Impuestos

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del

acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones
surgen exclusivamente por la potestad tributaria
del Estado, principalmente con el objetivo de
financiar
sus
gastos.
Su
principio rector,
denominado Capacidad Contributiva, sugiere que
quienes ms tienen deben aportar en mayor medida
al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la
libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las
personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los
impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la
construccin de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los
servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como
disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar
determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria
como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible.
La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.1

Arbitrios

Los Arbitrios Municipales son una contraprestacin por la prestacin de un servicio

pblico por parte de las Municipalidades, es decir, son aquellas tasas que se
pagan por la prestacin, mantenimiento del servicio pblico, individualizado en el
contribuyente.
Las clases de arbitrios que existen son:

Arbitrios de limpieza pblica: Comprende el servicio de recoleccin

domiciliaria de residuos slidos, barrido de calles, avenidas, pistas y
reas de beneficio pblico. Comprende adems el servicio de transporte
y disposicin final de residuos slidos.

Arbitrio de Parques y Jardines Pblicos: El arbitrio de Parques y

Jardines Pblicos, comprende el cobro de los servicios de
implementacin, recuperacin, mantenimiento y mejoras de Parques y
Jardines de uso y dominio pblico, recoleccin de maleza de origen
pblico, transporte y disposicin final.

Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de

los servicios por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia
pblica y atencin de emergencias, en procura de la seguridad
ciudadana.

Las Contribuciones Especiales:

Concepto.
"Las Contribuciones Especiales son los tributos cuyo hecho imponible
consiste en la obtencin de un beneficio o de un aumento de valor de
los bienes de los particulares como consecuencia de la realizacin de
obras pblicas o de la ampliacin de servicios pblicos"
Dentro de este tipo de contribuciones, las ms frecuentes y conocidas son las
contribuciones de mejoras.
Analicemos las principales partes de la definicin:

Las Contribuciones de Mejoras consisten en una prestacin

pecuniaria que cobra el Estado: es decir, al igual que en el caso de los
impuestos y las tasas, las economas privadas deben pagarlas en dinero.
Mientras que los impuestos se cobran peridicamente, y las tasas cada vez
que se hace uso de un servicio pblico; las contribuciones de mejoras las
cobra el Estado cuando realiza obras pblicas y se pagan por nica vez.

Permiten la realizacin de obras pblicas y el mejoramiento de

ciertos servicios pblicos: las contribuciones de mejoras permiten al
Estado realizar obras pblicas. Ejemplo: Obras de pavimentacin. En
muchos casos las obras pblicas que se realizan se traducen en el
mejoramiento de determinados servicios pblicos. Ejemplo: obras de
desages cloacales.

Producen un incremento de valor en el patrimonio de los

particulares: las economas privadas deben pagar estas contribuciones
porque generan directamente un valor adicional a las propiedades
inmobiliarias.

impuestos: definicion y clasificacin (internos, externos, directos, indirectos)

Pricipios impu. vigente
Impuesto:
Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Pblicas y al Estado
para soportar los gastos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas
fsicas, como a personas jurdicas. (Son impuestos las prestaciones en dinero o en
especie, exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen
en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles)
La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado (como lo conocemos hoy
en da), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

Clasificacin

Los impuestos pueden dividirse en multitud de categoras. Aqu vamos a hablar de

algunas de ellas:
Impuestos internos: Los impuestos internos eran los impuestos generales
impuestos a los elementos y a las tierras dentro de una nacin o de una
colonia. Estos son los impuestos sobre los bienes que la mayora de las
personas necesitaban o utilizaban, y tendan a afectar a las personas ms
libres en la nacin. Dado que estos impuestos eran tan generalizados,
dictaminaron que las mismas provincias de la nacin cobren estos
impuestos, en vez de todo el gobierno nacional.
Impuestos externos: Los Impuestos externos son los impuestos ms orientados
a los aranceles e impuestos a la exportacin/importacin en contra de los bienes
que se enva en (y fuera) de la nacin. Estos impuestos fueron de alcance
limitado: tendan a tener efecto slo en las ciudades a las que se enviaban los
bienes, y slo en un selecto grupo de personas, en particular los comerciantes,
que tenan que pagarles. El monto del impuesto se llevaba a cabo generalmente
en el precio del propio producto y no era aplicado contra el pueblo que luego
compraban la mercanca.
Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico
responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo:
El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo

contribuyente que paga el impuesto. (Grava directamente la obtencin de renta de

las personas )
Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo
sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las
ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del
impuesto (lo hace el comprador). (Grava el consumo de la renta de la persona. En
este caso, la persona que reporta el dinero en la Administracin Pblica, no es el
sujeto pasivo del impuesto.)

Principales Impuestos Vigentes

IVA
Definicin:
Impuesto al Valor Agregado.
Monto:
12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido
en el precio de venta.
Base Legal:
Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qu se utiliza:
Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos
para la paz y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en
programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto
de la nacin.
Descripcin
El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar
cualquier compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio.

El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el

cliente o contribuyente proporciona el nmero de NIT (Nmero de Identificacin
Tributaria, el cual se entrega por parte de la municipalidad al momento en que se
obtiene la cdula de vecindad) el cual es ingresado en la factura que el vendedor
proporciona.

ISR

Caractersticas bsicas
Definicin:
Impuesto Sobre la Renta.
Monto:
31% sobre la utilidad 5% sobre las ventas.
Base Legal:
Decreto 26-92 de el CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
En qu se utiliza
Para mantener al gobierno+
Descripcin
El ISR lo paga cualquier persona que preste un servicio profesional, as como
tambin los propietarios de negocios, empresas o sociedades y los empleados
que ganen ms de Q36,000.00 al ao.

Descripcin de las funciones y responsabilidades de la SAT

Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administracin

Tributaria contenidas en el Decreto Nmero 1-98 del Congreso de la Repblica de

Guatemala, Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria y

ejercer las funciones especficas siguientes:

Funciones

Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la

recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los
tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con
excepcin de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades.

Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad con la ley, los

convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las
funciones de control de naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas con
el rgimen aduanero.

Establecer mecanismos de verificacin de precios, origen de mercancas y

denominacin arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacin o la
subfacturacin y lograr la correcta y oportuna tributacin. Tales mecanismos
podrn incluir, pero no limitarse, a la contratacin de empresas internacionales de
verificacin y supervisin, contratacin de servicios internacionales de informacin
de precios y otros servicios afines o complementarios.

Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de

los tributos a su cargo.

Responsabilidades
a) Se entiende por daos. La prdida o menoscabo sufrido en el patrimonio por
falta de cumplimiento de una obligacin.

b) Se reputa perjuicio, la privacin de cualquier ganancia licita que debiera

haberse obtenido con el cumplimiento de la obligacin.
De las definiciones anteriores se desprende que los daos y perjuicios generan un
efecto negativo en el patrimonio de una persona, sea fsica o moral, con motivo del
incumplimiento de una obligacin.
Las sentencias que dicte el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
(TFJFA) en materia de responsabilidad, debern, en su caso, declarar lo siguiente:
a) El derecho a la indemnizacin.
b) Determinar el monto de los daos y perjuicios.
c) Condenar al SAT a su pago.

Impuestos al Comercio Exterior.

Los Impuestos al Comercio Exterior son fundamentalmente los derechos
especficos y/o ad valorem que se establecen en el Arancel Aduanero y gravan
actualmente con una tasa nica de 8% a la importacin de todas las mercaderas
procedentes del extranjero. Dicha tasa disminuy gradualmente y se fij en un 6%
a contar del 1 de enero del ao 2003, conforme al artculo 1 de la Ley 19.589 de
1998.75 Los derechos especficos, se expresan en dlares y se aplican a algunos
productos importados que tambin se producen en el pas, con el objeto de
corregir distorsiones de precios.
El valor aduanero se determina a partir del precio de transaccin; incluye todos los
gastos originados en el traslado de las mercaderas hasta su lugar de entrada al
territorio nacional, tales como carga y descarga, transporte, comisiones, seguros,
corretajes, intereses y embalajes.
Es importante sealar que debido a los convenios comerciales que ha suscrito
Chile con otras naciones, algunos productos se ven afectados con tasas
arancelarias menores al 8%. De hecho, de acuerdo con lo publicado por el
Servicio Nacional de Aduanas el arancel promedio fue de un 6,33%.76
3.4.9.-Otros impuestos.
Impuesto a la Renta de Primera Categora (Articulo 20 Ley de Impuesto a la
Renta): El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del
capital obtenido, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras,
con una tasa vigente durante el ao comercial 2001 del 15%.
Por los aos comerciales 2002 y 2003 dicho tributo se aplic con tasa 16% y
16,5%, respectivamente.
A contar del 1 de enero del ao 2004 la citada alcuota queda en forma
permanente en un 17%. Este impuesto se aplica sobre la base de las utilidades
percibidas o devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva
determinada mediante contabilidad completa.
La excepcin la constituyen los contribuyentes de los sectores agrcola, minero y
transporte, que pueden tributar a base de la renta presunta, cuando cumplan con
los requisitos que exige la Ley de la Renta.
Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera
Categora, un impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas.

Como la tributacin en definitiva est radicada en los propietarios, socios o

accionistas de las empresas, el impuesto de Primera Categora que pagan estas
ltimas, constituye un crdito en contra de los impuestos Global Complementario o
Adicional que afecta a las personas antes indicadas.
Impuesto nico de Segunda Categora (Artculo 42 No. 1, Ley de la Renta): Grava
las rentas del trabajo dependiente, como son sueldos, pensiones y rentas
accesorias complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una
escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las
rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente, y a partir de un monto que exceda, a contar del 1 de enero del 2002,
de 13,5 UTM.
El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo
empleador, habilitado o pagador de la renta.
En el caso que un trabajador tenga ms de un empleador, para los efectos de
mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas
obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y
proceder a re-liquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del ao
siguiente.
Si adems se perciben otras rentas distintas a las sealadas, se deben consolidar
tales ingresos en forma anual y pagar el Impuesto Global Complementario. En
este caso, el Impuesto nico de Segunda Categora pagado mensualmente sobre
los sueldos, pensiones y dems rentas accesorias o complementarias, se da de
crdito en contra del Impuesto Global Complementario.
Impuesto Global Complementario (Articulo 52 Ley de la Renta): El Impuesto
Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y
complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas
naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles
determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categora.
Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda, a contar del 1 de enero
del 2002, de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base
imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.
Las tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y del Impuesto Global
Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican
sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos. En el primer
caso, se aplica en forma mensual y en el segundo, en forma anual.

Su tasa marginal mxima fue del 45% hasta el ao 2001, la cual disminuy a 43%
a contar del 1 de enero del 2002, para llegar al 40% a contar del ao 2003. Sin
embargo, la ley contempla algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las
personas y al hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que
deben pagar.
Las escalas de tasas actualmente vigentes del Impuesto nico de Segunda
Categora y Global Complementario, se encuentran especificadas en los cuadros 1
y 2.
Impuesto Adicional (Articulo 58, 60 inc. 1 y 61 Ley de Impuesto a la Renta):
El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen
residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en
general sobre la base de retiros y distribuciones o remesas de rentas al exterior,
que sean de fuente chilena.
Este impuesto se devenga en el ao en que las rentas imponibles se retiran o
distribuyen por la empresa. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen
derecho a un crdito equivalente al Impuesto de Primera Categora pagado por las
empresas sobre las rentas que retiran o distribuyen.
Finalizando este apartado, podemos decir que en un aproximado, la forma del
sistema impositivo chileno es la forma deseable que debera tener el sistema
mexicano, aunque en el caso de nuestro pas es necesario que la reforma camine
en varios sentidos, no slo en la generacin o adecuacin de las tasas.
La breve revisin de los sistemas impositivos de diferentes pases en el mundo,
permite tener una visin ms amplia de lo que es la imposicin en la realidad de
cada pas, gracias a ello comprendemos ahora como las diferentes teoras se van
insertando y ajustando en las diversas realidades impositivas.
Con este prembulo entramos ahora a conocer y analizar el problema de la
imposicin en Mxico, buscando que con el conocimiento terico y prctico
logrado hasta aqu comprendamos la problemtica que se da en Mxico y
podamos proponer soluciones o mejoras que puedan impulsar, desde la poltica
fiscal, el desarrollo del pas.