Ao de la Promocin de la Industria Responsable

y del Compromiso Climtico

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONA

PERUANA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y DE NEGOCIOS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

Procedimientos Bsicos para

la Investigacin en la Auditoria
Administrativa.

PROFESOR:
Lic. Adm. Roner Panduro Celis, Mgr.
INTEGRANTES:
Guzmn Acosta, Joel Armando
Acosta Donayre, Linda Fabiola
Vega Bardales, Karina Raquel
28/04/2014

Contenido
Introduccin...................................................................................................... 3
1)

LA AUDITORIA........................................................................................... 4

a)

Antecedentes............................................................................................. 4

b)

Definiciones............................................................................................... 4

c)

Objetivo..................................................................................................... 5

d)

Finalidad.................................................................................................... 5

e)

Clasificacin de la Auditoria..........................................................................5

Auditora Externa............................................................................................... 5
Auditora Interna............................................................................................ 6
Diferencias entre auditora interna y externa:.........................................................6
2) PROCEDIMIENTOS BSICOS PARA LA INVESTIGACIN EN AUDITORIA
ADMINISTRATIVA............................................................................................. 7
a)

CONCEPTO............................................................................................... 7

b) PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.............................................................7
c)

OBJETIVO................................................................................................. 7

d) CLASIFICACION......................................................................................... 7
3)

MECANICA OPERATIVA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA........................8

4)

FASES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.................................................9

ALCANCE...................................................................................................... 10
AREA AUDITADA........................................................................................... 10
CONCLUSIONES............................................................................................ 11
RECOMENDACIONES..................................................................................... 11
5)

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.........................................................11

a)

REGULACION JURIDICA..........................................................................12

b)

PRINCIPIOS GENERALES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO...........12

1)

PRINCIPIO DE UNIDAD............................................................................12

2)

PRINCIPIO DE CONTRADICCION..............................................................12

3)

PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD................................................................12

4)

PRINCIPIO DE OFICIALIDAD.....................................................................13

Conclusin..................................................................................................... 14
Bibliografa................................................................................................... 15

Introduccin

La auditora inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de

un negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos
matemticos de la contabilidad, tambin detectaba fraudes y malversacin de
fondos. La auditora se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la
situacin del capital aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visin
de la contabilidad, se considero como una informacin que permite una buena
gestin administrativa, los auditores ampliaron su mbito de revisin, como a
los anlisis financieros y las evaluaciones de control interno. De aqu la
Auditora Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas
en los distintos niveles jerrquicos respectos de los objetivos, polticas, planes,
estructuras, presupuesto, canales de comunicacin, sistemas de informacin,
procedimientos, controles ejercidos, etc. A travs de la auditora operativa se
pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los planes
originales trazados. La administracin superior necesita conocer objetivamente
en qu medida se estn cumpliendo los objetivos y como se estn utilizando
los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan
profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la situacin
de la empresa.

1) LA AUDITORIA
a) Antecedentes
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la
contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de
las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
nico objetivo. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms
remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas
pocas de la civilizacin sumeria. Acreditase, todava, que el termino
auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica, apareci a
finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En
diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de
auditoras, destacndose entre ellas los consejos Londinenses
(Inglaterra), en 1310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia),
1581. La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del
siglo XVIII, imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables,
especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades
creadas por la aparicin de las grandes empresas (donde la naturaleza
es el servicio es prcticamente obligatorio). Se preanuncio en 1845 o
sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios cientficos
y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificacin
anual de los balances que deban hacer los auditores. Tambin en los
Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las
normas de auditora, la cual public diversos reglamentos, de los cuales
el primero que conocemos data de octubre de 1939, en tanto otros
consolidaron las diversas normas en diciembre de 1939, marzo de 1941,
junio de 1942 y diciembre de 1943.
b) Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros
contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos. Por lo
tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de
lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. Con el
tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose;
no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora
exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros. En forma sencilla y clara, escribe Holmes: "...
la auditoria es el examen de las demostraciones y registros
administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad
de tales demostraciones, registros y documentos." Por otra parte
tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la Universidad de
Harvard el cual expresa lo siguiente: "... el examen de todas las
anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la
veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones
producen." Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir
4

que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la correccin

contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma de
los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad
de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.
c) Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la
empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e
informacin concerniente a las actividades revisadas.
d) Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
a. Exmenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)
c. Examen para la determinacin de bases de criterios de
prorrateo, entre otros.
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
e) Clasificacin de la Auditoria
Auditora Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora externa
es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador
Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre
la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular
5

sugerencias para su mejoramiento. La Auditora Externa examina y

evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y
emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los
usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha
asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues
puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario,
Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora
Externa del Sistema de Informacin Automtico etc. La Auditora Externa
o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y
autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.

Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un
sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Pblica. Las auditoras internas son hechas por
personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin
permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos
de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la
direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de
control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn
funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la
planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la
empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para
que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor
funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y
decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y
decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como
se dijo es una funcin asesora.
Diferencias entre auditora interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora
Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:

En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la

empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo
civil.

En la Auditora Interna el diagnostico del auditor, esta destinado para

la empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se
destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la
empresa.

La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a

su vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene
la facultad legal de dar Fe Pblica.

2) PROCEDIMIENTOS BSICOS PARA LA INVESTIGACIN EN

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
a) CONCEPTO. L a s r e f e r e n c i a s b s i c a s a c e r c a d e l o s
p r o c e d i m i e n t o s d e a u d i t o r a , al igual que las tcnicas de
auditora, se refieren a la auditoria de estados financieros, y su uso es
aplicable o adaptable a cualquier tipo de auditora.
b) PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. Son el conjunto de tcnicas
de investigacin aplicables a una partida o un grupo de hechos
y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen mediante los cuales el contador pblico obtiene
l a s b a s e s p a r a f u n d a m e n t a r s u opinin. Debido a que
generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para f u n d a r s u o p i n i n e n u n a s o l a p r u e b a , e s
necesario examinar cada partida o conjunto de hechos
mediante varias tcnicas de aplicacin simultnea o
sucesiva. Por lo que, en la prctica, la combinacin de
dos o ms tcnicas de auditora da origen a los
d e n o m i n a d o s Procedimientos de auditora.
c) OBJETIVO. S u o b j e t i v o e s l a c o n j u g a c i n d e e l e m e n t o s
tcnicos cuya aplicacin servir de gua u orientacin
sistemtica y ordenando para que el auditor pueda
a l l e g a r s e d e e l e m e n t o s informativos que, al ser examinados, le
proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su opinin.
d) CLASIFICACION. Los procedimientos de auditora se pueden clasificar
en dos grandes grupos:
1) Los de aplicacin general que son recomendables para cualquier tipo de
auditora y entidad en que se practique; y

2) Los de aplicacin especfica que tendrn que ser diseados para

cada tipo de a u d i t o r a y, a s u v e z , a d a p t a r l o s e n f u n c i n d e
l a s c a r a c t e r s t i c a s d e l a e n t i d a d s u j e t a a intervencin.
La aplicacin de una o ms tcnicas de auditora da origen a los
procedimientos siguientes:
a) TECNICAS DE INVESTIGACION
1. Investigacin documental (de hechos y registros)
2. Observacin directa
b) CUESTIONARIOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Cuestionario general
Cuestionario por reas funcionales
Cuestionario de anlisis de funciones del trabajo
Cuestionario de anlisis de procedimientos
Cuestionario de anlisis del sistema de informacin
Cuestionario de anlisis de forma
Hoja de anlisis
Carpeta de papeles de trabajo (copias de manuales
administrativos, copias de informes, diagramas de flujo del
sistema de informacin, descripcin del proceso de planeacin,
etc.)

c) ENTREVISTAS
1. Entrevistas a funcionarios y gerentes
2. Entrevistas a jefes de departamento
3. Entrevistas a personal operativo.
Por ejemplo para una cadena de Grifos:
Adquisicin de combustibles (registrar todas las adquisiciones)
Revisar base de datos de la documentacin.
Revisar el producto adquirido.
Revisar la documentacin, a quienes se ha vendido.
S i h a y i n d i c i o s n e g a t i v o s s e t i e n e q u e c o r r o b o r a r.
3) MECANICA OPERATIVA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

La realizacin de una Auditoria Administrativa se puede enfocar en los

siguientes elementos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

Planes y objetivos de la empresa

Estructura orgnica
Polticas y prcticas
Sistemas y procedimientos
Mtodos de control
Formas de operacin
Recursos materiales y humanos
Medicin de los resultado

4) FASES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

PRIMERA FASE: Trabajo preliminar (continuacin).
Informacin a obtenerse entre otros
SEGUNDA FASE: Revisin de la Legislacin
Legislacin aplicable a las actividades examinadas.
Breve historial, antecedentes y propsitos de las actividades.
Material sobre la organizacin: funciones, estructuras, cargos y
procedimientos.
Poltica general de la entidad u organismo.
Informacin a obtenerse entre otros
TERCERA FASE: Revisin y Prueba
Administrativos

Preliminar de los Controles

Descripcin general de mtodos de operacin.

Descripcin de cualquier problema importante.
Operaciones de especial inters para la empresa.
Examen de las anteriores auditorias e inspecciones realizadas.
Informacin a obtenerse entre otros
Estudio de las disposiciones legales base
Objetivos De la ley, reglamentos, directivas, manuales, etc
Grado de autoridad otorgado a funcionarios.
Responsabilidades y limitaciones impuestas a la entidad.
Informacin a obtenerse entre otros
Si las polticas aplicadas estn autorizadas por el directorio.
Si se cumple lo planificado en forma eficiente, efectiva y econmica.
Si se protegen los intereses de la entidad

CUARTA FASE:
Administrativos.

Examen

Prueba

Detallada

de

los

Controles

Comprende el control de la funcionalidad de las normas internas y

procedimientos de la entidad con respecto a las actividades
circunscritas en el trabajo preliminar.
Consiste por tanto en revisar registros, documentos y archivos, etc.,
certificando la informacin contenida en ellos, adems incluye la
obtencin de informacin a travs de entrevistas, inspecciones fsicas,
captacin escrita de opiniones; as como de formulacin de
conclusiones y recomendaciones.
Informacin a obtenerse de otros
QUINTA FASE: El Informe de Auditora Administrativa

Cumplimiento de polticas prescritas

Logro de los propsitos establecidos
Eficiencia operativa
Eficiencia y economa en la utilizacin de bienes y servicios
Si los fondos y bienes de la entidad han sido manejados con
honestidad

ALCANCE
Se debe especificar el alcance del rea examinada, los aspectos a examinar,
los funcionarios responsables y la comisin encargada de la auditoria
administrativa.
Ejemplo:
Si se trata de determinar el alcance del rea de trmite documentario y archivo,
se especificara el alcance de la siguiente manera:

AREA AUDITADA
La administracin documentaria depende de
la Secretaria General
Aspectos a examinar :
Control interno del sistema
Proceso de recepcin
Proceso de clasificacin y registro
Proceso de control y seguimiento
Proceso de distribucin
Proceso de informacin
Proceso de archivo
Funcionarios responsables
Considerar nombres, apellidos y cargos de las personas que tienen la
responsabilidad del cumplimiento de las funciones del rgano.
10

 Se consignan los nombres, apellidos y cargos de los Auditores que tienen

la responsabilidad de practicar la AA.
Ejemplo:
Observaciones formuladas en el rea de Trmite documentario y archivo:
Duplicidad de procesos en la administracin documentaria en una sola
jurisdiccin administrativa.
Incumplimiento de apertura de un registro especial para expedientes de
empresas reclamantes.
Omisin de apertura de tarjeta de seguimiento para algunos
expedientes.
Morosidad significativa en el trmite de algunos expedientes

CONCLUSIONES
Son resmenes o contendidos sintticos que deben redactarse en formas
priorizada en armona con las observaciones detectada con el fin de
pronosticar el problema motivo de la AA.
Ejemplo:
Se ha determinado que la Secretaria General no ha realizado las gestiones
necesarias, a fin
de que la ubicacin fsica de la administracin
documentaria, se encuentre en un lugar estratgico que permita fcil
acceso al pblico y/o usuario.
As como de las seguridades necesarias en sus instalaciones acorde con la
naturaleza que brinda.

RECOMENDACIONES
Son sugerencias que especifican medios o mtodos para la solucin de las
observaciones formuladas en el proceso de AA. Por ejemplo de algunas
recomendaciones formuladas en el reas de tramite documentario y archivo.
Ejemplo:
Que la Unidad de tramite documentario y archivo , en el plazo de 30 das
proceda a inventariar, ordenar y clasificar los documentos que se
encuentran en el archivo central, a fin de formalizar el ingreso y registro
correspondiente para su administracin eficaz.

11

5) PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
El Procedimiento administrativo es el cauce formal de la serie de actos en
que se concreta la actuacin administrativa para la realizacin de un fin. El
procedimiento tiene por finalidad esencial la emisin de un acto
administrativo. A diferencia de la actividad privada, la actuacin pblica
requiere seguir unos cauces formales, ms o menos estrictos, que
constituyen la garanta de los ciudadanos en el doble sentido de que la
actuacin es conforme con el ordenamiento jurdico y que sta puede ser
conocida y fiscalizada por los ciudadanos. El procedimiento administrativo
se configura como una garanta que tiene el ciudadano de que la
Administracin no va a actuar de un modo arbitrario y discrecional, sino
siguiendo las pautas del procedimiento administrativo, procedimiento que
por otra parte el administrado puede conocer y que por tanto no va a
generar indefensin.
a) REGULACION JURIDICA
El Procedimiento Administrativo est regulado bsicamente por las
leyes especficas en cada pas dentro del derecho administrativo. En
Espaa lo hace la Ley de Rgimen Jurdico de las Administraciones
Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn (Ley 30/1992 de 26
de noviembre, abreviadamente LRJPAC). Adems, los Estados tienen
otras leyes de rgimen jurdico y de mbito jurisdiccional que en buena
medida regulan la materia tambin. Por ltimo, en muchas ocasiones,
adems del procedimiento comn, hay otros de caractersticas
especiales para los que la legislacin establece normas especficas,
como ocurre con el procedimiento administrativo sancionador.
b) PRINCIPIOS GENERALES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Recoge las bases y criterios para la correcta realizacin del
procedimiento.
1) PRINCIPIO DE UNIDAD
El procedimiento es un nico proceso que tiene un comienzo y fin.
Todos los procedimientos deben resolverse independientemente de
la forma de inicio y, asimismo, deben ser notificados.
2) PRINCIPIO DE CONTRADICCION
La resolucin del procedimiento se basa en los hechos y en los
fundamentos de derecho, esto se consigue a travs de la
comprobacin de los hechos, a travs de las pruebas. En general,
12

pueden acreditarse los hechos por cualquier medio admisible de

derecho.
3) PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD
La administracin en su actuacin ser imparcial, sin someterse a
favoritismo o enemistades.

Abstencin los funcionarios se abstendrn y se lo comunicaran a

su superior jerrquico en los siguientes casos:

Por tener inters personal en el asunto

Por tener parentesco hasta 4 grado de consanguinidad y 2 en afinidad.
Por tener amistad o enemistad manifiesta
Por ser testigo del procedimiento
4) PRINCIPIO DE OFICIALIDAD
El procedimiento debe ser impulsado de oficio en todos sus trmites.
La administracin tiene la obligacin y responsabilidad de dirigir el
procedimiento, ordenando que se practique todas las diligencias
necesarias para dictar la resolucin. Es responsabilidad de tramitar
el procedimiento a los titulares del rgano y el personal que est a
su cargo.

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Conclusin

La auditoria es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una

persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de
una entidad econmica especifica, con el propsito de determinar e informar
sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y
los criterios establecidos. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms
remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas
de la civilizacin sumeria.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance
del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas
dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la
administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor),
es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como
un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el
propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin.
Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos
concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda
empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia.

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Bibliografa
Alvin A. Arens. Ao 1995. Auditoria Un enfoque Integral
Editorial Ocano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gmez Rondn. Auditoria Administrativa
Joaqun Rodrguez Valencia. Ao 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa
Profesor A. Lpez de SA. Ao 1974. Curso de Auditoria
Vctor Lzaro. Sistemas y Procedimientos
William P. Leonard. Auditoria Administrativa

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