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Contabilidad
TEMA 9.2
Comprobante de ajustes
Es el documento que resume los ajustes correspondientes a un periodo conta
ble. Las partes y el proceso de elaboracin son los mismos del comprobante
de contabilidad. Por contener nicamente asientos de ajuste, se le denomina
comprobante de ajustes y se traslada a la columna de ajustes de la hoja de
trabajo, como ajustes.
Ejercicio de aplicacin
Con los siguientes saldos del libro mayor, elaborar asientos de ajuste y com
probante de ajustes, al 31 de diciembre de 2007, de la Empresa Comercial
Andina Ltda.
Caja
1110
Bancos
1 705
491,000
13.600,000
170525 Arrendamientos
900,000
1305
Clientes
1399
Provisiones
1365
1435
1524
Equipo de oficina
1540
1592
Depreciacin acumulada
3.900,000
31,000
400,000
25.000,000
5.000,000
48.000,000
5.900,000
2205
Proveedores nacionales
900,000
5.000,000
630,000
2.400,000
2408
700,000
2705
100,000
3115
Aportes sociales
5205
Gastos de personal
4135
4210
Financieros
280,000
5305
Financieros
450,000
6135
76.000,000
3.200,000
32.400,000
17.500,000
- 48,000 (faltante)
267
V>/
268
Contabilidad
CDIGO
CUENTAS
1365
136530<|v.
Renponobdade ( c a j e r o ) \
1105
Caja
H050:: 1
DEBE
PARCIAL
HABER
48,000
?ra
48,000
g K S M S i;
mmm
: :
v.i'-*--.
; 48,000
ls
5305
Financieros
50595 fS
Otros G W
1110
Bancos
; CUENTAS
PARCIAL
De b e
140,000
HK mam
140,000
mmmMm
11100501
HABER
*',
-Af'fi;
h r,1 r'?
Bahcorriercio
PARCIAL
CUENTAS
DEBE
Provisiones
529910 '$
Deudores; .
1399
Provisiones
Clientes .
HABER
6,800
'nmssmmeb
, (3,600 ,
vrJ-'VW^af-',- :
:S6,800
*-
MgWWSKBt?
.. . . .
' ;
..
CUENTAS
PARCIAL
&55b06<
Fts^oogbilidaclE. - alrpcenista
1435
GivibdoraS' -l. 50
HABER
500,000
1365
DEBE
f ||||jjg g
S*5r>*:>
500,000
p fp p p .
~ --7VV.VCDIGO
CUENTAS
5260
Depreciaciones
526015
Hqipo tl oficina
526035
1592: |
159215
Equipo de oficina
59235 .
PARCIAL
; -
DEBE
HABER
841,667
^*41
66J
800,000
; 041,667 .
41,667
mu g 800,000; A i.-;
mmm
CDIGO
CUENTAS
5220
Arrendamientos
DEBE
HABER
270,000
27.0Q
270,000
$270,000'
8-
17052,
PARCIAL
;J v
,-r
269
270
Contabilidad
CUENTAS
PARCIAL
DEBE
mwim
'1v^-R..Vr*
30,000
am
Mm-', yfo.O O K
Financieros
S
Intereses,-
HABER
'
-30;000
30,000
's p flfg i
ii.: ....
. u'-.-.- . ...........
PARCIAL
CUENTAS
Servicios
233550
m m m . t; *
210,000'
210,000
HABER
210,000
,523530. |
2335
DEBE
....
... . ..-i.
B R S f
271
4. Comprobante de ajustes
EMPRESA COMERCIAL ANDINA LTDA.
NIT: 860830415-2
Da
Fecha 31
Cdigo
1365
13653004
13653006
2705
270505
5220
522010
5235
523530
5260
526015
526035
5299
529910
5305
530595
1105
110505
1110
11100501
1399
139905
1435
14350507
1592
159215
159235
1705
170525
2335
233550
4210.
421005
^Comprobante de ajustes
Mes Ao
12 20_
Detalle
Cuentas por cobrar a trabajadores
Responsabilidades Fernando Andrade, cajero
Faltante en caja
Responsabilidades Oswaldo Rosero, almacenista
Faltante en mercancas
Ingresos recibidos por anticipado
Intereses (amortizacin)
Arrendamientos
Construcciones y edificaciones
Servicios
Energa elctrica
Depreciaciones
Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte
Provisiones
Deudores
Financieros
Otros GlylF
Caja
Caja general (faltante)
Bancos
Bancomercio N.D. GMF
Provisiones
Clientes
Mercancas no fabricadas por la empresa
Grabadora Ref. 50
Depreciacin acumulada
Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte
Gastos pagados por anticipado
Arrendamientos
Costos y gastos por pagar
Servicios pblicos
Ingresos financieros
Intereses
Sumas guales
Contabilizamos ajustes correspondientes al mes de junio de 20_
Parcial
Haber
Debe
548,000
48,000
500,000
30,000
:.; l
.- '
30,000
:
" :
I
270,000
270,000
210,000
;
210,000
841,667
41,667
800,000
6,800
6,800
140,000
140,000
48,000
48,000
" :
J; '7
140,000
140,000
6,800
6,800
...
-. ; |
: ;
, ;
500,000
500,000
841,667
41,667
800,000
270,000
270,000
210,000
210,000
30,0001'
30,000
$2.046,467
Nota: los datos de este comprobante de ajustes se trasladan al formato de hoja de trabajo presentado ms adelante.
$2.046,467!
" '!
;
272
.y
Contabilidad
Hoja de trabajo
Descripcin
La hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, se utiliza en
contabilidad para organizar la informacin, con el fin de preparar los asientos
de ajuste, el estado de resultados, los asientos de cierre y el balance general.
La hoja de trabajo es un documento til, pero no indispensable ni obligatorio,
sino un paso adicional para verificar los saldos de las cuentas dentro del ciclo
contable.
El formato consta de las siguientes partes (ver formato):
Secciones:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
b.
Ajustes
A esta seccin se trasladan los dbitos y los crditos de las cuentas que fueron
ajustadas; si se requieren nuevas cuentas se escriben al final de la hoja de tra
bajo y se adicionan igualmente en el libro mayor. En la suma de esta columna,
debe comprobarse la igualdad entre el total de dbitos y el de crditos.
Balance ajustado
Para diligenciar esta seccin se procede de igual forma que en la columna
saldos siguientes del libro mayor y balances, as:
*
273
Contabilidad
Ganancias y prdidas
A esta seccin se trasladan los saldos de las cuentas nominales como van a
quedar en la cuenta de ganancias y prdidas; esto es, al debe las cuentas con
saldo dbito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo
crdito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas.
En el sistema de inventario peridico: se incluye la cuenta mercancas no fabri
cadas por la empresa, inventario inicial com o costo y el inventario final como
ingreso.
En el sistema de inventario permanente: el valor de la cuenta mercancas no
fabricadas por la empresa que aparece en el balance de com probacin es el
inventario final de mercancas, por lo que pasa directamente al balance gene
ral com o cuenta de activo.
Otra diferencia que se presenta en la seccin ganancias y prdidas de la hoja
de trabajo, entre los dos sistemas de inventarios, es la cuenta de costo de ven
tas, que se utiliza en el inventario permanente; por ser una cuenta nominal del
balance ajustado, se traslada su saldo a la seccin ganancias y prdidas.
Al finalizar el traslado de las cuentas a la seccin ganancias y prdidas, por
cualquiera de los dos sistemas, se suman los dbitos y los crditos. Si el to
tal haber (ingresos) es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una
ganancia; en cas contrario, se ha incurrido en una prdida. La diferencia se
escribe debajo de la suma menor para balancear las columnas y presentar
sumas iguales.
Balance general
A esta seccin se trasladan los valores de las cuentas reales que aparecen en
el balance ajustado. As, en el debe se registran las cuentas de activo, sin olvi
dar incluir el inventario final de mercancas y no registrar el inventario inicial;
adems, la prdida del ejercicio, cuando se presente. En la columna haber se
registran los saldos ajustados de las cuentas que representan disminucin del
activo (depreciacin y provisin), pasivo y patrimonio, y la utilidad del ejerci
cio que figura en la seccin ganancias y prdidas. Al igual que las secciones
anteriores, sta debe dar sumas iguales.
HOJA DE TRABAJO
Sistema de inventario permanente
Balance de prueba
Cuenta
No,
Balance ajustado
Ajustes
Balance aeneral
Cd.
Dbitos
Crditos
Dbitos
Crditos
Dbitos
Dbitos
Crditos
Crditos
Dbitos
Crditos
Caja
.1105
491,000
48,000
443,000
443.000
Bancos
1110.
13.600,000
140,000
13.460,000
13.460.000
Clientes
Cuentas por cobrar a trabajadores
1305
3.900,000
400,000
3:900,000
3.900,000
4
5
Provisiones
1399
.6,
1435
Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte
10
Depreciacin acumulada
1592
5.900,000
11
Bancos nacionales
2105
630,000
630,000
630.000
2.400,000
.2.400,000
1365
948,000
548,000
6,800
31,000
25.000,000
500,000
1705
900,000
270,000
1524
5.000,000
1540
48.000.000
948.000
37,800
37^,800
24.500.000
24.500,000
630,000
630.000
5.000,000
5.000,000
48.000,000
48.000,000
6.741,667 - ,
841,657
12
Proveedores nacionales
2205
2.400,000
13
2408
700,000
14
2705
100,000
15
Aportes sxiales
3115
76.000,000
16
4135
32.400,000
17
6135
17.500,000
17.500.000
17.500,000
18
Gastos de personal
5205
3.200,000
3.200,000
3.200,000
450,000
30,000
:'-'
6.741,667
. '700,000
700.000
.70,000
; 70,000
76.000,000
76.000,000
32.400,000
32
Nota: la utilidad del ejercicio pasa a la columna de crditos del balance general; cuando se presenta prdida pasa a la columna de dbitos.
32.400,000
19
Financieros
5305
20
Financieros
4210
21
Sumas
22
23
.Arrendamientos
30,000
280,000
$118.441,000 $118.441.000
270,000
210,000
210,000
841,667
841,667
26
Provisiones
5299
27
Sumas
28
29
Sumas
6,800
' $2.046,457
5,800
$115.495,467 $119.499,467
210,000
841,667
6,800
10.091,533
10.091,533
3605
32.710,000
. ...... ;
30
31
270,000
. 270,000
5235
$2.046,467
210.000
210,000
210,000
2335
.5220
5260
25
310,000
310,000
Depreciaciones
24 , Servicios
590,000
590,000
140,000
32.710,000
96.881,000
96.881,000
275