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IVA Y RETENCIN EN LA

FUENTE

Impuestos al valor agregado (IVA), retencin


en la fuente y

otros impuestos

Ncleo temtico 2 Retencin en la fuente





















IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA),

RETENCIN EN LA FUENTE Y OTROS IMPUESTOS


NCLEO TEMTICO 2 RETENCIN EN LA FUENTE


CUARTA SEMANA

1. Retencin en la Fuente

1.1. Concepto
1.1.1. Definicin UVT
1.1.2. Que valores se expresan en UVT
1.1.3. Cmo se origin la retencin en la fuente?
1.1.4. Cul es la finalidad de la retencin en la fuente?
1.1.5. Cules son los elementos de la retencin en la fuente?
1.1.6. Quines son los agentes de retencin en la fuente?
1.1.7. Responsabilidades y obligaciones de los agentes de retencin
1.1.8. Qu pasa si no se retiene
1.1.9. Otras obligaciones del agente retenedor
1.1.10. Qu certificados de retencin en la fuente deben expedirse?
1.1.11. Contenido de los certificados de ingresos y retenciones
1.1.12. Formulario Oficial de certificado de ingresos y retenciones
1.1.13. Contenido del certificado de retencin en la fuente de IVA
1.1.14. Contenido del certificado de retencin en la fuente del impuesto de timbre
1.1.15. Sistema de Autorretencin
1.1.16. Quienes puedes ser autorizados como autorretenedores
1.1.17. Casos en los que opera la autorretencin
1.1.18. Sanciones Originadas con la retencin en la fuente
1.1.19. En qu momento se genera la obligacin de retener?
1.1.20. Qu significa pago o abono en cuenta?
1.1.21. Se debe aplicar retencin en la fuente a los anticipos?
1.1.22. Qu diferencia existe entre un anticipo y un pago anticipado?


[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

CUARTA SEMANA
1. Retencin en la Fuente
1.1 Concepto: En principio es un mecanismo de recaudo anticipado que tiene por objeto
conseguir que el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable. Es preciso
aclara que la retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo por medio
del cual se facilita, acelera y asegura el recaudo del impuesto. Permitiendo que el
Estado reciba un flujo constante de ingresos fiscales, que garantiza la prestacin de
servicios pblicos.

3.1.1 Definicin UVT?
Con la entrada en vigencia de la Ley 1111 de 2006, se estableci la unidad de valor
tributario (UVT), como medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrador por la DIAN.

AO
UVT
Disposicin Legal
2006

$ 20.000

Ley 111/2006 Art 50

2007

$ 20.974

DIAN, Res. 15652/2006

2008

$ 22.054

DIAN, Res, 15013/2007

2009

$ 23.763

DIAN, res. 1063/2008

2010

$ 24.555

DIAN, Res 12115/2009

2011

$ 25.132

DIAN; res 12066/2010

2012

$26.049

DIAN; res 011963/2011

2013

$26.841

DIAN; res 00138/2012

2014

$27,485

DIAN; res 00227/2013


3.1.2

Qu valores se expresan en UVT?


A partir de la vigencia de la Ley 1111 de 2006, todas las cifras y valores absolutos aplicables a
impuestos y sanciones tributarias se expresan en la unidad tributaria (UVT)
Cuando las normas tributarias expresadas en UVT se convierten en valores absolutos, se
debe emplear el procedimiento de aproximaciones, para obtener cifras enteras y fcil
operacin:


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

Se prescinde de las fracciones de peso, tomando el nmero entero ms prximo


cuando el resultado sea de cien pesos ($100) o menos.
Se aproxima al mltiplo de cien ms cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos
($100) y diez mil pesos ($10.000)
Se aproxima al mltiplo de mil ms cercano, cuando el resultado fuere superior a diez
mil pesos ($10.000)

3.1.3

Cmo se origin la retencin en la fuente?



Surge como un mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta para
inversionistas extranjeros sin domicilio en Colombia, por concepto de dividendo.
Antecedentes
Mediante decreto extraordinario 1651 de 1961 Art 99, expedido en uso de las
facultades extraordinarias otorgadas al Presidente de la Repblica en virtud de la
Ley 81 de 1960, en donde autoriz al Gobierno para establecer retenciones en la
fuente con el fin de asegurar el recaudo del impuesto sobre las renta.
Ley 38 de 199: Sealo un estatuto legal sobre la retencin en la fuente, en
principio para los casos de salarios y dividendos. En donde igualmente sealando
los obligados en calidad de agentes retenedores, indicando los pagos nos sujetos
a retencin.
Decreto 624 de 1989: Estatuto Tributario Libro II Ttulo I, artculos 365- 419.

3.1.4

Cul es la finalidad de la retencin en la fuente?

La finalidad fundamental es que permite recaudar en forma simultnea el impuesto con la


obtencin del ingreso, dentro de un mismo periodo gravable.

3.1.5

Ventajas
Comodidad y economa en el recaudo.
Facilita el control de los tributos, dado que permite el recaudo de los impuestos
generados, en cabeza de sujetos que podran pasara inadvertidos para las
autoridades fiscales, permite efectuar informacin que coadyuvan en la
disminucin de los niveles de evasin.

Cules son los elementos de la retencin en la fuente?

Para que pueda existir legalmente este recaudo anticipado del impuesto debe tener los
siguientes elementos:


[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

a) Agente retenedor: Es la persona natural o jurdica, contribuyente o no contribuyente,


sobre el cual el Estado descarga la obligacin de consignar a su nombre los dinero
materia del tributo.
b) Sujeto Pasivo: Son la personas beneficiarias del pago o abono en cuenta, que tengan
la calidad de contribuyentes del impuesto sobre la renta sin tener en cuenta si son o
no declarantes.
c) Pago o Abono en Cuenta: la causacin de la retencin surge por la ley cuando se
presenta el concepto contable de pago o abono en cuenta.
a. Pago: es la prestacin de lo que se debe, extinguindose parcial o totalmente
la obligacin, ejemplo: el pago de los salarios.
b. Abono en cuenta: es reconocer contablemente una obligacin a favor de un
tercero, lo cual significa que el costo o gasto se caus, es decir, que ha nacido
la obligacin de efectuar el pago, an cuando efectivamente este no se ha
hecho.
d) Base: Generalmente es la totalidad o valor bruto del pago o abono en cuenta, sobre el
cual debe aplicarse la tarifa y as se obtiene el valor a retener. Los ingresos que no se
consideran de fuente nacional, los ingresos que no son constitutivos de renta ni
ganancia ocasional y las rentas exentas no se someten a retencin, tampoco forman
parte de la base los descuentos efectivos no condicionados que consten en la
respectiva factura.
e) Tarifa: es el factor aritmtico que aplicado a la base determina el monto o valor a
retener, Progresiva: a los salarios, Proporcional: para los dems pagos. En el caso de
los No declarantes la tarifa debe ser fijada por la ley.

3.1.6

Quines son los agentes de retencin en la fuente?

Los agentes de retencin, tambin llamados agentes retenedores, son las personas y/o
entidades obligadas a efectuar la retencin en la fuente cuando realicen los pagos o abonos
en cuenta sealados en la ley.
Son personas y/o entidades que detraen, de los pagos o abonos en cuenta que realizan, una
suma determinada a ttulo de anticipo de impuestos, conforme a la ley, la calidad de agente
retenedor del impuesto sobre la renta no es extensiva al impuesto sobre las ventas (IVA), ni
al impuesto de timbre, toda vez que se trata de tributos autnomos e independientes.
Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de
inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los
consorcios, uniones temporales, las comunidades organizadas y las dems personas
naturales y jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

intervengan en actos u operaciones en los cuales deben por expresa disposicin legal,
efectuar la retencin del tributo correspondiente.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao
inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
30.000 UVT. Art. 369-2 E.T.
Para el impuesto sobre las ventas, IVA, el mecanismo de retencin en la fuente se encuentra
previsto en el artculo 437-1 del Estatuto Tributario, que dice, con el fin de facilitar, acelerar y
asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, establcele la retencin en la fuente
sobre este impuesto, la cual deber practicarse en el momento en que se realice el pago o
abono en cuenta, lo que ocurra primero. La retencin en la fuente ser equivalente al quince
por ciento (15%) del valor del impuesto.
3.1.7

Responsabilidades y Obligaciones de Agente de Retencin

Los agentes de retencin tienen obligaciones comunes que aplican para todos los impuestos,
encontramos:
Obligacin Principal:

Practicar la retencin en la fuente.

Obligaciones Secundarias:

Presentar la declaracin de retencin en la fuente

Cancelar la retenciones practicadas

Expedir los certificados de retencin

Llevar los registros contables en una cuenta de retencin en la


fuente por pagar

Conservar los documentos

Suministrar informacin a la DIAN


Ausencia de agente de retencin


[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


Persona Natural, Autor retenedor,
Pagos de no obligados (extranjeros)


Art. 22: Los entidades estatales,
fondos parafiscales
Art. 23: sindicatos, asociaciones,
universidades, juntas de defensa civil,

acciones comunal, AA, hospitales etc.

Art. 23-1: Fondos de inversin,

valores y comunes

Art. 23-2: Fondos de pensiones
Beneficiarios no contribuyentes del
Extranjeros o Nacionales no
impuesto
residentes por pagos de fuente
extranjera
Las entidades sin animo de lucro
Cajas de compensacin familiar y
asociaciones gremiales


Ingreso no constitutivos de renta
El pago no es objeto de gravamen
Rentas exentas
Excepcin normativa

3.1.8

Qu pasa si NO retiene


El agente retenedor es responsable de la suma no retenida. Aunque puede exigirle va
ordinaria al sujeto pasivo de la retencin el cobro de lo retenido (impuesto) una vez
cancelada la obligacin.
Las sanciones impuestas por el incumplimiento de sus deberes son de su exclusiva
responsabilidad.

Obligaciones del Agente Retenedor Responsabilidad Solidaria

Existe responsabilidad solidaria por el pago del impuesto: cuando hay vinculacin
econmica entre retenedor y retenido, si el contribuyente no presenta a la administracin el
certificado respectivo salvo cuando el agente de retencin haya demorado su entrega
Por el pago de las sanciones: Entre la persona natural encargada de efectuar la retencin y
la persona jurdica responsable, dueo de la empresa o sociedad de hecho

Consignar lo retenido
Se debe consignar lo retenido en los lugares y plazos fijados por el gobierno nacional.
Sancin Penal (Art 42 Ley 633/00, Art 402 Ley 599/00)


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

La mora en la consignacin de lo retenido causa intereses moratorios diarios.

Decreto reglamentario 1189 de 1988.


Reintegrar, previa solicitud acompaada de las pruebas.
Descontar de las retenciones a consignar.
Insuficiencia en el monto, seguir a perodo siguientes
Impuesto




Renta y Complementarios


Timbre

GMF

Obligaciones del Agente de Retencin



Se deben expedir en marzo del siguiente
ao por concepto de salarios y por pagos
diferentes de la relacin laboral
Es posible sustituirlo con la factura o
documento donde conste el pago
A solicitud puede expedirse uno por cada
operacin

Por cada operacin dentro del mes a
cuando se causo el impuesto

Anual para la deduccin del 25% se debe
emitir en el mes de marzo


3.1.9

Otras obligaciones del agente de retenedor

Certificado de ingresos laborales



Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin

Apellidos y nombres del asalariado

Cedula o NIT del asalariado

Apellidos y nombre o razn social de la gente retenedor

Cedula o NIT del agente retenedor

Direccin de la gente retenedor

Valores de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado,
concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas

Firma del pagador o agente retenedor


[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Valor de los aportes a salud y pensiones y fondos de pensiones y AFC


3.1.10 Qu certificados de retencin debe expedirse?
Todos los agentes de retencin deben expedir certificados de retencin en la fuente por
cada uno de los impuestos nacionales, con las siguientes caractersticas:
Impuesto sobre la renta y complementarios: Los agentes retenedores deben expedir a ms
tardar dentro de los primero quince das del mes de marzo del ao siguiente en donde se
produjo la retencin en la fuente con relacin al ao gravable anterior. Es decir Los agentes
de retencin en la fuente a ttulo de renta y del gravamen a los movimientos financieros
debern expedir los certificados de retencin en la fuente que hayan practicado durante el
periodo gravable 1 antes del 19 de marzo del ao gravable 2, esto es, como mximo el 18 de
marzo.
o Certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la
relacin laboral o legal y reglamentaria
o Y los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados
en la relacin laboral o legal y reglamentaria.
Cuando no fuere expedido el certificado de retencin en la fuente, las personas o entidades
sometidas a la misma, podrn sustituir el certificado por el original, copia autntica de la
factura o documento donde conste el pago, siempre y cuando en l aparezca identificados
los conceptos sealados en el artculo 381 del Estatuto Tributario.
Cuando se trate de autorretenedores, el certificado deber contener la constancia expresa
sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva

Impuesto sobre la ventas IVA: El certificado debe expedirse dentro de los (15) quince
das calendario siguientes al bimestre en que se prctico la retencin. A solicitud del
beneficiario del pago, el agente retenedor expedir un certificado por cada retencin
efectuada.

Cuando se trate se retenciones del impuesto sobre las ventas asumida por responsables del
rgimen comn por operaciones realizadas con responsables del rgimen simplificado, el
certificado deber contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaracin y pago de
la retencin respectiva.
Las entidades estatales debern discriminar el valor del impuesto sobre las ventas retenido
en el documento que ordene el reconocimiento de pago, este documento reemplaza el
certificado de retencin de impuesto sobre las ventas.


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

Impuesto de Timbre: El certificado debe expedirse por cada causacin y pago del
gravamen, a ms tardar el ltimo del mes siguiente a aquel en el cual se caus el
impuesto.

Gravamen a los movimientos financieros: Para que proceda en renta la deduccin del
25% del gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagados por el
contribuyente, la ley estableci como requisito la certificacin de retencin en la
fuente del GMF por parte del agente retenedor, la cual debe expedirse a ms tardar
de los primero (15) quince das del ao siguiente del cual fue objeto de la retencin.

3.1.11 Contenido de los certificados de ingresos y retenciones


El certificado de ingresos y retenciones contendr los siguientes datos:
a) El formulario debidamente diligenciado
b) Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin
c) Apellidos y nombres del asalariado
d) Cdula o NIT del asalariado
e) Apellidos y nombre o razn social del agente retenedor
f) Cdula o NIT del agente retenedor
g) Direccin del agente retenedor
h) Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto
de los mismos, y monto de las retenciones practicadas
i) Firma del pagador o agente retenedor, quien certificar que los datos consignados
son verdaderos que no existen ningn otro pago o compensacin a favor del
trabajador por el perodo a que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones
enunciados se han realizado de conformidad con las normas pertinentes.

Otros datos a cargo del asalariado

Dentro del mismo formato del punto anterior, los asalariados no declarantes suministrarn
los siguientes datos: garantizando con su firma que la informacin consignada es verdadera:

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[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

a) Monto de otros ingresos recibidos durante el respectivo ao gravable, que provengan


de fuentes diferentes a la relacin laboral, legal o reglamentaria, y cuanta de la
retencin en la fuente practicada por tales conceptos.
b) Relacin del patrimonio bruto posedo en el ltimo da del ao o perodo gravable,
con indicacin de su valor, as como el monto de las deudas vigentes a fecha.
c) Manifestacin del asalariado en la cual conste que por el ao gravable de que trata el
certificado cumple con los requisitos establecidos por las normas pertinentes para ser
un asalariado no declarante, dicha manifestacin se entender realizada con la firma
del asalariado

Certificado por otros conceptos

Cuando se trate de conceptos de retencin diferentes de los originados en la relacin laboral,


legal o reglamentaria, los agentes retenedores debern expedir anualmente un certificado
de retencin que contendr:
a) ao gravable y ciudad donde se consign la retencin.
b) Apellidos y nombre o razn social y NIT del retenedor
c) Direccin del agente retenedor
d) Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad a quin se le practic
la retencin
e) Monto total y concepto del pago sujeto a retencin
f) Concepto y cuanta de la retencin efectuada
g) La firma del pagador o agente retenedor
NOTA: Los formato sern diseados por cada agente retenedor.





[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

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3.1.12 Formulario 220 Certificado de Ingresos y Retenciones

























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[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Cmo se diligencia el certificado de ingresos y retenciones?

Casilla 5: Nmero de identificacin Tributaria (NIT): Se escribe el nmero asignado al


agente de retencin por la DIAN, sin el digito de verificacin tal como aparece en la casilla
5 de la hoja principal del ltimo registro nico tributario (RUT)

Casilla6: D.V: Se escribe el nmero que en su NIT se encuentra separado, llamado dgito
de verificacin (DV), tal como aparece en la casilla 6 de RUT

Casilla 7: Primer Apellido: Si el agente retenedor es una persona natural, se escribe el


primer apellido tal y como figura en el documento de identificacin, el cual debe coincidir
con el registrado en la casilla 31 del RUT.

Casilla 8: Segundo Apellido: Si el agente retenedor es una persona natural, se escribe el


segundo apellido tal como figura en el documento de identificacin, el cual debe coincidir
con el registrado en la casilla 32 de RUT

Casilla 9: Primer Nombre: Si el agente retenedor es persona natura, se escribe el primer


nombre tal como figura en el documento de identificacin, el cual debe coincidir con el
registrado en la casilla 33 del RUT

Casilla 10: Otros Nombres: si el agente de retencin es una persona natural, escriba el
segundo nombre u otros nombres tal como figura en el documento de identificacin, los
cuales deben coincidir con los registrados en la casilla 34 del RUT

Casilla 11: Razn Social: Si es persona jurdica o sociedad de hecho, se escribe la razn
social completa, la cual debe coincidir con la registrada en la casilla 35 del RUT

Casilla 24: Tipo de Documento: Se escribe el cdigo que corresponda segn el tipo de
documento de identificacin del asalariado,:
o 12 tarjeta de identidad
o 13. cdula de ciudadana
o 21 tarjeta de extranjera
o 22 cdula de extranjera
o 31 NIT
o 41 Pasaporte


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Casilla 25: Nmero de identificacin: se escribe el nmero de identificacin del asalariado,


tal como figura en el documento de identidad

Casilla 26: Primer apellido: Se escribe el primer apellido, tal como figura en el documentos
de identificacin

Casilla 27: Segundo apellido: Se escribe el segundo apellido tal y como figura en el
documentos de identificacin.

Casilla 28: Primer nombre: Se escribe el primer nombre, tal como figura en el documento
de identificacin.

Casilla 29: Otros nombres: se escribe el segundo nombre u otros nombres, tal como
figura en el documento de identificacin.

Casilla 30: Perodo de la certificacin De: Se escribe en su orden el ao, mes, da, en que
inicia el perodo de la certificacin.

Casilla 31: Perodo de la certificacin A: Se escribe en su orden el ao, mes, da en que


termina el perodo de la certificacin

Casilla 32: Fecha de Expedicin: Se escribe en su orden, ao, mes, da de la expedicin del
certificado.

Casilla 33: Lugar donde se practic la retencin. Se escribe el lugar (ciudad/municipio)


donde se efectu la retencin.

Casilla 34: Cd. Dpto.: Se escribe el cdigo correspondiente al departamento del lugar
donde se efecte la retencin, para el efecto se utiliza las tablas del cdigos de
departamentos generadas por el DANE, la cual podr ser consultada en la pgina web
de la DIAN. (www.dian.gov.co)

Casilla 35: Cd. Ciudad/Municipio: Se escribe el cdigo correspondiente a la


ciudad/municipio del lugar donde se efectu la retencin. Para el efecto, se utilizar las
tablas de cdigo de municipio generadas por el DANE, la cual podr ser consultada en
la pgina de la DIAN.

Casilla 36: Nmero de agencias, sucursales, filiales o subsidiarias de la empresa


retenedora cuyos montos de retencin se consolidan: Se escribe el nmero de agencias,
sucursales, filiales, o subsidiarias de la empresa retenedora cuyos montos de retencin se
consolidan en la certificacin.


[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Casilla 37: Salarios: Se escribe el valor total de los pagos efectivamente realizados al
trabajador durante el perodo, originados en la relacin laboral o legal reglamentaria,
realizados directamente en dinero, o en especies, tales como sueldos, horas extras,
recargos nocturnos, recargo dominical, porcentajes sobre ventas, sobresueldos,
comisiones, etc. En esta casilla no se debe incluir los valores por conceptos comprendidos
en las casillas 38 a 41

Casilla 38: Cesantas, e intereses a las cesantas efectivamente pagados en el perodo: El


empleador que efectivamente haya pagado en el perodo al trabajador, las cesantas y los
intereses a las cesantas, debe incluir en esta casilla el valor correspondiente. Cuando el
valor de las cesantas haya sido abonado a nombre del trabajador en el fondo de
cesantas, esta casilla se debe diligenciar en cero (0)

Casilla 39: Gastos de representacin: Se escribe el valor total de los pagos efectuados en
el perodo al asalariado a titulo de gastos de representacin.

Casilla 40: Pensiones de jubilacin, vejez o invalides: Se escribe el valor de los pagos
efectuados al asalariado durante el perodo por concepto de pensiones de jubilacin,
vejez, o invalidez.

Casilla 41: Otros ingresos originados en la relacin laboral: S escribe el valor de los dems
pagos efectivamente realizados en el perodo por conceptos diferentes a los registrados
en las casillas anteriores, siempre y cuando se hayan originado en la relacin laboral o
legal y reglamentaria.

Casilla 42: Total ingresos brutos: Se registra el resultado de sumar los valores de las
casillas 37 a 41

Casilla 43: Aportes obligatorios de salid: Se escribe el valor que efectivamente haya
pagado en el perodo, a nombre del trabajador por conceptos de aportes obligatorios a
salud.

Casilla 43: Aportes obligatorios a fondo de pensiones y solidaridad pensional: Se escribe


el valor que efectivamente haya pagado en el perodo, a nombre del trabajador por
concepto de aportes obligatorios a pensiones y fondo pensional.

Casilla 45: Aportes voluntarios a fondo de pensiones y AFC: Se escribe el valor que
efectivamente haya girado en el perodo a nombre del trabajador, por concepto de


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

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aportes voluntarios a fondo de pensiones y entidades como ahorro programado para la


adquisicin de vivienda AFC

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Casilla 46: Valor de la retencin en la fuente por salarios y dems pagos laborales: Se
escribe el valor total de la retenciones en la fuente practicadas al trabajador en el perodo
por concepto de salarios y dems pagos laborales.

Firma del retenedor: Es un espacio destinado para la firma de quien tiene la obligacin de
practicar las retenciones por concepto de salarios y dems pagos laborales.

Casillas 47 y 57 Arrendamientos: Se escribe el valor que efectivamente haya recibido


durante el ao gravable por concepto de arrendamientos de bienes muebles o inmuebles.
Si se le fue practicada la retencin en la fuente por este concepto, ese monto se debe
registrar en la casilla 54.

Casillas 48 y 55: Honorarios, comisiones y servicios: Si durante el ao gravable, se recibi


ingresos por estos conceptos, se debe registrar el valor efectivamente recibido por los
mismos, es decir, sin incluir el de la retencin en la fuente que por estos conceptos le fue
practicada, dicho valor de retencin en la fuente debe ser llevada en la casilla 55.

Casillas 49 y 56: Intereses y rendimientos financieros: Se registra en esta casilla el valor


del certificado por la entidades financieras por concepto de intereses y dems
rendimientos financieros recibidos durante el perodo. No se debe incluir el valor de las
retenciones en la fuente practicadas por este concepto, el cual deber ser registrado en
la casilla 56.

Casilla 50 y 57: Enajenacin de Activos Fijos: Se escribe el valor recibido por la venta en el
perodo de bienes que no hagan parte de aquellos que habitualmente se comercializa,
tales como casa, apartamentos, vehculos, fincas, muebles y enseres etc.. los cuales se
denominan activos fijos. Si fue objeto de retencin en la fuente por estas ventas, no se
debe incluir en esta casilla el valor de las mismas, el cual deber registrarse en la casilla 57.

Casillas 51 y 58: Loteras, rifas, apuestas y similares: Se registra el total de los premios
recibidos por concepto de loteras, rifas y apuestas y similares que se haya ganado en el
ao gravable, no se debe incluir el valor de la retencin en la fuente el cual deber ser
informado en la casilla 58

Casillas 52 y 59: Otros: Se registra el valor neto recibido en el ao gravable, por conceptos
diferentes a los enunciados anteriores, no se debe incluir en valor de la retenciones en la


[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

fuente que fue practicada por estos conceptos, las cuales sern registradas en la casilla
59.

Casilla 53: Totales: Se registra en esta casilla la suma de los valores recibidos, registrados
en las casillas 47 a 52.

Casillas 60: Totales: Se registra en esta casilla la suma de los valores consignados en la
casillas 54 a 59 correspondientes a retenciones por conceptos diferentes a los laborales.

Casilla 61: Total retenciones ao gravable: Se registra el valor que se obtenga de sumar
las casillas 46 y 60.

Casilla 62 y 63: Seccin de identificacin de los bienes posedos y valor patrimonial: Se


registra en los tem 1 a8 de la casilla 62 los bienes y derechos apreciables en dinero
posedos a 31 Diciembre del ao gravable, y en la casilla 63 el valor patrimonial de estos
bienes, incluyendo los bienes posedos en el exterior, como por ejemplo: efectivo,
depsitos bancarios a cualquier ttulo, acciones y aportes sociales, crditos a favor,
derechos fiduciarios, activos fijos

Casilla 64: Deudas Vigentes al 31 Diciembre del ao gravable: Se registra en esta casilla el
valor de las deudas en moneda nacional y extranjera a cargo del contribuyente al 31 de
Diciembre de cada ao gravable.

Seccin; Identificacin de las personas legalmente a cargo


o Rengln 65: CC o NIT: Se registra la cdula ciudadana o el NIT de las personas que
legalmente dependieron econmicamente del asalariado durante el periodo
gravable
o Rengln 66: Apellidos y Nombres: Se registra los apellidos y nombres de las
personas que legalmente dependieron econmicamente del asalariado durante el
perodo gravable
o Rengln 67: Parentesco: Se registra la clase de parentesco de las personas que
legalmente dependieron econmicamente del asalariado durante el periodo
gravable.


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

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Firma del Asalariado

Este espacio es destinado para la firma del asalariado en constancia de la veracidad de los
datos a su cargo certificados. As mismo el asalariado no obligado a presenta renta y
complementarios, certifica con su firma tal situacin, por cumplir los siguientes requisitos1:
1. por lo menos el 80% de sus ingresos brutos provinieron de una relacin laboral o legal
y reglamentaria.
2. Su patrimonio bruto era igual o inferior a 4.500 UVT
3. No fue responsable del impuesto sobre las ventas
4. Sus ingresos totales fueron iguales o inferiores a 4.073 UVT
5. Sus consumos mediante tarjeta de crdito no excedieron la suma de 2.800 UVT
6. El total de sus compras y consumos no superaron la suma de 2.800 UVT
7. El valor total de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras no
excedieron de 4.500 UVT
3.1.13 Contenido del certificado de retencin en la fuente de IVA
Los certificados de retencin en la fuente de IVA, deben contener
a) perodo bimestral y ciudad donde se consign la retencin
b) fecha de expedicin del certificado
c) Apellidos y nombres o razn social y NIT del retenedor
d) Direccin del agente retenedor
e) Apellidos y nombres, o razn social y NIT del la persona o entidad a quien se practic
la retencin
f) Monto del IVA generados en la operacin
g) Monto total y concepto del pago sujeto a retencin
h) Concepto y cuanta de la retencin efectuada

1

18

Artculo 593 del Estatuto Tributario, Editorial Cijuf, Pgina 582


[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

i) La firma del pagador o agente retenedor


3.1.14 Contenido del certificado de retencin en la fuente del impuesto de timbre
Los certificados de retencin en la fuente de timbre, deben contener:
a) la descripcin del documento o acto sometido al impuesto, con indicacin de su fecha
y cuanta.
b) Los apellidos y nombres o razn social y NIT de las personas o entidades que
intervienen en el documento o acto
c) El valor pagado, incluid el impuesto y las sanciones e intereses, cuando fuere el caso
3.1.15 Sistema de Autorretencin
La figura de la autorretencin opera en el impuesto sobre la renta, y consiste en que el
agente retenedor se abstiene de practicar la retencin en la fuente para que sea el miso
beneficiarios del pago quien responda por los valores sujetos a retencin en su calidad de
autorretenedor, segn los conceptos y tarifas que correspondan la pago o abono en cuenta.
Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales la competencia para autorizar o
designara a la personas y/o entidades que deben actuar como autorretenedores y para
suspender la autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores
autorretenidos.
La autorretencin opera por expresa disposicin de la ley, o cuando exista autorizacin de la
DIAN para que un sujeto de retencin sea autorretenedor.
3.1.16 Quines pueden ser autorizados como autorretenedores?
1. Ser personas jurdicas
2. Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el ao 2013 superiores a 130.000 UVT,
equivalentes o en la fraccin del ao 2014, a 130.000 UVT.
3. Tener un nmero superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retencin a la
sociedad, discriminados entre personas jurdicas, sociedades de hecho, y personas
naturales comerciantes que en el ao inmediatamente anterior viere un patrimonio
bruto o unos ingresos brutos inferiores a una cifra fijada anualmente por el gobierno
nacional ( Art 368-2 E.T)
4. Estar inscritos en el registro nico tributario, RUT
5. No encontrarse en proceso de liquidacin.


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

19

6. Encontrarse al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias


7. No haber sido sancionado en el ltimo ao por incumplimiento de los deberes de
facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto
debidamente ejecutoriado.
Exoneraciones de ciertos requisitos
En el evento que la sociedad solicitante acredite que los ingresos por ventas brutas
excedieron en el ao 2013, de 630.000 UVT, o en la fraccin de ao 2013, exceden de
130.000, podr ser autorizada como autorretenedor, sin tener en cuenta el nmero de
clientes mnimos exigibles.
Si la sociedad solicitante posee inversin estatal y cuenta con un patrimonio superior a
diez mil millones de pesos ($10.000.000.000) podr ser autorizada como autorretenedor,
sin considerar los requisitos establecidos en los numerales 2 y 3.
Si la sociedad ha sido declarada como zona franca permanente especial, de acuerdo con
los requisitos sealados en la ley 1004 del 2005 y en el decreto 383 del 2007, podrn ser
autorizadas como autorretenedores, igualmente sin considerar los requisitos
establecidos en los numerales 2 y 3 referidos anteriormente.
3.1.17 Casos en los cuales opera la autorretencin

Operaciones realizadas por personas declaradas por la DIAN como autorretenedoras.

Comisiones recibidas por entidades vigiladas por la superfinanciera (art 1 D.R. 1742/
92)

Remuneracin de la sociedad administradora de los fondos 7% (Art 13 D.R 836/91)

Rendimientos financieros en ttulos (Art 38 D.R 700/97 y Resoluciones 1460/97 DIAN:


3.1.18 Sanciones originas con la retencin en la fuente


Hechos que originan la
sancin y normatividad
Presentacin extempornea
de la declaracin (Artculos
639,641 E.T)
Presentacin
de
la
declaracin
con

20


[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Explicacin de la sancin
*5% del total de la retencin objeto de la declaracin
tributaria por cada mes o fraccin de mes calendario,
sin exceder del 100% de la retencin
*10% de la retencin objeto de la declaracin
tributaria, por cada mes o fraccin de mes calendario

posterioridad
al de retardo, sin exceder del 200% de la retencin
emplazamiento
para
declarar o a la notificacin
del auto que ordena
inspeccin
tributaria
(Artculos 639 y 642 de E.T)
*10% de los cheques girados o costos y gastos de quien
persiste en su incumplimientos, que determine la
Por no declarar (Artculos administracin por el perodo al cual corresponda la
639 y 643 E.T)
declaracin no presentada, o al 100% de las
retenciones que figuren en la ltima declaracin de
retenciones presentadas, el que fuere superior
*Cuando se corrige antes del emplazamiento o de
orden de visita de inspeccin tributaria: el 10% de
mayor valor a pagar.
* Cuando se corrige despus de notificado el
emplazamiento para corregir o del auto que ordena la
inspeccin tributaria y antes de notificar el
requerimiento especial o pliegos de cargos: 20% del
mayor valor a pagar
Si la declaracin inicial es extempornea las sanciones
anteriores se aumentan en el 5% del mayor valor a
pagar por cada mes o fraccin de mes calendario
entre el vencimiento del plazo para declarar y el
Por correccin de las mayor valor a pagar o del menor saldo a favor
declaraciones (Artculos 639 Cuando no se vare el valor a pagar, no ser necesario
y 644 E.T)
liquidar sancin por correccin.
Cuando obedezca la rectificacin a un error que
proviene de diferencias de criterio o de apreciacin
entre la DIAN y el declarante, relativas ala
interpretacin del derecho aplicable siempre que los
hechos se consten en la declaracin sean completos y
verdaderos, no se aplicar la sancin por correccin,
sino el procedimiento de que trata el artculo 589 del
E.T.
El mayor valor liquidado en la declaracin de
correccin por concepto de una sancin no hace parte
de la base para liquidar la sancin (DIAN, Concepto
58426 de sep 3 /2004)
Correccin de la declaracin *El contribuyente en el proyecto de correccin de la
que disminuye el valor a declaracin no se liquidar sancin alguna.
pagar (Artculo 589 de E.T)
En el caso de ser rechazado el proyecto de correccin,


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

21

la divisin de gestin de liquidacin le impondr una


sancin el 20% del pretendido valor menor valor a
pagar o mayor saldo a favor, la sancin se reduce a la
mitad cuando con ocasin del recurso
correspondiente sea aceptada y pagada


Cuando la declaracin se da
por no presentada por
alguno hechos previstos en
el artculo 580 de E.T; o
Decreto
reglamentario
4836/2010 Art.4

Inexactitud sancionable en
las declaraciones (Artculos
639 y 647 E.T)

Correccin de sanciones
(Artculo 701 E.T)

Sancin por correccin


aritmtica (Artculo 639 y
346 E.T)
Devolucin Improcedente
(Artculo 670 E.T)

22


[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

*El declarante podr corregir ka declaracin, siempre


que ni se le haya notificado sancin por no declarar,
liquidando y pagando una sancin equivalente al 2% de
la sancin por extemporaneidad sin que exceda 1.300
UVT
*160% de la diferencia entre el saldo a pagar
determinado en la liquidacin oficial y el declarado.
A esta sancin se reducir:
Al 80%, del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor determinado, si dentro del trmino para
interponer el recurso de reconsideracin (2 meses a
partir de la notificacin de la liquidacin oficial) el
agente retenedor corrige su declaracin privada,
presenta memorial y paga.
Al 40% del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor determinado, si dentro del trmino para
responder el requerimiento su ampliacin o el pliego
de cargos, el agente retenedor corrige su declaracin
privada, adjunta copia y prueba el pago.
*cuando la administracin detecte los hechos
sancionables, liquidar la sancin no liquidada o
liquidada en forma incorrecta, incrementada en un
30%
Se reduce al 15% si el responsable renuncia al trmino
para recurrir y paga la sancin y el incremento
reducido.
*30% del mayor valor a pagar determinado, se reduce
al 15% si el responsable si dentro del trmino para
recurrir renuncia al mismo, acepta los hechos y paga
liquidacin y sancin reducida
Reintegro de las sumas devueltas o compensadas en
exceso ms los intereses moratorios incrementados
en el 50%

Sancin del 500% del monto devuelto en forma


improcedente, cuando para ello se utilizaron
documentos falsos o mediante fraude
Cuando la declaracin de retencin en la fuente se
presente sin pago total, no producir efecto alguno,
sin necesidad de acto administrativo que as lo declare
Pago
Extemporneo (Ley 1430/2010 Art 15)
(Artculos 580 y 634 E.T)
Adicionalmente se debern liquidar y pagar intereses
moratorios, por cada das calendario de retardo de
pago, a la tasa de inters vigente en el momento del
respectivo pago.
El agente retenedor o
autorretenedor que no
consigne
las
sumas
retenidas o autorretenidas
por concepto de retencin
en la fuente dentro de los Incurrir en prisin de tres (3) a seis (6) aos y multa
dos(2) meses siguientes a la equivalente al doble de lo no consignado sin que
fecha fijada por el Gobierno supere el equivalente a 1.020.000 UVT
Nacional
para
la
presentacin y pago de la
respectiva
declaracin
(Artculo 665 E.T; Ley
599/2000 Art 402(
El agente retenedor que se
encuentre en omisin de la
presentacin
de
la
declaracin o en mora en la Clausura o cierre del establecimiento de comercio,
cancelacin del saldo a oficina, consultorio, y en general el sitio donde ejerza
pagar, superior a tres (3) la actividad, profesin u oficio. No habr lugar a la
meses contados a partir de clausura del establecimiento para aquellos
las fechas de vencimientos contribuyentes cuya mora se debe a la existencia de
para la representacin y saldos a favor pendientes de compensar.
pago establecidas por el
Gobierno Nacional (Artculo
657 E.T; lit f)
El agente retenedor que
Inhabilidad para ejercer el comercio, profesin u
mediante fraude disminuya
oficio por trmino de 1 a 5 aos y como pena accesoria
el valor a pagar por
en multa de 410 UVT a 2.000 UVT; sin perjuicio a la
concepto de retenciones en
tipificacin de un hecho punible al cual se aplicar las
cuanta igual o superior a
disposiciones del cdigo penal
4.100 UVT.


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

23

Quien est obligado a


presentar declaracin de
retencin en la fuente ni lo
hiciere valindose de fraude,
siempre que el impuesto
determinado por la DIAN se
igual o superior a cuantas
antes sealadas (Artculo
640-1 E.T)
Los
retenedores
que
expidan certificados por
Quedan sometidos a las mismas sanciones previstas
sumas distintas a las
en la ley penal para el delito de falsedad
efectivamente
retenidas
(Artculo 666 E.T)
*Multa hasta del 5% del valor de los pagos o abonos en
Los retenedores que no cuenta correspondientes a los certificados no
expidan dentro del plazo expedidos.
establecido por el Gobierno Al 10%, si la omisin es subsanada antes de que se
Nacional los certificados de notifique la resolucin sancin
retencin en la fuente Al 20%, si la omisin es subsanada dentro de los dos
(Artculo 667 E.T)
meses siguientes a la fecha en que se notifique la
sancin
*Sancin al contador, auditor o revisor fiscal, de la
facultad para firmar declaraciones tributarias y
Inexactitud de los datos certificar los Estados Financieros y dems pruebas con
contables consignados en la destino a la administracin tributaria. Hasta por una
declaracin cuando se ao la primera vez, hasta por dos aos la segunda vez
determine un mayor valor a y definitivamente en la tercera oportunidad.
pagar, en cuanta superior al Lo anterior sin perjuicio a la aplicacin de las
equivalente a 590 UVT
sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de
la Junta Central de Contadores.

Los contadores pblicos,
auditores
o
revisores
fiscales que lleven o
aconsejen
llevar
contabilidades,
elaborar * Multa, suspensin o cancelacin de la inscripcin
Estados
Financieros
o profesional de acuerdo con gravedad de la falta
expidan certificados que no
reflejen
la
realidad
econmica, que sirvan de
base para la elaboracin de

24


[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

declaraciones tributarias o
actuaciones
ante
la
administracin (Artculo 659
E.T)
Administradores
y
representantes
legales,
cuando en la contabilidad o
en
la
declaraciones
tributarias
de
los
contribuyentes
se * Multa equivalente al 20% de la sancin impuesta al
encuentren irregularidades contribuyente, sin exceder la suma de 4.100 UVT, la
sancionables relativas a lo cual no podr ser sufragada por su representada.
doble contabilidad, que sean
ordenados y/o aprobados
por los representantes (Ley
788/2002 art.1. Ley 863/2003
art 26, art 658-1 E.T

3.1.19 En qu momento se genera la obligacin de retener?
La obligacin de efectuar retencin en la fuente se causa en el momento de pago o abono en
cuenta, lo que ocurra primero. Es decir, que el agente retenedor no puede escoger
discrecionalmente el momento de efectuar y declarar la retencin, sino que debe efectuarla
una vez ocurra alguno de los dos conceptos sealados.
Las entidades ejecutoras del presupuesto general de la nacin operarn bajo el sistema de
caja para tal efecto del pago de las retenciones en la fuente de impuestos nacionales, esto
quiere decir que retendrn en el momento del pago y no del abono en cuenta (Ley 633/2000,
articulo 76 y Decreto Reglamentario 406/2001 artculo15)
3.1.20 Qu significa pago o abono en cuenta?
El pago es un concepto jurdico que se debe entenderse como la prestacin de lo que se
debe, extinguindose parcial o totalmente la obligacin.
El abono en cuenta es un concepto contable que se refiere al reconocimiento o imputacin
de una obligacin a favor de un tercero de tal manera que se registre la causacin del costo o
gasto, es decir consiste en reconocer los hecho econmicos en el perodo en el cual se
realizan, o se consolida la obligacin de pagar, independientemente que sea pagado el
efectivo su equivalente.


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

25

3.1.21 Se debe practicar retencin en la fuente a los anticipos?


La DIAN en varias oportunidades se ha referido al tema, en donde ha reconocido que,
ajustndose a la tcnica contable y jurdica, en forma estricta, el anticipo no constituye pago.
Toda vez que la obligacin no se ha satisfecho todava. En este sentido, si se trata de un
anticipo no se causa la obligacin de retener en la fuente.
No obstante, la DIAN tambin aclar que es usual en los contratos convenir anticipos que se
imputan al pago parcial anticipado de las obligaciones contractuales. Desde este punto de
vista, siempre que el anticipo cancelado se impute al pago convenido, surgir la obligacin de
hacer retencin en la fuente a la tarifa correspondiente segn sea el concepto de pago
anticipado (DIAN, concepto 63104 junio 30/2000)
3.1.22 Qu diferencia existe entre un anticipo y un pago anticipado?
De conformidad con la doctrina oficial emitida por la DIAN, la cual acogi el criterio expuesto
por el Consejo de Estado mediante Sentencia 13436 del 22 de Junio de 2001, seccin tercera,
M.P. (magistrado ponente) Ricardo Hoyos Duque, la diferencia entre un anticipo y un pago
anticipado consiste en que el primero corresponde al primer pago de los contratos de
ejecucin sucesiva que habr, mientras que el segundo es la retribucin parcial que el
contratista recibe en los contratos de ejecucin instantnea.
Las diferencia ms importante es que los valores que el contratista recibe como anticipos, los
va amortizando en la proporcin que vaya ejecutando al contrato, de ah que se sostenga
que los recibi en calidad de prstamos; en cambio, cuando se trata de un pago anticipado
no hay reintegro del valor, porque el contratista es dueo de la suma que le ha sido
entregada

Glosario de trminos.

[Listado de trminos con sus definiciones cortas. Se incluyen slo las palabras que no estn
en el glosario general del inicio del mdulo o en otra cartilla]

1. Impuesto de remesas: El giro o transferencia al exterior de rentas o ganancias ocasionales
de fuente nacional (rentas obtenidas en Colombia), causa el denominado impuesto
complementario de remesas sin que revista importancia el beneficiario o destinatario del
giro.
2. Impuesto sobre las ventas: Impuesto al valor agregado; gravamen indirecto sobre la venta
e importacin de bienes corporales muebles no excluidos; sobre la prestacin de servicios
expresamente gravados; excepcionalmente, sobre la venta de activos fijos en el caso de

26


[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

intermediarios que negocian habitualmente a nombre y por cuenta de terceros, vehculos y


activos fijos y sobre la venta de aerodinos.
3. Ingreso: Estn representados por todo valor en dinero o en especie equivalente a un pago
que se recibe por la realizacin de determinada labor o actividad. Constituyen la fuente del
impuesto de renta y complementarios.
4. Ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional: Son aqullos ingresos que en
atencin a circunstancias especiales o al fomento de sectores determinados de la economa
se encuentran excluidos del impuesto; no obstante producir enriquecimiento en el
patrimonio del sujeto pasivo.
5. Ingresos excluidos: Ingresos que de acuerdo a lo establecido por la administracin de
impuestos no generan gravamen alguno.
6. Ingresos exentos: Ingresos que de acuerdo a lo establecido por la administracin de
impuestos estn gravado a un tarifa del cero (0%) por ciento.
7. Ingresos gravados: Ingresos que de acuerdo a lo establecido por la administracin de
impuestos generan gravamen a tasas determinadas.
8. Intereses moratorios: Costos o rendimientos causados sobre dinero obtenido en un
prstamo, durante el tiempo que transcurre despus del vencimiento de una obligacin.
9. Libros de contabilidad: Documentos en los cuales un ente econmico registra sus
operaciones, aportes y el resultado de las reuniones de sus rganos de direccin,
administracin y control; el registro en ellos debe hacerse por medios de reconocido valor
tcnico como el manual, el electrnico y el mecanizado; los libros deben conformarse y
diligenciarse en forma tal que se garantice su autenticidad e integridad y, de acuerdo con el
uso a que se destinen, deben llevar una numeracin sucesiva y continua.
10. Liquidacin privada: Determinacin por parte del contribuyente y responsable del
impuesto a pagar o del saldo a su favor en sus declaraciones tributarias.
11. Liquidacin oficial: Determinacin por parte de las Autoridades Tributarias del impuesto a
pagar o del saldo a favor, que debi haber liquidado el contribuyente y responsable en su
liquidacin privada.
12. Obligacin Tributaria: Es un vnculo establecido por la ley a travs del cual el Estado
puede exigir una prestacin econmica a cargo de los contribuyentes o responsables,
tambin llamados sujetos pasivos.


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

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13. Pago de lo no debido: Un pago de lo no debido se genera cuando se hayan efectuado


pagos con cargo a impuestos no administrados por la DIAN o a impuestos administrados por
la DIAN y efectuados sin que existan causal legal para hacer exigible su cumplimiento.
14. Pagos en exceso: Se configuran pagos en exceso cuando se cancelan sumas mayores a las
que figuren liquidadas por el responsable de la obligacin tributaria o por la Administracin
(renta, ventas, retencin en la fuente) sea que se efecte en uno o varios recibos oficiales de
pago y/o en la declaracin tributaria privada, liquidaciones oficiales, fallos va gubernativa o
recursos de reconsideracin o acciones de revocatoria directa y sentencias o demandas y
apelaciones ante los tribunales administrativos o Consejo de Estado.
15. Patrimonio Bruto: Es el que est constituido por el total de los derechos reales y
personales apreciables en dinero posedos por el contribuyente dentro del pas en el ltimo
da del ao o perodo gravable, susceptibles de ser utilizados para la obtencin de la renta.

8. Bibliografa.

A continuacin relaciono la bibliografa consultada:

Manual de retencin en la fuente 2013; Editorial Legis, P. 41

Estatuto Tributario, Art 868; Editorial Cijuf, pg. 758, Este valor es definido por la DIAN
mediante resolucin al final de cada ao gravable.

Estatuto Tributario, Art 868; Editorial Cijuf, pg. 758

Manual de retencin en la fuente 2013; Editorial Legis

Estatuto Tributario Colombiano, Editorial Cijuf Art. 368, p. 372

Estatuto Tributario Colombiano, Editorial Cijuf, Art 437-1, p. 442 Modificado por la reforma
tributaria ley 1607 de 2012.

Decreto Reglamentario 4836 de 2010 Art 31.

Artculo 615-1 Estatuto Tributario, Decreto Reglamentario 4836 de 2010, Artculo 33

Decreto Reglamentario 4836 de 2010, Artculo 32


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[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

8.1. Remisin a fuentes complementarias


A Continuacin relaciono Direcciones web :
http://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-
3112201302_%28tabla_de_retencion_en_la_fuente_2014%29/noti-
3112201302_%28tabla_de_retencion_en_la_fuente_2014%29.asp


[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

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