PRESUPUESTO

Profesor (a):
Yaquelin Ybarra

Bachiller:
Cindy Surez C.I: 24.492.475

EL TIGRE, JUNIO 2016

INTRODUCCIN

Entendemos por presupuesto al conjunto de gastos y entradas que una persona,

entidad o gobierno puede prever para un perodo determinado en lo que respecta a sus
finanzas, los usos y los objetivos que se le darn a cada partida o gasto as como tambin
los usos y previsiones a largo plazo de los fondos disponibles. La idea de presupuesto
siempre supone una previsin de las finanzas personales o estatales ya que para
confeccionar un presupuesto se requiere cierta anticipacin no slo de los gastos que se
debern realizar en el tiempo determinado si no tambin de las ganancias o entradas de
capital que pueda significar ese perodo.
En algunos casos, el presupuesto es un elemento que se puede establecer
individualmente (por ejemplo, cuando una persona analiza su presupuesto personal). En
otros casos, el presupuesto supone un acuerdo entre las partes si son ms de una (por
ejemplo, cuando dos o ms personas deciden en qu gastar o si un gobierno podr utilizar
de tal modo los recursos disponibles).
Tal como lo dice su nombre, el presupuesto es justamente pre-suponer en materia
de finanzas y economa cules sern las actividades o movimientos a realizar en un perodo
futuro que se calcula de manera aproximada. Normalmente, cuando hablamos de
presupuesto de los gobiernos o del Estado, hablamos de presupuestos que son elaborados
teniendo en cuenta un sinfn de variables relacionadas con las diferentes actividades
econmicas de la regin, con los proyectos de obras o de nuevas medidas de gobierno, con
el posible pago de deudas o cnones internacionales, de gastos extras e incluso de la
previsin de posibles alteraciones al presupuesto original a partir de los resultados
obtenidos con cada una de las proyecciones sealadas.
El presupuesto gubernamental tiene una caracterstica particular que es que el
mismo en la mayora de los pases debe ser consensuado entre el Poder Ejecutivo y el Poder
Legislativo donde se encuentran los representantes de diversos partidos y expresiones
polticas. Esto es as para evitar la discrecionalidad de los presidentes o quienes ocupan
cargos ejecutivos de poder decidir aisladamente sobre los fondos y recursos existentes. Es
comn que si los que ocupan cargos ejecutivos y legislativos no pertenecen al mismo
partido, el presupuesto no sea aprobado y esto signifique un obstculo para gobernar.

PRESUPUESTO

1. CONCEPTO, UTILIDAD Y OBJETIVOS

Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se formula
para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en trminos
monetarios.
En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que
quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se pone a
planear, entre otras cosas, cunto hay que gastar en pasajes o gasolina, comidas y
hospedaje. Y ya que has visto todo eso, entonces sabrs cunto necesitas ahorrar y, por lo
tanto, cundo te podrs ir.
Por lo tanto, cuando haces un presupuesto para tu empresa, en realidad lo que ests
haciendo es planear a futuro. Entonces te preguntas cunto piensas vender, qu necesitas
hacer para lograrlo, cunto tienes que gastar y, lo mejor de todo, sabrs cunto vas a ganar
en un periodo. Obviamente, esto es una estimacin que puedes hacer de acuerdo con tu
experiencia y la informacin que conoces. Otra consideracin importante es que podrs
comparar tu presupuesto, que solamente es un plan, con las ocurrencias de la realidad, y
detectar aquellas reas que puedan estar causando problemas.
La utilidad de los presupuestos:
La direccin o gerencia posee en todo momento un cuadro general de las operaciones
y resultados pudiendo de esa manera prever las situaciones y tomar decisiones ms
acertadas.
Se dispone de instrumento por el cual el trabajo de la empresa se desarrolla de
acuerdo a un plan general coordinado
Le posibilita la accin o adopcin de medidas con suficiente anticipacin permitiendo
juzgar los acontecimientos con la perspectiva adecuada
Ayuda al manejo financiero de la empresa
Sirve para medir la eficiencia de los jefes responsables
Hace participar en las tareas de programacin y direccin a una mayor cantidad de
responsables impulsndoles a actuar de manera eficaz en la correccin de planes
que son suyos.
Facilita el control administrativo

 Es un reto constante presentado a los ejecutivos no solo responsabilidad operativa

sino tambin responsabilidad financiera.
Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables

Objetivos
Consideracin del futuro, para que los planes trazados permitan la obtencin de la
utilidad mxima, de acuerdo con las condiciones que se presenten.
Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
La coordinacin de todas las actividades, para obtener ese fin.
Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la
direccin que se lleva en relacin con los objetivos establecidos.
De Previsin, de planeacin, organizacin, Coordinacin o integracin, Direccin y
control, es decir comprenden o estn en todas las etapas del proceso administrativo, y
no como todos los autores sobre la materia, que slo los enmarcan en la planeacin y
en el control, pocos agregan la Direccin.

2. TIPOS DE PRESUPUESTO.

2.1 Segn su flexibilidad

Rgidos, estticos, fijos o asignados: Por lo general se elaboran para un solo nivel de
actividad. Una vez alcanzado ste, no se permiten los ajustes requeridos por las
variaciones que sucedan. De este modo se efecta un control anticipado sin
considerar el comportamiento econmico, cultural, poltico, demogrfico o jurdico
de la regin donde acta la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al
presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector pblico.

Flexibles o variables: Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para

diferentes de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en
cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de
operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo del

presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y

ventas.

2.2 Segn el periodo que cubran

A corto plazo: Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de
operaciones de un ao.
A largo plazo: En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las
grandes empresas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte de
planteamiento consulta el perodo presidencial establecido por normas
constitucionales en cada pas. Los lineamientos generales de cada plan suelen
sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin
de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad
social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalizacin
del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los
mercados internacionales.

2.3 Segn el campo de aplicabilidad en la empresa

De operacin o econmicos: Incluye la presupuestacin de todas las actividades para
el perodo siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un
estado de prdidas y ganancias proyectado. Entre stos podran incluirse: Ventas,
Produccin, Compras, Uso de Materiales, Mano de Obra y Gastos operacionales.
Financieros: Incluyen l clculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente
en el balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorera y el de capital
tambin conocido como de erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorera: Se formula con las estimaciones previstas de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina
presupuesto de caja o efectivo porque consolida las diversas transacciones
relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la salida de fondos lquidos
ocasionada por la congelacin de deudas, amortizacin u otros.
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes inversiones en
activos fijos. Contendr el importe de las inversiones particulares a la adquisicin de
terrenos, la construccin o ampliacin de edificios y la compra de maquinaria y
equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversin posibles y conocer el monto de
los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo.

2.4 Segn el sector en el cual se utilicen

Presupuestos del sector privado: Los presupuestos del sector pblico cuantifican los
recursos que requieren la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda
pblica de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos
presupuestales se contemplan variables como la remuneracin de los funcionarios que
laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades
estatales, la inversin de proyectos de apoyo a la iniciativa privada, la realizacin de
obras de inters social y la amortizacin de compromisos ante la banca internacional.
Presupuestos del sector pblico: Los utilizan las empresas particulares como base de
planificacin de las actividades empresariales.

3. PUNTO DE EQUILIBRIO
Es aquella situacin, en la cual la empresa produce y vende un volumen exactamente
necesario, que slo le permite cubrir la totalidad de sus costos y gastos, de tal manera que
no tenga utilidades ni perdidas. Es natural que, si la empresa logra producir y vender un
volumen superior al de su punto de equilibrio, obtendr ganancias. En cambio si no logra
alcanzar el nivel de produccin correspondiente a su punto de equilibrio, sufrir prdidas.
En el punto de equilibrio, por lo tanto, una empresa logra cubrir sus costos. Al
incrementar sus ventas, lograr ubicarse por encima del punto de equilibrio y obtendr
beneficio positivo. En cambio, una cada de sus ventas desde el punto de equilibrio
generar prdidas.
La estimacin del punto de equilibrio permitir que una empresa, an antes de iniciar
sus operaciones, sepa qu nivel de ventas necesitar para recuperar la inversin. En caso
que no llegue a cubrir los costos, la compaa deber realizar modificaciones hasta alcanzar
un nuevo punto de equilibrio.
En este caso, si lo que una empresa quiere conocer es la cantidad de unidades de su
producto o productos que debe vender para alcanzar el citado punto de equilibrio, la
operacin es muy sencilla. Debe dividir lo que son los costes fijos entre el resultado de
restar el costo variable unitario al precio de venta por unidad.
Si por otra parte lo que se desea es conocer ese punto de equilibrio mediante el
clculo para ventas la frmula sera la siguiente: hay que dividir los costos fijos por 1 el
resultado de dividir el costo variable total por las ventas totales.
Una manera igualmente interesante para calcular y poder ver de manera clara dnde
est el punto de equilibrio de una compaa en cuestin es mediante el uso de un grfico en

cuestin. De esta forma, en el eje de abscisas X se estableceran las unidades a producir y a

vender mientras que en el eje de coordenadas Y se representaran el valor de los ingresos
(las ventas), los costos y los gastos.
Para hallar su punto de equilibrio, la empresa debe conocer cules son sus costos.
Este clculo debe considerar todos los desembolsos (es decir, toda la salida de dinero de las
arcas de la empresa). Es necesario, adems, clasificar los costos en variables (varan de
acuerdo al nivel de actividad) y fijos. El paso siguiente es encontrar el costo variable
unitario, que es el resultado de la divisin entre el nmero de unidades fabricadas y las
unidades vendidas. Entonces se podr aplicar la frmula del punto de equilibrio, comprobar
los resultados y analizarlos.

4. PRESUPUESTO DE VENTAS
Al igual que el resto de presupuestos que puedes elaborar en una empresa, el
presupuesto de ventas es un documento que ayuda a conocer la rentabilidad de una
compaa y a conocer el volumen de ventas estimado. Es decir, da estimaciones de los
niveles de ventas, (y por tanto de ingresos) presupuesto de ventas. Muchas empresas basan
sus decisiones comerciales en funcin de los datos que salen en el presupuesto de ventas,
adems de que es un documento que influye directamente en el nivel de produccin. Es
decir, si la empresa estima que sus ventas sern elevadas tal y como se refleja en este
presupuesto, deber aumentar la produccin si quiere satisfacer la demanda.
El presupuesto de ventas es un pequeo apartado de un elemento mayor dentro de
cualquier empresa: el plan financiero. Aunque lo cierto es que en otras ocasiones puede
formar parte tambin del plan de negocios. Lo que no se puede dudar es que un buen
presupuesto de ventas puede ayudar a la empresa a conseguir sus objetivos y lograr
beneficios.
Cualquier presupuesto de ventas tiene las siguientes caractersticas
bsicas:

Este presupuesto debe incluir una relacin de todos los productos o servicios que
comercializa la empresa.

Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (nmero de unidades y valor
econmico)

El presupuesto de ventas debe incluir un pronstico de ventas del sector y de la

empresa.

Para elaborar un presupuesto de ventas lo ms ajustado a la realidad es importante

conocer la participacin de la empresa en el mercado. Para elaborarlo, se necesita tiempo,
esfuerzo y un amplio conocimiento del mercado.
Si quieres ver cmo es un presupuesto de venta, a continuacin podrs consultar un
modelo que podrs descargar y personalizar segn las necesidades de tu negocio, o puedes
consultar tambin otros presupuestos para empresas.
5. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
El Presupuesto de Costo de Ventas presenta una visin completa de todo el proceso
presupuestario descrito hasta este punto, partiendo de las materias primas, siguiendo a
travs de la elaboracin de las mismas y concluyendo en el almacn de productos
terminados. Es decir, es un presupuesto que permite una apreciacin general de la actividad
fabril en trminos de unidades monetarias.
Frmula General del Costo de Ventas
Inventario Inicial
(+) Compras Netas
(-) Inventario Final
=(Costo de Ventas)
6. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN E INVENTARIO
El presupuesto de produccin constituye un estimado de la cantidad de bienes que la
empresa debe fabricar durante un periodo de tiempo determinado. Para esto es necesario
convertir el volumen de ventas planeado en trminos de unidades a producir como base
para preparar los presupuestos de los distintos aspectos de la actividad fabril.
El desarrollo del plan de produccin supone la adopcin de polticas relacionadas con
lograr estabilidad y eficiencia en la fabricacin, una mejor utilizacin de las instalaciones
fabriles y niveles adecuados de inventarios de productos terminados y en proceso.
Lo anterior implica el considerar dos tipos de problemas especficos: la planificacin
de la produccin y la planificacin de los inventarios.
Los niveles de inventarios han de ser tales, que garanticen a la empresa el
cumplimiento de los pedidos, a la vez que la mantengan a cubierto del desuso y le
disminuyan los riesgos y el costo de su mantenimiento. Por otra parte, no ha de olvidarse
que los inventarios significan la inmovilizacin de una gran parte del capital de trabajo, por
lo cual lo indicado es mantenerlos a un nivel restringido: mnimo, pero a la vez suficiente.

No ha de caerse en el extremo de mantener inventarios tan bajos, que puedan originar

incumplimientos en las entregas a los clientes, por falta de existencias. Adems, hay que
prever el lapso de las entregas de suministros y materias primas; as como los problemas de
transporte. Si la materia prima es obtenible localmente y en abundancia, no ofrecer
problemas, pero si su abundancia es de tendencias estacinales o a de importarse, ser
necesario tenerlo en consideracin.
Los altibajos en la produccin ocasionan gastos adicionales, sumamente difciles de
controlar, haciendo ms costosa la produccin. Se har necesario el trabajo en sobre tiempo
o contratacin de personal temporal, con prdida de entrenamiento.
7. PRESUPUESTO DE GASTOS
El presupuesto de gastos de una Entidad local es la autorizacin que hace el Pleno
para que el gobierno de la Entidad pueda gastar. Esta autorizacin se refiere a un periodo de
tiempo determinado, un ao, y establece el importe que, como mximo, se puede gastar y
en qu se debe realizar el gasto. Para modificar la cantidad o la finalidad de los gastos
presupuestados es necesario tramitar unas modificaciones de crdito reguladas en la
normativa. Las cantidades que figuran en el presupuesto de gastos se denominan crditos
presupuestarios y forman parte del presupuesto de la entidad.
La autorizacin para que el gobierno de la Entidad local pueda gastar se concreta en
el denominado estado de gastos, en el que se incluir con la debida especificacin, los
crditos necesarios para atender al cumplimiento de las obligaciones. Se considera que se
ha realizado el gasto cuando surge una obligacin de pago, no cuando se paga.
Por tanto, el presupuesto de gastos incluir el importe de los crditos necesarios para
atender las obligaciones de pago que surjan en ese ejercicio. Como el presupuesto, indica
las cantidades mximas que puede gastar la Entidad local en un ao, las obligaciones de
pago que hayan tenido lugar en ese ao no pueden ser superiores a los crditos
presupuestados.
8. PRESUPUESTO DE COMPRAS
Un informe sobre el presupuesto de compras permite a los propietarios de negocios
determinar la cantidad de dinero y los bienes que son necesarios para alcanzar los objetivos
deseados. Este presupuesto especial se utiliza en las compaas que tienen productos en
stock o inventario, ya que el valor del inventario juega un papel importante en un
presupuesto de compras completo.

Un presupuesto de compras proporciona una representacin de lo que la empresa

planea comprar para el inventario y la cantidad de inventario que planea aumentar o
mantener durante un perodo determinado de tiempo. Un presupuesto de compras se crea
mediante una frmula simple. La frmula es el inventario final deseado ms el costo de los
bienes vendidos, menos el valor del inventario inicial. Esta ecuacin da el presupuesto de
las compras totales. Por ejemplo, si deseas un valor de Bsf 10.000 en el inventario final y el
costo de las mercancas vendidas es de Bsf 3.000, agrega estos dos valores y resta el valor
de tu inventario inicial, del total de Bsf 13.000, de acuerdo a la ecuacin. Si el valor del
inventario inicial es de Bsf 2.000, por ejemplo, la cantidad final si tu presupuesto total ser
de Bsf 11.000.
9. PRESUPUESTO DE COSTO VARIABLE DE VENTA
Presupuesto de costo variable de venta son aquellos que estn en funcin del volumen
de la produccin y de las ventas, o sea, varan en forma proporcional a las fluctuaciones de
la produccin de un perodo, entre estos tenemos: Materiales directos y/o materia prima
consumida, fuerza motriz, depreciaciones de bienes de uso por rendimientos, impuesto a las
transacciones, comisiones sobre ventas, etc. Es aquel que se modifica de acuerdo a
variaciones del volumen de produccin (o nivel de actividad), se trate tanto de bienes como
de servicios. Es decir, si el nivel de actividad decrece, estos costos decrecen, mientras que
si el nivel de actividad aumenta, tambin lo hace esta clase de costos.
Salvo en casos de cambios estructurales, en las unidades econmicas o unidades
productivas, los costos variables tienden a tener un comportamiento lineal, lo que le
confiere la caracterstica de poseer un valor promedio por unidad que tiende a ser constante.
Costos Variables. Son aquellos en los que: el costo total cambia en proporcin
directa a los cambios en el volumen de produccin, dentro del rango relevante, en tanto
que el costo unitario permanece constante. Los costos variables son controlados por el jefe
responsable del departamento.
Por lo tanto, la relacin entre costo y volumen dentro del rango relevante puede ser:
9.1 Los costos totales variables cambian en proporcin a las variaciones en el volumen.
9.2 Los costos variables por unidad permanecen constantes cuando se modifica el volumen.

El presupuesto de ventas es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del
plan de utilidades, la responsabilidad de establecer este presupuesto est a cargo del
departamento de ventas tomando en cuenta factores que afecta las ventas como pueden ser
las polticas de precio, el grado de competencia, el ingreso disponible, la actitud de los
compradores, la aparicin de nuevos productos, las condiciones econmicas, Entre otros.

10. PRESUPUESTO DE COSTO FIJO

El presupuesto de costo fijo es aquel cuyo monto total no se modifica de acuerdo con
la actividad de produccin. En otras palabras, se puede decir que los Costos Fijos varan
con el tiempo ms que con la actividad; es decir, se presentarn durante un periodo de
tiempo aun cuando no haya alguna actividad de produccin.
Por definicin, los Costos Fijos no cambian durante un periodo especfico. Por lo tanto, a
diferencia de los variables, no dependen de la cantidad de bienes o servicios producidos
durante el mismo periodo (Por lo menos dentro de un rango de produccin). Por ejemplo,
los pagos de arrendamiento de las instalaciones y el salario del presidente de la compaa
son Costos Fijos, cuando menos a los largo de cierto periodo. Son aquellos costos cuyo
importe permanece constante, independiente del nivel de actividad de la empresa. Se
pueden identificar y llamar como costos de "mantener la empresa abierta", de manera tal
que se realice o no la produccin, se venda o no la mercadera o servicio, dichos costos
igual deben ser solventados por la empresa. Por ejemplo:
1. Alquileres.
2. Amortizaciones o depreciaciones.
3. seguros.
4. impuestos fijos.
5. Servicios pblicos (luz, te, gas, etc.).
6. Sueldo y cargas sociales de encargados, supervisores, gerentes, etc.
Los Costos Fijos no cambian durante un periodo especfico. Por lo tanto, a diferencia
de los variables, no dependen de la cantidad de bienes o servicios producidos durante el
mismo periodo (Por lo menos dentro de un rango de produccin). Por ejemplo, los pagos de
arrendamiento de las instalaciones y el salario del presidente de la compaa son Costos
Fijos, cuando menos a los largo de cierto periodo.
11. PREUPUESTO DE RESULTADO FINALES
El Presupuesto de Resultados tiene una visin integrada de la planificacin y del
presupuesto; y considera necesaria la articulacin de acciones y actores para el logro de
resultados. Planificacin de lo que queremos alcanzar en trminos de resultados y
articulacin de acciones, Presupuesto y actores en qu vamos a gastar para alcanzar lo que
queremos, rompe con el esquema tradicional del enfoque sectorial e Institucional,
caracterizado por intervenciones que generan duplicidad, aislamiento y muy poca
articulacin de la intervencin del Estado hacia un objetivo comn. Es el enfoque para
formular, ejecutar, hacer el seguimiento y evaluar el presupuesto con una articulacin entre
los bienes y servicios (productos) a ser provistos por el estado, y los cambios generados en
el bienestar ciudadano.

12. PRESUPUESTO DE INGRESOS

Es el ms importante de todos los presupuestos ya que en el descansan todos los
dems debido a que sus objetivos condicionan las decisiones que afectan la situacin
financiera de la empresa.
El plan financiero de una empresa comienza con el presupuesto de ventas, el cual es
la base de todo el programa presupuestar, ya que las ventas constituyen la principal fuente
de fondos de una empresa. Deben soportar los Costos y Gastos. Se deben desarrollar
presupuestos de ventas a corto y largo plazo, detallado y especifico, el primero y en forma
general el segundo. Es aquel presupuesto que permite proyectar los ingresos que la empresa
va a generar en cierto periodo de tiempo. Para poder proyectar los ingresos de una empresa
es necesario conoce las unidades a vender, el precio de los productos y la poltica de ventas
implementadas.
Una idea errnea comn es que el presupuesto de ventas (plan de mercadeo),
comprende slo el desarrollo de una proyeccin del volumen de ventas y de los valores
monetarios esperados, idea que desde ahora debemos desechar, puesto que existen muchas
variables que afectan los ingresos y por lo tanto, es necesario un enfoque total para su
planificacin de tal manera que abarque tanto los ingresos (volumen de ventas) como los
componentes del costo de ventas
13. PRESUPUESTO DE EGRESOS
El documento que recoge las estimaciones de entrada y salida de recursos monetarios
para un determinado periodo recibe el nombre de presupuesto. Gracias a este documento, es
posible calcular y plasmar en un registro cunto dinero se requiere para desarrollar una
accin o materializar un proyecto.

Los egresos implican la salida de algo. El uso ms frecuente del trmino aparece en la
contabilidad para nombrar y cuantificar el dinero que sale de las arcas de una entidad, en
oposicin al dinero que entra (los ingresos).
El presupuesto de egresos de una empresa es uno de los primordiales, dado que no es
posible sostener un negocio sin hacer gastos y, en en mbito corporativo, stos existen en
una gran variedad. Es importante sealar que ciertos cargos que no se perciben en dinero en
efectivo, como ser la depreciacin (una disminucin del valor de un producto o servicio que
puede darse por su antigedad, por presentar un defecto de fbrica o como parte de una
promocin para atraer nuevos clientes), no se consideran parte del presupuesto de egresos.

14. PRESUPUESTO ECONMICO

El Presupuesto Econmico es la cuantificacin del plan desde el punto de vista de lo
devengado y por lo tanto se nutre de los otros presupuestos pero articulado como un estado
de resultados proyectado.
La informacin que presentar sern las ventas determinadas en el presupuesto de ventas,
menos los costos y gastos de produccin de la referida venta, que resultan del presupuesto
de produccin, menos los gastos incluidos en los presupuestos de gastos de
comercializacin y de administracin, netos de los gastos o ingresos financieros
presentados en el presupuesto financiero
15. PRESUPUESTO FINANCIERO
Finalmente el Presupuesto de Inversiones es el nico que no est influido totalmente
por el presupuesto de ventas y s gravita sobre l, dado que la inversin constituye el
elemento que permite cumplir con los objetivos de ventas. Todo emprendimiento, a fin de
continuar sus operaciones, necesita de un mnimo de inversiones, ya sea para mantener o
sustituir equipos que se usan en la actualidad o de nuevos destinado al refuerzo o re
despliegue de la empresa. Por lo pronto este presupuesto determinar las necesidades de las
inversiones, el momento de la concrecin y los fondos disponibles para su financiacin.
Los conceptos que puede contemplar el presupuesto de inversin van desde todos los
rubros de bienes de uso hasta las adquisiciones, las participaciones en empresas como la
compra de acciones. Es importante sealar que la informacin que contendr esta
ntimamente ligada con los objetivos de la empresa y tal lo expresado por el maestro
Drucker en el prrafo citado ms arriba, en su preparacin debe contemplarse el plazo
econmicamente utilizable, la autofinanciacin y el grado de necesidad de hacerla, a fin de
conocer con anticipacin y programar los requerimientos de dinero para llevarla a cabo.
16. BALANCE PROYECTADO
Tiene su origen en los flujos de operacin: estado de resultados y flujo de caja. stos
determinan el valor de cada una de sus cuentas del balance para cada perodo que se haya
previsto. Su fundamento son las dinmicas propias de las operaciones y su pertenencia
mnimo a dos flujos como mnimo, en resumen el estado de resultados es de causacin, el
flujo de efectivo es cuando esa causacin se convierte en efectivo, el balance general es
acumulativo.

Se elabora a partir del balance inicial que contiene como mnimo el valor de las
inversiones en capital de trabajo, inversiones fijas y las inversiones diferidas, activos
operativos necesarios para el desarrollo de las actividades del negocio o proyecto, adems
de los aportes de los accionistas o inversionistas, que hacen parte del patrimonio.
Si es un proyecto nuevo se debe tener en cuenta que puede ser una suma de efectivo
para hacer las erogaciones que requiere el proyecto, o una serie de aportes en bienes y
servicios que se deben cuantificar. Si es un plan de negocio en marcha es el balance inicial
debidamente auditado y certificado.
17. PRESUPUESTO DE INVERSIONES
El presupuesto de inversin, es un conjunto de pronsticos en trminos financieros
referentes a un periodo precisado, que permite a la direccin planear y controlar las
actitudes de una empresa de modo que pueden realizar sus objetivos en cuanto a ganancias
y servicios. El sistema de presupuestos exige una previsin sistemtica basada en la
experiencia del pasado y en las condiciones que se prevean en el futuro.
La forma de estimar este presupuesto es la que se conoce como sistemtica y que apela, en
primer trmino a la experiencia pasada y a las previsiones que hay de futuro, siempre desde
una ptica crtica que nos haga ser objetivos con las posibilidades de vida til de la
inversin, es decir, contemplando los riesgos con un espritu crtico. Tambin depende
mucho del tipo de inversin, ya que aquellas que produzcan un elemento de clculo ms
rpido y certero, menos riesgo conllevarn a la hora de valorar.
Esta operacin es bsica y su utilidad es innegable ya que nos ayuda a tomar
decisiones a la hora de invertir y de realizar pronsticos. Adems, es una forma de vincular
las agendas presupuestarias con los planes de futuro, y as observar otras necesidades.
Para realizar este presupuesto necesitamos rodearnos de varios elementos, de conceptos y
de actitudes, no obstante debemos resumirlas todas en los siguientes pasos necesarios:
En primer lugar una descripcin certera de la inversin-compra, seguido de un dossier
en el que se especifique la actividad o proyecto que se quiere realizar , es decir a qu va
destinada la compra que realizaremos, despus la previsin de fecha para la compra, los
gastos que van a surgir de la compra hasta que la misma est funcionando, el precio de la
inversin y su tipo impositivo; muy importante es la forma de financiacin, y los gastos que
esto nos va a conllevar, en esta direccin podemos valorar las subvenciones disponibles, el
consumo que nos producir, un clculo de la vida de utilidad que va a tener; es igual de
importante el valor de amortizacin fiscal que nos puede producir; y como grupo temtico
final, los referentes al desmantelamiento, los gastos, el valor de desecho, y por ltimo una
valoracin de la obsolescencia en el tipo de inversin.

18. CONTROL PRESUPUESTARIA. ANALISIS DE VARIACIONES

El control presupuestario es uno de los ms importantes sistemas integrados de control de la
actividad econmico-financiera de la empresa. Constituye una fase fundamental dentro de
la gestin presupuestaria y est orientado a:
- Comparar los datos reales con los objetivos fijados: La actividad de la empresa ocasiona
unos resultados, que el sistema de control debe poner de manifiesto. Estos resultados
habrn de compararse con los objetivos preestablecidos en el proceso de planificacin,
poniendo de manifiesto las desviaciones existentes entre resultados reales y previstos.
- Cuantificar e interpretar las posibles diferencias: Cualquier desviacin debe ser siempre
cuantificable, y las mismas podrn ser tanto positivas como negativas. Adems de su
cuantificacin ser necesario analizar las causas y responsables de las mismas.
- Adoptar las medidas correctoras oportunas: Es necesario decidir las acciones correctoras
que consigan reducir las desviaciones y que mejor reconduzcan a la empresa nuevamente al
logro de los objetivos establecidos.
- Seguimiento y control de la implantacin de las anteriores medidas: se produce, por tanto,
una retroalimentacin del sistema que puede alcanzar todos los niveles de la empresa.
Las variaciones son las diferencias o desvos entre el costo estndar y el real.
El anlisis de variaciones puede incrementar la utilidad de los informes peridicos de
desempeo. En vez de iniciar la accin nicamente sobre la base de una diferencia entre los
costos o las ventas reales y los costos o las ventas planificadas, el anlisis de variaciones
permite a la administracin descomponer esas diferencias en subvariaciones ms pequeas,
cada una de estas subvariaciones esta asociada con un tipo de causa en particular.
Al evaluar una variacin para determinar las causas que la originaron, deben considerarse
las posibilidades siguientes:
La variacin no es importante.
La variacin se origin por errores en el proceso de elaboracin del informe.
La variacin se debi a una decisin especfica de la administracin.
Muchas de las variaciones son explicables en trminos del efecto de los factores no
controlables que puedan identificarse.

 Aquellas variaciones cuyas causas fundamentales no se conocen deben ser objetos de

inters primordial e investigarse con detenimiento.
El anlisis de las variaciones entraa un anlisis matemtico de dos grupos de datos, a fin
de lograr una idea de las causas que motivaron una variacin. Se trata de una cantidad
como la base, el estndar o punto de referencia. El anlisis de las variaciones tiene vasta
aplicacin en el rea de la informacin financiera. Frecuentemente se le aplica en las
siguientes situaciones:
Investigacin de las variaciones entre los resultados reales del periodo corriente y los
resultados reales de un periodo anterior, considerando el periodo anterior como la base.
Investigacin de las variaciones entre los resultados reales y los costos estndar. El costo
estndar se emplea como la base.
Investigacin de las variaciones entre los resultados reales y las metas planificadas o del
presupuesto, reflejadas en el plan de utilidades

CONCLUSIN.
La importancia del presupuesto siempre radica en realizar una proyeccin seria y
fundada sobre los movimientos econmicos, monetarios y financieros que caracterizarn al
sujeto que lo realiza. As, sin el presupuesto se puede fcilmente entrar en caos al generarse
ms gastos de lo necesario o incluso al no controlar las ganancias o entradas de capital que
se realicen.
Especialistas sealan que tener una nocin clara del presupuesto personal o familiar
ayuda enormemente en las finanzas, permitiendo saber a qu actividades se les asegura
prioridad y a cuales se las relega a un segundo plano.
Tambin establecen que a medida que los individuos o familias son ms humildes,
sube hasta un 80% el presupuesto que se destina a alimentos y productos de primera
necesidad mientras en familias de mayor poder adquisitivo esto puede bajar incluso hasta el
50% debido a que hay ms posibilidad de utilizar presupuesto restante en otras actividades
y necesidades como entretenimiento, mejor atencin sanitaria, educacin, etc. Esto es, en
otras palabras, lo que implica la previsin ya que se pueden elegir otras opciones para
utilizar el dinero o incluso favorecer el ahorro en casos en los que no es fcil debido a los
costos de los productos, la inflacin, etc.
De este modo, como se puede observar, el presupuesto econmico permite organizar
ms perfectamente el dinero disponible de acuerdo a las necesidades, facilitando incluso la
previsin a largo plazo y la inversin o ahorro a futuro de las actividades econmicas de
una pareja, familia o institucin.
El plan financiero de una empresa comienza con el presupuesto de ventas, el cual es
la base de todo el programa presupuestar, ya que las ventas constituyen la principal fuente
de fondos de una empresa. Una idea errnea comn es que el presupuesto de ventas (plan
de mercadeo), comprende slo el desarrollo de una proyeccin del volumen de ventas y de
los valores monetarios esperados, idea que desde ahora debemos desechar, puesto que
existen muchas variables que afectan los ingresos y por lo tanto, es necesario un enfoque
total para su planificacin de tal manera que abarque tanto los ingresos (volumen de ventas)
como los componentes del costo de ventas. Para el buen funcionamiento de una empresa
los ingresos deben ser mayores que los egresos, lograrlo representa en muchos casos un
problema bastante complejo, para ello se recomienda un buen sistema de planeacin y
control financieros en donde la responsabilidad de los directivos debe estar bien definida y
se relacionada con los presupuestos aprobados.

BIBLIOGRAFA

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