AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA DIRECCION REGIONAL DE

EDUCACION TACNA
PROCESO DE CONTRATACION DE BIENES, SERVICIOS
PERIODO: 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

I.

MATERIA A EXAMINAR

I.1.

OBJETO O TEMA CENTRAL

Los esfuerzos de auditoria estarn referidos a una muestra aleatoria de los
procesos de rendiciones de cuentas de bienes y servicios de la unidad de
tesorera de la direccin regional de educacin Tacna en adelante la
entidad, a efectos de ofrecer mayor seguridad a la auditoria de
cumplimiento.

I.2.

PROCESO
La naturaleza, momento y alcance de los procedimientos de auditora se
determinan de acuerdo con las circunstancias de cada trabajo y deben
basarse en el conocimiento de la actividad que realiza el area auditado, de
su organizacin, de los riesgos valorados as como en la evaluacin del
control interno y de la importancia relativa de los saldos en las cuentas
anuales.
Al finalizar la auditoria de esta rea se deber concluir sobre si, tras el
trabajo realizado y el anlisis de las evidencias obtenidas, se considera
que se han alcanzado razonablemente los objetivos de auditora y no se
ha detectado ninguna incorreccin de carcter significativo. En caso
contrario se describirn las incorrecciones detectadas.
Los procedimientos de auditora relacionados con el rea de tesorera son:
CAJA
-

Arqueo de caja

BANCOS
-

Extractos bancarios
Confirmacin directa por el banco
Conciliaciones bancarias

PROCEDIMIENTOS EN CAJA

Seguimiento de los asientos hasta llegar al origen, es decir, desde

el mayor al auxiliar y los justificantes.

Cobros y pagos efectuados por caja.

PROCEDIMIENTOS EN BANCOS

I.3.

I.4.

Seguimiento de los asientos hasta llegar al origen, es decir, desde

el mayor al auxiliar y los justificantes.

Pruebas sobre cobros y pagos, sobre transferencias entre bancos y

el corte de operaciones a principio y fin de ejercicio.

Presentacin en balance

REAS CRTICAS
Comprobantes de pago de bienes y servicios.
Auxiliar de caja y bancos de las cuentas corrientes.
Confirmacin de saldos a proveedores.
Captacin de ingresos propios.

RIESGOS SIGNIFICATIVOS

Los riesgos significativos e identificados para la presente auditoria de

cumplimiento en el rea de tesorera que fueron identificados en la rea fueron
identificados los siguientes riesgos significativos:
-

I.5.

Funciones

Cobros

Arqueo de documentos por cobrar y pagar.

Conciliaciones bancarias
Confirmacin de saldos a proveedores

PRESUNTAS IRREGULARIDADES

Ejemplos de riesgos inherentes

Omitir o retrasar el registro de las entradas de

Todos los cobros se identifican

efectivo/cobros.

correctamente, se obtienen los totales

Detraer las entradas de efectivo, una vez

registradas.

Pagos

Objetivo de control interno

Ordenar pagos no autorizados, respaldados por

de control y se ingresan en bancos,

ntegros, los importes cobrados.
Todas las transferencias se preparan

Funciones

Ejemplos de riesgos inherentes

documentacin falsa.

Objetivo de control interno

basndose en la documentacin
adecuada y aprobada; se comparan

Alterar el nombre del beneficiario o el importe de con los datos justificativos, se

aprueban, y se ordenan segn las
las transferencias.
normas establecidas.

Custodia

Apropiacin indebida de los fondos de caja o de

Todas las cuentas bancarias y el

la caja fija.

efectivo en caja estn sometidos a

Ocultar entradas de caja desviadas o

eficaces procedimientos de custodia y

desembolsos no autorizados de efectivo.

proteccin fsica.

Ocultar operaciones no autorizadas

introduciendo abonos no justificados (p. E.,
descuentos por pronto pago) o anulaciones
simuladas para ocultar la apropiacin indebida
Contabilidad

de los cobros.
Que se cancelen cuentas a cobrar como si

Todas las operaciones se registran

pronta y exactamente en registros
auxiliares y se emiten los informes
apropiados.

fueran incobrables, sustrayendo los fondos o

facturando por importes inferiores a los normales
para disimular las cantidades sustradas.
Todas las operaciones se acumulan,
Ocultar operaciones no autorizadas mediante
Contabilidad

la falsificacin de conciliaciones bancarias.

clasifican y resumen correctamente

en las cuentas; los saldos contables
se concilian con los de los extractos
bancarios.

II.

OBJETIVOS

Los resultados que se desean lograr en la auditoria de cumplimiento son los

siguientes:
II.1.
OBJETIVO GENERAL
Determinar si los procesos de seleccin as como el proceso de cumplimiento
contractual se han ejercido de acuerdo a lo establecido en las normas aplicables.
II.2.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Determinar que el contrato de adquisicin de bienes y servicios, se haya
ejecutado en el marco de la normativa legal vigente y en las condiciones
pactadas.

 Verificar y evaluar el registro y control de comprobantes de pago de todos

los egresos de las cuentas de recursos ordinarios y cuentas de recursos
directamente recaudados.
Verificar si las rendiciones de cuentas de bienes y servicios se realizaron
de acuerdo a la normativa vigente.
III.

ALCANCE

La auditora de cumplimiento comprender desde 2 de enero de 2015 hasta el 31

de diciembre de 2015, de ser el caso, podr ser ampliado comprendiendo la
revisin de operaciones y registros anteriores o posteriores al periodo de auditoria,
segn las circunstancias, con el fin cumplir con los objetivos previstos.
La presente auditoria se llevara a cabo de acuerdo con las normas de auditoria
gubernamental (NAGUS), y normas de auditoria gubernamental aceptadas
(NAGAS), comprendiendo la versin de los documentos que sustenta la ejecucin
del rea de tesorera de la direccin regional de educacin de TACNA.
IV.

CRITERIOS DE AUDITORIA APLICABLES

Las normas y disposiciones aplicables a la materia a examinar son las siguientes:

IV.1. NORMAS SOBRE CONTRATACIONES

Normativa aplicable a la entidad, especialmente relacionada con el rea materia

de evaluacin:
Reglamento de organizacin y funciones (ROF) de la direccin regional de

educacin Tacna.
Manual de organizacin y funciones (MOF) de la direccin regional de educacin

Tacna.
Ley n 29629 ley del presupuesto del sector pblico para el ao fiscal 2011
Ley n 28693 ley general del sistema nacional de tesorera
Resolucin directoral n 001-2011-ef 77.15 publicada el 26/01/2011
Directiva de tesorera n 001-2007-ef/77.15
Reglamento para la presentacin de informacin sobre los saldos de fondos
pblicos.

V. RECURSOS Y COSTOS DE LA AUDITORIA

5.1 RECURSOS DE PERSONAL DE AUDITORIA
Para la etapa de ejecucin de auditoria de cumplimiento a los procesos de
seleccin de la DSRET Enero-Diciembre 2015, la comisin auditora estar
conformada por la siguiente nomina personal:
RECURSOS DE PERSONAL

Nombre

Profesin

Cargo en la comisin

Yenifer gomez meza

Senayda chambilla mollinedo
Celia yapuchura coarita

Contador
Contador
Contador

Supervisin
Jefe de comisin
Especialista

5.2 COSTOS DE AUDITORIA

El costo total horas hombre programado para la auditoria de cumplimiento a los
procesos de seleccin de la entidad asciende a un importe total de S/. 37060,80
que corresponde a los honoraros que se les pagar al equipo que conforma la
auditoria.

VI. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA MNIMOS O ESENCIALES

Las tcnicas de investigacin necesarias para efectuar la auditoria de
cumplimiento a los procesos de seleccin de la entidad, para obtener evidencia de
auditoria segn las normas generales de control

gubernamental (NGCG) se

muestran en el programa de auditoria que contiene los procedimientos de

auditoria mnimos o esenciales a ser ejecutados por la comisin auditora en el
presente ejercicio.

VII CRONOGRAMA Y PLAZO DE ENTREGA DEL INFORME

7.1 CRONOGRAMA DEL PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el proceso de la auditoria de
cumplimiento se ha propuesto utilizar 1.004 horas/ hombre que constituyen 82
tiles para el cumplimiento de la planificacin, ejecucin y elaboracin del informe,
destituidos de la siguiente manera:
CUADRO N 6
CRONOGRAMA DEL PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
ETAPAS

DAS

FECHAS
Del

Al

TILE
S

Planificacin
Acreditar e instalar a la comisin auditora
Comprender la entidad y la materia a examinar
Aprobar el plan de auditoria definitivo
Ejecucin
Definir la muestra de auditoria
Ejecutar el plan de auditoria definitivo

02/03/16
03/03/16
16/03/16

02/03/16
13/03/16
24/03/16

1
9
7

24/03/16
08/04/16

07/04/16
13/05/16

8
25

Determinar las observaciones

Registrar el cierre de ejecucin (trabajo de campo)
Elaboracin del informe
Elaborar el informe de auditoria
Aprobar y emitir el informe de auditoria
Total de das
Elaborado por responsable de planeamiento

14/05/16
1/06/16

29/05/16
04/06/16

12
4

05/06/16
23/06/16

22/06/16
30/06/16

12
4
82

7.2 PLAZO DE ENTREGA

Culmina la elaboracin del informe (s) respectivos (s) se remitir a los niveles
gerenciales correspondientes, para los fines que establece la normatividad
vigente, en tal sentido, la fecha de entrega de los informes de auditora y de ser el
caso, de la fundamentacin jurdica ser el 30 de junio de 2016, ello en virtud de
la directiva y del manual de auditoria de cumplimiento concordantes con las
normas generales de control gubernamental. En tal sentido, los plazos de entrega
son los que se muestran en el cuadro siguiente:

CUADRO N7
PLAZO DE ENTREGA DE LOS INFORMES DE AUDITORA A LOS NIVELES
GERENCIALES
N

Remitido a los niveles

Motivo de remisin

Plazo de entrega

gerenciales
1

Para la revisin de oficio del

informe de auditora y de ser el
Contralora general de

caso

de

la

fundamentacin

la republica

jurdica. Asimismo, para indicar el

30/06/16

procedimiento sancionador por los

rganos del sistema.
Para
implementar

2
Titular de la entidad

las

recomendaciones y de ser el caso,

para iniciar e impulsar las acciones

legales de la entidad
Elaborado por: responsable del planeamiento

30/06/16

VIII FORMATO TENTATIVO DEL INFORME

Segn lo establecido en el manual de auditoria gubernamental el formato tentativo del
informe resultante a emitirse, ser el siguiente:
I.

II.
III.
IV.
V.
VI.

Antecedentes
1. Origen
2. Objetivo
3. Materia examinada y alcance
4. Antecedentes y base de la entidad
5. Comunicacin de las desviaciones de cumplimiento
6. Aspecto revelacin de la auditoria
Deficiencia de control interno
Observacin
1. sumilla
2. Sumilla
Conclusin
Recomendacin
Apndices

Firmas

TACNA, 12 de mayo de 2016

Cpc. Yenifer gmez meza

Supervisor

Cpc. Senayda chambilla mollinedo

Responsable de planeamiento

Cpc. Celia yapuchura coarita

Especialista

Jefe del rgano de control institucional que suscribe, ha revisado el presente plan
de auditoria inicial de la auditoria de cumplimiento a los procesos en el rea de tesorera
de la Direccin Regional de Educacin Tacna hace suyo su contenido, por lo que lo
aprueba.

Calana, 12 de mayo de 2016

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA DIRECCIN REGIONAL DE

EDUCACIN
PROCESO DE COBROS, PAGOS, CUSTODIA Y CONTABILIDAD

PERIODO: 1 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

ANEXO N 1
PROGRAMA DE AUDITORIA
Consideraciones de control /

Controles posibles/

preguntas de auditora

recomendaciones

Funcin

Tesorera El empleado que formula las

Existe un procedimiento aprobado para la

peticiones para abrir cuentas

apertura

de

cuentas

bancarias

que

bancarias puede autorizar dichas

contempla la autorizacin de dos o ms

peticiones en el banco?

personas, incluyendo la que tiene la

competencia para la contratacin de este
tipo de servicios.

2 Tesorera existen procedimientos aprobados

Existe un procedimiento aprobado que

para verificar que estn controladas y

contempla la revisin peridica de las

registradas todas las cuentas

cuentas de la entidad, e incluye la

bancarias a nombre de la entidad?

solicitud a la entidad bancaria para que

enve confirmacin de las nuevas cuentas
al departamento de tesorera, as como a
un miembro del personal de la alta
direccin distinto del autorizado.
El personal encargado de la gestin y
tramitacin de la apertura de cuentas

Funcin

Consideraciones de control /

Controles posibles/

preguntas de auditora

recomendaciones
bancarias no puede contabilizar
transacciones bancarias ni preparar las

conciliaciones bancarias.
3 Tesorera las responsabilidades por la entrada y Los empleados con responsabilidad por
salida de efectivo estn segregadas de las entradas y salidas de efectivo deben
todas las dems funciones conexas?

ser independientes de las

La separacin de funciones entre el

correspondientes funciones de gestin y

registro de los ingresos de efectivo y

contabilidad (como expedicin,

los desembolsos de efectivo, por una

facturacin, notas de abono, cuentas por

parte, y la contabilizacin de los

cobrar, compras, cuentas por pagar y

asientos en el mayor general, por

nmina).

otra, ofrece la oportunidad para una

revisin independiente de las
operaciones de caja y para mantener
la integridad de las cuentas de control
del mayor general.
4 Tesorera la responsabilidad de los cobros en
efectivo est segregada de la

Ningn empleado puede simultanear

dichas tareas.

correspondiente a los pagos en

efectivo?
La mezcla de las actividades de
cobros y pagos puede dar oportunidad
de ocultar apropiaciones indebidas de
cobros mediante la manipulacin del
proceso o del registro de los pagos.
Por ejemplo, puede desviarse el
importe recibido de una cuenta a
cobrar sin afectar el saldo de la cuenta
de caja si la anotacin del ingreso
desviado se compensa con la
anotacin de un desembolso simulado
por el mismo importe.
5 Conciliac El empleado responsable de preparar
iones

las conciliaciones bancarias realiza

La persona que prepara las

conciliaciones bancarias no debe

Funcin

Consideraciones de control /

Controles posibles/

preguntas de auditora

recomendaciones

bancaria

tambin alguna de las siguientes

encargarse de registrar los ingresos o

tareas relacionadas con cobros o

pagos en efectivo.

pagos?

Adems, las conciliaciones bancarias

Recibir las entradas de caja/cobros

deben ser revisadas y aprobadas por una

por caja
Preparar los depsitos de caja
Preparar o autorizar transferencias
Ejecutar o autorizar transferencias

persona que no sea la que las ha

bancarias
Revisar y aprobar la conciliacin

aprobacin de las conciliaciones se

bancaria
Contabilizar operaciones bancarias

actividades de proceso y registro de

preparado.
Si la responsabilidad por la preparacin y
asigna a personas independientes de las
tesorera, no slo hay menos oportunidad

Las malversaciones de efectivo

de realizar manipulaciones sino que

pueden ocultarse falseando las

tambin se instrumenta un medio para

conciliaciones.

descubrir los errores en el proceso o

registro tanto de cobros y pagos.

6 Cobros

El empleado responsable de cobros

El empleado responsable de recibir el

en efectivo tambin lleva a cabo

efectivo no debe tener acceso a registrar

alguno de las siguientes funciones?:

o autorizar operaciones en contabilidad.

Contabilizar los cobros

Registrar o autorizar saneamientos o

La persona que recibe el dinero en

ajustes en las cuentas de deudores

bancos no debera ser responsable de

en contabilidad
Conciliar las cuentas bancarias

efectivo o que prepara su depsito en

registrar las transacciones en metlico ni
tampoco

preparar

las

conciliaciones

bancarias.
Se deben implantar procedimientos para
minimizar los cobros en efectivo. Si se
realizan deben ser supervisados por
persona distinta de quien los realiza.
Deben

realizarse

arqueos

diarios

semanales de los cobros y pagos en

efectivo que deben firmarse por la
persona que gestiona los fondos y por la
que lo revisa.

Funcin

7 Actualiza El

Consideraciones de control /

Controles posibles/

preguntas de auditora

recomendaciones

empleado

del

El empleado con responsabilidad para

cin del

mantenimiento del FMA (p. Ej. Aadir,

modificar/introducir cambios en el FMA no

fichero

borrar

las

debe ser responsable de introducir las

maestro

cuentas bancarias de acreedores)

facturas de acreedores en el sistema

de

realiza

contable ni tampoco tener capacidad para

responsable

cambiar/modificar

tambin

alguna

de

las

acreedor siguientes tareas/funciones?:

efectuar y autorizar pagos.

es (FMA)
Contabilizar o modificar los asientos
y/o documentos de contabilizacin
de las obligaciones o de los pagos.
Aprobar las facturas de acreedores
Realizar o autorizar transferencias
8 Actualiza Los cambios en el FMA (p.ej. Cambios Las altas o modificaciones del FMA
cin del

en las direcciones o nombres de deben

FMA

terceros y altas en el FMA), son previamente a estar disponibles para su

revisados

aprobados

por

ser

revisadas

fiscalizadas

un uso en el sistema contable.

supervisor de quien los introduce?

Se emite un informe sobre los cambios en

el FMA que es revisado por un empleado
que no tenga acceso o responsabilidad
para realizar esas funciones.

9 Pagos

Los

empleados

responsables

de

Los empleados responsables de autorizar

aprobar las facturas y los pagos

las facturas y pagos a los acreedores no

pueden

deberan encargarse de contabilizar las

tambin

contabilizar

en

proveedores?

facturas.

Si quienes tramitan o aprueban los

pagos

controlan

contabilizacin,
oportunidad

de

tambin
hay

que

su
mayor

se

efecten

pagos no autorizados o respaldados

por documentos simulados y de que
se registren luego las operaciones en
cuentas no sujetas a un control
riguroso.
10 Pagos

la

disposicin

de

fondos

es

Las disposiciones de fondos de cuentas

Funcin

Consideraciones de control /

Controles posibles/

preguntas de auditora

recomendaciones

mancomunada? es la transferencia

bancarias

se

realiza

de

forma

el medio normal de pago

mancomunada y el medio normal de pago

es la transferencia bancaria.

11 Pagos

La persona responsable de autorizar

El inicio y la aprobacin de transferencias

transferencias

bancarias deberan ser realizados por dos

bancarias

realiza

tambin alguna de las siguientes

funciones?

empleados distintos.
El empleado responsable de autorizar las

Preparar las conciliaciones bancarias

Revisar y aprobar las conciliaciones

transferencias a los proveedores no debe

bancarias
Contabilizar facturas de proveedores
Introducir cambios en el FMA?
Aprobar los documentos ok

cambios en el FMA, contabilizar las

tener

competencia

para

introducir

facturas de proveedores ni tampoco

participar en el proceso de conciliacin
bancaria.
Existe revisin de los pagos a realizar por
personal

diferente

del

de

tesorera

previamente a la realizacin del pago.

Los pagos realizados son verificados a
posteriori por personas diferentes de los
que los tramitan.
12 Gestin

Los responsables de la gestin de los

Se realiza un seguimiento peridico de

contratos

proveedores

los gastos generados y/o contabilizados

proveedo /acreedores no deben participar en el

por los contratos firmados por la entidad y

res

proceso de contabilizacin y pago de

este seguimiento se hace por personas

las obligaciones derivadas.

diferentes

de

con

de

las

encargadas

de

contabilizar y pagar las obligaciones.

Yenifer gmez meza

Senayda chambilla mollinedo
Celia yapuchura coarita

Supervisin
Jefe de comisin
Especialista
PRESUPUESTO DE TIEMPO
COSTOS PROGRAMADOS

INTEGRANTES

CARGO EN LA

COSTO

TOTAL

COSTO TOTAL

COMISIN

HORAS/HOM

HORAS/

HORAS/HOMBRE

BRE

HOMBRE

S/
(A)

Yenifer gmez meza

Supervisor

27,56

Senayda chambilla mollinedo

Celia yapuchura coarita

Jefe de comisin 17,6

Especialista

Total

630

17362,80

630

11088,00

1260

37060,80

ANEXO N 2
PRESUPUESTO DE TIEMPO
HORAS HOMBRE PROGRAMADAS
Etapas de auditoria
Ejecucin

Elabor
Comunica
cin

Integrantes

Planifi

Cargo

cacin

de

Desarrollo

Elaboracin,

hallazgos

del

discusin

programa

aprobacin

de

de la matriz hallazgos

procedimie

de hallazgos

aclaracion

ntos

de auditoria

es

Redaccin de evaluaci

Elabor

de n
o

comentari
os
YENIFER GMEZ MEZA

Supervisor

SENAYDA CHAMBILLA

Jefe

MOLLINEDO

comisin

de

120

210

20

70

70

70

136

224

40

80

80

88

CELIA YAPUCHURA
COARITA
Total

Especialista

256

434

60

150

150

158