que contiene la informacin por
cualquiera de las situaciones sealadas, no se consideran realizados los
depsitos.

De la constancia del depsito: la constancia del depsito se emitir por el BN de


acuerdo a lo siguiente:
o Cuando se realicen formatos para depsitos de detracciones, la constancia de
depsito ser el documento autogenerado por el BN, en base a la afirmacin
consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el depsito. La
citada constancia ser sellada y entregada por el BN al mencionado sujeto al
momento de realizar el depsito.
o Cuando se utilicen medios magnticos, la constancia de depsito ser entregada
al sujeto obligado dentro de los (3) das hbiles siguientes de realizado el
depsito, en la agencia del BN en la que se present el disquete.

Ha travs de SUNAT virtual


De los requisitos: Para poder realizar el depsito a travs de Sunat Virtual,
sujeto que efecta el deposito deber previamente:

el

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Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a Sunat Operaciones en


Lnea.
o Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual pueda efectuarse el
depsito.
De la modalidad y cancelacin del depsito: En esta modalidad, el sujeto q efecta
el deposito ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal
efecto deber acceder a la Sunat Operaciones en lnea y seguir las instrucciones de
dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente :
o Efectuara depsitos en la modalidad individual o masiva, ingresando la
informacin mnima sealada. Tratndose de la modalidad masiva, la SUNAT
publicara, a travs de la Sunat virtual el instructivo correspondiente indicando la
estructura del archivo que deber ser generado previamente
para efectuar los depsitos. Se podr utilizar la gradualidad masiva cuando se
realicen uno o ms depsitos.
o Seleccionara un banco o una tarjeta de dbito o crdito, que se encuentra
habilitado en la Sunat virtual.
o Cancelara el ntegro del monto del depsito individual, o el integro de la suma de
los montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin.

De las causales de rechazo de la operacin: En los casos en que el deposito se realice


a travs de la Sunat virtual, la operacin ser rechazada si se presenta alguna de las
siguientes situaciones:
o El proveedor del bien, prestador del servicio, el sujeto que ejecuta el contrato de
construccin, el sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes que realice o
encargue el traslado de estos, no tiene cuenta abierta en el BN en aplicacin del
sistema.
o El sujeto que efecta el depsito no tiene cuenta afiliada.
o La cuenta afiliada no posee los fondos y /o no cuenta con una lnea de crdito
suficiente para efectuar el depsito.
o La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el
instructivo publicado por la Sunat.
o No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta
afiliada seleccionada por el sujeto que efecta el depsito.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en
el prrafo anterior, no se considera realizado el depsito.

De la constancia de depsito: La constancia del depsito ser generada por la Sunat


operaciones en lnea y contendr la informacin mnima sealada, as como su
respectivo nmero de orden.

2.5.2 DE LA CONSTANCIA DE DEPSITO


2.5.2.1 La constancia de depsito deber contener como mnimo la siguiente informacin:

a. Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.


b. Nombre denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo que
se trate de una venta realizada a travs de la bolsa de productos en cuyo caso no ser
obligatorio consignar dicha informacin.

c. Fecha e importe del depsito.

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d. Numero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente
con numero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y solo en caso no cuente con
este ltimo se consignara cualquier otro documento de identidad. Cuando el sujeto obligado
a efectuar del depsito sea el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien ejecuta el
contrato de construccin por haber recibido la totalidad del importe de la operacin sin que
se haya acreditado el deposito respectivo.

e. Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por la cual se efecta el depsito, de
acuerdo a lo indicado en el anexo 4.

f. Cdigo de operacin sujeta al sistema por la cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo


indicado en el anexo 5.

g. Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al sistema que origina el depsito,
incidindose como tal :
Tratndose de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin
gravados con el IGV, al mes y ao correspondiente a la fecha en que el comprobante de
pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o deba
emitirse, lo que ocurra primero.
Tratndose de la venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de
tercera categora, al mes y ao correspondiente a la fecha en que el comprobante de
pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o deba
emitirse, lo que ocurra primero.
2.5.2.2 En la original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a cada una
de estas deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes de pago y guas de remisin
emitidas respecto a las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria
su omisin de acuerdo a las normas vigentes:
a. Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de venta, del
servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos que gravan la operacin, por
cada comprobante de pago.
b. Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn el numeral 2 del
reglamento de comprobantes de pago deban emitirse dos guas de remisin para sustentar
el traslado, se consignara la informacin referida a la gua de remisin que emita el
propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado.
2.5.2.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando no figure en los registros del Banco
de la Nacin o cuando la informacin que contiene no corresponda ala proporcionada por dicha
entidad a menos que mediante el comprobante de pago emitido por la operacin sujeta al sistema
pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha informacin.
2.5.2.4 El adquiriente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el deposito,
deber anotar en el registro de compras el nmero y la fecha de emisin de las constancias de
depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos
columnas en dicho registro.
Tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computadorizadas de contabilidad, no
ser necesario anotar el nmero y la fecha de la emisin de la constancia del depsito en el registro
de compra, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha informacin y se pueda
identificar los comprobantes de pago respecto de las cuales se efectu el depsito.

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2.5.3 DEL COMPROBANTE DE PAGO


2.5.3.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al sistema:
a. No podrn incluir operaciones distintas a estas.
b. Debern consignar como informacin necesariamente impresa la frase: Operacin Sujeta
al Sistema de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
2.5.3.2 en el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos hidrobiolgicos sujetos al
sistema, adicionalmente a los requisitos establecidos en el reglamento de comprobantes de pago, el
proveedor deber consignar la siguiente informacin:
a. Nombre y matricula de embarcacin pesquera utilizada para efectuar la extraccin y
descarga de los bienes vendidos, en los casos en los que su hubiera utilizado dicho medio.
b. Descripcin del tipo y la cantidad de la especie vendida
c. Lugar y fecha en que se realiza la descarga.
2.5.4 OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Para efecto de los depsitos a los que se refiere el artculo 2 de la ley, en el caso de operaciones
realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuara al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la SBS.
a. En la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que se deba
efectuar el deposito lo que ocurra primero.
b. En caso de las operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales 20 y 21 del
anexo 2 , en la fecha en que se haba originado la obligacin tributaria del IGV si no
estuvieran exoneradas de dicho impuesto o en la fecha en que se deba efectuar el depsito.
En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizara el ltimo publicado.
2.5.5 DE LAS CUENTAS

El BN abrir una sola cuenta por cada titula a solicitud de este, el mismo que deber
contar con nmero de RUC. Al requerimiento del titular, el BN emitir un estado de
cuenta con el detalle de los depsitos efectuados por los sujetos obligados.
El cierre de las cuentas solo proceder previa comunicacin de la Sunat al BN y en
ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
En caso del adquiriente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin
no pueda efectuar el depsito, debido a que su proveedor, prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la
cuenta, deber comunicar dicha situacin a la Sunat a fin de que solicite al BN la
apertura de la cuenta de oficio.

2.5.6 DE LAS CHEQUERAS

El BN emitir chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en


los cuales se indicara de manera pre impresa que se emiten a favor de la SUNAT/ BANCO
DE LA NACION.
El titular de la cuenta utilizara dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que
mantenga en calidad de contribuyente o responsable.

27

2.5.7 INFORMACION A SER PROPORCIONADA POR EL BANCO DE LA NACION


El BN deber remitir a la Sunat, dentro de los primeros 5 das hbiles de cada mes, una relacin
conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior que se detalla a continuacin:
a. El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de la ley, indicando la fecha de apertura, el
nombre, la denominacin o razn social y nmero de RUC del titular.
b. Los montos depositados en la cuenta, sealados la fecha y nmero de la constancia de
depsito, as como el nombre o la denominacin social y el nmero de RUC , de contar con
este ltimo , del sujeto que efecta el depsito.
c. Los saldos contables inicial y final, indicando los depsitos y retiros efectuados en la cuenta.
d. Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el que se efecta el depsito, de
acuerdo a lo indicado en el anexo 4.
2.5.8 DESTINOS DE LOS MONTOS DEPOSITADOS

Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias
que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como
los costos y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la ley.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de la cuenta para el pago de obligaciones con
terceros, en cuyo caso ser de aplicacin de una sancin.

2.5.9 SOLICITU DE LIBRE DISPOSICION DE LOS MONTOS

PROCEDIMIENTO GENERAL
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del BN se
observara el siguiente procedimiento:
a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante 4 meses consecutivos
como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados
en el artculo 2 de la ley, sern considerados de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad
de agentes de retencin del IGV, regulado por la resolucin de superintendencia N
037-2002/SUNAT y normas modificatorias el plazo sealado en el prrafo anterior ser
de dos meses consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga la
condicin a la fecha en que solicite a la Sunat la libre disposicin de los montos
depositados en la cuenta del BN.
b. Para tal efecto el titular de la cuenta deber presentar ante la Sunat una solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del BN, entidad que
evaluara que el solicitante no haya incurrido en ninguno de los siguientes supuestos.
Tener deuda pendiente de pago. La administracin tributaria no considerara en su
evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/ o fraccionamiento de carcter
particular o general que no hubiera vencido.
Haber cumplido con la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del
cdigo tributario.
c.

La solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del BN,
podr presentarse ante la Sunat como mximo 3 veces al ao dentro de los primeros
cinco das hbiles de los meses de Enero, Mayo y Setiembre.

28

Tratndose los sujetos que tengan calidad de buenos contribuyentes , de conformidad


con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad
de agentes de retencin del IGV, regulado por la resolucin de superintendencia N
037-2002/SUNAT y normas modificatorias la solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en la cuenta del BN. Podr presentarse como mximo 6 veces
al ao en los primeros 5 das hbiles del mes de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y
noviembre.

d. La libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del BN, comprende el
saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente a la anterior a aquel en el cual
se presente la Solicitud, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de 2
o cuatro meses consecutivos como mnimo.

PROCEDIMIENTO ESPECIAL
a. El titular de la cuenta podr solicitar ante la Sunat la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del BN, hasta en dos oportunidades por mes, dentro de los
primeros 3 das hbiles de cada quincena, solo que de bienes sealados en el anexo
1 y 2, segn el caso:
Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y a su vez por
sus operaciones de ventas gravadas con el IGV.
Hubiera efectuado el depsito de su propia cuenta por haber realizado los traslados
de bienes.
b. La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de los fondos,
teniendo como lmite segn el caso:
El monto depositado por sus operaciones de compra , efectuado durante el
periodo:
o Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la
liberacin de los fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado
fondos anteriormente a travs de cualquier procedimiento establecido en la
presente norma.
o O a partir del da siguiente del ltimo periodo evaluado con relacin a una
solicitud de liberacin de fondos tramitada en virtual al procedimiento general
o especial, segn corresponda.
La suma de :
o El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de
bienes trasladados.
o El monto resultante de multiplicar el valor del FOB consignado en las
declaraciones nicas de Aduana que sustentan sus exportaciones de los
bienes trasladados.
c.

Para efecto de lo dispuesto en el siguiente numeral se entender por quincena al periodo


comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y
el ltimo da del calendario de cada mes segn corresponde.

29

2.6 DISPOSICIONES FINALES


Operaciones excluidas del rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores.
No se efectuar la retencin del IGV a la que se refiere la resolucin de superintendencia N0372002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en las cuales opere el SPOT con el
gobierno central por el Decreto Legislativo N 940 y norma modificatoria.
Servicios no comprendidos en el sistema: Para efecto del sistema:

No est comprendida en inciso F) del numeral 5 del anexo 3, la venta de tiempo o espacio
en radio, televisin o medios escritos tales como peridicos, revistas y guas telefnicas.
No estn incluidas los numerales 4 y 5 del anexo 3, los servicios prestados por operadores
de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o
destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados
a operaciones de comercio exterior.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se considerara como operadores de
comercio exterior a los siguientes, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para
actuar como tales por las entidades competentes:
a. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras.
b. Compaas areas
c. Agentes de carga internacional.
d. Almacenes aduaneros.
e. Empresas de servicio de mensajera internacional
f. Agentes de aduana.

Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber considerar el numero entero que resulte
de aplicar los porcentajes establecidos para los contratos de construccin y para cada bien o servicio
sujeto al sistema, sobre el importe de la operacin, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo
en funcin al primer decimal:
1. Si la fraccin es inferior a 5, el valor permanecer igual suprimiendo el decimal.
2. Si la fraccin es igual o superior a 5, el valor se ajustar a la unidad inmediata superior.

ANEXOS:
ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICION

DESCRIPCION

PORCENTAJE

Azcar

Bienes comprendidos en la subpartidas nacionales

9%

Alcohol etlico

Bienes comprendidos en la subpartidas nacionales

9%

Algodn

Bienes comprendidos en la subpartidas nacionales, excepto el


algodn en rama sin desmontar.

9%

ANEXO 3

30

CONTRATOS DE CONSTRUCCION Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA


CONCEPTO
Intermediacin laboral y tercerizacin
Arrendamiento de bienes
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
Movimiento de carga
Otros servicios empresariales
Comisin mercantil
Fabricacin de bienes por encargo
Servicio de transporte de personas
Contratos de construccin
Dems servicios gravados con el IGV

PORCENTAJE
12%
12%
12%
12%
10%
12%
12%
12%
4%
10%

ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
NUMERO
1

2
3
4
5
6

9
11
12

13
14
15
16

CONCEPTO
Recursos
hidrobiolgicos(pescado,
crustceo)
Maz amarillo duro
Algodn en rama sin
desmontar
Caa de azcar
Arena y piedra
Residuos, subproductos,
desechos, recortes y
desperdicios
Bienes gravados con el IGV
por
renuncia
a
la
exoneracin.
Carne
y
despojos
comestibles
Aceite de pescado
Harina, polvo y pellets de
pescado,
crustceos,
moluscos
y
dems
invertebrados acuticos.
Embarcaciones pesqueras
Leche
Madera
Oro gravado con IGV

PORCENTAJE
9%

9%
9%
9%
12%
15%

9%

4%
9%
9%

9%
4%
9%
12%

31

17

18
19
20
21

22
23

Paprika y otros frutos de


gneros capsicum o de
pimienta.
Esprragos
Minerales
metlicos
no
aurferos
Bienes exonerados del IGV
Oro y dems minerales
metlicos exonerados del
IGV
Minerales no metlicos
Plomo

9%

9%
12%
1.5%
4%

12%
15%

ANEXO 4
TIPO DE BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCION SUJETOS
AL SISTEMA

32

ANEXO 5
TIPO DE OPERACIN SUJETA AL SISTEMA

CAPITULO III
ESTABLECEN SUPUESTOS DE EXCEPCION Y FEXIBILIZACION
DE LOS INGRESOS COMO RECAUDACION QUE CONTEMPLA EL
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS,
REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS PARA SOLICITAR EL
EXTORNO
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N375-2013/SUNAT
(28/12/2013)
3. EXCEPCIN Y FLEXIBILIZACIN DEL INGRESO COMO RECAUDACIN
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 375-2013, vigente a partir del 01 de febrero de 2014,
se regula los supuestos de excepcin y flexibilizacin del ingreso como recaudacin, siendo estos
los siguientes:

3.1 Excepciones al ingreso como recaudacin


a. Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la
cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al sistema:
a.1. Se hubiese verificado la condicin de No Habido, lo cual no impedir posteriores
ingresos como recaudacin en caso se verifique luego que se mantiene la condicin de No
Habido.
a.2. Se detecta la comisin de cualquiera de las infracciones tipificadas en el numeral 1 de
los artculos 174, 175 y 177 del Cdigo Tributario.
174 1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

33

175 1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
177 1. No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite.
b. Tratndose de las causales de presentar declaraciones con informacin no consistente y de
incurrir en las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los artculos 176 y 178 del Cdigo
Tributario, si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en que el titular de
la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin
por encontrarse sujeto al Sistema.
176 1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
178 1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras
o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen
la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
c.

Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal, ya se hubiera efectuado
un ingreso como recaudacin por cualquiera otra causal. No obstante ello, s se podr
efectuar ms de un ingreso como recaudacin respecto de un mismo perodo cuando las
causales que lo justifiquen sean tener la condicin de domicilio fiscal No Habido o haber
incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario; ello
sin perjuicio de las excepciones previstas en los incisos d) y f.4) de la RS N 375-2013.

d. En caso la condicin de no habido se haya adquirido dentro de los cuarenta (40) das
calendario anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin.
e. Tratndose de la causal consistente en No comparecer ante la Administracin Tributaria o
hacerlo fuera del plazo establecido para ello, si el deudor tributario hubiera comparecido ante
la Administracin Tributaria hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en que ello
se hubiera solicitado.
f. Tratndose de las causales sealadas en el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley:
f.1. Por la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo
Tributario, si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso
como recaudacin la resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin
no se encuentre firme o consentida.
f.2. Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 175 del Cdigo Tributario, si el
titular de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado por la
SUNAT, el mismo que no podr ser menor de dos (2) das hbiles.

34

f.3. Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario, si el
titular de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado por la
SUNAT, el mismo que no podr ser menor de dos (2) das hbiles.
f.4. Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, si el
titular de la cuenta subsana dicha infraccin mediante la presentacin de la correspondiente
declaracin rectificatoria y el pago de la totalidad del tributo omitido, de corresponder:
f.4.1. En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya infraccin fuese detectada
mediante un proceso de fiscalizacin hasta el quinto da hbil posterior al cierre del
ltimo requerimiento.
f.4.2. En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin se determine a partir de la
presentacin de una declaracin rectificatoria hasta la fecha en que la SUNAT
comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin.

3.2. Supuestos de ingresos como recaudacin parciales


En los casos en que no operen las excepciones antes sealadas, se ingresar como recaudacin un
monto equivalente a:
a. La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema efectuadas en
el periodo respecto del cual el titular de la cuenta incurri en la causal, cuando se trate de:
a.1. La causal prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. (inf.
inconsistente)
a.2. Las causales previstas en el inciso d) del citado numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley,
referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 174 y el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario.
b. La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema efectuadas en
el(los) periodo(s) vinculado(s) a los documentos cuya exhibicin se requiera, cuando se trate
de la causal prevista en el inciso d) del citado numeral 9.3 de la Ley, referida a la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario respecto de no exhibir
documentos distintos a los libros y/o registros solicitados.
c.

El ciento cincuenta por ciento (150%) del tributo omitido, del saldo, crdito u otro concepto
similar determinado indebidamente, de la prdida indebidamente declarada o del monto
obtenido indebidamente de haber obtenido la devolucin ms los intereses moratorios de
corresponder generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin, determinado mediante una declaracin
rectificatoria o en el proceso de fiscalizacin, cuando se trate de la causal prevista en el
inciso d) del citado numeral 9.3 de la Ley, referida a la infraccin tipificada en el numeral 1
del artculo 178 del Cdigo Tributario.

En todos los casos el ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo de la cuenta a la fecha
en que se haga efectivo el ingreso.
IMPORTANTE: Procedimientos de ingreso como recaudacin en trmite

35

Tratndose de procedimientos en trmite de ingresos como recaudacin respecto de los cuales a la


fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin no se hubiera notificado la resolucin que
dispone el ingreso como recaudacin ser de aplicacin los supuestos de excepcin y de ingreso
como recaudacin parciales antes sealados.

3.3. Imputacin efectuada por la SUNAT


La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos ingresados como recaudacin al pago
de deuda tributaria contenida en rdenes de pago, resoluciones de determinacin, resoluciones de
multa o resoluciones que determinen la prdida del fraccionamiento siempre que sean exigibles
coactivamente de acuerdo a lo sealado en el artculo 115 del Cdigo Tributario, as como para el
pago de costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva.
Artculo 115.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa o la contenida en la
Resolucin de prdida del fraccionamiento notificadas por la Administracin y no reclamadas
en el plazo de ley. En el supuesto de la resolucin de prdida de fraccionamiento se
mantendr la condicin de deuda exigible si efectundose la reclamacin dentro del plazo,
no se contina con el pago de las cuotas de fraccionamiento.
b) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa reclamadas fuera
del plazo establecido para la interposicin del recurso, siempre que no se cumpla con
presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artculo 137.
c) La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo
legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo
dispuesto en el Artculo 146, o la establecida por Resolucin del Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en el Procedimiento
de Cobranza Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no pecuniarias de conformidad con
las normas vigentes.
Tambin es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas
cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artculos 56 al 58 siempre que
se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el
primer prrafo del Artculo 117, respecto de la deuda tributaria comprendida en las
mencionadas medidas.
Para el cobro de las costas se requiere que stas se encuentren fijadas en el arancel de
costas del procedimiento de cobranza coactiva que apruebe la administracin tributaria;
mientras que para el cobro de los gastos se requiere que stos se encuentren sustentados
con la documentacin correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos
conceptos ser devuelto por la Administracin Tributaria.

36

La SUNAT no cobrar costas ni los gastos en que incurra en el procedimiento de


cobranza coactiva, en la adopcin de medidas cautelares previas a dicho procedimiento o
en la aplicacin de las sanciones no pecuniarias a que se refieren los Artculos 182 y 184.
La Administracin Tributaria tambin podr imputar los montos ingresados como recaudacin al
pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio titular de la cuenta o contenida en rdenes de
pago emitidas de conformidad con el numeral 1 del artculo 78 del Cdigo Tributario que no hayan
sido notificadas as como a las cuotas de fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de dos (2)
das hbiles contados a partir del da hbil siguiente de realizada la notificacin al titular de la cuenta
de la resolucin que dispone el ingreso como recaudacin, ste no hubiera comunicado a la SUNAT
su voluntad en contra de que se impute los referidos montos al pago de la deuda tributaria sealada
en este prrafo.
En los casos en que el titular de la cuenta hubiera comunicado su voluntad en contra dentro del plazo
de 2 das hbiles antes sealado, la administracin tributaria slo podr imputar los montos
ingresados como recaudacin contra la deuda tributaria exigible coactivamente as como al pago de
costas y gastos.
3.3.1. IMPUTACIN POR EL TITULAR DE LA CUENTA DE DETRACCIONES - Aspectos
generales
El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el ingreso como recaudacin podr
solicitar la imputacin de los montos ingresados al pago de su deuda tributaria est contenida o no
en rdenes de pago, resoluciones de determinacin, resoluciones de multa o resoluciones que
determinen prdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas, al saldo de deuda
fraccionada vigente, a costas y gastos generados dentro del procedimiento de cobranza coactiva; a
cuyo efecto deber presentar una comunicacin a la administracin tributaria.
La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos ingresados como recaudacin que no
hayan sido objeto de la solicitud antes sealada, y en caso el titular de la cuenta hubiera comunicado
su voluntad en contra de que la SUNAT pueda imputar los montos ingresados como recaudacin al
pago de deuda autoliquidada, rdenes de pago numeral 78.1 del Cdigo Tributario pendientes de
notificacin, o cuotas de fraccionamiento vencidas. La Administracin Tributaria slo podr imputar
los montos ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria exigible coactivamente, o de
costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva.
3.3.2.

PROCEDIMIENTO DE IMPUTACIN A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL (CON CLAVE


SOL)

En caso la SUNAT le haya notificado que sus fondos de detracciones han sido ingresados como
recaudacin, usted puede solicitar a travs de SUNAT Virtual la imputacin del saldo que disponga,
para ser aplicados a su deuda tributaria o aduanera.
Antes de registrar su solicitud ubique el nmero de orden de la boleta de pago (F. 1662) con la que
SUNAT registr el ingreso en forma de recaudacin (Cd. 8073). Para tal fin consulte en SUNAT
Operaciones en Lnea la opcin Mis Declaraciones y Pagos\Detracciones\Consulta de Ingreso como
recaudacin.

37

PASOS
1

Ingrese con su clave SOL a SUNAT Virtual

Ubique la solicitud de imputacin del SPOT.

Ingrese el nmero de orden de la boleta de pago de sus fondos, y verifique


su saldo disponible (saldo no reimputado).
Seleccione el tipo de deuda que desea reimputar: de una declaracin jurada,
orden de pago,

Resolucin de aplazamiento
consideradas resolucin de

y/o fraccionamiento (RIA), o costas

Ejecucin coactiva (REC).


5

Ingrese los datos de la deuda a imputar.

Valide los registros de su deuda a imputar y elimine aquellos registros que


no desee computar o confirmar en este proceso.
-Registre su solicitud de imputacin

7
-Genere su solicitud de imputacin.
Imprima y/o guarde la constancia de presentacin de su solicitud de
reimputacin, ya sea en un archivo PDF.
8
Si lo desea puede enviar una imagen de la constancia a un correo
electrnico que indicar en la casilla habilitada para ello.

3.4. Extorno de los importes ingresados como recaudacin


Procede el extorno de los importes ingresados como recaudacin cuando se verifique que el titular
de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de
inscripcin en el RUC.
b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso de liquidacin
c) Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente,
cuando ocurra el trmino del contrato.

38

El plazo para resolver la solicitud de extorno ser de noventa (90) das calendario y el monto a
extornar se determinar deduciendo incluso los importes que hayan sido aplicados contra deuda
tributaria con posterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud.
Requisitos
El titular respecto del cual se verifiquen cualquiera de las situaciones antes descritas podr solicitar
el extorno de los montos ingresados como recaudacin cuyo saldo no haya sido imputado, para lo
cual deber cumplir lo siguiente:
Requisitos Generales:
a) Mantener un saldo pendiente de aplicar contra deuda tributaria a la fecha de presentacin
de la solicitud.
b) Haber subsanado la causa que origin el ingreso en caso se hubiere incurrido en las
causales comprendidas en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artculo 9 del TUO del D.
Leg. N 940 (informacin no consistente y no habido), as como en las causales previstas en
el inciso d) del citado numeral 9.3, referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 de
los artculos 175, 177 y 178 del Cdigo Tributario a la fecha de presentacin de la solicitud.
c) Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de
baja del RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin
empresarial.
d) No tener la condicin de No habido a la fecha de baja del RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
e) No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por la SUNAT, pendiente de
pago a la fecha de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre impugnada o
fraccionada.
f) No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin materia
de la solicitud de extorno.
Requisitos especficos que deben ser cumplidos a la fecha de presentacin de la solicitud:
a) En el caso de personas naturales, debe haber transcurrido ms de nueve (9) meses desde
la fecha de aprobada la baja de inscripcin en el RUC y no haber realizado actividades desde
dicha fecha.
b) En el caso de personas jurdicas en proceso de liquidacin debe haber transcurrido ms
de nueve (9) meses desde la fecha en que acredite el inicio del proceso de liquidacin y no
haber realizado actividades desde dicha fecha, salvo aquellas vinculadas al proceso de
liquidacin. Adicionalmente deber haber presentado las declaraciones juradas a las que
estuviera obligado durante el proceso de liquidacin.
c) En el caso de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, debe
haber transcurrido ms de nueve (9) meses desde la culminacin del contrato.
Procedimiento:

39

Para solicitar el extorno, el titular de la cuenta deber presentar un escrito firmado por l o su
representante legal acreditado en el RUCM en la Mesa de Partes de la Intendencia, Oficina Zonal o
de los Centros de Servicios al Contribuyente de su jurisdiccin, indicando la siguiente informacin:
a) Nmero de RUC.
b) Nombres y Apellidos, denominacin o razn social.
c) Nmero de la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin.
d) Nmero de la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin.
e) Nmero de orden de la boleta de pago con la que se realiz el ingreso como recaudacin.
En caso de incumplimiento de los requisitos generales o especficos antes sealados la SUNAT
comunicar al solicitante para que proceda a subsanarlos dentro el plazo de 10 das hbiles de
conformidad al numeral 4) del artculo 132 de la Ley del Procedimiento Administrativo General.
La SUNAT deber atender la solicitud de extorno dentro del plazo de (90) das calendario.
Transcurrido dicho plazo sin que se haya atendido la misma, se entender denegada la solicitud
presentada.

CAPITULO 4: REGLAMENTO DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD


VINCULADO LA SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL.RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA N 254-2004-SUNAT (30/12/2004).
4.1. Definiciones:
a) Cdigo tributario: texto nico ordenado del cdigo tributario aprobado por decreto
supremo N135-99 EF.
b) Constancia: a la constancia de depsito.
c) Decreto: al texto nico ordenado del decreto legislativo N940 referente al sistema de
pagos de obligaciones tributarias (SPOT) con el gobierno central aprobado por el Decreto
Supremo N155-2004-EF.
d) Deposito: a lo realizado segn lo establecido en el Decreto y normas complementarias.
e)

f)

Normas Complementarias: a la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT, la Resolucin de Superintendencia N266-2004/SUNAT y la Resolucin de


SuperintendenciaN255-2012SUNAT.
Rgimen: al rgimen de gradualidad aprobado por la presente Resolucin de
Superintendencia.

g) Sistema: al sistema de pagos de obligaciones tributarias con el Gobierno Central,


regulado por el Decreto Supremo y normas Complementarias.

h) Tercero: al sujeto definido como tal en la Resolucin de Superintendencia N2502012/SUNAT.

40

4.2. mbito de Aplicacin:


El Rgimen se aplicar a la sancin de multa correspondiente a la infraccin tipificada en el
numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto.

4.3. Criterios de Gradualidad:


Los criterios para graduar la sancin de multa originada por la infraccin comprendida en el
Rgimen se definen de la forma siguiente:

a) Subsanacin: A la regularizacin total o parcial del Depsito omitido efectuado


considerando lo previsto en el anexo.
En caso el infractor sea el adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o
prestador el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, slo se considerar la
regularizacin total o parcial del Depsito omitido que se haya efectuado durante los
veinticinco (25) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el adquirente o
usuario realice el Depsito al amparo del Decreto.

b) Comunicacin oportuna: A la comunicacin realizada por el adquirente o usuario a la


SUNAT para indicar que el proveedor o prestador no tiene cuenta que permita efectuar el
Depsito, considerando el procedimiento sealado en la Norma Complementaria y dentro de
los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto en el Decreto para realizar el
Depsito.

4.4. Procedimiento para que el adquiriente o usuario obtenga la constancia:


El adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el ntegro del importe de
la operacin sujeta al Sistema, deber solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en
el literal c. del inciso 17.1. del artculo 17 de la Norma Complementaria, incluso cuando el proveedor
o prestador que deba entregrsela en virtud al literal b. del inciso 17.2. del referido artculo 17 no
cumpla con dicha obligacin, a fin evitar que se configure la causal de prdida contemplada en el
artculo 5.
En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a pesar de la solicitud respectiva,
la SUNAT verificar si el proveedor o prestador realiz el Depsito.

4.5. Causales de Prdida:


Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes
supuestos:
a) En caso transcurran veinte (20) das hbiles desde la notificacin de la Resolucin de Multa,
sin que esta sea pagada.
b) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo prrafo del inciso 1 del artculo
3, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularizacin
total o parcial del Depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con stas a pesar de
haberlas solicitado.

4.6. Efectos de la Prdida:


La prdida de los beneficios del Rgimen ocasionar la aplicacin de la multa equivalente al monto
sealado en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto.

4.7. Norma complementaria:

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"Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o
el prestador del servicio, conservar en su poder el original y las copias de la constancia de depsito,
debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2.
y cuando se hubiese adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito. En este ltimo caso, a solicitud del adquirente o
usuario, el proveedor o prestador deber entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia
de la constancia de depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada la indicada
solicitud."

CAPITULO 5: TABLA DE VALORES REFERENCIALES PARA LA


APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES
REALIZADO POR VIA TERRESTRE .DECRETO SUPREMO
(25/03/2006).
5.1. Aprobacin de tabla de valores referenciales:
Se aprobaron las tablas de valores referenciales para la aplicacin del SPOT con el Gobierno Central
en el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre en vehculos destinados al
transporte de mercancas de Categora o de la misma clasificacin incluyen los siguientes:
a)

Anexo 1: valores referenciales del transporte de bienes por va terrestre durante operativos

en puerto y en el mbito local.


b) Anexo 2: valores referenciales por kilmetro virtual para el transporte de bienes por carretea
en funcin a las distancias virtuales desde lima hacia los principales destinos nacionales.
c) Anexo 3: tabla de determinacin de carga til en funcin a las configuraciones vehiculares
contempladas en el reglamento nacional de vehculos.

5.2. Referencia para la aplicacin de la tabla de valores referenciales:


Para mejorar la tabla de valores referenciales del SPOT con el gobierno central en el servicio de
transporte de bienes realizado por va terrestre; considerar las siguientes definiciones:
a) Transporte de bienes durante operativos en puertos: servicio que se presta menor o
igual a 15 kilmetros realizado dentro de la zona primaria de acuerdo a la Ley General de
Aduanas, Decreto Legislativo N809.desarrollandose el transporte entre un terminal
portuario y los terminales de almacenamiento extra portuarios en funcin a un flujo continuo
de atencin en el embarque o desembarque de una embarcacin naviera.
b) Transporte de bienes en el mbito local: se considera al transporte de bienes cuyo origen
o destino y/o ambos se encuentren ubicados fuera de la zona primaria de acuerdo a la Ley
General de Aduanas, Decreto Legislativo N809, realizndose el recorrido al interior de una
misma provincia que no exceda los 45 kilmetros .Lima Metropolitana y la provincia
Constitucional del Callao por su continuidad urbana son consideradas como una sola
ciudad.
c) Transporte de bienes por carretera: considerado aquel transporte realizado por la red
vial, nacional y departamental.
d) Origen/destino: el servicio de transporte desde los operativos en puerto y en el mbito local
desde que inicia el viaje hasta su punto de llegada en ambos casos.
e) Viaje: es el recorrido de la ruta existente entre el origen y el destino del servicio de transporte
de bienes.

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f)

Puerto: para efectos de la aplicacin de la tabla de referencias en el mbito local se


considera al terminal portuario respectivo y los terminales de almacenamiento ubicados
dentro de la zona primaria de acuerdo a la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo
N809.

5.3. Determinacin del valor referencial del servicio de transporte de bienes


por va terrestre:
Para obtener el valor referencial del servicio de transporte de bienes:
a) durante operativos en puertos o en el mbito local, debe multiplicarse el valor por (TM)
indicado en la tala del ANEXO I desde la zona de ingreso hasta la zona de llegada por la
carga efectiva que trasporta el vehculo.
b) Servicio de transporte de bienes por carretera se obtiene multiplicando el valor por toneladas
(TM) indicada en las tablas del ANEXO II que corresponde a la ruta en que se realiza el
transporte por la carga efectiva que transporta el vehculo.
En ningn caso dicho valor podr ser inferior al que corresponda al 70% de la capacidad de carga
til nominal del vehculo conforme al anexo II.

5.4. Aplicacin del factor de retorno al vaco:


El valor del servicio de transporte de bienes por carretera que se obtenga de acuerdo a la formula
anterior solo para distancias que no exceda a los 200 kilmetros virtuales ser multiplicada por el
factor de retorno al vaco que corresponde al 1.4% en los siguientes supuestos:
a) Contenedores llenos en un sentido y vacos en el otro.
b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus accesorios ;gases inflamables ,no
inflamables, txicos y no txicos ,lquidos inflamables, solidos inflamables, oxidantes y
perxidos orgnicos ,txicos agudos (venenosos) y agentes infecciosos ,radioactivos
,corrosivos ,miscelneos y residuos peligrosos.
c) Cargas liquidas en cisternas
d) Cargas a granel en tolvas con mecanismo de descarga propio.
e) Furgones refrigerantes

5.5. Determinacin del transporte de bienes por carretera en rutas con lugares
de origen y/o destino distintos a Lima y Callao:
El valor referencial por tonelada del servicio se determina de la siguiente manera:
a) Si el recorrido de la ruta se realiza por lugares comprendidos dentro del mismo cuadro de
valores referenciales del anexo II, el valor por tonelada de viaje ser igual a la diferencia
entre el valor por tonelada que corresponda al punto de origen y/o destino ms distante
menos el costo por tonelada del punto de origen y/o destino ms cercano, en ambos casos
en relacin L ciudad de lima y callao.

43

A: Lima - Callao
B: Ciudad ms cercana a Lima -Callao
C: Ciudad ms alejada a Lima -Callao

VALOR BC = VALOR AC VALOR AB


b) Si el recorrido de la ruta se realiza por lugares comprendidos en distintos cuadros de valores
referenciales del anexo II. El valor por tonelada de la ruta ser igual a la sumatoria de valores
parciales por tonelada que se obtenga de cada cuadro. La descripcin de la ruta ser
proporcionada por el transportista.

5.6. Transporte de bienes desde o hacia lugares no considerados en la tabla


del anexo II:
Tratndose de lugares de origen y/o destino no considerado en el ANEXO II del presente dispositivo
no ser exigible la determinacin del valor referencial.

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45

46

47

VI .NORMAS PARA LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL A
QUE SE REFIERE EL DECRETO LEGISLATIVO N940 AL
TRANSPORTE DE BIENES REALIZADOS POR VA TERRESTRE
6. DEFINICIONES
6.1 Definiciones
6.1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende por:
a) IGV: Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N940, aprobado por el Decreto
Supremo N155-2004-EF y norma modificatoria, que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto
Supremo N179-2004-EF y normas modificatorias.
d) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el
Decreto Supremo N135-99-EF y normas modificatorias.
e) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que
se refiere la Ley.
f) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al reglamento aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N007-99/SUNAT y normas modificatorias.
g) Sunat Operaciones en Lnea: Al Sistema informtico disponible en la Internet, regulado
por la Resolucin de Superintendencia N109-2000/SUNAT y normas modificatorias, el
cual permite en forma telemtica entre el usuario y la Sunat.
Para efecto de la presente resolucin se considerara como una de las operaciones que
puedan ser realizadas en Sunat Operaciones en Lnea, al pago del monto del depsito
a que se refiere el Sistema.
6.1.2 Cuando se menciona un artculo, disposicin o anexo sin indicar la norma a la que corresponda,
se entender referido a la presente resolucin y; cuando se seala un numeral o inciso sin precisar
el articulo o numeral al que pertenece, se entender que corresponder al artculo o numeral en el
que se menciona.

APLICACIONES AL SISTEMA
6.2 Operaciones Sujetas al Sistema
6.2.1 Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte de bienes realizados por va terrestre gravado
con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea
mayor a S/400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).

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Para tal efecto se tendr en cuenta lo siguiente:


a) En el caso en el que el prestador del servicio de transporte de bienes por va terrestre
subcontrate con un tercero la realizacin total o parcial del servicio, esta ltima operacin
tambin estar sujeta al Sistema.
b) Los servicios comprendidos en el numeral 4 del Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N183-2004/SUNAT y normas modificatorias formaran parte de la
definicin a que se refiere el prrafo anterior cuando se presten conjuntamente con el
servicio de transporte de bienes realizados por va terrestre y se incluyan en el comprobante
de pago emitido por dicho servicio, en cuyo caso les ser de aplicacin a lo dispuesto en la
presente resolucin.
6.2.2 Para efecto de lo dispuesto en el numeral anterior, el servicio de transporte de bienes
realizados por va terrestre no incluye:
a) El servicio de transportes de bienes realizados por va frrea.
b) El transporte de equipaje, en los casos en que concurra con el servicio de transporte de
pasajeros por va terrestre.
c) El transporte de caudales o valores.

6.3 Operaciones exceptales de la Aplicacin del Sistema


El sistema no se aplicara en cualquiera de los siguientes casos:
a) Cuando se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario sea una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b) Cuando el usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo
dispuesta por la Ley del Impuesto a la Renta.

6.4 Monto del Depsito


El monto del depsito resultara de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre:
2.3.1 El importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor, tratndose del servicio
de transporte de bienes realizados por va terrestre respecto del cual corresponda determinar el
referido valor de conformidad con el Decreto.
2.3.2

El importe de la operacin, tratndose del servicio de transporte de bienes realizados por


va terrestre.
a) El usuario del servicio.
b) El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe en la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del
servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.

6.5 Momento para efectuar el Depsito


El depsito se realizara:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da
hbil del mes siguiente a aquel en el que se efecte la anotacin del comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el deposito
sea el usuario del servicio.

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b)

Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar del depsito sea el prestador del servicio.

DISPOSICIONES APLICABLES A LAS OPERACIONES


SUJETAS AL SISTEMA
6.6 Procedimientos aplicables a las Operaciones sujetas al Sistema
Se observara el siguiente procedimiento:
6.1.1 El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta abierta en el
Banco de la Nacin a nombre del prestador del servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre, en el momento establecido en la presente Resolucin.
6.1.2 Para realizar el depsito el sujeto obligado podr optar por alguna de las siguientes
modalidades:
En las agencias del Banco de la Nacin:
a) De la modalidad del depsito: En esta modalidad el sujeto obligado a realizar el deposito
directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formato para depsito de detracciones.
Medios magnticos.
b) De la cancelacin del monto del depsito: El monto del depsito se podr cancelar en
efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de
otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante
de transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a
las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
c) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:

En los casos en que el depsito se realice utilizando medios magnticos, el disquete o el


archivo que contiene la informacin ser rechazado si, luego de verificado, se presenta
alguna de las siguientes situaciones:
Contiene virus informtico
Presenta defectos de lectura
Contiene informacin incompleta
El nmero de cuenta consignado en el archivo no corresponde a ninguna de las
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema.
El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo, no coincide con
el nmero de RUC del prestador de servicio.
d) De la constancia del depsito: El deposito se acreditara mediante una constancia
proporcionada por el Banco de la Nacin de acuerdo a lo siguiente:
Cuando se utilicen formatos para depsitos de detracciones, la constancia de
depsito ser el documento autogenerado por el Banco de la Nacin, en base a la
informacin consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el
depsito.
Cuando se utilicen medios magnticos, la constancia de depsito ser entregado al
sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de realizado el
depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present el (los)
disquete(s).
6.1.3 A travs de la Sunat Virtual:

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a) De los requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de Sunat Virtual, el sujeto que efectu el depsito
deber previamente:
Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a Sunat Operaciones en Lnea.
Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual pueda efectuarse el depsito.
b) De la modalidad y cancelacin del depsito:
En esta modalidad, el sujeto que efectu el depsito ordena el cargo del importe del mismo en
la cuenta afiliada. Para tal efecto deber acceder a Sunat Operaciones en Lnea y seguir las
instrucciones de dicho Sistema.
c) De las causales de rechazo de la operacin:
En los casos en que el depsito se realice a travs de Sunat Virtual, la operacin ser
rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:

El prestador de servicio no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en


aplicacin del Sistema.
El sujeto que efectu el depsito no tiene cuenta afiliada.
La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una lnea de crditos
suficiente para efectuar el depsito.
La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el
instructivo publicado por la Sunat.
d) De la constancia del depsito:
El depsito se acreditara mediante una constancia generada por la Sunat Operaciones en
Lnea, la cual contendr los requisitos mnimos sealados en el numeral 3.1.
6.1.4 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio, deber poner a
disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia de depsito que le corresponde y
conservar en su poder el original debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas
constancias.
6.1.5 El sujeto obligado podr efectuar el depsito en una misma cuenta respecto de dos (2) o ms
comprobantes de pago correspondientes a un mismo prestador o usuario del servicio, segn el caso,
siempre que se tratan del mismo periodo tributario.

6.7 De la constancia de Depsito


6.7.1 La constancia del depsito deber contener como mnimo los siguientes requisitos:
Sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad proporcione la constancia
de depsito.
Numero de orden.
Nmero de la cuenta en la cual se efectu el depsito.
Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta.
Fecha e importe de depsito.
Numero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito.
Cdigo del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre por el cual se efectu
el depsito.
Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, que para efecto
de la presente resolucin corresponde a la prestacin de servicios grabados con el IGV.
Periodo tributario en el que se efecta la operacin que origina el depsito, entendindose
como tal el ao y mes correspondiente al mes y ao en el que el comprobante de pago que

51

sustenta el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el IGV,
o la nota de dbito que la modifica se emita o debe de emitirse, lo que primero ocurra.
6.7.2 En el original y la copia de constancia de depsito correspondiente al prestador del servicio, o
en documento anexo a cada una de estas, se deber consignar la siguiente informacin vinculada
a los comprobantes de pago emitidos respecto de las operaciones por las que se efectu el deposito,
siempre que sea obligatorio su emisin de acuerdo con las normas vigentes:

Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante.


Importe de la operacin.
Valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el caso.

6.7.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando no figure en los registros del Banco de
la Nacin o cuando la informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha
entidad, con excepcin de la informacin prevista en el inciso 3.2.1 y siempre que el comprobante
de pago emitido por la operacin sujeta al sistema pueda acreditarse que se trata de un error al
consignar dicha informacin.
6.7.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el
Registro de Compras en nmero y fecha de emisin de las constancias de depsitos
correspondientes a los comprobantes de pagos registrados, para lo cual aadirn dos columnas en
dicho registro.

6.8 Del Comprobante de Pago


Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre sujeto al sistema:

a) No podrn incluir operaciones distintas a esta.


b) Debern consignar informacin no necesariamente impresa:

La frase Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones de Pago de


Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
El valor referencial correspondiente al servicio prestado.

6.9 Operaciones en Moneda Extranjera


3.4.1 Para efecto de los depsitos en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversin en moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado
por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en la que se origine la obligacin tributaria
del IGV.
3.4.2 En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizara el ltimo publicado.

6.10 De las Cuentas


3.5.1 El Banco de la Nacin abrir una sola cuenta por cada titular a solicitud de este, el mismo que
deber contar con nmero de RUC.
3.5.2 El cierre de las cuentas solo proceder previa comunicacin de la Sunat al Banco de la Nacin
y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
3.5.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar el depsito, debido a que el prestador de
servicios no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha
situacin a la Sunat a fin de que esta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio.

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Los sujetos a quienes el Banco de la Nacion les hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar
los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin de que puedan disponer de los fondos
depositados para el pago.

6.11 De las Chequeras


6.22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto el Banco de la Nacion emitir chequeras a nombre del
titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicara de manera preimpresa
que se emita a favor de Sunat/Banco de la Nacion.
6.11.2 El titular de la cuenta utilizara dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que
mantengan en calidad del contribuyente o responsable, as como de las costos y gastos a los que
se refiere en artculo 2.

6.12 Informacin proporcionada por el Banco de la Nacion


El Banco de la Nacion deber remitir a la Sunat, dentro de los cinco primeros das hbiles de cada
mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior que se detalla a
continuacin:
a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de la Ley, indicando la fecha de apertura,
el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular.
b) Los montos depositados en las cuentas, sealando la fecha y numero de la constancia de
depsito, as como el nombre, denominacin o razn social y numero de RUC, de contar
con este ltimo, del sujeto que efecta el depsito.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depsitos y retiros efectuados en las
cuentas.
d) Cdigo de servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre por el cual se efecta
el depsito.
e) El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente liberados por
cada cuenta.
La referida informacin podr ser remitida mediante medios magnticos y/o electrnicos, en
otras formas, de acuerdo a lo que indique la Sunat.

6.13 Destino de los Montos Depositados


6.13.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias
que mantenga el Titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de
los gastos y costos.
6.13.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones
de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista.

6.14 Solicitud de libre Disposicin de los Montos Depositados


6.14.1 Procedimiento General:

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro meses
consecutivos mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
sern considerados de libre disposicin.

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Para tal efecto, el Titular de la cuenta deber presentar ante la Sunat una Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacion,
entidad que evaluara.
La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacion podr presentarse ante la Sunat como mximo tres veces al ao dentro
de los primeros das hbiles de los meses enero, mayo y setiembre.
La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da del mes precedente al anterior a aquel en
el cual se presenta la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacion, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el
requisito de los dos o cuatro meses consecutivos.

6.14.2 Procedimiento Especial:

El Titular de la cuenta podr solicitar ante la Sunat la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacion hasta en dos oportunidades por
mes dentro de los primeros tres das hbiles de cada quincena, siempre que respecto
del servicio de transporte de bienes realizados por va terrestre se hubiera efectuado
el deposito por las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su vez, por
aquellas en las que tuvo calidad del prestador del servicio.
La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta
el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de
fondos, teniendo como limite el monto depositado por las operaciones en las que tuvo
la calidad de usuario del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre
durante el periodo.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al
periodo comprendido entre el primer y dcimo quinto da o entre el dcimo sexto y el
ultimo da calendario del mes, segn corresponda.

6.14.3 Tramite del Procedimiento General y del Procedimiento Especial:


a) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacion deber ser presenta por el contribuyente, su representante o apoderado
autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o
privado con firma legalizada por fedatario de la Sunat o Notario Pblico.
b) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacion presentada en las dependencias de la Sunat o a travs de la Sunat Virtual, deber
contener la siguiente informacin mnima:
Numero de RUC.
Nombres y Apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta.
Domicilio fiscal.
Nmero de cuenta.
Tipo de procedimiento.

c) El resultado del procedimiento ser notificado con lo establecido en el artculo 104 del
Cdigo Tributario. Para la notificacin por constancia administrativa, se requerir que el
apoderado cuente con autorizacin expresa para tal efecto a travs de documento pblico
o privado con firma legalizada por fedatario de la Sunat o Notario Pblico.

54

6.15 Causales y Procedimientos de ingreso como Recaudacin


6.15.1 Los montos depositados sern ingresados como recaudacin cuando respecto del
Titular de la cuenta se presenta cualquiera de las situaciones previstas.
6.15.2 el Banco de la Nacion ingresara como recaudacin los montos depositados en las
cuentas, de acuerdo a lo sealado por la Sunat.
6.15.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la Sunat para cancelar
las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o
responsable, as como los costos y gastos.
Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados son aquellos cuyo
vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la
generacin de costos y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin
de los depsitos correspondientes.

VII. NORMS PARA LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL A QUE
SE REFIERE EL DECRETO LEGISLATIVO N 940 A TRASPORTE
PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR VA TERRESTRE

RESOLUCIN SUPERINTENDENCIA N 057/SUNAT/ (18/03/2007)


7.1.-definiciones
a) Administradora.- al ministerio de transporte y comunicaciones, de peaje gobiernos locales, empresas
concesionarias, unidades ejecutoras o empresas del estado encargadas de la cobranza del peaje, sealados
en el anexo de la presente resolucin.
b) Cdigo tributario.- al texto nico ordenado del cdigo tributario aprobado por el decreto supremo N 13599-FF y normas modificatorias.

c) Constancia de cobranza.- al documento emitido por la administradora de peaje, atreves del cual se deja
constancia del pago del monto del deposito por parte del transportista
d) Ley.- al texto nico ordenado del decreto legislativo N940, aprobado por el decreto supremo N 155-2004EF y normas modificatorias, que regula el sistema de pago obligaciones tributarias con el gobierno central.

e) Mtc. -ministerio de transportes y comunicaciones


f)

Reglamento comprobante de pago.- al reglamento aprobado por la resolucin de superintendencia N00799/ SUNAT y nomas modificatorias.

g) Reglamento nacional de administracin de transporte.- reglamento nacional de administracin de


transporte aprobado por decreto supremo N 009-2004-MTC y normas modificatorias.

55

h) Reglamento nacional de vehculos.- aprobado por decreto supremo N058-2003-MTC


modificatorias.

i)

y normas

Ruc.-registro nico del contribuyente regulado por el decreto legislativo

j) Sistema.- sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central a que se refiere la ley.
k) Sunat virtual.-al portal de la sunat en la internet, cuya direccin es http://www.cunat.gop.pe.
l)

Transportista.- a la persona natural o jurdica que presenta l servicio de transporte pblico de pasajeros
realizado por vi terrestre, independiente que cuente con autorizacin o concesin brindad por l autoridad
competente.

m) uit.-unidad impositiva tributaria.


n) extranet sunat.- es la conexin a travs de cual usuarios externos accedan a los sistemas informticos de
la sunat con la finalidad de entregar y/o capturar informacin destinada a la aplicacin del sistema.

7.2.-operaciones sujetas al sistema

Estar sujeto el servicio del transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre, en la media que el
vehculo en el cual es prestado dicho servicio transite por los puntos de peaje sealados.
Sern los vehculos de las siguientes caractersticas:

Vehculos de clase III categora m3

Vehculos que posean un peso neto igual o supere a 8.5 tm y su placa de rodaje haya sido expedida en el
pas.

7.1.1 operaciones exceptales de la aplicacin del sistema


Los vehculos que tengas las caractersticas ya mencionadas en el artculo 2, y que sean destinados
exclusivamente al servicio de transporte de personas debern contar con los medios de identificacin que
disponga el MTC.

7.1.2 monto del depsito


El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de la caracterstica ya mencionada transite
por una de los peajes siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente:
a) s/.2.00 por cada eje del vehculo, tratndose en los puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos
sentidos del trnsito.

b) s/.4.00 por cada eje del vehculo tratndose de los untos de peaje que cobren las trifas de peaje en un solo
sentido del trnsito.
7.2.3 sujeto obligados a pagar el monto del depsito la administradora de peaje y momento
para cumplir con dicho pago

56

1) en las operaciones sujetas al sistema ser en transportista el sujeto obligado pagar el monto del peaje y la
encargada de cobrar ser la administradora e peaje en cada punto de peaje.
Para pagar el transportista deber de brindar el siguiente:
a. numero de RUC, de contar con el mismo.
b. Numero de laca de rodaje del vehculo.

2) el pago del monto del depsito por el transportista se acreditara mediante la constancia de cobranza
proporcionada por la administradora de peaje, a efecto de que el sujeto sustente el servicio de transporte
pblico de pasajero realizado por va terrestre.
La constancia de cobranza deber ser emitida en un original y una copia por cada monto pagado, dicho
documento corresponder al sujeto obligado y al a administradora de peaje, respectivamente as mismo
contendr la constancia de cobranza lo siguiente:
a) Nmero de orden de quince caracteres de los cuales los dos primeros caracteres corresponder al cdigo de
identificacin de la administradora.
b) Nombre o razn social y nmero de ruc de la administradora.
c) nmero de ruc del transportista de contar con l, mismo.
d) Numero de placa de rodaje del vehculo utilizado por el transportista para prestar el servicio de transporte
pblico de pasajeros realizado va terrestre.
e) Monto cobrado en aplicacin el sistema
f) Fecha de l cobranza (dd/mm/aa).
g) Hora de la cobranza (hh:mm:ss).

7.3.- disposiciones aplicables a las operaciones sujetas al sistema


7.3.1 Procedimiento de depsito en las cuentas del banco de la nacin de los montos cobrados por
la administradora de peaje
La encargada (Administradora) de Peaje deber depositar en el Banco de la Nacin cada uno de los montos
cobrados en aplicacin del Sistema, para lo cual se seguir el siguiente procedimiento:
La Administradora de Peaje deber remitir a la SUNAT, dentro de los siete das hbiles siguientes a la fecha
en que algn vehculo de las caractersticas mencionadas en el artculo 2 haya transitado por o puntos de
peaje, independientemente de que el servicio que se preste con dicho vehculo se encuentre o no sujeto al
Sistema, la siguiente informacin.
a) Nmero de RUC de la Administradora de Peaje.
b) Nmero de RUC del transportista, de ser el caso.
c) Nmero de placa de rodaje del vehculo.
d) Nmero de ejes del vehculo.
e) Nmero de orden de la constancia de cobranza, consignado de acuerdo a lo indicado en el inciso a) del
numeral 5.2 del artculo 5.
f) Nmero de orden del documento correspondiente al pago del peaje e importe del mismo.
g) Monto cobrado en aplicacin del Sistema o cero en caso no se haya efectuado el cobro del monto del
depsito.

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h) Monto del depsito que debi ser cobrado al ser de aplicacin el Sistema. Esta casilla se llenar incluso
en el caso que se haya efectuado el cobro.
i) Cdigo de garita o punto de peaje.
j) Cdigo de caseta de peaje.
k) Cdigo de cobro de peaje (0: Cobro en garitas o puntos de peaje que realizan el cobro del peaje en un
solo sentido del trnsito; 1: Cobro en garitas o puntos de peaje que realizan el cobro del peaje en ambos
sentidos del trnsito).
l) Fecha de emisin de la constancia de cobranza.
m) Hora de emisin de la constancia de cobranza.
7.3.2.-Para efecto de la remisin de la informacin a que se refiere el numeral anterior
La (Administradora) de Peaje deber ingresar la misma a travs de la Extranet SUNAT, para lo cual la SUNAT
le otorgar a cada Administradora de Peaje una clave para acceder al mdulo de recepcin y validacin de
dicha informacin.
Con la finalidad de realizar el mencionado ingreso, la Administradora de Peaje deber utilizar medios
electrnicos, para lo cual la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la
estructura del archivo a ser utilizado para tal efecto, as como el procedimiento que deber ser tomado en
cuenta para ello.
El archivo que contiene la informacin a que se refiere el numeral 6.1 ser rechazado si, luego de verificado,
se presenta alguna de las siguientes situaciones:

Contiene virus informtico.


Presente defectos de lectura.
Contiene informacin incompleta.
La estructura del archivo que contiene la informacin no es la dispuesta por la SUNAT.
El monto total de los depsitos a realizar consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos
de cada uno de los depsitos registrados

Una vez que el transportista cuente con nmero de RUC y cuenta abierta en el Banco de la Nacin en
aplicacin del Sistema, la SUNAT pondr a disposicin de la Administradora de Peaje, que se efecte
inmediatamente despus de contar con tales datos, el detalle del depsito que deber efectuarse y el monto
del mismo. El depsito se efectuar conjuntamente con el que corresponda a los montos objeto de la
validacin.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio de acuerdo a lo sealado
en el presente numeral, debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan
disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos.
7.3.3.- el depsito de los montos cobrados en aplicacin del Sistema
Podr realizarse en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de
otras entidades del Sistema Financiero. Tambin se podrn depositar dichos montos mediante transferencia
de fondos desde otra cuenta distinta a las cuentas del Sistema, aun cuando las mismas hayan sido abiertas
en otras entidades del Sistema Financiero, de acuerdo a lo que establezca el referido Banco.

58

7.4 de la constancia de depsito


La Administradora de Peaje acreditar el depsito, mediante una constancia proporcionada por el Banco de
la Nacin, la misma que deber archivar de manera cronolgica.

La constancia de depsito global deber contener los siguientes requisitos:


Sello del Banco de la Nacin.
Nmero de depsitos realizados.
Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje.
Fecha e importe total del depsito

7.5 de las cuentas


3.3.1 El Banco de la Nacin abrir una, sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el mismo que deber
contar con nmero de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de cuenta con el detalle de los depsitos
efectuados por la Administradora de Peaje.

3.1.2
El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin
y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
3.1.3
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar
los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin de que puedan disponer de los fondos depositados
para el pago de los conceptos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.

7.6 de las chequeras


3.4.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir chequeras
a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicar de manera preimpresa
que se emiten a favor de "SUNAT/Banco de la Nacin".
3.4.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de
la Ley.

7.7 otras obligaciones a cargo de la administradora de peaje


La Administradora de Peaje deber filmar o fotografiar digitalmente, de tal forma que se permita su
identificacin, los vehculos de las caractersticas mencionadas en el artculo 2, en los siguientes casos:
a. Cuando dichos vehculos cuenten con los medios de identificacin que disponga el MTC y no hubieran
cumplido con efectuar el pago del monto del depsito, a pesar de que el servicio que prestan no se encuentre
exceptuado de dicha obligacin de conformidad con lo sealado en el artculo 3.
b. Cuando dichos vehculos no cuenten con los medios de identificacin que disponga el MTC.

7.8 informacin a ser proporcionada por el banco de la nacin


El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los cinco (5) primeros das hbiles de cada mes,
una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior que se detalla a continuacin:

59

El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin del Sistema, indicando la fecha de apertura, el nombre,
denominacin o razn social y nmero de RUC del titular.

Los montos depositados en las cuentas abiertas en aplicacin del Sistema, sealando la fecha y nmero de
la constancia de depsito individual, as como el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de
la Administradora de Peaje que efecta el depsito.

Los saldos contables, inicial y final, en las cuentas abiertas en aplicacin del Sistema, indicando los depsitos
y retiros efectuados en las mismas.

Cdigo del servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre por el cual se efecta el
depsito, que ser: 028

Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, que para efecto de la presente
resolucin corresponde a la prestacin de servicios gravada con el Impuesto a la Renta de tercera categora
y ser: 01.
El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente liberados por cada cuenta abierta
en aplicacin del Sistema.

7.9 destino de los montos depositados


Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el
titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se
refiere el artculo 2 de la Ley, en ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de
obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin de acuerdo a la ley.

7.10 solicitud de libre disposicin de los montos depositados


7.10.1 Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se
observar el siguiente procedimiento:
a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como
mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley,
sern considerados de libre disposicin.
b. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposicin de
los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" .
c. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" podr
presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles
de los meses de enero, mayo y setiembre.
7.10.2 La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin"
deber ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para
realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT
o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada:
En las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin:

Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.


Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente:

60

Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los
Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.
Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el
acpite i.
Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de
la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.
A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
7.10.3
La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin", presentada en las dependencias de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber contener la
siguiente informacin mnima:

a)
b)
c)
d)

Nmero de RUC.
Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta.
Domicilio fiscal.
Nmero de cuenta.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre
disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin", en caso contrario se denegar la misma.
7.10.4
El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad con lo establecido en el artculo
104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por constancia administrativa, se requerir que el apoderado
cuente con autorizacin expresa para tal efecto a travs de documento pblico o privado con firma legalizada
por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que
hayan sido aprobadas con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos .

o CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE INGRESO COMO RECAUDACIN


I.

Los montos depositados sern ingresados como recaudacin cuando respecto del titular de la cuenta se
presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, para lo cual se
deber tener en cuenta lo siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que se produzcan a partir
de la vigencia de la presente resolucin. Lo dispuesto no se aplicar a la situacin prevista en el inciso a) del
numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley y a la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tributario a que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se tomarn en cuenta las
declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los ltimos doce (12) meses anteriores a la
fecha de la verificacin de dichas situaciones por parte de la SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley
cuando se verifique que el importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en
las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de servicio de transporte de
pasajeros realizado por va terrestre respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito, salvo que stas
sean subsanadas mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria, con anterioridad a cualquier
notificacin de la SUNAT sobre el particular.

c) La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar cuando el titular
de la cuenta tenga la condicin de no habido a la fecha de la verificacin de dicha situacin por parte de la
SUNAT.
d) Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario a la que se
refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de

61

las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha
omisin hasta la fecha de verificacin por parte de la SUNAT:

II.
III.

El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo
sealado por la SUNAT.
Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias
que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como las costas y gastos
a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de
comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin en el caso de las costas y gastos,
se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes.

otras obligaciones

Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica las obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo
de los sujetos involucrados, las mismas que debern cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas
especficas que correspondan.

62

CASO PRCTICO
SERVICIOS:

La empresa LOS AMIGOS S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de vehculos, ha realizado


dicho servicio a la empresa EL MUNDO E.I.R.L. del 01 al 05 de enero del 2015, siendo el monto
pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos Soles. Con fecha 05 de enero de 2015, LOS AMIGOS
S.A.C. emite la factura correspondiente a EL MUNDO E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha
en su totalidad, sin efectuar la detraccin del 10% sobre el importe de la operacin.
Cmo se aplica el rgimen de gradualidad?
Supuesto:
El 18 de febrero de 2015, LOS AMIGOS S.A.C. efecto el depsito correspondiente a dicha
detraccin (S/. 520.00 Nuevos Soles), sin recibir comunicacin alguna de su cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infraccin y de ser as la manera de
graduar la sancin correspondiente.
Solucin:
Segn los momentos para efectuar el depsito de la detraccin en el caso de los servicios - Anexo
3, tenemos que ni el usuario del servicio ni el prestador del mismo efectuaron el depsito en ninguna
de las oportunidades establecidas en la norma. Cada uno de ellos habra cometido una infraccin,
la misma que se encuentra sancionada con una multa equivalente al 50% del importe no detrado.
Dicha sancin puede acogerse al rgimen de gradualidad previsto por la R.S.N 254-2004/SUNAT
y modificatorias.
Cmo se aplica el rgimen de gradualidad?
a) Para el prestador del servicio:
La empresa LOS AMIGOS S.A.C. efectu el depsito de la detraccin de manera voluntaria,
sin que medie notificacin que comunique al contribuyente que ha incurrido en la infraccin.
Importe de la sancin: 50% del monto no detrado
Monto no detrado: S/. 5,200 x 10%: S/. 520 Nuevos Soles

63

Sancin: 50% x 520: S/. 260 Rebaja del 100 %


b) Para el usuario del servicio:
El usuario gozar de la misma rebaja que el prestador de servicio, en aplicacin del literal
b) de la nota 2 del Anexo de la R.S. N 254-2004/SUNAT y modificatorias, as como del
artculo 3 y 4 de la misma norma.
En ese sentido, suponiendo que la empresa EL MUNDO E.I.R.L ha solicitado a LOS
AMIGOS S.A.C la Constancia de Depsito correspondiente, la multa que le correspondera
por haber omitido efectuar el depsito tambin sera rebajada en un 100%.
VENTA DE BIENES:

1. El Proveedor: vende bienes gravados con el IGV que estn comprendidos en el Sistema.
Ejemplo: Venta de harina de pescado
Valor de Venta: S/. 20,000
18% IGV:

S/.3,600

-----------------------------------Precio de Venta S/. 23,600


2. El comprador detrae (descuenta) del precio de venta el porcentaje de detraccin fijado para el
bien comprado (revisar cuadro de porcentajes). Dicho monto debe ser depositado en la cuenta que
previamente el proveedor debe abrir en las oficinas del Banco de la Nacin.
En el ejemplo colocado correspondera detraer 4% del precio de venta.
Detraccin y depsito:
4% de S/. 23,600 = S/.944
3. Dnde y cmo se realiza el depsito?

Existen 2 modalidades:
1. Modalidad 1:
Por Internet (Previamente debe contar con su Clave SOL e ingresar a SUNAT
Operaciones en Lnea en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe), indicando el Banco,
con el cual previamente ha celebrado convenio de afiliacin, con cargo en cuenta o
tarjeta de crdito o dbito Visa.
2. Modalidad 2:

64

Por ventanilla en el Banco de la Nacin con el formato que lo puede descargar de


SUNAT Virtual u obtener en el mismo Banco de la Nacin.
Constancia de depsito por: S/. 944
El comprador entrega al proveedor el saldo a pagar y una copia de la Constancia de Depsito.
Saldo a pagar: S/. 22,656
Constancia depsito: 944
-----------------------------------Monto Compra S/. 23,600
4. El proveedor, anotarn en la constancia de depsito de detraccin, los datos de la factura emitida
por la venta del bien y de la(s) gua(s) de remisin correspondientes.
El comprador declara y paga el IGV. Segn le corresponda y deducir el Crdito Fiscal, utilizando
la factura y la Constancia de Depsito como sustento.
El proveedor declara el IGV y paga el tributo girando un cheque contra su cuenta del Banco de la
Nacin o a travs de cargo a esa cuenta por SUNAT Virtual.

DETRACCION EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS

1. El Prestador de servicios brinda servicios gravados con el IGV que estn comprendidos en el
Sistema.
Ej.: Mantenimiento de bienes muebles.
Valor de Venta: S/. 10,000
18% IGV: 1,800
-----------------------------------Precio de Venta S/. 11,800

65

2. El usuario del servicio detrae (descuenta) del importe de la operacin el porcentaje de detraccin
fijado para el servicio adquirido (revisar cuadro de porcentajes). Dicho monto debe ser depositado
en la cuenta que previamente el prestador de servicios debe abrir en las oficinas del Banco de la
Nacin.
En el ejemplo colocado correspondera detraer 10% del precio de venta.
3. Detraccin y depsito:
10% de S/. 11,800 = S/. 1,180
-Existen 2 modalidades:
1. Por Internet (Previamente debe contar con su Clave SOL e ingresar a SUNAT
Operaciones en Lnea en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe), indicando el Banco, con el
cual previamente ha celebrado convenio de afiliacin, con cargo en cuenta o tarjeta de
crdito o dbito Visa.
2. Por ventanilla en el Banco de la Nacin con el formato que lo puede descargar de SUNAT
Virtual u obtener en el mismo Banco de la Nacin.
Constancia de Depsito por S/. 1,180
4. El prestador del servicio, anotar en la constancia de depsito de detraccin, los datos de la
factura emitida por la prestacin del servicio.
4.1. El prestador de servicio declara el IGV y paga el tributo girando un cheque contra su
cuenta del Banco de la Nacin o a travs de cargo a esa cuenta por SUNAT Virtual.
4.2. El usuario del servicio entrega al proveedor el saldo a pagar y una copia de la
Constancia de Depsito
Saldo a pagar: S/. 10,620
Constancia depsito: 1,180
-----------------------------------Monto Compra S/. 11,800
El usuario declara y paga el IGV segn le corresponda y deducir el Crdito Fiscal, utilizando
la factura y la Constancia de Depsito como sustento.

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RETIRO DE BIENES:
AZUCAR:

La empresa CONPERU S.R.L. va a obsequiar azcar como bonificacin por el volumen de


compras a su cliente EL CUERTUDO E.I.R.L. por el importe de S/.6000.00.
De acuerdo al artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias, seala que en caso de los bienes del anexo 1 (azcar bien comprendido en las sub
partidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90) el retiro de bienes calificado
como venta de acuerdo al artculo 3 inciso a) de la Ley del IGV, se encuentra sujeto a detraccin.
Es importante sealar que de no calificar como venta dicho no estara sujeto a detraccin. Al
respecto es oportuno revisar los supuestos de los retiros que no califican venta, como el caso de la
bonificacin que de cumplir con el artculo 2 numeral 3, penltimo prrafo y articulo 5 numeral 13
excepto el literal c) del Reglamente de la Ley del IGV seria inafecta, en consecuencia, no estar
sujeta a detraccin.
ALGODN:

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La empresa SI SE PUEDE S.A. decide destinar el algodn que produce (bien considerado en la sub
partida nacional 5201.00.10.00)
para ser consumido por la propia empresa para realizar
operaciones gravadas.
En este supuesto, de acuerdo al artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT seala que en caso de retiro calificado como venta de los bienes del Anexo 1, se
encuentra sujeto a detraccin.
Sin embargo tal como lo refiere el artculo 3 del numeral 2 del reglamento de la Ley del IGV, no
califica como venta el retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea
necesario para la realizacin de operaciones gravadas. En consecuencia en este supuesto no se
aplicara la detraccin, al no calificar como venta gravada con IGV.

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RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL


RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL EN RELACION AL SPOT
SUMILLA:
El servicio de transporte de correos se encuentra sujeto al SPOT aplicable al transporte de bienes
realizado por va terrestre, regulado en la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT.
INFORME N 073-2007-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se consulta si el servicio de transporte de correos se encuentra sujeto al SPOT aplicable al
transporte de bienes realizado por va terrestre.

BASE LEGAL:

Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, referido al SPOT, aprobado por el
Decreto Supremo N 155-2004-EF, publicado el 14.11.2004, y norma modificatoria (en
adelante, TUO del Decreto Legislativo N 940).

Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT, que establece normas para la


aplicacin del SPOT al transporte de bienes realizado por va terrestre, publicada el
13.5.2006, y normas modificatorias.

Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo


N 009-2004-MTC, publicado el 3.3.2004, y normas modificatorias.

ANLISIS:
1. El inciso a) del artculo 3 del TUO del Decreto Legislativo N 940 seala que se
entendern por operaciones sujetas al SPOT, entre otras, a la venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV y/o
ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la
Renta.
Por su parte, el inciso a) del artculo 13 del referido TUO dispone que mediante
Resolucin de Superintendencia la SUNAT designar los sectores econmicos, los
bienes, servicios y contratos de construccin a los que resultar de aplicacin el SPOT,
as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos.
As pues, mediante la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT, se dictaron
las normas para la aplicacin del SPOT al transporte de bienes realizado por va terrestre,
habindose dispuesto en el numeral 2.1 de su artculo 2 que estar sujeto a dicho
Sistema el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el IGV,
siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea
mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
La norma agrega que, para tal efecto, se tendr en cuenta lo siguiente:

69

a. En los casos en que el prestador del servicio de transporte de bienes por va


terrestre subcontrate con un tercero la realizacin total o parcial del servicio, esta
ltima operacin tambin estar sujeta al Sistema. Asimismo, estarn
comprendidas en el Sistema las sucesivas subcontrataciones que se efecten, de
ser el caso.
b. Los servicios comprendidos en el numeral 4 del Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, formarn parte de
la definicin a que se refiere el prrafo anterior cuando se presten conjuntamente
con el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre y se incluyan en
el comprobante de pago emitido por dicho servicio, en cuyo caso les ser de
aplicacin lo dispuesto en la presente resolucin.
Adicionalmente, el numeral 2.2 del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
073-2006/SUNAT seala que, para efecto de lo dispuesto en el numeral anterior, el
servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre no incluye:

a. El servicio de transporte de bienes realizado por va frrea.


b. El transporte de equipaje, en los casos en que concurra con el servicio de
transporte de pasajeros por va terrestre.
c.

El transporte de caudales o valores.

2. De otro lado, el artculo 8 del Reglamento Nacional de Administracin de Transporte,


clasifica al transporte terrestre, de acuerdo a las caractersticas del servicio, en:
a. Servicio de transporte regular
b. Servicio de transporte no regular
c.

Servicio de transporte especial.

Respecto del servicio de transporte especial, el mismo es definido como aquel


que puede presentar caractersticas del servicio de transporte regular y no
regular, que se presta para satisfacer las necesidades del transporte de
segmentos especficos de la poblacin o de los usuarios, o caractersticas de
riesgo durante su operacin, o cuando su traslado requiere de condiciones o
equipamiento especial del vehculo. Est sujeto a normas especificas de
regulacin y autorizacin especial.
A su vez, el servicio de transporte especial se subclasifica en: transporte
especial de personas y transporte especial de mercancas y, dentro de esta
ltima subclasificacin, se encuentra el transporte de caudales, correos y
valores (inciso c.2.3 del artculo 8).
Como puede apreciarse, de conformidad con las normas que regulan el sector
transporte, el transporte de correos es considerado un servicio de transporte
(especial).
3. Ahora bien, de lo expuesto en los prrafos precedentes, se aprecia que las normas que
regulan el SPOT aplicable al transporte de bienes realizado por va terrestre no contienen
una definicin particular de lo que debe entenderse como tal, por lo que debe recurrirse a
las normas del sector transporte.

70

As pues, segn el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, el servicio de


transporte de correos es considerado como un "servicio de transporte especial" y, como
tal, se encontrara dentro de los alcances de la Resolucin de Superintendencia N 0732006/SUNAT; ms an cuando la misma no ha efectuado diferenciacin alguna en cuanto
al tipo de transporte de bienes por va terrestre que estara comprendido dentro de sus
alcances (servicio de transporte regular, no regular o especial).
A mayor abundamiento, cabe mencionar que la propia Resolucin de Superintendencia N
073-2006/SUNAT ha sealado que el "servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre" no incluye, entre otros, al transporte de caudales o valores; el cual est
considerado tambin como un "servicio de transporte especial". En buena cuenta, se
reconoce que dicho transporte de caudales o valores s es un "servicio de transporte de
bienes realizado por va terrestre", pero de manera expresa ha sido excluido de
los alcances de la Resolucin bajo comentario, por cuanto dicho servicio ya est
sujeto al SPOT por aplicacin de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
En consecuencia, el servicio de transporte de correos se encuentra sujeto al SPOT
aplicable al transporte de bienes realizado por va terrestre.
CONCLUSIN:
El servicio de transporte de correos se encuentra sujeto al SPOT aplicable al transporte de bienes
realizado por va terrestre, regulado en la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT.
Lima, 17 de abril de 2,007.
ORIGINAL FIRMADO POR
CLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEIN
Intendente Nacional Jurdico.

71

SUMILLA:
1. El servicio que consiste en la recoleccin y transporte de residuos slidos domiciliarios al
relleno sanitario prestado por una Entidad Prestadora de Servicios de Residuos Slidos, se
encuentra sujeto al SPOT aplicable al transporte de bienes realizado por va terrestre, regulado en
la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT.
2. Para efecto del clculo del monto del depsito a que obliga el SPOT, tratndose del servicio
sealado en el numeral precedente, debe aplicarse el porcentaje del 4% conforme a lo dispuesto
en el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT.
INFORME N 121-2007-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se consulta si el servicio que consiste en la recoleccin y transporte de residuos slidos
domiciliarios(1) al relleno sanitario(2) prestado por una Entidad Prestadora de Servicios de
Residuos Slidos (EPS-RS)(3), se encuentra sujeto al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) aplicable al transporte de bienes realizado por va
terrestre; y, de ser el caso, cul sera el porcentaje aplicable para el clculo del monto del depsito
que se deber efectuar.
BASE LEGAL:

Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, referido al SPOT, aprobado por el
Decreto Supremo N 155-2004-EF, publicado el 14.11.2004, y norma modificatoria (en
adelante, TUO del Decreto Legislativo N 940).

Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT, que establece normas para la


aplicacin del SPOT al transporte de bienes realizado por va terrestre, publicada el
13.5.2006, y normas modificatorias.

Ley N 27314 Ley General de Residuos Slidos, publicada el 21.7.2000.

ANLISIS:
1. El inciso a) del artculo 3 del TUO del Decreto Legislativo N 940 seala que se
entendern por operaciones sujetas al SPOT, entre otras, a la venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV y/o
ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la
Renta.
Por su parte, el inciso a) del artculo 13 del referido TUO dispone que mediante Resolucin de
Superintendencia la SUNAT designar los sectores econmicos, los bienes, servicios y contratos
de construccin a los que resultar de aplicacin el SPOT, as como el porcentaje o valor fijo
aplicable a cada uno de ellos.
As pues, mediante la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT, se dictaron las
normas para la aplicacin del SPOT al transporte de bienes realizado por va terrestre, habindose
dispuesto en el numeral 2.1 de su artculo 2 que estar sujeto a dicho Sistema el servicio de
transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la
operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y
00/100 Nuevos Soles).
La norma agrega que, para tal efecto, se tendr en cuenta lo siguiente:

72

a. En los casos en que el prestador del servicio de transporte de bienes por va


terrestre subcontrate con un tercero la realizacin total o parcial del servicio, esta
ltima operacin tambin estar sujeta al Sistema. Asimismo, estarn
comprendidas en el Sistema las sucesivas subcontrataciones que se efecten, de
ser el caso.
b. Los servicios comprendidos en el numeral 4 del Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, formarn parte de
la definicin a que se refiere el prrafo anterior cuando se presten conjuntamente
con el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre y se incluyan en
el comprobante de pago emitido por dicho servicio, en cuyo caso les ser de
aplicacin lo dispuesto en la presente resolucin.
De otro lado, el artculo 4 de la citada Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT
dispone que el monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%)
sobre:
a. El importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor,
tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre respecto del cual corresponda determinar el referido valor de
conformidad con el Decreto Supremo N 010-2006-MTC(4).
b. El importe de la operacin, tratndose del servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre:
b.1) Respecto del cual no sea posible determinar el valor referencial de
acuerdo con el Decreto Supremo N 010-2006-MTC.
b.2) En el que los bienes transportados en un mismo vehculo
correspondan a dos o ms usuarios.
2. Ahora bien, el artculo 10 de la Ley General de Residuos Slidos establece que las
municipalidades distritales son responsables por la prestacin de los servicios de
recoleccin y transporte de los residuos slidos indicados en el artculo 9 de dicha Ley (5) y
de la limpieza de vas, espacios y monumentos pblicos en su jurisdiccin. La norma
agrega que los residuos slidos en su totalidad debern ser conducidos directamente a la
planta de tratamiento, transferencia o al lugar de disposicin final autorizado por la
Municipalidad Provincial, estando obligados los municipios distritales al pago de los
derechos correspondientes.
El artculo 14 de dicha Ley seala que son residuos slidos aquellas sustancias, productos o
subproductos en estado slido o semislido de los que su generador dispone, o est obligado a
disponer, en virtud de lo establecido en la normatividad nacional o de los riesgos que causan a la
salud y el ambiente, para ser manejados a travs de un sistema que incluya, segn corresponda,
las siguientes operaciones o procesos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Minimizacin de residuos
Segregacin en la fuente
Reaprovechamiento
Almacenamiento
Recoleccin
Comercializacin
Transporte
Tratamiento
Transferencia
Disposicin final

73

3. Ahora bien, cuando la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT seala como


operacin sujeta al Sistema el servicio de transporte de "bienes" realizado por va
terrestre, dicha norma no ha distinguido qu tipo de bienes deben ser materia del
transporte, razn por la cual debe entenderse que el servicio de recoleccin y transporte
de residuos slidos domiciliarios al relleno sanitario, tambin se encuentra incluido dentro
de los alcances de la citada Resolucin.

En consecuencia, el servicio que consiste en la recoleccin y transporte de residuos slidos


domiciliarios al relleno sanitario prestado por una EPS-RS, se encuentra sujeto al SPOT aplicable
al transporte de bienes realizado por va terrestre, regulado en la Resolucin de Superintendencia
N 073-2006/SUNAT.
4. Finalmente, cabe indicar que para efecto del clculo del monto del depsito a que obliga el
SPOT, tratndose del servicio materia de consulta, debe aplicarse el porcentaje del 4%
conforme a lo dispuesto en el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 0732006/SUNAT antes citado.
CONCLUSIONES:
1. El servicio que consiste en la recoleccin y transporte de residuos slidos domiciliarios al
relleno sanitario prestado por una EPS-RS, se encuentra sujeto al SPOT aplicable al
transporte de bienes realizado por va terrestre, regulado en la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006/SUNAT.
2. Para efecto del clculo del monto del depsito a que obliga el SPOT, tratndose del
servicio sealado en el numeral precedente, debe aplicarse el porcentaje del 4% conforme
a lo dispuesto en el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 0732006/SUNAT.
Lima, 05 de julio de 2,007.
ORIGINAL FIRMADO POR
CLARA URTEAGA GOLDSTEIN
Intendente Nacional Jurdico

74

CONCLUSIONES

El sistema de detracciones (SPOT)-Detracciones es un mecanismo administrativo que tiene


como finalidad la recaudacin de fondos para el tesoro Pblico, el presente mecanismo se
realiza mediante un descuento (Detraccin) que en su mayora lo realiza el cliente mediante
un depsito ntegro del monto de detraccin en el Banco de la Nacin en una cuenta
corriente a nombre del proveedor del bien o servicio; el monto depositado se va a reflejar
como un pago adelantado de los tributos del proveedor. Si el cliente que acta como sujeto
responsable no cumple con el depsito asumir la sancin establecida por la SUNAT. En
nuestra opinin el SPOT es un mecanismo en contra de la evasin de impuestos por parte
de los contribuyentes.
El depsito de detracciones por internet, es una solucin que permite tener mayores
facilidades y ventajas, para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El Banco de la Nacin deber remitir a la Sunat, dentro de los primeros 5 das hbiles de
cada mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior.
Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias
que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable y en
ningn caso se podr utilizar los fondos de la cuenta para el pago de obligaciones con
terceros, en cuyo caso ser de aplicacin de una sancin.

El SPOT en materia de gravar al transporte de bienes pasajeros es muy til porque obliga
al conductor a pagar en los controles respectivos.

RECOMENDACIONES

La primera recomendacin por nuestra parte sera orientada hacia los sujetos responsables
(Clientes) ya que ellos en nuestra opinin son una parte muy importante dentro del SPOT;
ellos influyen totalmente en el cumplimiento del depsito ntegro del monto de detraccin; la
recomendacin es que los sujetos responsables no permitan que sus proveedores de bienes
o servicios realicen el depsito a menos que la SUNAT lo permita porque existe un gran
riesgo que sus proveedores no cumplan con el depsito establecido.
Verificar si su cuenta afiliada posee o no los fondos suficientes para cancelar el importe del
depsito a realizar, as evitara rechazos en realizacin de la operacin.
Es necesario hacer un Convenio de Afiliacin para realizar los depsitos con cargo en
cuenta, con alguno de los bancos de la relacin de bancos habilitados que figura en la
Sunat virtual.
Debes saber que operaciones son exceptuadas de la aplicacin del sistema.
Seguir intensificando el conocimiento del SPOT a todos para reducir la breca de la evasin
de los tributos al gobierno central.

75

ANEXOS

MODIFICACIN LA RES. N 183-2004/SUNAT QUE PROBO NORMAS


PARA LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N158-2012/SUNAT (13/07/2012)
1.-DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
1.1 Primera vigencia
Entrar en vigencia de 1 de agosto del 2012 y ser aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

1.1.1 Segunda inaplicacin de sanciones


En los casos en que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el integro el importe de la operacin
sujeto al sistema, el deposito que aquel efectu en el plazo indicado en el prrafo precedente determinara
que dicho usuario originalmente cometer una infraccin por lo tanto no originar compensacin ni
devolucin.

1.1.2. Tercera-servicios prestados por operadores de comercio exterior


Los servicio prestados por operadores del comercio exterior los sujetos que soliciten cualquiera de los
regmenes o destino aduaneros especiales o de excepcin, siempre estn vinculados a operaciones de
comercio exterior.
Se considera operadores de comercio exterior a los siguientes:
1.-agentes martimos y agentes generales de lneas navieras.
2.-compaias reas.
3.-agentes de carga internacional.
4.-almacenes aduaneros.
5.-empresas de servicios de entrega rpida.
6.-agente de aduana.

SISTEMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS APLICABLES A LOS


ESPECTCULOS
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 250-2012/SUNAT

76

8.1.-OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA


Se encuentran sujetos al Sistema los Espectculos Pblicos gravados con el IGV, cualquiera sea el monto
del Importe de la Operacin. Tambin estn comprendidos en el Sistema la venta de bienes o la prestacin
de servicios consignada en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor, aunque lo pagado
por dichas operaciones no corresponda a la retribucin por un Espectculo Pblico, si fueron pagadas
conjuntamente con esa retribucin.

8.2.-MONTO DEL DEPSITO


El monto de depsito resultar de aplicar el porcentaje de siete por ciento (4%) sobre el Importe de la
Operacin.

8.3.-SUJETO OBLIGADO
El sujeto obligado a efectuar el depsito es el que reciba del usuario el pago del Importe de la Operacin, ya
sea el Promotor o el Tercero.

8.4.-MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO


El Promotor o el Tercero, segn corresponda, deben realizar el depsito:
Hasta el stimo da hbil siguiente de recibido el pago del Importe de la Operacin, si el Espectculo Pblico
se realiza luego de vencido ese plazo. Si el Espectculo Pblico se presta dentro del referido plazo, el
depsito deber efectuarse, a ms tardar, el da calendario anterior a la fecha en que se realiza el Espectculo
Pblico.
Hasta la fecha en que reciba el pago del Importe de la Operacin, si ste se efectu en la fecha en que se
realiza el Espectculo Pblico o en los das siguientes.

8.5.-REMISIN A LAS DISPOSICIONES GENERALES PREVISTAS


RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 183-2004/SUNAT

EN

LA

Son de aplicacin a la presente resolucin, en lo pertinente, las disposiciones de la Resolucin de


Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias que se indican a continuacin:
5.1 En cuanto al procedimiento para efectuar el depsito, el artculo 17. Para tal efecto se considerar lo
siguiente:
a) El momento para efectuar el depsito a que se refiere el inciso a) del numeral 17.1 del citado artculo, ser
el que corresponda de conformidad con el artculo 5 de la presente resolucin.
b) El Promotor o el Tercero podrn hacer un solo depsito respecto de lo detrado por uno o ms boletos o
entradas, otros comprobantes de pago u otros documentos, segn corresponda, de un mismo Espectculo
Pblico, siempre que el(los) Importe(s) de la Operacin correspondiente(s) haya(n) sido recibido(s) en un
mismo periodo tributario. Para ello, el sujeto obligado a efectuar el depsito utilizar un solo formato para
depsito de detracciones o lo informar como un solo depsito, segn se trate de un depsito individual o
masivo, respectivamente.
5.2 Respecto a la constancia de depsito, el artculo 18, salvo lo dispuesto en el inciso d) del numeral 18.1,
cuando el depsito lo realice el Promotor. Asimismo, se deber tener en cuenta lo siguiente:
a) El cdigo 01 Venta de bienes o prestacin de servicios es el cdigo del servicio por el cual se efecta el
depsito.

77

b) cdigo 038-especataculosvpublicos no culturales es el cdigo de la operacin sujeta al sistema al que se


refiera.

MANUAL DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES


TRIBUTARIAS

SPOT
DEPOSITO
INDIVIDUAL
DE
DETRACCIONES POR INTERNET
1. INTRODUCCION:
El depsito de detracciones por internet se hace en Sunat virtual, esta es una solucin que
ha sido diseada en coordinacin con el banco de la Nacin y la colaboracin de la Banca
Comercial; tiene un entorno grafico muy amigable y ha sido desarrollada sobre las
plataformas de internet de las entidades participantes a fin de otorgarles mayores facilidades
y ventajas para el cumplimiento de sus obligaciones.

2. OBJETIVOS:
Otorgar a los usuarios mayores facilidades para efectuar el depsito de las detracciones y
obtener la constancia respectiva con un menor costo de tiempo y dinero.
FORMAS DE OBTENER LA CONSTANCIA QUE ACREDITE EL DEPSITO DE LA
DETRACCIN
Sistema de pago de obligaciones tributarias (SPOT)
Estrategias medios de pago
CONSTANCIA PRE-IMPRESA ( pago individual en la ventanilla del Banco de la
Nacin)
CONSTANCIA AUTOGENERADA ( pago masivo en el Banco de la Nacin)
CONSTANCIA VIRTUAL ( pagos individuales por internet)
CONSTANCIA VIRTUAL DE PAGO MASIVO ( pagos masivos por internet

3. BENEFICIOS DEL SISTEMA DE PAGO POR INTERNET


Este sistema est desarrollado en la plataforma de internet de la Sunat, en un entorno
grafico que facilita el registro de los depsitos, valida en lnea la informacin ingresada y
genera automticamente la constancia (virtual) de depsito la cual contiene el nmero de
orden respectivo y podr ser impresa por el propio usuario, en su defecto ser archivada en
su PC o remitida por correo a su proveedor u otros destinatarios.
Este proceso no requiere el uso de formatos impresos ni la presencia del contribuyente en
las ventanillas del banco.

4. QUINES SON LOS USUARIOS?


Son todos los contribuyentes quienes en calidad de sujetos obligados por sus operaciones
con bienes o servicios sujetos a detraccin tengan que realizar uno o ms depsitos sean
como proveedores o adquirientes de dichos bienes o servicios.

78

5. REQUISITOS PARA EL USO DEL SISTEMA


Para realizar el depsito a travs de la SUNAT Virtual, usted deber previamente:
a. Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en
lnea (clave Sol).

b. Haber celebrado un Convenio de Afiliacin para realizar los depsitos con cargo
en cuenta, con alguno de los bancos de la relacin de bancos habilitados que figura
en la Sunat virtual.

6. CMO SE REALIZARA EL DEPSITO?


Usted deber acceder a la opcin SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las indicaciones
del sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:
a. Utilizar un (1) formato virtual por cada depsito a realizar, indicando la
informacin mnima que de conformidad con las normas vigentes deber
contener la constancia de depsito.
b. Seleccionara un (1) banco de la relacin de bancos habilitados que figura en
SUNAT Virtual.
c. Cancelara el ntegro del importe del depsito consignado en el formato virtual,
a travs de una nica transaccin bancaria.
Una vez realizado lo que dice en a), b), y c), y siempre que no existan causales que motiven
el rechazo de la operacin, SUNAT Operaciones en Lnea generara la constancia de
depsito.
SECUENCIA DEL PROCESO DE DEPSITO
a. En la parte inferior de la primera pantalla (Depsitos individuales) deber ingresar los datos
obligatorios para identificar el depsito. Es importante verificar que los datos ingresados
sean correctos.

79

b. Una vez registrados los datos y seleccionado el botn continuar, el sistema mostrara el
detalle de la operacin en detalle de la operacin a realizar, a fin que confirme con el botn
continuar o tenga la opcin de corregir utilizando el botn regresar.

80

c.

Si los datos son correctos y por tanto se confirma la operacin, el sistema mostrara la
pantalla con las opciones de pago e iconos en los bancos disponibles para realizar la
transaccin.

d. Despus de dar un clic en el icono de la opcin y el banco seleccionado y siempre que


usted tenga el saldo suficiente en la cuenta respectiva o no se produzcan alguno de los
motivos de rechazo que se detallaran ms adelante, el sistema generara la constancia
virtual respectiva, la cual podr imprimir las veces que estime necesario, guardar en el
dispositivo de la memoria de su PC o enviar por correo.

81

7. MOTIVOS DE RECHAZO DE LA OPERACIN


La operacin ser rechazada si se
situaciones:

presentan por lo menos una de las siguientes

a. El proveedor del bien, prestador del servicio, sujeto del IGV en el caso del retiro de
bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de estos, no
tiene cuenta abierta en el banco de la Nacin en aplicacin del sistema.
b. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada en el banco comercial seleccionado para
realizar el cargo en cuenta por el monto a depositar.
c. La cuenta afiliada no posee los fondos suficientes para cancelar el importe del
depsito.
d. No se puede establecer comunicacin con el banco seleccionado por el sujeto
obligado.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior,
no se considera realizado el depsito.

82

83

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