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Huarmey
PRACTICA N 5
APELLIDOS Y NOMBRES: _____________________________________________________ FECHA: ____________
ESCUELA PROFESIONAL: _____________________________________________________ CICLO: ____________
CASO N 2.1
La SUNAT en el ejercicio 2014 fiscaliz a la empresa ROSETA SAC cuyo ltimo
digito de RUC es 2, correspondiente al IGV determinndose omisiones en dicho
impuesto. Estas omisiones fueron originadas por facturas de compra no registradas en el
Registro de Compras.
SUNAT, emiti las Resoluciones Determinativas y Resoluciones de Multa
Como dato adicional se comprob que la empresa obtuvo un porcentaje normal de
Utilidad del 30% en dichos meses y declar ventas por los siguieres importes.
Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Ventas
declaradas
70,000
85,000
105,000
98,000
42,000
60,000
50,000
68,500
20,000
35,000
60,000
95,000
788,500
Compras
declaradas
Compras
determinadas
por la SUNAT
45,000
60,000
82,000
75,000
28,000
55,000
26,000
48,000
16,000
27,600
49,000
67,530
579,130
Compras
omitidas
50,000
60,000
92,000
75,000
35,000
55,000
38,000
48,000
18,000
30,000
50,000
67,530
618,530
% de compras omitidos =
% de compras omitidos =
Compras omitidas
Compras de los meses omitidas
% de compras omitidos =
Dicho porcentaje del .. es mayor al 10% de las compras en dichos meses omitidos.
Para el presente caso el incremento no puede ser inferior al resultado de aplicar el margen normal de utilid
neta de esta empresa (30%) al total de compras omitidas, por lo que se tomar como lmite los meses en
incurri en la omisin.
Compras omitidas
Incremento mnimo
Periodo
tributario
2014
=
=
Incremento
Ventas
24.53%
declaradas
(1)
Compras
omitidas
(2)
Incremento
mnimo para los
meses en que se
detecta la
omisin
(3)=(2)+(2)*30%
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Impuesto General a las ventas
La base imponible ser el monto incrementado no debiendo ser en ningn caso menor al
incremento mnimo, as tenemos:
Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Monto
mayor
IGV
Multa Art.
178 num. 1
AUDITORA TRIBUTARIA
CPC. Julio C. Garavito Rojas
RO DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO
E EXHIBA DICHO REGISTRO (ART. 67 CT).
istradas en el
Compras
declaradas
en meses en
que se
detecta
omisin
cutivos y que
os meses omitidos.
Mayor monto
entre
(1) y (3)
caso menor al
ULADECH Catlica
Huarmey
PRACTICA N 5
APELLIDOS Y NOMBRES: _____________________________________________________ FECHA: ____________
ESCUELA PROFESIONAL: _____________________________________________________ CICLO: ____________
CASO N 2.1
La SUNAT en el ejercicio 2014 fiscaliz a la empresa ROSETA SAC cuyo ltimo
digito de RUC es 2, correspondiente al IGV determinndose omisiones en dicho
impuesto. Estas omisiones fueron originadas por facturas de compra no registradas en el
Registro de Compras.
SUNAT, emiti las Resoluciones Determinativas y Resoluciones de Multa
Como dato adicional se comprob que la empresa obtuvo un porcentaje normal de
Utilidad del 30% en dichos meses y declar ventas por los siguieres importes.
Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Ventas
declaradas
70,000
85,000
105,000
98,000
42,000
60,000
50,000
68,500
20,000
35,000
60,000
95,000
788,500
Compras
declaradas
Compras
determinadas
por la SUNAT
45,000
60,000
82,000
75,000
28,000
55,000
26,000
48,000
16,000
27,600
49,000
67,530
579,130
Compras
omitidas
50,000
60,000
92,000
75,000
35,000
55,000
38,000
48,000
18,000
30,000
50,000
67,530
618,530
5,000
10,000
7,000
12,000
2,000
2,400
1,000
39,400
% de compras omitidos =
34,000
% de compras omitidos =
273,600
% de compras omitidos =
12.43%
Dicho porcentaje del 12.43% es mayor al 10% de las compras en dichos meses omitidos.
Para el presente caso el incremento no puede ser inferior al resultado de aplicar el margen normal de utilidad
neta de esta empresa (30%) al total de compras omitidas, por lo que se tomar como lmite los meses en que se
incurri en la omisin.
Compras omitidas
Incremento mnimo
Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
=
=
S/.
S/.
39,400
39,400
Incremento
Ventas
24.53%
declaradas
(1)
70,000
85,000
105,000
98,000
42,000
60,000
50,000
68,500
20,000
35,000
60,000
95,000
788,500
8,701.00
10,565.50
13,051.50
12,181.40
5,220.60
7,458.00
6,215.00
8,514.55
2,486.00
4,350.50
7,458.00
11,808.50
98,010.55
X 30% =
Compras
omitidas
(2)
S/.
S/.
11,820
11,820
Incremento
mnimo para los
meses en que se
detecta la
omisin
(3)=(2)+(2)*30%
5,000
6,500
10,000
13,000
7,000
9,100
12,000
15,600
2,000
2,400
1,000
2,600
3,120
1,300
39,400
51,220
Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Monto
mayor
8,701.00
10,565.50
13,051.50
12,181.40
9,100.00
7,458.00
15,600.00
8,514.55
2,600.00
IGV
1,566.18
1,901.79
2,349.27
2,192.65
1,638.00
1,342.44
2,808.00
1,532.62
468.00
Multa Art.
178 num. 1
783.09
950.90
1,174.64
1,096.33
819.00
671.22
1,404.00
766.31
234.00
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
4,350.50
7,458.00
11,808.50
111,388.95
783.09
1,342.44
2,125.53
20,050.01
391.55
671.22
1,062.77
10,025.01
50% X
S/. 20,050.01
Impuesto a la Renta
Para determinar el Impuesto a la Renta se considera que los ingresos omitidos por
Ventas menos las Compras omitidas, halladas en la fiscalizacin, se determina la
RENTA NETA; por lo tanto, el Impuesto a la Renta ser:
Ventas omitidas =
S/. 111,388.95
Compras halladas omitidas =
S/. 39,400.00
Renta Neta = Ventas omitidas compras halladas omitidas
Renta Neta =
S/. 71,988.95
Impuesto a la Renta =
S/. 71,988.95 X 30% =
Impuesto a la Renta =
S/. 21,596.69
La multa por tributo omitido es:
S/. 21,596.69 X 50%
=
De igual manera al Impuesto a la Renta determinado y la multa ser actualizado por los
intereses moratorios hasta la fecha de la Resolucin de Determinacin.
AUDITORA TRIBUTARIA
CPC. Julio C. Garavito Rojas
FECHA: ____________
CICLO: ____________
DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO
EXHIBA DICHO REGISTRO (ART. 67 CT).
radas en el
Compras
declaradas
en meses en
que se
detecta
omisin
45,000
82,000
28,000
26,000
16,000
27,600
49,000
273,600
tivos y que
0.1242690058
0.1242690058
es omitidos.
Mayor monto
entre
(1) y (3)
so menor al
8,701.00
10,565.50
13,051.50
12,181.40
9,100.00
7,458.00
15,600.00
8,514.55
2,600.00
4,350.50
7,458.00
11,808.50
111,388.95
###
do por los
S/. 10,025.01
S/. 21,596.69
S/. 10,798.34