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MATERIALIDAD

ejemplo 1:
Una entidad que a travs de sus aos de operacin ha generado
prdidas, muestra la siguiente situacin financiera al 31 de diciembre de
2015:
Cifras en $miles
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos operacionales
Costos
Gastos operacionales
Gastos Financieros
Ingresos financieros
Prdida antes de impuesto

5.530.222
4.387.173
1.143.049
(122.911)
(2.321.838)
1.438.000
(1.006.749)

Determinar el punto de referencia ms apropiado y determinar la


materialidad, la materialidad de desempeo y el umbral mnimo para
postear ajustes en la planilla de diferencias de auditora.
Solucin:
Teniendo en cuenta que esta Compaa se encuentra generando
resultados negativos, la utilidad o prdida antes de impuesto resultara
un punto de referencia negativo o muy bajo, por lo cual no sera
apropiado determinarlo como punto de referenciase, lo mismo aplica en
aquellas entidades donde las utilidades antes de impuesto son muy
bajas.
Este tipo de Compaas tambin pueden optar por otros parmetros
como punto de referencia, como son el total de ingresos o el activo neto.

Punto de referencia: Activo neto. El punto de referencia debe ser el


parmetro que ms influye en las decisiones econmicas de los usuarios
como grupo.
Monto del punto de referencia: $7.585.609
% a aplicar: Para los parmetros netos como el activo neto, es
razonable un % que se encuentre en el intervalo entre un 5% y un 10%.
Para este caso, donde ya se trabaja con saldos de cierre y no con saldos
de planeacin o de preliminares, se puede seleccionar un 10%, para no
sobre auditar.

Materialidad: ($7.585.609 x 10%) = $758.561

Materialidad de desempeo: ($758.561 x 75%) = $568.921

Umbral mnimo para postear ajustes en la planilla de diferencias


de auditora: ($758.561 x 5%) = $37.928.
Cabe resaltar, que no se tom el total de ingresos porque al aplicarle un
% del 10% por ejemplo, daba una materialidad demasiado alta
$2.638.686, con lo que pueden quedar asuntos sin auditar que pueden
ser importantes para la auditora.
Ejemplo 2:
Una entidad que se encuentra en etapa pre-operativa, muestra la
siguiente situacin financiera al 31 de diciembre de 2015:

Cifras en $miles
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos operacionales
Costos
Gastos operacionales

5.530.222
4.387.173
1.143.049
(122.911)

Gastos Financieros
(2.321.838)
Ingresos financieros
1.438.000
Prdida antes de impuesto (1.006.749)

Determinar el punto de referencia ms apropiado y determinar la


materialidad, la materialidad de desempeo y el umbral mnimo para
postear ajustes en la planilla de diferencias de auditora.
Solucin:
Teniendo en cuenta que esta Compaa se encuentra en una fase inicial,
en la cual no han devengado ingresos ni utilidades importantes, el total
de activos es el punto de referencia ms apropiado para calcular la
materialidad, as:
Punto de referencia: Total activo. El punto de referencia debe ser el
parmetro que ms influye en las decisiones econmicas de los usuarios
como grupo.
Monto del punto de referencia: $5.530.222
% a aplicar: Para los parmetros brutos como el total de activos, es
razonable un % que se encuentre en el intervalo entre un 0,5% y un 3%.
Para este caso, donde ya se trabaja con saldos de cierre y no con saldos
de planeacin o de preliminares, se puede seleccionar un 3%, para no
sobre auditar.

Materialidad: ($5.530.222 x 3%) = $165.907

Materialidad de desempeo: ($165.907 x 75%) = $124.430

Umbral mnimo para postear ajustes en la planilla de diferencias


de auditora: ($165.907 x 5%) = $8.295.

Cabe resaltar, que este tipo de Compaas tambin pueden optar por
otros parmetros como punto de referencia, como son el total de gastos
o el activo neto.
Ejemplo 3:
Una entidad que a travs de sus aos de operacin ha generado
utilidades, muestra la siguiente situacin financiera al 31 de diciembre
de 2015:
Cifras en $miles
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos operacionales
Costos
Gastos operacionales
Gastos Financieros
Ingresos financieros
Utilidad antes de impuesto

12.610.518
4.151.177
8.459.341
23.387.019
(5.120.723)
(13.237.604)
(18.428)
95.083
5.105.347

Determinar el punto de referencia ms apropiado y determinar la


materialidad, la materialidad de desempeo y el umbral mnimo para
postear ajustes en la planilla de diferencias de auditora.
Solucin:
En aquellas compaas que siempre han generado utilidades, o en las
que ese es su enfoque principal es la obtencin de utilidades, los
usuarios a los estados financieros podran considerar que la utilidad
antes de impuesto sobre la renta, es el punto de referencia ms
apropiado para calcular la materialidad, as:

Punto de referencia: Utilidad antes de impuesto sobre la renta. El


punto de referencia debe ser el parmetro que ms influye en las
decisiones econmicas de los usuarios como grupo.
Monto del punto de referencia: $5.105.347
% a aplicar: Para los parmetros netos como la utilidad antes de
impuesto sobre la renta, es razonable un % que se encuentre en el
intervalo entre un 3% y un 10%. Para este caso, donde ya se trabaja con
saldos de cierre y no con saldos de planeacin o de preliminares, se
puede seleccionar un 10%, para no sobre auditar.

Materialidad: ($5.105.347 x 10%) = $510.535

Materialidad de desempeo: ($510.535 x 75%) = $382.901

Umbral mnimo para postear ajustes en la planilla de diferencias


de auditora: ($510.535 x 5%) = $25.527.
Cabe resaltar, que este tipo de Compaas tambin pueden optar por
otros parmetros como punto de referencia, como son el total de
ingresos o el activo neto.
Ejemplo 4:
En una Compaa que est enfocada a la obtencin de utilidades, el
equipo de auditora determin en la etapa de planeacin, que el punto
de referencia a utilizar sera la utilidad antes de impuesto, con un % del
10%. Con base a lo anterior el equipo de auditora, tom las cifras de
planeacin y proyect la utilidad antes de impuesto al 31 de diciembre
de 2015, la cual ascendi a $1.600 millones, materialidad con la cual se
realizaron las pruebas en las etapas de pre-cierre y cierre.
Al llegar a las cifras definitivas al 31 de diciembre de 2015, la utilidad de
impuestos qued en $1.700 millones.

Qu determinacin tomara en este caso el equipo auditor?


Solucin:
La materialidad debe revaluarse si ocurre algunos de estos cambios en
las circunstancias ocurrido durante la auditora.

La decisin de deshacerse de una parte importante del negocio de


la entidad o de una fusin importante

Cambios en las leyes, reglamentos, o el marco de referencia de


informacin financiera que afecta a las expectativas de los inversionistas
sobre la medida o de la divulgacin de ciertos artculos

Importantes nuevos acuerdos contractuales que llamen la


atencin sobre un aspecto particular del negocio de una empresa que se
revela por separado en los estados financieros

Informacin nueva
Un cambio en nuestra comprensin de la entidad y sus
operaciones como consecuencia de la realizacin de procedimientos
adicionales de auditora.
Realizando el respectivo anlisis el equipo de auditora pudo llegar a la
conclusin que el aumento que tuvo el punto de referencia obedece al
incremento en los mrgenes de varias lneas de negocios, por lo que
tomaron la decisin de no revaluar la materialidad utilizada en la etapa
de planeacin, teniendo en cuenta que al ser menor la utilizada estaran
cubiertas las pruebas sustantivas y de controles realizadas.
Ejemplo 5:
Para el mismo caso anterior, al llegar al 31 de diciembre de 2015, la
utilidad antes de impuesto qued definitivamente en $1.100 millones.

Qu determinacin tomara en este caso el equipo auditor?


Solucin:
Teniendo en cuenta que en este caso las pruebas sustantivas y de
detalle fueron realizadas con una materialidad mayor, el equipo de
auditora est expuesto a que se puedan presentar saldos o
transacciones materiales que no haya auditado y que puedan tener en
un efecto en la Opinin, por lo tanto debe revaluar la materialidad, la
materialidad de desempeo y el umbral mnimo para postear ajustes o
reclasificaciones en la planilla de diferencias de auditora, adems de
actualizar las pruebas dndole un mayor alcance con base a los nuevos
clculos.