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Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en cuenta las rentas
exentas, una vez obtenido el resultado se le aplica la tasa del 31% de ISR para el ao 2013,
28% para el ao 2014 y 25% para el ao 2015.
Dicho rgimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de operacin
derivado a que los gastos se deducen directamente de los Ingresos.
Entre las Obligaciones que tienen dicho rgimen tenemos las siguientes:
Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta,
Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades mercantiles y
Agropecuarias.
Presentar informes de inventario en el mes de enero y junio de cada ao.
Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA
Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa
Para este tipo de Rgimen solo est autorizado el pago por medio de retencin definitiva,
razn por la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que lleven contabilidad
completa estar sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la Renta por medio de una tasa
del 6% razn por la cual al realizar su pago o presentacin mensual de su Impuesto Sobre la
renta le toca realizar de manera mensual una liquidacin de ISR sobre la cual aplicara la
tasa del ISR mencionada con anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando
la diferencia o bien arrastrando crdito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos.
Los nicos Contribuyentes de este rgimen que pueden realizar pagos directos a la SAT son
los que tienen autorizados utilizar facturas electrnicas.
Este tipo de Rgimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos
documentados ya que los gastos no se pueden utilizar para deducir ISR derivado a que el
ISR lo cancelara de manera mensual por medio de retenciones definitivas que realicen
sobre su factura y los pagos directos realizados para las facturas que no fueron sujetos a
Retencin de ISR ya sea que su cliente no lleve contabilidad completa o bien no le haya
efectuado la retencin.
Solo puede facturar hasta el monto de Q 150,000.00 anuales para pertenecer a este
Rgimen.
Exento de realizar pago de Impuesto Sobre la Renta
Exento de realizar pagos Trimestrales de ISR
Cada inicio de ao el Patrono realiza una proyeccin de Impuesto sobre la Renta para sus
trabajadores y procede a realizar el descuento correspondiente, las deducciones de gastos
permitidas para este Rgimen son las siguientes:
Esta normativa modifica Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, a la ley
FAT, (Disposiciones legales para el fortalecimiento de la Administracin Tributaria),
Impuesto sobre Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos y Cdigo
Tributario.
ISR
Vamos con las del ISR. En el impuesto sobre la renta, la modificacin que ms temor
podra causar es la que se refiere a los costos y gastos deducibles. Esos son los costos y
gastos que pueden restarse de los ingresos para determinar el monto sobre el cul se pagar
el impuesto. As que hay 2 artculos que se refieren a eso.
El artculo 2 que modifica el inciso b) del artculo 37 de la ley del Impuesto Sobre la Renta
en cuanto a qu tipo de planes de previsin social o de jubilacin ser deducibles.
El artculo 3 que modifica el artculo 39 de la ley del Impuesto Sobre la Renta completo.
En estos 2 casos, dado que son para perodos anuales, no entran nunca en vigencia. Por
qu? Simplemente porque la posicin jurdica de los contribuyentes se constituye el 1 de
enero de cada ao y estas modificaciones haran que se violara dicha posicin jurdica ya
constituida. Esto est en el artculo 7 del Cdigo Tributario, mismo que regula cuando
entran en vigencia las reformas a leyes tributarias. No es derechos adquiridos que es un
concepto jurdico mucho ms cerrado. La posicin jurdica constituida es ms blanda y
evita cabalmente esto: que un contribuyente tenga una idea de cmo le afectarn las leyes
tributarias en el perodo que ya inici.
1. ISR en facturas especiales. Que estn vigentes desde el 25 de febrero. All no hay
perodo impositivo que se afecte, por lo que puede aplicarse inmediatamente sin afectar
derechos adquiridos ni posicin jurdica constituida. Menos an hay perodo impositivo
siguiente.
2. La eliminacin del pago directo como opcin en el rgimen del 5%, artculo 44, que
siempre ser, ahora, por retencin. Adicionalmente se sanciona (Cdigo Tributario) con no
realizar la retencin en el tiempo especfico y no entregar dicha constancia al que paga.
Retener es que cuando le pago a un proveedor, me quedo con el monto que le toca a l
pagar y soy yo quien le entrega a SAT el impuesto de mi proveedor.
IVA
En cuanto a la ley del IVA lo importante y de afectacin general es la adicin del artculo
14 A que establece que si un contribuyente reporta en su facturacin precio de ventas
promedios menores al costo de adquisicin o produccin, en un plazo de 3 meses, ser SAT
la que determinar la base del dbito fiscal. Dbito fiscal es la totalidad del impuesto que
cobro en mis ventas. Dicho precio promedio ser con base en el mismo u otros
contribuyentes.
Me parece una facultad muy peligrosa, pues para realizar el ajuste SAT debera,
necesariamente, revelar quines son y a cunto facturan los otros contribuyentes y eso
podra ser contrario a la Constitucin o bien podra violar leyes de propiedad intelectual.
Importantes resultan los cambios al rgimen del Pequeo Contribuyente del IVA. Este
rgimen supona, en la redaccin original, ser un rgimen simplificado para incluir en l al
micro, pequeos y algunos medianos empresarios. Era un rgimen para quien venda menos
de Q60, 000 al ao. Ahora, positivamente, se ampla a Q150, 000 anuales de ventas.
Lo malo, sin embargo, est en toda la regulacin del rgimen. Si bien ahora todos pueden
pagar 5% sobre el total de sus ventas, sus ventas no generan crdito IVA a los
compradores, con lo que la factura es 100% costo. Esto pone a los pequeos contribuyentes
en desventaja frente a otros proveedores con quienes podrn tener los mismos precios de
ventas, pero en el caso de contribuyentes normales, sern 12% ms caros, pues de las
facturas de ellos no se puede compensar contra las ventas del cliente mientras que en un
contribuyente normal, s. Esto es un incentivo perversamente incluido para sacar a los
pequeos contribuyentes del rgimen y encarecer su operacin. Creo que tendr efectos
negativos.
caso de servicios. Y si es alguien que paga 31% sobre una utilidad del 2%? Est
complicado la aplicacin de esta norma.
Establece algunos otros artculos novedosos. Para efectos de este artculo, ser interesante
que ahora, si usted vende un carro, podr dar el aviso de venta cuando el comprador no lo
haga. Con ello, se podr evitar malas noticias en el futuro.
Lo espero en los prximos artculos para ver los cambios al Cdigo Tributario de mayor
importancia.