ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 1

Obligacin Tributaria

Hacienda publica
Actividad De Aprendizaje N 1

Presentado a: Francisco Molina

Por: Liceth Vannesa Ortiz Tafur/424518
Grupo N7

Universidad Cooperativa de Colombia

Facultad de Derecho Sede Ibagu
2016

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 1

1. OBLIGACIN TRIBUTARIA

1.1.

Concepto De Obligacin Tributaria

Es la cantidad de dinero que un individuo le paga al estado para que este afronte los gastos de
la administracin pblica y lleve a cabo obras destinadas a mejorar el bien comn.
Se conceptualiza de manera propia que la obligacin tributaria son los compromisos
econmicos que impone el estado a personas naturales o jurdicas, estos son de preciso
acatamiento, pues no se puede olvidar que el incumplimiento de estos pueden acarrear las
correspondientes sanciones. Se vincula la ley entre el acreedor y un deudor para ejercer dicha
obligacin, ya que su principal objetivo es hacer cumplir la obligacin que puede ser de manera
coactiva y finalizada pagando su tributo.
1.2.
Elementos De La Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria es una institucin que pertenece al derecho pblico y por ello se
establece como vnculo jurdico de carcter personal entre el Estado y el contribuyente. Por estas
razones tratadistas como Juan Rafael Bravo consideran que los elementos de la obligacin
tributaria son: El hecho gravado o elemento generador; el sujeto activo y pasivo o elementos
personales, la base imponible y la tarifa.
Esta fuente de la obligacin impositiva le fija una serie de peculiaridades que se incorporan en
cada uno de sus elementos constitutivos. (Alvear)

1.2.1. Hecho Generador O Hecho Imponible

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Es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin

tributaria, siendo la percepcin de ingresos a favor del contribuyente.
Importancia del hecho generador o imponible:
1.2.1.1. Para identificar el momento en que nace obligacin tributaria;
1.2.1.2 Determinar el sujeto pasivo principal;
1.2.1.3 Fijar los conceptos de incidencia, no incidencia y exencin;
1.2.1.4 Determinar el rgimen jurdico de obligacin tributaria;
1.2.1.5 Para elegir el criterio para la interpretacin, para determinar los casos de evasin y
definir competencias impositivas.
Segn la Federacin Colombiana de Municipios y sus herramientas para la Gestin tributaria
de los Municipios, el hecho generador del impuesto tiene un elemento jurdico relacionado con la
propiedad o posesin de un bien y uno fsico relacionado con la existencia del predio. Cabe
mencionar que la vinculacin del sujeto pasivo al sujeto activo, se produce a travs del hecho
generador, pues toda obligacin tributaria nace de la realizacin del hecho imponible.
1.2.2. Sujeto Activo
Alvear menciona en su libro de los elementos y las finanzas pblicas que, el sujeto activo es
el acreedor de la obligacin tributaria; siempre es el Estado que como acreedor del vnculo
jurdico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando

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se realiza el hecho generador. La administracin pblica es quien cumple este papel, en

Colombia se han declarado como sujetos activos la Nacin, los Departamentos y los Municipios.
1.2.3. Sujeto Pasivo (Persona Natural O Jurdica)
Es el deudor de la obligacin tributaria. En un impuesto, jurdicamente es el responsable,
obligado frente al Estado al pago del mismo.
Existe una gran diversidad de doctrinas sobre la sujecin pasiva de la relacin jurdica
tributaria; la primera corriente divide a los sujetos pasivos en dos grandes grupos:
contribuyentes (s.p. por deuda propia) y responsables (s.p. por deuda ajena) subdividiendo a
estos ltimos es diversas especies, entre las cuales est la sustitucin tributaria. (Giuliani).
1.2.4. Base Gravable O Base De Clculo O Cuantificacin Del Hecho Generador
La base gravable es el fundamento del valor a pagar por concepto del tributo
que aplica aquella base por la tarifa a emplear, donde el llamado tributo es
una suma monetaria que corresponde a un parmetro equitativo que segn
la clase de ese tributo toma en cuenta la capacidad econmica del sujeto
pasivo, se podra decir que con esta se hace un censo de cuanto se debe
contribuir a aquella obligacin, pues con esta se determina qu valor se
debe aplicar para generar la

tarifa del impuesto, la cual se menciona a

continuacin.
1.2.5. Tarifa
La tarifa puede ser de cuatro formas; Progresiva, la cual hace alusin a la aplicacin de una
tarifa superior a la base gravable de los contribuyentes con una mayor capacidad de pago;

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Regresiva, que es todo lo contrario; especifica que es cuando se estipula en una suma fija de
dinero que se aplica a una cantidad volumen o peso de la base gravable; y por otro lado
Proporcional, cuando la tarifa consiste en una misma cuota o proporcin independiente de la
capacidad de pago de las personas.
2. IMPUESTOS
El sistema fiscal descentralizado permite que cada entidad territorial recaude sus propios
impuestos; esto significa que se tienen impuestos nacionales, departamentales, distritales y
municipales. Los impuestos nacionales son aquellos que se cobran por igual en todas las regiones
del pas y son recaudados por el gobierno nacional, como el impuesto al valor agregado (IVA) y
el impuesto a la renta. Los impuestos departamentales son establecidos y recaudados por cada
departamento.
Por ltimo, estn los impuestos distritales y municipales: los distritales corresponden a aquellos
que cobran los distritos especiales: Distrito Turstico, Cultural e Histrico de Santa Marta;
Distrito Turstico y Cultural de Cartagena de Indias; Distrito Especial, Industrial y Portuario de
Barranquilla, y Bogot como Distrito Capital; y los impuestos municipales corresponden a
aquellos recaudados en los 1.082 municipios del pas.
De ah que, los impuestos son prestaciones en dinero que el Estado exige con carcter general
y obligatorio a los contribuyentes con capacidad de pago para financiar los gastos pblicos de
forma general, sin que genere a favor del contribuyente derechos de contraprestacin personal,
proporcional y directa. Algunos impuestos toman la denominacin de sobretasa, cuando tienen
como base de liquidacin un impuesto existente. Sin embargo, en Colombia ni la legislacin ni la
jurisprudencia han sido rigurosas en la denominacin y clasificacin de los tributos.

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2.1.

IMPUESTO DE ESPECTCULOS PBLICOS

La Ley 1493 de 2011 hace referencia al impuesto de espectculos pblicos en Colombia y ha

dado claras muestras de ser una medida con beneficios tanto para el Estado como para los
encargados de la promocin de este tipo de eventos, puesto que, hay ms recursos para
infraestructura y se ofrecen mejores ndices de equidad para el sector, aumentando la oferta
cultural. Fue diseada para estimular y hacer competitivo el sector de las artes escnicas,
representaciones en vivo, muestras de danza y otras actividades derivadas.
El gobierno de Juan Manuel Santos sancion esta ley, la cual busca fortalecer el sector
cultural de los espectculos pblicos, disminuyendo el impuesto de renta, del 33% al 8% para los
artistas no residentes en el pas, pues son exentos del impuesto del IVA (16%), los servicios
artsticos de las artes escnicas y servicios vinculados con esta actividad, adems de esto elimina
el 10% del impuesto municipal de azar y en lo que respecta a espectculos pblicos de las artes
escnicas. (Campuzano, redaccin el Espectador).

El dinero procedente del impuesto de

espectculos pblicos es considerado una contribucin parafiscal que est destinada a la

construccin y al mantenimiento de nuevos escenarios para este tipo de espectculos.
As mismo, este impuesto est asociado con la creacin de un Registro de Empresarios del
Espectculo Pblico, lo que ha significado una legalizacin de la actividad que implic una
nueva figura de Escenarios Habilitados, lo que significa que si un espacio ya ha demostrado
ser apto para la realizacin de un espectculo, entonces no es necesario certificarlo una y otra

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vez; esta reduccin que se consigue con el impuesto de espectculos pblicos en Colombia se
contempla un plan para el aumento de los conciertos, la presencia de ms artistas y que los
espectadores accedan a los eventos con una boletera ms barata , que hoy en da los ciudadanos
colombianos han podido disfrutar de manera frecuente .
El ministerio de cultura Colombiano, menciona que la Ley 1493 de 2011 responde a tres
necesidades del sector cultural y los productores de espectculos pblicos de las artes escnicas:
a) Una alta carga tributaria.
b) La existencia de numerosos requisitos y engorrosos procedimientos para la autorizacin
de estos eventos.
c) El fortalecimiento de las competencias estatales de inspeccin, vigilancia y control sobre
las sociedades de gestin colectiva de derechos de autor y derechos conexos.
Es necesario mencionar que esta ley para el impuesto de Espectculos pblicos no regula ni
aplica en corridas de toros, exhibiciones cinematogrficas, eventos deportivos, ferias artesanales,
desfiles de modas o intereses colectivos de carcter poltico, econmico, religioso o social.
En el municipio de Ibagu se otorgan exenciones, pues se tienen beneficios tributarios sobre
el impuesto de Espectculos Pblicos, ste libra el pago del gravamen por un trmino de cinco
(5) aos a partir de la fecha de publicacin del acuerdo 026 de 2011 (28 Diciembre 2011) a los
eventos y espectculos pblicos municipales que contribuyan al posicionamiento de la marca
Ibagu Capital Musical y en el desarrollo cultural, social y econmico de la misma. Hasta el
da de hoy, la ciudad de Ibagu sigue regida por este acuerdo sin ninguna modificacin y por la
ley 1493 de 2011.

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2.2.

Aplicacin De Los Elementos De La Obligacin Tributaria Al Impuesto De

Espectculos Pblicos.

2.2.1. Hecho Generador

Lo constituye la realizacin de toda clase de espectculos pblicos con nimo de lucro que se
celebren en salones, salas, teatros, circos, plazas, estadios u otros sitios o lugar donde se
congregue la gente para presenciarlos u orlos, pero si el espectculo es de carcter gratuito no
tendra base gravable para su cobro. (El Hecho Generador no es la entrada a un establecimiento
sino a un espectculo).
2.2.2. Sujeto Activo
El estado es el sujeto activo del impuesto, entonces sera el Municipio en el que se d el
espectculo pblico

aquel sujeto por la presentacin de estos efectuados dentro de su

jurisdiccin y en l radican las potestades tributarias de administracin, fiscalizacin, recaudo,

control y cobro del mismo.
2.2.3. Sujeto Pasivo
Es la persona natural o jurdica responsable de presentar el espectculo pblico ya sea de
forma ocasional o permanente en la jurisdiccin del respectivo municipio.
Es decir aquel empresario o empresa que se encarga de contratar a los artistas o a los
diferentes organizadores de eventos para que se realicen en un lugar especfico y as puedan
mostrarse al pblico.

2.2.4. Base Gravable

La base gravable est conformada por el valor de toda boleta de entrada personal a cualquier
espectculo pblico, funcin o representacin que se exhiba o presente en la jurisdiccin del en

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el que se encuentre, excluyendo de la misma otros impuestos indirectos, as como el valor

atribuible como costo de entrada personal a aquellos espectculos pblicos de carcter gratuito.
2.2.5. Tarifa
Es el valor de cada boleta de entrada personal a espectculos pblicos de cualquier clase, la cual
equivaldra al diez por ciento (10%) sobre el valor de cada boleta.
Dentro de un lenguaje tributario se le ha asignado unos elementos al tributo que los identifica
y sigue unos parmetros para el manejo de este como son:
-

El sujeto activo se refiere al estado, Departamento o municipio que son los nicos

autorizados para el cobro del impuesto;

Sujeto pasivo, indeterminado sobre el cual recae la obligacin;
Hechos generadores, que est relacionado con la clase de impuesto que genera una

actividad;
Base gravable, que de acuerdo al impuesto as mismo corresponde el valor; y por ltimo
Tarifas, es el valor que sale de lo estipulado sobre el valor a cobrar.

Todo lo anterior es la implementacin de cada elemento al impuesto del espectculo pblico en

especfico, pues da a conocer como cada uno de estos contribuye a la obligacin tributaria que se
tiene en Colombia con respecto a este (impuesto).
2.3.

Impacto Que Ha Generado El Impuesto De Los Espectculos Pblicos A Nivel

Econmico

Los espectculos pblicos son actividades econmicas en torno a las cuales se dan procesos
de innovacin y renovacin propios del quehacer artstico que los sustenta. Son fuente de valor
agregado, atraen inversin, generan comercio nacional e internacional, aportan a la generacin
de empleo y a la productividad y competitividad del pas.

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2.4.

10

Conclusiones

La obligacin tributaria es de naturaleza ex lege lo cual implica que su nacimiento sea nica y
exclusivamente por su inclusin en la ley. Esta es de suma importancia, ya que de una u otra
manera benefician a los habitantes de un territorio, ya sea un sujeto activo o un pasivo, pues
como se ha mencionado en lneas anteriores, estas obligaciones si bien es cierto, son de carcter
obligatorio, ya que si no fuera de ese modo ningn individuo u organizacin aportara de sus
ingresos para el desarrollo del estado.
Cada uno de los elementos de la obligacin tributaria cumple un papel especfico en esta, renen
caractersticas para agruparse y hacer de la obligacin un tributo contributivo con los ingresos
del estado.
El hecho generador es aquel acontecimiento por el cual se constituye la obligacin por parte del
sujeto activo que es el Estado y el sujeto pasivo que es una persona natural o jurdica, estos se
apoyan en la base gravable que determina el porcentaje de la tarifa a pagar y es as como todos
estos constituyen una obligacin tributaria.

3. Normatividad Relacionada
ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL, Art 5, 42.
ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL. Art. 295. Base gravable. Explicacin de la base
Gravable en Colombia, La base gravable del impuesto a la riqueza es el valor de patrimonio
bruto de las personas jurdicas y sociedades de hecho

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ESTATUTO TRIBUTARIO Art. 7. Las personas naturales estn sometidas al

impuesto. Las personas naturales y las sucesiones ilquidas estn sometidas
al impuesto sobre la renta y complementarios.
ESTATUTO TRIBUTARIO. Art. 294-2. Hecho generador. Explicacin normativa
del Hecho Generador. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza
es equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente posedo en la
misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa
fecha.
LEY 1493 DE 2011 por la cual se toman medidas para formalizar el sector del espectculo
pblico de las artes escnicas, se otorgan competencias de inspeccin, vigilancia y control sobre
las sociedades de gestin colectiva y se dictan otras disposiciones.
ACUERDO 026 DE 2011 Por el cual se otorgan unos beneficios tributarios
sobre el impuesto de espectculos pblicos en la ciudad de Ibagu.
CONSTITUCIN POLTICA DE COLOMBIA. Art 95/9, 338, 363. Contribucin al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos
de justicia y equidad.
4. Referencias Bibliogrficas
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