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CASO PRCTICO:

Para apreciar con mayor claridad, se proceder a desarrollar el siguiente ejercicio:


Comercial Amrica, S.A., es una entidad que comercializar y distribuye diversos
productos en todo el territorio nacional. La informacin proporcionada se refiere al mes
terminado el 30 de junio del 2016.
La cuenta de efectivo en banco en el libro mayor general tiene un saldo de
C$754,900.00.- El estado de cuenta mensual de Bancentro, presenta un saldo de
C$685,200.00.- en la cuenta corriente en moneda nacional No. 016-00004-2425.
Despus de analizar el estado de cuenta recibido del banco y el saldo de efectivo en los
registros de la comercial, el contador general determina que las siguientes partidas de
conciliacin son la causa de la diferencia entre ambos saldos.
1. Un depsito de C$120,000.00, realizado por la empresa el 30
de junio, ya no pudo incluirse en el estado de cuenta del banco.
2. En el estado del banco haba una deduccin por un cheque de
C$20,000.00.- extendido por Comercial La Moda Actual, S.A.
El contador general de Comercial Amrica, S.A., avis al banco
el error y ste le inform que se estaba corrigiendo la cuenta de
la empresa.
3. En el estado de cuenta no aparecan reflejados tres cheques
expedidos por Comercial Amrica, S.A., los cuales ya haban
sido contabilizados en los registros de la empresa. Estos
cheques eran el No. 810 por C$7,500.00, el No. 840 por
C$30,500.00 y el No. 892 por C$12,000.00.4. Adjunto al estado de cuenta se recibi una nota de crdito por la
cantidad de C$30,600.00, correspondiente a un documento de
C30,000.00 ms intereses de C$600.00 cobrados por el banco.
5. El contador general descubri que el cheque No. 834 por
C$7,800.00, extendido a favor de Ofimuebles, S.A, para pagar
mobiliario y equipo de oficina comprado a crdito el 1ero. De
junio, haba sido anotado en los registros contables por la
cantidad de C$8,700.00. El banco descont de la cuenta de la
empresa la cantidad correcta de C$7,800.00.
6. Junto al estado de cuenta se recibieron dos notas de dbito, una
por C$600.00 en concepto de gastos por servicios bancarios y
la otra de C$400.00 en concepto de honorarios por cobro de
documentos.
7. Junto con el estado de cuenta se recibi un cheque sin fondo
por la cantidad de C$10,200.00. El cheque se haba recibido
del cliente Luis Adolfo Prez para pagar su cuenta.

De acuerdo a la conciliacin anterior de Comercial Amrica, S.A., los registros


contables de ajuste, son los siguientes:
Asiento No.1
Bancos
C$30,000.00
Documentos por cobrar
Para registrar el documento cobrado por el banco.

C$30,000.00

Asiento No. 2
Bancos
C$600.00
Productos financieros
C$600.00
Para registrar los intereses devengados conforme el documento.
Asiento No. 3
Bancos
C$900.00
Acreedores diversos
Para registrar la correccin en cheque No. 834

C$900.00

Asiento No. 4
Gastos financieros
C$1,000.00
Bancos
Para registrar el cargo por servicios bancarios.

C$1,000.00

Asiento No. 5
Cliente: Luis Adolfo Prez
C$10,200.00
Bancos
Para registrar el cheque SSF devuelto por el banco.

C$10,200.00

Para una mejor comprensin del alumno a continuacin se presentan los asientos de
ajustes anteriores en esquema de mayor.

BAN C O S
S) 754,900.00
1,000.00 (4
1) 30,000.00
10,200.00 (5
2)
600.00
3)
900.00
786,400.00
S) 775,200.00

DOCUMENTOS POR COBRAR


30,000.00 (1

11,200.00

PRODUCTOS FINANCIEROS
600.00 (2

GASTOS FINANCIEROS
4) 1,000.00

ACREEDORES DIVERSOS
900.00 (3

CLIENTES
5) 10,200.00

CONTROL INTERNO PARA CAJA Y BANCOS:


La revisin, estudio y evaluacin de la efectividad del control interno deber dirigirse
principalmente a los siguientes aspectos:
1. Segregacin de funciones para adquisicin y venta de valores, custodia, registro
y cobros de efectivo.
2. Aprobacin por parte de la Administracin para adquisiciones y ventas.
3. Depsito ntegro e inmediato de los ingresos.
4. Arqueos sorpresivos de los fondos en poder de cajeros.
5. Emisin de facturas y recibos prenumerados para los ingresos recibidos por la
empresa.
6. Adecuado afianzamiento de aquellos empleados que manejan fondos y valores.
7. Adecuado resguardo de las chequeras que no han sido usadas e inclusive las que
estn en uso.
8. Elaboracin de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias.
9. Firmas mancomunadas para la emisin de cheques.

CLASE PRCTICA

La informacin siguiente proviene de la Empresa Hermanos Herreros, S.A., al 30/06/06

Saldo segn estado de cuenta bancario.

Saldo segn libro de banco.

Documento cobrado por el banco el 30/06/06.

Intereses sobre el documento cobrado.

Depsito en trnsito.

Cargo por servicios bancarios del mes de junio/06.

Cheques flotantes

420.50

Cheque cargado errneamente.

520.50

Cheque devuelto por fondos insuficientes en el


Estado de cuenta bancario.

180.20

C$1,650.25
1,930.20
200.00
25.00
209.75
15.00

SE PIDE:
1. Elaborar la conciliacin bancaria (fondos disponibles y aritmtica)
2. Realizar los asientos de ajustes.
3. Pase al esquema de mayor.

Asiento No.1
Bancos
C$200.00
Documentos por cobrar
Para registrar el documento cobrado por el banco.

C$200.00

Asiento No. 2
Bancos
C$25.00
Productos financieros
C$25.00
Para registrar los intereses devengados conforme el documento.

Asiento No. 3
Gastos financieros
C$15.00
Bancos
Para registrar el cargo por servicios bancarios.

C$15.00

Asiento No. 4
Cliente
C$180.20
Bancos
Para registrar el cheque SSF devuelto por el banco.

C$180.20

BAN C O S
S) 1,930.20
15.00
1) 200.00
180.20
2)
25.00
2,1550.20

(3
(4

DOCUMENTOS POR COBRAR


200.00 (1

195.20

S) 1,960.00

PRODUCTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

2) 25.00

3) 15.00

CLIENTES
4) 180.20

Prueba de Contabilidad I
Fecha: 20/09/2016
Nombres:
1.______________________________________________________
2.______________________________________________________
La Empresa El Emperador, S.A., presenta en la cuenta de efectivo en banco en el libro
mayor general, un saldo al 31 de mayo/08 de C$1.496,500.00. El estado de cuenta
mensual de Bancentro, cuenta corriente #018-222, moneda nacional, presenta un saldo
de C$1.450,000.00.Despus de analizar el estado de cuenta recibido del banco y el saldo de efectivo en
libros, el Contador general determina que las siguientes partidas de conciliacin son la
causa de las diferencias entre ambos saldos:
1. Un depsito de C$53,200.00, efectuado por la empresa el 30 de mayo y
no incluido en el estado de cuenta del Banco.
2. Un cheque N 1321 por C$1,500.00 deducido a la Empresa
errneamente.
3. En el estado de cuenta del banco, no aparecan reflejados 5 cks.
Expedidos por la empresa El Emperador, los que ya se haban
contabilizados .
en los registros.
Ck. #24650 del 28/05/08
C$ 1,300.00
Ck. #24651 del 28/05/08
1,800.00
Ck. #24652 del 29/05/08
1,000.00
Ck. #24653 del 29/05/08
2,000.00
Ck. #24654 del 30/05/08
3,000.00
C$ 9,100.00
4. Nota de crdito por C$2,000.00 por documento cobrado por el banco
ms intereses por C$200.00.
5. El Contador general, detect que el ck. #24645 por C$4,800.00,
extendido a favor de AGRIMERSA, se haba anotado en los registros
contables por C$5,800.00.6. Nota de dbito por servicios bancarios por C$600.00.7. Junto con el estado de cuentas, se recibi un ck. Sin fondo por la
cantidad de C$3,500.00. El cheque se haba recibido del cliente Angel
Madrigal Daz, para pagar su cuenta.

SE PIDE:

Elaborar la conciliacin bancaria (fondos disponibles y aritmtica)

Realizar los asientos de ajustes.

Pase al esquema de mayor.

Asiento No.1
Bancos
C$2,000.00
Documentos por cobrar
Para registrar el documento cobrado por el banco.

C$,2000.00

Asiento No. 2
Bancos
C$200.00
Productos financieros
C$200.00
Para registrar los intereses devengados conforme el documento.

Asiento No. 3
Bancos
C$1,000.00
Acreedores Diversos
Para registrar correccin de ck. #24645

C$1,000.00

Asiento No. 4
Gastos financieros
C$600.00
Bancos
Registramos cargos por servicios bancarios

C$600.00

Asiento No. 4
Cliente: Angel Madrigal Daz
C$3,500.00
Bancos
Para registrar el cheque SSF devuelto por el banco.

C$3,500.00

BAN C O S
S) 1.496,500
600.00 (4
1) 2,000.00
3,500.00 (5
2)
200.00
3) 1,000.00
1.499,700.00

DOCUMENTOS POR COBRAR


2,000.00 (1

4,100.00

S) 1.495,600.00

PRODUCTOS FINANCIEROS
200.00

ACREEDORES DIVERSOS

(2

GASTOS FINANCIEROS
4) 600.00

1,000.00 (3

CLIENTES
5) 3,500.00

Comercial Amrica, S.A., es una entidad que comercializar y distribuye diversos


productos en todo el territorio nacional. La informacin proporcionada se refiere al mes
terminado el 30 de junio del 2007.
La cuenta de efectivo en banco en el libro mayor general tiene un saldo de
C$754,900.00.- El estado de cuenta mensual de Bancentro, presenta un saldo de
C$685,200.00.- en la cuenta corriente en moneda nacional No. 016-00004-2425.
Despus de analizar el estado de cuenta recibido del banco y el saldo de efectivo en los
registros de la comercial, el contador general determina que las siguientes partidas de
conciliacin son la causa de la diferencia entre ambos saldos.
1. Un depsito de C$120,000.00, realizado por la empresa el 30 de junio, ya no pudo
incluirse en el estado de cuenta del banco.
2.En el estado del banco haba una deduccin por un cheque de C$20,000.00.extendido por Comercial La Moda Actual, S.A. El contador general de Comercial
Amrica, S.A., avis al banco el error y ste le inform que se estaba corrigiendo la
cuenta de la empresa.
3.En el estado de cuenta no aparecan reflejados tres cheques expedidos por Comercial
Amrica, S.A., los cuales ya haban sido contabilizados en los registros de la empresa.
Estos cheques eran el No. 810 por C$7,500.00, el No. 840 por C$30,500.00 y el No.
892 por C$12,000.00.4.Adjunto al estado de cuenta se recibi una nota de crdito por la cantidad de
C$30,600.00, correspondiente a un documento de C30,000.00 ms intereses de
C$600.00 cobrados por el banco.
5.El contador general descubri que el cheque No. 834 por C$7,800.00, extendido a
favor de Ofimuebles, S.A, para pagar mobiliario y equipo de oficina comprado a crdito
el 1ero. De junio, haba sido anotado en los registros contables por la cantidad de
C$8,700.00. El banco descont de la cuenta de la empresa la cantidad correcta de
C$7,800.00.
6.Junto al estado de cuenta se recibieron dos notas de dbito, una por C$600.00 en
concepto de gastos por servicios bancarios y la otra de C$400.00 en concepto de
honorarios por cobro de documentos.
7.Junto con el estado de cuenta se recibi un cheque sin fondo por la cantidad de
C$10,200.00. El cheque se haba recibido del cliente Luis Adolfo Prez para pagar su
cuenta.

La siguiente informacin pertenece a la mueblera La Moderna, S.A. al 30 de abril del


2013:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Saldo segn estado de cuenta del banco C$275,805.00.Saldo segn libro auxiliar de banco de la empresa
C$250,000.00.Depsito en trnsito por C$5,000.00-.Ck. Cargado errneamente por el banco por la cantidad de
C$10,000.00.Cheque flotante #28001 por la cantidad de C$12,500.00.- y
cheque #28002 por la cantidad de C$12,500.00.-.
Nota de crdito correspondiente a un documento cobrado
por el banco por un monto de C$21,605.00.N/C por intereses de documento cobrado por el banco por
C$200.En el libro de la empresa, se registr Ck. #28000 por
C$5,000.00.-, el banco pag la cantidad exacta que
corresponda a un monto de C$4,500.00.N/D aplicada por el banco por servicios bancarios por la
cantidad de C$500.00.El banco rebot cheque por falta de fondos por la cantidad
de C$3,000.00.

METODOLOGIA:
1. Elaborar la conciliacin bancaria.
2. Realizar los asientos de ajustes.
3. Pase al esquema de mayor.