RETENCION EN LA FUENTE

INTEGRANTES
DIANA MARCELA MONSALVE
LENNIS VANESA PEREZ
SOLANLLY CASAS
DAVID CASTAEDA
ALEN MONTOYA

PROFESOR
ALEXANDER GUTIERREZ

CONTABILIDAD 1
FESU
FUNDACION DE ESTUDIOS SUPERIORES UNIVERSITARIOS

INTRODUCCION.
La retencin en la fuente surgi originalmente como mecanismo de recaudo del
impuesto sobre la renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el pas, por
concepto de dividendos. El artculo 99 del Decreto 1651 de 1961 autoriz al
Gobierno Nacional para establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar,
acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios, las
cuales sern tenidas como anticipos. Sin embargo, fue slo hasta la aparicin de
la Ley 38de 1969 cuando se seal un estatuto legal sobre la retencin en la
fuente; originalmente para los casos de salarios y dividendos se indic quines
eran los agentes de retencin, cules eran los pagos sobre los que no se
practicaba retencin, El mecanismo de imputacin de la retencin en las
declaraciones privadas y liquidaciones oficiales, y adems las sanciones por no
retener o no consignar lo retenido.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL
Dar una definicin de retencin en la fuente, as como su resea histrica,
componentes y dems elementos relacionados con la misma.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Conceptualizar teoras bsicas dela retencin en la fuente
Identificar los elementos de la retencin en la fuente
Poner en prctica lo aprendido
Evaluar la importancia del conocimiento sobre la retencin en la fuente
en el desarrollo de nuestro proceso formativo

1. Que es
La retencin en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto
sobre la renta y complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de
timbre nacional y del impuesto de industria y comercio; que consiste en restar de
los pagos o en abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo
de los contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta.
2. En qu ao se implement y quien la implemento en Colombia.

La retencin surgi originalmente como mecanismo de recaudo del impuesto

sobre la renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el pas, por
concepto de dividendos. El Decreto 1651 de 1961 (art. 99) autoriz al Gobierno
Nacional para establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar
y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las
cuales sern tenidas como buena cuenta o anticipos. Sin embargo, fue slo
hasta la aparicin de la Ley 38 de 1969 cuando se seal un estatuto legal sobre
la retencin en la fuente; originalmente para los casos de salarios y dividendos,
se indic quines eran los agentes de retencin; cules eran los pagos sobre los
cuales no se practicaba retencin; el mecanismo de imputacin de la retencin
en las declaraciones privadas y liquidaciones oficiales, y adems las sanciones
por no retener o no consignar lo retenido.
3. Para que es
1. Acelera el recaudo de los impuestos, puesto que no se requiere esperar
la finalizacin del perodo gravable para obtener su pago.

2. Economizar la tarea de recaudo al trasladarla a los particulares,

logrndose un ahorro en el esfuerzo administrativo de cobro.
3. Facilita a la administracin el control del tributo, pues normalmente la
suma de las retenciones en la fuente practicadas a un contribuyente en el
ao gravable deben guardar proporcin con los ingresos brutos que declare
en el perodo.
4. Sirve de instrumento de fiscalizacin, al permitir verificar por medio de
cruces de informacin, la declaracin del agente de retencin, con la del
beneficiario del pago o abono en cuenta, con el fin de establecer la
correspondencia de lo que se debi practicar frente a lo retenido.
4. Que la compone. La retencin en la fuente tiene una serie de elementos
que sealamos a continuacin.
Sujeto pasivo.
El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y
quien es objeto de la retencin. Es la persona que hace la venta o presta el
servicio que genera el ingreso, y por tanto es quien debe pagar el impuesto
correspondiente, en este caso, de forma anticipada.
Agente de retencin.
Es la persona o empresa que aplica o practica la retencin. Es quien realiza
el pago y se convierte en recaudador el impuesto mediante la retencin en
la fuente, de manera que cuando hace el pago al proveedor no le entrega el
100% del valor de la operacin, debido a que debe retenerle un porcentaje
con destino a las arcas del estado.
Concepto de retencin.
Es el nombre con que se conoce a al hecho econmico u operacin
econmica realizada que da origen a la retencin porque est sometida a
ello. Por ejemplo, si hacemos una compra, hablamos de la retencin en la
fuente por compras, y si contratamos a alguien para que nos preste un
servicio, hablamos entonces de la retencin en la fuente por servicios.
Tarifa de retencin.
La tarifa de retencin es el porcentaje que se le aplica al valor de la
operacin o a la base sujeta a retencin para determinar el monto o valor
que se ha de retener. La tarifa difiere segn el concepto y son valores que
el gobierno a determinado previamente.
Base de retencin.

La base de retencin es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de

retencin, es decir, el porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor
de la compra es de $1.000.000, esa ser la base, pero hay casos
particulares en que a base se ajusta o depura, de manera que esa base
resulta inferior al valor de la operacin por cuanto de ella se deben detraer
ciertos conceptos y valores.
Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mnimas de
manera que si el valor de la operacin no alcanza ese monto mnimo no se
aplica retencin.
5. Clases de retencin
Reteiva: Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y
comercio, en el Impuesto a las ventas tambin existe la figura de la
Retencin en la fuente. Esta figura se conoce comnmente como Reteiva.
La retencin en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento
de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del IVA.
Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de
$1.000.000 + IVA. El valor del IVA, a la tarifa general es de $160.000. La
empresa A, de esos $160.000 de IVA, solo pagar a la empresa B el valor
de $80.000, que corresponde al 50% del valor total del IVA, el restante 50%
la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems
retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes. La
retencin en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u
operacin econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4
UVT y para compras es de 27 UVT.
Reteica: Es un mecanismo de recaudo anticipado, establecido en cada
municipio, por el cual las personas responsables del impuesto de industria y
comercio deben efectuar la retencin por todos los pagos o abonos en
cuenta, en la compra de bienes y servicios que estn sometidas al impuesto
de industria y comercio de acuerdo con las tarifas establecidas por el
Concejo Municipal
6. A quienes se le cobra
Agentes de retencin
Entidades de derecho pblico: Cuando por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales por expresa disposicin de la ley deban
efectuar retencin.
Fondos de inversin, fondos de valores, fondos comunes, fondos de
pensiones de jubilacin e invalidez y las sociedades administradoras

de estos fondos. Cuando distribuyan ingresos, entre los suscriptores y

partcipes, al momento del pago o abono en cuenta. Cuando el pago o
abono en cuenta se haga a favor de persona o entidad extranjera, sin
residencia o domicilio en el pas, el pago o abono en cuenta se har a la
tarifa que corresponda a los pagos al exterior, segn el concepto. Las
sociedades administrativas debern efectuar autor retencin de 7% sobre el
valor de la remuneracin
Entidades sin nimo de lucro. Cuando realicen pagos o abonos en
cuenta, a favor de personas que de alguna manera participen en la
direccin o administracin de la entidad, o a favor de sus cnyuges o
parientes dentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de
afinidad o nico civil, al porcentaje vigente para los honorarios.
Cooperativas: Cuando realicen pagos o abonos en cuenta.
Personas jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho.
Cuando realicen pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto
sometido a retencin, a un sujeto pasivo de la misma.
Consorcio y Uniones Temporales. Cuando realicen pagos o abonos en
cuenta a personas y por conceptos sometidos a retencin en la fuente.
Personas naturales: Cuando realicen pagos o abonos en cuenta por
cualquier concepto sometido a retencin, a un sujeto pasivo del impuesto
de renta. Las personas naturales deben adems tener la calidad de
comerciantes y en el ao inmediatamente anterior, haber tenido un
patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 uvt.
7. A quien se le paga
Dian (Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia)
8. Qu pasa si no se paga
No pagar las retenciones en la fuente que se practiquen o el IVA que se
recaude, conlleva una responsabilidad penal sancionable con privacin de
la libertad.
El agente de retencin o autor retenedor que no consigne las retenciones
en la fuente que practique, o el responsable del rgimen comn que no
pague el IVA que cobre o recaude, se expone a las sanciones expuestas en
el artculo 402 del cdigo penal.
9. Como puedo disminuir o eliminar su costo
Aportes a Pensiones y AFC

Estos aportes, que constituyen un ahorro voluntario (el primero a pensiones

y el segundo a compra o adquisicin de vivienda), son considerados como
un ingreso no constitutivo de renta, y en consecuencia disminuyen la base
de la retencin en la fuente en asalariados.
Esa parte que aporten a estos dos constituyen ingresos no gravados. Por
ejemplo, si tiene un salario de $10 millones y aporta $2 millones a fondos
de pensiones o a AFC, la retencin en la fuente no la van a calcular sobre
$10 millones, sino sobre $8 millones, lo que disminuye la base de retencin.
Sin embargo, tiene una limitacin y es que el valor mximo que el
trabajador puede aportar (incluyendo los aportes obligatorios y el Fondo de
Solidaridad Pensional), para que conserve su calidad de no gravado, es el
30% del ingreso laboral. El exceso no tendr el beneficio.
Es decir, si tiene un salario de $10 millones podra aportar a pensiones y
AFC sumados a los aportes obligatorios de ley, hasta $3 millones.
Pagos por Salud y Educacin
Si el trabajador aporta certificados de pagos al empleador por salud
(medicina prepagada o seguros) o educacin (pagos a entidades
aprobadas por el Icfes) pueden tratarse como una deduccin.
Es decir que para los trabajadores que al 31 de diciembre del ao anterior
hayan tenido ingresos laborales inferiores a 4.600 UVT (alrededor de
$9600.000 mensuales), los pagos por estos conceptos son considerados
como deducciones, y en consecuencia disminuyen la base de retencin en
la fuente.
Los aportes pueden del trabajador, de su conyugue y hasta de dos hijos,
que es el ncleo familiar bsico.
No obstante, esta deduccin est limitada al 15% del total de los ingresos
gravados y pueden ser tomados en forma conjunta.
Por ejemplo, si gana $10 millones y el ao pasado pag $20 millones por
una especializacin e hizo otros pagos por $20 millones por medicina
prepagada de su esposa e hijos, esto da un promedio mensual de
$3.333.000. Pero slo puede solicitar mximo hasta un 15% de deduccin
que teniendo en cuenta el salario de $10 millones, sera hasta de $1
500.000.

Intereses por Vivienda

Igualmente los intereses pagados en prstamos para adquisicin de
vivienda son considerados deducciones. Tenga en cuenta que al principio
un buen porcentaje (cerca al 90%) de los crditos hipotecarios van a ser
intereses, es decir, casi todo puede ser deducible.
Lo importante es que sea la casa o apartamento donde vaya a vivir y no
que sea para arrendar o una oficina.
Para obtener el beneficio, al final del ao debe solicitar una certificacin de
lo que pag por intereses y eso es lo que al ao siguiente le va a disminuir
todos los meses la base de retencin en la fuente.
No obstante, si ya tiene una disminucin por pagos en salud y educacin,
no puede tener tambin tener el de intereses por vivienda. En este caso,
debe escoger el que ms le convenga.
As mismo, si gana ms de 4.600 UVTs (alrededor de $9600.000
mensuales) no puede escoger el beneficio por pagos en salud y educacin,
sino que slo tiene derecho al de los intereses.
Pagos por Alimentacin
A diferencia de las otras opciones, esta alternativa se pacta con el
empleador y se da cuando se paga una parte del sueldo con bonos de
alimentacin o le paga un tercero (Sodexo, un restaurante o una entidad
que preste servicios de alimentacin).
De esta manera, los pagos que efecte el empleador a favor de terceras
personas por concepto de alimentacin del trabajador o su familia, son
deducibles para el patrono y no constituyen ingreso para el trabajador.
Esto slo aplica siempre y cuando el salario del trabajador no se exceda de
los $7800.000, pues si gana ms de esto ya no se hace efectivo.
10. En qu casos no se aplican

La retencin en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien

hace el pago (Agentes de retencin) y en los siguientes casos no se debe
efectuar:
Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mnima para
aplicar retencin (27 UVT en compras y 3 en servicios).
Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es
une empresa perteneciente al Rgimen especial en el Impuesto a la renta
(Cooperativas, ONG, fundaciones, etc.).
Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en
el impuesto a la renta.
Cuando en algunos casos por expresa disposicin legal no se debe
practicar retencin en la fuente.
No se debe practicar retencin en la fuente sobre rentas consideradas
exentas.
No se debe practicar retencin en la fuente sobre los Ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Tampoco se practica retencin en la fuente sobre las transacciones que se
realicen en la bolsa de energa.
No se practica retencin en la fuente a la Nacin, los Departamentos y sus
asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las
dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y
de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las Asociaciones de
Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas
Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de
Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos
pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y
cuando no se sealen en la ley como contribuyentes.
No se debe practicar retencin en la fuente cando el vendedor del bien o
prestador del servicio es un autor retenedor, puesto que ste es el
responsable de la retencin y es el mismo quien debe practicar la
respectiva retencin.
No estn sometidos a retencin en la fuente los pagos por concepto de
recompensas, puesto que en opinin del Consejo de estado en sentencia
de marzo 31 de 2000 expediente 9864, practicar retencin en la fuente por
las recompensas significa revelar la identidad del beneficiario de la

recompensa, lo cual rie con la proteccin de la identidad que la ley ofrece

a quienes actan como informantes.
En el caso de las entidades del rgimen especial, de los no contribuyentes
y de quienes se encuentran exentos del impuesto de renta, para que no se
les efecte retencin en la fuente, deben demostrar o acreditar ante el
agente de retencin su calidad de exentos o no contribuyentes, de lo
contrario el agente de retencin debe aplicar la respectiva retencin en la
fuente.
11. Como se cobra, ejemplo
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un
impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el Estado ya no debe
esperar por ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que
cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.
La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo
ms pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del
impuesto.
Un ejemplo de ello es cuando se hace una venta y se obtiene un ingreso,
un ingreso por venta de productos o servicios es una operacin que
conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que
es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta, razn por
la cual, al momento que el cliente hace el pago, ste debe retener un valor
por concepto de impuesto de renta.
Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagar slo $96,5 pues los
otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de
renta, as que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va
pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el ao,
muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por
ese ao, y quizs hasta le sobre generando un saldo a favor.
Cabe recordar que como la retencin en la fuente es un mecanismo de
recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto hay retencin. Por
lo que hay retencin en la fuente para el impuesto de renta, el impuesto de
IVA, de timbre y de industria y comercio.
12. UVT (Unidad de Valor Tributario)

Es una base de clculo adaptable a las variaciones reflejadas en el IPC, que

se utiliza para determinar cuantas en el mbito tributario. Adems, es una
medida que le brinda dinamismo a los valores utilizados en el mbito
tributario. Antes las normas especificaban el valor de las sanciones, multas o
tributos a pagar en pesos; lo cual era bastante obsoleto debido la inflacin y a
otros factores que hacan necesaria la modificacin constante de la
legislacin. La Unidad de Valor Tributario hace que la regulacin mantenga
valores apropiados sin ser necesario el cambio constante de las normas.
La UVT inici el 2006 con lo dispuesto en el artculo 50 de la Ley 1111 y ha
venido aumentando con el valor del IPC. Cada ao se expide una resolucin
con su nuevo valor. Para el 2016 est en 29.753 pesos segn la resolucin
000115 del 6 de Noviembre del 2015

CONCLUSIN
La retencin en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo de recaudo de un
impuesto en el momento que ocurre el hecho generador del mismo. Mediante la
figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar un ao para
recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura
un flujo constante de recursos. Cuya finalidad de es, facilitar, acelerar y asegurar
el recaudo del impuesto.

BIBLIOGRAFIA
http://es.slideshare.net/dianita771/retencionenlafuente-15071731
http://es.slideshare.net/shanicita16/retencin-en-la-fuente-15130795
http://www.buenastareas.com/ensayos/Presentacion-Retencion-En-La-FuentePlataforma/572207.html
http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/como-pagar-retencionfuente/53416
http://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html
http://puc.com.co/p/uvt-unidad-de-valor-tributario