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Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Definicin
Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que
generan ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que
tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas
en el.
En este Rgimen estn comprendidas tambin, las actividades desarrolladas
por los Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los
agentes mediadores de comercio , rematadores, martilleros y cualquier otra
actividad no permitida para los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta.
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario , las pequeas empresas que
as lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su
reglamento.
Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S.
N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5 del TUO de la ley MYPE-D. S . N
007-2008-TR publicado el 30-09-08.
Libros Contables
Contabilidad
Sistema operativo mediante el cual con el uso de la partida doble se registran
todos los actos econmicos vinculados a una empresa o entidad, teniendo en
cuenta las Normas Internacionales de Contabilidad.
En el aspecto tributario la contabilidad facilita al deudor tributario el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias y permite a la Administracin el control y ejercicio
de las facultades que le otorga el Cdigo Tributario y las leyes sobre la materia.
En el Rgimen General del Impuesto a la Renta, las empresas cuyos ingresos no
superan las 150 UITS, la contabilidad la conforman slo tres libros : el Registro de
compras, el Registro de Ventas y un Libro Diario de Formato Simplificado. Todos
las dems empresas de este Regimen qure superen las 150 UIT de ingresos
anuales, estn obligadas a llevar Contabilidad Completa
Base legal: Art.65 del TUO de la ley del impuesto a la renta, modificado por el
artculo 27 del D. Legislativo N 1086 publicado el 28 de junio de 2008.
Contabilidad Completa
Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de una empresa
comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta con ingresos mayores
a 150 UITs . Los libros que integran la contabilidad completa son el Libro Caja y

Bancos, el Libro de Inventarios y Balances ,el Libro Diario, el Libro Mayor, el


Registro de Compras y el Registro de Ventas.
Adems de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se
encuentre obligada, se agregan los Registros de Activos Fijos, Registro de Costos,
Registro de Inventario permanente en unidades fsicas y Registro de Inventario
Permanente valorizado.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT publicada el 3012-2006 y articulo 27 del decreto legislativo N 1086.
Declaracin Anual de Renta
Declaraciones Juradas
Manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria por las
empresas comprendidas en el rgimen general , y que en el caso del impuesto a la
renta , constituyen una obligacin mensual y una adicional anual por el
impuesto a la renta , entre las principales declaraciones determinativas que deben
presentar.
Base legal :Art. 85 y 87 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 1792004-EF publicado el 08-12-2004.
Depreciacin Acelerada
Mecanismo legal que alcanza a las pequeas empresas, registradas y reconocidas
como tal por el REMYPE ( Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa)
y comprendidas en el rgimen general del impuesto a la renta, que les permite
deducir el desgaste o agotamiento que sufren los bienes del activo fijo en el plazo
de 3 aos, respecto de todas las adquisiciones de bienes muebles, maquinarias, y
equipos nuevos destinados a la realizacin de actividades generadoras de rentas
gravadas . Para este efecto se consideran nuevos aquellos que no hayan sufrido
desgaste alguno por uso o explotacin. El beneficio tiene una vigencia de 3 aos,
contados a partir del ejercicio gravable 2009 y siempre que su uso se inicie en
cualquiera los ejercicios gravables 2009 ,2010 o 2011.
Base legal: Art.28 del decreto legislativo 1086 publicado el 28 de junio de 2008, y
art. 63del TUO del reglamento de la ley MYPE-D. S .N 008-2008-TR publicado el
30-09-08
Rentas de Tercera Categora
Las derivadas de la explotacin de cualquier actividad econmica o de servicios ,
y en general de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o produccin y venta , permuta o disposicin de bienes y cualquier otra

renta no incluida en las dems categoras que reconoce la ley del impuesto a la
renta.
Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta-D.S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004
Renta Bruta
Conjunto de ingresos afectos al impuesto a la renta, que se obtienen en un
ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta
estar dada por la diferencia entre el ingreso neto total proveniente de dichas
operaciones y el costo computable de los bienes enajenados.
Base legal:Art. 20 del TUO de la ley del impuesto a la renta-D.S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Dividendos
Son las utilidades que las personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de la
ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares o personas que las integran
,segn sea el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante ttulos de propia
emisin representativos de capital.
En el momento en que las personas jurdicas, acuerden la distribucin de
dividendos , actan como agentes de retencin aplicando la tasa del 4.1%, excepto
cuando las distribucin de se efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas.
Base legal:Arts. 24-A y 73-A del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S.
N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004.
Gastos deducibles
Son todas aquellas deducciones necesarias para producir y mantener la fuente de
la renta, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la ley, que
permiten establecer la renta neta de tercera categora
Base legal:Art. 37 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Compensacin de Prdidas
Mecanismo legal a travs del cual los contribuyentes domiciliados en el pas
podrn compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana
que registren en un ejercicio gravable, imputndola ao a ao contra las rentas
netas que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores, utilizando para tal
efecto hasta dos sistemas excluyentes uno del otro.

Base legal :Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-2004EF publicado el 08-12-2004.
Ejercicio Gravable
Perodo que comprende desde el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de
diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el
ejercicio gravable sin excepcin.
Base legal :Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-2004EF publicado el 08-12-2004.
Impuesto Temporal a los Activos Netos-ITAN
Impuesto Aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al
rgimen general del impuesto a la renta, siempre que el valor de sus activos netos
supere 1 milln de nuevos soles al 31 de diciembre de cada ejercicio .
El impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del ao anterior.
La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio. La tasa vigente es 0% hasta
1,000,000 y de 0.4% por el exceso de S/ 1000,000.
Base legal: Ley 28424 publicada el 28-12-04.
Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF
Impuesto que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera , la
acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las
empresas del sistema financiero, excepto las que se hagan entre cuentas de un
mismo titular. Tambin grava otras operaciones sealadas en los incisos b) al j) del
articulo 9 de la ley 28194.
La tasa vigente desde el 1 de enero de 2009 es del 0.06% y a partir del 1 de enero
de 2010 ser el 0.05%.sobre el valor de la operacin afecta.
Base legal : ley 28194 publicada el 26-03-04.
Impuesto a la Renta
Ingresos Netos:
Es el total de ingresos gravables de tercera categora, devengados en cada mes,
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de
naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza. Se excluye de dicho
concepto el saldo de la cuenta Resultado por Exposicin a la inflacin-REI.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT publicada el 2007-03.

Pagos a cuenta
Cuotas mensuales que abonan los contribuyentes que obtienen rentas de tercera
categora, que constituyen pagos anticipados del impuesto que en definitiva les
corresponda por el ejercicio gravable y que se calculan con arreglo a cualquiera
de dos sistemas excluyentes uno del otro. El primer sistema se le denomina el de
coeficientes y al segundo se le denomina el de porcentaje .
Base legal :Art. 85del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-2004EF publicado el 08-12-2004.
PDT-Formulario virtual N 0625
Declaracin Jurada informativa presentada por el contribuyente para modificar el
coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la
Renta.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT publicada el 2007-03.
Tasa general
Alcuota del 30% que se aplica sobre la renta neta afecta a impuesto , de todas las
empresas comprendidas en el rgimen general del impuesto a la renta, salvo
casos especiales por leyes de promocin.
Base legal :Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-2004EF publicado el 08-12-2004.
Certificado de Rentas, Retenciones y Certificado de Percepciones
Documento que deben entregar los agentes de retencin que paguen rentas de
segunda, cuarta y quinta categora antes del 1 de marzo de cada ao ,en el que se
deje constancia entre otros del importe abonado y del impuesto retenido
correspondiente al ao anterior.
El articulo 71 en sus incisos a) y b) del TUO de la ley del impuesto a la renta,
establece que son agentes de retencin las personas que paguen o acrediten este
tipo de rentas.
Base legal : art.45 del reglamento de la ley del impuesto a la renta.-Decreto
Supremo N 122-94-EF publicado el 21-09-94.,sustituido por el el art.27 del
D.S.134-2004 publicado el 05-10-04.
Impuesto General a las Ventas-IGV
Crdito Fiscal

Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los


comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin ,o el pagado en la importacin del bien o con motivo de
la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N 055-99-EF
publicado el 15-04-99.
Rgimen de Retenciones del IGV
Rgimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin gravadas con dicho impuesto .
El agente de retencin es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio .El
monto de la retencin es del 6% del importe de la operacin.
No procede efectuar la retencin del IGV , en las operaciones en las cuales opere el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT publicada el 1904-02
Rgimen de Percepciones del IGV
Rgimen segn el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el impuesto
que causarn en sus operaciones posteriores cuando importen y/ o adquieran
bienes ,el mismo que ser materia de percepcin.
El importe de la percepcin del IGV se determina aplicando el 2% sobre el precio
de venta de los bienes sealados en el apndice 1 de la ley 29173
No se efectuar la percepcin en las operaciones en las que opere el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias-SPOT.
Base legal: Artculos 3 y 10 de la ley 29173 publicada el 23-12-07.
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS-SPOT.
Sistema conocido tambin como el sistema de detracciones ,a travs del cual los
adquirentes de bienes o servicios ,detraen a sus clientes parte del importe a
pagar en una operacin gravada con el IGV para depositar este importe en una
cuenta del Banco de la Nacin a nombre de estos ltimos, generndoles fondos
que les sirvan para pagar deudas tributarias administradas por la SUNAT, incluidas
las aportaciones al Essalud y la ONP.

El tipo de operaciones de bienes y servicios afectas al sistema est comprendida


en la relacin de bienes sealados en los anexos 1 al 5 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT .
El porcentaje de la detraccin segn la operacin , oscila en un rango que va
desde el 4% hasta el 12% de la operacin.
Base legal: TUO del decreto legislativo 940 -D.S.N 155-2004-EF publicado el 1411-2004