Ingresos del Estado-Clasificacin

Econmica
Sector Pblico no Financiero
Millones de US$
Concepto
1 Ingresos y Donaciones
1.1 Ingresos Corrientes
1.1.1 Tributarios ( Netos )
1.1.2 Contribuciones a la Seguridad Social

2013
4893.7
4822.8
3746.3
425.1

2014
4963.4
4917.1
3771.5
448.7

2015
5157.6
5105.8
3918.9
482

1.1.3 No Tributarios

330.7

348.4

360.2

1.1.4 Supervit de Operacin de Empresas Pblicas

1.1.5 Transfrencias de Financieras Pblicas
1.2 Ingresos de Capital
1.3 Donaciones del Exterior

106.3
214.4
0
70.8

123.8
224.7
0
46.3

108.4
236.3
0
51.8

Fuente: BCR

Conceptos
Ingresos Corrientes provienen del ejercicio del poder coercitivo del
Estado para imponer y exigir contribuciones para beneficio pblico,
as como de las multas e intereses por mora cobrados por atrasos o
infracciones a las obligaciones tributarias, seguridad social o los
crditos otorgados por los entes pblicos; de la venta de bienes y
servicios y por las transferencias corrientes recibidas de los distintos
agentes econmicos.

Ingresos de Capital se originan en la venta de activos, las

transferencias recibidas para fines de capital y la recuperacin de
inversiones financieras originadas en las colocaciones de fondos,
derechos o valores.
Donaciones del exterior provienen de los recursos que donan pases
amigos, organismos internacionales o personas naturales y/o jurdicas
que no tienen una contrapartida financiera directa, sino hasta el cierre
del ejercicio fiscal.

Los impuestos del Estado

Impuestos directos: Es el impuesto que grava directamente las
fuentes de la riqueza, la propiedad, la renta. (Impuesto Sobre la
Renta)
Impuestos indirectos: Es el impuesto que grava el consumo
independientemente del nivel de renta del consumidor.
(Impuesto al Valor Agregado y la mayor parte de los impuestos
del sistema tributario salvadoreo)

Ingresos del Estado

Imp. Sobre la
Renta

I. Directos

ISRPJ
ISRPN

Imp. a la
Transf.
Bienes
Races
IVA

Operaciones
internas
Importacin
Beb. Alcoh. y
cerveza

Imp.
Selectivos al
Consumo

I. Indirectos

DAI
Contribuc.
Especiales

Cigarrillos
Beb. no
alcohlicas
Armas, munic.,
explosivos
Combustible
(FOVIAL,Transp.
)
Turismo
Azcar

Otros

Llamadas
telefnicas

1 Matrcula

Carga tributaria en El Salvador

Fuente: MH

Estructura de la recaudacin tributaria

Fuente: MH

Ingresos del Estado

Los sistemas tributarios donde los impuestos directos tienen
mayor peso que los impuestos indirectos son progresivos. (A
mayor cantidad de ingresos y riqueza es mayor es el porcentaje
del impuesto sobre la base)
Los sistemas tributarios donde los impuestos indirectos
tienen mayor peso que los impuestos directos son regresivos.
(Cuanto mayor el nivel de ingresos o renta, menor es el
porcentaje del impuesto sobre la base)

Principios de la tributacin
1.

El principio de generalidad de los tributos. Significa que todos los

residentes del pas que estn en capacidad econmica de hacerlo, deben
contribuir por parejo y sin excepciones al financiamiento de los
bienes y servicios pblicos que presta el Estado.

2.

El principio de equidad vertical. Las personas con mayor capacidad

contributiva deben hacer un aporte relativo mayor que las personas de
menores recursos. Es decir el sistema tributario debe ser progresivo. La
definicin econmica de progresividad es que la tasa media de
impuestos aumenta cuando la base del impuesto aumenta. Un
impuesto es progresivo si la tasa media que pagan los contribuyentes
aumenta cuando su ingreso aumenta.

3.

El principio de equidad horizontal. Las personas con una capacidad

econmica similar deben ser tratadas de manera similar por el sistema
tributario: es injusto que si dos personas tienen la misma capacidad
contributiva, tributen de manera diferente (uno ms que el otro, o uno
menos que el otro) o que uno sea gravado, y el otro no).

Registro de los ingresos tributarios

Para el BCR son ingresos netos, pues se descuentan las
devoluciones de IVA e ISR.
Para el MH son ingresos brutos. La tesorera necesita saber
cuanta liquidez hay para atender la demanda de recursos
pblico.
TAREA PARA PENSAR UN POCO: Si el BCR y el MH registran
los ingresos tributarios de manera diferente por qu da como
resultado el mismo dficit fiscal para ambos?

TAREA

LEER EL CDIGO TRIBUTARIO:

ART. 1 ART. 80

Evasin y gasto tributario en El Salvador

Evasin, elusin y gasto tributario exenciones e incentivos

fiscales no son lo mismo
Evasin
Elusin
Gasto tributario

Evasin y gasto tributario en El Salvador

Frontera definida
Legal - ilegal

Frontera borrosa
Responsable Irresponsable

Evasin

Fraude

Elusin

Planificacin

Ilegal

Ilegal con la
apariencia de
legalidad

Tcnicamente
legal

Legal

Fuente: Sustainability. Taxing issues: responsible business and tax

Evasin de IVA 2001-2008

Fuente: BID (2009)

Evasin IVA interno e ISR empresas 2004-2007

(US$ millones)

Fuente: FUNDE (2008)

Evasin de IVA 2000-2013

Fuente: Ministerio de Hacienda

Evasin fiscal 2009 y 2014

40
35

Porcentajes

30

25

36.2

34.3

34.0
28.9
2009

20

2014

15
10
5

0
IVA domstico

ISR sociedades

Fuente: elaboracin propia con datos del Ministerio de Hacienda y el BCR.

Evasin de IVA e ISR 2014

(US$ millones)

IVA operaciones internas

ISR a empresas
Total
% del PIB
Fuente: elaboracin propia con base de datos del BCR y MH

353.8
411.7
765.5
3.04

Aproximacin a gasto tributario 2014

Gestin de las finanzas pblicas en El Salvador. Periodo 2009-2014.

Sectores
Inversin
Zonasfrancas
Arrendamientodevivienda
Pensionesyseguros
Educacin,saludyaguapotable
Transportepblico
Imprentas
Turismo
Cooperativas
Otros

Valor (Mills
US$)
163.2
167.9
133.8
132.9
89.0
67.8
19.3
12.2
6.5
7.3

Total
Fuente: Clculos propios con base a Prez (2013c)

799.7

% PIB

% del total

0.65
0.67
0.53
0.53
0.36
0.27
0.08
0.05
0.03
0.03

20.4
21.0
16.7
16.6
11.1
8.5
2.4
1.5
0.8
0.9

3.19

100.0

Evasin fiscal y gasto tributario 2014

(US$ millones)

Evasin fiscal
Gasto tributario IVA e ISR
Total
% del PIB

765.5
799.7
1,565.2
6.2%

Fuente: elaboracin propia con base de datos del BCR, MH y Prez (2013c)

y la informalidad tambin evade impuestos

Fuente: FUNDE (2008)