La empresa Bebidas Mabe, S.A.

, se dedica a la produccin y embotellamiento de bebidas carbonatadas

abril de 2016 para la elaboracin de las bebidas importa 10,000 arrobas de azucar especial, a un co
Q.3.50 cada libra. La entidad realiz los gastos siguientes:

Aranceles
IVA
Fletes
Descuento comercial
Descuento por volumen de pedido
Seguro
Almacenamiento

60,000.00
12%
20,000.00
3%
5,000.00
6,000.00
8,000.00

La forma de pago es de 180 das, con un inters de 3,000.00. Los gastos no incluyen IVA.

Resolucin
Descripcin
Costo
(-) Descuento comercial
(-) Descuento volumen de pedido
Sub total
Seguro
Almacenamiento
Fletes
Aranceles
Costo de adquisicin

Valor
8,750,000.00
262,500.00
5,000.00
8,482,500.00
6,000.00
8,000.00
20,000.00
60,000.00
8,576,500.00

Clculo del IVA

Base de clculo
Tasa impositiva
Impuesto

8,516,500.00
12%
1,021,980.00

Contabilizacin
Fecha

Descripcin

Debe

4/1/2016

Compras
IVA

8,576,500.00
1,021,980.00

Proveedores
Reconocmiento de la compra
de mercaderia al crdito

9,598,480.00

4/1/2016

Intereses

3,000.00

Proveedores
Reconocimiento de los
Intereses

3,000.00

11/1/2016

Proveedores

9,601,480.00

Bancos
Registro pago de la deuda

9,601,480.00

botellamiento de bebidas carbonatadas, 1 de

arrobas de azucar especial, a un costo de

gastos no incluyen IVA.

Haber

9,598,480.00
9,598,480.00

3,000.00
3,000.00

9,601,480.00
9,601,480.00

250000

3.5

875,000.00

La sociedad Anunciate est desarrollando una campaa de publicidad para uno de sus clientes. Al 31
campaa est en una fase intermedia que no permite a la sociedad Anunciate facturar ninguna canti
cliente. Los costos en los que ha incurrido la sociedad hasta la fecha son los siguientes:

1 Sueldos y salarios y seguridad social de los creativos que intervienen directamente en el dise
campaa: Q.18,000.00.
2 Materiales diversos consumidos directamente en la campaa: 3,000.00.

3 Suministros, combustibles y otros costos indirectos: Q.6,000.00, de los cuales el 40% son distrib
funcin de las horas trabajadas para la campaa, mientras que el 60% restante no han po
distribuidos.
4 Dietas y desplazamientos por visitas de los agentes comerciales de la empresa al cliente: 2,500.00.
5 Costos generales de administracin y funcionamiento: Q10,000.00.
6 La sociedad espera obtener una rentabilidad bruta del 30% de los costos totales de la campaa.

Determinar el valor de las existencias por servicios que puede contabilizar la sociedad al cierre del ejercic

Solucin
Mano de obra directa
Materiales directos
Costos indirectos distribuibles
TOTAL

18,000.00
3,000.00
2,400.00
23,400.00

Valor de las existencias finales

Costos indirectos no distribuibles
Costos de ventas (dietas)
Costos de administracin
TOTAL

3,600.00
2,500.00
10,000.00
16,100.00

Contabilizacin
Fecha

Descripcin

Debe

12/31/2015

Productos en curso
Proveedores
Reconocimiento de las existecias
finales

23,400.00

Gastos

16,100.00

Bancos
Reconocimiento de los
Intereses

16,100.00

23,400.00

12/31/2015

para uno de sus clientes. Al 31/12/15 la

nunciate facturar ninguna cantidad a su
os siguientes:

vienen directamente en el diseo de la

00.

e los cuales el 40% son distribuibles en

e el 60% restante no han podido ser

a empresa al cliente: 2,500.00.

stos totales de la campaa.

la sociedad al cierre del ejercicio 2015.

Haber

23,400.00
23,400.00

16,100.00
16,100.00

La empresa Bebidas Mabe, S.A., se dedica a la fabricacin y embotellamiento de bebidas carbonatadas.

produccin, la entidad adquiri el 1 de enero de 2014 una maquinara moderna para colocar las tapas a
Q. 12,500,000.00. El activo tiene una vida til de seis aos, un valor residual de Q. 100,000.00, la entida
recta para depreciar dicho activo. En el ao 2015 la gerencia tom la decisin de cambiar el mtodo de d
unidades producidas. La razn para tal cambio es que el nuevo mtodo permite distribuir el gasto por ca
informacin anterior se solicita establecer el efecto y los ajustes que correspondan al 31 de diciembre de 2

Depreciacin linea recta

Activo fijo:
Vida til:
Costo:
Valor de rescate:
Valor depreciable:

Mquinaria
6 aos
12,500,000.00
100,000.00
12,400,000.00

Determinacin depreciacin anual

12,400,000.00/6 =
2,066,666.67

TABLA DE DEPRECIACIN
Ao
0
1
2
3
4
5
6

Deprec. Anual
2,066,666.67
2,066,666.67
2,066,666.67
2,066,666.67
2,066,666.67
2,066,666.67

Deprec. Acumulada
2,066,666.67
4,133,333.33
6,200,000.00
8,266,666.67
10,333,333.33
12,400,000.00

Costo
12,500,000.00
12,500,000.00
12,500,000.00
12,500,000.00
12,500,000.00
12,500,000.00
12,500,000.00

Valor en Libros
12,500,000.00
10,433,333.33
8,366,666.67
6,300,000.00
4,233,333.33
2,166,666.67
100,000.00

Depreciacin mtodo de unidades producidas.

Activo fijo:
Vida til unidades:
Costo:
Valor de rescate:
Valor depreciable:

Mquinaria
30,000,000
12,500,000.00
100,000.00
12,400,000.00

Determinacin depreciacin anual

12,400,000.00/30,000,000 unidades =

0.41333333

TABLA DE DEPRECIACIN
Ao
0
1
2
3
4
5
6

Unidades
5,230,000
5,450,800
5,820,000
4,879,700
5,032,640
3,586,860
30,000,000

Precio por Unidad

0.413333
0.413333
0.413333
0.413333
0.413333
0.413333

Deprec. Anual

Deprec. Acumulada

2,161,733.33
2,252,997.33
2,405,600.00
2,016,942.67
2,080,157.87
1,482,568.80
12,400,000.00

Efecto del cambio de poltica

Mtodo de Depreciacin

Lnea recta
Unidades producidas
Efecto

Depreciacin 2014

2,066,666.67
2,161,733.33
95,066.67

Asientos contables
Fecha

Descripcin

12/31/2014
Utilidades acumuladas
Depreciacin Acum. mquinaria
Registro del cambio de poltica contable
12/31/2015
Depreciacin mquinaria
Depreciacin Acum. mquinaria
Registro de la depreciacin de 2015

###
2,161,733.33
4,414,730.67
6,820,330.67
8,837,273.33
10,917,431.20
12,400,000.00

bebidas carbonatadas. Para hacer ms eficiente su

ara colocar las tapas a las botellas por un valor de
Q. 100,000.00, la entidad utiliza el mtodo de lnea
cambiar el mtodo de depreciacin de lnea recta a
istribuir el gasto por cada unidad producida. Con la
al 31 de diciembre de 2015.

Costo
12,500,000.00
12,500,000.00
12,500,000.00
12,500,000.00
12,500,000.00
12,500,000.00
12,500,000.00

Debe

Valor en Libros
12,500,000.00
10,338,266.67
8,085,269.33
5,679,669.33
3,662,726.67
1,582,568.80
100,000.00

Haber

95,066.67
95,066.67

95,066.67
95,066.67

2,252,997.33
2,252,997.33

2,252,997.33
2,252,997.33

La empresa Bebidas Mabe, S.A., se dedica a la fabricacin y embotellamiento de bebidas carbonatada

promocionar el producto, la entidad cuenta una flotilla de vehclos los cuales se detallan el cuandro siguie

No.
1
2
3
4

Vehculos
Camiones
Camiones
Panel
Motocicletas
Total

Cant.
3
2
2
4
11

Costo Unitario
80,000.00
80,000.00
75,000.00
20,000.00
255,000.00

Fecha de
compra
1/1/2010
5/1/2011
1/1/2013
10/1/2010

Vida til
10
10
8
10

Al momento de la compra de los vehculos se estimo la vida til. Por el desgaste que sufren los vehculo
la enbotelladora verific al 01 enero de 2015 la vidad til, determinando que los camiones y las motocic
aos menos de lo estimado a un principio, sin mebargo las paneles poseen cuatro aos ms de lo estima

Se pide:
Establecer el efecto al 31 de diciembre de 2015
No.
1
2
3
4

Vehculos
Camiones
Camiones
Panel
Motocicletas
Total

Cant.
3
2
2
4
11

Costo Unitario
80,000.00
80,000.00
75,000.00
20,000.00
255,000.00

Costo total
240,000.00
160,000.00
150,000.00
80,000.00
630,000.00

Vida til
10
10
8
10

Determinacin proporcional de la depreciacin

No.
1
2

Vehculos
Camiones
Motocicletas

No.

Vehculos

1
2
3
4

Camiones
Camiones
Panel
Motocicletas

Cant.
2
4

Vida
til
10
10
8
10

Costo total
160,000.00
80,000.00

Costo total
240,000.00
160,000.00
150,000.00
80,000.00
630,000.00

Vida til
10
10

Deprec. Anual
24,000.00
16,000.00
18,750.00
8,000.00
66,750.00

Das
245
92

Aos
5
3
2
5

Determinacin del nuevo valor a depreciar al 31 de diciembre de 2015

No.
1
2
3
4

Vehculos
Camiones
Camiones
Panel
Motocicletas

Valor en Libro
Nueva Vida til
2014
120,000.00
3
101,260.27
5
112,500.00
10
37,983.56
3
371,743.84

Depreciacin 2015
40,000.00
20,252.05
11,250.00
12,661.19
84,163.24

amiento de bebidas carbonatadas. Para repartir y

ales se detallan el cuandro siguiente:

desgaste que sufren los vehculos, la Gerencia de

o que los camiones y las motocicletas poseen dos
een cuatro aos ms de lo estimado.

Fecha de compra
1/1/2010
5/1/2011
1/1/2013
10/1/2010

cin
Depreciacin
10,739.73
2,016.44

Deprec. Acum
2014
Q
120,000.00
Q
58,739.73
Q
37,500.00
Q
42,016.44
258,256.16

Valor en Libro
2014
Q
120,000.00
Q
101,260.27
Q
112,500.00
Q
37,983.56
371,743.84

Depreciacin 2015
40,000.00
20,252.05
11,250.00
12,661.19
84,163.24

El 30 de nociembre de 2016 la empresa Bebidas Mabe, S.A., descubri que algunos productos que haba
durante el ao 2014 fueron incluidos incorrectamente en el inventario final al 31 de diciembre de 2014 por

Los registros contables de la empresa para el ao 2014 fueron:

Ventas
Costo de venta
Utilidad bruta
Gastos de operacin
Utilidad antes del impuesto
(28%) Impuesto a las ganancias
Utilidad del ejercicio

1,256,800.00
837,800.00
419,000.00
80,000.00
339,000.00
94,920.00
244,080.00

Las ganancias acumuladas de apertura del ao 2014 eran de 2,568,000.00. La empresa tiene una poltic
del 40% de las utilidades obtenidas en el perodo.
Se pide:
Aplicacin retroactiva de la correccin del error de ejercicios anteriores
Ajustes correspondientes
Determinacin del impuesto a la renta
Efectos de la correccin del error
Cuentas

Ventas
Costo de venta
Utilidad bruta
Gastos de operacin
Utilidad antes del impuesto
(28%) Impuesto a las ganancias
Utilidad del ejercicio
Contabilizacin

12/31/2014

Ao 2014

1,256,800.00
837,800.00
419,000.00
80,000.00
339,000.00
94,920.00
244,080.00

Error

65,500.00

Impuestos diferido
Prdidas acumuladas
Reconocimiento de la diferencia temporal

Efecto
Incremento en el costo de ventas en 65,500.00 en el 2014.
Disminucin de la utilidad antes del impuesto a la renta.
Menos impuesto a pagar en el 2014.
Disminucin en el valor del inventario final de existencias por el mismo monto del incremento del costo de
Disminucin en el valor de las utilidades acumuladas al 31 de diciembre de 2015 por 47,160.00.

que algunos productos que haban sido vendidos

al al 31 de diciembre de 2014 por 65,500.00.

.00. La empresa tiene una poltica de distribucin

Ao 2014
Reexpresado

Diferencia

1,256,800.00
903,300.00
353,500.00
80,000.00
273,500.00
76,580.00

65,500.00
18,340.00

196,920.00

47,160.00

18,340.00
18,340.00

18,340.00
18,340.00

monto del incremento del costo de ventas.

de 2015 por 47,160.00.

Una empresa adquiere a principios del ejercicio de 2015 una maquinaria especfica para el tratamient
depuracin de residuos industriales generados por la actividad de la entidad. El precio de adquisicin
la maquinara asciende a Q.182.000.00. Asimismo la empresa tiene que hacer frente a los siguien
costes relacionados con maquinaria:
Costes de instalacin y montaje: Q4,000.00.
Costes de preparacin del emplazamiento fsico: Q.6,000.00.
Costes de transporte y entrega de la maquinaria: Q.2,000.00.

Las operaciones llevan un IVA del 12% que debe calcularse de forma separada. El pago de las mism
se realiza mediante cheque bancario.

Los trabajos de instalacin y montaje se realizan durante el mes de enero. El 1 de febrero la maquina
ya se encuentra en condiciones de funcionamiento.

Adicionalmente la empresa incurrir obligatoriamente, al final de la vida til de la maquinaria, en un

costes de desmantelamiento, as como de rehabilitacin del lugar de emplazamiento que se estiman
Q.8,000.00.
Trabajo que realizar: determinar el importe de adquisicin y los registros contables.
Solucin:
a) Clculo del coste inicial. Valoracin en el momento del reconocimiento.
Forman parte del coste inicial de la maquina los siguientes elementos:
+ El precio de adquisicin
+ Costes relacionados directamente con la ubicacin Instalacin y montaje
Preparacin emplazamiento fsico
Transporte y entrega
+ Estimacin inicial de los costes obligados de Desmantelamiento y retiro del elemento
Total

b) Contabilizacin
Por el registro del costo de adquisicin (enero 2015):
Fecha

Descripcin

Debe

Haber

01/01/16
Mquinaria
IVA

202,000.00
24,240.00
Caja y Bancos

Sumas Iguales

226,240.00

226,240.
226,240.

a para el tratamiento y
ecio de adquisicin de
rente a los siguientes

El pago de las mismas

febrero la maquinaria

a maquinaria, en unos
nto que se estiman en

182,000.00
4,000.00
6,000.00
2,000.00
8,000.00
202,000.00

Haber

226,240.00
226,240.00

La empresa Bebidas Mabe, S.A., posee un mquina para tapar las botellas, valorada en Q.3,000,000.00,
til de 10 ao, fue adquirida el 01 de enero de 2011, y un valor residual de Q.100,000.00. El 31 de dicie
por decisin de la Gerencia se practic un avalu, determinando que el valor es de Q.2,000,000.00.

Detalle

Costo de compra
Valor residual
Base para depreciacin
Vida til
Depreciacin anual

Descripcin

Valor

3,000,000.00
100,000.00
2,900,000.00
10 aos
290,000.00

Valor antes de la
revaluacin

Costo maquinaria
Valor residual
Depreciacin acumulada
Valor neto en libro
Valor de la revaluacin

3,000,000.00
100,000.00
1,450,000.00
1,550,000.00
2,000,000.00

Aumento en revaluacin
Factor de distribucin

450,000.00
1.29

Contabilizacin
Fecha

Descripcin

12/31/2015
Maquinara
Depreciacin Acumulada
Superavit por revaluacin
Ajuste por la revaluacin del activo

Factor de
distribucin

1.29
1.29

botellas, valorada en Q.3,000,000.00, tiene una vida

sidual de Q.100,000.00. El 31 de diciembre de 2015
e el valor es de Q.2,000,000.00.

Valor reexpresado Valores revalorizados

3,870,967.74
100,000.00
1,870,967.74
2,000,000.00

Debe

870,967.74
100,000.00
420,967.74
450,000.00

Haber

870,967.74

870,967.74

420,967.74
450,000.00
870,967.74

La empresa Bebidas Mabe, S.A., posee un activo valorado en Q.6,500,000.00, tiene una vida til de 8 a
adquirida el 25 de julio de 2013, no tiene valor residual. El 31 de diciembre de 2015 por decisin
Gerencia se practic un avalu, determinando que el valor del bien es de Q. 4,000,000.00. Contabil
efecto utilizando el mtodo de la eliminacin.

Depreciacin
365 x 2
Das 2013

730
160
890

Costo del activo

6,500,000.00

Detalle
Valor del bien
Depreciacin
Valor en libros

8*365= 2920

Factor
0.3047945205

Depreciacin
acumulada
1,981,164.38

6,500,000.00
1,981,164.38
4,518,835.62

Contabilizacin
Fecha
12/31/2015

Descripcin

Debe

Depreciacin Acumulada
Propiedad planta y equipo
Ajuste por la revaluacin del activo

1,981,164.38

Deterioro de valor
Propiedad planta y equipo
Ajuste por la revaluacin del activo

518,835.62

1,981,164.38

12/31/2015

518,835.62

Presentacin en estados financieros

Propiedad planta y equipo
Deterioro de valor

4,518,835.62
518,835.62

Nuevo valor en libros

4,000,000.00

ene una vida til de 8 ao, fue

e de 2015 por decisin de la
. 4,000,000.00. Contabilice el

Haber

1,981,164.38
1,981,164.38

518,835.62
518,835.62

La empresa de Telecomunicaciones S.A., presta servicios de telefona, dada la competenca que existe
esta promociona un nuevo plan, el cual incluye el aparato telefnico y su servicio por un costo de Q.1
tiene una vigencia de 18 meses. Si se adquiere de forma individual el aparato tiene un costo de Q.4
Q.8,000.00.

El 1 de junio de 2016 una persona adquiere esta promicin, que monto debe reconocer mensualme
ingresos ordinarios.
Solucin
Detalle
Aparato telefnico
Servicio

Valor
Porcentaje
4,400.00
0.31
10,000.00
0.69
14,400.00

Reconocimiento de los ingresos

Detalle
Aparato telefnico
Servicio

Servicio
Duracin contrato
Reconocimiento

Contrato
Porcentaje
10,000.00
0.31
10,000.00
0.69

Reconocimiento
3,055.56
6,944.44
10,000.00

6,944.44
18 meses
385.80

Contabilizacin
Fecha
6/1/2016

Descripcin
Caja y bancos
Ingresos
Reconocimiento de la prestacin del servicio

7/1/2016
Caja y bancos
Ingresos
Reconocimiento del ingreso mensual

La entidad reconocer mensual Q.385.80, hasta la finalizacin del contrato, sin embargo en el primer
aparato ms el servicio.

da la competenca que existe en el mercado local,

servicio por un costo de Q.10,000.00, el contrato
aparato tiene un costo de Q.4,400.00 y el servicio

debe reconocer mensualmente la entidad, como

Debe

Haber

3,441.36
3,441.36

3,441.36
3,441.36

385.80
385.80

385.80
385.80

to, sin embargo en el primer mes se reconoce el

Durante marzo una entidad contrata un cliente para reparar un edificio de 5 pisos e instalar un ascenso
servicio es por 10 millones de quetzales. El servicio de reparacin acordado, incluyendo la instalacin del
una obligacin de desempeo nica satisfecha a lo largo del tiempo. Los costos totales esperados son d
de quetzales, y 2 millones por la instalacin del ascensor.

Al finalizar el ao la entidad evala el trabajo realizado, por lo que ha incurrido en 1.5 millones en
trabajos de reparacin se encuentran en un 25% de avance, realice el reconocimiento de los ingresos.

Reconocimiento de los ingresos

Costo de la prestacin del servicio
Costos del servicio
Costo del ascensor
Utilidad esperada

10,000,000.00
6,000,000.00
2,000,000.00

Ingresos al 31 de diciembre
10,000,000.00 - 2,000,000.00=
Avance
(+) Costo del ascensor
Ingresos de actividades ord.

8,000,000.00
25%
2,000,000.00
2,000,000.00
4,000,000.00

Costos incurridos al 31 de diciembre

Costos incurridos
(+) Costo del ascensor
Costo del servicio

1,500,000.00
2,000,000.00
3,500,000.00

Reconocimiento de los ingresos ordinarios

Ingresos de actividades ord.
(-) Costo del servicio
Ganancia del perodo

4,000,000.00
3,500,000.00
500,000.00

8,000,000.00
2,000,000.00

isos e instalar un ascensor. El total del

cluyendo la instalacin del ascensor, es
os totales esperados son de 6 millones

rrido en 1.5 millones en costos y los

miento de los ingresos.