Libros y Registros

Electrnicos
SOL y PLE V. 5.0

MARCO LEGAL

Libros Electrnicos: normativa vigente

Res. de
Superintend.

Tema que norma

Fecha

N 286-2009

Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo de determinados

Libros y Registros de manera electrnica, mediante el Programa de Libros Electrnicos
PLE, a partir del 01/07/2010
Modifican la RS N 286-2009 determinndose a los PRICOS como sujetos obligados a
llevar libros electrnicos mediante el PLE, a partir del 01/01/2013
Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera
electrnica en SOL (PORTAL)
Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT estn obligados a llevar los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a partir del
01/01/2014. Se aprueba la versin 4.0 del PLE. Se aprueban los plazos de atraso del
ao 2014 del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas
tipo A y B.
Crea el "Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera
electrnica (SLE PORTAL). Sustituye Anexos N 1, 2, 3 y 4 e incorpora el Anexo N 5
"Reglas generales de la informacin de los comprobantes de pago.

30/12/2009

N 248-2012
N 066-2013
N 379-2013

N 247-2014

28/10/2012
28/02/2013
29/12/2013

05/08/2014

Libros Electrnicos: normativa vigente

Res. de
Superintend.
N 390-2014

N 018-2015

N 169-2015
N 361-2015

N 360-2015

Tema que norma

Fecha

Establece que los sujetos con ingresos mayores a 150 UIT estn obligados a llevar los 30/12/2014
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a partir del
01/01/2015. Se aprueban los plazos de atraso del ao 2015 del Registro de Ventas e
Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas tipo A y B.
Establece que los sujetos con ingresos mayores a 75 UIT estn obligados a llevar los 23/01/2015
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a partir del
01/01/2016.
Modifican la RS N 286-2009 y N 066-2013 y aprueba la versin 5.0.0 del PLE
30/06/2015
Precisan sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de 30/12/2015
manera electrnica, establecen nuevos sujetos obligados a llevarlos de dicha manera y
modifican las normas que regulan los sistemas a travs de los cuales se cumple con la
obligacin de llevar libros y registros de manera electrnica a fin de facilitar su
aplicacin (Separata Especial)
Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributaria y las 31/12/2015
fechas mximas de atraso del registro de Ventas e Ingresos y de Compras generados
mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL, correspondientes al ao 2016

Sistemas de Libros Electrnicos - SLE

Registro de Ventas
Portal
Registro de Compras
Portal

Sistemas de Libros Electrnicos - SLE

CD. NOMBRE O DESCRIPCIN

1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INC. E Y F DEL
4 ART. 34 DE LA LIR
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
12 EN UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
13 VALORIZADO
14

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS

ELECTRNICOS

Resumen de los Sujetos que

llevan Libros Electrnicos
2.
1. Incorporados

Obligados:
RG

3.

Obligados

4.

Obligados

5.

Afiliados PLE

6. Generadores
Portal

PRICOS

Ingresos
mayores a
500 UIT

Ingresos
mayores a
150 UIT

Ingresos
mayores a 75
UIT

Voluntarios
PLE

Voluntarios
Portal

RVI + RC
Enero 2013

RVI + RC
Enero 2014

RVI + RC
Enero 2015

RVI + RC
Enero 2016

RVI + RC

RVI + RC

LD + LM
Junio 2013

Nuevos
obligados

ANUAL: Libro de Inventarios y

Balances, Registro de Costos, Registro
de Activos Fijos
MENSUAL: Registro de Consignaciones,
Libro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas
SEMESTRAL: Libro de
Permanente Valorizado

Inventario

Nuevas obligaciones: PRICOS IPCN con ingresos

igual o mayor a 3,000 UITs del ejercicio anterior
(Ao 2015 S/ 11550,000.00 )

Obligados

Voluntarios

Sujetos obligados a llevar Libros

Electrnicos a partir del 2016
OBLIGADOS

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Libro Diario y
Libro Mayor

Los obligados son los sujetos que:

No sean PRICOS
No se hayan afiliado al SLE-PLE
Estn acogidos al RG o al RER
Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a
75 UIT entre los meses de enero a diciembre
2015
La UIT a considerar es la del 2015 (S/ 3,850), por
tanto el monto referencial es S/ 288,750.
Para tal efecto se considerarn los montos
declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112
y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del FV 621 Simplificado IGV - Renta Mensual.

Desde Enero
2016

No es
obligatorio

PLE o Portal

Se precisa la fecha de las rectificatorias

para determinar el universo de obligados
A partir del 1 de enero de 2016 en adelante, los sujetos que al 31
de enero de 2016 hayan obtenido en el ejercicio 2015 ingresos
iguales o mayores a 75 UIT. Para tal efecto:
Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2015.
Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106,
109, 112 y 160 del PDT 621 IGV-Renta Mensual y/o la casilla 100
del PDT 621 Simplificado IGV Renta Mensual y cuya
presentacin se hubiera realizado hasta el 31 de enero de 2016,
incluyendo las declaraciones rectificatorias de los perodos enero
a diciembre de 2015 que se hubieran presentado hasta dicha
fecha y que hubieran surtido efecto al 31 de enero de 2016.

Ejemplo: obligados al 2016

Ao de la obligacin

Ao anterior
2015

2016

UIT 2015 = 3,850

75 UIT = 288,750

31 de
enero

Ingresos iguales o mayores a 75 UIT

DDJJ Ene.
2015

..

..

Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico

DDJJ Dic.
2015

DDJJ Rectificatorias (+): Efecto: el mismo da

Registro de Compras
Electrnico

DDJJ Rectificatorias (-): Efecto 45 das hbiles

NOTA: El Art. 88.2 del CT seala que la declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin
siempre que determine igual o mayor obligacin. En caso contrario, surtir efectos si dentro de un
plazo de 45 das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin Tributaria no emitiera
pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la
facultad de la Administracin Tributaria de efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior.

NUEVA REGLA PARA DETERMINAR LOS

SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS
ELECTRNICOS A PARTIR DEL 2017

Nuevos Sujetos obligados a llevar

Libros Electrnicos
OBLIGADOS

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Libro Diario y
Libro Mayor

Los que no hayan sido incorporados o se hayan afiliado al

SLE-PLE o hayan generado los registros en el SLE-PORTAL,
estn acogidos al RG o al RER y que hayan obtenido
ingresos iguales o mayores a 75 UIT entre los meses de
mayo del ao precedente al anterior y abril del ao
anterior.
Para tal efecto, la UIT aplicable es la del ao precedente al
anterior al del inicio de la obligacin.
Se considerarn los montos declarados en las casillas 100,
105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del
FV 621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
Se toman en cuenta las rectificatorias que hayan surtido
efecto al 31 de mayo del ao anterior al del inicio de la
obligacin

Desde el 1 de
Enero de cada
ao, del 2017
en adelante

No es
obligatorio

LE o Portal

Ejemplo: obligados al 2017

Ao precedente al anterior

Ao anterior

Ao de la obligacin

2015

2016

2017

UIT 2015 = 3,850

75 UIT = 288,750
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT
DDJJ
Mayo
2015

..

..

Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico

DDJJ
Abri
2016

Registro de Compras
Electrnico

Ejemplo: obligados al 2018

Ao precedente al anterior

Ao anterior

Ao de la obligacin

2016

2017

2018

UIT 2016 = 3,950

75 UIT = 296,250
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT
DDJJ
Mayo
2016

..

..

Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico

DDJJ
Abri
2017

Registro de Compras
Electrnico

NUEVOS CRONOGRAMAS
DE VENCIMIENTOS 2016

Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo A

del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Primer Semestre 2016
Contribuyentes que llevan LE antes del 2016
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES / RUC
4y5

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

6y7

8y9

2y3

Libros 10-febrero-2016 11-febrero-2016 12-febrero-2016 15-febrero-2016 16-febrero-2016

17-febrero-2016

DDJJ 12-febrero-2016 15-febrero-2016 16-febrero-2016 17-febrero-2016 18-febrero-2016

19-febrero-2016

Libros 10-marzo-2016 11-marzo-2016 14-marzo-2016 15-marzo-2016 16-marzo-2016

17-marzo-2016

DDJJ

21-marzo-2016

14-marzo-2016 15-marzo-2016 16-marzo-2016 17-marzo-2016 18-marzo-2016

Libros 12-abril-2016

13-abril-2016

14-abril-2016

15-abril-2016

18-abril-2016

19-abril-2016

DDJJ

14-abril-2016

15-abril-2016

18-abril-2016

19-abril-2016

20-abril-2016

21-abril-2016

Libros 11-mayo-2016

12-mayo-2016

13-mayo-2016

16-mayo-2016

17-mayo-2016

18-mayo-2016

DDJJ

13-mayo-2016

16-mayo-2016

17-mayo-2016

18-mayo-2016

19-mayo-2016

20-mayo-2016

Libros 10-junio-2016

13-junio-2016

14-junio-2016

15-junio-2016

16-junio-2016

17-junio-2016

DDJJ

14-junio-2016

15-junio-2016

16-junio-2016

17-junio-2016

20-junio-2016

21-junio-2016

Libros 12-julio-2016

13-julio-2016

14-julio-2016

15-julio-2016

18-julio-2016

19-julio-2016

DDJJ

15-julio-2016

18-julio-2016

19-julio-2016

20-julio-2016

21-julio-2016

14-julio-2016

Buenos Contribuyentes
y UESP

22-febrero-2016

22-marzo-2016

22-abril-2016

23-mayo-2016

22-junio-2016

22-julio-2016

Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo A

del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Segundo Semestre 2016
Contribuyentes que llevan LE antes del 2016
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES / RUC
4y5

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

6y7

8y9

2y3

Libros 10-agosto-2016

11-agosto-2016

12-agosto-2016

15-agosto-2016

16-agosto-2016

17-agosto-2016

DDJJ

15-agosto-2016

16-agosto-2016

17-agosto-2016

18-agosto-2016

19-agosto-2016

12-agosto-2016

Libros 12-septiembre-2016 13-septiembre-2016 14-septiembre-2016 15-septiembre-2016 16-septiembre-2016

19-septiembre-2016

DDJJ 14-septiembre-2016 15-septiembre-2016 16-septiembre-2016 19-septiembre-2016 20-septiembre-2016

21-septiembre-2016

Libros 12-octubre-2016

13-octubre-2016

14-octubre-2016

17-octubre-2016

18-octubre-2016

19-octubre-2016

DDJJ

17-octubre-2016

18-octubre-2016

19-octubre-2016

20-octubre-2016

21-octubre-2016

14-octubre-2016

Libros 11-noviembre-2016 14-noviembre-2016 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016

18-noviembre-2016

DDJJ 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016 18-noviembre-2016 21-noviembre-2016

22-noviembre-2016

Libros 13-diciembre-2016 14-diciembre-2016 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016

20-diciembre-2016

DDJJ 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016 20-diciembre-2016 21-diciembre-2016

22-diciembre-2016

Libros

11-enero-2017

12-enero-2017

13-enero-2017

16-enero-2017

17-enero-2017

18-enero-2017

DDJJ

13-enero-2017

16-enero-2017

17-enero-2017

18-enero-2017

19-enero-2017

20-enero-2017

Buenos Contribuyentes
y UESP

22-agosto-2016

22-septiembre-2016

24-octubre-2016

23-noviembre-2016

23-diciembre-2016

23-enero-2017

Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo B

del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Primer Semestre 2016
Contribuyentes que deben llevar LE a partir del 2016
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES / RUC
4y5

Enero

Febrero

Marzo

6y7

8y9

2y3

Libros 10-agosto-2016

11-agosto-2016

12-agosto-2016

15-agosto-2016

16-agosto-2016

17-agosto-2016

DDJJ

12-febrero-2016

15-febrero-2016

16-febrero-2016

17-febrero-2016

18-febrero-2016

19-febrero-2016

Libros 10-agosto-2016

11-agosto-2016

12-agosto-2016

15-agosto-2016

16-agosto-2016

17-agosto-2016

DDJJ

15-marzo-2016

16-marzo-2016

17-marzo-2016

18-marzo-2016

21-marzo-2016

Libros 12-septiembre-2016 13-septiembre-2016 14-septiembre-2016 15-septiembre-2016 16-septiembre-2016

DDJJ

Abril

13-mayo-2016

Libros 12-octubre-2016
DDJJ

Junio

14-abril-2016

15-abril-2016

18-abril-2016

19-abril-2016

20-abril-2016

Libros 12-septiembre-2016 13-septiembre-2016 14-septiembre-2016 15-septiembre-2016 16-septiembre-2016

DDJJ

Mayo

14-marzo-2016

14-junio-2016

Libros 12-octubre-2016
DDJJ

14-julio-2016

Buenos Contribuyentes
y UESP

22-febrero-2016

22-marzo-2016

19-septiembre-2016
21-abril-2016

22-abril-2016

19-septiembre-2016

16-mayo-2016

17-mayo-2016

18-mayo-2016

19-mayo-2016

20-mayo-2016

13-octubre-2016

14-octubre-2016

17-octubre-2016

18-octubre-2016

19-octubre-2016

15-junio-2016

16-junio-2016

17-junio-2016

20-junio-2016

21-junio-2016

13-octubre-2016

14-octubre-2016

17-octubre-2016

18-octubre-2016

19-octubre-2016

15-julio-2016

18-julio-2016

19-julio-2016

20-julio-2016

21-julio-2016

23-mayo-2016

22-junio-2016

22-julio-2016

Cronograma DDJJ IGV y Cronograma Tipo B

del Reg. de Ventas y Compras Electrnico
Segundo Semestre 2016
Contribuyentes que deben llevar LE a partir del 2016
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

MES / RUC
4y5

Julio

Septiembre

Noviembre

12-agosto-2016

15-agosto-2016

16-agosto-2016

17-agosto-2016

18-agosto-2016

19-agosto-2016

DDJJ 14-septiembre-2016 15-septiembre-2016 16-septiembre-2016 19-septiembre-2016 20-septiembre-2016

21-septiembre-2016

Libros 13-diciembre-2016 14-diciembre-2016 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016

20-diciembre-2016

14-octubre-2016

17-octubre-2016

18-octubre-2016

19-octubre-2016

20-octubre-2016

21-octubre-2016

Libros 13-diciembre-2016 14-diciembre-2016 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016

20-diciembre-2016

DDJJ 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016 18-noviembre-2016 21-noviembre-2016

22-noviembre-2016

Libros

11-enero-2017

12-enero-2017

13-enero-2017

16-enero-2017

17-enero-2017

Buenos Contribuyentes
y UESP

18-noviembre-2016

18-noviembre-2016

DDJJ 15-diciembre-2016 16-diciembre-2016 19-diciembre-2016 20-diciembre-2016 21-diciembre-2016

Diciembre

2y3

Libros 11-noviembre-2016 14-noviembre-2016 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016

DDJJ
Octubre

8y9

Libros 11-noviembre-2016 14-noviembre-2016 15-noviembre-2016 16-noviembre-2016 17-noviembre-2016

DDJJ

Agosto

6y7

22-agosto-2016

22-septiembre-2016

24-octubre-2016

23-noviembre-2016

18-enero-2017
22-diciembre-2016

Libros

11-enero-2017

12-enero-2017

13-enero-2017

16-enero-2017

17-enero-2017

18-enero-2017

DDJJ

13-enero-2017

16-enero-2017

17-enero-2017

18-enero-2017

19-enero-2017

20-enero-2017

23-diciembre-2016

23-enero-2017

CAMBIOS EN EL REGISTRO
DE VENTAS E INGRESOS
ELECTRNICO

Novedades de la versin 5.0.0 del PLE

Versiones simplificadas del Registro de Ventas y del Registro de Compras
Electrnico:
Libro

Versin completa

Versin simplificada (para quien

tiene solo operaciones gravadas)

Registro de Ventas

34 columnas

25 columnas

Registro de Compras

41 columnas

28 columnas

Se generar en un mismo momento el Registro de Ventas y el Registro de

Compras Electrnico.

Generacin automtica de un archivo con informacin necesaria para

proponer la declaracin IGV-Renta mensual (FV 621) sugerida, tanto en la
versin completa, como en la versin simplificada.

Novedades de la versin 5.0.0 del PLE

Registro de Ventas:
Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos desde la pagina
web de la SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Registro de Compras:
Inclusin de un nuevo sub libro: Operaciones con no domiciliados
(condicin necesaria para pertenecer a la OCDE y los compromisos con el
Asia Pacfico y Convenios para evitar la doble o nula imposicin)
Nuevo tipo de validaciones descargando la base de datos desde la pagina
web de la SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Padrn de No habidos
Padrn de RUC que renunciaron a la exoneracin del IGV
Si el DNI, consignado en la liquidacin de compra, ya cuenta con RUC

14.1 Registro de Ventas e Ingresos

Versin completa
1

10

11

Comprobante de Pago fsico y/o electrnico

Cdigo
Nmero
Periodo nico de la correlativo
Operacin del CUO

18

19

Monto de la Operacin
NO Gravada con el IGV
(con efectos en el ratio)

Fecha
Fecha
de
de
Tipo
Venciemisin
miento

20

21

Serie

Nmero
inicial

22

23

Nmero
final (**)

12

13

14

24

25

Nmero

26

16

17

Monto de la Operacin Gravada con el

IGV

Cliente

Tipo de
Documento
de Identidad

15

Valor
Apellidos y
facturado
nombres,
Descuento
de la
Base
denominacin o exportacin
de la Base
imponible
razn social del
Imponible
cliente

27

28

29

30

31

32

Monto de la Operacin
Gravada con el IVAP

IGV

33

Descuento
del IGV

34

Moneda
Documento modificado
Otros
conceptos,
tributos y
Importe
Indicador
BI de la
Error tipo
ISC, de
cargos que
total del
Contrato
de medio
operacin
1 (tipo de
Estado
Importe total Importe total
Impuesto a
ser el caso gravada con
no forman comprobante
(*)
de pago
cambio)
de la
de la
las ventas
Tipo de Fecha de
parte de la
de pago
(1 = Si)
el Impuesto
Cdigo
Tipo Serie Nmero
operacin operacin
del Arroz
cambio emisin
base
a las Ventas
exonerada
inafecta
Pilado
imponible
del Arroz
Pilado

Optativo Optativo

Nuevos campos

14.2 Registro de Ventas e Ingresos

Versin simplificada
Nuevo sub libro: Slo operaciones gravadas
1

10

11

Comprobante de Pago fsico y/o electrnico

Periodo

Cdigo
Nmero
nico de la correlativo
Operacin
del CUO Fecha de
emisin

15

Fecha
de
Vencimiento

16

Tipo

Serie

17

Nmero
inicial

18

Moneda
Otros
conceptos,
tributos y
Importe total del
cargos que no comprobante de
Tipo de
forman parte de
pago
Cdigo
cambio
la base
imponible

20

Nmero

21

22

Apellidos y
nombres,
denominacin o
razn social del
cliente

23

14

Base
imponible

24

IGV

25

Documento modificado

Fecha de
emisin

Tipo

Serie

Nmero

Error tipo 1 Indicador de

(tipo de
medio de
cambio)
pago (1 = Si)

Optativo

Nuevos campos

13

Monto de la
Operacin Gravada
con el IGV

Cliente

Tipo de
Nmero
Documento
final
de Identidad

19

12

Estado

Registro de Compras y Ventas e

Ingresos - simplificados

Registro de Compras y Ventas e

Ingresos - simplificados

Registro de Compras y Ventas e

Ingresos - simplificados

Registro de Compras y Ventas e

Ingresos - simplificados

CAMBIOS EN EL LIBRO
DIARIO ELECTRNICO

5.1 Libro Diario

Obligados: PRICOS
Periodicidad: Mensual
Cambios: Se incluyen nuevos campos

Periodo

Cdigo
nico de
la Operacin

Cdigo del
Centro de Tipo de
Tipo de
Nmero
Cdigo de la Costos,
ComproMoneda
Cdigo de
correlaUnidad de Centro de de origen bante de
la Cuenta
tivo del
Operacin Utilidades (tabla 4)
Pago o
Contable
CUO
(*)
o Centro
Documento
de
Inversin

Nmero
serie del
comprobante de
pago o
documento

Nmero
del
Fecha
comprobante de contable
pago o
documento

Fecha de Fecha de la Glosa o

vencioperacin descripcin
Glosa
miento o emisin
de la
referencial
operacin

Movimiento

Debe

Optativo

Optativo Optativo

Optativo Optativo

Optativo

Nuevos campos
(*) Econmica Administrativa, de Negocio, de Produccin, de la Lnea, de la Concesin, del Local o del Lote

Campos 1, 2
y 3 del
Registro de
Ventas e
Estado
Ingresos o
del Registro
de Compras

Haber
Optativo

5.1 Libro Diario

Cdigo nico de la Operacin (CUO), que es la llave nica o clave nica o clave
primaria del software contable que identifica de manera unvoca el asiento contable.
Slo se permite la consolidacin de operaciones, siempre que se cumpla con las
siguientes condiciones:
1. Que sea diaria, y
2. Que por las mencionadas operaciones se mantenga la informacin detallada
que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
Dicha informacin detallada deber ser llevada mediante un sistema de control
computarizado y contener como mnimo la misma estructura del presente registro y
ser proporcionada mediante medios magnticos cuando sea requerida por la
SUNAT.
Los contribuyentes obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente
Valorizado solo podrn consolidar las operaciones relacionadas con los inventarios
hasta el 31/12/2016.

CAMBIOS EN EL LIBRO DIARIO

DE FORMATO SIMPLIFICADO
ELECTRNICO

Libro Diario de Formato

Simplificado Electrnico

Libro
Diario

LDFS

CAMBIOS EN EL LIBRO
MAYOR ELECTRNICO

6.1 Libro Mayor

Libro
Diario

Libro
Mayor

LDFS

CAMBIOS EN EL
REGISTRO DE
ACTIVO FIJO
ELECTRNICO

Posicin de la Administracin

Informe N 006-2014-SUNAT/4B0000

El articulo 22 del Reglamento de la LIR, que regula el calculo de la

depreciacin tributaria, establece porcentajes de depreciacin especficos
para los bienes afectos a la produccin de rentas gravadas de tercera
categora.
Para el calculo de la referida depreciacin debern llevar un control
permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. La
SUNAT mediante Resolucin determinar los requisitos, caractersticas,
contenido, forma y condiciones en que deber llevarse el citado registro.
La RS N 234-2006/SUNAT dispone que en el Registro de Activos Fijos
deber registrar anualmente toda la informacin de los activos fijos, as
como la depreciacin respectiva.
Conclusin: En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la
depreciacin que se determine conforme a la normativa del Impuesto a la
Renta.

Registro de Activo Fijo: cambio de estructura

DETALLE DEL ACTIVO FIJO

PERIODO

CDIGO
NICO DE
OPERACIN
(CUO)

NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
CONTABLE

CDIGO DEL
CATALOGO
(TABLA 13)

CDIGO
PROPIO DEL
ACTIVO FIJO

CDIGO DEL
ACTIVO FIJO
SEGN OSCE
(UNSPSC)

CDIGO DEL CDIGO DE LA

TIPO DE
CUENTA
ACTIVO FIJO CONTABLE DEL
(TABLA 18)
ACTIVO FIJO

ESTADO DEL
ACTIVO FIJO
(TABLA 19)

DESCRIPCIN

MARCA DEL
ACTIVO FIJO

MODELO

NMERO DE
SERIE Y/O
PLACA

2210150100000019
2210150100000000

DEPRECIACIN

ADQUISICIONES O
SALDO INICIAL
ADICIONES

MEJORAS

RETIROS
Y/O BAJAS

OTROS
AJUSTES

FECHA DE
ADQUISICIN

FECHA DE
INICIO DEL
USO DEL
ACTIVO FIJO

CDIGO DEL
MTODO
(TABLA 20)

N DE DOCUMENTO
DE AUTORIZACIN

PORCENTAJE DE
DEPRECIACIN

DEPRECIACIN
ACUMULADA AL
CIERRE DEL
EJERCICIO
ANTERIOR

DEPRECIACIN
DEL EJERCICIO

ESTADO

CAMBIOS EN EL LIBRO DE
INVENTARIOS Y BALANCES
ELECTRNICO

3.1 Libro de Inventarios y Balances

3.1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
3.2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

Obligados: PRICOS con

ingresos anuales iguales
o mayores a 3,000 UIT
Periodicidad: Anual

3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS Y 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

3.4 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

3.5 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS O CUENTA 17 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

3.6 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA

3.7 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERIAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS

Cambios:
Se eliminan 2 sub
libros: 3.21 y 3.22
Se incluyen 2 sub libros:
3.24 y 3.25
Se
modifican
los
nombres de 2 sub
libros: 3.1 y 3.18

3.8 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
3.9 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES
3.11 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR (2)

3.12 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS Y LA CUENTA 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

3.13 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS Y DE LA CUENTA 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

3.14 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES (PCGR) - NO APLICABLE PARA EL PCGE (2)

3.15 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO Y DE LA CUENTA 49
PASIVO DIFERIDO

3.16 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL

3.17
3.18
3.19
3.20
3.21
3.22

3.16.1 DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL

3.16.2 ESTRUCTURA DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MTODO DIRECTO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE LAS CUENTAS Y/O PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

3.23 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

3.24 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
3.25 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MTODO INDIRECTO

3.17 Libro de Inventarios y Balances

Balance de comprobacin
Cambios: Se incluyen como campos adicionales en el sub libro 3.17 (Balance de
Comprobacin), los que se solicitan en la declaracin anual del Impuesto a la Renta.

Periodo

Cdigo de
la Cuenta
Saldo
Contable
inicial del
utilizado en
debe
el PDT
Renta

Nuevos campos

Saldo al 31 Saldo al 31 Transferen Transferen

Resultado Resultado Impuesto a Impuesto a
Saldo
Cuentas de Cuentas
Movimentos Movimientos
de
de
cias y
cias y
por
por
la renta
la renta
inicial del
balance de balance
del debe
del haber
diciembre diciembre cancelacio cancelacio
naturaleza naturaleza
diferido
diferido
haber
activo
pasivo
deudor
acreedor
nes debe nes haber
prdidas ganancias
activo
pasivo

Estado

INFRACCIONES EN EL
LLEVADO DE LIBROS
ELECTRNICOS

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas

con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Sancin segn tabla
Infraccin

Descripcin

Sancin

Forma de subsanar la infraccin para gozar de

la gradualidad
Voluntaria

II

III
Sin pago

Omitir llevar los libros

de contabilidad, u otros
libros
y/o
registros
Artculo exigidos por las leyes, Multa: 0.6 %
reglamentos
o
por
175,
tabla I, de los
Resolucin
de
num. 1 Superintendencia de la II y III
IN
SUNAT u otros medios
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.

0.6 %
0.6 %
de los
de los
Io
IN
cierre

IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio
gravable.
Nota 10: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no
podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.

Con
pago

No aplicable

Inducida
Sin pago

50%

Con pago

80%

Aplica este numeral si el

contribuyente sigue llevando su RVI
de manera fsica?

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas

con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Sancin segn tabla
Infraccin

Descripcin

Sancin

Voluntaria
I

Llevar
los
libros
de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o
por
Resolucin
de
Superintendencia de la
Artculo SUNAT,
el
registro
almacenable
de
175,
num. 2 informacin bsica u otros
medios de control exigidos
por
las
leyes
y
reglamentos; sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.

Forma de subsanar la infraccin para gozar de

la gradualidad

II

III

Sin pago

Con
pago

0.3%
Multa: 0.3% 0.3%
No se aplica el
de los
tabla I, de los de los
pago
Io
II y III
IN
IN
100% de rebaja
cierre

Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a

los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor
a 12 UIT.

Inducida
Sin pago

50%

Con pago

80%

Aplica este numeral si el

contribuyente sigue llevando su RVI
de manera fsica?

Informe N 0161-2015-SUNAT/5D0000
Los contribuyentes que, estando obligados a llevar su RCE, lo
lleven en forma manual o computarizada :
1.- Incurrirn en la infraccin prevista en el Num. 2 del Art. 175 del
Cdigo Tributario (Lleva sin observar la forma y condiciones
establecidas ).

2.- No es un elemento que determine la prdida del crdito fiscal,

siempre que la anotacin de los comprobantes de pago u otros
documentos en las hojas que correspondan al mes de emisin o
del pago del impuesto o a los 12 meses siguientes haya sido
realizada en dicho registro de compras manual o mecanizado
antes de que la SUNAT requiera su exhibicin.

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas

con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Forma de subsanar la infraccin para gozar de
la gradualidad

Sancin segn tabla

Infraccin

Descripcin

Sancin

Voluntaria
I

II

III
Sin pago

Omitir registrar ingresos,

rentas,
patrimonio,
Multa: 0.6 %
Artculo
bienes,
ventas,
175,
tabla I, de los
remuneraciones o actos
num. 3
IN
gravados, o registrarlos II y III
por montos inferiores.

Con
pago

0.6 %
0.6 %
No se aplica el
de los
de los
pago
Io
IN
100% de rebaja
cierre

Nota 10: Cuando la sancin aplicada se calcule

en funcin a los IN anuales no podr ser menor
a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.

Inducida

Sin pago

60%

Con pago

80%

Aplica este numeral si el

contribuyente rectifica su RVI o RC
electrnico?

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas

con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Forma de subsanar la infraccin para gozar de la
gradualidad

Sancin segn tabla

Infraccin

Descripcin

Sancin
Voluntaria
I

II

Llevar con atraso mayor

al permitido por las
normas vigentes, los
libros de contabilidad u Multa:
0.3%
0.3% 0.3%
Artculo otros libros o registros
tabla
de los
175,
exigidos por las leyes,
de los de los
I, II y
Io
num. 5 reglamentos
o
por
IN
IN
III
cierre
Resolucin
de
Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen
con la tributacin.

Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule

en funcin a los IN anuales no podr ser
menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.

Inducida

III
Sin pago

Con pago

Sin pago

80%

90%

50%

Con pago

70%

Se aplican varias Multas o una sola

por llevar fuera de plazo el RVI o el
RC electrnico?

Artculo 175 del CT: Infracciones relacionadas

con la obligacin de llevar Libros y/o Registros
Forma de subsanar la infraccin para gozar de
la gradualidad

Sancin segn tabla

Voluntaria
Infraccin

Descripcin

Sancin

Artculo
175,
num. 7

No conservar los
libros y registros,
llevados en sistema
manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
sustentatoria,
informes, anlisis y
antecedentes
de
las operaciones o
situaciones
que
constituyan hechos
susceptibles
de
generar
obligaciones
tributarias, o que
estn relacionadas
con stas, durante
el
plazo
de
prescripcin de los
tributos.

Inducida

Multa:
tabla I,
II y III

Cierre
tabla
III

0.3%
de los
IN

II

III

Sin pago

Con
pago

0.3%
No aplicable el
0.3%
de los
pago
de los I
IN
100% de rebaja

Cierre

Sin pago

Con pago

50%

80%

No aplicable

Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN

anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.

Gradualidad de la sancin de multa que sustituye

al cierre sujetos del nuevo RUS

Categora
s del
Nuevo
RUS

Criterio de gradualidad: frecuencia

3 oportunidad
(multa sin
rebaja)

1 oportunidad

2 oportunidad

5% UIT

8% UIT 50% UIT

Aplica este numeral si el contribuyente

lleva el RVI y el RC en el Portal?

JURISPRUDENCIA
VINCULADA A LOS LIBROS
ELECTRNICOS

NUM. 1 DEL ART. 175 DEL CT

NUM. 1 DEL ART. 175 DEL CT

RTF N 0451-2-2001
La infraccin () alude al hecho general de omitir llevar libros y registros
contables exigidos por las leyes y reglamentos, es decir, no diferencia entre el
nmero de libros que los contribuyentes omiten llevar, de modo que la
infraccin ser una sola an si omiten llevar uno o dos o no lleven ningn
libro, correspondiendo por lo tanto la imposicin de una sola multa.

NUM. 5 DEL ART. 175 DEL CT

RTF N 08665-3-2001
La infraccin () tipifica como infraccin el llevar con atraso mayor al
permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros, tampoco (en referencia a la RTF N 0451-2-2001) diferencia entre el
numero de libros que se lleven con atraso, por lo que la infraccin debe ser
una sola, an si se llevan con atraso uno, dos, o ms libros de contabilidad,
por lo que corresponde la imposicin de una sola multa y no de tres valores
distintos (uno por cada libro) como gir la Administracin Tributaria.

CARTA N 129-2013-SUNAT/200000

Nos consulta si existe alguna formalidad aplicable al cierre de los libros

contables llevados con anterioridad a la obligacin de uso del Programa
de Libros Electrnicos PLE, vigente a partir de enero de 2013 para los
Principales Contribuyentes.
Es del caso indicar, que en el caso de libros fsicos (manuales u hojas
sueltas o continuas), no se ha establecido un procedimiento de cierre,
por lo cual el contribuyente deber inutilizar las hojas que estn
en blanco con una raya o un sello con la palabra anulado; no
siendo necesario, para tales efectos, acudir a la SUNAT o a un Notario
Pblico.

INFORME N. 107-2013-SUNAT/4B0000

MATERIA: Se consulta si resultan aplicables las disposiciones contenidas

en la Resolucin de Superintendencia N. 286-2009/SUNAT relacionadas a la
implementacin del llevado de determinados Libros y Registros vinculados a
asuntos tributarios de manera electrnica a las entidades pblicas
sujetas al Impuesto General a las Ventas (IGV) designadas como
Principales Contribuyentes.
CONCLUSIN
Resultan aplicables las disposiciones contenidas en la Resolucin de
Superintendencia N. 286-2009/SUNAT relacionadas a la implementacin
del llevado de determinados Libros y Registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrnica, a las entidades pblicas sujetas al
Impuesto General a las Ventas designadas como Principales
Contribuyentes por la SUNAT.

INFORME

N. 006-2014-SUNAT/4B0000

MATERIA:
Se consulta si en el Registro de Activos Fijos se debe consignar la
depreciacin que corresponda a los bienes del activo fijo de acuerdo a las
normas contables o la depreciacin tributaria admitida como deducible
para fines del Impuesto a la Renta.
CONCLUSIN:
En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciacin que se
determine conforme a la normativa del Impuesto a la Renta.

INFORME N. 089-2013-SUNAT/4B0000

MATERIA:
Se consulta si incurre en infraccin tributaria el contribuyente con ingresos
menores a 150 UIT que lleva contabilidad completa - y por ende el Libro
Diario convencional - careciendo del Libro Diario de Formato
Simplificado.
CONCLUSIN:
El contribuyente generador de rentas de tercera categora cuyos ingresos
brutos anuales no superan las 150 UIT que lleva contabilidad completa,
incluyendo el Libro Diario, omitiendo llevar el Libro Diario de Formato
Simplificado, no incurre en la infraccin tributaria establecida en el
numeral 1 del artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario.

CONCLUSIONES

Conclusiones
Cada

vez ser mayor la cantidad de

contribuyentes que deban llevan sus libros de
manera electrnica.

El uso de la informacin de los libros electrnicos

con mayores validaciones permitir a la SUNAT
realizar cruces de informacin con menores
impactos pues se minimizarn los errores.