RESUMEN

NORMAS GENERALES DEL

ITIBS

NORMAS GENERALES / 2002

NORMA GENERAL No. 01-02
Actividades gravadas realizadas por Organizaciones no lucrativas
Las transferencias de bienes y las prestaciones de servicios gravados con el ITBIS
que realicen las instituciones no lucrativas de cualquier naturaleza, debern pagar
dicho impuesto.
Igualmente, los ingresos provenientes de dichas actividades, sern considerados
como renta gravada sujeta al pago del ISR, y los ANTICIPOS DE ISR del mismo,
de acuerdo con las disposiciones de los Artculos 267 y siguientes del CT.
No se consideran como operaciones gravadas, las ventas de los bienes muebles
de las entidades no lucrativas, siempre que estos se encuentren registrados como
parte de sus activos fijos siempre que la entidad propietaria cumpla con los deberes

formales dispuestos en el Cdigo Tributario, sus Reglamentos y Normas

Generales.

Cuando una entidad no lucrativa deba retener el ITBIS que le cobre una
persona fsica en ocasin de la prestacin de servicios gravados con este
impuesto, deber declarar y pagar en los plazos indicados por la Ley, el
impuesto retenido.

NORMA GENERAL No. 08-04

Retencin del ITBIS en operaciones con tarjeta crdito y debito
Se instituyen como agentes de retencin del ITBIS generado en las transacciones a travs de
tarjeta de crdito o tarjeta de dbito, a las Compaas de Adquirencia.
Las Compaas de Adquirencia debern retener el treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS
transparentado en las transacciones a travs de tarjetas de crdito o dbito realizadas en los
establecimientos afiliados. El total retenido por concepto de ITBIS deber ser pagado por las
Compaas de Adquirencia el da viernes de cada semana, abarcando el perodo de viernes a
jueves de cada semana.
Los contribuyentes cuya actividad principal sea la venta de bienes y servicios exentos, quedan
exceptuados de este mecanismo de retencin para lo cual debern solicitar a la DGII la
autorizacin para que las compaas de Adquirencia los excluyan del procedimiento de retencin
establecido.
Las compaas de Adquirencia debern presentar un reporte del ITBIS retenido y transferido a
la DGII, especificando el ITBIS retenido correspondiente a cada establecimiento afiliado.

Los contribuyentes del ITBIS debern considerar como pago a cuenta en su declaracin
mensual del perodo en que se produjo la retencin, el monto del impuesto que le fue
retenido por las compaas de Adquirencia.

NORMA GENERAL No. 02-05 Sobre agentes de retencin

Se instituyen como agentes de retencin del ITBIS a las sociedades de
cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y alquiler de bienes muebles a otras sociedades
concarcter lucrativo o no.
Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciacin
seaconsiderada limitativa, los siguientes servicios: de ingeniera en todas sus
ramas, de arquitectura, de contadura, de auditora, de abogaca,
computacionales, de administracin, de diseo, asesoras y consultoras
engeneral.
Servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles, sin que este
enunciacin sea considerada limitativa, los siguientes: alquiler de equipos,
exceptuando los telefnicos, maquinarias, vehculos de motor, alquiler de bienes
muebles para la organizacin de eventos.

La retencin es del 30% aplicado a la totalidad del ITBIS facturado.

Los gastos por los servicios slo sern deducibles del Impuestosobre la
Renta si se efectan y pagan efectivamente las retenciones
correspondientes.

NORMA GENERAL No. 03-07

Sobre reembolso o compensacin para exportadores y productores de
bienes exentos

Queda Derogada La Parte De Los Productores De Bienes Exentos (Ley 253-12)

Requisitos:
Estar debidamente registrados ante la DGII como exportador.
Tener actualizados los datos de ubicacin, accionistas y actividad econmica
del (RNC).

Aportar los datos de exportaciones de los ltimos 12 meses, certificados

por el Centro de Exportaciones e Inversin de la Repblica Dominicana
(CEIRD) y copia del Registro de la Asociacin Dominicana de Exportadores
(ADOEXPO).

Previo a su solicitud, haber reportado va electrnica las compras y gastos de

acuerdo a lo establecido por la NG 06-14
Su solicitud de reembolso o compensacin, deber realizarse travs de la
opcin, Solicitud Reembolsos y/o Compensaciones, disponible en la Oficina
Virtual de la DGII.
La DGII cuenta con dos (2) meses para emitir una decisin, a partir de la fecha de
la solicitud; transcurrido este tiempo aplica el silencio administrativo.

Los exportadores y productores de bienes exentos, podrn optar por

solicitar la autorizacin de la DGII para que proveedores locales de insumos,
les facturen en comprobantes especiales para contribuyentes acogidos a
Regmenes Especiales de Tributacin, sin el ITBIS correspondiente.
Para esto, debern remitir a la DGII facturas pro-formas, que contengan
el ITBIS cargado. En todos los casos aplicar verificar la situacin fiscal tanto
del proveedor como del solicitante.

NORMA GENERAL No. 07-07:

Aplicacin de ITBIS e ISR/ Sector construccin

NORMA GENERAL No. 08-07 Sobre Movimientos De Mercancas Para Evitar Las
Ventas Por Fuera De Libros De Productos Gravados Por El ITBIS
Exigen conduce para poder transportar mercancas.

NORMA GENERAL No. 10-07 Sobre ITBIS En Tarjetas De Llamadas

Cuando una empresa telefnica venda tarjetas de llamadas a un distribuidor, deber facturar
el ITBIS sobre el precio de la tarjeta antes de impuestos.
Cuando el Distribuidor facture al detallista, no deber transparentar el ITBIS que forma parte
del precio de venta de la tarjeta, ni ser responsable de pagar a la DGII el ITBIS por este
concepto.

NORMA GENERAL No. 13-07

Excluye como agente de retencin a compaas aseguradoras

Excluye como agente de retencin del ITBIS a las compaas aseguradoras
cuando realicen pagos a sus corredores o agentes de seguros.

NORMA GENERAL No. 15-07

Para empresas de transporte aduanero

APLICA PARA:
Empresas extranjeras de transporte establecidas en el pas.
Empresas locales que representan empresas extranjeras de transporte.
Empresas de consolidacin de cargas.

Contribuyentes que realizan pagos a empresas citadas en los literales a,

b, c del presente Artculo.
Se consideran gravados con tasa cero en el (ITBIS), el servicio de
movimiento de la carga (servicios de estiba, desestiba, arrimo, remolque,
practicaje, carga y descarga) cuando sean prestados en los puertos y
aeropuertos, por ser servicios conexos a la actividad de exportacin.
El (ITBIS), en el caso del transporte de carga desde el extranjero hacia
Repblica Dominicana (Importacin), se considera pagado por el importador
de la mercanca al momento de realizar la correspondiente liquidacin ante la
Direccin General deAduana.

Cuando las navieras, sus agentes representantes o proveedoresde

servicios presten servicios de movimiento de la carga (servicios de estiba,
desestiba, arrimo, remolque, practicaje, carga y descarga) en los puertos y
aeropuertos a la importacin, facturarn sin el ITBIS en comprobantes
fiscales para regmenes especiales, por tratarse de servicios propios del
transporte decarga.
NORMA GENERAL No. 03-2008:
Tratamiento A Los Bonos O Certificados De Regalo
Al momento de adquirir en establecimientos comerciales Bonos o Certificados de
Regalo, la transaccin deber estar amparada por un documento sin incluir ITBIS.
En ningn caso el NCF emitido podr ser usado como crdito para los fines de ITBIS.
Para fines de ITBIS, los valores recibidos por la venta del Bono o Certificado de Regalo
sern considerados pasivos y se convertirn en ingresos gravados cuando se produzca
la redencin del mismo, siempre que los bienes consumidos no estn exentos de ITBIS.

Cuando los Bonos o Certificados de Regalo sean redimidos a cambio de bienes o

servicios, se emitir un Comprobante Fiscal a consumidor final, transparentando el
ITBIS que correspondiere, salvo los casos en que los bienes vendidos estn exentos de
este impuesto.
Los ingresos recibidos y el ITBIS percibido forman parte de la declaracin jurada del
ITBIS del perodo en que ocurri la redencin del Bono o Certificado de Regalo.
Para los casos en que los Bonos o Certificados de Regalo no se redimieran de
conformidad al plazo establecido en el mismo, el valor que representen los mismos ser
reportado para el perodo en que venzan como Otros Ingresos, gravados para fines de
ISR, pero no as para fines de ITBIS.

NORMA GENERAL No. 07-09 (modifica la NG 02-05)

Retencin 100% a empresas de servicios de seguridad o vigilancia.

Se instituyen como agentes de retencin del ITBIS a las sociedadesde

cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y servicios de seguridad o vigilancia a otras
sociedades con carcter lucrativo o no.
En el caso de los servicios de seguridad o vigilancia, la retencin
aplicable ser del 100% del valor del ITBIS facturado.
La retencin del 100% del valor del ITBIS facturado no libera a las
empresas de servicios de seguridad o vigilancia, de la obligacin de declarar
ITBIS, mensualmente.

NORMA 05-10 Gastos no Admitidos

A los fines del ISR y para la deduccin del (ITBIS) adelantado en compras,
no se admitirn como gastos deducibles los efectuados en los servicios y
actividades comerciales en establecimientos cuyas actividades comerciales
se encuentren entre las enumeradas a continuacin, y no podrn emitir
comprobantes vlidos para fines fiscales salgo casos excepcionales:
a) En juegos de azar y apuesta, casinos o bancas deportivas, o cualquier
otro establecimiento que realice este tipo de actividad sin importar la
forma o denominacin que adopte.
b) Las adquisiciones en tiendas de bebidas para consumidores finales sin
importar la forma de expendio y la denominacin que adopten los
establecimientos dedicados a esta actividad comercial como Liquor
Stores y otros de similar naturaleza.

c) En servicios de diversiones, esparcimientos, entretenimientos y disfrute

personal ofrecidos por parques de diversiones o por cualquier
establecimiento de similar naturaleza, sin importar su denominacin, tales
como teatros, cines y discotecas.
d) En las adquisiciones de joyas, alhajas o prendas preciosas de carcter
personal vendidas en joyeras o en cualquier lugar o entidad.

NORMA 06-10 Pagos Fehacientes

Los contribuyentes que efecten pagos superiores a los Cincuenta Mil Pesos
(RD$50,000.00) en adicin a los comprobantes fiscales con valor de crdito fiscal,
debern utilizar cualesquiera de los medios establecidos en el sistema de
intermediacin bancaria y financiera; que individualice al beneficiario y que sea
distinto al pago en efectivo; para poder respaldar costos y gastos deducibles o que
constituyan crditos fiscales y dems egresos con efecto tributario.
Las operaciones que generen obligacin tributaria y que se realicen por medio de
permuta o bienes en naturaleza u otros tipos de actos en los que no pueda utilizarse
los medios de pago establecidos en el sistema bancario, debern formalizarse en
actos con fe pblica.
Los pagos realizados en violacin a lo establecido en esta Norma General no sern
admitidos como deducibles del (ISR) y no podr constituir crdito del Impuesto del
ITBIS.

NORMA 08-10 Retencin 75% Compra de bienes a Proveedores Informales

Se instituyen como agentes de retencin del (75%) del ITBIS a las sociedades de
cualquiernaturaleza, cuando compren a Personas Fsicas bienes gravados con el ITBIS y
emitan facturascon nmero de comprobante fiscal de proveedor informal para sustentar
dicha compra. A partir de que la Persona Fsica acte como declarante del ITBIS, no podr
sertratado como Proveedor Informal y deber emitir los comprobantes fiscales atendiendo a
lo establecido en las disposiciones legales al respecto.

NORMA 01-2011 Sobre Retencin del ITBIS en servicios publicitarios pagados a

Entidades Sin Fines De Lucro (ONG)

Instituye como agentes de retencin del ITBIS a laspersonas jurdicas,

cuando paguen servicios depublicidad u otros servicios gravados por el
ITBIS a entidades no-lucrativas.
La retencin aplicable ser del 100% del valor del ITBIS facturado por
las entidades no-lucrativas.

NORMA GENERAL 04-2013

Regular la retencin (Percepcin) del ITBIS y del ISC por parte de las empresas
acogidas aregmenes especiales de tributacin.

En las Zonas Francas Comerciales localizadas en los aeropuertos, el territorio

para las ventas exenta de ITBIS, es aqullas que se realicen despus de la zona
migratoria.
Para que los adquirientes de los bienes y servicios facturados tanto de la Zonas
Francas de los aeropuertos como las localizadas dentro de los hoteles tursticos,
puedan comprar exentos de ITBIS y de ISC, se requerir a la hora de realizar las
compras, la presentacin del pasaporte extranjero y ticket areo que confirme la
fecha efectiva de salida de territorio dominicano.

NORMA GENERAL 01-2014

Regula el pago del ITBIS y ISC por las transferencias de bienes y servicios por parte
de las zonas francas industriales y especiales al mercado local.

Esta Norma General tiene como finalidad establecer la forma, el momento y

condiciones de pago del ITBIS y el ISC en la (DGA) y en la (DGII), por parte de las
Zonas Francas Industriales y Especiales al momento de transferir bienes y prestar
servicio al mercado local que constituye una importacin.
a) El ITBIS, ISC y el arancel que se derive de la importacin de bienes se
pagar por las Zonas Francas en DGA.
b) El ITBIS y el ISC que se derive de la prestacin de Servicios en el mercado
local deber se pagar por las Zonas Francas en DGII.

Retencin del ITBIS a personas fsicas

(Art. 25 del Reg. 293-11)

En el caso de que una persona fsica transfiera un bien gravado con

ITBIS a una persona jurdica o negocio de nico dueo, el ITBIS que
deba retenerse por el bien transferido ser entregado a la DGII por
estos ltimos, conforme a la norma dictada por la DGII.
Siempre que el impuesto fuere retenido en un 100%, eximir al
prestador del servicio o vendedor del bien de la presentacin de
ladeclaracin ITBIS.

Matriz de retenciones ITBIS

Determinar la retencin del ITBIS

Muchas gracias.