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Actualizada a
30/09/2013
www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia
NDICE
I.
NORMATIVA .............................................................1
V. CUOTA TRIBUTARIA.................................................5
VI. PREGUNTAS FRECUENTES ........................................7
A) DIRECCIONES Y TELFONOS DE LOS RGANOS DE GESTIN DE LA AGENCIA
TRIBUTARIA?................................................................................................... 7
B) QUIN EST OBLIGADO A DECLARAR Y PLAZO PARA ELLO? .......................... 7
A) LUGAR DE PRESENTACIN. MODELOS Y DOCUMENTACIN ............................ 8
B) EN QU SUPUESTOS TRIBUTA LA RENUNCIA A UNA SUCESIN?.................... 9
C) PUEDO CONFECCIONAR, PAGAR Y
PRESENTAR TELEMTICAMENTE EL
IMPUESTO? ..................................................................................................... 9
D) DNDE Y CMO SE PUEDE PAGAR EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES? ......... 9
E) TRIBUTA LA CONSOLIDACIN DEL DOMINIO? ............................................10
F) CRITERIOS DE LA ADMINISTRACIN ..........................................................10
HERENCIA Y LEGADO
I. NORMATIVA
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se regula en la Ley 29/1987, de 18 de
diciembre. El Reglamento que lo desarrolla es el Real Decreto 1629/1991, de 8 de
noviembre. En lo concerniente a las normas autonmicas vigentes en Andaluca, se
regulan en los artculos 17 a 22 quter del Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de
septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por
la Comunidad Autnoma de Andaluca en materia de tributos cedidos
(http://www.juntadeandalucia.es/haciendayadministracionpublica/tributos/normativa/5
_ DLeg1_2009_actualizado_a_enero_2013.pdf) (texto integrado, actualizado a
enero de 2013).
Esta masa hereditaria neta es el importe que corresponde a toda la herencia, por eso se
tiene que determinar la parte hereditaria que corresponde a cada uno de los herederos
y legatarios. Esta particin se tiene que realizar segn las disposiciones testamentarias
o, si la persona difunta no dej testamento, segn las normas sucesorias que determina
la normativa civil.
Si el heredero o el legatario cobra, adems, alguna cantidad derivada de un contrato de
seguro sobre la vida del difunto, se tendr que sumar a su porcin hereditaria individual
el importe que le corresponda por el seguro.
La suma de la parte de cada sujeto pasivo en la herencia y, en su caso, de la prestacin
derivada de contratos de seguro sobre la vida del difunto, equivale a la base imponible
de este sujeto pasivo.
Tambin forman parte de la base imponible las donaciones que hubiera hecho la
persona muerta a los herederos o legatarios, dentro de los cuatro aos anteriores a su
defuncin, si bien estas donaciones se acumulan a la base imponible tan slo a los
efectos de calcular el tipo medio de la sucesin.
IV. REDUCCIONES
En la base imponible del impuesto sobre sucesiones y donaciones se pueden aplicar
determinadas reducciones en funcin del cumplimiento de las condiciones que la
normativa prev en cada caso. En el mbito de nuestra Comunidad Autnoma debemos
aadir a las reducciones generales, establecidas en el artculo 20 de la Ley del Impuesto
y en la Ley 19/1995, de Modernizacin de Explotaciones Agrarias, para el mbito
estatal, las reducciones autonmicas y mejoras de las reducciones estatales
contempladas en las distintas leyes autonmicas. A continuacin se recogen las
diferentes reducciones que se pueden aplicar en nuestra Comunidad Autnoma,
partiendo de las mejoras establecidas mediante las siguientes equiparaciones:
de
bienes
integrantes
del
Reduccin del 95% por adquisicin mortis causa de bienes integrantes del Patrimonio
Histrico Espaol o del Patrimonio Histrico o Cultural de las Comunidades Autnomas,
por cnyuge, descendientes o adoptados del fallecido. Se requiere que se mantenga la
adquisicin durante 10 aos.
V. CUOTA TRIBUTARIA
Sobre la base liquidable del impuesto sobre sucesiones- resultado de aplicar, en su
caso, las reducciones sealadas anteriormente- se aplica la tarifa con el fin de obtener
la cuota ntegra.
Tarifa del impuesto. Devengos producidos entre 1 de enero de 2000 y 31 de
diciembre 2011
Base liquidable
hasta euros
0,00
7.993,46
15.980,91
23.968,36
31.955,81
39.943,26
47.930,72
55.918,17
63.905,62
71.893,07
79.880,52
119.757,67
159.634,83
239.389,13
398.777,54
797.555,08
Cuota ntegra
euros
0,00
611,50
1.290,43
2.037,26
2.851,98
3.734,59
4.685,10
5.703,50
6.789,79
7.943,98
9.166,06
15.606,22
23.063,25
40.011,04
80.655,08
199.291,40
Resto base
liquidable hasta
euros
7.993,46
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,46
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,45
39.877,15
39.877,16
79.754,30
159.388,41
398.777,54
en adelante
Tipo
aplicable
%
7,65
8,50
9,35
10,20
11,05
11,90
12,75
13,60
14,45
15,30
16,15
18,70
21,25
25,50
29,75
34,00
Cuota ntegra
euros
0,00
7.993,46
15.980,91
23.968,36
31.955,81
39.943,26
47.930,72
55.918,17
63.905,62
71.893,07
79.880,52
119.757,67
159.634,83
239.389,13
398.777,54
797.555,08
0,00
611,50
1.290,43
2.037,26
2.851,98
3.734,59
4.685,10
5.703,50
6.789,79
7.943,98
9.166,06
15.606,22
23.063,25
40.011,04
80.655,08
207.266,95
Resto base
liquidable hasta
euros
7.993,46
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,46
7.987,45
7.987,45
7.987,45
7.987,45
39.877,15
39.877,16
79.754,30
159.388,41
398.777,54
en adelante
Tipo
aplicable
%
7,65
8,50
9,35
10,20
11,05
11,90
12,75
13,60
14,45
15,30
16,15
18,70
21,25
25,50
31,75
36,50
Una vez determinada la cuota ntegra, hay que aplicar un coeficiente multiplicador
que depende del grado de parentesco y del patrimonio preexistente del sujeto pasivo. El
resultado de esta operacin es la cuota tributaria del impuesto.
Patrimonio preexistente, en
euros
De 0 a 402.678,11
De ms de 402.678,11 a
2.007.380,43
De ms de 2.007.380,43 a
4.020.770,98
De ms de 4.020.770,98
III
IV
1,0000
1,5882
2,0000
1,0500
1,6676
2,1000
1,1000
1,7471
2,2000
1,2000
1,9059
2,4000
Recargos
5%
10 %
15 %
20 % ms intereses
Recargos reducidos
3,75 %
7,50 %
11,25 %
15 % ms intereses
La ley 36/2006 introdujo una reduccin del 25% en los recargos procedentes siempre
que se ingresen en el resto del plazo a que se refiere el art. 62. 2 de la Ley General
Tributaria abierto con la notificacin de la liquidacin o al efectuar la autoliquidacin.
Copia del permiso de circulacin y ficha tcnica del vehculo propiedad del
causante.
Relacin de bienes y derechos que componen el patrimonio preexistente de cada
heredero a la fecha del fallecimiento del causante, valorado conforme las normas
del Impuesto sobre el Patrimonio. Cuando dicho patrimonio sea inferior a
402.678,11 euros, manifestacin hacindolo constar as.
En el caso de reducciones por adquisicin de vivienda habitual, empresa, negocios o
participaciones empresariales, es necesario aportar copia de la ltima declaracin de
IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio del causante y de la persona del grupo familiar
que ejerza funciones de direccin en la entidad, si se aplica la reduccin por adquisicin
de participaciones en entidades exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio. Tambin
en este caso debe acompaarse copia de la escritura de constitucin de la entidad y de
sus sucesivas modificaciones as como de los estatutos.
F) Dnde y cmo
sucesiones?
se
puede
pagar
el
impuesto
sobre
H) Criterios de la Administracin
Valoracin de bienes urbanos.
(http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/ov/marcos/consult
a_valoracionUrbana.htm).
Valoracin de bienes rsticos.
(http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/ov/marcos/consult
a_valoracionRustica.htm).
Referencia catastral de inmuebles. Localizacin y utilizacin.
(http://www.juntadeandalucia.es/agenciatributariadeandalucia/info_contribuyente
/catastro/catastro.htm).
Lista de criterios vinculantes de la Direccin General de Financiacin,
Tributos y Juego de la Consejera de Hacienda y Administracin Pblica
sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
(http://www.juntadeandalucia.es/haciendayadministracionpublica/tributos/vincula
ntes/criterios/indice-sucesiones.htm).
Consultas de la Direccin General de Tributos del Ministerio de Hacienda y
Administraciones Pblicas
(http://www.minhap.gob.es/es-ES/Normativa y
doctrina/Doctrina/Paginas/ConsultasDGT.aspx).
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