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Consultora Tributaria

INDICE

Tabla de contenido
INTRODUCCION............................................................................................. 2

1.
2.

3.

4.

CONSULTORIA TRIBUTARIA PERU VENEZUELA.........................................3

2.1.

Pases Latinoamericanos y sus variaciones de impuestos...................3

2.2.

Sistema Tributario del Per................................................................10

2.3.

Sistema Tributario de Venezuela.......................................................11

2.4.

Clasificacin De Los Impuestos.........................................................12

TIPOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS...........................................................15

3.1.

El Sistema Racional:..........................................................................15

3.2.

El Sistema Histrico:.........................................................................15

Acuerdos y Tratados................................................................................ 16
4.1.

5.

Acuerdo De Naturaleza Comercial Entre Peru Y Venezuela...............16

Comercio entre Per y Venezuela............................................................17

5.1.

Tratado de Libre Comercio Per- Venezuela.....................................19

6.

Beneficios del Acuerdo:........................................................................... 19

7.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...................................................21

8.

BIBLIOGRAFIAS........................................................................................ 22

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1. INTRODUCCION

Con esta investigacin damos a conocer el vnculo tributario que Per tiene con
Venezuela. Por lo tanto, es un tema de mucha importancia para los ciudadanos
peruanos. Tambin, es interesante en la actualidad porque permite conocer de
cerca la relacin de exportacin entre Per y Venezuela.
El objetivo es permitir el conocimiento de tributos, aranceles, incoterms y de
las importaciones que tenemos con el pas vecino. Por lo tanto, dar a conocer
que productos se est exportando y como se est llevando la exportacin y los
tributos que tiene con Venezuela.
Es importante nuestro tema referente a la tributacin Per con Venezuela para
saber cmo nuestro pas prospera con las exportaciones. As mismo, es
importante conocer cmo est la relacin entre dichos pases, porque de una u
otra forma el peruano es beneficiado sobre el crecimiento e ingresos que
genera la relacin que tiene el pas con Venezuela.

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CONSULTORIA TRIBUTARIA PERU VENEZUELA

2.1.Pases Latinoamericanos y sus variaciones de impuestos
Segn:
La Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL)
Durante la ltima dcada la mayora de los pases de la regin experiment
un marcado crecimiento de la carga tributaria como porcentaje del PIB
(especialmente a partir de 2002), junto con profundos cambios
estructurales, como la consolidacin del IVA, una significativa mejora de la
participacin de los impuestos directos (a la renta y el patrimonio) y el
declive de los gravmenes sobre el comercio internacional. Entre 2000 y
2011 los ingresos fiscales totales de Amrica Latina aumentaron del 19,6%
al 23,6% del PIB, mientras que la carga tributaria (excluidos los aportes a la
Seguridad Social) aument del 12,7% al 15,7% en Amrica Latina.
Pas
Cuba

Ingresos tributarios con Seguridad

Social (% del PIB)
38,8

Argentina

34,9

Brasil

34,8

Uruguay

26,5

Bolivia

22,1

Costa Rica

22

Chile

20,2

Ecuador

20,1

Nicaragua

19

Colombia

18,1

Panam

17,8

Per

17

Paraguay

16,1

Honduras

15,8

El Salvador

15,5

Guatemala

12,8

Repblica Dominicana

12,8

Venezuela

12,5

Mxico

11,4

Consultora Tributaria
Pases OCDE

33,8

Argentina
Brasil

Recaudacin del impuesto

al patrimonio (% del PIB)
3,02
1,85

Chile
Colombia

0,71
1,54

Costa Rica
El Salvador

0,33
0,08

Guatemala
Mxico

0,19
0,3

Panam
Paragua

0,79
0,31

Per
Repblica Dominicana

0,52
0,67

Uruguay
Venezuela
Pases OCDE

1,34
0,02
1,77

Pas

El aumento ha sido heterogneo, ya que los mayores incrementos de la carga

tributaria (en el sentido restringido, sin Seguridad Social) se observaron en
Argentina y Ecuador y alcanzaron dos o ms puntos porcentuales del PIB en la
mayor parte de pases. Sin embargo, el avance ha sido menor en el grupo de
pases con menor carga tributaria, donde se destacan los casos de Mxico y
Venezuela, que durante el perodo considerado experimentaron una reduccin
de su carga tributaria (en el sentido ms restringido).
En aquellos pases especializados en la explotacin de recursos naturales no
renovables aument la participacin de los Estados en las rentas econmicas
y en el aporte fiscal relativo de los sectores exportadores de estos recursos
(minerales e hidrocarburos) durante el ltimo perodo de auge, entre 2003 y
2010. Entre 1999-2001 y 2009-2011, como proporcin del PIB, los ingresos
obtenidos de la explotacin de productos primarios aument 7,2 puntos
porcentuales del PIB en Ecuador, 4,5 en Bolivia, 3 en Argentina, 2,9 en Chile,
2,2 en Colombia y 1,4 en Mxico y Per. Solamente en Venezuela se redujo 0,4,
aunque junto con los dems exportadores de hidrocarburos continu
exhibiendo una alta dependencia fiscal de los recursos naturales no renovables
al representar ms del 30% de ingresos fiscales totales en estos pases (Bolivia,
Ecuador y Mxico). Otros pases de la regin con un menor grado de
dependencia fiscal de estos recursos (representando alrededor del 10% y el
20% del total de ingresos) incluyen a Chile, Colombia y Per, adems de
Argentina, con ingresos fiscales obtenidos de impuestos aplicados a sus
exportaciones agropecuarias.

Consultora Tributaria

Pas
Argentina
Bolivia
Chile
Colombia
Ecuador
Mxico
Per
Venezuela

Ingresos fiscales provenientes de la explotacin de

materia prima (% del total)
13,6
29,9
17,3
16,2
34,5
32,5
9,3
39,2

En los pases de la regin que poseen hidrocarburos la forma ms directa en la

que los gobiernos se han apropiado de los ingresos por su explotacin ha sido a
travs de empresas pblicas o teniendo participacin accionaria en ellas, o
mediante la renegociacin de los contratos con las empresas exportadoras,
como ocurri en Ecuador. En cambio, en el sector de la minera, donde la
captacin de recursos por la va de la participacin estatal en empresas ha sido
de menor importancia relativa aunque no ausente, las regalas u otros
impuestos han permitido asegurar un pago mnimo por los recursos a los
gobiernos tanto nacionales como su nacionales.
Desde 2000 hasta 2011 continu fortalecindose el IVA recaudado como
proporcin del PIB en Amrica Latina (pasando del equivalente al 5,1% al 6,7%
del PIB en este perodo). Se trata de una tendencia que comenz hace cuatro
dcadas y que ms recientemente responde a su extensin a los servicios
intermedios y finales. Los pases con las tasas ms altas incluyen a Argentina
(21%), Brasil (20,5% en promedio), Chile (19%), Per (18%) y Uruguay (22%),
que han alcanzado tasas similares a la mayora de pases europeos miembros
de la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE). Existe una
brecha considerable con el resto de los pases de la regin, que acaban de
impulsar reformas de este impuesto y que poseen tasas generalmente
comprendidas entre el 12% y el 17%, adems de los singulares casos de
Paraguay (10%) y Panam (7%).
Pas
Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Costa Rica
Ecuador
El Salvador
Guatemala
Honduras
Mxico
Nicaragua
Panam
Paraguay
Per
Repblica Dominicana
Uruguay
Venezuela
Pases OCDE

Tasa general del IVA (%)

21
14,9
20,5
19
16
13
12
13
12
12
16
15
7
10
18
16
22
12
18,5

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Una explicacin de los diferentes niveles de recaudacin (y productividad) del

IVA en la regin, adems de las tasas diferentes, es la existencia de
exoneraciones y tratamientos diferenciales. Colombia, Costa Rica, Ecuador,
Mxico, Nicaragua y Venezuela se encuentran entre los casos con mayor
cantidad de operaciones exentas del IVA. En el ltimo quinquenio (2008-2012)
algunas reformas (especialmente en los pases centroamericanos: El Salvador,
Guatemala, Honduras y Nicaragua) fueron dirigidas a ampliar la base imponible
del IVA mediante la reduccin del nmero de bienes y servicios exentos, o se
precisaron las condiciones en que podan darse ciertas exenciones. En otros
pases (Mxico, Per y Venezuela) aumentaron las tasas sin modificaciones en
la base imponible, mientras que en la mayor parte de pases en que
aumentaron las alcuotas tendi a reducirse de manera selectiva la base
imponible mediante el establecimiento de tasas cero o rubros exentos
(Colombia y Panam). La excepcin fue Repblica Dominicana, donde
coincidieron aumentos de las tasas con reducciones de las exenciones o rubros
a los cuales se aplicaba la tasa cero, lo cual permite suponer que el efecto
recaudador de esta reforma sera mayor que en el caso del resto de los
pases.
Pas
Argentina

Recaudacin del IVA (%

del total)
23,5

Bolivia

32,3

Brasil

23

Chile

38,7

Colombia

30,7

Costa Rica

23,6

Ecuador

34,3

El Salvador

44,8

Guatemala

41,4

Honduras

35,2

Mxico

18,7

Nicaragua

32,3

Panam

16,2

Paraguay

37,9

Consultora Tributaria
Per

37,9

Repblica Dominicana

33,3

Uruguay

34,9

Venezuela

48,3

Cuba

43,5

Pases OCDE

19,6

Hubo dos innovaciones que llaman la atencin en el mbito de la tributacin

indirecta en el ltimo quinquenio. Por un lado, en Uruguay se extendi la
exencin al consumo pagado con tarjeta de crdito por parte de aquellos
hogares con menores ingresos, de manera que se mejor la equidad del
sistema, dejando de exonerar del impuesto a los bienes bsicos para todos los
niveles de ingresos y concentrando la exencin directamente en las personas
de menores ingresos mediante una transferencia electrnica de fondos. Por
otro, y como parte de un relativo fortalecimiento de impuestos selectivos al
consumo, existe creciente evidencia de la introduccin de criterios ambientales
en la aplicacin de impuestos, especialmente en vehculos (Ecuador y
Panam), pero tambin aplicables a plsticos y combustibles (Ecuador y Per).
Como porcentaje del PIB el impuesto sobre la renta en Amrica Latina habra
aumentado del equivalente al 3,2% del PIB en 2000 a un 4,9% en 2011. La
persistencia de un rgimen legal de recaudacin del impuesto sobre la renta
sesgada hacia las personas jurdicas en comparacin con las personas
naturales, numerosas exenciones y exoneraciones y un nivel de ingresos
mnimos exentos elevado ha reducido su recaudacin y equidad. Sin embargo,
en el ltimo quinquenio se han impulsado varias reformas del impuesto sobre
la renta que en varios casos han incluido alzas de las alcuotas (Bolivia, Chile,
Ecuador, El Salvador, Honduras, Mxico, Per y Uruguay) adems de
ampliaciones de la base imponible de este impuesto. En algunos casos se han
reducido ciertas alcuotas (Guatemala, Nicaragua, Panam, Repblica
Dominicana) o se redujo la base imponible ya sea como consecuencia de
nuevas exenciones o deducciones (Chile, Panam) o del aumento del mnimo
exento en algunos pases (Guatemala, Nicaragua, Panam). No obstante, ha
predominado el efecto positivo de ampliaciones de las bases imponibles del
impuesto debido a la extensin de la tributacin al conjunto de ingresos del
trabajo y de las rentas de capital, incluida la aplicacin de impuestos a
dividendos (Colombia, Guatemala, El Salvador, Nicaragua, Panam, Per,
Repblica Dominicana), adems de otras medidas que han incluido el
establecimiento de impuestos mnimos, la reduccin de exenciones, la
precisin de gastos deducibles para acotarlos, la gradual reduccin del nivel de
ingreso real al cual es aplicada la mxima tasa marginal y cierto control de los
precios de transferencia.
Para analizar la justicia del impuesto a la renta, conviene observar a partir de
qu niveles de ingresos se comienza a pagar este tributo. En vez de medirlos
en dlares, por ejemplo, se los mide como porcentaje del PIB per cpita de ese
pas. Cuanto menor nivel, ms personas incluidas en el impuesto. Cuanto
mayor nivel, ms exentos. A su vez, tambin se suele indagar sobre con qu

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niveles de ingresos se pagan los tipos mximos del gravamen, y otra vez la
base de comparacin es la renta personal de cada pas. Cuanto menor nivel,
ms individuos pagan el tipo maximo. Cuanto mayor, menos. Veamos qu
sucede en Latinoamrica:
Pas

Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Costa Rica
Ecuador
El Salvador
Guatemala
Honduras
Mxico
Nicaragua
Panam
Per
Repblica Dominicana
Uruguay
Venezuela
Pas

Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Costa Rica
Ecuador
El Salvador
Guatemala
Honduras
Mxico
Nicaragua
Panam
Per
Repblica Dominicana
Uruguay
Venezuela

Nivel de renta para la aplicacin de

tipo mnimo de impuesto a la renta
(en nmero de veces del PIB per
cpita)
0,3
0,2
1,1
1
2,8
1,9
2,2
0,4
1,6
2,9
0,5
2,1
1,4
1,7
1,8
0,7
1,5
Nivel de renta para la aplicacin de
tipo mximo de impuesto a la renta
(en nmero de veces del PIB per
cpita)
3,7
0,2
2,7
11,2
10,7
2,9
22,3
3,4
14,4
13,1
3,4
20,7
4,1
14,7
3,8
10,3
12,7

Un aspecto relativamente innovador en materia del impuesto sobre la renta,

especialmente claro en el caso de la reforma del impuesto sobre la renta en

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Colombia (2012), es una tendencia todava incipiente de hacer de este
impuesto un instrumento para favorecer el empleo formal, eliminando los
recargos basados en el monto de la nmina salarial y obteniendo los recursos
que se dejaron de recaudar debido a esta medida por la va de gravmenes
aplicables a activos fijos. De esta manera se contribuye a redistribuir la carga
fiscal desde empresas en sectores que usan ms empleo formal hacia aquellas
que son ms intensivas en capital, en particular el sector minero.
Las exenciones impositivas en IVA, gravamen a la renta y otros provocan
prdidas de recaudacin al fisco. A veces estn justificadas, por tratarse de
productos bsicos o sectores econmicos que requieren de ayuda al desarrollo,
pero en otras oportunidades se trata del resultado de presiones de grupos de
poder. Veamos sus costes:

Pas
Argentina
Brasil
Chile
Colombia
Ecuador
Guatemala
Mxico
Per

Coste de exenciones tributarias (% del PIB)

2,21
2,29
4,97
3,52
4,6
7,91
5,92
2,05

Diversos tipos de evidencia emprica apuntan a la existencia de relaciones de

reciprocidad entre los contribuyentes y el Estado, lo que se refleja
concretamente en la voluntad expresada por la mayora de los hogares de
pagar ms impuestos en la medida en que mejore la calidad de los servicios
pblicos de salud, educacin y seguridad, con menos corrupcin y ms control
de la evasin. En este sentido, puede considerarse que existe espacio para
avanzar con estrategias de poltica fiscal (pactos fiscales implcitos o explcitos)
basadas en propuestas que hagan efectiva esa reciprocidad mediante mejoras
de la calidad de la gestin pblica.
-Los impuestos deberan servir para redistribuir los ingresos, pero no siempre
eso sucede. Veamos qu sucede con el coeficiente Gini (0 es indicador de la
sociedad ms igualitaria y 1, la ms inequitativa) antes y despus del pago de
tirbutos:
Pas

Coeficiente Gini (desigualdad social)

Antes de impuestos

Despus de impuestos

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Colombia

0,53

0,45

Repblica Dominicana

0,51

0,47

Chile

0,57

0,55

Uruguay

0,49

0,48

Argentina

0,51

0,5

El Salvador

0,51

0,5

Costa Rica

0,57

0,56

Brasil

0,61

0,61

Nicaragua

0,59

0,59

Panam

0,63

0,63

Honduras

0,56

0,56

Ecuador

0,4

0,4

Venezuela

0,42

0,42

Guatemala

0,59

0,59

Per

0,53

0,53

2.2.Sistema Tributario del Per

Elementos en el Sistema Tributario peruano:
El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que
sirven de columna para su funcionamiento eficiente:
Poltica tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada
por el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria
asegura la sostenibilidad de las finanzas pblicas, eliminando distorsiones y
movilizando nuevos recursos a travs de ajustes o reformas tributarias.
Normas tributaria:
La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias.
Comprende el Cdigo Tributario.
Administracin tributaria
La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica
tributaria.

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A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administracin de Aduanas (SUNAD).
2.2.1. Tributos administrados por el Gobierno Central:
a) Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
b) Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,
importacin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, los contratos
de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
c) Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume especfico. Grava
la venta de productos de determinados bienes, importacin de los
mismos, la venta de los bienes cuando la efecta el importador, y los
juegos de azar y apuestas.
d) Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones
que se abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes presten
servicios sin relacin de dependencia.
e) Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y
flete, en espaol) de los bienes importados al Per.
Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.
a) Tributos administrados por el Gobierno Local:

Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor

de los predios urbanos y rsticos (terrenos, edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes). No aplica para propiedades de
Universidades, centros educativos y concesiones mineras.

Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo

oneroso o gratuito.

Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehculos

(automviles,

camionetas

station

wagons)

nacionales

importados, con antigedad no mayor de 3 aos. Son de

periodicidad anual.
Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin
financiera y recaudan los siguientes tributos:

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b) Tributos administrados por otras instituciones:

Contribuciones a la Seguridad Social:

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico

Industrial SENATI: Grava el total de las remuneraciones que
pagan

sus

trabajadores

las

empresas

que

desarrollan

actividades industriales manufactureras (Categora D de la

Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU, de las
actividades econmicas segn las Naciones Unidas).

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria

de la Construccin SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO) que
realizan las personas naturales o jurdicas que construyan para s
o terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran
Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

2.3.Sistema Tributario de Venezuela

"Cada conjunto de tributos es el resultado de las instituciones jurdicas y
polticas de un pas, de su estructura social, de la magnitud de sus recursos,
de la forma de distribucin de los ingresos, de su sistema econmico ", es
decir que el sistema tributario est formado y constituido por el conjunto de
tributos que estn vigentes en un pas determinado y por supuesto, en una
poca establecida. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a
otro, ya que cada uno de ellos est integrado y formado por los variados
impuestos que cada pas adopte segn sea su produccin, formas polticas,
tradiciones, y naturaleza geogrfica de los mismos.
El estudio de un sistema tributario debe limitarse a una poca establecida y
circunscripta debido a la eminente y muy rpida educacin social y
econmica por lo que gracias a esto se aprecia la necesidad de una
educacin de las normas legales, esto tiene su base en que "el derecho
debe seguir a la vida, ya que de lo contrario se convierte en algo hueco y
carente de significado humano ".
El tributo, segn la legalidad que rige en los respectivos estados de
derecho, slo surge de la ley, producto de esto es que en un sistema
tributario en buen funcionamiento es siempre un ordenamiento legal
establecido. De all proviene la gran importancia del estudio del Sistema
Tributario en relacin a la ciencia jurdica que estudia los tributos, es decir,
el derecho tributario es obviamente que est muy unido a la Contadura

13

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Pblica; pero es necesario aclarar que para estudiar los Tributos en
particular es indispensable realizar un examen intenso a la poltica,
economa, administracin fiscal, sociedad en general, en fin, conocer los
lineamentos generales del Sistema Tributario en un determinado pas.

Rgimen y Sistema Tributario:

"Un sistema es un conjunto racional y armnico de las partes que forman un

todo reunidas cientficamente por unidad de fin " 12 aqu e observa la
diferencia entre el Sistema y Rgimen, y que "cuando las reglas se imponen
o se siguen en forma orgnica, sin orden y sin investigacin de causa, con el
solo propsito de lograr ms fondos, se est en presencia de un rgimen, y
no de un Sistema Tributario. ". 13 Si bien, se observa el Sistema Tributario
como aquel que no carece de un vnculo lgico determinado, por lo que es
necesario aclarar que en la prctica, nuestra vida cotidiana es demasiado
difcil, que los Tributos ofrezcan entre s ese " encargue lgico.
Se debe aceptar entonces, que el concepto de Sistema Tributario aparece
como meta o como aspiracin ms que como explicacin de algo existente.
2.4.Clasificacin De Los Impuestos
Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por lo
que hace radicar la clasificacin en el sistema de determinacin y cobro
adoptado por la legislacin de cada pas, considerando directo como el
impuesto que afecta cosas o situaciones permanente y que se hace efectivo
mediante nminas o padrones, e indirecto al impuesto que se vincula con
actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia
de valor cientfico en un hecho tan mudable y arbitrario como es
la organizacin administrativa.
De tal forma, por ltimo se concluye expresando que los
impuestos directos se dividen, a su vez, en personales (subjetivos) y reales
(objetivo) segn tenga en cuenta la persona del contribuyente o a la riqueza
en si misma sin atender a las circunstancias personales. Un ejemplo de los
impuestos personales se encuentra, la imposicin progresiva sobre la renta
global que tienen en cuenta situaciones como las cargas de familia, el
origen de renta, etc. As, como un ejemplo de los impuestos reales estn,
los impuestos a los consumos o el impuesto inmobiliario.

14

Consultora Tributaria

2.4.1. Tasa
Es el tributo que probablemente mayores discrepancia ha causado y el
que ms dificultades presenta para su caracterizacin. Ello, se debe en
parte, a que quienes la han tratado han confundido elementos
econmicos, jurdicos y polticos pero que con el pasar del tiempo se a
logrado que adems de estas razones se obtenga la caracterizacin
correcta de la tasa en donde tiene trascendencia en virtud del tan
necesario perfeccionamiento en la construccin jurdica de la tributacin.
De modo que se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador
est integrado con un actividad del Estado divisible e inherente,
hallndose
esa
actividad
relacionada
directamente
con
el
contribuyente".
2.4.1.1. Caractersticas Esenciales
Surgiendo por consiguiente ciertas caractersticas esenciales de la tasa
como lo son:
o
o
o
o
o
o

El carcter tributario de la tasa, lo cual significa, segn la

caracterizacin general "una prestacin que el Estado exige en el
ejercicio de su poder de imperio".
Es necesario que nicamente puede ser creada por la ley.
La nocin de tasa concepta que su hecho generador "se integra
con una actividad que el Estado cumple" y que est vinculada con
el obligado al pago.
Se afirma que dentro de los elementos caractersticos de la tasa
se halla la circunstancia de que "el producto de la recaudacin sea
exclusivamente destinado al servicio respectivo".
El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".
Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde
"debe ser inherente a la soberana estatal".

2.4.1.2. Clasificacin De Las Tasas

Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la
siguiente manera:
- Tasa Jurdicas:
o

De jurisdiccin civil contenciosas (juicios civiles propiamente

dichos, comerciales, rurales, mineros, etc.)

15

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o

De
jurisdiccin
civil
voluntaria
(juicios
sucesorios, informacin sumaria, habilitaciones de edad, etc.)

De jurisdiccin penal (proceso de derecho penal comn y derecho

penal contravencional)

- Tasas Administrativas:
o

Por concesin y legalizacin de documentos u

(autenticaciones, legalizaciones, etc.)

certificados

Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad,

pesas y medidas, etc.)

Por autorizaciones, concesiones y licencias

edificacin, de conducir, de caza y pesca, etc.)

Por inscripcin de los registros pblicos

automotor, prendario, etc.)

(permisos

(registro civil,

de

del

2.4.1.3. Diferencia De Las Tasas Con Los Impuestos

Teniendo en cuenta correctamente de lo que es tasa se plantean una
serie de diferencia con los impuestos, pero si bien es cierto no existe una
diferencia sustancial entre el impuesta y la tasa ya que son afines
jurdicamente. Y es por esto que el criterio de diferenciacin radica en
la naturaleza de la relacin entre el llamado organismo pblico y el
usuario del servicio o la persona a quien le interesa la actividad y en ese
sentido debe analizarse si hay de por medio una relacin contractual
(pago fundado en la voluntad d las partes) o una relacin legal (pago por
mandato de ley; independientemente de la voluntad individual). Si la
relacin por consiguiente es contractual habr ingreso de derecho
privado (Impuesto) y si es legal ser tasa. Adems se puede decir que
la tasa se encuentra vinculada con actividad estatal; actividad sta que
no existe en el impuesto ya que el mismo trata de un tributo no
vinculado.
2.4.2. Contribuciones Especiales
Por su fisonoma jurdica particular se ubican en situacin intermedia
entre los impuestos y las tasa. Esta categora comprende gravmenes de
diversa naturaleza definindose como "los tributos obligatorios debidos
en razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la

16

Consultora Tributaria
realizacin de obras, o gastos pblicos, o especiales actividades del
Estado." 5
2.4.2.1. Caractersticas Esenciales
Segn esta definicin las contribuciones especiales adquieren mayor
amplitud limitndose a la llamada contribucin de mejoras por
considerar que gravmenes generales incluidos en esta categora
constituyen verdaderos impuestos, incorporando tambin las
prestaciones debidas por la posesin de cosas o el ejercicio de las
actividades que exigen una erogacin o mayores gastos estatales.
Y es por esto que el concepto de "contribucin especial "incluye la
contribucin de mejoras por validacin inmobiliaria a consecuencia
de obras pblicas, gravmenes de peaje por utilizacin de vas
de comunicacin (caminos, puentes, tneles) y algunos tributos sobre
vehculos motorizados y diversas contribuciones que suelen llamarse
Parafiscales, destinadas a financiar la seguridad social, la regulacin
econmica, etc. Si bien la contribucin especial es un tributo y como
tal es coactivo, presenta relevancia la aquiescencia de
la comunidad lograda por la vinculacin de dichos gravmenes con
actividades estatales de beneficio general.
2.4.2.2. Diferencia De Las Contribuciones Especiales Con
Impuestos Y Las Tasas

Los

La diferencia de contribucin especial con respecto a otros tributos es

indiscutible, distinguindose del impuesto por que mientras en la
contribucin especial se requiere una actividad productora de
beneficios, en el impuesto la relacin no correlativa a actividad
estatal alguna. Con la tasa, tiene en comn que ambos tributos
requieren determinada actividad estatal, pero mientras en la tas se
slo se exige un servicio individualizado en el contribuyen, aunque no
produzca ventaja, esta ventaja o beneficio es esencial en la
contribucin especial.
TIPOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS
Se distinguen dos tipos de Sistema Tributarios: El Racional y el Histrico.
3.1.El Sistema Racional:
Es cuando el legislador es quien crea de manera libre la armona entre los
objetivos que se persiguen y los medios empleados.
3.2.El Sistema Histrico:

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A diferencia que la Racional dicha armona se produce slo de manera
espontnea de la Evolucin Histrica. "No obstante la distancia que existe
entre lo ideal en materia tributaria y la realidad legislativa, siempre existe
cierta armona entre los diversos impuestos, por muy rudimentaria que sea
la hacienda de un pas. "14
Por otra parte existe en casi todos los gobiernos la tendencia al
perfeccionamiento de los instrumentos tributarios, ya que es un fenmeno
constante; se llega a la conclusin que ambos elementos "Racional e
Histrico "actan en todas las estructuras fiscales, y es necesario dejar
establecido la participacin y aporte en cada Sistema. No hay una clara
distincin entre el Sistema Racional y el Histrico, sino que se observa si en
determinada estructura tributaria predomina la realidad buscada mediante
la combinacin de la reclamacin de impuestos o tributos, con arreglo a un
plan que permita el logro de los objetivos de la poltica financiera (Esto se
podra considerar un Sistema Tributario Racional), o si al contrario; se
consiguen una variedad de tributos que han ido surgiendo a raz de las
necesidades monetarias estatales, esto o se puede considerar como
Racional ya que no existe armona entre los tributos ni con los objetivos
fiscales del Estado (Por consiguiente se podra considerar un Sistema
Tributario Histrico).
Requisitos de un Sistema Tributario Racional:
Los problemas que pueden resolver los sistemas tributarios pueden ser de
diferentes aspectos. Del aspecto fiscal, es necesario que los tributos que
forman el sistema sean productivos, en todas las etapas. Del aspecto
econmico, es necesario que el sistema tenga flexibilidad funcional
suficiente para convertir la fiscalidad en instrumento de promocin
econmico y no de manera contraria como un trabajo para la produccin
nacional y es por esto que se debe tener en cuenta que la accin tributaria
debe evitar distorsiones en la economa.
En el aspecto Social, "los tributos deben ocasionar un mnimo sacrificios a
los contribuyente y distribuirse equitativamente entre los ciudadanos segn
su aptitud de prestacin patrimonial." 15 Del aspecto Administrativo, el
sistema debe ser lo ms sencillo posible, para que produzca conviccin a los
contribuyentes con respecto al modo de pago, lugar y fecha, etc. Todo esto
debe provenir de normas claras y presidas, adems el pago debe resultar
cmodo en cuanto al tiempo en el que el contribuyente se encuentre en
mejores condiciones econmicas.
Acuerdos y Tratados

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Acuerdo para el Establecimiento de la Comisin Mixta de Cooperacin

Econmica. (Suscrito en Lima, el 01 de mayo de 1976);

Convenio sobre Promocin y Proteccin recproca de Inversiones.

(Suscrito en Caracas, el 12 de enero de 1996);

Convenio de Cooperacin Aduanera (Suscrito en Caracas, el 12 de enero

de 1996);

Convenio de Integracin Cultural (Suscrito en Caracas, el 12 de enero de

1996);

Convenio sobre la Prevencin, Control, Fiscalizacin y Represin del

Consumo Indebido y Trfico ilcito de Estupefacientes, Sustancias
Psicotrpicas y Delitos Conexos (Suscrito en Lima, el 20 de mayo de
1998);

Convenio Bsico de Cooperacin Tcnica y Cientfica (Suscrito en Lima,

el 14 de octubre de 1999).

Entendimiento entre el Gobierno de la Repblica Bolivariana de

Venezuela y la Repblica del Per para el Mantenimiento de las
Preferencias Arancelarias, formalizado el 15 de abril de 2011.
Promocin y seguimiento de los ltimos acuerdos bilaterales (Acuerdos
de Puerto Ordaz 2012)

4.1.Acuerdo De Naturaleza Comercial Entre Peru Y Venezuela

El Acuerdo de Alcance Parcial de Naturaleza Comercial entre la Repblica

del Per y la Repblica Bolivariana de Venezuela fue suscrito el 7 de enero
de 2012, en la ciudad de Puerto Ordaz, Repblica Bolivariana de Venezuela.

Mediante Decreto Supremo N 010-2013-MINCETUR se pone en ejecucin,

a partir del 01 de agosto de 2013, el Acuerdo de Alcance Parcial de
Naturaleza Comercial entre la Repblica del Per y la Repblica Bolivariana
de Venezuela.

El Acuerdo tiene por objeto el otorgamiento de preferencias arancelarias

recprocas aplicables a las importaciones de productos originarios de las
Partes, con el fin de promover el desarrollo econmico y productivo de
ambos pases, a travs del fortalecimiento de un intercambio comercial
bilateral justo, equilibrado y transparente.

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Asimismo, el Acuerdo establece disposiciones y/o compromisos sobre:

Tratamiento Arancelario Preferencial, Rgimen de Origen, Normas y
Reglamentos Tcnicos, Medidas Sanitarias, Zoosanitarias y Fitosanitarias,
Medidas de Defensa Comercial, Promocin Comercial, Administracin del
Acuerdo y Solucin de Controversias.

Las exportaciones peruanas a Venezuela, el ao 2012, superaron los 1 200

millones de dlares, correspondiendo el 58% a las exportaciones de
productos del sector textil-confecciones.

Los principales productos peruanos exportados a Venezuela son: t-shirt de

algodn; alambre de cobre refinado; camisas y blusas de fibras sintticas o
artificiales; camisas y blusas de algodn; tejidos y fieltros; y, conjuntos de
punto, de algodn.

Las importaciones peruanas de Venezuela, el ao 2012, fueron del orden de

los 200 millones de dlares, siendo el principal producto el aceite crudo de
petrleo que represent el 69% de las importaciones totales de dicho pas.

Comercio entre Per y Venezuela

El intercambio comercial de bienes entre Per y Venezuela sum US$
1,409 millones en 2012, lo cual represent 27.7% ms que el ao 2011.
Este comercio ha sido permanentemente superavitario para el Per y, en
el ltimo ao, tuvimos una balanza positiva de US$ 1,009 millones (78%
del intercambio comercial), principalmente por el incremento de las
exportaciones de prendas y complementos de vestir de punto (38% del
total exportado).
Entre los aos 2008 y 2012, las ventas peruanas a Venezuela
aumentaron en 2.9% en promedio anual; y el ltimo ao estas
exportaciones ascendieron a US$ 1,209 millones, 31% ms que el ao
anterior. El 97% del total exportado a este pas, en 2012, correspondi a
productos no tradicionales, al registrar estos productos envos por US$
1,176 millones, es decir 31.7% ms que el ao 2011.

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Los sectores textil (US$ 708 millones), qumico (US$ 160 millones),
sidero-metalrgico (US$ 102 millones) y metal mecnico (US$ 56
millones) fueron los que ms ventas tuvieron a Venezuela el ao 2012.
Mientras que el sector que registr el mayor incremento de
exportaciones a este pas fue el textil (77.3% de variacin), con ello
Venezuela se convirti en el principal mercado de destino para este
sector al representar 32.5% de sus exportaciones. Otro sector que
mostr un importante crecimiento de las ventas a Venezuela fue el
pesquero (72.5%), gracias al aumento de las exportaciones de pota y
calamares congelados por ms de US$ 17.5 millones.

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Consultora Tributaria

Nueve de los diez principales productos no tradicionales exportados a

Venezuela, en 2012, fueron del sector textil. El producto con mayores
ventas a este mercado, el ao pasado, fue tshirts de punto de algodn,
al registrar ventas superiores a los US$ 94 millones y tener un aumento
de 50.8% respecto al ao 2011.
Otras prendas de vestir que tuvieron un desempeo sobresaliente en sus
ventas a Venezuela fueron las blusas de punto de fibras sintticas (US$
42 millones de ventas y 192.3% de variacin), las blusas de punto de
algodn (US$ 40 millones / 6.2%), telas fieltros de tejido plano (US$ 38
millones / 441.3%), conjuntos de punto de algodn para mujeres (US$ 29

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millones /40.4%), polos de punto de algodn para nios (US$ 29 millones
/ 13.5%) y tejidos de punto con hilados de elastmeros (US$ 24
millones / 163.8%). Por otro lado, desde 2009, Venezuela se ha
consolidado como el segundo mercado de destino de las exportaciones
peruanas de alambre de cobre, producto que sum ventas por US$ 75
millones el ltimo ao.
5.1.Tratado de Libre Comercio Per- Venezuela

Caus perplejidad el anuncio del canciller Rafael Roncagliolo segn el cual Per
y Venezuela firmaron un Tratado de Libre Comercio (TLC) durante la visita del
presidente Humala a Caracas. La informacin oficial sobre los "convenios
comerciales" suscritos por los presidentes Ollanta Humala y Hugo Chvez el fin
de semana no menciona un TLC. El anuncio sobre el tema lo hizo recin ayer el
Canciller.
"Lo ms importante de la visita del presidente Humala -dijo Roncagliolo a Canal
N- es que ha permitido que firmemos un Tratado de Libre Comercio con
Venezuela".
Explic que los exportadores peruanos a Venezuela, pequeas y medianas
empresas textiles en su mayora, tendrn ahora un acceso sin aranceles al
mercado de ese pas. "Eso es lo ms importante", remarc.Roncagliolo llam
"acuerdos complementarios" los que Per y Venezuela firmaron en asuntos de
energa
(hidrocarburos),
entre
otros
temas.
A su juicio, los acuerdos en el tema de petrleo son muy importantes, porque
nuestro pas est tratando de desarrollar un polo petroqumico, "que va a ser
muy
importante
para
las
regiones
del
sur".
Roncagliolo se neg a comentar si la petrolera estatal PDVSA era un
instrumento
poltico
en
manos
del
presidente
venezolano.
DECLARACIONES BELICISTAS. Ante una pregunta referida a las peculiares
declaraciones del ministro de Defensa de Chile, Andrs Allamand (diciembre
del 2011), Roncagliolo coment que las tom "con tolerancia, pero con
profundo malestar", porque fueron "agresivas, belicistas y tendran la finalidad
de
afectar
el
proceso
de
La
Haya".
Precis que el gobierno no desea entrar en una competencia de declaraciones
con autoridades chilenas e invoc a esperar con tranquilidad el fallo de La
Haya.
Beneficios del Acuerdo:
A la entrada en vigencia del Acuerdo, aproximadamente el 88.5% de las
exportaciones peruanas al mercado venezolano ingresarn libre de

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aranceles (100% de preferencias). Asimismo, se permitir la aplicacin
de preferencias arancelarias hasta del 100% sobre el comercio histrico
no sensible.
Los principales productos que se beneficiarn del Acuerdo se
encuentran en los sectores textil-confecciones, pesca, hortalizas,
panadera y galletera, conservas de hortalizas, insumos qumicos,
bolsas de polipropileno, calzados, vidrio, metal mecnica, entre otros,
donde el arancel aplicado de Venezuela es de aproximadamente 14%.
Del mismo modo, los principales productos de exportacin de Venezuela
tales como: petrleo y derivados, insumos qumicos, entre otros
(insumos industriales en su mayor parte); podrn ingresar al Per libres
del pago de arancel. Finalmente, el Acuerdo promover la produccin y
exportacin de productos potenciales no sensibles en tanto gozarn de
preferencias arancelarias de entre 60% y 100% sobre el arancel
venezolano, que en promedio es de 19%. En esta categora se
encuentran productos como cuadernos, impresos publicitarios,
confecciones, muebles de madera, entre otros.

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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

El sistema tributario de Venezuela experimenta dificultades para

desarrollarse. Los ingresos fiscales por el monopolio estatal de
petrleo han ensombrecido el desarrollo de una cultura tributaria.
Al igual que el guano y el salitre en el Per del siglo XIX (18401879) el petrleo de Venezuela constituye el principal ingreso
fiscal del Estado.
La NANDINA constituye la Nomenclatura Arancelaria Comn de la
Comunidad Andina y est basada en el Sistema Armonizado de
Designacin y Codificacin de Mercancas. La clasificacin de las
mercancas en una subpartida, se ajustar en un todo al
ordenamiento previsto en la NANDINA. Por otro lado los pases
miembros podrn crear subpartidas nacionales para la
clasificacin de mercancas a un nivel ms detallado que el de la
NANDINA

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BIBLIOGRAFIAS