Universidad Nacional Experimental de Guayana.

Vicerrectorado Acadmico.
Proyecto de Carrera: Ciencias Fiscales.
Asignatura: Impuesto al Valor Agregado II.
Semestre: V.
CIVA 2015.

Importancia del Impuesto al Valor

Agregado (IVA) en Venezuela
Ensayo

Prof. (o):

Bachiller (es):

Jos Francisco Marquis.

Portillo Leomarys C.I: 25.932.888

Cuidad Bolvar, 17 de Agosto de 2015.

Importancia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela.

Un Impuesto es un tributo que se paga al Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT) para soportar los gastos pblicos del Estado, esos pagos
obligatorios son exigidos tanto a personas fsicas como a personas jurdicas.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto o tributo donde el consumidor final
paga al Estado el valor agregado que poseen ciertos productos o servicios, es decir, el uso
de un determinado servicio o la adquisicin de un bien o producto.
Su objetivo principal es la aplicacin a la recaudacin del impuesto, cabe destacar que
dicho impuesto recae sobre el Sujeto Pasivo, el cual es el destinatario legal del tributo, es
decir, el deudor, tal cual como se seala en el Cdigo Orgnico Tributario (COT) en el
Captulo III Artculo 19:
Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad
de contribuyente o de responsable. (pg. 7).
Dentro de la clasificacin de los Sujetos Pasivos se encuentran las Personas Naturales
que son todas las personas de especie humana, y las Personas Jurdicas que son aquellas
personas que estn legalmente constituidas, es decir, aquellas que poseen registro mercantil
y todos los documentos exigidos por la Ley para ejercer el comercio, tambin llamadas
Sociedades de Derecho, ellas son Compaas Annimas (C.A), de Firma Personal (F.P), o
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L), entre otras.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) posee una naturaleza Indirecta, ya que el
consumidor final paga el impuesto, y el Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT) es el encargado de dichos recaudos para el Estado.
Es un impuesto de tipo Nacional, ya que se aplica a nivel Nacional, Estatal y Regional, y
cabe destacar que el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) trabaja en conjunto con el Estado Venezolano en el recaudo y manejo de dichos
tributos.

Su finalidad y mbito de aplicacin son sealadas en la Ley del Impuesto al Valor

Agregado (IVA) en su artculo 1, donde cuya definicin en palabras tcnicas seala lo
siguiente:
Artculo 1. Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin de bienes
muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, segn se especifica en esta
Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o
jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems
entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de
bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos
imponibles en esta Ley.
En otras palabras el Impuesto al Valor Agregado (IVA) tiene como finalidad servir como
instrumento de recaudacin de impuestos por parte del Estado y as contribuir con las
necesidades del mismo Estado. Su mbito de aplicacin o lmites de competencia dependen
de los distintos escenarios, segn el tipo de empresas, tipo de personas, la territorialidad, las
actividades, los productos, o exenciones:
En cuanto al tipo de personas, el impuesto IVA es aplicable a los Sujetos Pasivos, es
decir, los Contribuyentes Ordinarios del impuesto, los comerciantes, importadores, toda
persona natural o jurdica.
En cuanto a la territorialidad, el impuesto IVA solo es aplicable en el territorio Nacional,
es decir en el Estado Venezolano.
En cuanto a las exenciones, el impuesto IVA posee exenciones en importaciones de
casos especiales sealados en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), as como
tambin tiene exenciones en Alimentos o Productos de consumo humano de primera
necesidad, tales como semillas, especies avcolas produccin de gallinas y pollos, arroz,
harina de origen vegetal, pan y pastas, sal, azcar y papeln excepto los de uso industrial,

caf, leche, atn enlatado, quesos blanco duro, entre otros, igualmente posee exenciones en
fertilizantes de gas natural, en medicamentos, en libros y revistas, entre otros.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) tiene unas caractersticas que lo distinguen de los
dems impuestos, tales como:
Es un impuesto que est establecido en la Ley, ya que todo tributo debe estar
establecido en una Ley, tambin es llamado Principio de Legalidad.
Es un impuesto real, ya que no toma en consideracin distinciones subjetivas del
contribuyente, tales como, sexo, nacionalidad, domicilio, entre otros.
Es un impuesto indirecto, ya que grava o aplica el impuesto a los consumos.
Es un impuesto soportado o trasladado al consumidor final.
Los Impuestos Nacionales sirven para financiar los servicios y las obras de carcter
general que debe proporcionar el Estado a la sociedad, en esos servicios se destacan la
educacin, la salud, la seguridad, la justicia y las obras de bien para la ciudadana en
materia de infraestructura, y la vialidad nacional.
En Venezuela, el sistema de recaudacin fiscal lo rige el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), que es el encargado de brindar asesora
permanente al contribuyente, en donde su principal misin es administrar eficientemente
los procesos aduaneros y tributarios en el territorio Venezolano mediante Polticas Pblicas,
para as aportar seguridad social a el Pas.
Cabe destacar que el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) cumple con los contribuyentes bajo principios tributarios
fundamentales, los cuales son el principio de Legalidad que no es ms que la garanta de
que est establecido en las leyes venezolanas, el principio de Generalidad donde se
establece que toda persona debe contribuir con el pago del tributo sin importar condiciones,
el principio de Irretroactividad, el principio de Igualdad, el principio de Progresividad,
entre otros.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) ha pasado por diversas modificaciones desde su
creacin, en cuanto a sus alcuotas, las cuales son sealadas a continuacin:
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Ao 1993. Fue decretado el IVA por el presidente Ramn J. Velzquez y publicado en

Gaceta Oficial N 35.304, en donde se aplicaba una cuota del 10% a los bienes y servicios,
y un 15% a los consumos suntuarios.
Ao 1994. El IVA pasa a ser Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor
(ICSVM), se mantiene el 10% para todas las operaciones, pero en las exportaciones y las
operaciones podran llegar a un 20%.
Ao 1995. La alcuota del Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor
(ICSVM) corresponde a un 12,5%.
Ao 1996. La alcuota del Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor
(ICSVM) se aumenta a un 16,5 %.
Ao 2002. Se reforma la Ley del IVA y se mantiene la alcuota del 14,5%, y para las
exportaciones en 0%, pero aadindole un 10% a la venta e importacin de bienes de
consumo suntuario.
Ao 2004. Se produce una nueva reforma a la Ley del IVA estableciendo la alcuota en
un 15%.
Ao 2005. El impuesto IVA se reduce a un 14%.
Ao 2007. El Gobierno estableci su menor disminucin, la cual fue de un 9%.
Ao 2009. Se realiz un incremento del IVA en un 12%, segn Gaceta Oficial N
39.147, y se mantiene actualmente.
Ao 2012. El Ejecutivo obliga a los restaurantes a publicar sus precios con el IVA
desglosado, es decir separado del precio de la operacin.
Ao 2014. Se aumenta el impuesto a los artculos de lujo o de consumo suntuario a un
15%.

Ao 2015. Los artculos de lujo o de consumo suntuario ya establecido a un 15% se le

suman el 12% de la alcuota Oficial, lo que representa un 27% del impuesto para dichos
artculos de lujo.
Cabe destacar que en medio de esas modificaciones y cambios en la Ley del IVA se
reforma el artculo N 57 en el cual expresa la obligatoriedad de la facturacin electrnica,
permitiendo facturacin por medios no electrnicos slo cuando existan limitaciones
tecnolgicas, adems de eso las facturas electrnicas debe tener numero de control de las
facturas, nombre completo y domicilio fiscal del emisor, numero del Registro nico de
informacin Fiscal (RIF) del emisor, as como la especificacin del monto del impuesto
actual, es decir un 12% separado del precio de la operacin, entre otros requisitos.
A manera de conclusin se puede decir que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) desde
su origen en el ao 1993 ha presentado una diversidad de cambios en busca de un continuo
mejoramiento del mismo, hoy en da es uno de los impuestos ms importantes del Pas, ya
que por medio de la recaudacin impulsa el desarrollo econmico y social del Pas.
La recaudacin es importante para el Estado, dado que a travs de los ingresos fiscales
obtenidos el Estado puede cumplir con las necesidades pblicas, es decir, mejorar los
servicios pblicos para as poder cumplir con las exigencias de las comunidades, de all
parte la obligacin de que los entes pblicos cumplan con su labor como agentes de
retencin y con los deberes que les son exigidos por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Debido a que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los ms importantes del
pas para la obtencin de ingresos fiscales, se llega a la conclusin de que es un impuesto
que est asociado con los cambios o alteraciones que atraviese la economa del Pas, es
decir cuando hay mayor actividad econmica e inversin en el Pas se incrementa el ingreso
fiscal, ya que existira un mayor consumo por parte de las personas, pero si es todo lo
contrario y disminuye el consumo de las personas por problemas econmicos en el Pas,
traera como consecuencia la disminucin de dichas las recaudaciones del impuesto.

Bibliografas.

Cdigo Orgnico Tributario. (2001, 17 de Octubre). Gaceta Oficial N 37.305.

Ley sobre el Impuesto al Valor Agregado. (2008, 4 de Marzo). Gaceta Oficial N

38.883.
Portal del SENIAT. Ministerio del Poder Popular de Economa y Finanzas.
Gobierno Bolivariano de Venezuela. Revisado el 17 de Agosto de 2015 desde

http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT

Garca y Lugo (2012). Anlisis de la Recaudacin del Impuesto al Valor Agregado

(IVA) y los Beneficios para el Sector Pblico Venezolano. Trabajo de Grado de
Especializacin. Universidad de Oriente. Estado Monagas, Venezuela. Revisado el
17 de Agosto de 2015 desde

http://ri.bib.udo.edu.ve/bitstream/123456789/4210/1/352.44_G248r_0012.pdf

Ruiz. E (2008). Efectos de la Disminucin de la Alcuota del IVA en los Ingresos del
Presupuesto Nacional. Universidad de los Andes. Estado Trujillo, Venezuela.
Revisado el 17 de Agosto de 2015 desde

http://tesis.ula.ve/pregrado/tde_busca/arquivo.php?codArquivo=1064