CPEL CARRERAS UNIVERSITARIAS PARA

PERSONAS CON EXPERIENCIA LABORAL

CONTABILIDAD GERENCIAL
CASO PRCTICO PRESUPUESTO
Profesor: Magno Aguilar Castillo
Fecha: 28/05/16
La empresa MUEBLES HOGAR S.A.C cuenta con la siguiente informacin:
Balance General al 31.12.15:
ACTIVOS: Caja y Bancos S/.185,000.00, Cuentas por Cobrar S/.635,000.00, Inventario: Materias
Primas S/.266,000.00 (C.U. S/.2.55 ALFA; C.U. S/.1.75 BETA), Productos Terminados S/.1580,000.00
(C.U. S/.80.00 NORMAL; C.U. S/.90.00 FINO), Inversiones S/.365,000.00, Terreno S/.350,000.00,
Inmuebles, Maquinarias y equipos S/.1000,000.00, Depreciacin Acumulada S/.300,000.00.
PASIVOS: Prstamos Bancarios S/.500,000.00, Tributos por Pagar S/.200,000.00, Cuentas por Pagar
S/.765,000.00, CTS por pagar S/.125,000.00 (Nov + Dic), Prestamos de Accionistas S/.500,000.00.
PATRIMONIO: Capital S/.900,000.00, Reservas S/. 200,000.00, Resultados Acumulados S/.891,000.00.
Informacin para el 2,016, e informacin del 2015:
PRODUCTO
CONCEPTOS
MATERIALES
TERMINADO
Normal Fino
Alfa
Beta
Ventas estimadas (Und.) 14,700 18,400
Precio unitario (V.V.) (1)
250%
300%
Inventario final estimado
(Und.)
7,000
5,000 20,800 15,600
Inventario inicial (Und.)
8,500 10,000 70,000 50,000
Productos Terminados
(contenido de cada
unidad)
Material A (UNIDADES)
12
7
Material B (UNIDADES)
6
8
Mano de Obra (HORA)
4
6
costos
Materiales (UNIDADES)
S/. 2.55 S/. 1.75
Mano de Obra (HORA)
S/. 3.50 (*)
(1) Calculado del costo unitario de cada producto
(*) No incluye la carga social del 45%
Se incurrir en los siguientes gastos considerando los niveles de volumen previstos:
Gastos generales de fbrica:
Suministros
S/.105,000
Mano de obra indirecta
245,000
Costo de los beneficios a los empleados
87,500
Energa porcin variable
28,000
Mantenimiento porcin variable
70,000
Depreciacin
87,500
Impuestos sobre la propiedad
14,000
Seguros sobre la propiedad
1,750
Supervisin
70,000
Energa porcin fija
3,500
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Mantenimiento porcin fija

15,750
Los Gastos de Fabricacin se asignarn en base a las horas hombre.
Los gastos de administracin representan el 9% del valor de venta. Los sueldos representan de
este total el 40% y estos incluyen la carga social del 45%.
Los gastos de venta y publicidad representan el 15% del valor de venta. Los sueldos representan
de este total el 65% y estos incluyen la carga social del 45%
La depreciacin total del ao fue de S/.100,000.00, de este importe est incluida la que
corresponde a los gastos de fabricacin. Sobre el saldo, el 60% corresponde a los Gastos de
Administracin y la diferencia a los otros gastos operativos.
Los gastos de fabricacin se asignaran al costo unitario en la misma tasa de requerimiento de la
MOD por unidad terminada.
Se podr asumir que las ventas y las compras mensuales son constantes.
Se comprar dos camionetas el 01 de enero del 2,016 por un valor de venta c/u de US$18,000.00
(T.C.S/.3.50), se cancelar al proveedor mediante 4 letras fijas trimestrales, a la tasa efectiva del
15% anual.
Se ha logrado refinanciar la deuda con el Banco Comercial El Prestamista (Balance), para ser
cancelada en el primer trimestre, a la tasa efectiva del 21.0% anual. La condicin aceptada es tres
cuotas fijas mensuales.
Jess Andrs accionista principal de la compaa, ha indicado que la deuda que le tiene la empresa
pendiente de devolucin se le devuelva en el ao 2016.
La empresa recibir dividendos por S/.250,000.00 de una filial. Esto se espera se concrete en el
tercer trimestre del 2016 y ser en efectivo.
La poltica de ventas es 60% al contado y 40% al crdito 30 das. Por el crdito se cobrar intereses
a la tasa efectiva del 3.5%
Los proveedores de material directo tienen la siguiente poltica 50% al contado y 50% al crdito 30
das. Por el crdito se pagar intereses a la tasa efectiva del 2%
El valor de venta y de compra no incluye el IGV.
Se estima que no habr inventario inicial ni final de produccin en proceso.
Los gastos de administracin, ventas, financieros, cif, mano de obra se pagan en el ao.
El personal de planta y no planta goza de sus vacaciones en el ao 2016.
Los tributos: IGV -18%; pagos a cuenta IR 2%; tasa del impuesto a la renta 27% (UAI), as como
tambin la carga social, se cancelan de acuerdo a ley.

Nota: La carga social se descompone:

Aportes Empleador (SUNAT)

Beneficios sociales

- ESSALUD (9.00%)

- Gratificaciones (16.67%)

- Senati

- CTS

(0.75%)

(9.72%)

- SCTR
(0.53%)
- Vacaciones
(8.33%)
Con toda esta informacin deber elaborar los presupuestos que a continuacin se detallan:
1. El presupuesto de ventas por producto y total (1 puntos)
2. El presupuesto de produccin por producto y total (1 puntos)
3. El presupuesto de consumo y compras de materiales por producto y total (3 puntos)
4. El presupuesto de mano de obra por producto y total (2 puntos)
5. El presupuesto C.I.F. por producto y total (1 punto)
6. El presupuesto de costo de ventas por producto y total (2 puntos)
7. El Estado de Ganancias y Prdidas presupuestado por producto y total (2 puntos)
8. Se solicita los saldos al 31 de diciembre del 2016 de las siguientes cuentas
Efectivo (caja)
Cuentas por cobrar comerciales (clientes)
Tributos por pagar-IGV
Cuentas por pagar comerciales (proveedores)
Depreciacin acumulada
Inmueble, maquinaria y equipo, neto
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3 puntos

9. Resumen flujo de efectivo

Total entradas de efectivo en el ao
Total salidas de efectivo en el ao
MOVIMIENTOS DEL AO
Saldo inicial
Saldo final
10. Presupuesto de Efectivo
CONCEPTOS

1 punto

4 puntos
AO 2016

ENTRADAS DE EFECTIVO:
1. Provenientes de saldos anteriores:

2. Provenientes de operaciones del ao:

Total entradas de efectivo (cobranzas) - ao

SALIDAS DE EFECTIVO
1. Provenientes de saldos anteriores:

2. Provenientes de operaciones del ao:

Total salidas de efectivo (pagos) - ao

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