El gasto pblico y los recursos para su

financiacin
MANUAL: PREZ ROYO, F. Derecho Financiero y Tributario. Parte
General.. Cvitas. ltima edicin
MARTN QUERALT, J.;LOZANO SERRANO, C.; TEJERIZO LPEZ, J.M.;
CASADO OLLERO, G.. Curso de Derecho Financiero y Tributario.
Tecnos. ltima edicin (COMO AMPLIACIN)
**FICHA CON FOTO

1.1INTRODUCCIN
Es la actividad financiera de los entes pblicos.
Actividad financiera pblica:
-Obtencin de ingresos (parte importante): a travs de:
-Capital propio:
-Rendimientos patrimoniales: el Estado es titular de bienes muebles e
inmuebles de los cuales puede obtener rendimientos. En carcter
general se rige por derecho privado.
-Tributos (tema 8-17): es la prestacin pecuniaria de carcter pblico y
exigidas de manera coactiva
-Impuestos: tributos que se exigen sin una contraprestacin
directa. Se exigen en base a la capacidad econmica (medida
por unos ndices como la renta, el consumo y el patrimonio)
-Directos (54%): graban manifestaciones de capacidad
econmicas directas (renta y patrimonio). Ejemplos:
IRPF, sociedades, patrimonial, impuesto sobre la renta de
no residentes, ivi.
-Indirectos (44%): graban manifestaciones de capacidad
econmicas indirectas (consumo), una persona que
consume menos no implica que sea menos ricas.
Ejemplos: IVA
-Tasas (2%): s existe una contraprestacin directa, para
particulares
-Contribuciones especiales (0%): s existe una contraprestacin

directa, cuando se beneficia un colectivo de manera particular

(obras, servicios)
-Deuda: deuda pblica: son los ingresos que percibe el estado a travs de
prstamos que estn condicionados a la devolucin. Si un particular
presta dinero al Estado art. 175 CE los crditos privados de la deuda
pblica estn incluidos en los presupuestos del Gobierno (estn
garantizados constitucionalmente).
-Tipos en funcin de su emisor:
-En funcin del plazo de vencimiento: 3-18 meses letras del tesoro; 2-5
aos bonos del Estado; a partir de 5 aos obligaciones del Estado (a
ms plazo, ms intereses)
-Realizacin de gasto (temas 6 y 7)
Al principio el sistema de recaudacin era ad hoc, porque el Estado slo tena
gastos puntuales. Despus el Estado empieza a asumir gastos (administracin
central, ejrcito) por lo que requera un sistema de recaudacin ms
sistemtico. En el siglo XX, los Estados abrazan los postulados keynesianos y
empiezan a asumir gastos de sanidad pblica, seguridad, educacin, hasta
llegar al estado de bienestar. Conforme se incrementaban el nivel de funciones
que asume el Estado, los sistemas se vuelven ms complejos. La actividad
financiera ha sufrido una evolucin paulatina desde su origen.

INTRODUCCIN:
Su origen histrico est ligado con los parlamentos, en los
parlamentos se aprobaban los gastos, la creacin de tributos,
mediante una serie de requisitos formales (ley y reserva de ley) y
materiales (los ingresos y los gastos se sujetan a determinados
requisitos). En trminos generales se hablaba del poder financiero
de los entes pblicos. Se ha ido transformado, ahora se llama
competencia financiera o poder de gasto.
DISTRIBUCIN FUNCIONAL DEL PODER FINANCIERO
Los entes territoriales tienen poder financiero, porque el
concepto de poder va unido intrnsecamente al territorio (CCAA,
provincias, ayuntamientos). Ese poder normalmente se establece a
travs de leyes, aunque el reglamento puede acudir en
complemento de la ley. La ley y los reglamentos completan el
ordenamiento jurdico y la jurisprudencia complementa pero no
completa.

COMPETENCIAS
Presupuestarias o financieras
ORDENACIN CONSTITUCIONAL
137 CE, El Estado se organiza territorialmente en municipios,
en provincias y en las Comunidades Autnomas que se constituyan.
Todas estas entidades gozan de autonoma para la gestin de sus
respectivos intereses. El Estado tiene la capacidad para establecer
y exigir sus tributos, las CCAA tiene la capacidad para establecer y
exigir sus tributos de acuerdo a la CE y los entes locales slo tienen
capacidad para exigir los tributos, le fija el Estado los tributos
porque ellos no los pueden establecer. Desarrollado en la LO 2/2012
2 CE
31 CE, el tributo es nulo de pleno derecho si va contra tu
capacidad econmica.
135 CE Desarrollado en la LO 2/2012. Lmites para el
endeudamiento del Estado, a los ayuntamientos slo se les exige el
equilibrio presupuestario. El TC ostenta el monopolio de
constitucionalidad de las normas.
PODER FINANCIERO DEL ESTADO
La potestad originaria para establecer y exigir tributos la tiene
el Estado Ley General Tributaria 58/2003 27 diciembre
149.1.1,8,14 CE se atribuyen facultades al Estado para establecer
un rgimen comn en la Hacienda general/pblica. Ese rgimen
general es el que desarrolla la Ley General Tributaria. Las CCAA
tienen potestad derivada para satisfacer los intereses propios de sus
territorios y dentro del lmite de sus competencias. La LOFCA
AUTONOMA LOCAL
Los ayuntamientos son los rganos ms democrticos, son el
rgano originario (es lo primero que existi)
137 y 140 se refiere a los entes locales. La autonoma local no se
puede tocar ni por el Estado ni por
142 se refiere a la autonoma financiera
+ ley de haciendas locales
FIJACIN DE ACUERDOS
Ley de financiacin de CCAA art. 6 las CCAA no podrn regular o
exigir un tributo sobre hechos imponibles regulados por un tributo

estatal. El Estado no est limitado, se puede quedar con un tributo

de las CCAA, pero compensando.
INGRESOS CREDITICIOS
Normalmente se refieren a la deuda pblica, art 135
desarrollado en la ley 12/2012 como lmite el 60% del PIB a
excepcin de catstrofe natural, circunstancias extraordinarias y
recesin (*los lmites entran en vigor para el 2020)
RGIMEN EN LAS CCAA
-

De rgimen no comn: Pas Vasco y Navarra. Las dos se basan

en un convenio y en un cupo (se fija lo que se da al Estado)
Rgimen comn: autonoma poltica y financiera limitada a las
necesidades del Estado STC 239/2002 para sus objetivos
polticos, sociales

LMITES DE LAS CCAA

-

Las CCAA forman parte del Estado

Autonoma y corresponsabilidad 156.5 CE
Solidaridad
Buena fe
Deber de fidelidad a la CE
Principio de unidad
Principio de coordinacin
Principio de igualdad 139.1
Garanta de un nivel equivalente de los servicios pblicos
Neutralidad, igualdad, libre circulacin de personas
Territorialidad 157.2
Prohibicin de duplicidad de
Lealtad institucional

PODER FINANCIERO DE LAS CCAA

INGRESOS 157.1 son sus propios tributos+ fondos de suficiencia
global (por si necista ayuda), fondo de garanta de los servicios
pblicos fundamentales, *LOFCA aade dos fondos ms:
competencia econmica y de ; fondo de compensacin
Limitan el importe de crditos si es a ms de un ao
13% PIB es el lmite de la deuda pblica de su PIB regional
GASTOS *diferencia con el Estado, este puede decidir libremente;
las CCAA slo pueden gastar dentro de sus competencias.
No puede incrementar por encima del crecimiento del PIB de la
misma
Sujetos a la CE y a las leyes
HACIENDA DE CCAA

Los impuestos de casi todos los entes suelen ser impuestos,

tasas, contribuciones e impuestos especiales y se ceden
Todos los entes pueden recibir subvenciones siempre que se
cumplan los requisitos exigidos
Precios pblicos no se regulan por ley, se puede establecer por
reglamento; la tasa es un tributo porque es impuesto, se regula por
ley
REGMENES ESPECIALES DENTRO DE LOS ENTES SOCIALES
Canarias los cabildos provinciales, Madrid, Barcelona ley 57/2007
grandes poblaciones
Las corporaciones no pueden ni establecer ni exigir tributos aunque
a veces se les da la posibilidad de recaudarlos
UNIN EUROPEA
El derecho comunitario tiene dos efectos sobre el derecho
nacional: efectos de primaca (ms que la CE) y efecto directo.
Empez como una unin econmica en la que se establece un
arancel comn y ese tributo se lo lleva la EU, se regula en las
normas europeas. No caben los tributos internos, slo se cobra una
vez, productos exportados El IVA es un impuesto armonizado
(existe una unificacin), los Estados pueden subirlo o bajarlo dentro
de los lmites europeos. Pero por ejemplo el impuesto sobre
sociedades no se armoniza por la competencia que existe entre los
Estados.
INSTITUCIONES EU
CRITERIOS DE SUJECIN

CE (135 lmite)
Ley 58/2003 (desarrolla la competencia del Estado), Ley 2/2012, Ley
2/2004, LOFCA
*no aprenderse mucho las leyes porque cambian mucho

Leccin 3. El Gobierno de la Nacin y la Administracin General del

Estado y los Gobierno y Administraciones autonmicas
3.1. El Gobierno de la Nacin y la Administracin General del Estado. El
Gobierno y sus rganos

3.2. La Administracin General del Estado (I): modelo organizativo y

principios de organizacin y funcionamiento
3.3. La Administracin General del Estado (II): rganos centrales,
perifricos y exteriores
3.4. Los Gobiernos autonmicos y las Administraciones autonmicas.
Art 31.1 CE todos contribuirn
Establece el deber de contribuir basado en la capacidad econmica
= concrecin del principio de igualdad que es efectiva a travs de la
desigualdad (tributan los que ms reciben). No puede haber tributos
que no pongan de manifiesto una capacidad econmica.
Rige sobre todo en relacin a los impuestos; pero es ms difcil
proyectarlo en otros tributos que no son impuestos como las tasas y
las contribuciones especiales (*todos pagan la misma tasa por el
DNI).
La capacidad econmica (ndice de riqueza) se mide a travs de:
renta, consumo, patrimonio
Cuando se crea un tributo (prestacin patrimonial) el Estado tiene
que tener en cuenta ms cosas a parte de los ndices de capacidad
econmica. La exencin del mnimo vital/existencial (destinada a las
necesidades bsicas del contribuyente y de las personas que
dependen del l), es una derivacin del principio de capacidad
econmica.
A medida que se incrementa la capacidad econmica, incrementan
proporcionalmente los impuestos. Aqu se habla de redistribucin de
la renta va impuestos.
En los impuestos sobre el consumo, indirectos es ms difcil de tener
en cuenta la capacidad econmica aunque s te tiene en cuenta
como por ejemplo los productos bsicos tienen menos impuestos
que los productos de lujo.
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
31.3 prestaciones patrimoniales de carcter pblicos, se incluyen
como tributos; es toda prestacin patrimonial que exige el poder
pblico sin el concurso de la voluntad de la persona.
El fundamento de la reserva de ley es el principio democrtico, no
se pueden establecer tributos sin el consenso de los ciudadanos; la
defensa de la propiedad porque afecta a la libertad patrimonial;
garanta de proteccin de la propiedad
Alcance: es una reserva relativa, cabe colaboracin del reglamento,
lo que est sometido a la reserva de ley es la creacin del tributo y
la regulacin de los elemento esenciales: base imponible y tipo de

grabado. Con la particularidad de que en los entes locales se

flexibiliza la reserva, permitiendo modificar la cuanta dentro de
unos mrgenes