ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

MAESTRA EN AUDITORA INTEGRAL

MDULO DE TALLER INTEGRAL DE PROCESOS DE AUDITORIA
Docente: Javier Reyes Ruiz
CASO MEMORANDO DE PLANEACIN

INTEGRANTES:
Lic. Kenia Ruiz Reyes
Lic. Sal Arauz Mercado
Lic. Emmanuel Camacho Camacho
Li. Yelba Cuarezma
Domingo 04 de Septiembre de 2016
Memorndum de planeacin de auditora.

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

Elaborado
por:
Revisado
por:

KRR 04 de
Septiembre de 2016
SAM 04 de
Septiembre de 2016

En este papel de trabajo es documentar los aspectos relevantes de la planeacin de auditora, de esta manera se describe el alcance y conduccin esperados de la auditora y del
plan global de auditora.

Preparamos este memorndum de la planeacin de la auditora para:

Describir el alcance esperado y llevar a cabo el Compromiso de Auditora.
Resaltar los problemas significativos identificados durante nuestras actividades de planeacin y evaluacin del riesgo y resumir nuestra respuesta planeada a esos problemas.
Resaltar los Riesgos de Error Material identificados durante nuestras actividades de planeacin y evaluacin del riesgo y resumir nuestra respuesta planeada a esos riesgos.
Resumir nuestra respuesta planeada a los riesgos de error material que no sean Riesgos de Error Material.
Resumir otros asuntos significativos que afecten al Compromiso de Auditora.

Documentar, o proporcionar una referencia a, la estrategia general de auditora en la siguiente tabla (NIA 300.9):
Caractersticas del compromiso:
Entidad que estamos auditando:
Fecha de cierre de los estados
financieros objeto de auditora:
Objetivo General del compromiso de
auditora:

Industria en la cual opera la entidad:

Factores que debemos tener en
cuenta durante todo el compromiso:

Cualquier otro asunto identificado

que podra afectar nuestra opinin:
Fecha de nuestra visita preliminar
(Si aplica):
Fecha de nuestra visita final:

Sistemas Generales de Salsas y Quesos S.A. (SGSQ, S.A.)

31 de diciembre de 2009
Emitir una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros emitidos
por la Compaa al 31 de diciembre de 2009, tomando como referencia las
aseveraciones de la administracin sobre dichos estados y las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
Diseo, construccin y prueba de cuadros de bicicleta de alta calidad
fabricados a mano.
Libros societarios, declaraciones juradas impositivas, registros laborales y
otra documentacin esta retenida por el despacho Walter Galarzita y
Asociados de Tostado, por supuesta falta de pago de una factura de
honorarios.
Investigacin judicial en curso desde 2007 por supuesta evasin fiscal
Nuestra auditora se est realizando en una sola visita posterior a la fecha de
cierre del perodo.
Marzo 2010

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

Comprensin de los sistemas de

contabilidad y de control interno:

El riesgo del compromiso fue

clasificado como (PA-1001) y se
mantiene clasificado como:
Evaluacin preliminar de las cifras:
Fechas claves establecidas:

Sociedad Annima constituida en Vera en 1990, inscrita en todos los

organismos fiscales nacionales, provinciales y municipales.
Entre el perodo actual y el anterior No hemos identificado efecto de los
cambios ocasionados por nuevos pronunciamientos contables.
Control interno a nivel de procesos (Flujos de transacciones relevantes) ver
en PT #XX
RIESGO ALTO

Observe por favor nuestra Revisin Analtica Preliminar en el PT #XX

No definidas, sin embargo debemos enfocar nuestros esfuerzos por
desarrollar el compromiso en las 4 semanas programadas para cumplir
nuestra responsabilidad de entregar el informe de auditora de acuerdo con
la informacin que la entidad ponga a nuestra disposicin, a ms tardar una
semana despus de nuestro levantamiento de campo.
Asuntos sobre alcance del compromiso
Importancia Relativa (Materialidad):
US$ 1,420
Error Mximo Esperado:
US$ 142
Umbral de errores menores:
US$ 71
En caso de haber determinado una El equipo del compromiso considera que no requerimos una materialidad
Importancia Relativa menor, para adicional para evaluar aspectos cualitativos; sin embargo, de ser necesario
saldos o transacciones particulares evaluar desviaciones cualitativas contamos con el umbral de errores
indquela, identificando los saldos o menores.
transacciones en los cuales ser
aplicable:

1.1

Entendimiento de la entidad

Para entender la entidad realizamos indagaciones en relacin con los siguientes aspectos (en la seccin de documentos encuentras modelos de agendas de reuniones con la gerencia):
1.1.1.Negocio de la entidad
a.
Objeto social
La empresa SGSQ, S.A., fue iniciada por Edgardo Persoglia en 1990 y comenz a construir cuadros de bicicleta de
alta calidad fabricados a mano.
Dado que estos cuadros eran populares entre los entusiastas serios del ciclismo, SGSQ, S.A., se mudo de un taller
detrs de la casa del Sr. Persoglia a una tienda ms grande ubicada en la calle del Centro de Vera, Santa Fe, en
1993.
La empresa emplea a ms de 40 personas incluyendo al seor Persoglia, que disean, construyen y prueban cada
cuadro de bicicleta nuevo.

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

La mayora de los clientes para quienes construyen bicicletas SGSQ, S.A., son ciclistas serios que requieren que sus
bicicletas de ruta o montaa sean livianas y slidas.
Visin, Misin y objetivos
Visin:
Queremos ser una empresa que trascienda fronteras con excelencia, elaborando los mejores cuadros de bicicleta
de manera sostenible.
Misin:
Hacer realidad la visin dentro de los ms altos valores ticos y morales con pasin por lo que hacemos.
Principales objetivos:
1- Incrementar la participacin en el mercado de una forma productiva y rentable que permita la generacin
de utilidades
2- Mejorar continuamente los procesos y productos de manera sostenible maximizar la eficacia, minimizar los
costos y lograr la satisfaccin del cliente.
3- Cumplir con las normativas aplicables: Leyes, decretos, requisitos del cliente y otros requisitos.
4- Promover, educar, desarrollar y motivar al personal y las partes interesadas, con el fin de crear una cultura
basada en valores, que propicien un ambiente de bienestar personal, organizacional y comunitaria
5- Ser innovadores y lderes en el mercado a travs de cambios tecnolgicos.
6- Gestionar y prevenir los riesgos de manera integral para asegurar el bienestar y salud de nuestros
colaboradores y partes interesadas
7- Prevenir la contaminacin ambiental mediante la gestin y sensibilizacin responsable de los aspectos
ambientales relevantes
Valores:
123456-

Orientacin al cliente
Innovacin
Trabajo en equipo
Pasin por el trabajo
Responsabilidad social
Calidad

b. Sedes (Incluye oficina principal, plantas bodegas, etc.)

Descripcin Sede
Oficina Central,
Tienda y Taller

Localizacin

Contacto

Direccin: Calle de Centro

de Vera, Santa Fe

Telfono: (505) 2250-4546

Contacto: Lic. Edgardo Persoglia

c. Estructura legal (PENDIENTE REVISION DE LIBROS DE ACTAS POR ENCONTRARSE RETENIDO EN EL DESPACHO WALTER GALARZITA Y ASOCIADOS)

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

i.

Interna

El representante legal de la Compaa es:

El poder generalsimo lo posee el Lic. Edgardo Persoglia
El poder de representacin con fines comerciales lo posee el Lic. Marcelo
Mereta.
El poder de representacin con fines impositivos y de gestiones en las
entidades pblicas lo posee el Lic. Raul Pachorra.
Socios y Junta directiva

Nombre

Puesto en
Junta
Directiva

Cantidad
de acciones
comunes

Participacin

Edgardo Persoglia

Presidente

33.33

33%

Marcelo Mereta

Vicepresidente

33.33

33%

Raul Pachorra

Fiscal

33.33

33%

Otros que considere relevantes:

Libros legales y contables retenidos en el despacho de Walter Galarzita y
asociados, por supuesto incumplimiento de pago de factura por servicios
profesionales.
ii.

Normas generales y especficas que le aplican a la organizacin

Se rige en base a la ley de Concertacin Tributaria, Cdigo del Trabajo,

Ley del Inss, Plan de Arbitrios de Managua.
Los estados financieros por los aos terminados al 31 de diciembre de
2009 y 2008 (periodo que reporta la compaa), se han elaborado de
acuerdo con la Norma Internacional de Informacin Financiera y normas
Internacionales de Contabilidad (IASB) y
de acuerdo al
pronunciamiento emitido por el Colegio de Contadores Pblicos de
Nicaragua.
La compaa opera bajo el rgimen general segn ley de Concertacin
Tributaria Ley 822 y su Reglamento.

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

Ley N 185 - Cdigo del Trabajo de la Repblica de Nicaragua.
Ley N539 - Ley del Seguro Social.
Decreto N 40-94 - Ley Orgnica del Instituto Nacional Tecnolgico
(Inatec)
Decreto 10-91 Plan de Arbitrios de Managua.
Cdigo del comercio de Nicaragua
Normas especficas de la industria o decretos:
Ley de Higiene y Seguridad Ocupacional.
Leyes sobre proteccin del medio ambiente.
Al momento de nuestra revisin los tres accionistas tienen una
investigacin judicial en curso desde inicios de 2007 por el supuesto
delito de evasin fiscal en los inicios de las actividades de la empresa.

d. Estructura operativa
Nombre del
Proceso
Gerencia
Financiera

Descripcin del proceso

Esta rea es liderada por el Lic. Raul Pachorra, y entre
los procesos principales estn
Participacin constante en los procesos operativos y
financieros de la empresa, polticas vigentes, tcnicas,
mtodos y sistemas utilizados en todas las reas de la
entidad y los objetivos especficos que persiguen. Una
vez que la Gerencia Financiera obtiene la informacin
referente a los movimientos y operaciones de la
empresa, asi como de quienes lo llevan a cabo, trabaja
en el anlisis de la situacin financiera de la empresa y
los resultados recientes de su operacin en colaboracin
con la contadora Marta Prez.
Se encargan del pago a tiempo de las obligaciones
impositivas y de la bsqueda del financiamiento
necesario.

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

Gerencia de las
Operaciones

Esta rea est liderada por el Lic. Edgardo Persoglia,

apoyado por el Lic. Catito Garca.
El objetivo principal de esta rea es controlar el orden
dentro de las bodegas, realizar Inventarios, entrega de
pedidos a los clientes, buen cumplimiento de las normas
de la empresa, coordinar de modo eficiente los procesos
de compra de inventario, almacenamiento y distribucin
de los productos, as como la logstica de la empresa

Gerencias
Comercial

El rea est liderada por Lic. Marcela Mereta, tiene bajo

su responsabilidad el desarrollo comercial y relacin con
los principales clientes.

e.

Visitar peridicamente a los clientes

Aumentar el nivel de ventas, a travs de
aplicacin
de
estrategias
que
permitan
incrementar el nmero de clientes o las ventas.
Evacuar consultas de los clientes y asesorarlos
Apoyar a la gerencia general en las charlas, ferias
y eventos especiales
Llevar el control de los pedidos de los clientes
Mantenerse actualizado en la literatura tcnica de
los productos
Velar por el presupuesto y las metas de ventas de
los productos
entre otras.

El organigrama funcional de la entidad se observa a continuacin o haga referencia hacia el papel en el cual se dejar archivado.

A continuacin se Adjunta Organigrama Funcional de la compaa Actualizado al 2016:

(PENDIENTE)

f. Sistemas de informacin de la entidad (Software)

Nombre de la Aplicacin

Descripcin / Procesos que afecta

SGSQ SYSTEM

La Compaa maneja un sistema de

contabilidad llamado SGSQ SYSTEM el
cual est compuesto por los mdulos

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

de:
-Contabilidad General
-Bancos
-Activos fijos
-Proveedores
-Clientes
-Nmina
-Ventas de tienda

g. Clientes
Los clientes principales de la entidad son:
Clientes principales:
Los clientes de la compaa corresponden a ciclistas serios que
requieren que sus bicicletas de ruta o montaa sean livianas y slidas.
A Continuacin la lista de los principales clientes:
Javier Veloz
Juan Intrepido
Carlos Flash

h.

Proveedores

Los proveedores principales son:

Proveedores :
A continuacin detallamos a los principales proveedores:
BYCI CORPORATION
SOLUCIONES PARA BICICLETAS S.A
CORPORACION DE BICICLETAS CIA LTDA

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

SGSQ de Costa Rica

i.

Alianzas

De acuerdo a indagaciones mediante entrevista la compaa tiene los

siguientes convenios para beneficios al personal:
-Crdito con descuento de productos que comercializa la empresa.
-Crdito de lentes mediante convenio realizado con pticas Mnkel y
pticas Matamoros
-Crdito personal con las micro financieras BDF, fiansa, ficsa,

j.

Partes Relacionados
Nombre

Relacin

SGSQ de Costa Rica

Es proveedor de inventario

Lic. Edgardo Persoglia

Es Gerentes de Operaciones con poder

Generalisimo.

k.

Accionistas
Nombre

Relacin

Lic.Edgardo Persoglia

Participacin del 33% de las acciones y

es Gerente de Operaciones

Lic. Marcelo Mereta

Participacin del 33% de las acciones y

es Gerente Comercial

Lic. Raul Pachorra

Participacin del 33% de las acciones y

es Gerente Financiero

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

l.

Productos y Servicios

La compaa tiene como principal Diseo, construccin y prueba de

cuadros de bicicleta de alta calidad fabricados a mano.

m.

Actividades de financiacin (PENDIENTE A CONFIRMAR)

Nombre de la fuente
(Institucin
financiera o
actividad
desarrollada, etc.)

Descripcin

Bancentro

Adquisicin de lnea de crdito para capital

de trabajo

Bac

Pagos de seguros de vida y seguro de

automvil, a travs de dbitos automticos.

n.

Litigios, reclamos y asesor legal

Litigios y reclamos:
Abogado

Descripcin del procesos

Probabilidad
es de xito

Libros societarios, declaraciones juradas impositivas, registros laborales

y otra documentacin esta retenida por el despacho Walter Galarzita y
Asociados de Tostado, por supuesta falta de pago de una factura de
honorarios.
Probabilidades de xito: 50%, puesto que el despacho tiene experiencia
en litigios.
Los asesores legales de la entidad son los siguientes:
Walter Galarzita y Asociados

o. Principales polticas y prcticas contables

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

El entendimiento de las polticas y prcticas contables lo obtenemos as:

i.

Identificacin de la estructura de informes financieros que incluyen la normatividad contable.

Las principales polticas contables que han sido usadas por la Compaa en la
preparacin de sus estados financieros son resumidas a continuacin:
a.

Moneda - Los registros contables de la Compaa se mantienen en dlares

(US$), moneda de curso legal de los Estados Unidos de America.
Las diferencias cambiarias originadas de la liquidacin de activos y
obligaciones denominadas en moneda extranjera y por el ajuste de los
saldos a la fecha de cierre son registradas en los resultados del perodo en
que ocurrieron.

b.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo - El efectivo y sus equivalentes

incluye el saldo en caja y en bancos, los depsitos a la vista y las
inversiones a corto plazo (alta liquidez), cuyo vencimiento original no supere
los tres meses.

c.Cuentas por Cobrar y Estimacin para Cuentas Incobrables - Las cuentas

por cobrar se registran a su valor razonable. La estimacin para cuentas de
cobro dudoso o incobrable se registran con cargo a los resultados de
operacin. Esta estimacin se determina con base en una evaluacin de la
recuperabilidad de la cartera basada en la morosidad existente, garantas
recibidas y el criterio de la administracin sobre la capacidad de pago de los
deudores, as como todas aquellas cuentas que hayan sido trasladadas al
abogado para su gestin de cobro o se encuentren en trmite de cobro
judicial. Las cuentas reconocidas como incobrables se cargan a la
estimacin en el perodo en que se efecta la determinacin del valor.
d.

d.

Inventarios - El inventario es valuado al costo, el cual no excede el valor

neto realizable.
Todos los productos terminados y artculos para la venta y materiales en
general al costo promedio en almacn; pedidos en trnsito se valan al
costo segn factura ms gastos de internacin. Por otra parte, se registra
una estimacin para valuacin de inventarios obsoletos y/o daados en base
a estudios realizados sobre la obsolescencia y realizacin de las existencias.
Inmueble, Mobiliario y Equipo, Neto - Estos activos son registrados
inicialmente al costo de adquisicin o construccin, segn corresponda,

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

posteriormente se acredita a la depreciacin acumulada o deterioro del
valor registrado si lo hubiere, de manera que estos representen su valor
razonable.
La depreciacin sobre la propiedad mobiliario y equipo se determina usando
el mtodo de lnea recta con base en la vida til estimada de los activos,
como se muestra a continuacin:
Inmueble, Mobiliario y
Equipo
Edificio

g.

Tasas de Depreciacin Anual

5%

Maquinaria y equipo

20%

Vehculos

20%

Mobiliario y equipo oficina

20%

Equipo de cmputo

50%

Indemnizacin Laboral Se reconoce la obligacin por indemnizacin

laboral a favor de los empleados, mediante provisiones mensuales. La
indemnizacin laboral, equivalente a un mes de sueldo por cada uno de los
primeros tres aos de trabajo, y veinte das de sueldo por cada ao de
trabajo a partir del cuarto ao, est limitada a un pago mximo de 5 meses,
efectivo en caso de fallecimiento, retiro por pensin, renuncia o separacin
del empleado sin causa justa. La indemnizacin laboral no es operante
cuando el empleado es despedido con causa justificada aprobada por el
MITRAB, o en caso que el empleado renuncie en un lapso menor de 15 das a
su ltimo da de labor.
La Compaa registra mensualmente una provisin cargada a los resultados
para cubrir futuros desembolsos relacionados con este concepto y lo
distribuye en pasivos corrientes y no corrientes.
Esta obligacin es reconocida a travs de un anlisis de la administracin, el
cual incluye la rotacin del personal y la expectativa de los flujos anuales
para cubrir el 100% de la obligacin por indemnizacin laboral a favor de los
empleados a la fecha de cierre del ao; posteriormente se determina el
valor presente de la obligacin resultante a la fecha de cierre de los estados
financieros mediante la aplicacin de una tasa promedio ponderada de
descuento que incluye el financiamiento recibido para capital de trabajo.

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

h.

Costos de Beneficios a Empleados- Los pagos a planes de aportaciones

definidas por el gobierno (INSS-Seguro social) son registrados directamente
en los resultados del ejercicio en que se efectan.

i.

Costos por Prstamos - Los costos de prstamos que sean directamente

atribuibles a la adquisicin de bienes, son adicionados al costo de esos
activos durante el tiempo que el activo necesita para estar listo para su uso.
Los otros costos de prstamos son reconocidos en el estado de resultados
el perodo en que se incurren.

j.

Impuesto Sobre la Renta - Se determina segn las disposiciones

establecidas por la Ley del Impuesto sobre la Renta, con base en la utilidad
contable ajustada por los ingresos no gravables, gastos no deducibles y
crditos fiscales. De resultar algn impuesto derivado de este clculo, se
carga a los resultados y se acredita a una cuenta de pasivo. De acuerdo con
la Ley de Equidad Fiscal, si el impuesto resultante es inferior al 1% sobre el
total de ingresos brutos, debe registrarse y pagarse este ltimo, por
concepto de impuesto mnimo definitivo. La Compaa tiene la poltica de
presentar compensadas sus obligaciones de Impuesto Sobre la Renta y los
Anticipos relacionados con este impuesto.

El impuesto diferido se contabiliza usando el mtodo pasivo del balance general y se

aplica para aquellas diferencias temporales entre el valor en libros de los activos y pasivos
y los valores utilizados para efectos fiscales.
Cuando el pasivo contable es mayor que el pasivo fiscal se reconoce un activo por
impuesto de renta diferido, el cual se ajusta anualmente por el efecto de las variaciones
en las diferencias temporarias.
k.

Reconocimiento de Ingresos - Los ingresos por ventas son reconocidos

bajo el mtodo de acumulacin cuando todas las condiciones siguientes se
cumplen:

La Compaa ha transferido al comprador los beneficios y riesgos significativos de

la propiedad del bien.
La Compaa no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los
bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el
control efectivo sobre los mismos.
El importe de los ingresos puede ser medido con fiabilidad.
El probable que la Compaa reciba los beneficios econmicos asociados con la

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

transaccin.
Los costos incurridos o por incurrir en relacin con la transaccin pueden ser
valorados con fiabilidad.

l.

Arrendamientos - Los arrendamientos son clasificados como arrendamientos financieros

cuando los trminos del arrendamiento transfieren sustancialmente todos los riesgos y
beneficios de la propiedad al arrendante. Todos los dems arrendamientos son
clasificados como arrendamientos operativos. Cuando la Compaa es el arrendante, las
sumas adeudadas por los arrendatarios se registran como cuentas por cobrar por el
monto de la inversin neta en el arrendamiento. Los intereses no devengados se
reconocen como ingreso utilizando una tasa de inters constante sobre la inversin neta
en el arrendamiento. Cuando la Compaa es el arrendatario, los activos bajo contrato de
arrendamiento son registrados como activos a su valor justo en la fecha de adquisicin.
Y el pasivo correspondiente con el arrendante se clasifica como una obligacin de
arrendamiento financiero. Los costos financieros son registrados en cuentas de gastos
utilizando una tasa de inters constante sobre el saldo pendiente de la obligacin.

m.

Deterioro de Activos - De conformidad con la Norma Internacional de

Contabilidad No. 36 Deterioro del valor de los activos el valor registrado
de la mayora de activos se revisa en la fecha de cada balance de situacin,
con el fin de determinar si existe alguna indicacin de deterioro. De haber
tal indicacin, se estima el monto recuperable de ese activo. Una prdida
por deterioro se reconoce cuando el valor registrado del activo excede su
monto recuperable, esta prdida se reconoce en el estado de resultados.
El monto recuperable de los activos equivale al valor ms alto obtenido
despus de comparar el precio neto de venta con el valor en uso. El valor en
uso corresponde al valor actual de los flujos y desembolsos de efectivo
futuros provenientes del uso continuo de un activo y de su disposicin al
final.

n.

Instrumentos Financieros y Riesgos Relacionados - Los instrumentos

financieros son registrados inicialmente a su valor razonable y consisten de
efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por cobrar compaas relacionadas,
cuentas por pagar y prstamo a largo plazo. En forma posterior a su
reconocimiento inicial, los instrumentos financieros se valan al costo
amortizado.
En el transcurso normal de sus operaciones, la Compaa est expuesta a
riesgos financieros, los que trata de minimizar a travs de la aplicacin de
polticas y procedimientos de administracin de riesgo.

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

o.

Uso de Estimados Los estados financieros son preparados de

conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, y en
consecuencia, incluyen montos que estn basados en el mejor estimado y
juicio de la administracin. Los resultados reales pudieran diferir de tales
estimados. Los principales estimados registrdos incluyen las estimaciones
para la vida til de vehculos, mobiliario y equipo, las estimaciones para
cuentas de cobro dudoso e inventario obsoleto o daado y las provisiones de
gastos acumulados.

p.

Provisiones - Las provisiones son reconocidas cuando la Compaa

adquiere una obligacin legal o implcita como resultado de un evento
pasado, siendo probable que se requiera un desembolso econmico para
cancelar tal obligacin ,y puede hacerse una estimacin fiable del importe
de la obligacin. Las provisiones realizadas se aproximan a su valor de
cancelacin, pero pueden diferir del monto definitivo. El valor estimado de
esas provisiones, se ajustan a la fecha del balance de posicin afectando
directamente los resultados del perodo.

ii. Cambios en la aplicacin de polticas y prcticas contables.

No se han observado cambios en las polticas despus de nuestra
comprensin inicial

iii. Polticas contables crticas y prcticas contables que pueden tener impacto significativo sobre los estados financieros.
No identificamos cambios significativos en las polticas contables
durante el perodo que estamos auditando

iv. Cambios en la estructura de informes financieros.

No detectamos cambios en las polticas contables que puedan generar
incertidumbre en la presentacin de los Estados Financieros de la
Compaa.

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

2. El ambiente de la industria en donde desarrolla la actividad la entidad (5 fuerzas de Porter)

1. Amenaza de entrada de nuevos competidores

La economa de libre mercado permite la entrada de nuevos

competidores, sin embargo considerando que Nicaragua es el pas
con el PIB ms bajo de la regin y con tendencia a mantener un
bajo crecimiento, es poco atractivo competir en este mercado en
el cual las cuotas ya estn repartidas.
2. La rivalidad entre los competidores.
Hasta ahora sus principales competidores son Bicicletas del ms all,
S.A y BMX , las cuales se han posesionado entre las mejores marcas de
fabricacin de marcos entre los consumidores.
3. Poder de negociacin de los proveedores
La negociacin con sus proveedores le permite realizar estrategias
destinadas a captar mejores precios y ofertas, con las cuales puedan
comercializar y ampliar su oferta en el mercado.

Los principales proveedores de la compaa son :

BYCI CORPORATION
SOLUCIONES PARA BICICLETAS S.A
CORPORACION DE BICICLETAS CIA LTDA
SGSQ de Costa Rica

4. Poder de negociacin de los clientes

En esta economa de libre mercado y considerando la moderada

elasticidad de la demanda en el precio, este es determinante
para mantener el supuesto de negocio en marcha, por lo que la
industria compite y gana nuevos clientes, patrocinando diferentes
eventos deportivos en el ciclismo.

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

5. Amenaza de ingreso de productos sustitutos.

La presencia de productos sustitutos suele establecer un lmite al precio que se
puede cobrar por un producto (un precio mayor a este lmite podra hacer que los
consumidores opten por el producto sustituto).
Existen productos de ventas en mercados locales, con menor calidad y aun costo
mas econmico.

a.

Ambiente interno de la organizacin

i.

Resultados de la comparacin del modelo actual de control interno contra el modelo COSO. (Ver PA sobre el control interno a nivel de entidad).

ii. Identificacin de factores de fraude

Factor de Fraude

Riesgo de Fraude

Implicacione
s para la
entidad

No observados

No observados

No
observados

Conclusin
Debido a que los controles a nivel de identidad suelen tener un impacto significativo sobre los controles a nivel de transaccin o de aplicacin, evaluamos el diseo e implementacin de
controles. Los controles han sido diseados e implementados adecuadamente

iii. Cambios en el ambiente de operacin

Cambio en el
ambiente de

Riesgo generado por el

cambio de operacin

Implicacione
s para la

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

operacin

(Riesgo de negocio,
fraude o procesos)

entidad

No observados.

Conclusin
No se identificaron cambios significativos en el ambiente de operacin que genere algn tipo de riesgo

3. Medicin del Rendimiento de la entidad

a)

Anlisis Financiero

i.

Anlisis de los estados financieros comparativos de los ltimos aos

Puede encontrar este anlisis en el papel de trabajo PA-xxxx

ii.

Anlisis de los principales indicadores financieros de los ltimos aos

Puede encontrar este anlisis en el papel de trabajoPA-xxx

b)

Anlisis de indicadores no Financieros

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

Puede encontrar este anlisis en el papel de trabajoPA-xxxx

Procedimientos de evaluacin a las organizaciones de servicio:

Resumen de Pruebas de Controles relacionadas con los Servicios proporcionados por la Organizacin de Servicios:
Riesgo a nivel de Saldo de
Cuenta, Clase de Transaccin
Material o a nivel de Estados
Financieros

Nombre(s) y la Ubicacin de la
Organizacin(es) de Servicios

No hay entidad de
No hay entidad de servicios.
servicios que participen
en el proceso de
informacin financiera.

Plan para probar

Plan para probar
Eficacia
Descripcin de la parte(s) del Proceso de
Diseo e
Operativa en el
Negocios y de los Sistemas de Informacin Implementacin
perodo actual o
realizada(s) por esta Organizacin de
de controles
Prueba de Diseo e Implementacin o referencia hacia
Servicios
(Si /No)
referencia hacia la prueba
la prueba

No hay entidad de servicios.

No hay
entidad de
servicios.

No hay entidad de servicios.

No hay
entidad de
servicios.

Respuesta de auditora a los Riesgos de Error Material en los estados financieros:

Retome los riesgos de error material identificados en nuestro mapeo y dems papeles de trabajo y exponga nuestro plan de respuestas de auditora acorde con las actividades de control mitigantes
que desarrolla la entidad:

Riesgo de error material

Riesgo de error de corte en

el reconocimiento de los
ingresos.

Saldos/Transacciones/Reve
laciones asociadas al
riesgo

Ingresos por ventas.

Aseveracin

Integridad,
Corte

Riesgo
de fraude
identifica
do
(Si /No)

Actividad
de control
automatiz
ada
(Si /No)

No

Prueba al diseo e
implementacin

Actividad de control de
la Ca.:
El administrador de SGSQ,
S.A. , Lic. Edgardo
Persoglia , en conjunto
con el director de
comercializacin y ventas.

Conclusin al
Diseo e
Implementaci
n
(Apropiado o
No
apropiado)

Diseo e
implement
acin
apropiados
.

Prueba de eficacia
operativa

La frecuencia de
evaluacin es
mensual:
Por lo tanto el
control es eficaz,
porque basta con

Resultado de la
prueba de
eficacia
operativa
(Eficaz/No
eficaz)

La prueba
sustantiva ser
desarrolla en
nuestra visita
(Preliminar/Fin
al)

Eficaz.

Final

Pruebas sustantivas a
desarrollar en respuesta
al riesgo

Seleccione una
muestra de facturas
a nivel medio de
riesgo, para evaluar
la coherencia entre
los pedidos, evale
los siguientes

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

Lic. Marcelo Mereta,
quienes revisan
mensualmente la
facturacin contra el
presupuesto. Las
diferencias son indagadas
y evaluadas.
Diseo:
Solicite la comparacin
del presupuesto del mes
de diciembre 2009, con
los ingresos contabilizados
en dicho mes y evidencia
sobre cualquier aclaracin
de diferencias
importantes.
Implementacin:
Observamos reporte
suministrado por la Lic.
Marcelo Mereta, con
valores comparativos del
presupuesto y lo
registrado en estados
financieros, de los meses
del perodo, junto con las
cifras finales del ao
anterior.

una muestra para

cubrir la eficacia
operativa.
Considrese la
misma muestra
del Diseo e
implementacin.

atributos:
Factura emitida en
el perodo correcto
y registrado en el
mismo.
Requisa de salida
de bodega y su
numeracin
consecutiva, debe
ser coherente con
la fecha.
Seleccione una
muestra por
devoluciones o
anulaciones de
factura
correspondiente a
diciembre y
aplicadas en los
registros contables
de enero 2010.
Evale si estos
corresponden a la
eliminacin de
ventas ficticias.

Utilice el mayor
auxiliar para
seleccionar una
muestra de
facturas y
corrobrela con los
cierre diarios de
caja. En su defecto
utilice informacin
de la ltima
semana del ao.

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

La Administracin de la
compaa no ha estimado
una provisin por cuentas
incobrables

Cuentas por cobrar,

Gastos por
estimacin de
cuentas incobrables.

Valuacin y
asignacin.

No

Actividad de control de
la Ca.:
La Administracin se rige
por 1% de estimacin
para cuentas incobrables,
que establece el fisco en
el pas.

Diseo e
implement
acin No
apropiados
.

N/A

N/A

Fina.

Solicite el reporte de
antigedad de
cartera y desarrolle
los siguientes:
Identifique los saldos
que presentan
indicios de deterioro
ya sea por
antigedad o
mediante
indagaciones a la
administracin de
aquellos que no
presentan voluntad
de pago.

Diseo:
No Apropiado.
Implementacin:
No probado.

Verifique los clculos

y valide los
supuestos utilizados
por la
administracin. Si
concluimos que hay
un monto
importante por
ajustar proponga el
correspondiente
diario a la
administracin.
Riesgo de contingencias

Provisin por
contingencia

Existencia,
Derechos y
obligaciones,
Integridad,
Valuacin y
asignacin.

No

Actividad de control de
la Ca.:
La compaa registra las
provisiones por
pagos futuros que
pudieran surgir de
posibles demandas
o litigios.

Diseo:
No apropiado

Diseo e
implement
acin no
apropiados

N/A

N/A

Final

1. Confirmaciones
enviadas a los
abogados de la
compaa.
2. Evaluamos las
respuesta de los
abogados sobre
la posibilidad de
que la
contingencia se
materialice y
cul sera el
monto estimado
que debera

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

Implementacin:
No Observamos la
provisin por contingencia
por la investigacin en
curso que tiene la
compaa por el supuesto
delito de evasin de
impuestos en los inicios
de las actividades de la
empresa.

provisionar la
entidad.

Plan de rotacin en las pruebas de eficacia operativa (Aplica nicamente para actividades de control en las cuales no se ha identificado riesgos de error
material).
El plan de rotacin es aplicable cuando se cumplen tres condiciones sobre las actividades de control relevante:
Que las actividades de control no estn asociadas a un error material.
Que entre el perodo anterior y el actual no se haya modificado la actividad de control.
Que el control haya sido probado en el perodo anterior y hayamos llegado a la conclusin que operaba eficazmente.
Nombre de saldos o revelaciones para
Actividad de control sobre la cual
los cuales se aplicar el plan de
Flujo de transacciones
confiaremos nuevamente
rotacin de actividades de control
Saldos de las cuentas
Nuestra estrategia de auditora es no confiar en
controles y por lo tanto no es aplicable un plan
de rotacin para pruebas de eficacia operativa.

Nuestra estrategia de auditora es no confiar en

controles y por lo tanto no es aplicable un plan
de rotacin para pruebas de eficacia operativa.

Nuestra estrategia de auditora es no confiar en

controles y por lo tanto no es aplicable un plan
de rotacin para pruebas de eficacia operativa.

Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos:

Motivo relevante
Respuesta de auditora
Cambio de nfasis sobre reas especficas
de auditora

El efecto de la tecnologa de la informacin

El trabajo de auditora interna y su
esperado efecto sobre los procedimientos
de auditora externa

No hubo y por lo tanto el socio del compromiso considera

mantener nuestro plan de trabajo de acuerdo con lo establecido
en la reunin inicial del equipo del compromiso, PT # PA-1003,
de Audit sistem, sin descuidar el efecto de los riesgos que
hemos identificado.
No fue necesaria la intervencin de nuestro especialista en
Tecnologa.
La entidad no cuenta con unidad de auditora interna.

Coordinacin, direccin, supervisin y revisin:

Referencia
No Aplica.

No Aplica.
No Aplica.

Nuestra estrategia de auditora es no confiar en

controles y por lo tanto no es aplicable un plan
de rotacin para pruebas de eficacia operativa.

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

Asunto
Involucramiento de otros auditores en la
auditora del componentes, por ejemplo:
Subsidiarias, sucursales y divisiones. O
nuestra participacin como auditor del
componente.
Involucramiento de expertos:
El nmero de locaciones de la entidad:

Requerimientos de personal para el

compromiso de auditora:

Respuesta de auditora

Referencia

Hemos sido contratados por la Compaa SGSQ,S.A, para

auditar sus estados financieros por el perodo de 12 meses que
termin el 31 de diciembre de 2009.

Ver contrato de
servicios en expediente
del cliente.

No fue necesaria la contratacin de expertos para desarrollar

este compromiso,
La entidad tiene una nica localizacin: De los Ranchos 1
Cuadra arriba contiguo a Texaco Budget Montoya, Managua,
Nicaragua.
Personal con experiencia en auditora de esta industria.

No Aplica.

Comunicacin con encargados de gobierno o miembros de la administracin:

Nombre
Funcin

No Aplica.

Ver expedientes del

personal que conforma
nuestro equipo de
auditora para este
compromiso.

Ubicacin

Lic. Edegardo Persoglia

Director General de operaciones

Oficina de SGSQ, S.A. en Reparto Largaespada, Managua.

Lic. Marcelo Mareta

Director de comercializacin y ventas

Oficina de SGSQ, S.A. en Reparto Largaespada, Managua.

Lic. Raul Pachorra

Director General de Finanzas y

Tesoreria

Oficina de SGSQ, S.A. en Reparto Largaespada, Managua.

Otros asuntos:
Asunto
El supuesto de negocio en marcha contina
siendo apropiado.
En caso que el supuesto de negocio en
marcha ya no sea apropiado, documente
las razones:
Condiciones que el requieren especial
atencin, como la existencia de partes
relacionadas:
Los trminos del trabajo y cualquiera
responsabilidades estatutarias (Relevante):
Hubo cambios en los miembros del equipo
de trabajo asignado al compromiso de
auditora. De ser afirmativa su respuesta

Respuesta de auditora

Referencia

No hemos observado indicios o asuntos que nos obliguen a

considerar que dicho supuesto no es el apropiado para los
estados financieros de SGSQ, S.A
No es el caso para la Compaa.

Nuestros papeles de
planeacin del
compromiso.
N/A

Estos asuntos ya fueron discutidos por nuestro equipo del

compromiso y consta en el PT # PA-1003 de Audit Sistem.

PA-1003 de Audit
Sistem.

No es el caso para este compromiso. Observe contrato en

expediente del cliente.
No ha sido este el caso para el compromiso en curso.

N/A
N/A

ALCARAZ FUMIS & ASOCIADOS (AF&A)

explique los cambios.
Se identific algn conflicto de inters. De
ser afirmativa su respuesta explique el
origen y salvaguardas aplicadas.
Otros asuntos:

No ha sido este el caso para el compromiso en curso.

N/A

No hay asuntos adicionales a documentar.

N/A