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2013
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Y FINANZAS
CONTABILIDAD TRIBUTARIA I
TRUJILLO - PER
2013
RESUMEN
TRIBUTOS
TABLA DE CONTENIDO
RESUMEN............................................................................................................ 3
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA...............................................10
BASE LEGAL................................................................................................... 10
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 10
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................10
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................12
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.................................................................13
BASE LEGAL................................................................................................... 13
QUE GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 13
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................14
COMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................15
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................16
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)..................................................17
BASE LEGAL:.................................................................................................. 17
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 17
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................17
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................18
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................19
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS..............................................20
BASE LEGAL:.................................................................................................. 20
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 20
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................22
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................22
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................23
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS...................................................25
BASE LEGAL................................................................................................... 25
QUE GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 25
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................25
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................26
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................28
TRIBUTOS
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS...............30
BASE LEGAL................................................................................................... 30
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 30
QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO?.....................................30
COMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................31
COMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................32
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO........................................................33
BASE LEGAL................................................................................................... 33
QUE GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 33
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................33
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................34
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................35
IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO TURISTICO
NACIONAL......................................................................................................... 36
BASE LEGAL................................................................................................... 36
QUE GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 36
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................37
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................37
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................38
DERECHOS ARANCELARIOS............................................................................... 39
BASE LEGAL................................................................................................... 39
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 39
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO?.....................................39
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................40
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................41
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA...................................................................41
BASE LEGAL................................................................................................... 41
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 41
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................41
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................42
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................43
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA..................................................................46
BASE LEGAL................................................................................................... 46
TRIBUTOS
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................46
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................46
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................47
IMPUESTO DE ALCABALA.................................................................................. 49
LA BASE LEGAL.............................................................................................. 49
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 49
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................49
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................49
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................50
IMPUESTO PREDIAL........................................................................................... 52
BASE LEGAL................................................................................................... 52
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 52
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................53
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................53
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................54
IMPUESTO A LAS APUESTAS.............................................................................. 56
BASE LEGAL................................................................................................... 56
QUE GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 56
QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................57
COMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................57
COMO SE PAGA EL TRIBUTO?.......................................................................58
IMPUESTO A LOS JUEGOS.................................................................................. 60
BASE LEGAL................................................................................................... 60
QUE GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 60
QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................60
COMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................61
COMO SE PAGA EL TRIBUTO?.......................................................................62
IMPUESTO PATRIMONIO VEHICULAR..................................................................63
BASE LEGAL................................................................................................... 63
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 63
QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO?........................................................63
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................64
CMO SE PAGA EL TRIBUTO?.......................................................................64
TRIBUTOS
IMPUESTO A LOS ESPACTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS..........................65
BASE LEGAL................................................................................................... 65
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 65
QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO?........................................................65
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................65
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................66
IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL.............................................................67
BASE LEGAL................................................................................................... 67
QUE GRAVA?................................................................................................. 67
QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................67
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................67
QU PRODUCTOS ESTN EXONERADOS DEL PAGO?.....................................68
IMPUESTO AL RODAJE....................................................................................... 68
BASE LEGAL................................................................................................... 68
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 69
QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................69
COMO SE DETERMINA Y PAGA EL TRIBUTO?.................................................69
CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS................................................70
BASE LEGAL................................................................................................... 70
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 70
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................70
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................70
TASAS MUNICIPALES.......................................................................................... 71
BASE LEGAL................................................................................................... 71
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 71
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................72
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................72
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................73
ONP................................................................................................................... 73
BASE LEGAL................................................................................................... 73
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................73
QUE GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 74
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................74
TRIBUTOS
CMO SE DECLARAN Y PAGAN LOS APORTES AL SNP?.................................75
CONTRIBUCION AL SENCICO............................................................................. 75
BASE LEGAL................................................................................................... 75
QUE GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 76
QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................76
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................76
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................77
CONTRIBUCIN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL........................79
BASE LEGAL................................................................................................... 79
QUINES SON CONTRIBUYENTES DE LA COSAP?..........................................79
CMO SE DETERMINA EL MONTO A PAGAR DE LA COSAP?..........................80
CMO SE DECLARA Y PAGA LA COSAP?.......................................................80
CONTRIBUCIN ESSALUD.................................................................................. 81
BASE LEGAL................................................................................................... 81
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 81
QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO?........................................................81
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................82
CMO SE PAGA EL TRIBUTO?.......................................................................82
CONTRIBUCIN SENATI..................................................................................... 82
BASE LEGAL................................................................................................... 83
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 83
QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO?........................................................83
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................83
CMO SE PAGA EL TRIBUTO?.......................................................................84
AGRADECIMIENTO............................................................................................. 86
TRIBUTOS
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
QU GRAVA EL TRIBUTO?
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, como por ejemplo la venta
de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como
aquellos recursos naturales que extraigan, incluido la cra y el
cultivo.
Actividades de servicios, ejemplo Cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
de
depsitos
aduaneros
terminales
de
TASA
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
los Apndices III y IV del Texto nico Ordenado de la ley del Impuesto General a
las Ventas.
En relacin a este aspecto, resulta pertinente indicar que la LEY nos remite a la
legislacin del IGV para determinar el nacimiento de la obligacin tributaria. En
efecto, el artculo 52 de la LEY seala que la obligacin tributaria del ISC se
origina en la misma oportunidad y condiciones que para el IGV.
No obstante, la misma norma precisa que en el caso de los juegos de azar y
apuestas la obligacin nace cuando se percibe el ingreso. En atencin a lo
antes expuesto, podemos elaborar el siguiente cuadro:
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
QU GRAVA EL TRIBUTO?
Grava como actividad empresarial a la que genera rentas de Tercera Categora
o a las personas domiciliadas en el Pas que perciban rentas de cuarta
categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta
PARMETROS
CATEGORAS
Total Ingresos
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Total Adquisiciones
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Mensuales
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
1
2
3
4
5
CUOTA MENSUAL
(S/.)
20
50
200
400
600
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
La Norma Jurdica que crea este impuesto es la Ley N28194: Ley para
la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, la
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
QU GRAVA EL TRIBUTO?
Este impuesto grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por
cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del
sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera
que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas
en el apndice de la citada ley( ANEXO 1).
El ITF es deducible para efectos del impuesto a la renta, es decir, nos sirve
como un sustento de gasto del periodo. El impuesto constituye ingreso del
Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT.
Aqu un detalle de las distintas operaciones gravadas por el Impuesto a las
Transacciones Financieras:
a. La acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de
cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, excepto
la acreditacin, dbito o transferencia entre cuentas de un mismo
titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero
o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del
Sistema Financiero.
b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se
utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera
sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos
utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de movimiento de
efectivo- y su instrumentacin jurdica.
c. La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios,
cheques de viajero u otros instrumentos financieros, creados o por
crearse, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el
inciso a).
d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o
cobrado en su nombre, as como las operaciones de pago o
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
j.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Puede utilizarse como crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del
Impuesto a la Renta
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de los activos
netos consignados en el balance general ajustado segn el Decreto Legislativo
N 797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre
del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones
y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es de 0.4%,
que se calcula sobre la base imponible (luego de deducciones y adiciones) que exceda S/.1
000,000 conforme lo gracamos en el siguiente cronograma:
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
FORMA DE PAGO
Una sola cuota
contado)
FECHA DE PAGO
(al Se
debe
realizar
conjuntamente con la
declaracin.
De
efectuarse
elpago
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Nueve cuotas iguales
que no podrn ser
menor a S/. 1.00
(financiado)
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
QU GRAVA EL TRIBUTO?
Grava la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas, siendo
de periodicidad mensual.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
base imponible del mes siguiente, se deducir del monto total recibido
por las apuestas o dinero destinado al juego y as sucesivamente por los
meses siguientes hasta su total extincin.
2. Gastos de mantenimiento. Es el monto equivalente al 2% del ingreso neto
mensual.
3. Explotacin conjunta de los juegos de casino y mquinas tragamonedas.
Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente juegos de casino y
mquinas tragamonedas, la determinacin de la base imponible y el pago del
impuesto se har de manera independiente por cada una de estas actividades.
Tasa:
La alcuota del impuesto para la explotacin de juegos de casinos y mquinas
tragamonedas es 12% (doce por ciento) de la base imponible.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Ley N 28211 - Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado ("Ley
del IVAP"), publicada el 22.04.2004 y norma modificatoria.
Decreto Supremo N 137-2004-EF, norma que contiene disposiciones
reglamentarias de la Ley N 28211, publicado el 6.10.2004.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
No estn
personas
a.
b.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
DERECHOS ARANCELARIOS
BASE LEGAL
Art 74, Art 118 inc 20) Constitucion Politica del Peru: la facultad de
regular la poltica arancelaria pertenece al Poder Ejecutivo, siendo el
Presidente de la Repblica el que tiene la funcin de regular los
aranceles. De acuerdo a la Ley Orgnica del Ministerio de Economa y
Finanzas, ste ostenta la competencia en poltica arancelaria.
Decreto Legislativo N 1053, Aprueba La Ley General De Aduanas
Su Reglamento (DECRETO SUPREMO N 010-2009-EF),
Decreto Supremo N 238-2011-EF publicado el 24 de diciembre de 2011
y puesto en vigencia a partir del 01 de enero de 2012, norma que derog
el Arancel de Aduanas 2007.
QU GRAVA EL TRIBUTO?
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13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica slo a los bienes que son
importados o exportados. El ms usual es el que se cobra sobre las
importaciones; en el caso del Per y muchos otros pases, no se aplican
aranceles a las exportaciones. En el caso del Per, la exportacin de
mercanca no est afecta al pago de ningn tributo.
En el Per los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las
subpartidas nacionales del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es la
del Arancel de Aduanas 2012, aprobado mediante Decreto Supremo N 2382011-EF publicado el 24 de diciembre de 2011 y puesto en vigencia a partir del
01 de enero de 2012, norma que derog el Arancel de Aduanas 2007. El
Arancel de Aduanas 2012 ha sido elaborado en base a la Quinta
Recomendacin de Enmienda del Consejo de Cooperacin Aduanera de la
Organizacin Mundial de Aduanas (OMA) y a la nueva Nomenclatura ANDINA
(NANDINA) aprobada mediante Decisin 766 de la Comunidad Andina de
Naciones (CAN), las cuales tambin entraron en vigencia el 01 de enero de
2012.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
ARANCEL AD-VALOREM.Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del
Valor
de
la
O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% o 17%, segn subpartida
nacional.
ARANCEL ESPECFICO.- Dentro de stos se encuentran:
FRANJA DE PRECIOS:
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
QU GRAVA EL TRIBUTO?
Es un impuesto patrimonial, puesto que grava la utilidad operativa obtenida
por los sujetos de la actividad minera, proveniente de la venta, autoconsumo y
retiros injustificados de los recursos minerales metlicos.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
BASE IMPONIBLE
La base imponible del Impuesto ser la utilidad operativa trimestral de
los sujetos de la actividad minera. La Utilidad Operativa es el resultado
de deducir de los ingresos generados por las ventas realizadas de
recursos minerales metlicos en cada trimestre, el costo de ventas y los
gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos
administrativos. No son deducibles los costos y gastos de los
autoconsumos y retiros no justificados. Se aplicarn ajustes a los
ingresos de ventas provenientes de las liquidaciones finales, descuentos,
devoluciones y otros conceptos similares que correspondan a la
costumbre de la plaza.
Utilidad Operativa =
Ingresos por Ventas de Recursos Minerales
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y
Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y
dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no
justificados.
(+)
Los
gastos
de
exploracin
sern
atribuidos
proporcionalmente durante la vida probable de la mina.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
TASA
El IEM se determinar trimestralmente, aplicando sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa
efectiva conforme a lo sealado en el Anexo de la Ley. Esta tasa es
establecida en funcin al margen operativo del trimestre. Que es el
resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los ingresos
generados por las ventas en el Trimestre. El resultado se redondea a dos
(2) decimales.
La tabla del anexo de la Ley es la siguiente:
Nmer
o
a
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Trimestre
Perodo
Enero-Marzo
03
Abril- Junio
06
Julio-Setiembre
09
OctubreDiciembre
12
Fecha
de
vencimiento
ltimo da hbil
del mes mayo
del mismo ao.
ltimo da hbil
del mes agosto
del mismo ao.
ltimo da hbil
del
mes
noviembre
del
mismo ao.
ltimo da hbil
del mes febrero
del
ao
siguiente.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
BASE LEGAL
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Perodo
03
Fecha de vencimiento
ltimo da hbil del mes mayo del mismo ao.
Abril- Junio
06
Julio-Setiembre
09
Octubre-Diciembre
12
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
IMPUESTO DE ALCABALA
LA BASE LEGAL
QU GRAVA EL TRIBUTO?
El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de bienes
inmuebles a ttulo oneroso (contraprestacin) o gratuito (liberalidad),
cualquiera sea su forma o modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas
con reserva de dominio.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
COMO SE DETERMINA
El Impuesto de Alcabala se determina deduciendo a la Base Imponible
10UIT y al diferencial se le aplica la tasa del 3%.
(Base Imponible -Deduccin 10 UIT) *3% = Impuesto de Alcabala
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Qu Municipalidad es
impuesto de Alcabala?
la
encargada
de
recaudar
el
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
IMPUESTO PREDIAL
BASE LEGAL
QU GRAVA EL TRIBUTO?
El Impuesto Predial; es un tributo municipal de periodicidad anual cuya
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13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
NOTA:
Para fines Tributarios, se considera:
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
En el caso que una es la persona que organiza las apuestas y otro es el sujeto
que organiza el evento que motiva las apuestas; esta ltima no es deudor legal
para efectos tributarios (IA).
Apuesta: Se trata de pronosticar el resultado de un evento. El jugador,
en base a la informacin que posee o recurriendo simplemente al azar,
predice el resultado final de eventos tales como partidos de ftbol,
carreras de caballos, peleas de gallos, etc.
Es importante sealar que, para efectos tributarios, quedan comprendidas
solamente las apuestas que se llevan a cabo dentro de todo un sistema
organizado por una entidad especializada.
Premios: El premio es un beneficio econmico, en dinero o especie, que
obtiene el jugador que acierta en sus pronsticos. En el juego de
apuestas debe existir la posibilidad del premio para la persona que
acierta con su vaticinio sobre el resultado final del evento. Slo estos
casos se encuentran comprendidos dentro del mbito de aplicacin del
Impuesto a las Apuestas. Si se realizan apuestas, sin la posibilidad de
premiar al sujeto que acierta en sus pronsticos, nos encontramos ante
un hecho inafecto al Impuesto a las Apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
= 500000.00
= (20000.00)
BASE IMPONIBLE
Tasa 12%
= 480000.00
= 57600.00
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
cronogramas de pagos para que estos se realicen dentro de los (6) das hbiles
anteriores o posteriores a la fecha de vencimiento para el pago.
En los casos de juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para
el juego de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de
la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o
se instale los juegos. En los casos de juegos de loteras y de azar, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de
la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede
social de las empresas organizadoras de juegos de azar.
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL En el caso de las mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos y juegos de lotera, el rgano administrador del tributo es
la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentren ubicadas las
mquinas tragamonedas o similares, o en donde se encuentre ubicada la sede
social de las empresas organizadoras de juego de azar.
CASOS PRCTICOS:
1. El valor nominal de 500 boletos de un juego de rifa es de S/. 20.00 cada
uno, para esta rifa se esta se est ofreciendo un celular de Marca Nokia
5070, que tiene un valor de mercado (el precio al que fue comprado) de
S/. 500.00. Diga Ud., cual es la base imponible y el impuesto calculado
de dicha operacin.
SOLUCIN:
PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA: 500 boletos X S/. 20.00
= S/. 1000.00
= S/. 500.00
IMPUESTO A PAGAR:CONTRIBUYENTE:
AGENTE DE RETENCIN:
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
SOLUCIN:
PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA : 8, 000,000 boletos X S/5.00
000,000.00
PARA EL SR. PERICO
= S/. 40,
IMPUESTO A PAGAR:
- CONTRIBUYENTE
QU GRAVA EL TRIBUTO?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses, con
una antigedad no mayor de tres aos. Dicho plazo se computar a partir de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
QU GRAVA EL TRIBUTO?
El Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos grava el monto que se
abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en
locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de
teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
para asistir a los espectculos.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Base Imponible:
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectculos. En caso que el valor que se
cobra por la entrada, asistencia o participacin en los espectculos se
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible,
en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
Tasa:
Para la Tasa se tendr en cuenta:
a) Espectculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectculos
cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos
espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior
al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c) Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento (10%).
d) Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%).
e) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de
msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
f) Otros espectculos pblicos: Diez por ciento (10%).
Cul es la periodicidad del tributo?
Para este tributo no hay una periodicidad fija por su misma condicin, pero
el impuesto se pagar de la forma siguiente:
a. Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada
semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
b. En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil
siguiente a su realizacin.
c. Excepcionalmente, en el caso de espectculos eventuales y temporales,
y cuando existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la
obligacin tributaria, la Administracin Tributaria Municipal est
facultada a determinar y exigir el pago del impuesto en la fecha y lugar
de realizacin del evento.
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
QUE GRAVA?
El Impuesto de Promocin Municipal (IPM) es un impuesto que grava la venta
en el pas de bienes muebles; la prestacin o utilizacin de servicios; los
contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos; y la importacin de bienes.
Conjuntamente con el Impuesto General a las Ventas se aplica el Impuesto de
Promocin Municipal (IPM). Este impuesto grava las operaciones afectas al
rgimen del IGV y se rige por sus mismas normas.
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
IMPUESTO AL RODAJE
BASE LEGAL
QU GRAVA EL TRIBUTO?
As pues, el Impuesto grava la venta en el pas a nivel de productor, la
importacin y la venta en el pas por el importe de las ventas de las gasolinas
de 84 y 95 octanos.
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
QU GRAVA EL TRIBUTO?
La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la
ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
TASAS MUNICIPALES
BASE LEGAL
QU GRAVA EL TRIBUTO?
Las Tasas Municipales son tributos, cuyo hecho generador de la obligacin
tributaria radica en la prestacin efectiva de la Municipalidad de un servicio
pblico o administrativo individualizado en el contribuyente.
Las municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
ONP
BASE LEGAL
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
CMO SE DECLARAN
APORTES AL SNP?
PAGAN
LOS
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
CONTRIBUCION AL SENCICO
BASE LEGAL
ACTIVIDAD
Construccin de edificios
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
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Rubro I
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Datos del
Contribuyente.
Rubro II
Rubro III
Consignar en forma
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
mensual las Bases
Imponibles constituidas
por el valor venta de la
Relacin de Obras cuya
factura emitida afectas
fecha de inicio se dio
a la contribucin al
durante el periodo
SENCICO,
generadas
declarado.
durante el periodo
tributario coincidente
con lo asentado en el
Registro de Ventas.
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
CONTRIBUCIN SOLIDARIA
ASISTENCIA PREVISIONAL
PARA
LA
BASE LEGAL
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
CONTRIBUCIN ESSALUD
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
BASE LEGAL
QU GRAVA EL TRIBUTO?
Grava el monto que el trabajador percibe (Remuneracin Mnima Vital); esto
puede variar con el aumento que el trabajador pueda obtener por diferentes
conceptos.
Tenemos diferentes conceptos:
-
Comisiones o destajo
Comisiones eventuales a trabajadores
Trabajo en sobretiempo (horas extras) 25%
Trabajo en sobretiempo (horas extras) 35%
Trabajo en da feriado o da de descanso
Prestaciones alimentarias - suministros directos
Vacaciones truncas
Remuneracin en especie
Remuneracin vacacional
Remuneracin permanente
Aquella cuya percepcin es regular en su monto, permanente en el
tiempo y se otorga con carcter general para todos los funcionarios,
directivos y servidores de la Administracin Pblica y est constituida
por:
La Remuneracin Principal,
La Bonificacin Personal,
La Bonificacin Familiar,
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
CONTRIBUCIN SENATI
La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que
genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
BASE LEGAL
QU GRAVA EL TRIBUTO?
Es una contribucin que se hace con el objetivo de que los trabajadores de las
empresas industriales se puedan capacitar de forma gratuita.
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
AGRADECIMIENTO
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TRIBUTARIA I
Los Autores
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