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SUPERIOR
JOS OCHOA LEN
PORTAFOLIO
CONTABILIDAD I
ESTUDIANTE:
TROYA JAZMIN
DOCENTE:
ING.ADRIANA ARROYO
CURSO:
SEGUNDO A
CARRERA:
ANLISIS EN SISTEMAS
INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR
JOS OCHOA LEN
CARRERA DE ANLISIS DE SISTEMAS
ENCUADRE
Estimado(a) estudiante.
Reciba un cordial saludo, de quienes conformamos
Instituto Tecnolgico Superior Jos Ochoa Len
El presente documento contiene las polticas que regirn a lo largo del desarrollo de la asignatura de
CONTABILIDAD I correspondiente a la carrera de ANALISIS DE SISTEMAS. del 2do Ciclo paralelo A seccin
DIURNA.
Para el normal desarrollo de la asignatura, hemos convenido:
1
2
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Las clases inician a las 09:30am a 12:30am los jueves, los viernes a las 9:30am hasta las 10:30am. Se
iniciar el proceso de registro de asistencia luego de diez minutos Le recordamos que el registro de la
asistencia es por hora clase.
Durante las clases, Ud. debe configurar su telfono celular en modo vibracin (silencio) de tal forma que se
evite timbres frecuentemente exagerados. En caso de recibir una llamada de importancia, pida permiso y
contstela fuera del aula. Esta poltica no debe convertirse en un salir y entrar frecuente de estudiante por
contestacin de llamadas telefnicas.
Los trabajos extraclase (tareas individuales y/o en equipo, investigaciones bibliogrficas) se calificarn al
100% si se entregan en la fecha y hora convenidas, y al 50% en caso de entrega posterior. Solo se permitir
entrega de trabajos atrasados hasta 72 horas posteriores a la fecha establecida de entrega. Ud. puede enviar el
trabajo con compaeros(as) en caso de conocer anticipadamente su impedimento de asistir a clases,
considerando que el total de la nota final acadmica de cada parcial sumar el 70% y el examen el 30 %.
Las evaluaciones escritas u orales, individuales o en equipos no sern receptadas posterior a la fecha de
ejecucin y se ponderarn a 0,01. Si son orales se registrar la calificacin en la libreta del estudiante.
Se dar a conocer con anticipacin las tareas y su respectiva calificacin con la finalidad que usted lleve el
control de sus actividades acadmicas, la misma que alcanzar el 70 % y el 30% corresponde al examen.
Todo esto se reflejar en el portafolio.
Mantener la pulcritud y el orden dentro y fuera de las aulas.
Prohibido cualquier actividad que no tenga nada que ver con la clase.
Solo y solo si, la inasistencia (numeral 3 y 4) casos extremos, causa por enfermedad o muerte de un familiar
en relacin de primer grado, Ud. podr presentar los documentos de justificacin al momento que se reintegra
a las clases, (a fin de receptar la actividad a una ponderacin del 100%.
En caso de demostrar plagio de trabajos (entre compaeros o de documentos de fuentes formales) se
ponderar el trabajo a 0,01. Si el trabajo es copiado de otro(a)(s) compaero(a)(s) la ponderacin a 0,01 ser
otorgada al autor y al resto de participantes.
Todo trabajo deber presentarse en el formato establecido. No olvide de incluir sus nombres completos
(nombres y apellidos), Carrera, Nivel, Seccin a la que pertenece. Los trabajos que necesiten de
investigaciones bibliogrficas debern estar acompaados de la(s) fuente(s) de consulta respectiva y descrita
(s) en la normativa APA.
Vestir la camiseta con el logotipo del Instituto.
Traer cada clase el compendio, calculadora, lpiz, sacapuntas, borrador, regla. Corrector, resaltador y dems
materiales para su desempeo y no incomodar al resto de compaeros.
Ayudar al aseo del aula, est prohibido el ingreso de comida y realizar fiestas o repartir comidas ni tortas.
Parte de los trabajos sern digitales y el portafolio es digital.
Para constancia del conocimiento de los lineamientos antes descritos, firman el profesor y la directiva del curso.
Sin otro particular
_________________________________
Docente: Ing. Adriana Arroyo Aguilar
____________________________
Presidente de curso: Sr(ta).
..
..-..
Pasaje, Mayo de 2016
DATOS GENERALES
Asignatura:
CONTABILIDAD I
Eje Curricular de la Asignatura:
BSICA
Horas presenciales teora:
HorasSemanales.2
Horas Totales. 32
Horas presenciales prctica:
HorasSemanales.2
Horas Totales. 32
Horas atencin a estudiantes:
Segn distributivo
Fecha de Inicio:
23/05/2016
Prerrequisitos:
Contabilidad Bsica
Correquisitos:
Matemtica I
2. JUSTIFICACIN DE LA ASIGNATURA
Cdigo de la Asignatura:
2022_AS1B204
Ao: 2016
Ciclo/Nivel:
SEGUNDO DE SISTEMAS A,B,C
Seccin: Diurna, Vespertina y Nocturna
Nmero de crditos:
CUATRO
Horas trabajo autnomo:
Horas semanales:4
Total horas: 64
Fecha de Finalizacin:
08/10/2016
En el plano conceptual la asignatura de Contabilidad, orienta la formacin profesional de los estudiantes, sobre las bases
tericas relacionadas con los principios generales, las normas internacionales de contabilidad y las normas internacionales
de informacin financiera que direccionan la correcta prctica contable, para en base a ellas desarrollan las destrezas que
le permita desarrollar el proceso contable en empresas comerciales y de servicios. Desde la formulacin del Estado de
Situacin Inicial hasta los Estados Financieros, mediante el uso integro de los documentos de soporte y los registros que la
prctica lo exige.
La asignatura de Contabilidad, para la especializacin de Anlisis de Sistemas, es de vital importancia para la formacin
profesional en Sistemas, es por esto que consta en la malla curricular. Tiene el propsito de que el futuro profesional sea
capaz de manejar la informacin financiera para orientar a las personas a la toma de una decisin.
3.
Los resultados del aprendizaje de la asignatura son declaraciones que describen lo que se espera que los estudiantes
conozcan y las habilidades que sean capaces de adquirir. Estos conocimientos son contribuciones de la asignatura a la
formacin profesional.
Las contribuciones deben ser categorizadas como: alta cuando luego de cursar la materia el estudiante demuestra un dominio
de los temas tratados, media cuando se espera que desarrollen destrezas y habilidades, y baja si el resultado esperado
apunta al conocimiento.
Esta categorizacin es importante indicar adecuadamente ya que es sobre ellas que se va a evaluar el aporte de la asignatura
en la formacin del profesional.
CONTRIBUCIN
(alta, media, baja)
ALTA
ALTA
c) Destreza
en
el
manejo
procedimientos contables
.
ALTA
de
EL ESTUDIANTE DEBE:
Conocer la normativa vigente en el campo
contable y conexo al mbito empresarial.
Conocer la estructura contable y las tcnicas que
se utilizan para la realizacin de la contabilidad y
la auditoria.
Evaluar los informes financieros para
implementar sus resultados.
Solucionar problemas con la instituciones de
control
Evaluar los estados financieros para determinar
la razonabilidad de sus saldos.
Dominar el proceso contable en base a las
normas y tcnicas para elaborar los estados
financieros.
Interpretar procesos de control para las
principales cuentas
Evaluar el sistema de control interno contable
d) Trabajo multidisciplinario.
e) Resuelve
problemas
de
financiero, tributario, laboral.
f)
Compromiso
tico
de
responsabilidades profesionales.
tipo
sus
ALTA
MEDIA
g) Comunicacin efectiva
MEDIA
h) Impacto en
empresas
MEDIA
i)
j)
ALTA
MEDIA
k) Asuntos contemporneos
l)
d.
BAJA
ALTA
ALTA
En un grupo mximo de cinco estudiantes, deben elaborar un proyecto integrador de la asignatura de Contabilidad General,
aplicando las tcnicas contables, Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), as como tambin normas tributarias aplicables al medio. En un periodo de un mes del ao 2016
realizaran un proceso contable desde el Estado de Situacin Inicial hasta los Estados Financieros bsicos con todos los
documentos de soporte y con un mnimo de 10 transacciones.
4.
PROGRAMA DE ACTIVIDADES:
a. Estructura de la asignatura por unidades:
UNIDAD
I. Aspectos bsicos de
la contabilidad
de
las
COMPETENCIAS
Conoce
y
aplica
los
fundamentos,
principios
y
normas contables, as como
tambin la aplicacin correcta
de los comprobantes de ventas
y complementarios en el
proceso contable.
RESULTADOS DE APRENDIZAJE
Aplica Normas y Principios contables
Reconoce las cuentas contables, su
descripcin y dinmica
Aplica los principios de la partida doble al
registrar las transacciones Contables.
Elabora y utiliza el plan de cuentas
Aplica el reglamento de comprobantes
de venta, retenciones e IVA en la
preparacin de los documentos fuente y
en el proceso contable.
Reconoce las obligaciones tributarias de
las personas naturales y de las
sociedades.
Procesa la contabilidad hasta el balance
de comprobacin.
III.
El
Contable
Conoce
y
procesa
la
contabilidad de la empresa
comercial
en
base
a
documentos legales.
Analiza los saldos que reflejan
en
el
Balance
de
Comprobacin,
prepara
y
registra los ajustes y elabora el
balance
de
comprobacin
ajustado.
Proceso
TEMAS
CONTENIDOS
Semana # 1
1.1 La Contabilidad
23 al 28/Mayo/2016
Semana # 2
30/Mayo
Al
04/Junio/2016
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.2.1
1.2.2
Definicin e Importancia.
Campos de aplicacin.
Ecuacin Contable
La partida doble
Partes de la cuenta contable
Reconocimiento de la cuenta
contable.
1.2.3
ESTRATEGIAS DE
APRENDIZAJE
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
HORAS
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Semana # 3
06 al 11/Junio/2016
Semana # 4
13 al 18/Junio/2016
TEMAS
CONTENIDOS
2.1.1
2.1.2
2.1.3
2.1.4
2.1.5
Semana # 5
20 al 25/Junio/2016
Semana # 6
27/Junio
Al
2/Julio/2016
2.2.1
2.2.2
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Activo Corriente
Activo no Corriente
Semana # 7
04 al 09 Julio/2016
Semana # 8
11 al 16/Julio/2016
Semana # 9
18 23/Julio/2016
Semana # 10
25 al 30/Julio/2016
Definicin
Objetivo
Estructura
Codificacin
Clasificacin de las cuentas
contables.
2.2.3
Inventario de Mercadera
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.4.1
2.4.1.1
2.4.1.2
2.4.2
2.4.2.1
2.4.2.2
2.4.2.3
Pasivo Corrientes
Pasivo no corriente
Patrimonio
Ingresos
Operacionales
Ingresos no Operacionales
Egresos y Costos
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
SEMANA DE ESTUDIO
EXAMEN
DEL
HEMISEMESTRE
ENTREGA
CALIFICACIONES.
UNIDAD III: EL PROCESO CONTABLE
I
Y
DE
ESTRATEGIAS DE
APRENDIZAJE
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
HORAS
4
EVALUACION
PARCIAL
DEL
PRIMER
SEMANAS DE ESTUDIO
Semana # 11
01 al 06/Agosto/2016
TEMAS
CONTENIDOS
3.1 Documentos
Fuentes
3.1.1
Clasificacin
Documentos
de
los
ESTRATEGIAS DE
APRENDIZAJE
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
HORAS
4
Definicin
Estructura
Ejercicio de aplicacin
Clase
Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Semana # 13
15 al 20/Agosto/2016
3.3.1
3.3.2
Definicin
Transacciones
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Semana # 14
22 al 27/Agosto/2016
3.4.1
3.4.2
3.4.3
3.4.4
Definicin e importancia
Clasificacin
Estructura
Ejercicios de aplicacin
Clase
Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Definicin
.Importancia
Estructura
Ejercicio de aplicacin
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
Clase Magistral.
Desarrollando el mtodo
Socrtico
ESTRATEGIAS DE
APRENDIZAJE
HORAS
Semana # 12
8 al 13/Agosto/2016
Semana # 15
29/Agosto
Al
03/Sept/2016
3.5 Balance
Comprobacin.
3.5.1
de 3.5.2
3.5.3
3.5.4
3.6.1
3.6.2
Semana # 16
05 al 10/Sept/2016
Semana # 17
12 al 17/Sept/2016
Semana # 18
19 al 24/Sept/2016
3.8 Cierre
del
Contable
SEMANAS DE ESTUDIO
Semana # 19
26/Sept al
01/Oct/2016
Semana # 20
03 al 08/Oct/2016
5.
3.8.1
3.8.2
Ciclo 3.8.3
3.8.4
TEMAS
SEMANA DE ESTUDIO
EXMEN DE FIN DE
SEMESTRE ENTREGA
DE CALIFICACIONES
-Presentacin de Proyecto
El desarrollo del curso ser en base a las exposiciones del profesor, lecturas complementarias presentadas previamente a los
alumnos y confrontacin de la teora con la prctica, con estudio de casos simulados y reales presentados por el profesor.
a. Mtodos de enseanza
De acuerdo a la temtica propuesta, las clases y las actividades sern:
a)
Clases magistrales, se expondrn conferencias programadas, clases magistral y trabajo grupal proporcionando el
debate, con preguntas de ida y vuelta.
b) Trabajo en grupo, se realizaran en forma de talleres, exposicin de investigaciones, estudio de casos, ejercicios
prcticos de simulacin.
c) Trabajo autnomo u horas no presenciales, que ser el material bsico para estructurar la carpeta del estudiante
(o cuaderno) al que se agregar el trabajo en grupo:
1. Tareas estudiantiles, los trabajos bibliogrficos semanales de tipo individual.
2. Investigaciones bibliogrficas, individuales o por grupo
d) Formas organizativas de las clases, los alumnos asistirn a clase con el material gua (syllabus) adelantando la
lectura del tema de clase de acuerdo a la instruccin previa del docente, sobre los puntos sobresalientes o
trascendentales que se van a exponer. De estos anlisis saldrn los trabajos bibliogrficos que debern desarrollar y
entregar posteriormente.
e) Medios tecnolgicos que se utilizarn para la enseanza:
6.
Libros
Para realizar este componente, se ha considerado que la investigacin que se realiza a la asignatura estar dividida en dos
partes, la primera en tipo bibliogrfica y la segunda parte ser analizando la prctica contable que se realiza en el medio.
7.
PORTAFOLIO DE LA ASIGNATURA
Los alumnos llevarn una evidencia del avance acadmico que se denominar Portafolio de la Asignatura. Este comprende la
produccin realizada en el desarrollo de la asignatura. A continuacin presentamos la estructura del portafolio.
PORTAFOLIO
ENCUADRE
SYLLABUS
MALLA CURRICULAR
RESUMEN DEL PROCESO DE CLASE (DIGITAL)
TAREAS Y DEBERES CALIFICADA (EXTRACLASES )
INVESTIGACIONES
TRABAJOS EN CLASE
EXPOSICIONES (RESUMENES )
PRUEBAS
EXAMENES
DESEMPEOS O PRODUCTO (PROYECTO)
RESULTADO DEL APRENDIZAJE
SUGERENCIAS PARA EL DOCENTE Y AUTORIDADES.
CONCLUSIONES ( EN QUE APORTO LA MATERIA PARA MI FORMACIN Y PROFESIN)
ANEXOS: FOTOS, RECORTES DE PERIDICOS, ETC.
El mejor portafolio ser seleccionado por el profesor para que quede como evidencia. Al portafolio se le agregar los
exmenes finales de ambos parciales.
8.
EVALUACIN
La evaluacin ser diagnstica, formativa y sumativa, con antelacin terminadas en las clases.
Presentacin de informes escritos como producto de investigaciones bibliogrficas considerndolas necesarias y
complementarias para una valoracin global y objetiva de lo que ocurre en la situacin de enseanza y aprendizaje. Los
alumnos sern evaluados con los siguientes parmetros, considerando que la calificacin de los exmenes finales de cada
parcial correspondern al 30% de la valoracin total, el restante 70% se lo debe distribuir de acuerdo a los dems parmetros,
utilizando un mnimo de cinco parmetros.
a. Evaluaciones Parciales:
Pruebas parciales dentro del proceso, determinadas con antelacin en las clases. Presentacin de informes escritos como
producto de investigaciones bibliogrficas. Participacin en clases a partir del trabajo autnomo del estudiante; y,
participacin en prcticas de laboratorio y de campo de acuerdo a la pertinencia en la asignatura.
b. Exmenes:
Exmenes, del primes parcial (semana 10) y del II parcial (semana 20), y un proyecto al final del mdulo, establecido en el
calendario acadmico del ciclo o nivel.
c. Parmetros de Evaluacin:
PARMETROS DE EVALUACIN
PORCENTAJES
1er. PARCIAL
2do. PARCIAL
http://repositorio.utc.edu.ec/bitstream/27000/1802/1/T-UTC-1675.pdf
http://jalfaroman.files.wordpress.com/2009/03/libro_contabilidad_general.pdf
9.
1
1
1
2
2
3
10
1
1
1
2
2
3
10
DOCENTE CONTABILIDAD I
C.I:
RESUME
N DE
CLASES
CLASE # 1
Fecha:
Jueves 26 de
Mayo.
Tema:
Introduccin
a
la
contabilidad.
Objetivo:
Conocer
la
importancia y
el campo de
aplicacin de
la
contabilidad.
El objetivo de esta asignatura es suministrar informacin a los distintos agentes econmicos para
ayudarles a tomar buenas decisiones, pero toda esta informacin no est accesibles a todos los usuarios;
las cuentas anuales muestran los datos culminantes del proceso contable del ejercicio y pueden llegar a
manos de quien est interesado en ello, los documentos de la contabilidad deban ser claros y deban
expresar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa a la
que se refieran.
DEFINICIN.La contabilidad es una ciencia y una tcnica que aporta informacin de utilidad para el proceso de toma
de decisiones econmicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta los resultados a travs de los
estados financieros.
El objetivo de la contabilidad es: Es obtener y proporcionar informacin para tomar decisiones oportunas
que permitan la correcta administracin de la empresa.
ACTIVIDADES SECUENCIALES
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Porque nos permite medir y conocer a travs de los Estados Financieros, la liquidez y la situacin real de
la empresa, la contabilidad no slo permite conocer el pasado y el presente de una empresa, sino el
futuro, lo que viene a ser lo ms interesante.
CAMPOS DE LA APLICACIN
Se aplica en funcin de las diferentes actividades que se realizan en el pas tanto pblico como privado.
Las mayores actividades las encontramos en las empresas privadas cuyo objetivo es producir para
bienes y obtener utilidad.
Se clasifica en:
LA ECUACIN CONTABLE
DEFINICIN.Es el espacio comprendido desde la iniciacin de los registros contables con los valores del
BALANCE INICIAL hasta el cierre de los registros con el BALANCE FINAL.
CAPITAL INICIAL
Es el patrimonio neto que est formado por las aportaciones de capital del o de los dueos al constituirse
la empresa
CAPITAL CONTABLE
Es el capital inicial modificado por las operaciones comerciales.
PARTIDA DOBLE
La aplicacin de la contabilidad se basa en los principios fundamentales de la partida doble consistente
en realizar anotaciones simultneas por los menos en dos cuentas y por el mismo valor.
EJERCICIOS:
Se vende mercadera segn factura No 070 por un valor de $9500 en efectivo
Anotaciones simultneas dos cuentas con el mismo valor
CAJA
VENTAS
9.500
H
9.500
EJEMPLO:
Se compra una maquinaria para el uso de la empresa en $33000; se cancela con cheque No 027
D
MAQUINARIA
33000
BANCO
33000
CASO 2:
Cuando una transaccin comercial interviene una cuenta activo, y cuenta de pasivo se produce
incremento de las dos cuentas o disminucin de las dos cuentas. Ejemplo
Se cancela una letra valorada en $9100 en efectivo
D
9.100
CAJA
H
9.100
RESULTADO DEL APRENDIZAJE.El aprendizaje que obtuvimos en esta clase fue la adquirir los conocimiento en saber la definicin e
importancia de la contabilidad para saber los avances de los campos de esta asignatura, junto con las
formulas de la ecuacin contable.
CLASE #2
Fecha: Jueves 02 de Junio.
Tema: Cuenta Contable.
Objetivo: conocer las partes y reconocimientos de la cuenta contable.
CAJA
530
VENTAS
530
Se compra tres computadoras para uso de la oficina s/fra. # 059 con fecha 9 de marzo del presente ao
por un de $ 700.00 c/u. Se paga con cheque.
D
EQ. DE COMPUTACIN
BANCOS
2.100
2.100
LA CUENTA CONTABLE
DEFINICION.El nombre genrico que se le da a un grupo de bienes, valores, servicios y obligaciones que intervienen
en la actividad contable, ej. : La cuenta CAJA.
FUNCIONES.
Identificar el objeto del negocio (se dedica las empresas para enfocarla cuentas contables
(compras de computadoras; compra y ventas de equipos de computacin))
Registrar cambios que generan las diferentes operaciones (control de cambio de las cuentas)
CUENTA CONTABLE
Debe
Haber
Debito
Ingresa
SALDO
Debe.- Bienes, valores y servicio recibidos por la empresa.
Haber.- Bienes, valores y servicios entregados por la empresa.
Saldo.- Es la diferencia entre el total del dbito y el total del crdito
EJERCICIOS DE APLICACION
El negocio del seor Luis Len, denominado Exclusividades Juveniles, en el mes de mayo, tuvo
los siguientes movimientos de dinero:
Debe
Haber
$150.00
$500.00
$480.00
$619.00
$750.00
$349.00
Suman
$1,729.00
Saldo
$610.00
Suman
$1.119.00
El mismo negocio del seor Luis Len, en el mes de mayo, tuvo los siguientes movimientos en
sus crditos.
Mayo 6. Legalizo un pagar por $6,000.00 por compra a crdito de artculos para la venta.
Mayo 9. Legaliz una letra de cambio por $3,500.00 por compra de artculos para la venta.
Mayo 13. Legaliz una letra de cambio de $4,800.00 por compra de artculos para la venta.
$1800.00
$3500.00
$2,000.00
Suman
$7,300.00
$6,000.00
$3500.00
$4,800.00
Suman
Saldo
$14.300.00
$7,000.00
CLASE #3
Fecha: Viernes 03 de Junio.
Tema: Cuenta Contable.
Objetivo: Reconocer la cuenta deudora y acreedora.
Para reconocer las cuentas deudoras y acreedoras en una transaccin comercial generalmente hacemos
las siguientes preguntas:
PARA EL DEUDOR
PARA EL ACREEDOR
Qu se recibe?
Qu se entrega?
Quin recibe?
Quin entrega?
Qu entra?
Qu sale?
BIENES
VALORES
SERVICIOS
OBLIGACIONES
SI SE VA A USAR
PARA:
USA
R
-ENTIDAD DE
COPUTADORA
-EQUIPOS DE
COMPUTACION
CONSUMI
R
-UTILES DE
ASEO
-SUMINISTRO
DE MATERIALES
VEND
ER
-DESTINADO PARA LA
VENTA
-INVETARIO DE
MERCADERIA
EJEMPLOS:
CONSUMIR.-
Si la Entidad contable compra lpices, borradores, papel bond, lo que est recibiendo es SUMINISTROS
Y MATERIALES.
USAR.-
Si la Entidad Contable compra una computadora para usar, lo que est recibiendo es EQUIPO DE
COMPUTADORA.
VENDER.-
Si la Entidad Contable compra una computadora para destinarla a la venta, lo que est recibiendo es
MERCADERIA.
CASO 2:
Si la respuesta que se da al identificar la cuenta deudora de una transaccin es servicio nos planteamos la
siguiente interrogante:
SI SE VA A USAR
PARA:
SERVICIO YA
LUZ
TELEFONO
AGUA
INTERNET
GASTOS DE LUZ
SERVICIO
BASICOS
SERVICIO NO
REALIZADO
ARRIENDO
SEGURO
ARRIENDOS
PREPAGADO
EJEMPLOS:
SERVICIO DE REALIZADO.Si la Entidad Contable el 1 de abril del 2016, paga por arriendo de local donde funciona el negocio,
corresponde al mes de mayo del 2016, significa que an no ha recibido el servicio de
arrendamiento, por lo tanto la cuenta que recibe es ARRIENDO PREPAGADO.
SERVICIO YA REALIZADO.Si la entidad contable paga por consumo de telfono, como ya se recibi el servicio es un GASTO
DE TELFONO.
CASO 3.Si la respuesta que se da al identificar la cuenta deudora de la transaccin es valores nos planteamos la
siguiente interrogante:
COMO
RECIBIMOS
ESTE
VALOR?
MONEDAS,
BILLETES,
CHEQUE
DEPOSITO Y
TRANSACCI
ON
CAJA
BANCO
EJEMPLO:
MONEDAS.Si la Entidad Contable recibe un cheque de $ 500.00, por cobro de una deuda. Por lo tanto la
cuenta que recibe es CAJA
DEPOSITOS Y TRASFERENCIASi la Entidad Contable recibe una transferencia de $1,500.00 en su cuenta corriente, por una venta
realizada al sector pblico. La cuenta que recibe es BANCOS.
CASO 4.Si la respuesta que se da al identificar a la cuenta deuda de una transaccin es: OBLICACIONES, nos
planteamos la siguiente interrogante:
DE QUIEN ES LA
OBLIGACION QUE
ESTAMOS
RECIBIENDO?
ES UNA
OBLIGACION DE
OTRAS
PERSONAS CON
NUESTRA
EMPRESA
ES UNA
OBLIGACION DE
NUESTRAS
EMPRESA CON
OTRAS
PERSONAS
SIN DOCUMENTO
DE CREDITO
CON
DOCUMENTO DE
CREDITO
SIN
DOCUMENTOS DE
CREDITO
CON
DOCUMENTOS DE
CREDIT
CUENTAS POR
COBRAR
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CUENTAS POR
PAGAR
DOCUMENTOS
POR PAGAR
EJEMPLO:
CLASE #4
USAR
CONSUMIR
VENDER
EQ. COMPUTO
EQ. OFICINA
VEHICULO
SUMINISTRO Y
MATERIALES
VENTA DE
MERCADERIA
EJEMPLO:
VENDER.Distribuidora Latinoamrica S.A. vende una computadora que estuvo destinada a la venta. La
cuenta que entrega es VENTA DE MERCADERA.
USAR.Negocio del Seor Luis Ordoez, vende una camioneta. Esta camioneta fue adquirida con la
finalidad de usarla en las actividades normales del negocio. La cuenta que entrega es
VEHCULOS.
USAR.Novedades Nuevo Milenio S.A. vende una computadora. Este bien fue adquirido con la finalidad
de usarla a las actividades normales del negocio. La cuenta que entrega es EQUIPO DE
COMPUTO.
CONSUMIR.Novedades Nuevo Mundo S.A. devuelve a Librera Popular S.A., el material de oficina adquirido
anteriormente. La cuenta que entrega es SUMINISTRO DE MATERIALES.
CASO 2.-
Si la respuesta que se da la identificar a la cuenta acreedora de una transaccin es: Servidor, nos
planteamos la siguiente interrogativa
YA QUE FUE EFECTIVISADO O
REALIZADO EL SERVIVIO O LO
VAMOS A EFECTIVISAR EN EL
FUTURO?
SERVICIO YA
ENTREGAD
O
GANANCIA
ARRIENDO
GANADO
SERVICIO
NO
ENTREGAD
O
PRECOBRAD
O
ARRIENDO
PRECOBRAD
O
EJEMPLO:
SERVICIO NO ENTREGADO.Compaa inmobiliaria Cervantes S.A cobra por adelantado seis meses de arriendo. La cuenta utilizada
para registrar el crdito de la transaccin es ARRIENDOS PRECOBRADOS.
CASO 3.Si la respuesta que se da al identificar a la cuenta acreedora de una transaccin es: Valores, nos
hacemos la siguiente interrogante.
BILLETES
MONEDAS,
CAJAS
EJEMPLO:
CHEQUE Y
TRANFERENC
IA
BANCOS
BILLETES.Si la Entidad Contable entrega $80.00 en efectivo, por pago de un servicio recibido. Por lo tanto la
cuenta que entrega es CAJA.
CHEQUE Y TRASFERENCIA.Si la Entidad Contable entrega un cheque de $1,800.00, por pago de una deuda. Por lo tanto la
cuenta que entrega es BANCOS.
CHEQUE.Si la Entidad Contable realiza una transferencia de $2,200.00 de su cuenta corriente, a otra cuenta
corriente por una compra realizada. La cuenta que entrega es BANCOS.
CASO 4.Si la respuesta que se da al identificar la cuenta acreedora de una transaccin es: Obligaciones, nos
planteamos la siguiente interrogante:
ES UNA
OBLIGACION DE
OTRA PERSONA
CON NUESTRA
EMPRESA
ES UNA
OBLIACION DE
NUESTRA
EMPRESA CON
OTRA PERSONA
SIN
DOCUMENTO DE
CREDITO
CON
DOCUMENTO DE
CREDITO
SIN
DOCUMENTO DE
CREDITO
CON
DOCUMENTOS
DE CREDITO
CUENTA POR
COBRAR
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CUENTAS POR
PAGAR
DOCUMENTOS
POR PAGAR
EJEMPLO:
OBLIGACION DE NUESTRA EMPRESA.Si la Entidad Contable compra a crdito a una empresa por el valor de $800.00, porque no
dispone de dinero, la empresa acepta que le cancele ocho das y no le hace firmar ningn
documento, la cuenta que entrega es CUENTAS POR PAGAR.
Si la Entidad Contable compra a crdito a una empresa por el valor de $6,000.00; porque no
dispone de dinero, y la empresa acepta que le cancele en noventa das, pero con la firma de una
letra de cambio. La cuenta que entrega es la DOCUMENTO POR COBRAR.
RESULTADO DEL APRENDIZAJE.- En este da lo que aprendimos es a reconocer cuando
pertenece a la cuenta acreedora, y mediante ejercicios y casos saber reconocer a donde
pertenece.
CLASE #5
Fecha: Viernes 10 de Junio.
Tema: Naturaleza de los saldos.
Objetivo: Conocer cuando hay saldo deudor, acreedor y cero.
SALDO DEUDOR.- Se da cuando los valores totales del debe son mayores al valor total del haber.
EJEMPLO:
CAJA
250
100
500
300
1150
SALDO
DEUDOR
500
600
1100
50
SALDO ACREEDOR.- Se da cuando el valor total de haber es mayor al valor total del debe.
PRESESTAMO POR PAGAR
100
900
100
900
800
SALDO
ACREEDOR
SALDO CERO.- Cuando el total del debe y el total de haber son iguales, decimos la cuenta esta
saldada o su saldo es cero
SUELDOS POR
1800
1200
600
1800
1800
SALDO CERO
RESULTADO DEL APRENDIZAJE.- En este da se aprendi a reconocer los saldos de las cuentas,
cuando es deudor, acreedor y cuando la cuenta esta en cero
CLASE #6
DEFINICIN.El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos contables,
tiene mucho que ver con la empresa y gasto que existe en una empresa dependiendo de la actividad del
negocio o empresa
OBJETIVO.Proporcionar a las empresas los cdigos contables, nos permite tener un orden
CODIFICACIN.
ACTIVO
1
PASIVO
2
ACTIVO
CORRIENTE
1.1
ACTIVO NO
CORRIENTE
1.2
PASIVO
CORRIENTE
2.1
PASIVO NO
CORRIENTE
2.2
CAPITAL
3.1
PATRIM0NI
O
2
RESERVAS
3.2
RESULTAD
OS
3.3
COSTOS Y
GASTOS
OPERACION ALE
S
5.1
GASTOS NO
OPETACIONALE
S
EGRESOS
5
INGRESO
4
INGRESOS
OPERACIONALE
S
4.1
INGRESO NO
OPERACIONALE
S
4.2
CUENTAS
1
1.1
1.1.1
1.1.1.01
1.1.1.02
1.1.1.03
1.1.2
1.1.2.01
1.1.2.02
1.1.2.03
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
CAJA
CAJA CHICA
BANCOS
ACTIVOS FINANCIEROS
CLIENTES
CUENTAS POR COBRAR
DOCUMENTOS POR COBRAR
PLAN DE
1.1.2.04
1.1.3
1.1.3.01
1.1.3.02
1.1.3.03
1.1.4
1.1.4.01
1.1.4.0
2
1.1.4.03
1.1.4.04
1.1.5
1.1.5.01
1.1.5.02
1.1.5.02.001
1.1.5.02.002
1.1.5.02.003
1.1.5.03
1.1.5.03.001
1.1.5.03.002
1.1.5.03.003
1.1.5.03.004
1.2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.1.03
1.2.1.04
1.2.1.05
1.2.1.06
1.2.1.07
1.2.1.08
1.2.1.09
1.2.1.10
1.2.1.11
1.2.2
1.2.2.01
1.2.2.02
1.2.2.03
1.2.2.04
1.2.2.05
2
2.1
2.1.1
2.1.1.01
2.1.1.02
2.1.1.03
2.1.2
2.1.2.01
2.1.2.02
2.1.2.03
2.1.2.06
2.2.3
2.2.3.01
2.2.3.02
2.2.3.02.001
2.2.3.02.002
2.2.3.02.003
2.2.3.03
2.2.3.03.001
2.2.3.03.002
2.2.3.03.003
2.2.3.03.004
2.2.4
2.2.4.01
2.2.4.02
2.2.4.03
2.2.5
2.2.5.01
2.2.5.02
2.2.6
2.2.6.01
2.2.7
2.2.7.01
2.2.7.02
2.2
2.2.1
2.2.1.01
2.2.1.02
3
3.1
3.1.01
3.2
3.2.01
3.2.02
MARCAS
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA DE
MARCAS
PATENTES
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES CON TERCEROS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
OBLIGACIONES Y BENEFICIOS CON EMPLEADOS
SUELDOS POR PAGAR
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
VACACIONES
OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA O SRI
IVA VENTAS O IVA COBRADO
IVA RETENIDO POR PAGAR
IVA RETENIDO POR PAGAR 30%
IVA RETENIDO POR PAGAR 70%
IVA RETENIDO POR PAGAR 100%
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR 1%
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR 2%
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR 8%
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR 10%
OBLIGACIONES CON EL IESS
APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR
APORTE PATRONAL AL IESS POR PAGAR
FONDOS DE RESERVA POR PAGAR
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS C/P CORTO PLAZO
PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR
SOBREGIRO BANCARIO
OBLIGACIONES CON CLIENTES
ANTICIPO A CLIENTES
SERVICOS Y OTROS COBROS ANTICIPADOS
ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO
SEGUROS COBRADOS POR ANTICPADO
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS L/P LARGO PLAZO
PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR
HIPOTECAS POR PAGAR
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL
RESERVAS
RESERVA LEGAL
RESERVA FACULTATIVA
3.2.03
3.3
3.3.01
3.4
3.4.1
3.4.1.01
3.4.1.02
3.4.2
3.4.2.01
3.4.2.02
RESERVA ESTATUTARIA
SUPERAVIT
DONACIONES DE CAPITAL
RESULTADOS
RESULTADOS ACUMULADOS
UTILIDADES ACUMULADAS
(-) PRDIDAS ACUMULADAS
RESULTADOS DEL EJERCICIO
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
(-) PRDIDA NETA DEL EJERCICIO
4
4.1
4.1.1
4.1.2
4.1.3
4.2
4.2.1
4.2.2
4.2.3
4.2.4
5
5.1.
5.1.1
5.2
5.2.1
5.2.3
5.2.4
5.2.5
5.2.6
5.2.7
5.2.8
5.2.9
5.2.10
5.2.11
5.2.12
5.2.13
5.2.14
5.2.15
5.2.16
5.2.17
5.2.20
5.2.21
5.2.22
5.2.23
5.2.24
5.2.25
5.2.26
5.2.27
5.2.28
5.3
5.3.1
5.3.2
INGRESOS
OPERACIONALES
VENTAS
SERVICIOS PRESTADOS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
NO OPERACIONALES
INTERESES GANADOS
COMISIONES GANADAS
ARRIENDOS GANADOS
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
COSTOS Y GASTOS
COSTOS
COSTOS DE VENTA
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS
HORAS EXTRAS
APORTE PATRONAL AL IESS
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
FONDO DE RESERVA
VACACIONES
HONORARIOS PROFESIONALES
ARRIENDOS PAGADOS
SEGUROS PAGADOS
SERVICIOS BASICOS
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
SUMINISTROS DE OFICINA
MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA
VIATICOS Y SUBSISTENCIA
TRANSPORTE Y MOVILIZACION
CUENTAS INCOBRABLES
DEPRECIACION DE EDIFICIOS
DEPRECIACION DE MUEBLES DE OFICINA
DEPRECIACION DE EQUIPOS DE OFICINA
DEPRECIACION DE EQUIPOS DE COMPUTACION
DEPRECIACION DE VEHICULOS
DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
AMORTIZACION DE MARCAS
AMORTIZACION DE PATENTES
GASTOS DE VENTA
COMISIONES EN VENTAS
PUBLICIDAD
5.4.3
5.4.4
5.4.5
5.4.6
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES PAGADOS
COMISIONES BANCARIAS
SERVICIOS BANCARIOS
RESULTADO DEL APRENDIZAJE.- Se aprendi acerca de todas las cuentas sus estructura y
CLASE #7
Fecha: Jueves 23 de Junio.
Tema: Clasificacin de la cuenta contable.
Objetivo: Conocer la clasificacin de las cuentas contables.
Las cuentas que se emplean en la actividad contable, pueden ser clasificadas desde diferentes puntos de
vista: Entre los ms conocidos tenemos:
CUENTAS DE
ACTIVO
CUENTAS DE
PASIVO
POR SU
PATICION EN
EL PROCESO
CONTABLE
CUENTAS DE
PATRIMONIO
CUENTAS DE
INGRESO
CUENTAS DE
EGRESO
POR SU
OPERATIVID
AD
POR SU
NATUTALEZA
CUENTAS
DE GRUPOS
CUENTAS
DE DETALLE
DETALLE DE
CADA
CUENTA
CUENTAS DE
BALANCES
ACTIVO,
PATRIMONIO Y
PASIVO
CUENTAS DE
RESULTADOS
INGRESO
GASTOS
CLASE #8
Fecha: Viernes 24 de Junio.
Tema: Activo, Activo Corriente.
Objetivo: Conocer los conceptos de las principelas cuentas del activo corriente.
CUENTAS DEL ACTIVO.Se entiende como ste al conjunto de recursos, bienes o derechos, tangibles o intangibles controlados
por la empresa, provenientes de un hecho pasado y que permitan generar un beneficio econmico futuro.
CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE.Representan aquello bienes que pueden fcilmente convertirse en efectivo durante el ciclo normal de una
operacin contable.
CAJA.- Dinero en efectivo.
Se debita
Por entrada de dinero en efectivo y
cheques recibidos por cualquier
conceptos (ventas al contado, cobro
de deudas, etc)
Por sobrantes de cajas, cuando se
realiza arqueos
Se acredita
Por deposito realizados en las
cuentas bancarias
Por pago en efectivo
Por faltante en caja, al realizar
alqueos
Saldo: DEUDOR
CAJA CHICA.- Dinero con que se hacen los pagos menores.
Se debita
Por el valor asignado para caja chica
Por incrementos del fondo
Por la disposicin del fondo de caja
chica (mtodo de reposicin alterno)
Se acredita
Por eliminacin del fondo de la
caja chica
Por disminucin de fondo
Por los gastos efectuados( mtodo
de reposicin alterno)
Saldo: DEUDOR
Se acredita
Por pagos realizados con cheque
Por notas de debito
Saldo: DEUDOR
CLIENTES.- Registra los crditos concedidos por la empresa en la venta de mercaderas o
servicios prestados, sean documentados o no.
Se acredita
Por valores pagados por los
clientes
Por devoluciones de mercaderas
vendidas a crdito
Se debita
Por la venta de mercadera y/o
prestacin de servicios a crdito
Saldo: DEUDOR
CUENTAS POR COBRAR.- Registra los crditos concedidos por la empresa sin la
suscripcin de ningn documento, por conceptos diferentes a la venta de mercadera.
Se debita
Se acredita
Por los valores cancelados por los
deudores
Saldo: DEUDOR
DOCUMENTOS POR COBRAR.- Registra los crditos concedidos por la empresa sin la
suscripcin de ningn documento, por conceptos diferentes a la venta de mercadera.
Se debita
Se acredita
Por los valores cancelados por los
deudores
Saldo: DEUDOR
PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES.- Registra los valores que s provisionan para
cubrir el riesgo de cuentas de dudosa recuperacin.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO: Acreedor
IVA PAGADO.- Registra los valores cancelados por concepto de impuesto al valor agregado en
la compra de bienes y/o servicios que se encuentran grabados con este impuesto.
SE DEBITA
SE ACREDITA
ANTICIPO DE SUELDOS.- Registra los valores que adeuda el personal de la empresa por
concepto de anticipos, as como valores que asume un empleado por faltantes de caja o
inventarios.
Se debita
Por el anticipo de sueldo
concedido
Por el valor de faltante de
caja e inventarios
Se acredita
Por la recuperacin del anticipo de
sueldo o faltantes, en el rol de
pagos
Saldo: DEUDOR
ANTICIPO A PROVEEDORES.- Registra los valores cancelados en forma anticipada a
proveedores de bienes y/o servicios.
Se debita
Se acredita
Por
devolucin
anticipados
de
pagos
Saldo: DEUDOR
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO.- Registra el valor de arriendos pagados por
anticipado que realiza la empresa por periodos menores a un ao y el servicio an no se recibe.
Se acredita
Por valor devengado en forma
peridica
Por la recuperacin total o parcial
de pago realizado por la falta de
presentacin de servicios
Se debita
Por el valor pagado
anticipadamente
Saldo: DEUDOR
INV. DE SUMINISTROS DE OFICINA.- Registra la compra de bienes fungibles para
consumo interno y que pasan a formar parte del inventario.
Se debita
Por la compra de suministros
que pasan a formar parte del
inventarios
Se acredita
Por el consumo
Por devolucin efectuadas
Saldo: DEUDOR
INVENTARIOS
Toda empresa que se dedica a la actividad comercial es decir compra y venta de mercaderas
necesariamente tiene una cuenta llamada cuenta de inventarios, la misma que permite controlar las
existencias reales de mercaderas en el momento que se requiera.
El valor de las mercaderas que se encuentran en existencia al inicio del periodo contable se denomina
inventario inicial y el valor que queda al finalizar el periodo se denomina inventario final de mercaderas.
TIPOS DE INVENTARIOS
Existen dos tipos de inventarios para el control de las mercaderas: Permanente y peridico.
Permanente: P.E.P.S (Primeros en Entrar Primeros en Salir)
U.E.P.S (Ultimo en entrar Primero en salir)
P.P.P (Mtodo Promedio)
Peridico
Se utiliza especialmente cuando se realiza
auditora;
o Fsico:
implica el recuento minucioso de todas las
existencias de mercadera, entre ellas las de materiales, al
INVENTARIO PERMANENTE
Es un instrumento de control para el centro de aprovisionamiento de materiales, consiste en registrar las
entradas y salidas del material en cuentas individuales a fin de conocer en cualquier momento las
existencias reales de los materiales en el almacn.
Una de las ventajas es que nos permite controlar y evitar comprar materiales ms de lo necesario que no
se utilizaran en el corto plazo; tambin evita parar la produccin por falta de materiales.
RESULTADO DEL APRENDIZAJE.- En este tema aprendimos a reconocer el conjunto de los recursos ya
se tangibles e intangibles de la empresa para identificarlas con mayor precisin.
CLASE #9
Fecha: Jueves 30 de Junio.
Tema: Activo no corriente.
Objetivo: Conocer los conceptos de las principelas cuentas que intervienen en el activo no
corriente.
ACTIVO NO CORRIENTE
Son los activos que corresponden a bienes y derechos que no son convertidos en efectivo por una
empresa en el ao, y permanecen en ella durante ms de un ejercicio.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.- Agrupa los bienes de propiedad de la empresa, que
estn destinados para su uso y que tienen una vida til mayor a un ao.
Terreno.- Registra los terrenos de propiedad de la empresa, que estn destinados a prestar
servicios a la misma.
Se debita
Por la adquisicin
Por el valor de las mejoras que
representen un mayor valor del
terreno
Por denominaciones recibidas
Se acredita
Por la venta
Por donaciones entregadas
Saldo: DEUDOR
EDIFICIO.- Inmueble destinado para el uso del negocio, corresponde a la parte edificada, no se
incluye el valor del terreno.
Se debita
Por los costos de adquisicin,
construccin o mejoras
Por el valor estimado en donaciones
recibidas
Se acredita
Por la venta
Por la prdida de valor del edificio
Por donaciones entregadas
Saldo: DEUDOR
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS.- Registra el valor de disminucin de los
edificios por efecto del uso u obsolescencia
Se acredita
Por el valor de la depreciacin
Por el valor de la depreciacin
acumulada, calculada por
acumulada al momento de la venta,
baja o donacin
cualquier de los dos mtodos
Por ajustes realizados
conocidos
Saldo: ACREEDOR
Se debita
Se debita
Por la adquisicin
Por el valor de las mejoras que
represente un mayor valor de los
muebles de oficina
Por el valor estimado en donaciones
recibidas
Se acredita
Por venta.
Cuando se dan de baja, por
perdida, por robo, caso fortuito o
fuerza mayor
Por donaciones entregadas
Saldo: DEUDOR
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA.- Registra el valor de
disminucin de los muebles de oficina por efecto del uso u obsolescencia
Se debita
Se acredita
Saldo: ACREEDOR
EQUIPO DE OFICINA.- Registra los equipos electrnicos y mecnicos adquiridos por la
entidad para ser usados en el desarrollo normal de sus actividades, como: calculadoras,
sumadoras, copiadoras, aire acondicionado.
Se debita
Se acredita
Por venta
Cuando se da de baja por
perdidas, robo, caso fortuito o
fuerza mayor
Por donaciones entradas
Por la adquisicin.
Por el valor de las mejoras que
representen un mayor valor de los
equipos de oficina
Por el valor estimado en donaciones
recibidas
Saldo: DEUDOR
Se acredita
Saldo: ACREEDOR
EQUIPOS DE COMPUTACIN.- Registra los equipos informticos de propiedad de la
empresa como: Computadora, impresoras, scanner, regulador de voltaje, etc., para ser usados en
el desarrollo normal de sus actividades.
Se debita
Se acredita
Por venta
Cuando se da de baja por
perdidas, robo, caso fortuito o
fuerza mayor
Por donaciones entrgadas
Por la adquisicin.
Por el valor de las mejoras que
representen un mayor valor de los
equipos de oficina
Por el valor estimado en donaciones
recibidas
Saldo: DEUDOR
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACIN.- Registra el valor de
disminucin de los equipos de computacin por efecto del uso u obsolescencia
Se debita
Se acredita
Saldo: ACREEDOR
VEHCULO.- Medios de transportes adquiridos por la Entidad contable para ser usados en el
desarrollo normal de sus actividades como: camioneta, auto, camin, motos, etc.
Se debita
Por la adquisicin.
Por el valor de las mejoras que
representen un mayor valor de los
equipos de oficina
Por el valor estimado en donaciones
recibidas
Se acredita
Por venta
Cuando se da de baja por
perdidas, robo, caso fortuito o
fuerza mayor
Por donaciones entregadas
Saldo: DEUDOR
DEPRECIACIN ACUMULADA DE VEHCULOS.- Registra el valor de disminucin de
los vehculos por efecto del uso u obsolescencia
Se debita
Se acredita
Saldo: ACREEDOR
MAQUINARIA.- Registra la maquinaria de propiedad de la empresa que sirve para la fabricacin
de los bienes.
Se debita
Por la adquisicin.
Por el valor de las mejoras que
representen un mayor valor de los
equipos de oficina
Por el valor estimado en donaciones
Se acredita
Por venta
Cuando se da de baja por
perdidas, robo, caso fortuito o
fuerza mayor
recibidas
Saldo: DEUDOR
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MAQUINARIA.- Registra el valor de disminucin de la
maquinaria por efecto del uso u obsolescencia
Se debita
Se acredita
Saldo: ACREEDOR
RESULTADO DEL APRENDIZAJE.- En este da se aprendi a comprender los activos de una
CLASE #10
Fecha: Viernes 01 de Julio.
Tema: Inventario de mercadera.
Objetivo: Conocer el control de la mercadera mediante la tarjeta KARDEX.
Ao: 2016
Julio1. La empresa Guayas Ca. Ltda. Dispone los siguientes saldos:
Caja
5.000,00
Inventario de mercaderas
35.000,00 (1000 unid. Artculo A, $35,00 c/u)
Clientes
4.000,00
Muebles de oficina
2.000,00
Capital
46.000,00
Mayo 2. Segn factura No. 45, se compra a crdito 2.000 unidades a $38,00 c/u, ms iva, el
mismo que se cancela en efectivo.
Mayo 3. Segn factura No. 65, se vende al contado al Sr. Alejandro Jos Espejo 500 unidades a
$45,00 c/u (precio de venta), ms iva. Se registra la salida de las 500 unidades al precio de costo
(esta informacin se toma de la tarjeta krdex y depende del mtodo de valoracin que se
aplique).
Mayo 4. De la venta realizada el da de ayer nos devuelven 100 unidades, considere la parte
proporcional del IVA. Se registrar considerando el precio de venta de $45,00 c/u. Adems se
registra el retorno de las 100 unidades al precio de costo.
Mayo 5. Segn factura 112, se compra a crdito 1.500 unidades a $40,00 c/u, ms IVA, el mismo
que se cancela en efectivo.
Mayo 6. De la compra realizada el da de ayer se devuelve 200 unidades a $40,00 c/u, que
afecta al crdito. Se considera la parte proporcional del IVA y se recibe en efectivo. (Las
devoluciones en compras se registran al mismo precio de adquisicin)
RESULTADO DEL APRENDIZAJE.- Se aprendi que las cunetas las podemos realizar mediante una
tarjeta Kardex.
CLASE #11
FECHA
MAY-01
MAY-02
MAY-03
MAY-04
MAY-04
MAY-04
MAY-05
MAY-08
PARCIAL
DEBE
HABER
5000
4000
35000
2000
46000
76000
10640
86640
18500
18500
25650
22500
3150
3700
3700
4500
630
5130
60000
8400
68400
9120
8000
1220
263140
263140
CLASE #12
Fecha: Viernes 08 de Julio.
Tema: Pasivo corriente y no corriente.
Objetivo: conocer la descripcin de las principales cuentas del pasivo corrientes y no
corrientes.
PASIVO.Es una obligacin presente de la empresa debido a eventos anteriores, y para la cancelacin la empresa
deber desprenderse de recursos de la entidad que conllevan a beneficios econmicos.
PASIVO CORRIENTE.- Son todas las obligaciones que tienen que ser canceladas en un plazo
menor de un ao.
SUELDOS POR PAGAR.Representa las obligaciones pendientes de pago al personal de la empresa concepto de sueldos
devengados mensualmente
Se debita
El momento que se realiza el pago de
las obligaciones
Se acredita
Por los sueldos devengados y que
se encuentran pendientes de pago
Saldo: ACREEDOR
APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR.Representa los valores que se descuentan en el rol de pagos al personal de la empresa por
concepto de aporte individual al IESS, los mimos que deben ser depositados mensualmente a
dicha institucin.
Se debita
Por el depsito mensual de los
aportes en el IEESS
Se acredita
Por las retenciones realizadas
mensualmente
Saldo: ACREEDOR
APORTE PATRONAL AL IESS POR PAGAR.Registra las obligaciones de la empresa a favor del Instituto de Seguridad Social (IESS), por
concepto de aporte patronal.
Se acredita
Por el valor causado
Por el depsito mensual de los
mensualmente por el concepto de
aportes del IESS
aporte patronal al IESS
Saldo: ACREEDOR
Se debita
IVA COBRADO.-
Representa los valores del impuesto al valor agregado que se recauda el momento de la venta de bienes
y/o de servicios gravados con IVA.
CUENTAS POR PAGAR.Deudas que tiene la Entidad contable con terceras personas, sin el respaldo de documentos de crditos.
Se debita
Por cancelacin parcial o total de las
obligaciones
Se acredita
Por las obligaciones contradas
Saldo: ACREEDOR
DOCUMENTOS POR PAGAR.Acreedores a quienes se les ha firmado documento letras, pagares como promesa de pago.
Se debita
Por cancelacin parcial o total de las
obligaciones
Se acredita
Por las obligaciones contradas
Saldo: ACREEDOR
PROVEEDORES POR PAGAR.- La cuenta proveedores es donde se contabilizan las deudas que
la empresa tiene con sus proveedores por compras de mercadera que ha realizado y todava no
ha pagado.
ANTICIPO A CLIENTES.- Representa los valores recibido por adelanto con el objeto de asegurar
la venta de bienes o prestacin de servicios.
Se debita
Se acredita
Por los valores recibidos en forma
anticipadas de parte de los clientes
Saldo: ACREEDOR
PRSTAMO BANCARIO POR PAGAR.Representa las obligaciones contradas por la empresa con las instituciones financieras, cuyo
plazo no excede un ao.
Se debita
Por la cancelacin parcial o total de
obligaciones que se mantiene con
instituciones financieras
Se acredita
Por las obligaciones contradas
con instituto financieras
Saldo: ACREEDOR
UTILIDAD A TRABAJADORES POR PAGAR.Registrar el valor de las utilidades a los trabajadores que les corresponde anualmente, de acuerdo
a lo dispuesto en el Cdigo de Trabajo.
Se acredita
Por el valor de las utilizadas a los
Por la cancelacin de las utilizadas a
trabajadores causadas y se
los trabajadores
encuentran pendientes de pago
Saldo: ACREEDOR
Se debita
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR.Registrar el valor del impuesto a la renta que la empresa debe cancelar en el ao fiscal por este
concepto.
Se acredita
Por el valor del impuesto a la renta
Por cancelacin del impuesto a la
causado y se encuentra pendiente
resta
de pago
Saldo: ACREEDOR
Se debita
PASIVO NO CORRIENTE.Son todas las obligaciones que tiene la empresa cuya cancelacin deber realizarse en un plazo superior
a un ao.
Representan obligaciones que contrae la empresa a largo plazo y no cuenta con documento de respaldo.
Se acredita
Por las obligaciones contradas a
Por la cancelacin parcial o total de
largo plazo, sin respaldo de
las obligaciones
documentos
Saldo: ACREEDOR
Se debita
DOCUMENTO POR PAGAR LARGO PLAZO.Representan obligaciones que contrae la empresa a largo plazo y cuenta con documento de
respaldo (pagar, letra de cambio, etc.)
Se acredita
Por las obligaciones contradas a
Por cancelacin parcial o total de las
largo plazo, con respaldo de
obligaciones
documentos
Saldo: ACREEDOR
Se debita
Representa las obligaciones contradas por la empresa con las instituciones financieras, cuyo plazo
mayores a un ao.
Se acredita
Por el valor de los prestamos
Por cancelacin parcial o total de las
obligaciones contradas con las
recibidos de parte de las
instituciones financieras
instituciones
Saldo: ACREEDOR
Se debita
Hipoteca por Pagar.Obligaciones a largo plazo contradas por la empresa con las instituciones financieras respaldadas
con bienes inmuebles.
Se acredita
Por
el
valor de los prestamos
Por cancelacin parcial o total de las
obligaciones contradas con las
recibidos con hipotecas mm de un
instituciones financieras
inmueble
Saldo: ACREEDOR
Se debita
RESULTADO DEL APRENDIZAJE.- En este da aprendimos acerca del que pasivo es una obligacin
presente de la empresa debido a eventos anteriores.
CLASE #13
Fecha: Jueves 15 de Julio.
Tema: Patrimonio, Ingresos y Gastos.
Objetivo: Conocer las principal cuentas del patrimonio, egresos y gastos.
PATRIMONIO
El patrimonio est constituido por el capital aportado por los socios o accionistas, ms las reservas,
supervits y los resultados de los ejercicios econmicos.
CAPITAL
Es el aporte de los socios o accionistas que consta en la escritura de constitucin de la empresa,
capitalizacin de utilidades o los incrementos del capital.
CAPITAL SOCIAL.Est conformado por los aportes realizados por los socios o accionistas, que constan en la respectiva
escritura de constitucin, as como, los incrementos de capital.
SE DEBITA
SE ACREDITA
RESERVA LEGAL.Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a los porcentajes determinados
en la ley de Compaas.
SE DEBITA
SE ACREDITA
Por Ajustes cuando varia la
utilidad del Ejercicio
Al final del ejercicio econmico
econmico.
Por el incremento de la reserva
Por el uso de reservas.
legal cuando se obtiene utilidad.
Por la capitalizacin de las
reserva.
SALDO: ACREEDOR
RESERVA ESTATUTARIA.Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a lo determinado en la escritura
pblica de constitucin de la compaa.
SE DEBITA
SE ACREDITA
Por Ajustes cuando varia la
utilidad del Ejercicio
Al final del ejercicio econmico
econmico.
Por el incremento de la reserva
Por el uso de reservas.
legal cuando se obtiene utilidad.
Por la capitalizacin de las
reserva.
SALDO: ACREEDOR
RESERVA FACULTATIVA.-Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, por
acuerdo de la junta general de socios o accionistas.
SE DEBITA
SE ACREDITA
Por ajustes cuando varia la
Al final del ejercicio econmico
utilidad del ejercicio econmico.
por el incremento de la reserva
Por el uso de las reservas.
facultativa, cuando se obtiene
Por la capitalizacin de las
utilidad.
reservas.
SALDO: ACREEDOR
SUPERAVIT.Registra las cuentas que incrementa el patrimonio de la empresa por la recepcin de donaciones de
capital.
DONACIONES DE CAPITAL.Registra los valores que la empresa ha recibido por concepto de donacin de bienes (terreno, edificio,
vehculo, etc.)
SE DEBITA
SE ACREDITA
RESULTADOS
Refleja la utilidad o prdida obtenida en los ejercicios econmicos anteriores, as como en el actual
periodo.
INGRESOS
Un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un
periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o prdida neta o, en su caso, el cambio neto del
patrimonio contable y, consecuentemente, el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.
INGRESOS OPERACIONALES
Son los valores recibidos y/o causados como resultados de las operaciones propias de la actividad
comercial.
VENTAS.-Registra la venta de mercaderas o la venta de servicios entregados a cambio de dinero.
SE DEBITA
En el sistema de cuenta mltiple
Al final de los ejercicios econmicos por el cierre de
los descuentos y devolucin en ventas t determinar
las ventas netas
Por cierre de ventas netas
En el sistema de inventario permanente
Por devolucin de mercadera realizadas por los
clientes
Al final del ejercicio econmico por el cierre de las
cuentas de ingreso
SALDO: ACREEDOR
SE ACREDITA
En el sistema de cuentas mltiple e
inventario permanente
Por la venta de mercadera, al
contado o crdito
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS.Representa la ganancia obtenida en la comercializacin de mercaderas. Se obtiene por la diferencia de
las ventas netas y costo de ventas.
SE DEBITA
SE ACREDITA
En el sistema de cuentas
Al final del ejercicio econmico por
Por los descuentos que realiza la
el cierre de las cuentas de ingreso
empresa el momento de la
compra
SALDO: ACREEDOR
INGRESOS NO OPERACIONALES.Son valores adicionales que la empresa recibe, por actividades diferentes al giro normal del negocio.
INTERESES GANADOS.Registra los ingresos recibidos o causados por concepto de intereses ganados.
SE DEBITA
Por ajustes realizados
Al final del ejercicio econmico por
el cierre de las cuentas de ingreso
SE ACREDITA
Por el valor de intereses recibidos
o causados a favor de la empresa
SALDO: ACREEDOR
COMISIONES GANADAS.-
Registra el valor de los ingresos obtenidos por comisiones originadas por actividades diferentes al giro
principal de la empresa.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO: ACREEDOR
ARRIENDOS GANADOS.Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamiento de propiedades de la empresa a terceros y
que no corresponden al giro normal del negocio.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO: ACREEDOR
EGRESOS Y COSTOS
El costo y el gasto son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, durante
un periodo contable, con la intencin de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o
prdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en su
capital ganado o patrimonio contable respectivamente.
COSTO DE MERCADERA VENDIDAS.El costo de las mercaderas vendidas representa la salida de las mercaderas al precio de costo.
COSTO DE VENTAS.Representa el costo de las mercaderas vendidas al precio de adquisicin o precio de costo.
GASTOS ADMINISTRATIVOS.Son los gastos ocasionados por la empresa y que estn vinculados directamente con la gestin
administrativa.
SUELDOS.Remuneracin que reciben el personal administrativo por la venta de su fuerza de trabajo.
SE DEBITA
SE ACREDITA
HORAS EXTRAS.Registra los gastos ocasionados por concepto de horas extras del personal de la empresa, de
conformidad con las disposiciones legales.
SE DEBITA
SE ACREDITA
Por el valor pagado o
Por ajustes realizados
causado por el concepto de
Al final del ejercicio econmico por el
horas extras del personal de
cierre de las cuentas de gasto
la empresa
SALDO: DEUDOR
APORTE PATRONAL AL IESS.Registra el valor de los gastos pagados o causados por la empresa por concepto de aporte patronal al
IESS, de conformidad con las disposiciones legales.
SE DEBITA
Por el valor pagado o causado por
el concepto de aporte patronal al
IESS del personal que labora en la
empresa.
SALDO: DEUDOR
SE ACREDITA
Por ajustes realizados
Al final del ejercicio econmico por el
cierre de las cuentas de gasto
DCIMO TERCER SUELDO.Registra los gastos ocasionados por concepto de dcimo tercer sueldo del personal que labora en la
empresa, de conformidad con las disposiciones legales.
SE DEBITA
SE ACREDITA
Por ajustes realizados
Por el valor pagado o causado por
Al final del ejercicio
el concepto de decimotercer sueldo
del personal que labora en la
econmico por el cierre de
empresa
las cuentas de gasto
SALDO: DEUDOR
DCIMO CUARTO SUELDO.- Registra los gastos ocasionados por concepto de dcimo cuarto
sueldo del personal que labora en la empresa, de conformidad con las disposiciones legales.
SE DEBITA
SE ACREDITA
Por ajustes realizados
Por el valor pagado o causado por
Al final del ejercicio
el concepto de decimocuarto sueldo
del personal que labora en la
econmico por el cierre de las
empresa
cuentas de gasto
SALDO: DEUDOR
FONDO DE RESERVA.- Registra los gastos ocasionados de fondos de reservas del personal que
labora en la empresa, de conformidad con las disposiciones legales.
SE DEBITA
SE ACREDITA
final
del
ejercicio
econmico por el cierre de
las cuentas de gasto
SALDO: DEUDOR
VACACION
ES.Registra los
gastos
ocasionados
SE DEBITA
SE ACREDITA
Por el valor pagado o causado
Por ajustes realizados
por el concepto de fondo de
Al final del ejercicio econmico por el
vacaciones del personal en la
cierre de las cuentas de gasto
empresa
SALDO: DEUDOR
HONORARIOS PROFESIONALES.- Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios
profesionales por servicios recibidos.
SE DEBITA
SE ACREDITA
Por ajustes realizados
Por el valor pagado o causado por
Al final del ejercicio econmico
el concepto de honorarios
por el cierre de las cuentas de
profesionales
gasto
SALDO: DEUDOR
ARRIENDO.- Dinero que se paga por la utilizacin de un bien inmueble, que sirven para el
desarrollo de las actividades de la empresa.
DEPRECIACIN.- Es la distribucin sistemtica del costo de un activo a lo largo de su vida til.
SUMINISTROS DE OFICINA.- Grapas, papel, corrector, bolgrafos, etc.
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO: DEUDOR
SERVICIOS BSICOS.- Distribucin de dinero para diferentes gastos, luz, telfono entre otros
utilizados en el desarrollo de las actividades de la empresa.
SE DEBITA
SE ACREDITA
Por ajustes realizados
Por el valor pagado o causado por
Al
final del ejercicio econmico
el concepto de servicios
bsicos(agua potable, luz elctrica o
por el cierre de las cuentas de
telfono )
gasto
SALDO: DEUDOR
COMBUSTIBLE.Registra el valor de los gastos pagados o causados por conceptos de combustible para el desarrollo de
las actividades de la empresa.
SE DEBITA
Por el valor pagado o causado por
el concepto de combustible
SE ACREDITA
Por ajustes realizados
Al final del ejercicio
econmico por el cierre de las
cuentas de gasto
SALDO: DEUDOR
CUENTAS INCOBRABLES.- Registra el valor calculado por concepto de incobrables de las
deudas
SE DEBITA
SE ACREDITA
pendientes
Por el valor calculado como
Por ajustes realizados
de cobro.
Al
final
del
ejercicio
incobrable segn el mtodo aplicado
econmico por el cierre de
las cuentas de gasto
GASTOS DE
SALDO: DEUDOR
VENTAS
Comprende los gastos ocasionados en el giro normal de la empresa y que estn relacionados
directamente con la gestin de ventas, con el objeto de alcanzar mayor eficiencia en la distribucin de los
productos.
SUELDOS.Remuneracin que recibe el personal de ventas.
SE DEBITA
SE ACREDITA
COMISIONES EN VENTAS.Registra los valores pagados o causados por la empresa por concepto de comisiones en ventas.
SE DEBITA
SE ACREDITA
INTERESE
S
PAGADOS
.-
SALDO: DEUDOR
Registra
los
valores pagados o causados por conceptos de intereses pagados por la empresa por crditos solicitados.
SE DEBITA
Por el valor pagado o causado por
el concepto de intereses
SE ACREDITA
Por ajustes realizados
Al final del ejercicio econmico
por el cierre de las cuentas de
gasto
SALDO: DEUDOR
COMISIONES BANCARIAS.- Registra los valores que las instituciones financieras cobrar a sus
clientes por concepto de comisiones bancarias.
SERVICIOS BANCARIOS.- Registra los valores que las instituciones financieras cobrar a sus
clientes por los servicios prestados, como entrega de estados de cuentas corrientes, chequera,
etc.
RESULTADO DEL APRENDIZAJE.- Se aprendi acerca de reconocer cuando se debita y se acredita
una cuenta como lo son patrimonio ingresos y gastos.
CLASE #14
CLASE #15
Fecha: Jueves 21 de julio
Tema: Semana de estudio
Objetivo: Semana de estudio
SEGUNDO
HEMISEMENTRE
CLASE #1
Fecha: Jueves 04 de Agosto.
Tema: Proceso contable.
Objetivo: Conocer las etapas del proceso contable y los datos fuentes.
PROCESO CONTABLE
DEFINICIN.Es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para
la obtencin de estado financiero
NOTA DE RISE
DEFINICIN.Es un impuesto simplificado, que reemplaza al pago del impuesto a la renta y del IVA; se cre con el fin
de mejorar la cultura tributaria. Las ventajas son: no necesitas llevar contabilidad, ahorras en comprar
formularios y pagar a otras personas para que le den llenando. Solo los que estn bajo el RISE, debern
emitir notas de ventas y los dems facturas.
IMPORTANCIA.No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de formularios y
contratacin de terceras personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos, Se evita que le
hagan retenciones de impuestos, Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se
llenar fecha y monto de venta, No tendr obligacin de llevar contabilidad, Por cada nuevo trabajador
que incorpore a su nmina y que sea afiliado en el IESS, Ud. se podr descontar un 5% de su cuota,
hasta llegar a un mximo del 50% de descuento.
NOTA DE DEBITO
DEFINICIN.Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado
en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este
documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturacin,
inters por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una
cuenta.
IMPORTANCIA.La nota de dbito debe explicar las circunstancias en que se emite. Si al cliente se le cobr menos,
el cuerpo de la nota debe detallar con precisin lo que debe y por qu. Si la nota de dbito es para las
mercancas devueltas, se debe enumerar los elementos afectados. La nota de dbito tambin debe
identificar el nmero de factura original de compra y los plazos de embarque.
NOTA DE CRDITO
DEFINICIN.Una nota de crdito es un documento legal que se utiliza en transacciones de compraventa donde
interviene un descuento posterior a la emisin de la factura, una anulacin total, un cobro de un gasto
incurrido
de
ms,
devolucin
de
bienes.
Es un comprobante que una empresa enva a su cliente para acreditar la devolucin de un valor
determinado por el concepto que se indica en la misma nota.
IMPORTANCIA.Su manejo es fundamental e ineludible, pues: representa un elemento clave para la contabilidad, es un
medio de prueba para demostrar el desarrollo de los actos de comercio y, adems, precisa los derechos y
obligaciones de las partes que intervienen en determinada operacin.
TICKET
DEFINICIN.Un ticket es un papel impreso con los detalles de alguna transaccin. Los mismos pueden servir en
ocasiones como comprobantes de pago, como asimismo pueden tener algn tipo de uso de carcter
facultativo, haciendo que exista un derecho asociado. Por lo general son emitidos por diversos aparatos
que requieren.
IMPORTANCIA.El 'ticket' de compra, que es imprescindible para poder efectuar devoluciones o reclamaciones en caso de
que sea necesario. En cuanto a la compra de juguetes, la UCE recomienda elegir solo aquellos que han
sido aprobados por las autoridades -debe figurar el sello CE-. Asimismo, es importante seguir las
recomendaciones de edad para las que est pensado cada juguete. Tambin deben leerse las
advertencias para evitar riesgos.
COMPROBANTE DE RETENCIN
DEFINICIN.Comprobante que estn obligados a emitir los agentes de retencin a los contribuyentes, por cada
retencin de impuesto que le practican, en la cual se indica, entre otros, el monto de lo pagado o
abonado en cuenta y la cantidad retenida.
IMPORTANCIA.La importancia de pedir el comprobante (hoja de retencin) es que para presentar la declaracin anual te
servira como comprobante de las retenciones que realmente fueron realizadas y estas se cruzan con las
que tenga captadas el SAT, y as poder en su caso solicitar las devoluciones
GUA DE REMISIN
DEFINICIN.Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas solicitadas por
el cliente segn su nota de pedido y ste se encuentra impreso y membretado, segn la necesidad de la
empresa. Sirve para que el comerciante tenga testimonio de los artculos que ha entregado en las
condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de ventas. Este documento se extiende por
duplicado o triplicado segn la necesidad de la empresa, por lo general es prctico que sea un talonario
con tres copias, una queda en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada al cliente
junto con las mercaderas y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente en el que
certifica haber recibido conforme.
IMPORTANCIA.Con la gua de remisin se materializa el derecho del vendedor y la obligacin del comprador, justifica la
salida de las mercaderas del depsito, entonces constituye un elemento importante.
RESULTADOS DE APRENDIZAJE.- Aprendimos a conocer las etapas del proceso contable y los datos
fuentes. Ya que nos permiten registrar las transacciones para obtener el estado financiero.
CLASE #2
CHEQUE
DEFINICIN.Un cheque es una orden de pago puesta por escrito que permite a la persona que lo recibe cobrar una
cierta cantidad de dinero que est estipulada en el documento y que debe estar disponible en la cuenta
bancaria de quien lo expide.
IMPORTANCIA.es muy importante debido, a que a travs de l se hacen ms fciles las relaciones comerciales, por
ejemplo es ms fcil pagar una alta suma de dinero a travs de un cheque que en efectivo, esta clase de
ttulo tiene una estrecha relacin con el sistema financiero.
Para el Cliente: permite controlar y contabilizar el depsito realizado, Para el Banco: sirve para acreditar
en la cuenta del cliente el dinero depositado
ROL DE PAGO
DEFINICIN.El rol de pagos, tambin denominado nmina, es un registro que realiza toda empresa para llevar el
control de los pagos y descuentos que debe realizar a sus empleados cada mes, de manera general, en
este documento se consideran dos secciones, una para registrar los ingresos como sueldos, horas
extras, comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los descuentos como aportes para el seguro social,
cuotas por prstamos concedidos por la compaa, anticipos, etc.
IMPORTANCIA.Constituye un documento de soporte para el desembolso de dinero por parte de la empresa y un registro
de las remuneraciones percibidas por el trabajador. Sin este documento, no se podra determinar en
forma precisa y oportuna los ingresos y deducciones del trabajador, por lo tanto no se podra registrar
contablemente todos los conceptos que forman parte de las Remuneraciones. El rol de pagos tambin
sirve de constancia tanto para el empleado como para el empleador, por el servicio prestado y por el
pago a ese servicio prestado respectivamente.
LETRA DE CAMBIO
DEFINICIN.Consiste, por lo tanto, en una orden escrita impulsada por un sujeto para que otro individuo pague una
cierta cantidad de dinero a un tercero en un plazo a establecer.
IMPORTANCIA.Poseen una fecha de vencimiento, que corresponde al da en que stas debern ser pagadas.
PAGARE
DEFINICIN.Es un ttulo que registra una obligacin de pago. La persona que lo emite, que se conoce
como suscriptora, se compromete a pagar a un segundo individuo (el beneficiario o tomador) una cierta
cantidad
de
dinero
en
un
plazo
estipulado
VALE DE CAJA
DEFINICIN.Es un documento que sirve para la comprobacin de gastos menores o prstamos por los cuales no se
expide factura o comprobante de tipo fiscal. Si un empleado solicita un prstamo se le expide un vale de
caja chica
IMPORTANCIA.Es un documento administrativo, a travs del cual una persona indica por escrito haber recibido dinero u
objetos en calidad de prstamo. Su redaccin es muy breve: lleva fecha, nombre de quien solicita, quien
autoriza
y
firmas.
Tambin
hay
formatos
COMPROBANTE DE INGRESO
DEFINICIN.Comprobante de Pago como en algunos casos se le denomina es un documento contable que nos sirve
para soportar el detalle de una determinada transaccin econmica por lo que en este video
tutorial explicaremos como funciona y cuando debemos utilizarlo.
IMPORTANCIA.Es una constancia de que un valor ingres a la empresa, de manera general, cuando se recibe el dinero
en efectivo, el cheque o el Boucher de alguna tarjeta de crdito, estos valores deben estar junto con el
comprobante de ingreso respectivo, en el da de la recaudacin y se debe conservarlos en una caja
fuerte como medida de seguridad
COMPROBANTE DE EGRESO
DEFINICIN.Es el documento encargado de mantener el registro de todos los gastos que se realizan en una empresa
o negocio. Este documento es obligatorio tanto para las pequeas como para grandes empresas
(Negocios).
IMPORTANCIA.La importancia de las mismas cuentas utilizadas previamente en el comprobante de egreso, se utilizada
tambin para el registro en la hoja DIARIO del sistema contable, ntese las dos lneas en la parte
superior izquierda del cheque, esto significa que es un cheque cruzado, tambin es vlido utilizar un sello
con el texto cheque cruzado.
COMPROBANTE DIARIO
DEFINICIN.Al conjunto de hojas reimpresas especialmente para tal efecto, que tienen por finalidad reemplazar a los
clsicos libros diarios. Para que estas evidencias contables, tengan el sustento necesario debern
cumplir con todas disposiciones descritas en prrafos anteriores.
IMPORTANCIA.A cada comprobante se le anexan los documentos y soportes que lo justifiquen.
CLASE #3
Fecha: Jueves 12 de Agosto.
Tema: Estado de situacin inicial.
Objetivo: Conocer la decisin y estructura.
RESULTADO DE APRENDIZAJE.- Se aprendi acerca del Balance Inicial ya que constituye el primer
estado financiero que ser registrado como primer asiento en el Libro Diario.
CLASE #4
Fecha: Jueves 19 de Agosto
Tema: Libro Diario
Objetivo: Realizar transacciones en el libro diario.
LIBRO DIARIO
DEFINICIN.Es un registro donde se anota todas las transacciones que hace el empresario da por da y en el orden
que se van presentando, por eso se llama DIARIO
Todas las transacciones se contabilizan en el DIARIO las mismas que son trasladadas al mayor general;
el registro en el mayor es el mismo lo que cambia es su presentacin.
CONTABILIZAR
ASIENTO DE APERTURA
TRANSACCIONES
Comercial CARTAGENA DE INDIAS S.A realiza las siguientes transacciones:
DESCRIPCION
PARCIA
L
DEBE
HABER
01/05/2016
04/05/2016
-xCaja
8,000.00
Banco
15,000.00
Inventario de Mercadera
22,580.00
9,300.00
Muebles de oficina
1,420.00
Vehculos
24,000.00
Terrenos
32,000.00
7,000.00
16,000.00
33,000.00
Capital
P/. Registrar los valores del Estado de
Situacin Inicial.
56,300.00
-xBanco
08/05/2016
Caja
Por deposito s/papeleta. #080.
-xDocumentos por pagar
16/05/2016
31/05/2016
4,200.00
3,800.00
Bancos
Por cancelacin de pagar # 3/7 con
ch/. 300.
-xCaja
24/05/2016
4,200.00
Intereses ganados
Por concepto de intereses
-xCaja
Doc. Por cobrar
Por canc. L/. # 6/8
-x-
3,800.00
250.00
250.00
6,000.00
6,000.00
Terreno
Bancos
Por compra de un terreno con ch/.#
120.
SUMAN
10,000.00
10,000.00
136,550.0
0
136,550.0
0
CLASE #5
Fecha: Viernes 19 de Agosto
Tema: Libro Diario
Objetivo: Realizar transacciones en el libro diario
TRANSACCIONES
Se compra un anaquel para el uso de la empresa $400 + IVA cancelamos el 30% con un cheque y
por la diferencia firmamos un pagare
Vendemos un escritorio que era para el uso de la empresa por un valor de $200 + IVA. Nos
cancelan con cheque.
Se cancela por honorario profesionales el valor de $100 + IVA. Se cancela con cheque.
FECHA
AGOSTO 17
AGOSTO 18
AGOSTO 19
DESCRIPCIN
-1MUEBLE DE OFICINA
IVA PAGADO
BANCO
DOCUMENTOS POR PAGAR
P/R COMPRA
-2CAJA
MUEBLE DE OFICINA
IVA COBRADO
P/R VENTA
-3HONORARIO PROFESIONALES
IVA PAGADO
BANCO
P/R PAGO POR HONORARIOS
SUMA
PARCIAL
DEBE
400.
56.
136.8
319.2
228.
200.
28.
100.
14.
114.
798
CLASE #6
Fecha: Jueves 25 de Agosto.
Tema: Libro mayor.
Objetivo: Utilizar el libro mayor en el proceso contable.
KARDEX
HABER
798
DESCRIPCION
01/12/201
6
PARCIA
L
DEBE
1
CAJA
200,00
BANCO
5.800,50
CLIENTE
2.000,00
INV.MERCADERIA
7.300,00
INV.SUMINISTRO DE ASEO
100,00
ARR. PREPAGADO POR
HABER
ANTICIPADO
MUEBLE DE OFICINA
400,00
930,00
EQUIPOS DE COMPUTACION
720,00
PROVEEDORES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
PRESTAMO BANCARIO
500,00
500,00
3.500,00
12.950,5
0
CAPITAL
02/12/201
6
02/12/201
6
INV.MERCADERIA
P/R COSTO DE MERCADERIA
3
70,00
CAJA
136,80
05/12/201
6
VENTA
IVA COBRADO
P/R VENTA DE MERCADERIA
4
120,00
16,80
PRESTAMO BANCARIO
225,00
INTERESES GANADOS
53,00
08/12/201
6
BANCOS
P/R PAGO DE PRESTAMOS E
INTERESES
5
278,00
BANCO
136,80
09/12/201
6
CAJA
P/R DEPOSITO DE VENTA
6
136,80
COSTO DE VENTA
520,00
09/12/201
6
INV. MERCADERIA
P/R COSTO DE MERCADERIA
7
520,00
CAJA
912,00
10/12/201
VENTA
IVA COBRADO
P/R VENTA DE MERCADERIA
8
800,00
112,00
6
BANCO
200,00
12/12/201
6
CLIENTE
P/R CANCELACION
9
200,00
BANCO
1.112,00
CAJA
1.112,00
P/R DEPOSITO
12/12/201
6
10
INV. MERCADERIA
260,00
12/12/201
6
COSTO DE VENTA
P/R DEVOLUCION
11
260,00
VENTA
400,00
IVA COBRADO
56,00
12/12/201
6
BANCO
P/R DEVOLUCION
12
456,00
BANCO
P/R CANCELACION
13
500,00
INV. MERCADERIA
156,00
IVA PAGADO
21,84
25/12/201
6
BANCO
P/R COMPRA DE MERCADERIA
14
177,84
26/12/201
6
BANCO
P/R CANCELACION O
DISTRIBUDOR
15
500,00
CAJA
INV. MERCADERIA
88,98
IVA PAGADO
P/R DEVOLUCION DE
MERCADERIA
78,00
10,98
30/12/201
6
16
VEHICULO
15.000,00
IVA PAGADO
2.100,00
BANCO
17.100,0
0
SUMAN
39.898,92
39.898,9
2
cuenta.
CLASE #7
LIBRO MAYOR
DEFINICIN.Es el registro que permite controlar individualmente los movimientos de cada cuenta contable.
IMPORTANCIA.El Libro Mayor es importante porque ordena y clasifica los registros que son de la misma naturaleza y
que presenta en forma distinta el Diario General, no existe repeticin de una misma cuenta.
CLASIFICACIN
El Libro Mayor se clasifica en: Libro Mayor General o principal y Libro Mayor Auxiliar.
EL MAYOR GENERAL.
Tiene por objeto agrupar las operaciones por cuentas, de tal manera que refleje la situacin de
alguna cuenta en particular en el momento que se desee.
El Mayor General no es independiente del Libro Diario pues, los asientos del DIARIO son
trasladados al MAYOR.
El Libro mayor General o principal controla los movimientos de las cuentas de grupo, como por
ejemplo la cuenta Bancos.
EL LIBRO MAYOR AUXILIAR.Controla los movimientos de las cuentas auxiliares como por ejemplo: Banco de Guayaquil, Banco de
Machala, Banco del Pacfico.
ESTRUCTURA.Al igual que el Libro Diario tiene dos partes claramente identificadas: Datos de identificacin de Cuerpo.
CUERPO DEL REGISTRO.Constituye la parte central del registro es donde se guarda la informacin; y, est integrada por los
siguientes elementos.
Fecha
Detalle o descripcin
Movimiento del debe o debito
Movimiento del haber o crdito
Saldo deudor
Saldo creedor
EJERCICIOS DE APLICACIN
Cartagena de Indias S.A.
De: Agustn Navarro
LIBRO MAYOR
CODIGO: 1.1.1.01
CUENTA:CAJA
FECHA
DETALLE
01/05/201
6
04/05/201
6
01/05/201
6
04/05/201
6
Balance Inicial
MOVIMIENTOS
DEBITO CREDIT
O
8,000.00
DEUDO
R
8,000.00
4,200.00
3,800.00
Por depsito
Intereses
ganados
Doc. Por cobrar
SUMAN
250.00
4,050.00
6,000.00
10,050.00
14,250.0
0
4,200.00
SALDOS
ACREEDOR
DETALLE
MOVIMIENTOS
DEBITO
CREDITO
15,000.00
4,200.00
3,800.00
10,000.00
19,200.00
13,800.00
Balance Inicial
Por depsito
Cancelacin de Pagar.
Terreno
SUMAN
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
15,000.00
19,200.00
15,400.00
5,400.00
22,580.00
DEUDOR
22,580.00
SALDOS
ACREEDOR
Balance Inicial
Por cancelacin de L/c
SUMAN
MOVIMIENTOS
DEBITO
CREDITO
9,300.00
6,000.00
9,300.00
6,000,00
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
9,300.00
3,300.00
DEUDOR
SALDOS
ACREEDOR
01/05/2016
Balance Inicial
SUMAN
1,420.00
1,420.00
1,420.00
0
MOVIMIENTOS
DEBITO
CREDITO
24,000.00
24,000.00
0
Balance Inicial
SUMAN
DEUDOR
24,000.00
SALDOS
ACREEDOR
Balance Inicial
Compra de terreno
SUMAN
MOVIMIENTOS
DEBITO
CREDITO
32,000.00
10,000.00
24,000.00
0
DEUDOR
32,000.00
42,000.00
SALDOS
ACREEDOR
DEUDOR
SALDOS
ACREEDOR
16,000.00
12,200.00
DEUDOR
SALDOS
ACREEDOR
7,000.00
DEUDOR
SALDOS
ACREEDOR
33,000.00
MOVIMIENTOS
DEBITO CREDITO DEUDOR
56,300.00
0
56,300.00
SALDOS
ACREEDOR
56,300.00
DEUDO
R
SALDOS
ACREEDOR
16/05/201
6
Por
intereses
SUMAN
250.00
0
250.00
250.00
CLASE #8
CLASE #9
BALANCE DE COMPROBACION
DEFINICIN.El Balance de Comprobacin o de sumas y saldos es un estado demostrativo que registra las cuentas
con sus valores deudores y acreedores as como sus respectivos saldos.
IMPORTANCIA.El Balance de Comprobacin es importante porque sirve para comprobar la exactitud numrica de las
columnas del dbito y crdito.
ESTRUCTURA
Su rayado est estructurado para contener los siguientes datos.
a) Encabezado Nombre del Negocio, nombre del documento: Balance de comprobacin y fecha de
preparacin.
b) Columnas de :
- Nombre de las cuentas del Mayor.
- Movimientos deudores y acreedores de las cuentas de estos movimientos.
Saldo deudor y acreedores de las cuentas y sumas de estos saldos.
SUMAS
DEBE
14,250.00
19,200.00
22,580.00
HABER
4.200.00
13,800.00
9,300.00
1,420.00
6,000.00
24,000.00
42,000.00
3,800.00
136,550.00
Encabezamiento
SALDOS
DEUDOR
ACEEDOR
10,050.00
5,400.00
22,580.00
3,300.00
1,420.00
24,000.00
42,000.00
16,000.00
7,000.00
33,000.00
12,200.00
7,000.00
33,000.00
56,300.00
250.00
56,300.00
250.00
136,550.00
108,750.00
108,750.00
CUERPO
CLASE #10
EJEMPLO:
Mayo 2. La empresa Lojana Ca, Ltda. Cancela con cheque al Sr. Antonio Morales, tres meses
de arriendo de un local comercial $ 300,00 cada mes, ms el 12% de iva.
Mayo 31. La empresa Lojana Ca. Ltda. Registra el arriendo devengado el presente mes $300,00.
LIBRO DIARIO
FECHA
Mayo 2
DETALLE
PARCIA
L
DEBE
HABER
Arriendos pagados
300,00
Mayo 2. El Seor Antonio Morales, cobra anticipadamente tres meses de arriendo de un local
comercial $300,00, cada mes, ms IVA.
Mayo 31. Se registra el arriendo devengado por el presente mes $300,00.
REGISTRO CONTABLE DEL SR. ANTONIO MORALES
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Mayo 2
----X----
Parcia
l
Debe
Haber
Caja
1008,00
Arriendos cobrados por anticipado
900,00
Iva cobrado
108,00
P/r. el cobro anticipado de tres meses
de arriendo de un local comercial a la
empresa Lojana Ca. Lida.)
Mayo 31
-----X---Arriendos cobrados por anticipado
300,00
Arriendos ganados
300,00
P/r. el arriendo devengado por el
presente mes, por parte de empresa
Lojana Ca. Ltda.
Los ajustes se registrar por tres meses, de tal manera que al final l cuenta del pasivo (arriendos cobrados
por anticipado) queda con saldo cero y el ingreso se refleja en la cuenta arriendos ganados.
Arriendos ganados
300,00
Mayo 2.-Se compra suministros y materiales para la oficina por un valor de $200 + IVA pagamos
en efectivo.
Mayo 31.- la empresa consumi el 50% de los materiales para la oficina.
X
AJUSTE
PARCIA
L
DEBE
HABER
POR
200
24
100
100
MTODOS DE DEPRECIACIN
Resulta una tarea complicada calcular con exactitud el valor monetario de la depreciacin, por tanto, se
han desarrollado tres mtodos tcnicos que permiten aproximar la cifra que ser contabilizada como el
degaste fsico. Estos son:
Mtodo legal.
Mtodo lnea recta.
Mtodos de unidades producidas.
Mtodo acelerado (suma de dgitos)
Para el registro contable de la depreciacin de los diferentes activos fijos de utiliza al debe una cuenta de
gasto denominada Depreciacin de Vehculo y en el haber una cuenta de activo Depreciacin
acumulada de vehculo. El nombre de las cuentas va a depender de los diferentes activos fijos que
disponga la empresa.
EJEMPLOS:
CUENTAS DE GASTOS
CUENTAS DE ACTIVOS
Depreciacin de maquinaria
Depreciacin de edificio
VIDA
TIL(AOS
)
20
10
10
10
5
3
DEPRECIACIN
ANUAL %
5
10
10
10
20
33,33
Aquel que distribuye en partes iguales (fijo) el valor a depreciar del bien entre periodos de vida til
estimada. Requiere tres datos por cada bien que se desea depreciar. Estos son:
COSTO HISTRICO O VALOR ACTUAL: Aquel con que fue comprado, ms adiciones
capitalizables, ms revalorizaciones a las que se le haya sometido. Las facturas y los informes de
revalorizaciones son las pruebas de este dato.
VALOR RESIDUAL O DE LTIMO RESCATE: Cantidad monetaria estimada, basndose en la
experiencia o consejo tcnico que se espera obtener al final de la vida til, o sea cuando el bien se
encuentra en calidad de desecho.
VIDA TIL ESPERADA: Que se establece en aos, semestres o meses, segn la intensidad de
uso previsto, y la resistencia de los materiales con los que est construido en el plan de
mantenimiento, entre otros elementos a considerar.
FRMULA
Depreciacin= Costo histrico o valor actual valor residual
Vida til estimada (aos, meses, etc.)
EJEMPLO:
MTODO DE LNEA RECTA
40040
=36365=0.099
10
MA
29
RZ
O
SEP AB
30
EQUIPO DE OFICINA
N
JU
31
30030
=27365=0.074
10
L
AG
31
13
OCT RIL
31
NOV MA 31 30
DIC Y
31
105*0.099=10.40
JU 30
D=
OS
sep
-09
T
SE
30
P
OC
31
304*0.074=22.5
0
PARCIAL
DEBE
HABER
10,4
22,5
10,4
22,5
EQUIPO
RESULTADO DEL APRENDIZAJE.- Aprender a pasar cada cuenta de transaccin sin error y con sus
cuentas correctamente registradas.
CLASE #11
Fecha: Viernes 10 de Septiembre.
Tema: Ajuste contable.
Objetivo: Conocer los ajustes y sus contabilizacin.
Diciembre 24. La empresa Lojana Ca. Ltda. Cancela con cheque $ 2.860,00 por conceptos de
decimotercer sueldo al personal de la empresa.
El registro contable realizado el 24 de diciembre es el siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA
Dic. 24
DETALLE
---------x--------
PARCIAL
DEBE
HABER
2680,00
2.680,00
$2.860,00
$2.680,00
Diferencia a ajustar
$ 180,00
LIBRO DIARIO
FECHA
Dic. 28
DETALLE
---------x--------
PARCIAL
Decimotercer sueldo
Bancos
P/r. el ajuste por diferencia en el registro contable del pago
del decimotercer sueldo al personal de la empresa.
DEBE
HABER
180,00
180,00
Diciembre 26. La empresa Lojana Ca. Ltda. Adquiere un equipo de computacin por $1.000,00
ms el IVA $120,00 el total cancela con cheque.
El registro contable realizado el 26 de diciembre es el siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA
Dic. 26
DETALLE
---------x--------
PARCIAL
DEBE
Equipo de Oficina
Iva pagado
Bancos
P/r. la compra de un equipo de computacin, se cancela
con cheque.
1.000,00
140,00
HABER
1.140,00
LIBRO DIARIO
FECHA
Dic. 26
DETALLE
---------x--------
PARCIAL
Equipo de Oficina
Equipo de oficina
P/r. el ajuste por error en el registro de la cuenta
contable.
Equipos de Oficina
HABER
1.000,00
1.000,00
Equipos de computacin
$1.000,00 $1.000,00
1.000,00
DEBE
1.000,00
1.000,00
1.000,00
Diciembre 26. LA empresa Lojana Ca. Ltda. Adquiere un equipo de computacin por $1.000,00
ms IVA el total cancela con cheque.
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
Dic. 28
---------x-------Equipo de Computacin
Iva pagado
Bancos
P/r. el ajuste por omisin en el registro contable de la
compra de un equipo de computacin el 26 de diciembre.
1.000,00
140,00
1.140,00
CLASE #12
Fecha: Jueves 15 de Septiembre
Tema: Balance de comprobacin ajustado y estado de resultado
Objetivo: Elaborar el balance de comprobacin ajustado y estado de resultado
DEFINICIN.Los estados financieros son reportes formales, que reflejan razonablemente las cifras de la situacin
financiera y econmica de una empresa, informacin que sirve a los diferentes usuarios para tomar
decisiones cruciales en beneficio de la entidad.
La informacin que se presenta en los estados financieros sirve para:
los usuarios.
Fiabilidad: La informacin ha de estar libre de sesgo o juicio ser la imagen fiel de los hechos que
se quieren representar,
La representacin fiel: Los estados financieros han de mostrar la imagen fiel o presentacin
razonable de la situacin financiera, gestin econmica y cambios en la posicin financiera de la
realidad econmica.
Neutralidad: La informacin ha de estar libre de sesgo o prejuicio,
Prudencia: los estados financieros han de prepararse con un cierto grado de precaucin,
Integridad: la informacin debe ser completa de un cierto grado de importancia relativa,
Comparabilidad: la informacin de una empresa debe ser comparable en el tiempo y comparable
con otras empresas. Por tanto, el usuario debe ser informado de las polticas contable empleadas,
de todo cambio que se produzca y del efecto del cambio.
De todos los atributos anteriores, los principales son la comprensibilidad, la relevancia, la fiabilidad y la
comparabilidad.
Balance General.
Estado de resultados.
Estado de evolucin del patrimonio.
Estado de flujos de efectivo
BALANCE GENERAL
El balance general es un estado financiero que demuestra la situacin financiera de la empresa en un
determinado periodo, a travs del activo, pasivo y patrimonio.
Para la presentacin de la informacin del balance general puede utilizarse los formatos:
Horizontal o en forma de cuenta; o,
Vertical o en forma de reporte
El formato horizontal o de cuenta, consiste en presentar al lado izquierdo las cuentas de activo y al
lado derecho las cuentas de pasivo y patrimonio.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
+
PATRIMONIO
En el formato vertical o de reporte, constan en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y
patrimonio, se considera ms prctico esta presentacin porque facilita realizar comparaciones, sin
embargo cualquier de los dos formatos es aceptable.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
=
PASIVO
+
PATRIMONIO
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
CLIENTES
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
INVENTARIO DE MERCADERIA
xxxx
xxxx
ACTIVO NO CORRIENTE
xxx
EDIFICIO
xxxx
xxx
MUEBLES Y ENSERES
xxxx
xxxx
TOTAL ACTIVO
xxxx
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
IVA COBRADO
15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
RESULTADOS DEL EJERCICIO
GANANCIA NETA DEL PERIODO
(-) PRDIDA NETA DEL PERIODO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
ESTADO DE RESULTADO
DE 1 AL 31 DE DICIEMBRE
XXX
X
XXX
X
INGRESOS
OPERACIONALES
COSTO DE
VENTAS
UTILIDADVENTA
BRUTA EN VENTAS
52
0
XXX 33
X 0
COSTO DE VENTA
GASTOS OPERACIONALES
XXX
X
GASTOS DE ADMINISTRACIN
XXX
X
GASTOS OPERACIONALES
Sueldos
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Servicios Bsicos
XXX
X
XXX
X
ARRIENDOS
PAGADO
GASTOS DE
VENTA
DEPRECIASION DE MUEBLE DE OFICINA
Publicidad
DEPRECIASION
DEEQUIPO DE COMPUTO
Comisiones
Pagadas
DEPRECIASION DE VEHICULO
XXX
X
XXX
X
GASTOS FINANCIEROS
CUENTAS INCOBRABLES
Servicios Bancarios
GASTOS FINANCIEROS
XXX
X
308,
22
53
5 XXX
3 X
INGRESOS NO OPERACIONALES
XXX
X 0
171,
22
17,
22
XXX
X
GASTOS NO OPERACIONALES
XXX
X
361,
22
5
0
20
XXX
0
X
7,1
3
18,2
9
14,
XXX 8
1
X
8
PAGADOS
UTILIDADINTERESES
(PERDIDA) OPERACIONAL
190
XXX
X
117,
22
CLASE #13
CUENTA
DEBE
CAJA
BANCO
CUENTA POR COBRAR
DOCUMENTOS POR
COBRAR
INV. MERCADERIA
TERRENO
EDIFICIO
MUEBLE DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR
PAGAR
IVA RETENIDO POR
PAGAR
HIPOTECA POR PAGAR
CAPITAL
VENTAS
COSTO DE VENTA
SUELDO
ARRIENDOS PAGADOS
LUZ ELECTRICA
COMISIONES EN
VENTAS
PUBLICIDAD
HABER
SALDO
DEUDO ACREEDO
R
R
29000
21000
6800
5800
1000
29000
15200
5800
23000
6000
17000
40000
37900
150000
9700
6620
20000
20000
37900
150000
9700
6620
9300
9300
13400
38000
24600
1380
3000
1620
12000
138000
129700
32000
126000
129700
31000
1000
23340
2400
1500
800
23340
2400
1500
800
2000
2000
640
640
TRASPORTE Y
MOVILIZACION
320
SUMA
382800
320
382800
322220
322220
RESULTADO DE APRENDIZAJE.- Saber realizar este ejercicio con los conocimientos adquiridos en las
clases.
CLASE #14
EJERCICIO DE APLICACION
FEHCA
DIC-31
DIC-31
DIC-31
CUENTAS
PARCIAL
21
VENTAS
COSTO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA EN VENTA
P/R LA UTILIDAD BRUTA EN VENTA
22
UTILIDAD BRUTA EN VENTA
RESUMEN DE PERDIDA Y GANANCIA
SUMINISTRO Y MATERIALES DE
ASEO
ARRIENDOS PAGADOS
CUENTAS INCOBRABLES
DEPRECIACION DE MUEBLE DE
OFICINA
DEPRECIACION DE EQUIPO DE
COMPUTO
DEPRECIACION DE VEHICULO
INTERESES PAGADO
P/R CIERRE DE CUENTA DE GASTOS
23
PRIMERO NETA DEL EJERCICIO
RESUMEN DE PERDIDA Y GANANCIA
P/R LA PERDIDA NETA DEL
EJERCICIO
SUMAN
DEBE
HABER
520,00
330,00
190,00
190,00
171,22
50,00
200,00
18,00
7,13
18,29
14,80
53,00
171,22
171,22
1052,44
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
AL 31 DE DIC DEL 2016
EXPRESADO EN DOLARES
1052,44
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
BANCO
CLIENTE
PROVICIONES DE CTAS
INCOBRABALES
INV.MERCADERIA
INV. SUM Y MATERAIALES DE
ASEO
ARRIENDOS PREPAGADOS
IVA PAGADO
1661
7,30
288,9
2
5137,4
6
1800,0
0
18,00
7048,0
0
50,00
200,0
0
2110,9
2
ACTIVO NO CORRIENTE
MUEBLE DE OFICINA
DEPRE DE MUEBLE DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
DEPRE DE EQUIPO DE
COMPUTO
VEHICULO
DEPRE DE VEHICULO
TOTAL ACTIVO
1600
9,78
930,0
0
7,13
720,0
0
18,29
15000,0
0
14,80
3322
7,08
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
DOC. POR PAGAR
IVA COBRADO
PASIVO NO CORRIENTE
PRESTAMO BANCARIO
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
1717
2,80
17100,0
0
72,80
327
5,00
3275,0
0
3322
7,08
2044
7,80
CAPITAL
1277
9,28
CAPITAL SOCIAL
RESUELTADO DEL EJERCICIO
PERDIDA DEL EJERCICIO
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO
FECHA
dic-31
CUENTAS
X
VENTAS
COSTO VENTA
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
12950,5
0
17,22
3322
7,08
PARCIAL
DEBE
HABER
920,00
330,00
590,00
590,00
50,00
200,00
7,13
18,29
14,80
18,00
53,00
228,78
228,78
34,32
1738,78
42,78
151,68
1738,78
1705
3,30
288,92
5537,46
1800,00
18,00
7048,00
50,00
200,00
2110,92
1669
0,22
930,00
7,13
720,00
18,29
15000,00
14,80
3374
3,52
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
UTILIDAD A TRAB PAGAR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
DOC. POR PAGAR
IVA COBRADO
PASIVO NO CORRIENTE
PRESTAMO BANCARIO
TOTAL PASIVO
1724
9,90
34,32
42,78
17100,00
72,80
327
5,00
3275,00
2052
4,90
1310
8,18
1277
9,28
PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
RESUELTADO DEL EJERCICIO
PERDIDA DEL EJERCICIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
12950,50
17,22
3363
3,08
CLASE #15
CONCLUSINES
PRIMER HEMISEMESTRE
SEGUNDO HEMISEMESTRE
En este segundo semestre tuvimos la gracias de
poner en practica aquellos temas y definiciones que
tratamos en el parcial anterior de los cuales se
fueron transformando en ejercicios de aplicaciones,
como los son el libro diario, el libro mayor, y los
balances de cada cuenta, de las cuales gracias a la
teora aprendida en el parcial anterior supimos
desempearnos con xito en cada ejercicio puesto en
prctica por nuestra docente, ya que gracias a
nuestra docente aprendimos a realizar un sin
nmero de transacciones de empresas comerciales.
ANEXOS