sistema de informacion contable

Sistemas de Informacin Contable I

Diagnstico de situacin:
Luego del diagnstico efectuado a los alumnos para que destacaran los temas que conocan y aquellos en
los que tenan mayores dificultades, he elaborado el siguiente material para profundizar los contenidos de
Sistemas de Informacin Contable I, en especial, la tcnica de la partida doble.
La estrategia a abordar con el alumnado es un breve recorrido por el espacio curricular, desde su comienzo
y en forma de sntesis conceptual.
Desarrollo:
El espacio curricular Sistemas de Informacin Contable I (SIC I) es parte de un conjunto de asignaturas que
intentan que UDS., los alumnos aprendan, algo, sobre Economa y Gestin de las Organizaciones.
Especficamente, SIC I, les aporta los elementos para identificar, interpretar, y clasificar los movimientos
patrimoniales de una empresa. Luego de estas primeras actividades, UDS. aprendern a aplicar el mtodo
de la partida doble a efectos de registrar contablemente los movimientos patrimoniales en el sistema de
informacin de la empresa, y a confeccionar algunos informes sencillos sobre la situacin patrimonial y
econmica de la empresa.
Para efectuar este breve recorrido por la Asignatura, nos concentrremos especialmente en los recursos de
los cuales disponen, en primer lugar las personas, y luego, los sistemas contables de esas personas que
conforman las empresas, para lograr que UDS. aprendan Contabilidad .
Patrimonio
Todas las personas, fsicas y jurdicas tenemos un patrimonio. Algunas ms, otras menos, pero, en general
todos disponemos de algunos bienes, derechos y deudas. Este patrimonio lo podemos clasificar en
captulos: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. El Patrimonio Neto, a su vez, est compuesto por el Capital
Inicial aportado por el dueo o socios de la empresa; y luego, al comenzar las actividades de la empresa,
este Patrimonio Neto comienza a modificarse por los Resultados que genera el curso de los negocios a
travs de sus Ingresos y Gastos, por ejemplo: compra de bienes que luego son vendidos, venta de esos
bienes, alquileres, impuestos, sueldos, intereses, etc.

Es decir que, para empezar, el punto de partida es un patrimonio.

PATRIMONIO
Bienes y Derechos: ACTIVO = A
Deudas u Obligaciones: PASIVO = P
PATRIMONIO NETO
Capital + Resultados = Capital + Ingresos - Gastos = C + I - G
ECUACIN PATRIMONIAL
A P = PN
A = P + PN
A=P+C+I-G
A+G=P+C+I
Luego, al ponerse a trabajar el patrimonio, la empresa realiza transacciones1 con proveedores, clientes, el
Estado, el personal, entre otros agentes econmicos.
Las transacciones, tambin llamadas funciones bsicas del ciclo operativo, de la empresa son:
1. Comprar
2. Vender
3. Cobrar
4. Pagar
Y en el caso de las empresas que producen los bienes para venderlos, a partir de materias primas y otros
insumos, se debe agregar una actividad operativa ms:
5. Fabricar
Entonces, son estas transacciones las que producen las denominadas Variaciones Patrimoniales. Tambin
se producen variaciones patrimoniales por circunstancias del mercado que afectan a la empresa, tales
como los aumentos o disminuciones en los precios a causa de la inflacin o deflacin, el aumento de las
exportaciones, la sustitucin de importaciones, entre otros hechos.
Variaciones patrimoniales
Las variaciones patrimoniales (movimientos que afectan al patrimonio) son de dos clases:
permutativas, y
modificativas
Las variaciones permutativas en el patrimonio son aquellas que significan un cambio en sus componentes,
pero no modifican el importe del patrimonio neto.

Por ejemplo, si una empresa comienza sus actividades econmicas con $1.000 el da 5 de agosto, y el da
6 de agosto compra mercaderas por $250 en efectivo, est realizando una variacin patrimonial en la que
disminuye un elemento del Activo: el dinero en efectivo; y aumenta otro elemento del Activo: las
mercaderas; por lo tanto, el importe del Patrimonio Neto no se modifica. Vemoslo en la frmula:
A+G=P+C+I
Activo = $1.000 en Caja; Capital = $1.000
1.000 + 0 = 0 + 1.000 + 0
Luego de la compra el Patrimonio se mantiene as:
Activo = $750 en Caja ms $250 en Mercaderas; Capital = $1.000
Y, la Ecuacin Patrimonial, tiene esta expresin:
1.000 + 0 = 0 + 1.000 + 0
En la cul el Patrimonio Neto, que en este caso es igual al Capital, se mantiene igual a $1.000, es decir sin
modificaciones.

Ahora, supongamos que esa empresa vende sus mercaderas, el da 7 de agosto en $500, y cobra en
efectivo. Se produce aqu una disminucin de sus Mercaderas por $250; un aumento del efectivo en Caja
por $500; por lo tanto existe un resultado por la operacin que ha trascendido a terceros, es decir que
estamos ante una transaccin de venta, que ha dejado un resultado positivo para la empresa.
Vemoslo en la frmula
A+G=P+C+I
Antes de la Venta, el patrimonio est compuesto de la siguiente forma:
Activo = $750 en Caja ms $250 en Mercaderas; Capital = $1.000
1.000 + 0 = 0 + 1.000 + 0
Luego de la venta el Patrimonio se representa como a continuacin se indica
Activo = $1.250 en Caja; Capital = $1.000; Ingresos = $500 por Ventas; y Gastos = $250 por el Costo de las
Mercaderas Vendidas
Y, la Ecuacin Patrimonial, luego de producirse esta variacin modificativa tiene esta expresin:
A + G = P + C + I = 1.250 + 0 = 0 + 1.000 + 500 - 250
En la cul el Patrimonio Neto, que en este caso es igual al Capital ms los ingresos menos los gastos
aument en $250.
Estas son las pequeas claves para conocer cuando nos encontramos ante una variacin permutativa o una
modificativa del patrimonio neto: el importe del patrimonio neto. Recordemos que el patrimonio neto es igual
a: CAPITAL + RESULTADOS, que a su vez es igual a: CAPITAL + INGRESOS GASTOS. Si el importe del
patrimonio neto vara, entonces estamos ante una variacin modificativa.

Recursos del sistema contable

El Sistema Contable, se encarga de abastecernos de los recursos que necesitamos para registrar en la
contabilidad de la empresa, y adems, para exponer o presentar algunos informes contables.
Veamos ahora con qu recursos contamos:
Recursos bsicos:
a. Documentos o fuentes de datos: que sean registrables contablemente y se originen en transacciones
realizadas por la empresa.
b. Cuentas y planes de cuentas: elementos especiales que se utilizan para contabilizar y ordenar
sistemticamente. Tambin denominados cdigos2 contables.
c. Mtodo: el mtodo de la partida doble.
d. Registros contables diversos: llamados tradicionalmente libros de contabilidad
Recursos Derivados:
e. Conocimientos sobre herramientas tecnolgicas: nuevas y/o disponibles segn las necesidades
econmicas y de informacin que tenga la entidad.
f. Informaciones que no slo provienen de documentos-fuente: si no tambin del entorno econmicofinanciero que afectan a la organizacin en general, y a la informacin contable en especial.
Enfocaremos nuestra atencin hacia los recursos bsicos.
a) Documentos o fuentes de datos: son los documentos comerciales o comprobantes respaldatorios de las
transacciones que realiza una empresa. Qu tipo de documentos conocemos?. Las facturas, los remitos,
los recibos, las notas de crdito comerciales, las notas de dbito comerciales, los pagars, los cheques, las
boletas de depsito bancarias (o notas de crdito bancarias), las notas de dbito bancarias, los cheques de
pago diferidos, entre otros.
La importancia de estos documentos se puede analizar desde ms de un punto de vista. A saber,
i. si queremos registrar e informar una contabilidad que sea el fiel reflejo de la realidad, no podemos
inventar las transacciones; por lo tanto nos debemos basar en documentos que sean representativos de
transacciones reales entre la empresa y terceros.
ii. los documentos comerciales tienen valor probatorio en caso de juicios o controversias.
iii. los organismos fiscales, tales como la AFIP3, la DGR4, la Direccin General de Aduanas, exigen que las
transacciones se documenten en documentos comerciales con determinados requisitos establecidos por
ley.
Por lo tanto, la fuente de datos para registrar en la contabilidad de la empresa, la encontraremos
principalmente- en estos documentos comerciales.

b) Cuentas y planes de cuentas:. las cuentas son formas de representacin y medida (en unidades
monetarias) de los elementos patrimoniales y de los resultados.
Cmo es una cuenta?
Esquemticamente, una cuenta es as
Ttulo: Caja (por ejemplo)
Debe Haber
Fecha y detalle Importe Fecha y detalle Importe
05/08 Aporte Inicial 1.000 06/08 Compra de Mercaderas 250
07/08 Venta de Mercaderas 500
Total de Dbitos 1.500 Total de Crditos 250
Saldo Deudor (1500-250) 1.250
Esta es una cuenta en su forma ms simple, la denominada forma T. El ttulo va en el medio; la mitad
izquierda se llama Debe; y la mitad derecha se llama Haber. Las reglas comunes a todas las cuentas son:
La accin de anotar en el Debe se llama Debitar;
la accin de anotar en el Haber se llama Acreditar;
lo que se anota en el Debe se denomina Dbito;
lo que se anota en el Haber se denomina Crdito;
la diferencia entre el total de dbitos y el total de crditos, se llama Saldo;
cuando el total de dbitos es mayor que el total de crditos, el saldo es Deudor;
cuando el total de crditos es mayor que el total de dbitos, el saldo es Acreedor;
cuando los totales de dbitos y crditos son iguales, la cuenta tiene saldo cero, y se dice que est
saldada.
Qu clases de cuentas conocemos?
Para responder esta pregunta volveremos sobre la Ecuacin Patrimonial.
A + G = P + C + I; esta ecuacin es una igualdad en la que sus miembros tienen todos sus trminos
sumandos. Los trminos de cada miembro de la igualdad estn representados por: A (Activo); G (Gastos); P
(Pasivo); C (Capital); e I (Ingresos).
De los cinco trminos que existen (dos trminos en el primer miembro: A+G; y dos trminos en el segundo
miembro: P+C+I) surgen las cinco clases de cuentas que ms se utilizan en el procesamiento contable de
datos.
Las cuentas patrimoniales son: las de Activo, las de Pasivo y las de Patrimonio Neto.
Las cuentas de resultado son: las de Ingresos y las de Gastos.
Recordemos que de la diferencia entre Ingresos y Gastos surge el Resultado del Ejercicio. La cuenta
Resultado del Ejercicio es una cuenta integrante del Patrimonio Neto.

Entonces, las cuentas son de:

1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio Neto
4. Gastos (o resultados negativos)
5. Ingresos (o resultados positivos)
El plan de cuentas es el ordenamiento sistemtico de todas las cuentas a ser utilizadas en el procesamiento
contable de la empresa.
El concepto fundamental sobre el cual se basa la ecuacin patrimonial es que siempre se mantiene la
igualdad, con cualquier tipo de variacin patrimonial que se produzca, sea permutativa o modificativa.
El mtodo de registracin contable basado en este doble equilibrio es el mtodo de la partida doble

c) Mtodo de la partida doble: el mtodo de registracin contable basado en este doble equilibrio de
balanza, que se manifiesta en la permanente igualdad de la ecuacin patrimonial, significa realizar
anotaciones simultneas en dos cuentas por lo menos-.
Las reglas de la partida doble se aplican sobre lo que la contabilidad llama cuenta. Resulta ms seguro y
prctico, agrupar los movimientos de tal manera que los importes se sumen siempre; y este procedimiento
es posible, mediante el uso de un cuadro denominado CUENTA, que segn vimos en su forma ms simple
y esquemtica, se divide en dos partes.
Veamos las siguientes operaciones con un PROVEEDOR, sin aplicar el mtodo de la partida doble, y con
aplicando el mtodo de la partida doble:
Operaciones Registro sin el mtodo de la partida doble Registro con el mtodo de la partida doble
Fecha Detalle Importe Proveedor Sr. Martnez Proveedor Martnez
2/5 Compra 10.000 2/5 Le compr 10.000 Debe Haber
7/5 Pago 3.000 7/5 Le pagu 3.000 7/5 3.000 2/5 10.000
10/5 Compra 5.000 Saldo que le debo 7.000 20/5 4.000 10/5 5.000
20/5 Pago 4.000 10/5 Le compr 5.000 Total dbitos 7.000 Total crditos 15.000
Saldo que le debo 12.000 Saldo 8.000
20/5 Le pagu 4.000
Saldo que le debo 8.000
Como vemos, el resultado en ambos casos es el mismo: un saldo de $8.000; pero con el mtodo de la
partida doble se ha estructurado un procedimiento general que se basa en la ecuacin patrimonial

(A+G=P+C+I) y se han convenido reglas de carcter invariable. Estas reglas son:

a) LA PALABRA DEBE NO SIGNIFICA NADA MS QUE EL NOMBRE QUE SE ASIGNA A LA PARTE
IZQUIERDA (O COLUMNA) DE LA CUENTA.
b) LO MISMO OCURRE CON LA PALABRA HABER: STE ES EL NOMBRE QUE SE LE DA A LA PARTE
DERECHA (O COLUMNA) DE LA CUENTA.
c) QUE LA ECUACIN PATRIMONIAL DE LA CUAL DERIVAN LAS REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE, ES
LA QUE TIENEN TODOS SUS TRMINOS SUMANDOS.
d) EL COMPORTAMIENTO DEL MTODO EN CADA CLASE DE CUENTA ES EL SIGUIENTE:
ACTIVOS Y GASTOS
Lado izquierdo del signo =
CUENTAS DE ACTIVO
Debe Haber
Saldo inicial
y
Aumentos Disminuciones
CUENTAS DE GASTOS
Debe Haber
aumentos disminuciones
= PASIVOS + CAPITAL + INGRESOS
Lado derecho del signo =
CUENTAS DE PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Debe Haber
Disminuciones Saldo inicial
y
Aumentos
CUENTAS DE INGRESOS
Debe Haber
disminuciones aumentos

Como pueden observar:

I. En las cuentas de Activo y Gastos, comienzan a anotarse los movimientos del lado izquierdo de la cuenta
llamado DEBE;
II. en las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto e Ingresos, comienzan a anotarse los movimientos del lado
derecho de la cuenta llamado HABER;
III. en las cuentas de Activo y Gastos, los aumentos se registran en el DEBE (lazo izquierdo) y las

disminuciones en el HABER (lado derecho);

IV. en las cuentas que pertenecen al Pasivo, Capital e Ingresos, los aumentos se registran en el HABER
(lado derecho) y las disminuciones en el DEBE (lado izquierdo).
V. Las cuentas clasificadas como Patrimoniales (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto o Capital) pueden
trasladar su saldo de un ejercicio contable a otro.
VI. Las cuentas clasificadas como de Resultados (Gastos e Ingresos) no pueden trasladar o arrastrar su
saldo de un ejercicio a otro porque se abren, reciben movimientos y se cierran, para cada ejercicio en el
ltimo da del perodo contable inmediato anterior.
VII. nicamente no figura el saldo inicial de una cuenta, cuando en el ltimo da del perodo anterior, esa
cuenta hubiera quedado saldada.
e) TODA CUENTA DE ACTIVO SE DEBITA CUANDO AUMENTA, SE ACREDITA CUANDO DISMINUYE Y
CUANDO TIENE SALDO, STE ES DEUDOR.
f) TODA CUENTA DE PASIVO SE ACREDITA CUANDO AUMENTA, SE DEBITA CUANDO DISMINUYE Y
CUANDO TIENE SALDO, STE ES ACREEDOR.
g) LA CUENTA CAPITAL SE ACREDITA CUANDO AUMENTA, SE DEBITA CUANDO DISMINUYE, SU
SALDO ES ACREEDOR, Y REPRESENTA EL CAPITAL ACTUAL DE LA EMPRESA.
h) LA CUENTA RESULTADOS DEL EJERCICIO SE ACREDITA CUANDO AUMENTA, SE DEBITA
CUANDO DISMINUYE, PUEDE TENER SALDO ACREEDOR SI HA EXISTIDO GANANCIA; O SALDO
DEUDOR SI HA EXISTIDO PRDIDA EN EL EJERCICIO CONTABLE.
i) EN LAS CUENTAS DE GASTOS LOS AUMENTOS SE DEBITAN; LAS DISMINUCIONES SE
ACREDITAN; EL SALDO ES DEUDOR.
j) EN LAS CUENTAS DE INGRESOS LOS AUMENTOS SE ACREDITAN; LAS DISMINUCIONES SE
DEBITAN; EL SALDO ES ACREEDOR.
PRINCIPALES CUENTAS A UTILIZAR EN SIC I
ACTIVO PASIVO
Caja Proveedores
Banco X cuenta corriente Acreedores Varios
Deudores por Ventas Documentos a Pagar
Documentos a Cobrar PATRIMONIO NETO
Mercaderas Capital
Muebles y tiles Resultados no Asignados
Instalaciones Resultado del Ejercicio
Rodados GASTOS
Maquinarias Costo de Mercaderas Vendidas
Edificios Sueldos y Jornales
Terrenos Alquileres Perdidos
Inmuebles Intereses Negativos
Impuestos
Librera y Papelera

Gastos Generales
Publicidad
INGRESOS
Ventas; Intereses Positivos; Alquileres Ganados
Por ltimo te daremos algunas claves para que puedas razonar paso a paso el procesamiento contable de
hechos econmicos:
VERBOS PARA RAZONAR
1. IDENTIFICAR el hecho econmico por medio de los DOCUMENTOS COMERCIALES.
2. INTERPRETAR la TRANSACCIN que origin el DOCUMENTO COMERCIAL.
3. DETERMINAR las CUENTAS que corresponden de acuerdo con los elementos patrimoniales o los
resultados de que se trate.
4. CLASIFICAR las CUENTAS que han sido DETERMINADAS.
5. APLICAR las reglas generales de la partida doble, estableciendo los aumentos y/o disminuciones.
6. SEGUIR APLICANDO las reglas de la partida doble, transformando esos aumentos y/o disminuciones en
DBITOS y CRDITOS.
7. REGISTRAR en los respectivos libros contables: Diario, Mayor, y otros registros.
d) Registros contables diversos: llamados tradicionalmente libros de contabilidad. El cdigo de comercio y
las leyes establecen la obligatoriedad de llevar el Libro Diario y el Libro Inventario y Balance. Tambin se
llevan registros auxiliares, como es el Libro Mayor. Los libros exigidos por el cdigo de comercio deben
estar foliados (con sus pginas numeradas correlativamente); encuadernados e individualizados
(autorizados por organismo o persona competente).
Por su parte, la AFIP exige a los contribuyentes, que no efecten registraciones que les permitan
confeccionar Estados Contables, utilizar libros y registros manuales y computadorizados- que debern
estar encuadernados y foliados.
El formato del libro diario es el siguiente:
Fecha Cuentas Contables Utilizadas en cada asiento
Folio DEBE HABER
Es el registro cronolgico donde se anotan las transacciones, y en el cual cada operacin se contabiliza en
su totalidad; tanto las cuentas que se debitan como las que se acreditan, con sus respectivos importes.
El formato del libro mayor es el siguiente:
NOMBRE DE LA CUENTA
Fecha Detalle N de Asiento DEBE HABER SALDO
En el mayor los dbitos y crditos correspondientes a cada transaccin, se encuentran distribuidos en las
diversas cuentas que intervienen segn la operacin que se ha captado contablemente.
Veamos un sencillo ejemplo prctico con ambos registros: El comprobante que identifica la transaccin es la

factura original C0001-00004589. Se trata de una compra de bienes para la venta, al contado por $1.000,
en el da 07/08.
En el libro diario, el registro es:
07/08
Mercaderas
a Caja
Segn Factura C 1-4589
05
01 DEBE
1.000 HABER
1.000
En el libro mayor, los registros son:
MERCADERAS-Folio N05
FECHA
07/08
Compra Segn Factura C 1-4589 N As.
1 DEBE
1.000 HABER SALDO
1.000
CAJA Folio N01
FECHA
07/08
Pago en efectivo de Factura C 1-4589 N As.
1 DEBE HABER
1.000 SALDO5
Fuente Bibliogrfica: SIC 1 de la Profesora Elsa Fernndez Durn. Captulos 3 a 7.