Manual de Contabilidad Gubernamental

Contabilidad Gubernamental
INTRODUCCIN
Actualmente, se estn realizando importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con
el propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva, que haga posible
su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con eficacia en las funciones profesionales
que les tocar asumir.
La Coordinacin de la Carrera de Contabilidad ha asumido la misin de lograr una formacin
profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Para formar lderes con capacidad de formular
propuestas innovadoras que impulsen la creacin de una nueva realidad acadmica, a base de los
aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los Manuales de
Autoeducacin, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido elaborado
como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y
destrezas, as como para orientar la autoeducacin permanente. Por ello se ubica como material de
destrezas y de lectura, es accesible, sirve de informacin y desempea un papel motivador, se orienta
a facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hbitos y
actitudes para el procesamiento de informacin, adquisicin y generacin de conocimientos.
El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, est organizado en cuatro unidades
didcticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Pblico. ;
Unidad II. Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAP.SP);
Unidad III. Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010 y su aplicacin prctica;
Unidad IV. Presentacin de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Pblico.
Cada unidad est elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante
el estudio de los contenidos presentados a travs de temas. Cada tema tiene una estructura modular
que, adems del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de
autoevaluacin. Al final de cada tema se presentan adems las referencias documentales, que han
servido de base para la elaboracin de contenidos.
Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas, presentamos un
listado general de otras fuentes de informacin complementaria, que constituyen, datos bibliogrficos
y / o hemerogrficos y electrnica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.
Edicin Revisada por: PEDRO LPEZ CRUZ
NDICE DE CONTENIDO
Portada
Introduccin
ndicede contenido
Objetivos
Competencias Especficas
Pautaspara el estudio y los trabajos de aplicacin
Pg.
UNIDAD I:
Semana 01
Semana 02
Semana 03
Semana 04
La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Pblico
09
Prueba de Entrada
Concepto de la Contabilidad Gubernamental y
del Presupuesto del Sector Pblico.
11
Los Servicios del Estado.

Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Ley N
28112.
14
Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N 28708.

Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico. Instructivos
Contables
17
Libros y Registros Contables

Mtodos y Procedimientos de Evaluacin y Depreciacin del Activo Fijo
e Infraestructura Pblica.
26
Prctica 1.
UNIDAD II
Semana 05
Semana 06
Semana 07
Semana 08
Sistema integrado de Administracin Financiera del

Sector Pblico (SIAF SP)
Concepto de la Filosofa del Sistema integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico. ME/F.
32
34
Direccin Nacional del Tesoro Pblico ME/F.

Direccin Nacional de Contabilidad Pblica ME/F.
43
Contralora General de la Repblica

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT.
48
Organismos Sectoriales Pblicos.

Unidades Ejecutoras Pblicas
51
UNIDAD III
Semana 09
Examen Parcial.
Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010
y su aplicacin prctica
Estructura del Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010
Elemento (Cdigo).
Cuentas de Balance, Cuentas de Gestin
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
53
56
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.

Apertura de la aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Semana 10
Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en efectivo

Adquisicin de Bienes Corrientes y Bienes de Capital
Planilla de Remuneraciones
Planilla de Pensiones
Semana 11
58
Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo

Donaciones recibidas en Bienes corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo
Sobrante de Inventario
Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital
Semana 12 Registro Contable del Libro Diario y
58
Mayor:
58
Salidas del Almacn de Bienes Corrientes:

Para consumo
Para transferir
Para la produccin
Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad
Provisiones del Ejercicio
Prctica 2.
UNIDAD IV
Semana 13
Presentacinde los Estados Financierosy

Presupuestarios del Sector Pblico
75
Balance de Comprobacin.
Balance Constructivo
Concepto
Distribucin de Saldos
Asientos de regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden

Semana 14
Balance General.
Estado de Gestin.
77
80
Concepto
Presentacin a Valores Constantes
Semana 15
Estado de cambio en el patrimonio neto.

Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios
83
Concepto
Presentacin a Valores constantes
Semana 16
Exposicin de Alumnos utilizando Multimedia en Aula

Prueba de Salida
Semana 17
Examen Final
OBJETIVO GENERAL
Definir los conceptos tericos y prcticos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto

General de la Repblica, Apreciar la importancia del Sistema Integrado de la Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) y Estructurar la aplicacin prctica del Plan Contable
Gubernamental para la presentacin de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector
Pblico.
COMPETENCIAS ESPECFICAS
Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector

Pblico, acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP), los libros y registros contables,
los mtodos y procedimientos de evaluacin y depreciacin del activo fijo.
Describe el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP),

reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Pblico, Tesoro Pblico y Contabilidad
Pblica y ensea las funciones de la Contralora General de la repblica, de los Organismos
sectoriales Pblicos y de las Unidades ejecutoras pblicas.
Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables y ejecuta el
registro de las transacciones econmicas y financieras de las entidades del Sector Pblico.
Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y presupuestarios, asume
la informacin financiera y presupuestaria del sector pblico y cuenta con las herramientas
necesarias para la toma de decisiones de Gobierno.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS

TRABAJOS DE APLICACIN
Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad
Gubernamental, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que
permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, servir como lectura que
complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser
comprensiva y deber utilizar las tcnicas de estudio que se propone en uno de los temas
desarrollados.
Despus de la lectura comprensiva efectuada debern desarrollar las actividades de aplicacin

propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en
grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades
fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras dificultades consultar con el
profesor.
xitos y Buena Suerte
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
DE CUATRO UNIDADES
LACONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
PBLICO
SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PUBLICO (SIAF SP)
PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL VERSIN
ACTUALIZADA 2010
APLICACIN PRCTICA
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR
PBLICO
UNIDAD I
L A
Y DEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO,
ARTS. 77
P B L I C O
S E C T O R
E L
P R E S U P U E S T O
D E L
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
LOS SERVICIOS DEL ESTADO.

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PBLICO
LEY N 28112
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTABILIDA LEY N 28708.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
DEL SECTOR PBLICO.
INSTRUCTIVOS CONTABLES
C O N T A B I L I D A D
G U B E R N A M E N T A L
PRUEBA DE ENTRADA.
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. MTODOS Y

PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN Y
DEPRECIACINDEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PBLICA. EVALUACIN
PRCTICA1
UNIDAD I
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Pblico se manifest en el primer
Gobierno del General Ramn Castilla en el ao 1945 llevndose como simples cuentas, luego fue
reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionndose para una
mejor interpretacin financiera y presupuestaria se procedi a sealar procedimientos y normas de
Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidi el Reglamento de la Contabilidad
Administrativa por Contralora General de la Repblica, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las
Normas Bsicas para la Contabilizacin Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus
Dependencias Regionales. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contadura
Pblica de la Nacin aprob la Resolucin NCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan
Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus
operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, as como viabilizar la implantacin
de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico
(SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental
versin actualizada 2010. (Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01)
CONTENIDOS CONCEPTUALES
Semana 01 Prueba de Entrada

Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector
Pblico, Artculo 77, Constitucin Poltica del Per.
Semana 02 Los Servicios del Estado.

Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Ley N
28112.
Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N 28708.

Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico. Instructivos
Contables.
Semana 04 Libros y Registros Contables

Mtodos y Procedimientos de Evaluacin y Depreciacin del Activo Fijo e
Infraestructura Pblica.
Prctica 1.
SEMANA N01
PRUEBA DE ENTRADA
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR

PBLICO ARTCULO 77 CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
1.
CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

La Contabilidad del Sector Pblico se configura como un sistema de informacin
econmica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. Tiene
por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situacin financiera, los resultados y la
ejecucin del presupuesto.
Elaboracin de los Registros Contables

Las transacciones de las entidades
registradas
en
los
sistemas
contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboracin de los estados financieros,

las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e informacin
complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.
Aplicacin de las Normas Contables

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica evala la aplicacin de las normas que
sustenta la informacin contable de las entidades del sector pblico remitidas por sus titulares y
suscrita por los Directores Generales de Administracin, los Directores de Contabilidad y los de
Presupuesto o quienes hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.
Integracin y Consolidacin
Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin de los estados
financieros y presupuestarios de su mbito de competencia funcional, aplicando las normas y
procedimientos contables emitidos por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica integra y consolida los estados financieros
de las entidades del sector pblico (Gobierno Nacional. Regional y Locales).
2.
CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PBLICO

El Presupuesto Pblico constituye la expresin cifrada de los derechos (INGRESOS) y
de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art. 77 de la
Constitucin Poltica del Per, la aprobacin del Presupuesto es una atribucin bsica del
Congreso de la Repblica, la Ley de Presupuesto es una norma legal que incluye la relacin de
INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el prximo ao. El Presupuesto Pblico es una
herramienta de poltica gubernativa, en el cual se asignan recursos y determinan gastos para
cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo econmico y social del Estado.
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de
Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1 . Recursos Ordinarios
2 . Recursos directamente recaudados
3 . Recursos por operaciones oficiales de crdito
4 . Donaciones y Transferencias
5 . Recursos determinados
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de aduanas y
participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
%
%
%
%
%
%
%
%
%
TOTAL INGRESOS
S/.
SUB TOTAL
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
%
%
%
SUB TOTAL
S/.
S/.
S/.
S/.
%
%
SUB TOTAL
S/.
S/.
S/.
TOTAL EGRESOS
S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales
7 . Obligaciones Provisionales
8 . Bienes y Servicios
9 . Otros Gastos Corrientes
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones
11 . Inversiones Financieras
12 . Otros Gastos de Capital
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda
14 . Amortizacin de la Deuda
TRABAJO DE EXPOSICIN
1. Proceso de la elaboracin del Presupuesto del Sector Pblico
2. Nmero de la ley, fecha de promulgacin y vigencia.
3. Registrar los conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del Presupuesto Pblico.
4. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.
10
SEMANA N 02
LOS SERVICIOS DEL ESTADO
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112
1.
SERVICIOS DEL ESTADO

El Estado en cumplimiento del mando constitucional Captulo II tiene la obligacin de
ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la
poblacin de menores recursos como es la Educacin y Cultura, la Salud, la Justicia, la
Defensa y Seguridad, el Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energa y Recursos
Naturales, la Asistencia y Previsin Social y la Accin Legislativa y otros.
2.
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO LEY N

28112
Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera del Sector
Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y eficiente de los procesos
vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos pblicos, as como el registro y
presentacin de la informacin correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los
deberes y funciones del Estado, en bsqueda de la estabilidad macroeconmica.
Alcance
Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas leyes, normas y
directivas de los sistemas conformantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico, los
organismos y entidades representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial,
as como el Ministerio Pblico, el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la
Magistratura,
la Defensora del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contralora General
de la Repblica, las Universidades Pblicas, as como las entidades Descentralizadas, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las personas jurdicas de derecho pblico con
patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de
fondos y de tributos donde el Estado posea la mayora de su patrimonio o capital social o que
administre fondos o bienes pblicos.
Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de normas,
principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el
proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y
evaluacin de los fondos pblicos.
Organizacin en el nivel central

La autoridad central de la Administracin Financiera del Sector Pblico es el Ministerio
de Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de Hacienda quien establece
11
la poltica que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman.
Los sistemas integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico son los siguientes:
a. Sistema Nacional de Presupuesto: Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
b. Sistema Nacional de Tesorera: Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, y
d. Sistema Nacional de Contabilidad: Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
12
LOS SERVICIOS DEL ESTADO

OBJETIVO
Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la

poblacin de menores recursos.
EDUCACION Y CULTURA
JUSTICIA
Servicios del Gobierno en las

reas de Educacin, Cultura,
Deporte y Recreacin.
Adecuada administracin del

derecho, la razn y la
equidad.
SALUD
Servicio en materia de salud y
saneamiento as como la
proteccin del Medio
Ambiente.
DEFENSA Y SEGURIDAD
TRANSPORTE
Servicio que garantiza la

Independencia, Soberana e
Integridad Territorial as como
mantener el Orden Pblico.
Desarrollo de la
infraestructura para el
transporte terrestre, areo,
acutico y otros medios de
transporte.
ACCION
LEGISLATIVA
ESTADO
El objetivo de esta funcin es

la elaboracin de leyes y la
fiscalizacin entre otras.
VIVIENDA Y
CONSTRUCCION
Aspectos habitacionales de la
poblacin y servicios
complementarios.
ENERGIA Y
RECURSOS MINERALES
Acciones de Gobierno en
actividades energticas y
mineras.
CONTROL
Cautelar el uso adecuado
de los recursos.
ASISTENCIA
Y
PREVISIN SOCIAL
Vinculadas al amparo,
proteccin y la promocin de
la igualdad de oportunidades
para todos los habitantes.
13
SEMANA N03
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
LEY N 28708
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
DEL SECTOR PBLICO
1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708
Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogneo del
registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable.
Integridad
Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y econmicos.
Oportunidad
Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el momento y
circunstancias debidas.
Transparencia
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la contabilidad del
Estado.
Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.
2. OBJETIVO DE LA LEY N 28708

Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan
armonizar la informacin contable de las entidades del sector pblico y del sector privado, as
como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la Repblica, las cuentas
fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.
Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por:
a. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema;
b. El Consejo Normativo de Contabilidad;
14
c.
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurdicas de
derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y,
d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o
jurdicas del sector privado.
3.
LA DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director Nacional de
Contabilidad Pblica, quien se denominar Contador General de la Nacin y ser designado
por el Ministerio de Economa y Finanzas por un perodo de tres (3) aos, tomando en cuenta
los siguientes requisitos:
a. Ser peruano de nacimiento;
b. Tener 35 o ms aos de edad;
c.
Poseer ttulo de Contador Pblico, ser colegiado y tener como mnimo diez aos de
ejercicio profesional;
d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;

e. No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria:
f.
No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y,
g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector pblico.
4.
CONFORMACIN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, y es integrado por un representante de cada una de las
entidades que se seala, los mismos que podrn contar con sus respectivos suplentes:
a. Banco Central de Reserva del Per BCRP;
b. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV;
c.
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones

SBS;
d. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT;

e. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
f.
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP;
g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per;

h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del pas a propuesta de la
Asamblea Nacional de Rectores;
i.
Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas;
j.
El Director Nacional de Contabilidad Pblica ser miembro nato del Consejo; y
k.
El Consejo Normativo de Contabilidad contar con un asesor jurdico permanente.
15
5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes:
a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de
los sectores pblico y privado;
b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades
del sector privado; y,
c.
6.
Absolver consultas en materia de su competencia.
ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes:
a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano rector;
b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan, sin
transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes ; y
c.
Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que

correspondan, elaborando los estados financieros y complementarios, con sujecin al
sistema contable de su competencia funcional.
7.
PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708
PROCESO CONTABLE
Investigacin Contable
La investigacin contable es el conjunto de actividades de estudio y anlisis de los
hechos econmicos, financieros, su incidencia en la situacin patrimonial, la gestin, los

presupuestos y los costos en las entidades de los sectores pblico y privado, conducentes a la
aprobacin de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.
Normatividad contable
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de Contabilidad,
en el mbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos contables

aplicables en los sectores pblico y privado, respectivamente.
Difusin y Capacitacin
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, desarrolla las acciones necesarias para la
difusin, capacitacin y permanente actualizacin de las normas y procedimientos contables

vigentes.
El Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transaccin en las
cuentas correspondientes del Plan contable que corresponda, utilizando medios manuales,
mecnicos, magnticos, electrnicos (SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo
a lo establecido en la documentacin que sustenta la transaccin.
16
El registro contable oficial es el autorizado por la Direccin Nacional de Contabilidad

Pblica, estando las entidades del sector pblico obligadas a su total cumplimiento, en
aplicacin de las normas y procedimientos contables emitidos por el rgano rector, utilizando
los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos pblicos, as como
los sistemas contables que les sean aplicables como se indica:
8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO
Documentos que intervienen en la adquisicin y control de los Bienes y Servicios que

sustentan el registro contable
Documentos Fuente
8.1 Gestin de Almacn
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicios
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Inventario Fsico
Existencias Valoradas de Almacn
Control Visible de Almacn
Documentos Contables
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicio
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de Entrada al Almacn
Otros
8.2
8.3
Gestin de Tesorera
Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Planillas de Haberes y Pensiones
Valorizacin de Obra
Otros
Gestin de Presupuesto
Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de
fondos servirn para la afectacin presupuestaria, en lo que corresponda.
17
8.4
Gestin de Contabilidad
Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas, tambin son documentos
fuente de esta rea, adems otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones
Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.
9.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

9.1
INTRODUCCIN
El Per es miembro del ISAC (Hoy IASB Comit de Normas Internacionales) a travs de la
Federacin de Colegios de Contadores Pblicos y su Junta de Decanos, la cual se encarga de
la traduccin y aprobacin de las NICs en tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como
parte del SistemaNacional de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la
normatividad Contable que requiere el pas para el sector pblico y privado de la oficializacin
de estas normas.
9.2
OBLIGACIN DE APLICACIN DE LAS NICS EN EL SECTOR PBLICO

Mediante la Resolucinde Contadura N 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El
Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes:
Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NIC-S) se encuentran

basadas en las NICs y el Marco Conceptual es para la preparacin y presentacin de los
EE.FF.
Oficializacin de las Nics-SP
La oficializacin de las NICs-SP no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa
revisin y adaptacin por parte de la Comisin especial constituida por la Comisin
Tcnica encargada de revisar los estndares Internacionales de Contabilidad para el
Sector Pblico. Luego de efectuar este proceso se oficializa mediante Resoluciones
emitidas por la Contadura Pblica de la Nacin.
Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Pblico

Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Pblico que han sido
aprobadas a la fecha de edicin del presente texto son:
NIC-SP 1
Presentacin de Estados Financieros
NIC-SP 2
Estado de Flujo de Efectivo
NIC-SP 3 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las
polticas contables.
NIC-SP 4
Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio
NIC-SP 5
Costos de endeudamiento
18
NIC-SP 6
Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las entidades

controladas
NIC-SP 7
Tratamiento contable de las inversiones en empresas vinculadas
NIC-SP 8
Presentacin de informacin financiera sobre las participaciones en

asociaciones en participacin
NIC-SP 9
Ingresos provenientes de transacciones de intercambio
NIC-SP 10
Presentacin de informacin financiera en una economa hiperinflacionaria
NIC-SP 11 Contratos de construccin (NO OFICIALIZADA)

NIC-SP 12 Existencias
NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento
NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general
NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelacin y presentacin
NIC-SP 16 Inversin inmobiliaria
NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo
NIC-SP 18 Presentacin de informacin por segmentos
NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes
NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas
NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos
9.3
INSTRUCTIVOS DE APLCIACIJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PBLICO

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica da a conocer la aplicacin obligatoria de los
instructivos contables en las entidades del Sector Pblico siendo los siguientes:
Instructivo N 1
Documentos y Libros Contables
Instructivo N 2
Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo, Mtodo y

Porcentajes de Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del
Activo Fijo e Infraestructura Pblica
Instructivo N 3
Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables
Instructivo N 4
Criterio de Valuacin de Recursos Naturales
Instructivo N 5
Estado de Flujos de Efectivo
Instructivo N 6
Periodicidad
de
Presentacin
de
Estados
Financieros
Presupuestarios
Instructivo N 7
Cierre Contable Informacin Contable que debern presentar las

Entidades Pblicas a la Cuenta General de la Repblica
Instructivo N 8
Contabilizacin de los Documentos Cancelatorios - Tesoro

Pblico
Instructivo N 9:
Revaluacin de Bienes del Activo Fijo
Instructivo N 10:
Consolidacin de Informacin Contable de los Gobiernos Locales
Instructivo N 11
Diversas Normas
19
Instructivo N 12
Reestructuracin de Informacin y Documentacin Contable

Acciones a Realizar
Instructivo N 13
Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos

relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y
Documentos en Aplicacin a la Ley N 26922 - Ley Marco de
Descentralizacin
Instructivo N 14
Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos

relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y
Documentos en Aplicacin al Decreto de Urgencia N 030-98
Instructivo N 15
Proceso para facilitar la Transferencia de la Informacin Contable

de la Gestin Municipal
Instructivo N 16
Procedimiento de Contabilizacin del Endeudamiento Pblico

Interno y Externo
Instructivo N 17
Procedimiento de la Contabilizacin de la Construccin de

Nichos, Administracin de Cementerios y Servicios Funerarios
Instructivo N 18
Procedimiento Contable de la Utilizacin de Recursos Pblicos

por la Modalidad de Encargos
Instructivo N 19
Proceso para Facilitar la Transferencia de la Informacin Contable

y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales
Instructivo N 20
Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del

Estado
Instructivo N 21
Procedimiento para el Registro Contable de las Transacciones

derivadas del Proceso de Promocin de la Inversin Privada
Instructivo N 22
Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la

Transferencia de los Recursos Ordinarios Recibidos
Instructivo N 23
Cierre Contable y Presentacin de Informacin para la Cuenta

General de la Repblica
20
SEMANA N04
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN
Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PBLICA
1.
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros Contables
Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental Versin Actualizada
Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01, a fin de tener una informacin suficientemente
clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real
sustitucin financiera de cada entidad.
2.
BASE LEGAL
-
Ley N 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Plan Contable Gubernamental Versin 2010 Actualizada (Resolucin Directoral N 0022010-EF/93.01) DNCP.
Decreto Supremo N019-89-EF/93.01 Reglamento de Organizacin y Funciones del

Sistema Nacional de Contabilidad y de su rgano Rector.
Resolucin Jefatural N009-92-EF/93.01.
Decreto Ley N26002- Ley del Notario - ArtculosN 112, 113, 114, 115, 116.
Decreto Ley N26501 Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son
competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley seale.
3. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
OBJETIVO
Dar a conocer los libros contables y registros que sern utilizados en el Sistema de
Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.
CONTENIDO
Libros contables principales y registros contables
Legalizacin de libros contables
A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector
Pblico
21
Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas continuarn
registrando sus operaciones en los libros contables que a continuacin se indican:
PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
REGISTROS
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
PRINCIPALES
Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones
el mismo que revelar:
-
La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles e
inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la Entidad.
La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y
que formen el pasivo de la Entidad.
Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el patrimonio con
que inicia su gestin.
La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario Final y

Balance General de su Gestin.
-
Este libro ser de foliacin simple.
Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a

otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con la verificacin fsica de los
mismos.
Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento diario del debe y
del haber.
Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro Diario.
22
Registros
Caja
Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas
Registro de Compras
Fondo para Pagos en Efectivo

Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo.
Bancos
Se deber aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber efectuarse en
el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro
de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,
Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; stos registros debern tener
una informacin ms detallada para facilitar su anlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual
por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida para su uso, adiciones
y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciacin y/o revaluacin.
1.
Legalizacin de Libros Contables

-
La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares,

corresponde a las Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan sus
veces en las entidades pblicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturar un
registro en el que se inscribir antes de ser usados.
La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo a los

dispositivos legales vigentes.
Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y cuando cumpla
con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, debern compaginarse y empastarse
los libros principales y auxiliares, para proceder a su legalizacin respectiva.
2. MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN YDEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E
OBJETIVO
Reconocer la metodologa a seguir para la valuacin y depreciacin de los bienes de

capital del Estado.
23
FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional, Gobierno
Regional, Gobiernos Locales y organismo pblicos descentralizados (OPD) para
determinar los criterios de valuacin de los bienes a efecto de ser considerados en la
categora de bienes del activo fijo e infraestructura pblica.
Establecer el mtodo y porcentajes de depreciacin sobre el valor de los bienes

materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pblica.
Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

VALUACIN DEL ACTIVO FIJO E
CRITERIOS DE VALUACIN
Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se tendr en cuenta lo
siguiente:
BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios, gastos de despacho,
etc.
BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se efectuar a
precio de mercado.
BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro en libros ser
el que tengan en la entidad cedente.
DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E
MTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
MTODO
24
Las Entidades del Sector Pblico responsables de efectuar la depreciacin de los bienes del
activo fijo utilizarn el Mtodo de Lnea Recta.
PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes:
- Edificios
3%
- Infraestructura Pblica 3%
- Maquinaria y Equipo
10%
- Equipo de Transporte 25%

- Muebles y Enseres
10%
25
UNIDAD II
PBLICO
(SIAFSP)
CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL

SIAFSF
DIRECCIN NACIONAL DEL
PRESUPUESTO PBLICO ME/F
SECTOR
FINANCIERA
ADMINISTRACIN
SISTEMA
INTEGRADO
DE
DEL
DIRECCIN NACIONAL DEL

TESORO PBLICO ME/F.
DIRECCIN NACIONAL DE
CONTABILIDAD PBLICA ME/F
CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT
ORGANISMOS SECTORIALES
PBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS
(EXAMEN PARCIAL)
26
UNIDAD II
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PUBLICO (SIAF SP)
El avance de la tecnologa est invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad
y por lo tanto, el sector pblico no poda quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige
a todos funcionarios y empleados responsables de la administracin de los recursos del Estado, es
importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Direccin Nacional de Presupuesto
Pblico, Direccin Nacional del Tesoro Pblico y la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica para
que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estn en una central de Base de Datos
como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo
como soporte el uso de un centro de cmputo con terminales en cada entidad ejecutora.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP

Identifica y explica los componentes del SIAF-SP.
Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y describe el
concepto y la importancia de cada entidad.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecucin del presupuesto del sector pblico.
Asume responsabilidad en la realizacin de los trabajos acadmicos.
SEMANA05
Concepto de la Filosofa del Sistema Integrado de Administracin Financiera

SIAF-SP.
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico ME/F.
SEMANA06
Direccin Nacional del Tesoro Pblico ME/F.

Direccin Nacional de Contabilidad Pblica ME/F.
SEMANA07 Contralora General de la Repblica

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT.
SEMANA08 Organismos Sectoriales Pblicos.

Unidades Ejecutoras Pblicas.
Examen Parcial.
27
SEMANA N 05
CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DELSISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

DEL SECTOR PUBLICO (SIAFSP)
DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO - MEF
1. CONCEPTO DE LA FILOSOFA DEL SISTEMA (SIAT)

Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases que el objetivo de
integracin de procesos del Sistema de Administracin Financiera, tiene diferentes enfoques.
En nuestro caso:
El SIAF es un Sistema de Ejecucin del Presupuesto, no de Formulacin ni de

Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como referencia estricta al
Marco Presupuestal y sus Tablas.
El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del
Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, a nivel de las UEs. Est organizado en 2 partes.

*
Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado, Pagado y

Rendicin) y
Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro
Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase Aprobada, pero no es

requisito para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada.

Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en
el proceso.
AMBITOS DEL SISTEMA

Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a saber:
Registro nico
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del registro de las
UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envo de informacin a los
rganos Rectores:
--Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNP).
--Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
--Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP).
28
Gestin de Pagadura (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro
Pblico)
Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones
de Giro de parte del Tesoro Pblico (Fase Devengado Aprobado). En base a estos Girados la
DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN),
cuyas oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su
Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta principal de Tesoro Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin de
Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo que podramos decir que los
equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para realizar el
proceso de Pago a travs del BN.
IMPLANTACIN DEL SISTEMA

En el perodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantacin del SIAF-SP
en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado programas
de entrenamiento, difusin y pruebas.
Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que
se ha consolidado durante este perodo. Debe destacarse muy especialmente el enorme
esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantacin.
PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA

A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de
las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o complementando diversos
registros y reportes de la DNP, la DGTP y la CPN.
El Mdulo Contable, por su parte, permite la obtencin de los Estados Financieros y
Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contadura Pblica (CPN) en el marco de la
elaboracin de la Cuenta General de la Republica. Cabe sealar que, 138 Pliegos (537 UEs)
realizaron el Cierre Contables 2000 a travs del Mdulo Contable SIAF. En lo que va del ao
2001, todas las UEs vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta
informacin que tambin llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto de
revisin y consolidacin para su posterior envo a la CPN.
PRODUCTOS DEL SISTEMA
Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico.
Base de Datos con informacin oportuna, confiable y cobertura adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto.
VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS
Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y consistente
Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales,
financieros y
contables.
29
CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE

ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF SP)
OBJETIVO
Tener informacin en medios magnticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto,
mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta
General de la Repblica.
Direccin Nacional del

Presupuesto Pblico
1. Presupuesto
2. Calendario
de
compromisos
3. Evaluacin
Organismos
Sectoriales
Reportes
Direccin Nacional del

Tesoro Pblico
1. Autorizacin de Giro
Base de Datos
Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica
1. Sistema Nacional de
Contabilidad
2. Cuenta General de la
Repblica
Pagos
Contralora
Tabla de Operaciones
1. Presupuestales
2. Tesorera
3. Contables
SUNAT
Unidad
Ejecutora
CPCC. S. Avelino Sandoval Lozano
1. Compromisos
2. Devengados
3. Girados
30
Autorizacin de
Pago
B.N.
2. DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICOME/F
CONCEPTO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional
de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito,
en el marco de lo establecido en la presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones
complementarias.
LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN DEL

PRESUPUESTO PBLICO SON:
a.
Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario;
b.
Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
c.
Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d.
Efectuar la programacin mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos;
e.
Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y
f.
Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

El Presupuesto del Sector Pblico es el instrumento de programacin econmica y
financiera, de carcter anual y es aprobado por el Congreso de la Repblica. Su ejecucin
comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada ao.
INGRESOS DEL SECTOR PBLICO

Son Fondos Pblicos, sin excepcin, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o
por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector
Pblico, desagregados.
GASTOS DEL SECTOR PBLICO

Los gastos del Estado estn agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de Capital y
Servicio de la Deuda, desagregados.
a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operacin de los servicios
que presta el Estado.
b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la produccin o al incremento

inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones

originadas por la deuda, sea interna o externa.
31
LA EJECUCIN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PBLICO

La Ejecucin del Ingreso comprende las etapas de la estimacin, determinacin y
percepcin.
a. La estimacin consiste en el clculo o proyeccin de los niveles de ingresos que por todo
concepto se espera alcanzar;
b. La determinacin es la identificacin del concepto, oportunidad y otros elementos
relativos a la realizacin del ingreso; y
c.
La percepcin es la recaudacin, captacin u obtencin de los fondos pblicos.
LA EJECUCIN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO-MISO,

DEVENGADO Y PAGO
a. El compromiso es la afectacin preventiva del presupuesto de la entidad por actos o
disposiciones administrativas;
b. El devengado es la ejecucin definitiva de la asignacin presupuestaria por el
reconocimiento de una obligacin de pago; y
c.
El pago es la extincin de la obligacin mediante la cancelacin de la misma.
32
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

LA REPUBLICA VIGENTE
OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de

Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO

1 . Recursos Ordinarios
2 . Recursos directamente recaudados
3 . Recursos por operaciones oficiales de crdito
4 . Donaciones y Transferencias
5 . Recursos determinados
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de aduanas y
participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
TOTAL INGRESOS
%
%
%
%
%
S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales
S/.
7 . Obligaciones Provisionales
8 . Bienes y Servicios
S/.
S/.
%
%
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
%
%
%
9 . Otros Gastos Corrientes

SUB TOTAL
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones
11 . Inversiones Financieras
12 . Otros Gastos de Capital
SUB TOTAL
S/.
SUB TOTAL
S/.
S/.
S/.
TOTAL EGRESOS
S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda
14 . Amortizacin de la Deuda
33
%
%
A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO

NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON:
GOBIERNO NACIONAL
El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO, EJECUTIVO,
JUDICIAL y universidades pblicas, que se detalla a continuacin:
1.
Presidencia del Consejo de Ministros
2.
Poder Judicial
3.
Ministerio de Justicia
4.
Ministerio del Interior
5.
Ministerio de Relaciones Exteriores
6.
Ministerio de Economa y Finanzas
7.
Ministerio de Educacin
8.
Ministerio de Salud
9.
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
10.
Ministerio de Agricultura
11.
Ministerio de Energa y Minas
12.
Contralora General
13.
Defensora del Pueblo
14.
Consejo Nacional de la Magistratura
15.
Ministerio Pblico
16.
Tribunal Constitucional
17.
Ministerio de Defensa
18.
Congreso de la Repblica
19.
Jurado Nacional de Elecciones
20.
Oficina Nacional de Procesos Electorales
21.
Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil
22.
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
23.
Ministerio de Transporte y Comunicaciones
24.
Ministerio de Vivienda y Construccin
25.
Ministerio de Medio Ambiente
26.
Ministerio de la Produccin
27.
Ministerio de Promocin de la Mujer y Desarrollo Social
28.
Ministerio de Cultura
29.
Ministerio de Inclusin social
B. GOBIERNOS REGIONALES
Representado por 25 Regiones de todo el Pas que son:
34
C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensacin Municipal y para el
programa del Vaso de Leche.
D. UNIVERSIDADES PBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Pblico.
35
SEMANA N06
DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICOME/F
DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICAME/F
1. CONCEPTO
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de
Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos, directivas e instructivos de
Tesorera y disposiciones complementarias.
A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO
PBLICO SON:
a.
b.
c.
d.
e.
Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.

Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos.
Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra;
Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.
Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las cuentas que
determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar una gestin integral de los
recursos financieros del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho pblico y privado

facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin una cuenta
bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los fondos pblicos
provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de las
obligaciones contradas.
B. LA DIRECCIN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PBLICODNEP

La Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico es el rgano rector del Sistema
Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con
su mbito en el marco de lo establecido en la Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento
pblico.
C.
LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES

ENDEUDAMIENTO PBLICO SON:
DE
LA
DIRECCIN
NACIONAL
DEL
a. Conducir la programacin, la concertacin y el desembolso de las operaciones de

endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantas;
b. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Pblico:
36
c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional.

d. Desarrollar la administracin de pasivos; y
e. Actuar como agente financiero nico del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realizacin
de gestiones financieras especficas a otras entidades del Estado mediante resolucin
ministerial de Economa y Finanzas.
Las entidades y organismos pblicos del Sector Pblico estn impedidos de efectuar por
cuenta propia gestiones tendientes a la consecucin de operaciones de endeudamiento
externo. El Ministerio de Economa y finanzas, a travs de la Direccin nacional del
Endeudamiento Pblico es la nica entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de
endeudamiento externo.
DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO PBLICO Y TESORO PUBLICO
OBJETIVO
Establecer la diferencia entre Presupuesto Pblico y Tesoro Pblico.

PRESUPUESTO
Estimacin de Ingresos y Gastos para

un determinado Ejercicio Fiscal que
empieza el 1 de enero y culmina el 31
de diciembre de cada ao de acuerdo
al Art. 77 de la Constitucin Poltica
del Per.
TESORO PBLICO
Es el control de la recaudacin y
distribucin
financiera
mensual
considerada en el Presupuesto
General de la Repblica por
concepto de la recaudacin de
impuestos (renta, IGV, SC y otros).
37
DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA ME/F
2. CONCEPTO
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es el rgano rector del Sistema
Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados
con su mbito, en el marco de lo establecido por la presente Ley, disposiciones
complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad.
Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en

el marco de la Administracin Financiera del Estado, son:
a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemtico de todas las
transacciones de las entidades del Sector Pblico, con incidencia en la situacin
econmico-financiera;
b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestin de las mismas;
c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboracin de la Cuenta
General de la Repblica;
d.
e.
Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad; y

Otras de su competencia.
A. CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
Definicin
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin pblica que
contiene informacin y anlisis de los resultados presupuestarios, financieros,
econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestin
financiera, en la actuacin de las entidades del sector pblico durante un ejercicio fiscal.
Alcance
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin de la Cuenta
General de la Repblica todas las entidades del sector pblico sin excepcin
comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la Repblica son:
a. Informar los resultados que la gestin pblica en los aspectos presupuestarios,
financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas;
b. Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del sector pblico
incluyendo los indicadores de gestin financiera:
c. Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d. Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.
Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica

Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboracin de
la Cuenta General de la Repblica, en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las
38
normas contables aprobadas por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el

Consejo Normativo de Contabilidad, en lo que sean pertinentes.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica remite la Cuenta General de la
Repblica a la Contralora General de la Repblica para ser auditada y a una Comisin
Revisora del Congreso de la Repblica, en un plazo que vence el 30 de junio del ao
siguiente al ejercicio fiscal materia de rendicin de cuentas que incluye el informe sobre
las entidades omisas a la presentacin oportuna de las rendiciones de cuentas.
La Contralora General de la Repblica y la Comisin Revisora del Congreso de la
Repblica promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco de
su competencia legal.
B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
Estructura
a.
b.
c.
d.
La estructura de la Cuenta General de la Repblica es la siguiente:

Producto bruto interno;
Ahorro e inversin;
Inflacin
Tipo de cambio;
e.
f.
g.
h.
i.
Balanza de pagos;
Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;
Operaciones del sector pblico, brechas y resultados econmicos;
Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e
Otros considerados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
Sector Pblico
Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de acuerdo al
detalle siguiente:
a. Informacin Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificacin econmica de ingresos y egresos;
- Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos; y
- Estado de programacin y ejecucin del presupuesto.
b. Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero;
c. Informacin financiera:
- Balance general;
- Estado de gestin;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado en flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y
- Anlisis de estructura y evolucin de los estados e indicadores financieros.
39
SEMANA N 07
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DEL PERSUPERINTENDENCIA

NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIASUNAT
1. CONCEPTO
La Contralora General de la Repblica del Per es un organismo constitucional
autnomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos pblicos del
pas. Tiene su sede central en Jess Mara, Lima, Per, y cuenta con 18 oficinas
Regionales de Control a nivel nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho,
Cajamarca, Chiclayo, Cusco, Huancayo, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao,
Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el rgano superior del Sistema
Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del
Per, la correcta gestin de la deuda pblica, as como la legalidad de la ejecucin del
presupuesto del sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a control;
coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de
la sociedad peruana.
La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia
el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestin de las entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los
funcionarios y servidores pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la
toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control
social.
El actual Contralor General de la Repblica es Fuad Khoury Zarzar desde el 13 de
mayo del ao 2009.
Funciones
1. Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta General de la
Repblica (Art. 81 de la Constitucin Poltica)
2. Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control
(Art. 82 de la Constitucin Poltica)
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos requerimientos
logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se dediquen exclusivamente
para ese fin (Art. 170 de la Constitucin Poltica)
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107 de la Constitucin
Poltica).
5.
40
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
2. CONCEPTO
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de acuerdo a su
Ley de creacin, Ley N 24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N
501, una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de
personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica,
administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N 061-2002-PCM.
Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley
N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las
funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.
FINALIDADES
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las facultades y
prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin tributaria y aduanera,
tiene por finalidad:
Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de los

municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al
seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP), a las que hace referencia la norma II del ttulo Preliminar del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario y, facultativamente, respecto tambin de
obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por
convenios interinstitucionales se establezca.
Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del territorio

aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como inspeccionar el

trfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones
necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduaneros.
Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y participar en la

elaboracin de las mismas.
Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Las dems que seale la ley.
41
SEMANA N 08
ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS
1.
CONCEPTO
Son Organismos Pblicos Descentralizados con personera jurdica de Derecho
Pblico, que ejercen competencia sectorial pblica con el grado de autonoma que le
confiere la ley (Ley N 26922) Ley Marco de Descentralizacin Art. 2 publicada el 03 de
febrero de 1998.
ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS
a. Tribunal Constitucional del Per;
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
o.
p.
q.
r.
Jurado Nacional de Elecciones JNE

Oficina Nacional de Procesos Electorales;
Registro Nacional de Identificacin y Estado CivilRENIEC;
Defensora del Pueblo;
Contralora General de la Repblica;
Instituto Nacional de Defensa CivilINDECI;
Banco Central de Reserva (BCR);
Banco de la Nacin;
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT;
Organismo Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones -OSIPTEL;
Superintendencia de Banca y Seguros del PerSBS;
Instituto Nacional de Becas y Crdito EducativoINABEC;
Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONCYTEC);
Instituto Nacional PenitenciarioINPE;
Programa Nacional de Asistencia AlimentariaPRONAA;
Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de LimaSEDAPAL;
s.
t.
u.
v.
Servicio Nacional de Meteorologa e HidrografaSENAMHI;

Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud;
Superintendencia de Bienes Nacionales;
Essalud Seguro Social de Salud, y otros.
UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS

2.
CONCEPTO
Es el rea administrativa subordinada a una unidad responsable, en la cual se
desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegacin u rganos administrativos
desconcentrados) con el propsito de cumplir con eficiencia la misin encomendada;
puede estar ubicada en un rea geogrfica distinta a la unidad responsable. Por lo
42
mismo, se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Las

entidades que a continuacin se indica:
a. Banco de Materiales (BANMAT);
b. Organismos de Formalizacin de la Propiedad Informal;
c. EMAPA CAETE;
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
EMAPICA;
EMAPICA / ICA;
EMAPISCO;
Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU);
Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES);
Fondo para la Reconstruccin Integral de las Zonas Afectadas por los Sismos del 15
de agosto del 2007 (FORSUR);
Instituto Nacional Penitenciario (INPE);
Instituto Peruano del Deporte (IPD);
Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) Ministerio de Agricultura;
m.
n.
o.
p.
q.
r.
s.
Ministerio de Educacin / JICA;

Municipalidades Distritales de Provincias;
Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) Ministerio de Educacin;
Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC);
SEMAPACH;
Servicio Nacional de reas Naturales Protegidas por el Estado (Ex INRENA);
Sociedad de Beneficencia Pblica de Ica;
t.
Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica;
43
UNIDAD III
SU
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010
CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIN
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN
PRCTICA
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
APLICACIN
2010
ACTUALIZADA
VERSIN
PLAN
CONTABLE
GUBERNAMENTAL
APLICACIN PRCTICA
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
APLICACIN PRCTICA
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
PRCTICA 2
44
UNIDAD III
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010
Y SU APLICACIN PRCTICA
El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versin actualizada (Resolucin Directoral
N 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitir mejorar
de manera sustancial el registro y procesamiento de la Informacin Contable.
As como la formulacin de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, las Cuentas Fiscales, las Cuentas
Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalizacin y el Control, como tambin de los reportes de
gestin que contarn como mayores niveles de desagregacin y harn posible ampliar los
niveles y la calidad de anlisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las
Unidades Ejecutoras y pliegos del mbito del Sistema integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), el cual comprende al Gobierno Nacional, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
SEMANA 09
Estructura del Plan Contable Gubernamental versin
actualizada 2010- Elemento (Cdigo)
Cuentas de Balance
Cuentas de Gestin
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
Apertura de la Aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Gastos.
SEMANA10

Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en efectivo.
Adquisicin de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones, con recursos
del Tesoro Pblico y Recursos Directamente Recaudados
SEMANA 11

Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes,
Bienes de Capital y en Efectivo.
Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes de Capital
y en Efectivo.
Sobrante de Inventario.
Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
SEMANA 12

Salidas de Bienes Corrientes del Almacn y Venta de Bienes.
Para consumo, para transferir, para la produccin.
Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad.
Provisiones del Ejercicio.
Prctica 2.
45
SEMANA N09
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTALVERSIN
ACTUALIZADA 2010 ELEMENTO (CDIGO)CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIN
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIN (INICIO 2009)
RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
ESTRUCTURA
BALANCE
ELEMENTO
ESTADO DE GESTIN
CLASE
ELEMENTO
CLASE
ACTIVOS
INGRESOS
2
3
9
PASIVOS
PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN
5
6
GASTOS
RESULTADOS
PRESUPUESTO
ELEMENTO
CLASE
PRESUPUESTO
ESTRUCTURA
VERSIN ACTUALIZADA
RESOLUCIN DIRECTORAL N 002-2010-EF/93.01
BALANCE
ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO
ELEMENTO
1
2
3
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
4
5
6
INGRESOS
GASTOS
RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8
PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
CUENTAS DE ORDEN
46
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIN (INICIO 2009) RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA
CUENTAS DE BALANCE
PRESUPUESTO
CUENTAS DE GESTIN
1. ACTIVO
2. PASIVO
4. INGRESOS
5. GASTOS
8. CUENTAS DE PRESUPUESTO
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN

EFECTIVO
5102 OTRAS RETRIBUCIONES
8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA,

MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC.
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC.
5201 PENSIONES
8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS
2105 OBLIGAVCIONES TESORO PBLICO
4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS.
5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
8501 EJECUCIN DE INGRESOS
2201 OPERACIONES DE CRDITO
4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS
5301 CONSUMO DE BIENES
8601 EJECUCIN DE GASTOS
1209 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)
2301 DEUDA PBLICA
4107 DEVOL. DE TRIBUTOS
5302 CONTRATACIN DE SERVICIOS
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO
4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL
1302 BIENES PARA LA VENTA
2401 PROVISIONES
4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
2501 INGRESOS DIFERIDOS
4301 VENTA DE BIENES
1101 CAJA Y BANCOS
2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS
4101 IMPUESTO A LA RENTA
1201 CUENTAS POR COBRAR
2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1203 PRSTAMOS
2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS
1204 FIEICOMISO
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
1304 MATERIAS PRIMAS
4303 VENTA DE SERVICIOS
5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN

BIENES
5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS
CORRIENTES
5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN
BIENES
5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE
CAPITAL
5501 SUBSIDIOS
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS

1306 ENVASES Y EMBALAJES
4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES
5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO
1307 PRODUCTOS EN PROCESO
3101 HACIENDA NACIONAL
4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES
5503 SUB. A PERS. NATURALES
1308 PRODUCTOS TERMINADOS
3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES
5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y

MULTAS GUBERNAMENT.
1309 BIENES EN TRNSITO
3301 RESERVAS
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS
5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES
3401 RESULTADOS ACUMULADOS
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD

4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS

5601 INTERESES DE LA DEUDA
4503 APORTES POR REGULACIN
5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS
5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
5703 OTROS COSTOS DE VENTA
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES
3. PATRIMONIO
9. CUENTAS DE ORDEN
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1503 VEHCULOS, MAQUINARIA Y OTROS
1504 INVERSIONES INTANGIBLES
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9103 VALORES Y GARANTIAS
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES

4505 INGRESOS DIVERSOS
4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT.
4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS
4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS
9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
1506 OBJETOS DE VALOR

1507 OTROS ACTIVOS
1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM.
1601 TRASPASOS Y REMESAS
9106 CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO

DEPRECIABLE
9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES
9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA
4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS

4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.
Edicin Revisada por:

57 PEDRO LPEZ CRUZ
6. RESULTADOS
6101 SUPERAVIT O DEFICIT
SEMANAS N 10, 11 y 12
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
IMPORTANCIA
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las entidades del
Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector
Pblico (NICSP) y de la Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as
como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativas contables.
EMPLEO DE LAS CUENTAS
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmico-financieras y
presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los estados financieros y
presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una de las cuentas del
Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos.
REGISTRO CONTABLE
La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda nacional (nuevos

soles) y segn el principio de la Partida Doble.
Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares, debern ser
efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y
refrendado por los responsables.
Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas
contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; as como en los
libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros
que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y
obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus necesidades.
Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual,
mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que la informacin
contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el
Sistema SIAF.
Los libros, registros, documentos y dems evidencias sustentatorias de las
operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan los dispositivos
legales vigentes.
FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la entidad
obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta.
58
CASO PRCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIN
1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS
25,000.00
Recursos Directamente Recaudados
25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS
340,000.00
Recursos Ordinarios
315,000.00
Recursos Directamente Recaudados
25,000.00
2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

Caja y Bancos
12,000.00
Cuentas por cobrar
45,500.00
Suministros
20,800.00
Gastos pagados por anticipado
5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo
57,500.00
Depreciacin Acumulada
32,270.00
Cuentas por pagar
6,700.00
Hacienda Nacional
90,000.00
Hacienda Nacional Adicional
10,000.00
Resultados Acumulados
2,500.00
3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de administracin por S/.

4,000.00, se efecta el depsito en cta.cte como Recursos Directamente Recaudados.
4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles de escritorio por S/.
5,430.00.
5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de telfonos por S/ 5,212.00.
6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00 considerando las cargas
sociales y los descuentos de ley.
7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y cargas
sociales.
8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se ingresan los tiles de
escritorio a los almacenes.
59
9. Se registra la atencin de las ordenes de servicios N 0122.

10.
Se dan salida de los almacenes segn ordenes de pedidos suministros por S/. 2,500.00.
11.
Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N 0455.
12.
Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de servicios N 0122 por S/.
3,400.00.
13.
Se aprueba la orden de compra N 0458 para la compra de una computadora por S/.
5,400.00.
14.
Nos atienden la orden de compra N 0458 recibiendo la computadora en los almacenes.
15.
Se registra una depreciacin del activo fijo por S/. 580.00.
16.
Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del ejercicio por S/. 10,000.00.
17.
Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/. 10,000.00.
18.
Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional

Adicionalala Hacienda Nacional, al final del ejercicio.
19.
Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria.
60
LIBRO DIARIO
DEBE
HABER
Operacin 1.- Registro de Presupuesto y Gastos

------------------------------------- 1 ------------------------------------8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO
8101.01 Recursos Ordinarios
315,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados
25,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
315,000.00
25,000.00
340,000.00
340,000.00
Por la aprobacin del presupuesto de gastos

------------------------------------- 2 ------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO
25,000.00
25,000.00
Por la aprobacion del presupuesto de ingresos

Operacin 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio
------------------------------------- 3 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS
1101.0301 Cuentas corrientes
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.01 Vehiculos
1508 DEPREC.AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3201.01 Traspasos y Remesas
3401.01 Supervit Acumulado
12,000.00
45,500.00
20,800.00
5,670.00
57,500.00
32,270.00
6,700.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio

Operacin 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion
61
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
DEBE
------------------------------------- 4 ------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS
8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS
HABER
4,000.00
4,000.00
Por el ingresos registrados en el area de presupuesto

por concepto de tasas.
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 5 ------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS
4302.01 Derechos administrativos Generales
4,000.00
4,000.00
Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas

------------------------------------- 6 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS
1101.01 Caja
4,000.00
4000
Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja

------------------------------------- 7 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS
1101 CAJA Y BANCOS
1101.01 Caja
4,000.00
4,000.00
Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos

recibidos por concepto de tasas.
Operacin 4.- Por la aprobacion de la orden de compra
------------------------------------- 8 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
5,430.00
5,430.00
Por el compromiso de la orden de compra N 0455

en el presupuesto.
------------------------------------- 9 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
62
5,430.00
5,430.00
Por la orden de compra N 0455 aprobadas.
DEBE
HABER
Operacin 5.- Por la orden de servicios aprobada

5,212.00
5,212.00
Por el compromiso de la orden de servicio N 0122

en el presupuesto.
9101.09 Ordenes de Servicio aprobados
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
5,212.00
5,212.00
Por la orden de servicios N 0122

Operacin 6.- Registro de la planilla de sueldos
54,500.00
54,500.00
Por el compromiso de gastos al presupuesto

------------------------------------- 13 ------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.
5101.01 Personal Administrativo
5103.0101 Obligaciones del empleador
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud
4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones
6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.01 Remuneraciones por Pagar
50,000.00
4,500.00
11,000.00
43,500.00
Por el registro de la planilla de sueldos del personal
63
Operacin 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes

DEBE
HABER
------------------------------------- 14 ------------------------------------2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud
4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones
6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.01 Remuneraciones por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
2505.01 Gastos corrientes
11,000.00
43,500.00
54,500.00
Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargas

sociales
------------------------------------- 15 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
54,500.00
54,500.00
Para registrar la transferencia del tesoro publico

para el pago de la planilla.
CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA
------------------------------------- 16 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS
54,500.00
54,500.00
Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente

a las planillas de haberes
Operacin 8.- Registro de la atencion de la orden de compra
------------------------------------- 17 ------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1301.05 Materiales y utiles
2103.01 Bienes y servicios por pagar
5,430.00
5,430.00
Por el registro de la atencion de la compra N 0455

------------------------------------- 18 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA
9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar
9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas
5,430.00
5,430.00
Por la orden de compra N 0455 atendida
64
Operacin 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios

------------------------------------- 19 ------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS
5302.02 Servicios Bsicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusin
DEBE
HABER
5,212.00
5,212.00
Por el registro de atencion de las ordenes de servicios

9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas
5,212.00
5,212.00
Por la orden de servicios N 00122 atendida

Operacin 10.- Por las salida de los suministros de almacen
------------------------------------- 21 ------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES
2301.08 Suministros Mdicos
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
2,500.00
2,500.00
Por los suministros entregados de los almacenes para su

consumo
Operacin 11.- Cancelacion de la orden de compra
------------------------------------- 22 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR
5,430.00
5,430.00
por el cheque girado para el pago de la orden compra

N 0455.
------------------------------------- 23 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
5,430.00
5,430.00
Para registrar la transferencia del tesoro publico

para el pago de la orden de compra
65
DEBE
HABER
5,430.00
5,430.00
Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operacin 12.- Cancelacion de la orden de Servicios
------------------------------------- 25 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR
3,400.00
3,400.00
por el cheque girado para el pago de la orden de

Servicios N 0122.
3,400.00
3,400.00
Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operacin 13.- Por la aprobacion de la orden de compra
5,400.00
5,400.00
Por el compromiso de la orden de compra N 0458

para la compra de computadora
5,400.00
5,400.00
Por la orden de compra N 0458 aprobadas.

Operacin 14.- Registro de la orden de compra atendida
66
------------------------------------- 29 ------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
DEBE
HABER
5,400.00
5,400.00
Por la atencion de la orden de compra N 0458 ingresando

la computadora
5,400.00
5,400.00
Por la orden de compra N 0458 atendida

Operacin 15.- Registro de la Depreciacin del Activo Fijo
------------------------------------- 31 ------------------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02 Depreciacin Acumulada Edificios y Estruc.
1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
1508.02 Depreciacin Acumulada
580.00
580.00
Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio

Operacin 16.- Por la disminucion del presupuesto de gastos
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
10,000.00
10,000.00
Por la aprobacin de la disminucion del presupuesto de gastos

Operacin 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos
------------------------------------- 33 ------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO
10,000.00
10,000.00
Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos

Operacin 18.- Registro del Balance Constructivo
------------------------------------- 34 ------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3201.01 Traspasos y Remesas
67
10,000.00
10,000.00
Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional

a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.
DEBE
HABER
Operacin 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria

------------------------------------- 34 ------------------------------------6101 SUPERVIT O DEFICIL
6101.01 Resultado por operacin
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.
5101.01 Personal Administrativo
5103.0101 Obligaciones del empleador
5301 CONSUMO DE BIENES
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS
5302.02 Servicios Bsicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusin
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.02 Depreciacin Acumulada Edificios y Estruc.
62,792.00
50,000.00
4,500.00
2,500.00
5,212.00
580.00
Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del

ejercicio contable.
------------------------------------- 35 ------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS
4302.01 Derechos administrativos Generales
6101 SUPERVIT O DEFICIL
4,000.00
4,000.00
Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre

del ejercicio contable
------------------------------------- 36 ------------------------------------6101 SUPERVIT O DEFICIL
1,138.00
1,138.00
Por el traslado de resultados acumulados a

Supervit o deficil.
------------------------------------- 36 ------------------------------------1508 DEPREC.AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
1101 CAJA Y BANCOS
68
32,850.00
13,912.00
3,400.00
100,000.00
3,638.00
16,000.00
DEBE
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.01 Vehiculos
HABER
45500
23730
5,670.00
62,900.00
Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del

ejercicio.
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
8501 EJECUCION DE INGRESOS
259,458.00
7,212.00
63,330.00
315000
11000
4,000.00
Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras

presupuestarias
69
LIBRO MAYOR (1)

* Antes del ciierre contable
1101 Caja y Bancos
12,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
20,000.00
4,000.00
1301 Bienes Suministros

de Funcionamiento
20,800.00
2,500.00
5,430.00
26,230.00
2,500.00
2101 Impuestos,
Contribuciones y Otros
11,000.00
11,000.00
11,000.00
11,000.00
2105 Obligaciones
Tesoro Pblico
54,500.00
5,430.00
5,430.00
3,400.00
54,500.00
59,930.00
1201 Cuentas por cobrar

45,500.00
4,000.00
4,000.00
49,500.00
4,000.00
1503 Vehiculos
Maquinarias y Otros
5,400.00
57,500.00
1508 Depreciacin,
Amortizacion y Agotam.
580.00
32,270.00
32,850.00
2102 Remuneraciones,
Pens.y Ben.por Pagar
43,500.00
43,500.00
43,500.00
43,500.00
8,830.00
22,742.00
3201 Hacienda Nacional

Adicional
10,000.00
90,000.00
10,000.00
4302 Venta de Derechos

y Tasas Administrativas
4,000.00
2,500.00
59,930.00
2103 Cuentas por Pagar

5,430.00
6,700.00
3,400.00
5,430.00
5,212.00
5,400.00

90,000.00
3401 Resultados
Acumulados
2,500.00
0.00
5,670.00
62,900.00
63,330.00
4402 Traspasos y Remesas

corrientes recibidas
54,500.00
5,430.00
1205 Servicios y Otros

Contratados por Anticip.
5,670.00
0.00
5101 Personal y Obligac.
Sociales - Retr.y Compl.
50,000.00
50,000.00
70
4,000.00
5103 Contribuciones a
la Seguridad Social
4,500.00
4,500.00
5301 Consumo de Bienes

2,500.00
2,500.00
35,000.00
8401 Asignaciones
Comprometidas
5,430.00
5,430.00
3,400.00
5,212.00
54,500.00
54,500.00
5,400.00
63,330.00
5801 Estimaciones
del Ejercicio
580.00
5,212.00
8101 Presup Instit de Aper

Modific y Presup.Instituc
340,000.00
25,000.00
10,000.00
10,000.00
350,000.00
5302 Contratacion
de Servicios
5,212.00
70,542.00
580.00
8201 Presupuesto de
Ingresos
25,000.00
4,000.00
10,000.00
25,000.00
14,000.00
8501 Ejecucion de
Ingresos
4,000.00
4,000.00
8301 Presupuesto de
Gastos
5,430.00 340,000.00
5,212.00
54,500.00
5,400.00
10,000.00
80,542.00
340,000.00
8601 Ejecucion de
Gastos
5,430.00
3,400.00
54,500.00
63,330.00
9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00
5,430.00
5,212.00
5,212.00
5,400.00
5,400.00
16,042.00
16,042.00
71
MAYOR (2)
* Incluye el cierre contable
1101 Caja y Bancos
12,000.00
4,000.00
4,000.00
16,000.00
4,000.00
20,000.00
20,000.00

de Funcionamiento
20,800.00
2,500.00
5,430.00
23,730.00
26,230.00
26,230.00
2101 Impuestos,
Contribuciones y Otros
11,000.00
11,000.00
11,000.00
11,000.00
2105 Obligaciones
Tesoro Pblico
3,400.00
5,430.00
5,430.00
3,400.00
3,400.00
54,500.00
12,230.00
63,330.00
-51,100.00
3401 Resultados
Acumulados
3,638.00
2,500.00
1,138.00
3,638.00
3,638.00
1201 Cuentas por cobrar

45,500.00
4,000.00
4,000.00
45,500.00
49,500.00
49,500.00
1503 Vehiculos
Maquinarias y Otros
5,400.00
62,900.00
57,500.00
62,900.00
62,900.00
Pens.y Ben.por Pagar
43,500.00
43,500.00
43,500.00
43,500.00

100,000.00
90,000.00
10,000.00
100,000.00
100,000.00

y Tasas Administrativas
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00

Contratados por Anticip.
5,670.00
5,670.00
5,670.00
5,670.00
1508 Depreciacin,
Amortizacion y Agotam.
32,850.00
580.00
32,270.00
32,850.00
32,850.00
2103 Cuentas por Pagar

5,430.00
6,700.00
3,400.00
5,430.00
13,912.00
5,212.00
5,400.00
22,742.00
22,742.00

Adicional
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
4402 Traspasos y Remesas

corrientes recibidas
54,500.00
5,430.00
0.00
59,930.00

Sociales - Retr.y Compl.
50,000.00
50,000.00
50,000.00
50,000.00
72
5103 Contribuciones a
la Seguridad Social
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
5801 Estimaciones
del Ejercicio
580.00
580.00
580.00
580.00
8301 Presupuesto de
Gastos
5,430.00 340,000.00
5,212.00
54,500.00
5,400.00
10,000.00
259,458.00
340,000.00
340,000.00
8601 Ejecucion de
Gastos
63,330.00
5,430.00
3,400.00
54,500.00
63,330.00
63,330.00

2,500.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
8101 Presup Instit de Aper

Modific y Presup.Instituc
340,000.00
25,000.00
10,000.00
10,000.00
315,000.00
350,000.00
350,000.00
8401 Asignaciones
Comprometidas
5,430.00
5,430.00
3,400.00
5,212.00
54,500.00
54,500.00
7,212.00
5,400.00
70,542.00
70,542.00
5302 Contratacion
de Servicios
5,212.00
5,212.00
5,212.00
5,212.00
8201 Presupuesto de
Ingresos
25,000.00
4,000.00
10,000.00
11,000.00
25,000.00
25,000.00
8501 Ejecucion de
Ingresos
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
61 Supervit o Deficil
62,792.00
4,000.00
1,138.00
59,930.00
63,930.00
63,930.00
9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00
5,430.00
5,212.00
5,212.00
5,400.00
5,400.00
16,042.00
16,042.00
73
UNIDAD IV
P B L I C O
S E C T O R
BALANCE DE COMPROBACIN
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE GENERAL
ESTADO DE GESTIN PRESENTACIN A
VALORES CONSTANTES
D E L
P R E S U P U E S T A R I O S
F I N A N C I E R O S
E S T A D O S
P R E S E N T A C I N
D E
L O S
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
74
UNIDAD IV
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PBLICO
Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen las cuentas del Libro
Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar la
situacin financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de
la entidad durante un perodo.
Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobacin y el Balance
Constructivo y los Estados Financieros, Balance General Estado de Gestin, Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, con explicaciones de
hechos a travs de notas a los Estados Financieros.
En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por
programas a corto plazo constituyen un instrumento de informacin que permite realizar los
anlisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones.
SEMANA13
Balance de Comprobacin
Balance Constructivo
Distribucin de Saldos
Asientos de Regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas
SEMANA14
Balance General
Estado de Gestin
SEMANA15
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios
SEMANA16
Exposicin de Alumnos
SEMANA17
Examen Final
SEMANA N 13
BALANCE DE COMPROBACIN FORMA DE PRESENTACIN

BALANCE CONSTRUCTIVO DISTRIBUCIN DE SALDOS
1.
CONCEPTO
El Balance de Comprobacin es una hoja de trabajo que sirve para comprobar los
saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo determinado de una entidad pblica.
75
El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la Distribucin
de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para elaborar el Balance General y los
Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de Gestin.
OBJETIVO
Conocer el diseo del Balance de Comprobacin y del Balance Constructivo como

herramienta base para elaborar los Estados Financieros.
76
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a o 1
Cta
1101
1201
1205
1301
1503
1508
2101
2102
2103
2105
3101
3201
3401
4302
4402
5101
5103
5301
5302
5801
Conce pto
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Servicios y Otros
Contratados x Ant.
Bienes Suministros
de Funcionamient.
Vehiculos Maqui.
y otros
Depreciacion,
Amortiz.y Agotam.
Impuestos,
Contribuc.y Otros
Remuneraciones,
Pens.y Ben.x Pag.
Cuentas por Pag.
Obligaciones
Tesoro Pblico
Hacienda Nacional
Haciend.Nac.Adic.
Resultados Acum.
Venta de Derechos
y Tasas Administ.
Traspasos y Rem.
Personal y Obligac.
Sociales - Retr.y C.
Contribuciones a la
Seguridad Social
Consumo de Bienes
Contratacion de
Servicios
Estimaciones del
Ejercicio
Suma de l Ma yor
De be
Ha be r
20.000,00
4.000,00
49.500,00
4.000,00
5.670,00
26.230,00
62.900,00
32.850,00
11.000,00
11.000,00
43.500,00
8.830,00
43.500,00
22.742,00
59.930,00
63.330,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
4.000,00
59.930,00
50.000,00
4.500,00
2.500,00
5.212,00
580,00
350.352,00
8101 Presup Instit de Ap
Mod.y Pres.Instituc 350.000,00
8201 Presupuesto de
Ingresos
25.000,00
8301 Presupuesto de
Gastos
80.542,00
8401 Asignaciones
Comprometidas
63.330,00
8501 Ejecucion de
Ingresos
4.000,00
8601 Ejecucion de
Gastos
9101 Contratos y compr

aprobados
por el contra
SUMAS
RESULTADO
TOTALES
2.500,00
350.352,00
0,00
35.000,00
14.000,00
340.000,00
70.542,00
63.330,00
522.872,00
522.872,00
59.930,00
59.930,00
59.930,00
59.930,00
119.860,00
993.084,00
119.860,00
993.084,00
Sa ldos
De be
Ha be r
16.000,00
45.500,00
0,00
5.670,00
0,00
23.730,00
0,00
62.900,00
0,00
32.850,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
13.912,00
0,00
0,00
3.400,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
0,00
0,00
4.000,00
59.930,00
0,00
0,00
50.000,00
0,00
0,00
4.500,00
2.500,00
0,00
0,00
5.212,00
0,00
0,00
580,00
216.592,00 216.592,00
0,00
0,00
315.000,00
0,00
0,00
11.000,00
0,00
0,00
259.458,00
0,00
0,00
7.212,00
0,00
0,00
4.000,00
0,00
0,00
63.330,00
0,00
0,00
330.000,00 330.000,00
0
546.592,00
0
546.592,00
Cue nta s de Ba la nce

Activo
Pa sivo
16.000,00
45.500,00
0,00
5.670,00
Cta s de Est.de Ge stin Cta s de Pre supue sto

Ingre sos
Ga stos
Ingre sos
Ga stos
23.730,00
62.900,00
32.850,00
0,00
0,00
13.912,00
3.400,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
4.000,00
59.930,00
50.000,00
4.500,00
2.500,00
5.212,00
153.800,00 152.662,00
580,00
62.792,00
63.930,00
315.000,00
11.000,00
0,00
259.458,00
7.212,00
4.000,00
63.330,00
0,00
0,00
0,00
0,00
330.000,00
330.000,00
0
0
153.800,00 152.662,00
1.138,00
153.800,00 153.800,00
0
62.792,00
1.138,00
63.930,00
0
63.930,00
0
330.000,00
0
330.000,00
Edicin Revisada por: PEDRO

77
LPEZ CRUZ
63.930,00
MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
DEL 01 de Enero de Diciembre del ao 1
Cta
1101 Caja y Bancos
1201 Cuentas por Cobrar
Contratados x Ant.
de Funcionamient.
1503 Vehiculos Maqui.
y otros
1508 Depreciacion,
Amortiz.y Agotam.
2101 Impuestos,
Contribuc.y Otros
Pens.y Ben.x Pag.
2103 Cuentas por Pag.
2105 Obligaciones
Tesoro Pblico
3201 Hac.Nacional Adic.
3401 Resultados Acum.
y Tasas Administ.
4402 Traspasos y Rem.
Sociales - Retr.y C.
5103 Contribuciones a la
Seguridad Social
5302 Contratacion de
Servicios
5801 Estimaciones del
Ejercicio
Asiento Referencia
de Reapertura
Debe
Haber
12,000.00
45,500.00
5,670.00
5,670.00
20,800.00
26,230.00
57,500.00
62,900.00
32,270.00
6,700.00
2,500.00
32,850.00
11,000.00
11,000.00
43,500.00
8,830.00
43,500.00
22,742.00
59,930.00
63,330.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
4,000.00
59,930.00
50,000.00
4,500.00
2,500.00
5,212.00
141,470.00
141,470.00
8101 Presup Instit de Ap

Mod.y Pres.Instituc
8201 Presupuesto de
Ingresos
8301 Presupuesto de
Gastos
8401 Asignaciones
Comprometidas
8501 Ejecucion de
Ingresos
8601 Ejecucion de
Gastos
580.00
350,352.00
350,352.00
350,000.00
35,000.00
25,000.00
14,000.00
80,542.00
340,000.00
63,330.00
70,542.00
4,000.00
63,330.00
0.00
0.00

aprobados
por el contra
TOTAL
Movimiento Acumul.
ao 1
Debe
Haber
20,000.00
4,000.00
49,500.00
4,000.00
141,470.00
141,470.00
522,872.00
522,872.00
16,042.00
16,042.00
16,042.00
16,042.00
32,084.00
905,308.00
32,084.00
905,308.00
Saldos
Deudor
Acreedor
16,000.00
45,500.00
0.00
5,670.00
0.00
23,730.00
0.00
62,900.00
0.00
32,850.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
13,912.00
0.00
0.00
3,400.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
0.00
0.00
4,000.00
59,930.00
0.00
0.00
50,000.00
0.00
0.00
4,500.00
2,500.00
0.00
0.00
5,212.00
0.00
0.00
580.00
216,592.00 216,592.00
0.00
0.00
315,000.00
0.00
0.00
11,000.00
0.00
0.00
259,458.00
0.00
0.00
7,212.00
0.00
0.00
4,000.00
0.00
0.00
63,330.00
0.00
0.00
330,000.00 330,000.00
0.00
546,592.00
0.00
546,592.00
Ajustes y Regularizac.
Patrimonial
Debe
Haber
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
Saldos Ajustados
Deudor
Acreedor
16,000.00
0.00
45,500.00
0.00
0.00
0.00
5,670.00
0.00
0.00
0.00
23,730.00
0.00
0.00
0.00
62,900.00
0.00
0.00
0.00
0.00
32,850.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
13,912.00
0.00
0.00
0.00
3,400.00
0.00 100,000.00
0.00
0.00
0.00
2,500.00
0.00
0.00
0.00
4,000.00
59,930.00
0.00
0.00
50,000.00
0.00
0.00
0.00
4,500.00
0.00
2,500.00
0.00
0.00
0.00
5,212.00
0.00
0.00
0.00
580.00
0.00
216,592.00 216,592.00
0.00
0.00
315,000.00
0.00
11,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
4,000.00
0.00
0.00
0.00
330,000.00
0.00
10,000.00
0.00
10,000.00
0.00
546,592.00
0.00
0.00
0.00
0.00
259,458.00
0.00
7,212.00
0.00
0.00
0.00
63,330.00
0.00
330,000.00
0.00
546,592.00
Distribucion de Saldos de las Cuentas

Patrimoniales
Gestion y Resultados
Presupuestos
Pasivo y
Activo
Patrim.
Gastos
Ingresos
Deudor
Acreedor
16,000.00
45,500.00
0.00
5,670.00
23,730.00
62,900.00
32,850.00
0.00
0.00
13,912.00
3,400.00
100,000.00
2,500.00
4,000.00
59,930.00
50,000.00
4,500.00
2,500.00
5,212.00
153,800.00
580.00
62,792.00
63,930.00
315,000.00
11,000.00
0.00
259,458.00
7,212.00
4,000.00
63,330.00
0.00
0.00
0.00
0.00
330,000.00
330,000.00
153,800.00
152,662.00
1,138.00
153,800.00
62,792.00
1,138.00
63,930.00
63,930.00
330,000.00
660,000.00
330,000.00
660,000.00
153,800.00
Edicin Revisada por: PEDRO

78
LPEZ CRUZ
152,662.00
63,930.00
SEMANA N14
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIN
PRESENTACIN A VALORES CONSTANTES
CONCEPTO
Los Estados Financieros se presentarn en nuevos soles, teniendo en

consideracin que los importes registrados en el ejercicio anterior deber aplicarse
en los Estados Financieros comparativos segn se indica en el Captulo III Normas
Generales de la Resolucin N2 del Consejo Normativo de Contabilidad
OBJETIVO
Sirve para la toma de decisiones de la Gestin Pblica respecto a las metas

proyectadas o tomar cambios para ser ms eficiente y eficaz de los recursos del
Estado. Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados en
el Sector Pblico.
79
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de diciembre de ao 1 y ao 2
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Entidad:
MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
ACTIVO
Ao 2
Ao 1
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Nota
Nota
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
116,000
12,000 Obligaciones Tesoro Pblico
Inversiones Disponibles
Sobregiros bancarios
Cuentas por Cobrar (Neto)
45,500
45,500 Cuentas Por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar (Neto)
Operaciones de Crdito
Existencias (Neto)
23,730
20,800 Parte Cte.Deudas a Largo Plazo
Gastos Pagados por Anticipado
5,670
5,670 Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Otras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones (Neto)
Edific.y Est.y Act.no Prod.(Neto)
Vehiculos, Maquin.y Otros (Neto)
Otras Cuentas del Activo (Neto)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
190,900
30,050
30,050
83,970
25,230
25,230
TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Beneficios Sociales y Oblig.Prev.
Ingresos Diferidos
Otras Cuentas del Pasivo
Provisiones
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Hacienda Nacional
Reservas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO
Cuentas de Orden
220,950
109,200
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas de Orden
Edicin Revisada por:

80 PEDRO LPEZ CRUZ
Ao 2
Ao 1
3,400
13,912
6,700
17,312
6,700
17,312
6,700
100,000
90,000
10,000
103,638
203,638
2,500
102,500
220,950
109,200
ESTADO DE GESTION
Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
ao 2
ao 1
nota
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos
Ingresos No Tributarios
Traspasos y Remesas Recibidas
Donaciones y Transferencias Recibidas
31
32
33
34
TOTAL INGRESOS
104,000
59,930
163,930
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos en Bienes y Servicios
Gastos de Personal
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias Otorgadas
Traspasos y Remesas Otorgadas
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
35
36
37
38
39
40
41
TOTAL COSTOS Y GASTOS
(7,712)
(50,000)
(4,500)
(580)
(62,792)
RESULTADOS DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
42
43
44
45
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT)
81
101,138
SEMANA N 15
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CONCEPTO
Obtener informacin til para los usuarios de los Estados Financieros sobre los
cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, en el cual se detalle el origen y
aplicacin del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de
operacin, inversin y financiamiento del ejercicio.
OBJETIVO
Es importante para la toma de decisiones de la gestin pblica respecto a las metas

proyectadas o tomar cambios para ser ms eficiente y eficaz de los recursos del
Estado, se adjunt los modelos del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del
Estado de Flujo de Efectivo
CONCEPTO
Es la estimacin de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un Ejercicio Fiscal
comprendido en un perodo comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao, es
un presupuesto a corto plazo.
Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.
Los EGRESOS estn divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de Capital, C)
Servicio de la Deuda.
La ejecucin del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la Repblica.
82
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
CONCEPTOS
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0
HACIENDA
HACIENDA
NACIONAL
NAC.ADICIONAL
RESULTADOS
90,000
10,000
90,000
10,000
10,000
(10,000)
100,000
RESERVAS
ACUMULADOS
TOTAL
2,500
102,500
2,500
102,500
41,208
41,208
0
43,708
143,708
Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico*
Traspasos y Remesas de Otras entidades*
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)**
Supervit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidacin
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 1
Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico
Traspasos y Remesas de Otras entidades
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)
Superavit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidacin
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2
83
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo Directo
CONCEPTO
AO 2
AO 1
VARIACIONES
AJUSTES Y ELIMINAC.
AUMENTO DISMINUC
DEBE
HABER
EFECTIVO
USOS FUENTES
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect.
16,000
12,000
4,000
Cuentas por Cobrar
45,500
45,500
Estimac.. Cobranza Dudosa
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
23,730
20,800
Suministros Diversos
Gastos Pagados por Anticipado
Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto)

- Depreciacion Acumulada
2,930
-
5,670
62,900
57,500
5,400
(32,850)
(32,270)
120,950
109,200
4,000
2,930 (8)
5,670
Inversiones (Neto)
4,000 (1)
5,400
580
580 (6)
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones de Tesoro P.
3,400
Cuentas por Pagar
3,400
13,912
6,700
7,212
59,930 (2)
7,712 (3)
63,330
3,430
2,930 (8)
Impuesto Contribuciones y Otros
Remuneraciones por Pagar
Otras Cuentas por Pagar

Deudas a Largo Plazo
Hacienda Nacional
100,000
4,500 (5)
4,500
50,000 (4)
50,000
3,638
2,500
120,950
109,200
Resultado del Ejercicio
90,000
10,000
Contribuciones a la Seguridad Social
1,138
1,138 (7)
10,000 (9)
22,330
22,330
Traspasos y Remesas Recibidas
Gastos de Personal
10,000 (9)
10,000
Ingresos Tributarios Netos
Gastos en Bienes y Servicios
10,000
4,000
4,000 (1)
59,930
59,930 (2)
7,712
7,712 (3)
50,000
50,000 (4)
4,500
4,500 (5)
580
580 (6)
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio

Depreciacin
Ingresos Financieros
Gastos Financieras
RESULTADO DEL EJERCICIO
1,138
63,930
1,138 (7)
63,930
140,790
140,790
63,330
67,330
4,000
67,330
84
67,330
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
Conceptos
ao 2
Actividad de Operacin
Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr.
Otros (Nota)
Menos
Pago a proveedores de bienes y Servicios
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
Pago de Pensiones y Otros beneficios
Pago de prestaciones y Asistencia Social
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equival.
de Efectivo Proveniente de Actividad Operacin
Actividad de Inversin
ao 1
4,000
63,330
(3,430)
(50,000)
(4,500)
9,400
Menos
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq.
(5,400)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Proveniente de Actividad Inversin
(5,400)
Actividades de Financiamiento
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Otros (Nota)

Proveniente de Actividad de Financiamiento
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio
85
0
4,000
12,000
16,000
PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

EJERCICIO 200...
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Departamento:
Entidad:
Provincia:
Distrito:
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE
APERTURA - PIA
CONCEPTO
MODIFICACIONES
CRDITOS
TRANSFERENCIAS
SUPLEMENTARIOS
INSTITUCIONALES
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO - PIM
RECURSOS ORDINARIOS
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES

1.0.0
1.6.0
4.0.0
4.2.0
INGRESOS CORRIENTES
RENTAS DE LA PROPIEDAD
FINANCIAMIENTO
SALDO DE BALANCE
TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES

PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE
TOTAL PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
CONTRIBUCIONES A FONDOS
1.3.0 CONTRIBUCIONES
1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES
3.0.0 TRANSFERENCIAS
TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
TOTAL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES
1.1.0 IMPUESTOS
TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
1.1.0 IMPUESTOS
1.2.0 TASAS
1.3.0 CONTRIBUCIONES
1.4.0 VENTA DE BIENES
1.5.0 PRESTACION DE SERVICIOS
1.7.0 MULTAS, SANCIONES Y OTROS
2.0.0 INGRESOS DE CAPITAL
2.1.0 VENTA DE ACTIVOS
2.2.0 AMORT.PREST. CONCED.(REEMBOLSOS)
2.3.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL
TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS
RECUR.OPER.OFICIALES CRED.INTERNO
4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO
TOTAL REC.OPERAC.OFIC.CRED.INTERNO
RECUR. OPERAC.OFIC.CREDITO EXTERNO
4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO
TOTAL RECU.OPER.OFIC.CRED.EXTERNO
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES
TRANSFERENCIAS
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
TOTAL GENERAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes para el periodo.
-------------------------------------
----------------------------
DIRECTOR DE PRESUPUESTO
DIRECTOR GENERAL
Y PLANIFICACIN
DE ADMINISTRACIN
86
------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD
Sector:
Entidad:
PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

EJERCICIO 20...
(EN NUEVOS SOLES)
Departamento:
Provincia:
Distrito:
MODIFICACIONES
CONCEPTO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE
APERTURA - PIA
CRDITOS
TRANSFERENCIAS
SUPLEMENTARIOS
INSTITUCIONALES
ANULACIONES
Y
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO - PIM
CRDITOS
RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
CONTRIBUCIONES A FONDOS
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
6. INVERSIONES FINANCIERAS
TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes
para el periodo.
-------------------------------------
----------------------------
DIRECTOR DE PRESUPUESTO
DIRECTOR GENERAL
Y PLANIFICACIN
------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD
DE ADMINISTRACIN
87
SEMANA N 16
EXPOSICIN GRUPAL DE ALUMNOS
UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA
TEMA N 17
EXAMEN FINAL
88

Manual de Contabilidad Gubernamental

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