UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

INTEGRANTE:

DOCENTE

CURSO:

CICLO:

Schmiel Pajares Cinthya Milagros

Bocanegra Landeras, Alvaro

Derecho Tributario I

IX

TRUJILLO-PER
2016

TEORIA DE LA ILUSION TRIBUTARIA. UN NUEVO ENFOQUE AL FRAUDE

FISCAL
Por Jorge Bravo Cucci
De acuerdo a la temtica de este seminario el Dr. Jorge Bravo eligi uno que es
el que va trabajando mucho y cree que esta en la actualidad, el tema de la
elusin tributaria, y viene planteando ideas un poco ortodoxas tratando de
desafiar a lo que l le denomina el sistema de los elementos pobres, ya que
hay temas que no deben ser ya realizados.
1. Elusin tributaria
Para empezar, Qu es la elusin tributaria?; La expresin elusin denota una
accin la cual consiste en evitar o evadir la configuracin de un hecho, el
adjetivo que lo acompaa nos permite concluir que lo que se pretende evitar es
La configuracin de un hecho imponible o un hecho jurdico tributario. En uso
estricto del lenguaje, se dira que quien elude la realizacin de un hecho
imponible no lo realiza o realiza otro distinto. Veremos luego si en efecto ello
ocurre en el caso del fenmeno al que se denomina como elusin tributaria.
Se dice que la elusin tributaria empieza donde termina la economa de opcin;
ambas figuras se caracterizan por ser una finalidad perseguida por las partes
que se puede lograr a travs de diversos medios y que tiene como fin la
obtencin de un ahorro fiscal mediante una conducta consistente en evitar
desde la actuacin negocial de los particulares que se produzca un hecho
jurdico
2. El Fraude a la Ley tributaria
Una de las formas de eludir la aplicacin de una norma tributaria es a travs de
la realizacin de negocios anmalos en fraude a la ley tributaria; por lo tanto el
fraude a la ley tributaria es una forma de elusin fiscal.
El fraude a la ley consistir entonces en intentar pagar el menor tributo posible
mediante la realizacin de actos concretos artificiosos que se intentan apoyar
en una norma jurdica civil, laboral, comercial o en una combinacin de ellas

para asi evitar la aplicacin de una norma tributaria, ms adecuada al caso por
la causa y por la finalidad econmica y jurdica del hecho efectivamente
realizado.
El Hecho Imponible es la expresin de una actividad econmica, y a la vez una
manifestacin de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurdica de
los tributos. Viene hacer cualquier acto econmico que es susceptible de ser
gravado con impuesto o contribucin.
Se emplea la terminologa de "Hecho Imponible" para designar tanto la
formulacin "in abstracto" del hecho imponible como la formulacin
"in concreto" del mismo.
En este contexto tambin se mencion la norma XVI, de la cual dicha surge
una gran interrogante; dicha norma es de carcter sustantiva o procedimental?
Esta norma fui introducida al ordenamiento jurdico por el decreto legislativo
1121, es una norma procedimental que se encuentra vigente desde el ao
2012.
Finalmente podemos concluir que se tiene que luchar contra el fraude y contra
los delitos, Se pueden tener clausulas especiales para combatir dicho fraude en
los casos que se necesiten

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES Y PONDERACIN DE DERECHOS

Por lvaro Bocanegra Landeras
Siguiendo con la ponencia del Dr. Sergio Aguilar, el doctor Alvaro Bocanegra
continu dando a conocer sobre de la comparacin de los sistemas tributarios
mexicanos y peruano y porqu esta circunstancia de comparacin de dichos
temas.
Hace unos das atrs hubo una reunin de la ONPE, para ver el tema de la
eliminacin del secreto bancario en algunos pases que intentan incluirse en la
organizacin de comercio y desarrollo.
En el ao 2015, en una reunin con el Dr. Di Prieto, vaticin un escndalo
tributario en los prximos 12 meses y finalmente se dio, dicho escandalo
tributario fue los panam papers; pero para esto el Dr. Di Pietro agrego que en
nuestro pas se iba a volar el secreto bancario, y finalmente esto se dio.
Di Pietro deca que la onpe tena que buscar una justificacin para poder tirar
abajo un derecho fundamental que haba costado durante muchos aos una
cuestin de tanto fortalecimiento.
Pero realmente que es lo que paso con los panam papers en nuestro Per;
Pues realmente no pas nada har unos dos meses la administracin tributaria
hizo un cuerpo elite conformada por 5 personas las cuales tenan que revisar a
unas 16000 lo cual fue un absurdo y finalmente podemos decir que todo qued
en nada.
En el ltimo ao hay dos sentencias muy interesantes que desarrollan la
potestad tributaria en cuanto a su elemento de fiscalizacin y pues una triste
resolucin del tribunal fiscal y otra Resolucin del Tribunal Fiscal que habla
sobre las operaciones no reales. Pues bien si la relacin jurdica tributaria nos
est llevando entre el acreedor deudor, esto no est destruyndose esa
relacin por culpa de la sunat, yo creo que la relacin, la parte mala de dicha
relacin es el tribunal fiscal.

El juicio de ponderacin En la teora jurdica el llamado Juicio de Ponderacin

ha sido considerado como un mtodo de interpretacin constitucional dirigido
haca la resolucin de los conflictos surgidos entre principios constitucionales
que poseen el mismo rango y que por lo tanto, exigen ser realizados en la
mayor medida posible atendiendo a las posibilidades materiales y jurdicas.
As el juicio de ponderacin ha sido utilizado en la actualidad con mayor
frecuencia en nuestro sistema jurdico en forma opuesta a la subsuncin que se
basa en meta-reglas jurdicas para resolver conflictos entre normas, tales
como ley superior deroga a la ley inferior, la ley especial deroga la ley
general o ley posterior deroga a la ley anterior, pues cuando se trata de
normas constitucionales dichas meta-reglas resultan ineficaces para la
resolucin del conflicto de principios constitucionales, que no puede
solucionarse bajo la simple aplicacin de una regla de prioridad temporal, ni de
especialidad o rango, ya que existe una tensin de principios que no puede
dirimirse estableciendo una prioridad absoluta de una sobre otra.
Despus de esto y para ya concluir no podemos decir que todas las personas
que existen son malos contribuyentes, hay contribuyentes que si se merecen
que sean fiscalizados pero no pueden pagar justos por pecadores.
Finalmente el juicio de proporcionalidad como les va a afectar a las personas
mas adelante, Di pietro dice que el jucio de proporcionalidad es una
rectificacin al solamente haber visto los ltimos 25 a 30 aos la cuestin
recaudatoria, situaciones que rectifican la misma, pues obviamente si lo hay.

DELITOS TRIBUTARIOS Y LOS PROCESOS CONSTITUCIONAL

Por Daniel Yacolca
Teora Sobre El Bien Jurdico Protegido En Los nuevos Delitos
Tributarios
El sistema social tiene la imperiosa necesidad de ser protegido frente a la
criminalidad organizada y cumple con la necesidad de criminalizar ciertas
conductas anti sociales con dicha nalidad. Para tal objetivo, se debe
tomar en cuenta el principio de ofensividad en materia penal, que consiste en la
lesin o puesta en peligro de un bien jurdico individual o colectivo, que por su
importancia merece proteccin penal. As, la proteccin del bien jurdico se
utiliza en su sentido poltico-criminal de objeto, que puede reclamar
proteccin jurdico penal. En contrapo sicin a su sentido dogmtico, que
alude a los objetivos, que de hecho protege el Derecho Penal, Zafaronni, de modo
ms preciso dene al bien jurdico como () la relacin de disponibilidad de
un individuo con un objeto, protegido por el estado, que revela su inters
mediante la tipicacin penal de conductas que la afecta. En tal sentido,
la proteccin de bienes jurdicos penalmente tiene relevancia frente al crimen
organizado, no solo sobre delitos comunes, sino frente a los delitos econmicos,
como lo es el delito tributario, entre otros. Siendo vital, la proteccin del
bien jurdico en los delitos tributarios es preciso conocer las distintas
teoras que tratan de explicar su conte nido esencial.
Importancia De Incorporar Nuevos Delitos Tribu tarios
Para iniciar sobre las diversas implicancias que puede generar la aplicacin de nuevos tipos
penales de peligro en la Ley Penal Tributaria, como son los delitos de informacin
falsa, facturas falsas y almacn no declarado es importante ubicarlo dentro del
contexto del Derecho Penal. Como sabemos el Derecho Penal es el encargado de
velar en ltima ratio por la proteccin de los bienes jurdicos valiosos de
la sociedad. As, la poltica criminal, que toma un estado sobre las conductas
antisociales de sus ciudadanos tiene que reejar los umbrales de impacto de
dichas conductas frente al bien jurdico tutelado. Estos umbrales pueden ser
leves, cuando ponen en peligro abstracto o concreto al bien jurdico, y graves,

cuando lesionan el bien jurdico. Una vez superado dicho anlisis se debe
considerar que la actuacin del Derecho Penal es en ltima ratio. Es decir, cuando los
otros medios de control social no han funcionado adecuadamente en la defensa del
bien jurdico. Para criminalizar una conducta, debe determinarse si es necesario que
la defensa del bien jurdico sea a nivel del sistema penal para lograr resultados
positivos.