Qu son los Acuerdos de Doble Tributacin (ADT) en Servicios?

Son acuerdos entre pases que tienen como objetivo evitar que las
empresas tengan que pagar impuestos por una misma inversin en el pas
de origen de la renta (pas de residencia de la empresa) y en el pas donde
se produce la renta (pas fuente).
Pas fuente o importador: Pas en cuyo territorio se realiza la actividad que
genera la renta
Pas de residencia o exportador: Pas donde es residente la empresa que
realiza la actividad.
Modelos de acuerdos:
OCDE/ONU Estos modelos tienen la misma estructura. Consideran que el
sacrificio fiscal debe ser compartido entre el pas fuente y el de residencia.
Diferencias:
Modelo ONU entrega mayores derechos al pas fuente para cobrar
impuestos. Permite que el pas fuente pueda tener tasas de retencin ms
altas sobre intereses, dividendos y regalas. Modelo OCDE permite
mayores posibilidades de aplicar impuestos en el pas de residencia. En
vista de las mnimas diferencias, estos modelos se suelen analizan de forma
conjunta.
Naciones Unidas (ONU) y el de la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo
Econmico (OCDE). Ambos modelos reconocen a los Estados suscriptores el
derecho de gravar tanto en el pas donde se ubica la fuente generadora de
la renta como en el pas donde se encuentre la residencia del sujeto que la
obtuvo. Sin embargo, es de notar que el Modelo de las Naciones Unidas
prioriza el criterio de la fuente.
Los sistemas fiscales se basan en el principio de residencia y/o en el
principio de la fuente. El criterio de la residencia implica que el Estado
donde la persona tiene fijada la residencia grava toda su renta mundial. Por
su parte, el principio de la fuente consiste en que el Estado somete a
tributacin todas las rentas con origen en su territorio. La aplicacin
conjunta de estos dos principios hace que ciertas rentas queden gravadas
dos veces, en dos jurisdicciones distintas, y que se origine la doble
imposicin.
28.En qu consiste el modelo OCDE?
El convenio modelo de la OCDE presenta varios conceptos importantes.
Entre ellos, que los pases se comprometen recprocamente a no gravar a
residentes del otro pas que no ejerzan un nivel mnimo de actividad dentro
de sus fronteras.
La fijacin de este mnimo depende del tipo de actividad; as por ejemplo,
una empresa no paga impuestos si no tiene un establecimiento
permanente concepto que queda definido en el convenio.
Existen
requisitos mnimos para los casos de prestacin de servicios personales, y
reglas que permiten establecer si una persona es residente de un pas u
otro.
La idea general es facilitar el comercio. Al eliminar preocupaciones
tributarias en el pas receptor, este pas se beneficiar ms cuando las
empresas tengan una mayor presencia. Pero hay que reconocer que este
concepto slo tiene sentido en el contexto del sistema de fuente mundial de
tributacin que nuestro pas tiene.
29. En qu consiste el modelo ONU?.

El modelo de la ONU, pone ms nfasis en los derechos de los pases donde

proviene la renta, restringe ms las circunstancias en las que empresas de
otro pas pueden operar sin pagar impuestos en el pas de donde proviene la
renta, y deja abierta la posibilidad de tener tasas de retencin ms altas
sobre intereses, dividendos y regalas.
Modelo OCDE: (Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo
Econmico)
Numeral 1 de su artculo 5, define al EP como un lugar fijo de
negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su
actividad
Modelo ONU:
En este modelo solo se incluye como EP a las empresas de servicios, a los
centros administrativos y a las obras y proyectos de instalacin