Universidad Nacional Autnoma de Mxico

Facultad de
Aragn

Estudios Superiores

Seguridad Jurdica en los Actos de

Aplicacin

Derec
ho
Zamara Montiel
Carrillo

Contenido
1.

SEGURIDAD JURDICA EN LOS ACTOS DE APLICACIN..................................1

1.2 Principio de legalidad en materia fiscal.....................................................1
1.2.1 Excepciones......................................................................................... 2
1.3 Principio de reserva de ley.........................................................................2

2.

Garanta de legalidad en los actos de molestia............................................4

3.

Garanta de audiencia en los actos de privacin..........................................5

4.

Principio de ejecutoriedad de las contribuciones..........................................6

Referencias......................................................................................................... 8

1. SEGURIDAD JURDICA EN LOS ACTOS DE

APLICACIN
La garanta1 de seguridad jurdica es el conjunto general de condiciones,
requisitos, elementos o circunstancias previas a que debe sujetarse una cierta
actividad estatal autoritaria para generar una afectacin vlida de diferente ndole
en la esfera del gobernado, integrada por sus derechos subjetivos (Irriarte, 2003)

1.2 Principio de legalidad en materia fiscal.

La garanta de legalidad se encuentra contenida en los artculos 14 y 16
constitucionales y en lato sensu, consiste en que las autoridades slo pueden
hacer lo que la ley les permite. Por lo que el principio de legalidad es la piedra
angular de Estado de derecho, que abarca todos los aspectos de la accin de los
rganos pblicos.
El principio2 de legalidad tributaria rige dos esferas:
a) La esfera administrativa, donde se aplica el principio de legalidad administrativa
(o tambin llamado preeminencia de la ley)
b) La esfera normativa, donde tiene aplicacin el principio de reserva de ley.
En la esfera aplicativa (administrativa) exige la conformidad de la Administracin
en todas sus actuaciones a la ley, es decir, implica que el actuar de la
Administracin se encuentra constreido a lo que disponga la Ley.
Implica, adems, que la Administracin en la produccin de las normas
administrativas debe guardar un respeto absoluto a la jerarqua normativa; as

1 Es, pues, la proteccin jurdica que la sociedad ofrece al individuo, para

asegurar la efectividad de algn derecho. Pero ese amparo o proteccin debe
ser llevado al mximo de su eficacia para poseer las cualidades esenciales y
caractersticas de una garanta verdadera. (Encicplopedia Jurdica, 2016)
2como todas aquellas pautas que establecen los lineamientos principales de un
ordenamiento jurdico, que otorgan un sentido determinado al derecho
positivo, y puede decirse que constituyen su fuente de validez. (Suprema Corte
de Justicia de la Nacin, 2016)

como la sumisin de los actos concretos de una autoridad administrativa a las

disposiciones de carcter general previamente dictadas por esa misma autoridad.

Por otra parte, su funcin principal consiste en limitar la potestad tributaria

normativa del Estado, al acotar un determinado mbito de la realidad social en
exclusiva a la ley, es decir, que determinadas materias debern ser reguladas
exclusivamente por la ley. (Suprema Corte de Justicia de la Nacin, 2016)
En materia fiscal consiste en que ninguna autoridad fiscal puede emitir un acto o
resolucin que no sea conforme a una ley expedida con anterioridad. Es decir, las
autoridades fiscales slo pueden hacer lo que la ley les permite.
En la garanta de legalidad en materia tributaria, se ha determinado que los
elementos esenciales en los impuestos sujeto, objeto, base gravable y tasa o
tarifa- deben estar previstos en una ley, por lo que ello deriva del aforismo latino
Nullum Tributum Sine Lege, que significa Nulo el tributo sin ley (Martnez, 1995)
1.2.1 Excepciones.
En lo que respecta a las excepciones de dicho principio, se mencionan en el
artculo 29 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la primera
excepcin al principio de legalidad que establece que el ejecutivo podr suspender
las garantas individuales en los casos de perturbacin grave de la paz pblica, o
de cualquier otro que ponga a la sociedad en grave peligro o conflicto. La segunda
excepcin se establece en el artculo 131 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos que dice El Ejecutivo podr ser facultado por el
Congreso de la Unin para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas
de exportacin e importacin, expedidas por el propio Congreso, y para crear
otras (Irriarte, 2003)

1.3 Principio de reserva de ley

El principio de reserva de ley3 en materia tributaria debe asegurar que las cargas
impuestas al ciudadano no quebranten su libertad individual ni patrimonial; y, por
tanto, debe garantizar la seguridad jurdica del particular frente al sistema
tributario, as como tambin que el legislador tome en cuenta la igualdad y
capacidad contributiva en el momento de configurar y aplicar el sistema tributario y
cada tributo en particular.
En el derecho mexicano el principio de reserva de Ley en materia tributaria se
encuentra establecido en el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Mexicana,
que seala: Son obligaciones de los mexicanos: IV.- Contribuir para los gastos
pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio
en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Esta faz de la reserva de ley es conocida como su aspecto positivo.
El aspecto negativo consiste en que dicho principio no permite la intromisin en las
materias reservadas a la Ley de alguna potestad normativa diferente a la del
Congreso de la Unin o a las de los Congresos Locales, lo cual implica, tanto la
prohibicin a la Administracin de dictar normas reservadas al rgano legislativo,
como la obligacin de dicho rgano de no delegar esas facultades en diverso ente.
La doctrina clasifica a la reserva de ley en absoluta y relativa. La primera de ellas,
denominada por M.S. GIANINNI reserva di norma primaria es aqulla donde la
materia reservada puede ser regulada nicamente de carcter primario. La
segunda denominada tambin por GIANINNI reserva di atto normativo primario
es aqulla en la se exige que nicamente los elementos fundamentales de la
contribucin establecida se encuentren regulados por ley, y se faculta al Ejecutivo
para que desarrolle los dems elementos.
Cabe destacar que respecto de la reserva de ley absoluta, existen diversas
posturas acerca de lo que aqulla abarca, de modo que mientras para algunos
juristas la reserva de ley est referida al campo que deber ser cubierto de la
3 Quiere decir que no se puede crear un tributo sino mediante la ley. (Suprema
Corte de Justicia de la Nacin, 2016)

materia tributaria en su conjunto, integrado por todos y cada uno de los elementos
que componen la relacin tributaria, para otros implica que determinado sector de
la materia tributaria sea regulado solamente por normas con rango de ley.
Segn la idea ms aceptada por la doctrina en Mxico, la exigencia de que una
contribucin deba estar prevista en ley implica que se regule mediante ley todos y
solamente los elementos fundamentales de la relacin tributaria. Ello implica que
en el derecho mexicano existe una reserva relativa de Ley en materia tributaria, no
siendo obligatorio que las contribuciones sean establecidas y reguladas en su
totalidad por la Ley, sino simplemente sta cree y regule sus elementos
esenciales, pudindose disciplinar los dems aspectos mediante normas
secundarias. (TSJ, 2016)

2. Garanta de legalidad en los actos de molestia

La autoridad fiscal4 tiene la facultad para realizar visitas domiciliarias con el objeto
de comprobar si han cumplido con las disposiciones fiscales segn el artculo 16
constitucional en su prrafo 16 que establece que la autoridad administrativa
podr practicar visitas domiciliarias nicamente para cerciorarse de que se han
cumplido los reglamentos sanitarios y de polica; y exigir la exhibicin de los libros
y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones
fiscales, sujetndose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades
prescritas para los cateos.
Ahora bien, dicha parte del precepto legal en comento, relacionada con lo
referente a las formalidades exigidas para los cateos, prrafo octavo del mismo
artculo 16 constitucional, determina los requisitos jurdicos mnimos que deben
cumplir las autoridades fiscales cuando efecten visitas domiciliarias a los
contribuyentes a saber:
a. Debe constar por escrito la orden de visita
b. Debe expresar el lugar que ha de inspeccionarse
4 Esta expresin se utiliza para referirse al representante del poder pblico que
est facultado para recaudar Impuestos, controlar a los causantes, imponer
sanciones previstas por el Cdigo Fiscal, interpretar disposiciones de la ley, etc.
(finanzas, 2016)

c. Debe de expresar la persona o personas contra las que se gira

d. Debe expresar el objeto preciso de la visita
e. Debe de levantarse un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos
propuestos por el ocupante el lugar o, en su ausencia o negativa, por la
autoridad que practique la diligencia al finalizar la inspeccin.
Adems de que deben cumplirse cualesquiera otros requisitos que al efecto
seales las leyes respectivas. (Irriarte, 2003)

3. Garanta de audiencia en los actos de privacin

sta se establece en el artculo 14 de la Constitucin poltica de los Estados
Unidos Mexicanos que ordena nadie podr ser privado de la libertad o de sus
propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los
tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades
esenciales del procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al
hecho.
De lo citado a su vez, se desprenden cuatro garantas de seguridad jurdica y son:
A. La de que en contra de la persona, a quien se pretenda privar de alguno de
los bienes jurdicos ah tutelados, se siga un juicio
B. Que tal juicio se substancie ante los tribunales previamente establecidos
C. Que en el mismo se observen las formalidades esenciales del
procedimiento
D. Que el fallo respectivo se dicte conforme a las leyes existentes con
antelacin al hecho o circunstancia que hubiere dado motivo al juicio.
(Martnez, 1995)
Por lo que el juicio se traduce en un procedimiento que vlidamente pueda
desenvolverse ante autoridades, para ingresar el bien objeto de privacin a la
esfera del Estado o tienda a satisfacer coercitivamente una prestacin pblica
nacida de relaciones de supra a subordinacin, como lo es en materia fiscal. Dicho
procedimiento debe instituirse legalmente como medio para que el gobernado
formule su defensa antes de que se realice en su perjuicio el acto administrativo
de privacin.

En materia fiscal el embargo precautorio 5 no respeta la garanta de audiencia, esto

con la justificacin de que no se vaya a cumplir con la obligacin de pagar fisco.
(TSJ, 2016)

4. Principio de ejecutoriedad de las contribuciones

Este principio consiste en que la autoridad hacendaria puede cobrar directamente
las contribuciones no pagadas sin necesidad de acudir a los tribunales; por lo cual
podra pensarse que este principio es contradictorio del artculo 14 constitucional
el cual establece que nadie podr ser privado de su vida, libertad, sus
propiedades, sus posesiones o sus derechos, sino mediante juicio seguido ante
los tribunales previamente establecidos, en los que se cumplan las formalidades
esenciales del procedimiento; pero el Poder Judicial de la Federacin determina
que no lo es; estableciendo lo siguiente:
Facultad econmico-coactiva. El uso de la facultad econmico-coactiva por las
autoridades no sta en pugna con el artculo 14 constitucional. (Irriarte, 2003)

5 El embargo es la retencin de un bien por mandamiento de autoridad judicial

para satisfacer una deuda, mientras que precautorio se entiende como
"preventivo". (Doctrina, 2016)

A
autoridad fiscal
definicin

E
El principio de reserva de ley
definicin
embargo precautorio
definicin

2
5

G
6
1
1

garanta
definicin
garanta de legalidad

P
principio
definicin

Referencias
Doctrina. (18 de septiembre de 2016). Obtenido de
http://doctrina.vlex.com.mx/vid/precautorio-procedencia-extranjera57110724
Encicplopedia Jurdica. (18 de septiembre de 2016). Obtenido de
http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/garant%C3%ADasconstitucionales/garant%C3%ADas-constitucionales.htm
finanzas. (18 de septiembre de 2016). Obtenido de http://www.ecofinanzas.com/diccionario/A/AUTORIDAD_FISCAL.htm
Irriarte, H. C. (2003). Derecho Fiscal. Mxico: IURE.
Martnez, R. d. (1995). Derecho Fiscal. Mxico: Interamericana.
Suprema Corte de Justicia de la Nacin. (11 de septiembre de 2016). Obtenido
de
https://www.scjn.gob.mx/Transparencia/Lists/Becarios/Attachments/52/Be
carios_052.pdf
TSJ. (11 de septiembre de 2016). Obtenido de
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/collins_f_lm/capitu
lo4.pdf